第一篇：廢舊物資收購(gòu)憑證抵扣問題

廢舊物資收購(gòu)憑證抵扣問題

【發(fā)布日期】： 2010年06月13日

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問題內(nèi)容：

我公司是增值稅一般納稅人的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，請(qǐng)問：我公司收購(gòu)廢舊物資，開具從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的廢舊物資收購(gòu)憑證給售貨人，請(qǐng)問：我公司是否可以按開具的收購(gòu)憑證上的收購(gòu)金額10%計(jì)算增值稅抵扣額？

回復(fù)意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

自2009年1月1日起應(yīng)依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)）的規(guī)定：“

一、取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。

二、單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱增值稅條例）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！耙虼?，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二篇：廢舊物資收購(gòu)行業(yè)憑證登記收購(gòu)制度(東莞市公安局)

廢舊物資收購(gòu)行業(yè)憑證登記收購(gòu)制度

為預(yù)防違法犯罪分子利用廢舊物資收購(gòu)行業(yè)銷贓窩贓，提高公安機(jī)關(guān)查控案犯和贓物的能力，保障國(guó)家和人民的正常生產(chǎn)和生活秩序，特制定本制度。

一、廢舊物資收購(gòu)行業(yè)在收購(gòu)生產(chǎn)性廢舊金屬時(shí)，應(yīng)設(shè)《憑證收購(gòu)廢舊物品登記簿》，辦理登記。

二、生產(chǎn)性廢舊金屬和非生產(chǎn)性廢舊金屬的具體分類，遵照國(guó)內(nèi)貿(mào)易部和公安部制定的《生產(chǎn)性廢舊金屬和非生產(chǎn)性廢舊金屬的分類》執(zhí)行。

三、收購(gòu)生產(chǎn)性廢舊金屬時(shí)，由收購(gòu)單位憑下列證明、證件登記收購(gòu)：

（一）個(gè)人出售的，憑出售人身份證或臨時(shí)身份證登記收購(gòu)；

（二）單位出售，上門收購(gòu)的，憑出售單位證明登記收購(gòu)；門市收購(gòu)的，憑出售單位證明和經(jīng)辦人的身份證件登記收購(gòu)。

四、出售單位出具的出售證明，按收購(gòu)登記順序號(hào)裝訂，附《憑證收購(gòu)廢舊物品登記簿》備查。用完后的《登記簿》連同出售證明，應(yīng)送交所在地公安機(jī)關(guān)。

五、收購(gòu)生產(chǎn)性廢舊金屬時(shí)未如實(shí)登記的，由公安機(jī)關(guān)依照《廢舊金屬收購(gòu)業(yè)治安管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

東莞市公安局

第三篇：增值稅抵扣憑證問答

問1：什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括： 1．增值稅專用發(fā)票；

2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書； 3．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 4．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

5．接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證； 6．機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。

問2：增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時(shí)限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選？

答：增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)認(rèn)證（或勾選），并在申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)，稽核比對(duì)通過后才能抵扣。增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證（勾選）、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)），目前尚無抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定。問3：增值稅專用發(fā)票可以通過哪些途徑實(shí)現(xiàn)稅款抵扣？

答：目前增值稅專用發(fā)票可以通過掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選兩種方式實(shí)現(xiàn)稅款抵扣。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)）規(guī)定：

自2016年12月1日起納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

對(duì)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

但需注意的是，掃描認(rèn)證必須在每月月底前完成，認(rèn)證后無法更改；網(wǎng)上勾選認(rèn)證的勾選期為每月征期結(jié)束后次日至下月申報(bào)前，可多次進(jìn)行勾選確認(rèn)。

問4：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180日還是360日？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）執(zhí)行。問5：發(fā)票認(rèn)證周期如何規(guī)定？

答：1.勾選認(rèn)證的認(rèn)證周期是本月完成申報(bào)之日或本月征期次日起至次月完成申報(bào)日或次月征期截止日，因此，勾選平臺(tái)支持跨自然月勾選認(rèn)證。2.掃描認(rèn)證的認(rèn)證周期是自然月，掃描的發(fā)票認(rèn)證月份為當(dāng)月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認(rèn)證月份。

問6：勾選認(rèn)證企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證期限如何規(guī)定？

1.按月申報(bào)納稅人：本月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票，如：2017年12月份，可選的發(fā)票范圍為2017年12月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報(bào)。2.季度申報(bào)是指按月認(rèn)證、按季申報(bào)，本季度1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報(bào)。

提醒，采用掃描認(rèn)證方式的企業(yè)，當(dāng)月/季度申報(bào)抵扣的認(rèn)證期限還是當(dāng)月/季度最后一天，抵扣憑證的認(rèn)證期限（360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具））還是抵扣憑證開具日至掃描認(rèn)證日。問7：納稅人取得普通發(fā)票扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅款時(shí)，應(yīng)注意哪些方面？

答：目前有效的普通發(fā)票扣稅憑證主要有三類，即農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由經(jīng)核準(zhǔn)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人和非經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)開具用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票由收購(gòu)企業(yè)自行開具，可按照買價(jià)依13％的抵扣率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票及納稅人開具的普通發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)，通過通用數(shù)據(jù)采集軟件將抵扣信息采集后導(dǎo)入申報(bào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)抵扣稅額的目的。

（二）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票包含以下幾類： 一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人開具的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票;

依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個(gè)人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑自產(chǎn)自銷證明由銷售方所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票。需要注意的是，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（三）通行費(fèi)發(fā)票

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費(fèi)申報(bào)抵扣時(shí)，將通過計(jì)算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報(bào)表附表二的第8欄“其他”欄填報(bào)，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內(nèi)申報(bào)抵扣。

如何區(qū)分高速公路通行費(fèi)發(fā)票還是一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，看發(fā)票中如出現(xiàn)“一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘”的字眼，就屬于一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，其他的從謹(jǐn)慎性角度都按照高速公路通行費(fèi)發(fā)票處理。問8：納稅人取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)稅款抵扣？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中關(guān)于原增值稅納稅人有關(guān)政策的規(guī)定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，除特殊規(guī)定外均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具，納稅人取得后應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)辦理認(rèn)證（或勾選），并在申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。問9：納稅人取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失應(yīng)后如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)）規(guī)定，當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的方法解決。

具體程序?yàn)椋海?）丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）；（2）到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；（3）由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

問10：納稅人發(fā)生增值稅代扣代繳義務(wù)，取得的解繳稅款的完稅憑證，是否可以用來進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）文件第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：......（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

但需注意的是，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十六條規(guī)定，納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。問11：增值稅抵扣憑證經(jīng)認(rèn)證后，出現(xiàn)哪些認(rèn)證結(jié)果的，該件不得作為抵扣憑證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）文件第二十六條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票：

1、無法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

2、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。

問12：輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行抵扣？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問13：哪些項(xiàng)目即使納稅人取得正常增值稅扣稅憑證也不得進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定及《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問14：納稅人遺失了取得的已開具增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)）文件規(guī)定，應(yīng)按照以下方式處理：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

問15：增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)的，是否一律不得抵扣？

答：需視情況而定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本處增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨運(yùn)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。問16：上述問題中允許增值稅扣稅憑證逾期抵扣，其中的客觀原因具體包括哪些情況？

答：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于以下客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； 3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。問17：納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送哪些資料？

答：納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》； 2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明； 3.逾期增值稅扣稅憑證電子信息； 4.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。問18：待認(rèn)證或勾選確認(rèn)的增值稅扣稅憑證，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證或勾選通過，但未按期申報(bào)，是否一律不得再抵扣？

答：需視情況而定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）規(guī)定：對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

以上規(guī)定也適用于通過增值稅查詢平臺(tái)勾選的增值稅專用發(fā)票。

但一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問19：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票的，應(yīng)如何處理？

答：“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

問20：取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅扣稅憑證，應(yīng)如何申報(bào)抵扣？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照相有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。問21：增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生開票有誤、銷貨退出或折扣折讓的情況時(shí)，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（二）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

問22：納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何處理？

答：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

發(fā)票問題匯總

增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 1.《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

2.《稅務(wù)登記證》副本，或者加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本； 3.領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤； 4.經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。新辦企業(yè)一般納稅人領(lǐng)發(fā)票一次可領(lǐng)多少？

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理、核準(zhǔn)，包括對(duì)納稅人每次購(gòu)買發(fā)票數(shù)量和每月購(gòu)買數(shù)量進(jìn)行限定，以及對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額進(jìn)行刪除、變更，還可對(duì)納稅人的發(fā)票經(jīng)辦人進(jìn)行刪除、修改。具體要根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)和新辦企業(yè)的狀況進(jìn)行核定。3 如調(diào)整增值稅專用發(fā)票次供量、月供量？ 納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對(duì)其使用的發(fā)票數(shù)量提出調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理審核、調(diào)查、審批，對(duì)納稅人可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核定，并根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行發(fā)票用票量的調(diào)整。

納稅人需提供的資料：

1.《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

2.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》； 3.經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）；

4.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版專用設(shè)備。開增值稅專用發(fā)票的培訓(xùn)一定要參加嗎？

根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于治理和規(guī)范企業(yè)納稅環(huán)節(jié)相關(guān)收費(fèi)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2011〕432號(hào)）第一條規(guī)定：“取消增值稅防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)費(fèi)。禁止增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備生產(chǎn)或服務(wù)單位向初始用戶收取培訓(xùn)費(fèi)、證書費(fèi)、換證費(fèi)等相關(guān)收費(fèi)，增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的供貨單位向初始用戶提供必要的設(shè)備使用培訓(xùn)，所需費(fèi)用應(yīng)由供貨單位承擔(dān)，在經(jīng)營(yíng)成本中列支?！?如你公司確定的防偽稅控開票員在外單位時(shí)已參加過防偽稅控開票系統(tǒng)的培訓(xùn)，并具有技術(shù)服務(wù)單位核發(fā)的防偽稅控系統(tǒng)培訓(xùn)合格證書，可不再參加防偽稅控培訓(xùn)。

輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票 1 輔導(dǎo)期一般納稅人如何領(lǐng)購(gòu)發(fā)票？

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的３%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

購(gòu)買時(shí)，除提供購(gòu)買增值稅專用發(fā)票所需資料外，還應(yīng)提供上一次領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額3%預(yù)繳稅款的完稅憑證或者《輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)專用發(fā)票抵減或差額預(yù)繳增值稅申請(qǐng)表》。輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的增值稅怎么抵減？

輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后，因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額如何處理？

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

第四篇：增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局文件 國(guó)稅發(fā)?2008?51號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票)稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)以往有關(guān)稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進(jìn)行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。

附件：1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函

2.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（已證實(shí)虛開）3.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）

4.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）5.已證實(shí)虛開通知單 6.協(xié)查處理單

7.案件協(xié)查基本情況表

8.增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單 9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報(bào)告 10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷 11.協(xié)查延期申請(qǐng)

12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復(fù)函 13.協(xié)查系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單

二○○八年五月十四日

— 2 — 增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，下同)稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制訂本辦法。

第二條

涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡(jiǎn)稱協(xié)查）是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局（以下簡(jiǎn)稱稽查局）在案件檢查過程中，案發(fā)地稽查局（以下簡(jiǎn)稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關(guān)信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡(jiǎn)稱受托方），受托方對(duì)增值稅抵扣憑證所記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查處理、取得相關(guān)證據(jù)并反饋協(xié)查結(jié)果的工作。

第三條 協(xié)查工作遵循真實(shí)、合法、相關(guān)和安全的原則。

第四條 協(xié)查工作由稽查局負(fù)責(zé)完成。

第五條

協(xié)查工作應(yīng)通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱協(xié)查系統(tǒng)）開展，配合寄送紙質(zhì)證據(jù)材料。除另有規(guī)定外，委托方不得發(fā)紙質(zhì)協(xié)查函，受托方收到紙質(zhì)協(xié)查函應(yīng)予退回。

第二章 委托協(xié)查管理

第六條 委托方在案件檢查過程中，應(yīng)依據(jù)案情需要通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。

第七條 委托協(xié)查函的內(nèi)容包括：發(fā)票的信息和《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)查要求》）。

《協(xié)查要求》的內(nèi)容包括：基本案情、已掌握的疑點(diǎn)或線索、其他需要說明的事項(xiàng)、負(fù)責(zé)案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式。需要受托方配合檢查的內(nèi)容、取證要求、回復(fù)期限、組卷及寄送要求等。

第八條 發(fā)起委托協(xié)查應(yīng)遵循以下要求和程序：

（一）委托協(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應(yīng)與紙質(zhì)票面信息一致。采用電子信息導(dǎo)入方式的應(yīng)符合協(xié)查系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的格式要求，對(duì)缺項(xiàng)的信息予以補(bǔ)錄，使電子信息與紙質(zhì)票面信息一致。如無紙質(zhì)發(fā)票，應(yīng)錄入委托方被查對(duì)象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。

（二）依據(jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照“受托方被查對(duì)象一戶一函”或“委托方被查對(duì)象一戶一函”方式組織發(fā)函，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為“××案件協(xié)查－××納稅人”。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應(yīng)錄入案件編號(hào)。

（四）委托方負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)待發(fā)委托協(xié)查函進(jìn)行審批。

（五）已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應(yīng)在通 — 4 — 過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個(gè)工作日內(nèi)，將紙質(zhì)《已證實(shí)虛開通知單》及相關(guān)證據(jù)資料按照案件保密的有關(guān)要求寄送受托方。

（六）委托方與受托方應(yīng)共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時(shí)向上級(jí)督辦稽查局匯報(bào)進(jìn)展情況。

（七）委托方收到受托方回函后，應(yīng)做好統(tǒng)計(jì)分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析。

（八）委托方依據(jù)協(xié)查回函進(jìn)一步組織查處，查實(shí)被查對(duì)象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，應(yīng)依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫(kù)憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入所協(xié)查的發(fā)票對(duì)應(yīng)的查處結(jié)果和入庫(kù)結(jié)果。

（九）委托方應(yīng)依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對(duì)象移送司法機(jī)關(guān)情況。

第九條

委托方收到協(xié)查回函結(jié)果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)詳細(xì)說明新發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)或疑點(diǎn)。

第十條 除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票的票面合計(jì)金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查；票面合計(jì)金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區(qū)和計(jì)劃單列市（以下簡(jiǎn)稱?。┗榫纸M織協(xié)查；票面合計(jì)金額在1億元以上的，由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。

票面合計(jì)金額未達(dá)到上級(jí)組織協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)上級(jí)稽查局審批同意，委托方可提請(qǐng)上級(jí)組織協(xié)查。

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)由省稽查局組織。

第十一條 國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局批準(zhǔn)后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)采取加密法生成委托協(xié)查函。

第三章 受托協(xié)查管理



第十二條 受托方應(yīng)依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進(jìn)行檢查，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對(duì)象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達(dá)到《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》立案標(biāo)準(zhǔn)，按照有關(guān)規(guī)定立案查處。

第十三條 受托方應(yīng)遵循以下要求和程序開展工作：

（一）及時(shí)登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。

（二）稽查局負(fù)責(zé)人對(duì)接收后待檢查和檢查后待回復(fù)的信息進(jìn)行審批。

（三）依據(jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作。

（四）依據(jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結(jié)果代碼定義》逐項(xiàng)選擇協(xié)查結(jié)果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單》（以下簡(jiǎn)稱《結(jié)果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)查報(bào)告》）。

（五）查實(shí)被查對(duì)象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫(kù)憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號(hào)錄入所檢查發(fā)票對(duì)應(yīng)的查處結(jié)果和入庫(kù)結(jié)果。

（六）依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對(duì)象移送司法機(jī)關(guān)情況。

（七）依據(jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。

（八）在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個(gè)工作日內(nèi)按照案件保密的有關(guān)要求寄送紙質(zhì)證明資料。

第十四條

受托方在檢查工作中，需要取得涉案對(duì)象的稅務(wù)登記、注銷、納稅申報(bào)、出口退稅等征管資料和證明材料的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。

第十五條

受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，回函期限與上述要求不一致的，以《協(xié)查要求》為準(zhǔn)。

第十六條

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時(shí)完成協(xié)查任務(wù)的，應(yīng)在到期5日前，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)填寫《協(xié)查延期申請(qǐng)》，逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局稽查局。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總 — 7 — 局稽查局審批同意后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)完成協(xié)查工作并回復(fù)協(xié)查函。

第四章 監(jiān)控管理



第十七條 協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動(dòng)傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分撿的，應(yīng)在收到協(xié)查函3個(gè)工作日內(nèi)按照受托方納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、地址等依次進(jìn)行人工分撿。

第十八條 稽查局應(yīng)監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進(jìn)展情況，市以上稽查局應(yīng)監(jiān)控下級(jí)的委托、受托協(xié)查工作情況，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動(dòng)態(tài)，及時(shí)提醒和督辦。

第十九條

受托協(xié)查累計(jì)按期回復(fù)率應(yīng)達(dá)到100%，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局同意延期的，按延長(zhǎng)后的期限進(jìn)行考核。

受托協(xié)查累計(jì)按期回復(fù)率＝累計(jì)按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)/（累計(jì)按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％。

第二十條

將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準(zhǔn)確率作為監(jiān)控指標(biāo)，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。

委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項(xiàng)目/當(dāng)期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項(xiàng)目×100％。

受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項(xiàng)目/當(dāng)期回復(fù)受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項(xiàng)目×100％。

必填考核項(xiàng)目在協(xié)查系統(tǒng)中自動(dòng)設(shè)臵。

選票準(zhǔn)確率=協(xié)查結(jié)果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結(jié)果發(fā)票份數(shù)×100％。

第五章 系統(tǒng)管理

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第二十一條

協(xié)查系統(tǒng)的使用權(quán)在稽查局。各省稽查局負(fù)責(zé)確定和批準(zhǔn)修改本地區(qū)下級(jí)稽查局人員的使用權(quán)設(shè)臵，報(bào)稅務(wù)總局稽查局備案。

稽查局需變更協(xié)查授權(quán)的，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請(qǐng)報(bào)告》。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由省稽查局審批，報(bào)稅務(wù)總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級(jí)信息中心處理。

省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由稅務(wù)總局稽查局審批，稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請(qǐng)報(bào)告》內(nèi)容包括：用戶授權(quán)變更的原因，新舊用戶授權(quán)名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權(quán)變更的日期。

報(bào)稅務(wù)總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請(qǐng)報(bào)告》和省稽查局的批復(fù)意見。

第二十二條

稽查局確實(shí)需要修改數(shù)據(jù)的，應(yīng)填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》，逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局稽查局審批。稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

第二十三條 稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應(yīng)在發(fā) — 9 — 現(xiàn)當(dāng)日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》，交同級(jí)信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)至省信息中心和稽查局。問題在2日內(nèi)沒有解決的，省信息中心應(yīng)上報(bào)稅務(wù)總局呼叫中心，省稽查局應(yīng)將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》上報(bào)稅務(wù)總局稽查局。稅務(wù)總局呼叫中心統(tǒng)一組織對(duì)各省上報(bào)問題的處理。

第二十四條

稽查局應(yīng)及時(shí)對(duì)本單位的通訊錄信息進(jìn)行更新。

第六章 資料管理



第二十五條 立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號(hào)或納稅人名稱進(jìn)行歸檔。

第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復(fù)印件、《協(xié)查要求》、《已證實(shí)虛開通知單》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及稅款入庫(kù)憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。

第二十七條 受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實(shí)虛開通知單》、《協(xié)查案卷》、《協(xié)查延期申請(qǐng)》等。

第二十八條 其他應(yīng)歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申 — 10 — 請(qǐng)報(bào)告》等。

第七章 附則

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第二十九條 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的紙質(zhì)協(xié)查工作的管理，參照本辦法執(zhí)行。

第三十條

本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十一條 各省稽查局可依據(jù)本辦法對(duì)轄區(qū)內(nèi)協(xié)查工作制定相關(guān)的考核制度和獎(jiǎng)懲辦法。

第三十二條

本辦法自發(fā)布之日起施行。原《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設(shè)臵及職責(zé)（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點(diǎn)變更制度》、《金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機(jī)外工作規(guī)程》同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2008年5月29日封發(fā)

校對(duì)：稽查局

第五篇：增值稅抵扣憑證逾期情況說明

增值稅抵扣憑證逾期情況說明

國(guó)稅局：

年月我司辦稅人員消極怠工，從月日至月底持續(xù)曠工一個(gè)多月，未辦理交接手續(xù)，嚴(yán)重違反公司人事規(guī)章制度。根據(jù)公司規(guī)章第十一條第9款規(guī)定，公司于8月30日公告而解除合約。因其擅自離職，未辦理交接手續(xù)，部分發(fā)票 未交回，公司一直在追要增值稅發(fā)票，直到年月份才追回，導(dǎo)致份增值稅專用發(fā)票逾期，稅額元。

特此說明

公司

年月日