第一篇：國稅發(fā)[2009]114 合法憑證問題

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知

國稅發(fā)[2009]114號

頒布時間：2009-7-27發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進一步做好加強征管、堵漏增收工作，確保完成今年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)，稅務(wù)總局制定了《進一步加強稅收征管若干具體措施》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。

各級稅務(wù)機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想，堅定信心。既要看到完成全年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)的嚴峻形勢，也要看到國民經(jīng)濟運行持續(xù)企穩(wěn)向好，完成今年收入任務(wù)具備的有利條件。要始終堅持依法治稅和優(yōu)化服務(wù)，越是收入形勢嚴峻，越要堅決貫徹組織收入原則，越要優(yōu)化納稅服務(wù)，越要公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法。要在認真落實結(jié)構(gòu)性減稅政策的同時，積極采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。要切實加強領(lǐng)導(dǎo)，對稅務(wù)總局加強征管、堵漏增收相關(guān)文件落實情況抓緊進行自查，稅務(wù)總局將適時組織督查。

國家稅務(wù)總局

二00九年七月二十七日

進一步加強稅收征管若干具體措施

一、開展管戶清查。利用工商、質(zhì)檢等部門提供的企業(yè)信息、組織機構(gòu)代碼信息和國稅局、地稅局交換的稅務(wù)登記信息，認真開展管戶清查，重點對街道、車站、商場內(nèi)租賃柜臺、市場內(nèi)租賃業(yè)戶、寫字樓和住宅樓內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶、房屋出租等薄弱環(huán)節(jié)進行清理；對假注銷、假停業(yè)、假失蹤納稅人進行清查，防止漏征漏管。

二、加強專業(yè)市場和個體工商戶的稅收管理。結(jié)合實際，重點對大型專業(yè)市場中“前店后廠”型納稅人加強行業(yè)稅負分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點，加大納稅評估和稽查力度；加強對裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂、美容等行業(yè)個體工商戶定額核定，對定額偏低的，依法核定和調(diào)整定額；對經(jīng)營規(guī)模較大、達到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，實行查賬征收。

三、加強欠稅清理。實行欠稅目標(biāo)責(zé)任管理，嚴格控制新欠，陳欠較年初壓縮20%以上，對于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫。

四、加強消費稅稅基管理。認真執(zhí)行提高成品油和卷煙消費稅稅率相關(guān)政策。對白酒生產(chǎn)企業(yè)通過單獨設(shè)立銷售公司，壓低出廠價格，侵蝕消費稅稅基行為加強監(jiān)管，通過核定最低計稅價格，防止利用關(guān)聯(lián)交易偷逃消費稅。

五、加強對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)管理。加強總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的信息溝通，核實月度或季度預(yù)繳稅款準(zhǔn)確性。對有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的，分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促企業(yè)按照要求提供分配表，對拒不提供的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)要配合總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)加強對分支機構(gòu)的檢查，查實的分支機構(gòu)隱匿收入，就地補繳稅款入庫。

六、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進行核查。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢椖康臏?zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計算扣除后，主管稅務(wù)機關(guān)要加強實地核查，進行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時補繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的，總機構(gòu)不得扣除。

七、加強企業(yè)計稅收入管理。加強對納稅人以非貨幣形式取得收入的核實力度。著重對同一申報屬期的增值稅銷售收入和所得稅營業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進行分析排查，有重大問題的追溯到以往年度。

八、加強中介機構(gòu)稅收管理。對稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)稅收，不得實行核定征收。

九、加快非營利性組織認定工作。對享受稅收優(yōu)惠的非營利性組織，其營利性收入和非營利性收入必須分開核算，并對其營利性收入按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。營利性收入和非營利性收入及其成本費用無法分開核算的，不得享受符合條件的非營利組織的收入免稅政策。

十、加強股權(quán)交易稅收監(jiān)管。對居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易，要主動取得股東在工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，充分利用現(xiàn)行政策，加大企業(yè)所得稅征收力度。對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易，及時收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟實質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)實施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。

十一、加強境外上市企業(yè)認定為中國居民企業(yè)的管理。積極推進《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）實施工作，對符合規(guī)定條件的境外注冊中資控股企業(yè)，加快推進居民企業(yè)認定管理和登記工作，防止利用海外注冊企業(yè)進行避稅。

十二、加強反避稅管理。強化全國聯(lián)查、區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，重點調(diào)查長期虧損、微利卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，切實解決利用關(guān)聯(lián)交易、資本弱化、假“來料加工”等方式避稅問題；在高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域，嚴查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒有體現(xiàn)獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國境內(nèi)子公司所獲取的利潤與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險相匹配；對制藥行業(yè)，重點關(guān)注無形資產(chǎn)價值的確定等內(nèi)容；對飯店連鎖行業(yè)，重點審查四星級以上連鎖集團向國外母公司支付服務(wù)費、管理費等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則；強化對跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點監(jiān)控在中國境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，防止跨國企業(yè)在金融危機背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。

十三、加強資源稅稅基管理。各級國稅局要將銷售礦產(chǎn)資源納稅人的申報、購票信息提供給地稅局；地稅局要主動到國土、公安等管理部門獲取資源開發(fā)許可、相關(guān)費用征收和火工耗品等信息，開展比對分析，核清計稅依據(jù)，堵塞管理漏洞。

十四、加強建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。根據(jù)項目開發(fā)經(jīng)營鏈條，將土地儲備、土

地一級開發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)（包括二手地交易）、勘探、設(shè)計、開工（包括土建、設(shè)備安裝、裝修、綠化）、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對，加強納稅評估或稽查。嚴格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，加強土地增值稅清算工作，結(jié)合所得稅申報有關(guān)信息，重點對房地產(chǎn)開發(fā)成本費用進行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要定期將所得稅和營業(yè)稅申報信息互相通報，加強比對分析，對有疑點的共同開展評估或稽查。繼續(xù)落實房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收“一窗式”征收模式，開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定二手房交易計稅價格的試點工作，對納稅人申報的成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按核定的計稅價格征稅。

十五、加強重點工程稅源監(jiān)控。主動爭取當(dāng)?shù)卣С?，掌握本地區(qū)重點工程項目立項、中標(biāo)、建設(shè)進度和資金使用情況，依法確認相關(guān)稅種納稅義務(wù)發(fā)生的相關(guān)情況，并采取相應(yīng)管理措施。國稅局、地稅局要互通信息、協(xié)調(diào)配合，根據(jù)工程項目采購的大宗材料物資，著重核查供貨企業(yè)的發(fā)票開具和申報納稅情況，保證稅款及時足額入庫。

十六、開展醫(yī)藥零售行業(yè)稅收專項整治。全面采集醫(yī)保中心支付給各定點藥店的醫(yī)保費信息，與醫(yī)藥零售企業(yè)申報納稅信息進行核實比對，發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑的，及時查處，重大問題追溯到以往年度。

十七、加強非居民提供勞務(wù)稅收管理。重點對非居民企業(yè)派遣員工到境內(nèi)提供管理、設(shè)計、認證、咨詢服務(wù)進行調(diào)查，依據(jù)國內(nèi)稅法和稅收協(xié)定正確判定非居民的納稅義務(wù)。

十八、開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。對非居民企業(yè)承包重點工程項目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時追繳稅款。

十九、加強大企業(yè)和重點項目的檢查。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導(dǎo)和抽查工作；綜合評估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對象；將存在重大稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為重點檢查對象，制定重點檢查工作方案；對部分大型企業(yè)集團開展稅收專項檢查。各地應(yīng)結(jié)合實際，選取當(dāng)?shù)刂攸c稅源企業(yè)進行檢查。重點加強固定資產(chǎn)評估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項目的專項檢查。對自查和檢查出來已核實的稅款，抓緊組織入庫。

二十、加強查補稅款的調(diào)賬處理。督促納稅人對已查補稅款進行正確調(diào)賬處理；實施納稅檢查時，要對納稅人前期檢查涉及的賬務(wù)調(diào)整情況進行復(fù)查，防止納稅人以查補稅款抵頂應(yīng)征稅款。

第二篇：合法有效憑證（寫寫幫推薦）

什么是合法有效憑證

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)

[2009]114號）第六條規(guī)定：“加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”。在稅收征管和會計核算過程中，不論是稅務(wù)管理人員還是財務(wù)人員，對憑證的合法、有效性都難以準(zhǔn)確把握。那么到底什么是“合法、有效”憑證呢？

一、“合法、有效憑證”涉及的相關(guān)財稅法規(guī)

主要有以下法規(guī)對“合法、有效憑證”進行了規(guī)定。

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

2、《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！?/p>

《財政部關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知》（財會（1996）19號）第四十九條規(guī)定“原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

第五十一條

（五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。。。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證?！?/p>

3、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”

第二十一條規(guī)定“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

4、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定“納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。”

5、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定“條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)部門對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證?！?/p>

6、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定“納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定“條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)?！?/p>

二、合法有效的憑證分類

合法、有效的憑證可以分為：票、表、證、單、書、據(jù)等。

1、票，如發(fā)票，是企業(yè)經(jīng)濟生活中最重要、出現(xiàn)頻率最高的原始憑證。發(fā)票主要是指單位和個人在商品購銷活動中，提供或者接受勞務(wù)服務(wù)及其他經(jīng)營活動中，購銷雙方證明其經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生及收付款項的書面憑證，是核算財務(wù)收支的法定憑證，也是會計核算的原始憑據(jù)，還是相關(guān)部門進行審核、檢查的重要依據(jù)。大致可分為：

（1）專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅制度改革的產(chǎn)物，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購或稅務(wù)部門代開使用。目前我國已經(jīng)初步形成了增值稅專用發(fā)票抵扣封閉鏈條。

（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要分為貨物銷售普通發(fā)票、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)普通發(fā)票、營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票等。不同的票種供不同的納稅人領(lǐng)購使用。

（3）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票主要是指金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；鐵路、民航企業(yè)和交通部門、公路等部門使用的發(fā)票等。專業(yè)發(fā)票具有專業(yè)性、特殊性，一般是壟斷行業(yè)使用的，有的雖經(jīng)有關(guān)部門監(jiān)制但并沒有加蓋監(jiān)制章。

2、表，如《工資發(fā)放表》?！镀髽I(yè)所得稅法》強調(diào)工資必須是實際發(fā)放的。因此對《工資發(fā)放表》的真實性應(yīng)著重在收款人簽字或銀行支付款項證明及勞動合同的確認上。《差旅費報銷表》也是較為常見的以表作為報銷憑證的。其中，除車船、飛機等交通工具費用及住宿費需附發(fā)票外，出差補助、誤餐補助、里程補助等是按照一定的定額標(biāo)準(zhǔn)由出差人員計算填報，只要是真實發(fā)生的、合規(guī)的就是合法的，可以作為費用支出憑證。另外，符合會計核算規(guī)定制作的《折舊攤銷計算》和《成本結(jié)轉(zhuǎn)計算表》等也是稅務(wù)部門認可的合法、有效的憑證。

3、證，如售付匯憑證、稅收證明等。對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，可以按納稅人所在地主管稅務(wù)部門開具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)部門可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者法定鑒證機構(gòu)的確認證明，經(jīng)審核確認，可作為合法的記賬憑證。企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)非常損失或評估損失，可以稅務(wù)部門確認后出具的稅收證明作為合法、有效的憑證。

4、單，如行程單、簽收單等。航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證。行程單納入稅務(wù)部門發(fā)票管理，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制，但行程單暫不套印發(fā)票監(jiān)制章。對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，一般是以支付購貨款單位或個人的簽收單為合法有效憑證。

5、書，如各種繳款書。主要有稅收繳款書、社會保險費專用繳款書、非稅收入一般繳款書等，都是稅收、社會保險費、非稅收入支出的重要憑據(jù)。

6、據(jù)，如財政收據(jù)。財政收據(jù)是發(fā)票以外使用量較大的一種合法憑證，由財政部門監(jiān)制，供行政事業(yè)單位及代收費單位收取各項規(guī)費時使用。如教育部門收取的教育勞務(wù)費、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費用等均開具行政事業(yè)性收據(jù)作為合法憑證。其他如一些地方地稅局監(jiān)制的房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收款憑據(jù)，供房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收取開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入（包括定金）開具正式發(fā)票前使用，其管理與房地產(chǎn)開發(fā)銷售發(fā)票一樣，按照《發(fā)票管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

三、合法、有效憑證的特點

只有完全具備以下“三性”的憑證才是合法有效的憑證：

（1）合法性。憑證的確立是由法律行政法規(guī)作出規(guī)定，它是由法定的管理部門——財政稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制，依法印制、使用的發(fā)票是財務(wù)收支的合法憑證，任何人不得無故拒絕接受，它的流通、傳遞受法律保護。

如：私印、私購、盜竊、搶奪、代開、借用的發(fā)票，是發(fā)票來源非法；弄虛作假開具發(fā)票，是開具發(fā)票非法；用其他票據(jù)代替發(fā)票、擅自擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，是發(fā)票載體非法；取得“白條”等非法憑證付款入賬，是受理非法憑證。這些都是違反發(fā)票管理法規(guī)的行為。只有依法印制、依法領(lǐng)購、依法開具、依法取得的發(fā)票，才具備發(fā)票的合法性。

（2）真實性。指開具制作憑證單位和個人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，從客觀事實出發(fā)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行如實、客觀地記錄；對接受的憑證進行嚴格的審核把關(guān)，去偽存真，以保證原始憑證的真實性。變造、虛開的憑證是違反真實性的這一特性，是不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動實質(zhì)的。

（3）時效性。開具制作憑證必須按照財政稅務(wù)部門規(guī)定的時限進行，如發(fā)票必須按規(guī)定的時限開具，不得擅自提前、滯后開具發(fā)票，人為調(diào)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

四、合法、有效憑證的條件

按照現(xiàn)行會計制度和稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，合法、有效的憑證必須符合以下條件：

（一）內(nèi)容完整。包括憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。

（二）章印齊全。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章、填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或其指定的人員簽名、蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（三）填寫規(guī)范。凡填有大、小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）用途明確。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）手續(xù)完備。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公外出借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款原據(jù)。

（六）業(yè)務(wù)真實。上述各項要求均必須建立在經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實發(fā)生的基礎(chǔ)之上。

五、“合法、有效憑證”具體形式

1、支付給我國境內(nèi)的單位或個人，且所述單位或個人生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域中屬于營業(yè)稅或增值稅等稅收征稅范圍的，開具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。如，對于經(jīng)過法院拍賣而取得的房產(chǎn)，也應(yīng)該由出賣人依法開具發(fā)票作為稅收的合法憑證。

2、對不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域而支付給我國境內(nèi)的行政事業(yè)單位的，且所述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費（基金），以其所開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。如，路政管理部門收取的養(yǎng)路費開具的行政事業(yè)性收據(jù)則為合法憑證。

3、對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，以所述單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證；對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)部門開具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)部門在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者法定鑒證機構(gòu)的確認證明，經(jīng)稅務(wù)部門審核認可后，方可作為合法的記賬核算憑證。

4、經(jīng)國家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認的其他合法有效憑證。如，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)非常損失或評估損失時，應(yīng)由相應(yīng)的稅務(wù)部門確認后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。

5、其他符合相關(guān)稅收政策的會計憑證。如企業(yè)支付給職工發(fā)生的支出時，根據(jù)職工的工資發(fā)放表（收款人簽字確認或銀行支付證明）結(jié)合勞動合同進行確認。另外，對于實在無法取得正式發(fā)票的客觀條件下，結(jié)合實際情況，以相關(guān)收據(jù)、收款證明作為企業(yè)入賬憑證，如：支付給個人的青苗補償費，結(jié)合相關(guān)證明材料，收款人的收款收據(jù)即可確認為合法憑證。

六、使用非“合法、有效憑證”法律責(zé)任

1、對于非法憑證，不得作為財務(wù)報銷憑證，也不能在稅前扣除。

2、企業(yè)如果使用非法憑證，就會要求補稅和加收滯納金，將增加企業(yè)的負擔(dān)。企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

3、被認定為偷稅的，就會被處偷稅的百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。

附：什么是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

原《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動產(chǎn)和土地使用權(quán)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》國稅函[2005]77號

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動產(chǎn)和土地使用權(quán)如何征收營業(yè)稅問題的請示》（桂地稅報[2004]60號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第四條規(guī)定的合法有效憑證，包括法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號文件規(guī)定該文件廢止，其原因如下：

1、由于“法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書”等確認的是法律事實，一般作為調(diào)整民事法律關(guān)系使用，而納稅義務(wù)事項都是行政法律關(guān)系，將以上文書直接作為稅收的“合法有效憑證”不符合法理原則，應(yīng)當(dāng)只能作為參考依據(jù)，由稅務(wù)管理部門依據(jù)稅收法規(guī)來進行認定和甄別。

2、國家稅務(wù)總局單方面解釋由財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的文件，屬于越位違規(guī)的行為，因此應(yīng)當(dāng)無效且廢止。

第三篇：增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法(國稅發(fā)〔2008〕51號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2008〕51號 【發(fā)布日期】2008-05-14 【生效日期】2008-05-14 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

(國稅發(fā)〔2008〕51號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，國家稅務(wù)總局對以往有關(guān)稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時上報國家稅務(wù)總局（稽查局）。

附件：1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函

? 2.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（已證實虛開）

3.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）

4.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）

5.已證實虛開通知單

? 6.協(xié)查處理單

? 7.案件協(xié)查基本情況表

? 8.增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單

? 9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告

? 10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷

? 11.協(xié)查延期申請

? 12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復(fù)函

? 13.協(xié)查系統(tǒng)運行重大情況報告單

國家稅務(wù)總局

二○○八年五月十四日

增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，下同）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，依據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制訂本辦法。

第二條第二條 涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）是指各級稅務(wù)機關(guān)稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中，案發(fā)地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關(guān)信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方），受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經(jīng)濟事項和反映的經(jīng)濟活動進行檢查處理、取得相關(guān)證據(jù)并反饋協(xié)查結(jié)果的工作。

第三條第三條 協(xié)查工作遵循真實、合法、相關(guān)和安全的原則。

第四條第四條 協(xié)查工作由稽查局負責(zé)完成。

第五條第五條 協(xié)查工作應(yīng)通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）開展，配合寄送紙質(zhì)證據(jù)材料。除另有規(guī)定外，委托方不得發(fā)紙質(zhì)協(xié)查函，受托方收到紙質(zhì)協(xié)查函應(yīng)予退回。

第二章 委托協(xié)查管理

第六條第六條 委托方在案件檢查過程中，應(yīng)依據(jù)案情需要通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。

第七條第七條 委托協(xié)查函的內(nèi)容包括：發(fā)票的信息和《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》（以下簡稱《協(xié)查要求》）。

《協(xié)查要求》的內(nèi)容包括：基本案情、已掌握的疑點或線索、其他需要說明的事項、負責(zé)案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式。需要受托方配合檢查的內(nèi)容、取證要求、回復(fù)期限、組卷及寄送要求等。

第八條第八條 發(fā)起委托協(xié)查應(yīng)遵循以下要求和程序：

（一）委托協(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應(yīng)與紙質(zhì)票面信息一致。采用電子信息導(dǎo)入方式的應(yīng)符合協(xié)查系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的格式要求，對缺項的信息予以補錄，使電子信息與紙質(zhì)票面信息一致。如無紙質(zhì)發(fā)票，應(yīng)錄入委托方被查對象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。

（二）依據(jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照“受托方被查對象一戶一函”或“委托方被查對象一戶一函”方式組織發(fā)函，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為“××案件協(xié)查－××納稅人”.（三）國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應(yīng)錄入案件編號。

（四）委托方負責(zé)人應(yīng)對待發(fā)委托協(xié)查函進行審批。

（五）已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應(yīng)在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內(nèi)，將紙質(zhì)《已證實虛開通知單》及相關(guān)證據(jù)資料按照案件保密的有關(guān)要求寄送受托方。

（六）委托方與受托方應(yīng)共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時向上級督辦稽查局匯報進展情況。

（七）委托方收到受托方回函后，應(yīng)做好統(tǒng)計分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析。

（八）委托方依據(jù)協(xié)查回函進一步組織查處，查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，應(yīng)依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入所協(xié)查的發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果。

（九）委托方應(yīng)依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況。

第九條第九條 委托方收到協(xié)查回函結(jié)果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)詳細說明新發(fā)現(xiàn)的違法事實或疑點。

第十條第十條 除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票的票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區(qū)和計劃單列市（以下簡稱省）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在1億元以上的，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。

票面合計金額未達到上級組織協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)上級稽查局審批同意，委托方可提請上級組織協(xié)查。

國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查，應(yīng)由國家稅務(wù)總局稽查局組織。

省稅務(wù)機關(guān)組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)由省稽查局組織。

第十一條第十一條 國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局批準(zhǔn)后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)采取加密法生成委托協(xié)查函。

第三章 受托協(xié)查管理 ?

第十二條第十二條 受托方應(yīng)依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進行檢查，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達到《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》立案標(biāo)準(zhǔn)，按照有關(guān)規(guī)定立案查處。

第十三條第十三條 受托方應(yīng)遵循以下要求和程序開展工作：

（一）及時登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。

（二）稽查局負責(zé)人對接收后待檢查和檢查后待回復(fù)的信息進行審批。

（三）依據(jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作。

（四）依據(jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結(jié)果代碼定義》逐項選擇協(xié)查結(jié)果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單》（以下簡稱《結(jié)果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》（以下簡稱《協(xié)查報告》）。

（五）查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所檢查發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果。

（六）依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況。

（七）依據(jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。

（八）在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內(nèi)按照案件保密的有關(guān)要求寄送紙質(zhì)證明資料。

第十四條第十四條 受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務(wù)登記、注銷、納稅申報、出口退稅等征管資料和證明材料的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出要求。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。

第十五條第十五條 受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。

國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，回函期限與上述要求不一致的，以《協(xié)查要求》為準(zhǔn)。

第十六條第十六條 國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時完成協(xié)查任務(wù)的，應(yīng)在到期5日前，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)填寫《協(xié)查延期申請》，逐級上報至國家稅務(wù)總局稽查局。經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局審批同意后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)完成協(xié)查工作并回復(fù)協(xié)查函。

第四章 監(jiān)控管理 ?

第十七條第十七條 協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動分撿的，應(yīng)在收到協(xié)查函3個工作日內(nèi)按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分撿。

第十八條第十八條 稽查局應(yīng)監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進展情況，市以上稽查局應(yīng)監(jiān)控下級的委托、受托協(xié)查工作情況，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動態(tài)，及時提醒和督辦。

第十九條第十九條 受托協(xié)查累計按期回復(fù)率應(yīng)達到100%，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進行考核。

受托協(xié)查累計按期回復(fù)率＝累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)/（累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％。

第二十條第二十條 將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準(zhǔn)確率作為監(jiān)控指標(biāo)，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。

委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當(dāng)期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。

受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當(dāng)期回復(fù)受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。

必填考核項目在協(xié)查系統(tǒng)中自動設(shè)置。

選票準(zhǔn)確率=協(xié)查結(jié)果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結(jié)果發(fā)票份數(shù)×100％。

第五章 系統(tǒng)管理 ?

第二十一條第二十一條 協(xié)查系統(tǒng)的使用權(quán)在稽查局。各省稽查局負責(zé)確定和批準(zhǔn)修改本地區(qū)下級稽查局人員的使用權(quán)設(shè)置，報稅務(wù)總局稽查局備案。

稽查局需變更協(xié)查授權(quán)的，應(yīng)逐級上報《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由省稽查局審批，報稅務(wù)總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級信息中心處理。

省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由稅務(wù)總局稽查局審批，稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》內(nèi)容包括：用戶授權(quán)變更的原因，新舊用戶授權(quán)名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權(quán)變更的日期。

報稅務(wù)總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》和省稽查局的批復(fù)意見。

第二十二條第二十二條 稽查局確實需要修改數(shù)據(jù)的，應(yīng)填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，逐級上報至稅務(wù)總局稽查局審批。稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

第二十三條第二十三條 稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應(yīng)逐級上報至省信息中心和稽查局。問題在2日內(nèi)沒有解決的，省信息中心應(yīng)上報稅務(wù)總局呼叫中心，省稽查局應(yīng)將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》上報稅務(wù)總局稽查局。稅務(wù)總局呼叫中心統(tǒng)一組織對各省上報問題的處理。

第二十四條第二十四條 稽查局應(yīng)及時對本單位的通訊錄信息進行更新。

第六章 資料管理 ?

第二十五條第二十五條 立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號或納稅人名稱進行歸檔。

第二十六條第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復(fù)印件、《協(xié)查要求》、《已證實虛開通知單》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及稅款入庫憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。

第二十七條第二十七條 受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實虛開通知單》、《協(xié)查案卷》、《協(xié)查延期申請》等。

第二十八條第二十八條 其他應(yīng)歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》等。

第七章 附則 ?

第二十九條第二十九條 海關(guān)進口增值稅專用繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的紙質(zhì)協(xié)查工作的管理，參照本辦法執(zhí)行。

第三十條第三十條 本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級稅務(wù)機關(guān)。

第三十一條第三十一條 各省稽查局可依據(jù)本辦法對轄區(qū)內(nèi)協(xié)查工作制定相關(guān)的考核制度和獎懲辦法。

第三十二條第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。原《 增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設(shè)置及職責(zé)（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點變更制度》、《 金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機外工作規(guī)程》同時廢止。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：合法契證是房屋產(chǎn)權(quán)的有效憑證

合法契證是房屋產(chǎn)權(quán)的有效憑證

申 訴 人：廖昌頤，男，７０歲，廣東省信宜縣人，華僑?，F(xiàn)住馬來西亞馬口市。

訴訟代理人：廖世鋒（廖昌頤之子），男，４２歲，現(xiàn)住香港。被申訴人：廖掄萬，男，６８歲，廣東省信宜縣人。現(xiàn)住信宜縣信城鎮(zhèn)。

申訴人廖昌頤于１９７３年寫信委托在國內(nèi)的兒子廖世鋒向政府申請買房得到批準(zhǔn)。此時，被申訴人廖倫萬也想買房，經(jīng)黎日榮介紹與廖世鋒商買梁世勇、梁世惠兄弟在信宜縣信城鎮(zhèn)沿江一路９９號房屋一棟。買賣雙方議定房價人民幣４３００元。１９７４年１月２１日，廖世鋒、廖掄萬各向賣方付款２０００元，尚欠３００元未付。當(dāng)天由廖掄萬之子廖昌亞填寫草契，沒有填寫廖掄萬的名字，只填寫了廖昌頤一人的名字。賣方在上手老契上注明“此房歸廖昌頤所有”。廖世鋒在辦理了稅契和正契之后，于１９７４年５月搬進此房。不久，廖倫萬以自己出了２０００元、與廖世鋒商定用廖昌頤的名字立契，實際是共買房屋為由，爭要房產(chǎn)。廖世鋒承認廖掄萬出了２０００元，但否定與廖倫萬商定用廖昌頤名字立契，而是廖掄萬自己退出買房，故稅契上的買方和正契上的所有人都是廖昌頤，房屋應(yīng)歸廖昌頤所有。為此，雙方發(fā)生訟爭。廖掄萬于１９７６年６月１１日強行住進爭議之房，使矛盾加劇。經(jīng)當(dāng)?shù)卣托乓丝h人民法院多次調(diào)解無效，縣人民法院于１９８０年６月，將此案送湛江地區(qū)中級人民法院作第一審審理。

湛江地區(qū)中級人民法院經(jīng)審理認為：廖掄萬與廖世鋒雙方說法不一，但根據(jù)全部契證，房屋產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于廖昌頤。于１９８０年１０月３０日判決，該房屋歸廖昌頤所有；廖昌頤應(yīng)退還廖掄萬人民幣２０００元及利息。第一審判決后，廖掄萬不服，提出上訴。

廣東省高級人民法院經(jīng)審理認為：此案不能單憑契證，廖掄萬出了錢，參加了買房活動，應(yīng)該承認雙方共買的事實。于１９８０年１０月７日改判訟爭之房為廖昌頤與廖掄萬共有，各為一半。終審判決后，廖昌頤不服，向最高人民法院提出申訴，要求將房屋判歸他所有。最高人民法院民事審判庭經(jīng)調(diào)卷審查、就地查證，認為：我國實行稅契制度，凡是不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移必須以稅契為準(zhǔn)，買賣房屋經(jīng)政府認可的合法契證是確定產(chǎn)權(quán)的主要依據(jù)。廖昌頤與廖掄萬雙方訟爭的房屋，盡管廖掄萬開始想與廖昌頤共同買房，也付了部分房價款，但在正式辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時，不參加登記，不行使自己的買房權(quán)利，應(yīng)視為自動放棄。廖掄萬所稱用廖昌頤名字立契是與廖世鋒商定的，因查無實據(jù)，廖世鋒又否認，故不予認定。廖昌頤委托廖世鋒買房，履行了法律手續(xù)，取得了合法契證，應(yīng)受到法律保護，但未及時將２０００元返還廖掄萬或交人民法院處理是不當(dāng)?shù)摹４送?，廖昌頤尚欠梁世勇、梁世惠買房款３００元，也應(yīng)一并清理。

據(jù)此，最高人民法院依照《中華人民共和國民事訴訟法（試行）》第十四章審判監(jiān)督程序，經(jīng)審判委員會討論，決定提審該案。經(jīng)審理，于１９８４年１２月２８日判決：撤銷廣東省高級人民法院終審判決書；房屋產(chǎn)權(quán)為廖昌頤所有；廖昌頤應(yīng)付還廖掄萬人民幣２０００元

及利息９４７．６４元；廖昌頤應(yīng)補付梁世勇，梁世惠買房款人民幣３００元及利息１４２．１５元；限廖掄萬自判決生效之日起，６個月內(nèi)搬出。

第五篇：國稅發(fā)[2002]117號(建筑業(yè)交稅問題)

國稅發(fā)[2002]117號(建筑業(yè)交稅問題).txt曾經(jīng)擁有的不要忘記；不能得到的更要珍惜；屬于自己的不要放棄；已經(jīng)失去的留作回憶。國稅發(fā)[2002]117號文件質(zhì)疑

國稅發(fā)[2002]117號文件《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定前后矛盾，實際工作中不知如何操作。

該文核心內(nèi)容兩部分：

第一部分：生產(chǎn)企業(yè)同時符合A有建筑業(yè)施工資質(zhì)，B簽訂建筑合同單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款兩個條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

第二部分：總承包人扣繳分包、轉(zhuǎn)包人營業(yè)稅。分包人是生產(chǎn)企業(yè)，且同時符合上述兩個條件的，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。此外，對其他所有分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。為便于說明，舉例如下：

假定一建筑項目，工程總造價1000萬元，由一建筑公司總承包，其中玻璃幕墻100萬元（材料80萬，安裝20萬），分包給一家生產(chǎn)企業(yè)，如果該生產(chǎn)企業(yè)同時具備文件規(guī)定的兩個條件，那么，沒有問題。生產(chǎn)企業(yè)按80萬繳納增值稅，20萬繳納營業(yè)稅（由總承包人扣繳）。如果，建設(shè)方將玻璃幕墻100萬元，直接發(fā)包給生產(chǎn)企業(yè)，也沒問題。生產(chǎn)企業(yè)同時具備兩個條件，80萬繳納增值稅，20萬繳納營業(yè)稅。不具備兩個條件，100萬全部征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

如果該生產(chǎn)企業(yè)是分包人，又不具備建筑施工資質(zhì)（合同條件一般容易滿足），問題就出來了。根據(jù)文件第一部分規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)不同時具備文件規(guī)定的兩個條件，應(yīng)該對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。根據(jù)文件第二部分規(guī)定，總承包人應(yīng)該按分包額（100萬）扣繳該生產(chǎn)企業(yè)建安營業(yè)稅。也就是說，按第一部分規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)的100萬元收入全部征收增值稅，不征收營業(yè)稅；而第二部分又規(guī)定，總承包人應(yīng)該按100萬元扣繳生產(chǎn)企業(yè)的建安營業(yè)稅。

當(dāng)然，也可以這么理解，生產(chǎn)企業(yè)不具備施工資質(zhì)，就只能提供材料，而不能承包建安項目，也就是不能作為建安項目的承包人或者分包人，當(dāng)然也就不可能成為建安營業(yè)稅的納稅人，不需要繳納營業(yè)稅。但是，政策上的許不許不等于現(xiàn)實中的有不有，比如集資建房也一樣，隨著福利分房的結(jié)束，集資建房也同時叫停了，那么集資建房免稅的政策也應(yīng)該同時廢了，但是，事實上，一些地方，少量的集資建房還在批，還在建。

附：

關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)

并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

國稅發(fā)［２００２］１１７號

現(xiàn)對納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題通知如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題

納稅人以簽訂建筑工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包或分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售產(chǎn)自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅：

（一）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；

（二）簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建筑工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準(zhǔn)。

納稅人通過簽訂建筑工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時，簽訂建筑工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。

二、關(guān)于扣繳分包人營業(yè)稅問題

不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人（以下簡稱分包人）的營業(yè)稅：

（一）如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。

（二）除本條第一款規(guī)定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。

三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題

本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：

（一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

（二）鋁合金門窗；

（三）玻璃幕墻；

（四）機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

四、關(guān)于納稅人問題

本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。

五、關(guān)于稅款調(diào)整及執(zhí)行時間問題

本通知自２００２年９月１日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再做納稅調(diào)整，未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的按本通知規(guī)定執(zhí)行。