第一篇：WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案11、如果接受委托時(shí)，被審計(jì)單位的期末存貨盤(pán)點(diǎn)已經(jīng)完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施以下程序?qū)Υ尕浀恼鎸?shí)性進(jìn)行審計(jì)：

評(píng)估管理當(dāng)局存貨方面內(nèi)部控制的有效性；

對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椋?/p>

提請(qǐng)被審單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)。

?在實(shí)施以上①和②時(shí)，應(yīng)測(cè)試抽查日或重新盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債日之間發(fā)生的存貨交易。

WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案22、企業(yè)購(gòu)入的存貨已驗(yàn)收入庫(kù)，由于沒(méi)有收到購(gòu)貨發(fā)票等原因，可能沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理（沒(méi)有暫估入賬），此時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬面上沒(méi)有存貨而倉(cāng)庫(kù)中卻有存貨的情況，當(dāng)對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理后，就會(huì)導(dǎo)致了賬面存貨數(shù)量和賬面金額均為負(fù)數(shù)的情況，另外，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)或存貨截止不正確或核算上錯(cuò)誤等，也會(huì)導(dǎo)致這種情況的出現(xiàn)。

WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案33、比如：企業(yè)生產(chǎn)C產(chǎn)品的實(shí)際總成本是10000.00元，C產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是100件，而企業(yè)卻入庫(kù)200件（虛入庫(kù)100件），這樣，本來(lái)100元一件的“產(chǎn)成品“，在賬上會(huì)體現(xiàn)為50元一件（10000.00/200件），將真實(shí)的100件商品銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為5000元（100件×50元/件），這致使成本少結(jié)轉(zhuǎn)了5000元，虛增利潤(rùn)5000元。而賬上結(jié)存的100件存貨根本不存在。WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案4、5、64、當(dāng)企業(yè)將存貨全部發(fā)出，卻少結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的情況下，會(huì)導(dǎo)致這種情況的發(fā)生，即：數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)正確，但金額結(jié)轉(zhuǎn)不正確。針對(duì)該題目的這種情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的虛增。

5、銷售退回未入賬，虛增資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)。

6、該盤(pán)點(diǎn)表不可信。主要原因是：B產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)數(shù)不可能是-10件，這可能表明WYZ公司根本就沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而是按公司的存貨明細(xì)賬編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表。

第二篇：銷售收款循環(huán)審計(jì)案例

銷售收款循環(huán)審計(jì)案例

1.資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，編制了銷售收入的分析表。具體數(shù)據(jù)如下表所示。

銷售收入分析表 單位：元

要求：根椐銷售收入分析，對(duì)該公司收入情況進(jìn)行總括分析，并初步確定應(yīng)進(jìn)一步審查的范圍。

審計(jì)分析：從上述銷售收入分析表可以看出，該公司本年的收入情況是比較好的，較好地完成了本年的收入計(jì)劃，比去年的收入水平有所提高。從各月份的相對(duì)數(shù)分析可看出，該公司上半年收入的增長(zhǎng)幅度大，下半年的前4個(gè)月也保持了持續(xù)增長(zhǎng)的勢(shì)頭。但是，該公司在年未時(shí)的2個(gè)月收入情況不好，僅是收入計(jì)劃和上年實(shí)際的一半。因此，審計(jì)人員應(yīng)將11、12兩個(gè)月份作為審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)范圍，進(jìn)一步按各收入類別、各產(chǎn)品進(jìn)行銷售收入分析（分析表的格式同上，只是將分析的方向定為各個(gè)收入項(xiàng)目或各個(gè)產(chǎn)品）。以判斷該公司收入的實(shí)際情況。

該公司的收入在全年內(nèi)保持了較好的勢(shì)頭，但年未出現(xiàn)較大滑坡，審計(jì)人員應(yīng)據(jù)此表提供的數(shù)據(jù)了解收入滑坡的原因，應(yīng)當(dāng)注意，如果沒(méi)有外在因素和正當(dāng)理由，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查該公司有無(wú)在年未月份漏計(jì)、少計(jì)、甚至隱瞞收入，為下一年的經(jīng)營(yíng)情況打埋伏等問(wèn)題。

2．黃山股份有限公司2002的會(huì)計(jì)報(bào)表由北方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員甲和乙進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。之后，北方會(huì)計(jì)師事務(wù)所與黃山股份有限公司續(xù)簽了2003會(huì)計(jì)報(bào)表的業(yè)務(wù)約定。2004年4月7日，甲和乙審計(jì)人員在審查黃山股份有限公司2003的生產(chǎn)成本等項(xiàng)目前，經(jīng)符合性測(cè)試認(rèn)為公司關(guān)于成本項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度可以高度信賴。下表是甲和乙審計(jì)人員收集的該公司上期及本期的有關(guān)資料（單位：萬(wàn)元）。

假定近兩年市場(chǎng)情況平穩(wěn)，黃山股份公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況平穩(wěn)，并且甲和乙審計(jì)人員通過(guò)對(duì)成本項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試已合理確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的數(shù)額，請(qǐng)指出存貨項(xiàng)目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目可能存在的問(wèn)題，并說(shuō)明理由。

審計(jì)分析：因?yàn)榧缀鸵覍徲?jì)人員對(duì)客戶2002會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，在分析2003數(shù)據(jù)時(shí)可以信賴客戶2002會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。

首先，因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況平穩(wěn)，作為企業(yè)內(nèi)在規(guī)律的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)當(dāng)是穩(wěn)定的。公司2002的存貨周轉(zhuǎn)率為31892/7993≈3.99。在2003年，如果存貨周轉(zhuǎn)率不變，則在已確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的前提下，推算的存貨預(yù)期余額為31967/3.99≈8011萬(wàn)元，但公司列示的存貨余額為8111萬(wàn)元，比預(yù)期數(shù)額高出了整整100萬(wàn)元，有必要將存貨的高估問(wèn)題列為重要問(wèn)題。

其次，毛利率為行業(yè)規(guī)律及市場(chǎng)規(guī)律，也是穩(wěn)定的。在2002年，公司的毛利率為

1-31892/39977≈20.22%，在毛利率不變的情況下，依據(jù)本年主要業(yè)務(wù)成本推算的本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額為31967/（1-0.2022）≈40069萬(wàn)元，而客戶的未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40480萬(wàn)元，比推算的預(yù)期數(shù)額高出411萬(wàn)元。基于此，有理由懷疑客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有重大的高估情況。

3.資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所年未在對(duì)某公司的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

（1）本年10月向A客戶銷售商品并取得商業(yè)承兌匯票，票面值為105 300元，其中銷貨款為90 000元，銷項(xiàng)稅為15 300元，約定6個(gè)月后付款，該批產(chǎn)品的成本為60 000元。該公司因未取得貨款，其作會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 000

貸：庫(kù)存商品60 000

（2）由于該公司本期發(fā)貨規(guī)格有誤，不得不將發(fā)出的標(biāo)價(jià)為100 000元的貨物按1％給B 客戶讓價(jià)。該公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：銷售費(fèi)用1 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

貸：應(yīng)收賬款1 170

要求：指出該公司賬務(wù)處理的錯(cuò)誤，并提出調(diào)賬建議。

審計(jì)分析：

（1）該公司取得商業(yè)承兌匯票的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)在取得匯票的同時(shí)確認(rèn)收入，以未取得貨款為理由不確認(rèn)收入是不正確的，該公司因此又少計(jì)收入90 000元和銷項(xiàng)稅15 300元。建議的調(diào)整分錄為：

借：應(yīng)收票據(jù)——A客戶105 300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15 300

（2）對(duì)客戶讓價(jià)應(yīng)屬銷售折讓，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)直接沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶，將其記入 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶是錯(cuò)誤的。建議的調(diào)整分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000

貸：銷售費(fèi)用1 000

5.資料：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2002年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ 審計(jì)分析：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入倉(cāng)庫(kù)，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關(guān)有憑證）或執(zhí)行追查程序（再次函證），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。

6.資料：某公司2001年末應(yīng)收賬款的余額為10萬(wàn)元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為30%，2002年收回于2001年已確認(rèn)為壞賬損失的賬款5萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，2002年，年末該公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)作如下分錄：

借：資產(chǎn)減值損失6萬(wàn)元

貸：壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元

要求：分析確定該公司會(huì)計(jì)資料是否正確。

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

10萬(wàn)3萬(wàn)x=2萬(wàn)5萬(wàn)20萬(wàn)6萬(wàn)

2002年年末公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)作如下分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元

貸：資產(chǎn)減值損失2萬(wàn)元

建議調(diào)賬：

借：壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元

貸：資產(chǎn)減值損失8萬(wàn)元

7.資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D公司“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，在審查壞賬損失時(shí)發(fā)現(xiàn)：

1.A公司欠款500萬(wàn)元，A公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，多年不能償還，上已經(jīng)董事會(huì)決議通過(guò)作為壞賬損失處理，而本A公司經(jīng)營(yíng)狀況已有好轉(zhuǎn)，償還欠款300萬(wàn)元。D公司會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款”貸記“壞賬準(zhǔn)備”處理。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A上市公司“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，該公司采用 “賬齡分析法”，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)全額計(jì)提的賬戶有8筆，共計(jì)3200萬(wàn)元。其中：未到期的應(yīng)收款項(xiàng)2筆，計(jì)800萬(wàn)元；計(jì)劃進(jìn)行債務(wù)重組的l筆，計(jì)1200萬(wàn)元；與母公司發(fā)生的交易l筆，計(jì)500萬(wàn)元；其他雖已逾期但無(wú)充分證據(jù)證明不能收回的4筆，計(jì)700萬(wàn)元。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B上市公司“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)其中有2戶已逾期4年，對(duì)方無(wú)償債行為，據(jù)了解該單位近期無(wú)法改善其財(cái)務(wù)狀況，欠款額為600萬(wàn)元；有1戶由于該地發(fā)生嚴(yán)重的洪水災(zāi)害，已使該單位停產(chǎn)，近期內(nèi)無(wú)法償還所欠債務(wù)800萬(wàn)元。B上市公司在確定計(jì)提比例時(shí)，按30％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)R股份公司“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)R公司按規(guī)定的計(jì)提方法和比例對(duì)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目數(shù)額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，未對(duì)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目數(shù)額計(jì)提。要求：對(duì)上述各公司的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該如何處理？為什么？

審計(jì)分析：

1、會(huì)計(jì)制度規(guī)定已作為壞賬損失處理的欠款，為全面反映欠款單位的信用程度和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的全過(guò)程，應(yīng)在收到還款時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收收款”科目。同時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。D公司的會(huì)計(jì)處理，雖對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)額未產(chǎn)生影響，但不屬于規(guī)范的會(huì)計(jì)行為。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位有關(guān)人員按照制度規(guī)定調(diào)整原有會(huì)計(jì)分錄，補(bǔ)記相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：“下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；(2)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；

(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；(4)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)?！币虼?，A上市公司的處理是不符合上述規(guī)定的，應(yīng)予糾正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行重新計(jì)算調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。

3、根據(jù)規(guī)定：“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)

間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上)，下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：?”。根據(jù)上述規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議B公司對(duì)上述3戶全額提取壞賬準(zhǔn)備。

4、根據(jù)規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。R公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備未包括其他應(yīng)收款，顯然不符合上述規(guī)定。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)“其他應(yīng)收款”部分補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，并調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。

第三篇：銷售審計(jì)

銷售審計(jì)

銷售審計(jì)就看看應(yīng)收款就行了，做過(guò)賬齡分析，然后通過(guò)分析性復(fù)核了解公司的財(cái)務(wù)收款狀況。其他的比如銷售價(jià)格、銷售合同之類的，都涉及到公司核心業(yè)務(wù)，老板也不讓查。的確，現(xiàn)在很多內(nèi)審人員對(duì)銷售審計(jì)有誤解，他們把更多的精力放在在流程的合規(guī)、授權(quán)以及銷售費(fèi)用這一塊的內(nèi)容。

那到底銷售審計(jì)該審計(jì)哪些東西？

概述：

本章節(jié)的銷售主要以生產(chǎn)制造企業(yè)的銷售為主，重點(diǎn)介紹了銷售審計(jì)的一些內(nèi)容，包含信用管理、銷售價(jià)格、銷售提成以及銷售退貨。

基礎(chǔ)入門(mén)知識(shí)

不同的企業(yè)其銷售模式是不一樣的，所以按照其業(yè)務(wù)類型，銷售需要審計(jì)的內(nèi)容也不相同。對(duì)于連鎖加盟的連鎖企業(yè)或者快銷行業(yè)，他們的銷售額在年初的訂貨會(huì)就決定了，這是賣方市場(chǎng)。而對(duì)于一些貿(mào)易類性的企業(yè)，可能是接受客戶的圖紙，然后交付廠家打樣，之后生產(chǎn)銷售，這是買方市場(chǎng)。對(duì)于一般的生產(chǎn)制造型企業(yè)，則是根據(jù)客戶的訂單，自行生產(chǎn)銷售，這也是買方市場(chǎng)。

生產(chǎn)制造企業(yè)的銷售的流程一般是這樣子：

由銷售人員簽訂銷售合同，平時(shí)接到客戶訂單的時(shí)候，編制一式多聯(lián)的銷售單，由信用部門(mén)審批。信用部門(mén)根據(jù)客戶的資信情況和財(cái)務(wù)報(bào)表決定是否接受客戶的訂單要求和決定賒銷額度，并在銷售單上簽字。裝運(yùn)部門(mén)根據(jù)審批的銷售單提貨，倉(cāng)儲(chǔ)人員要編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號(hào)的提貨單由裝運(yùn)部門(mén)保管。開(kāi)據(jù)賬單部門(mén)根據(jù)銷售單和提貨單、商品價(jià)目表等開(kāi)據(jù)銷售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等據(jù)實(shí)入賬，根據(jù)賒銷情況的匯款通知單和貨款通知單等確認(rèn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬等，并及時(shí)處理折扣、折讓明細(xì)賬和壞賬準(zhǔn)備。

1.1 價(jià)格管理

在生產(chǎn)制造型的企業(yè)中，每個(gè)商品的價(jià)格是由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和銷售管理費(fèi)用和預(yù)期利潤(rùn)組成的。

對(duì)于新產(chǎn)品的定價(jià)，一般是研發(fā)部門(mén)將BOM單給財(cái)務(wù)部的成本核算員測(cè)算，測(cè)算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場(chǎng)及公司的產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)定價(jià)格，之后交公司總裁審批。每年的年底，市場(chǎng)部經(jīng)理會(huì)根據(jù)相關(guān)資料提出公司所有產(chǎn)品的價(jià)格變更或者調(diào)整申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)經(jīng)理按照價(jià)格毛率進(jìn)行審批或者做測(cè)算，營(yíng)銷總監(jiān)審核，最后總裁審批。當(dāng)然對(duì)于一些是制定化生產(chǎn)銷售的企業(yè)，他們的價(jià)格是由銷售部根據(jù)客戶提供的設(shè)計(jì)圖或者BOM，給財(cái)務(wù)部的成本核算員測(cè)算，測(cè)算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場(chǎng)及公司的產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)定價(jià)格，之后交公司總裁審批。如果是負(fù)毛利的，基本上在財(cái)務(wù)這一塊就不會(huì)通過(guò)。

1.2 信用管理

.有新的新客戶準(zhǔn)入的時(shí)候，需要提供4證，四證指的是營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務(wù)登記證以及法人代表身份證，其他的比如客戶的聯(lián)系方式，聯(lián)系人之類的、銀行開(kāi)戶賬號(hào)、增值稅一般納稅人資格證明等等。之所以要求客戶提供這些資料是為了證實(shí)這個(gè)客戶的存在性，另外出現(xiàn)了法律糾紛也有對(duì)象。很少有直接和個(gè)人簽訂合同的，與個(gè)人簽訂合同，往往是要求一手交錢(qián)一手交貨。

對(duì)于初次交易的客戶，要求提供先款后貨。對(duì)于合作一定時(shí)期的客戶，就可以采用賒銷的方式，就是通常所說(shuō)的信用額度的管控，就是控制賬期，就是你可以先拿貨，之后你可以在規(guī)定時(shí)候之后付款。如果未付款項(xiàng)超過(guò)信用額度了，就需要銷售人員與客戶溝通，要求客戶提出擔(dān)?；蛘咛厥鈱徟?。為此，有些公司為了防止銷售人員私下操作，還特地設(shè)置了信用管理部門(mén)，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)信用額度進(jìn)行控制。

在現(xiàn)實(shí)中，我們也會(huì)經(jīng)常聽(tīng)到，有些公司他們被騙貨物的情況。小批量購(gòu)買的時(shí)候，及時(shí)打款的，給人造成信用很好的假象，某次突然異常大批量購(gòu)置，銷售人員拍拍胸脯，沒(méi)事沒(méi)事，這個(gè)是正常的，結(jié)果發(fā)貨之后客戶消失。所以在大型的生產(chǎn)制造企業(yè)中，信用額度的管控是非常有必要的。

1.3銷售合同

銷售合同基本上屬于格式合同，業(yè)務(wù)員只能填寫(xiě)的就是合同標(biāo)的、數(shù)量、金額以及結(jié)算方式。有時(shí)為了控制現(xiàn)金收款導(dǎo)致業(yè)務(wù)員有機(jī)可乘，往往會(huì)在合同中注明“謝絕現(xiàn)金支付，如未遵守，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失由甲方負(fù)責(zé)”等字樣。

銷售合同的審批流程是業(yè)務(wù)部門(mén)起草、部門(mén)經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)、法務(wù)審核、老板審核。完成之后，業(yè)務(wù)部門(mén)拿合同審批單到合同章或者是公章保管人處申請(qǐng)用印。當(dāng)然有的公司為了簡(jiǎn)化流程就不需要重新填寫(xiě)一個(gè)合同用印申請(qǐng)單了，只是在用印記錄表上做了記錄。接下來(lái)業(yè)務(wù)快遞給客戶，客戶簽字蓋章，那么合同就生效了。

1.4 訂單管理

銷售部或者商務(wù)部拿到客戶的原始訂單后，確認(rèn)產(chǎn)品名稱、型號(hào)、數(shù)量。這下去就和信用管控有關(guān)。分月結(jié)客戶與非月結(jié)客戶。

非月結(jié)客戶，基本上是要求先打款，如果沒(méi)信用額度的，對(duì)于差額部分則可以先讓負(fù)責(zé)的銷售人員進(jìn)行擔(dān)保，若銷售人員擔(dān)保額度不夠則要求客戶補(bǔ)齊貨款。對(duì)于月結(jié)客戶，一般是結(jié)合上月的打款情況以及剩余的信用額度來(lái)操作銷售訂單。

在部分生產(chǎn)制造型企業(yè)，客戶會(huì)要求提供產(chǎn)品樣品。根據(jù)樣品的金額或者公司的管控程度，會(huì)有不同的管理措施。比如金額大的樣品，則需要收取款項(xiàng)并作為銷售額入賬。有的公司則是寄過(guò)去給看看，還需要寄回來(lái)。有的就是全部免費(fèi)。

1.5 銷售提成與返利

銷售提成與返利其實(shí)是一個(gè)東西，不同的是銷售提成針對(duì)的是銷售員個(gè)人，而銷售返利針對(duì)的是代理商或者加盟商，比如汽車4S銷售店。

銷售員基本上是兩塊工資組成，一塊是保底工資，另外一塊是銷售提成。而銷售提成是和業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jī)掛鉤的。根據(jù)客戶的性質(zhì)，一般分為新開(kāi)發(fā)客戶以及老客戶，新開(kāi)發(fā)的客戶的提成很高，一般有1%的提成，而老客戶基本上就是客戶維護(hù)費(fèi)了。

銷售提成一般是根據(jù)兩個(gè)指標(biāo)，一個(gè)是回款額，另外一個(gè)是最遲匯款時(shí)間。超過(guò)最長(zhǎng)匯款時(shí)間，本次銷售的金額就不能提成。

銷售返利有很多種模式，比如達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式、直接返還貨款的形式、.沖抵貨款的形式。當(dāng)廠家給貨款的時(shí)候，一般要求客戶開(kāi)具服務(wù)行業(yè)有5%稅點(diǎn)的手寫(xiě)發(fā)票，內(nèi)容寫(xiě)“勞務(wù)費(fèi)”這樣子是不合適的。按照相關(guān)稅收政策的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)從客戶那里取得的返利收入發(fā)票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；一類是與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且經(jīng)銷企業(yè)向生產(chǎn)廠家提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅。

1.6 銷售退貨

在生產(chǎn)制造型企業(yè)里面的退貨，是直接由質(zhì)檢部負(fù)責(zé)的。根據(jù)質(zhì)檢結(jié)果，會(huì)有4種選擇方案，直接二次銷售、加工維修、供應(yīng)商處罰、申請(qǐng)報(bào)廢。其中供應(yīng)商處罰，主要是涉及到外協(xié)加工、直接購(gòu)置以及原材料存在瑕疵等多種原因。

在連鎖企業(yè)里面，瑕疵物品的退貨，一般是更換同一樣物品。同時(shí)品管部或者質(zhì)檢部會(huì)對(duì)退貨，并根據(jù)質(zhì)檢的情況，要么選擇修理，要么選擇報(bào)廢。由于連鎖企業(yè)往往會(huì)存在壓貨或者鋪貨的情況，當(dāng)然大多數(shù)情況是加盟商買單，在個(gè)別情況下會(huì)退貨，倉(cāng)庫(kù)會(huì)給予另外一種退貨方案，就是按照同等金額的貨物進(jìn)行更換。

而對(duì)于一些生產(chǎn)制造企業(yè)，他們出售的是設(shè)備并不是簡(jiǎn)單的產(chǎn)品，所以不可能出問(wèn)題了，就馬上給你換一臺(tái)。一般有個(gè)三包協(xié)議或者維修條款，在一定的日期內(nèi)免費(fèi)維修。這個(gè)維修用的配件可以，也可以購(gòu)置。當(dāng)然比如金額比較大的話，一般還需要將舊的配件拿回來(lái)。拿回來(lái)之后進(jìn)行修復(fù)，不可修復(fù)的，就只能當(dāng)廢品變賣了。

1.7 財(cái)務(wù)管理

銷售的應(yīng)收款管理，會(huì)涉及到現(xiàn)金貨款的收取。這樣容易導(dǎo)接致存營(yíng)業(yè)員挪用或者侵占工資資金，所以最好就是直接打款到公司制定的賬戶。

對(duì)于應(yīng)收款，每個(gè)月財(cái)務(wù)部都需要與對(duì)方財(cái)務(wù)部進(jìn)行對(duì)賬，當(dāng)然有時(shí)為了方便，往往是交給業(yè)務(wù)部門(mén)快遞或者由業(yè)務(wù)部門(mén)去負(fù)責(zé)對(duì)賬。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)員私刻公司公章，虛構(gòu)合同，侵吞公司貨物的情況。

至于逾期應(yīng)收款的催收，這一塊是交給業(yè)務(wù)員去催收的，當(dāng)然也有部分奇葩的公司，他們的應(yīng)收款催收是由審計(jì)部來(lái)進(jìn)行的。如果是法務(wù)部門(mén)處理，一般是先電話聯(lián)系，之后發(fā)律師函，最后才是走法律訴訟。有時(shí)，為了制約客戶會(huì)在合同上約定，逾期1天收取萬(wàn)分之一的逾期費(fèi)。

與應(yīng)收款相關(guān)的另外一塊是應(yīng)收票據(jù)，這個(gè)其實(shí)和約定多少時(shí)間逾期差不多，就是為了晚付貨款，緩解資金壓力。票據(jù)的管理這個(gè)我們?cè)谪泿刨Y金審計(jì)章節(jié)已經(jīng)做了介紹，這里就不展開(kāi)了。

部分壟斷企業(yè)或者國(guó)有企業(yè)他們的付款很有意思，在付款的時(shí)候，他們會(huì)給你兩種選擇，一種就是在一定時(shí)間后付款，另外一種是當(dāng)期付款。對(duì)于當(dāng)期付款需要，提供一定的貼息，也就是說(shuō)他們會(huì)在支付款項(xiàng)的時(shí)候，扣除他們認(rèn)為是貼息的款項(xiàng)。

2.審計(jì)思路（常規(guī)審計(jì)）

銷售審計(jì)更多的關(guān)注是在于授權(quán)、成本收益的內(nèi)容，一般采用的審計(jì)方法就是審閱、重新計(jì)算。

2.1 價(jià)格管理

所需資料：銷售價(jià)目表、折扣政策、銷售訂單、審計(jì)思路：檢查銷售訂單或者銷售合同的價(jià)格與公司的價(jià)目表是否一致；檢查是否存在低于正常毛率的銷售；檢查定制化的產(chǎn)品成本毛率核算是否正確；檢查銷售系統(tǒng)中的價(jià)格更新是否及時(shí)；

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)內(nèi)銷售價(jià)格更新不及時(shí)；折扣銷售或者低毛率銷售未經(jīng)授權(quán)；利用大客戶優(yōu)勢(shì)，低價(jià)購(gòu)買產(chǎn)品后再銷售給其他客戶，并冒領(lǐng)獎(jiǎng)勵(lì)

2.2 信用管理

所需資料：客戶目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應(yīng)收款、銷貨明細(xì)表

審計(jì)思路：檢查客戶清單，是否存在黑名單客戶繼續(xù)賒銷；檢查應(yīng)收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷售未經(jīng)審批；檢查系統(tǒng)內(nèi)信用額度的管控情況 常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：存在信用額度外的銷售未經(jīng)審批；對(duì)于額度外的銷售未提供擔(dān)?；蛘呶磳徟?；未對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估；未建立客戶信用評(píng)估等級(jí)

2.3 銷售合同

所需資料：銷售合同、合同用印記錄 審計(jì)思路：檢查銷售合同的版本是否得到控制；檢查客戶提供的非格式合同合同條款是否齊全；檢查財(cái)務(wù)付款是否存在不合理?xiàng)l款

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：存在多個(gè)版本的銷售合同；非格式合同條款不全；收款方式不符合公司利益

2.4 訂單管理 所需資料：銷售訂單、售價(jià)核定表、銷售發(fā)票、作廢通知書(shū)、銷售事故報(bào)告、樣品領(lǐng)用記錄 審計(jì)思路：檢查銷售訂單的手續(xù)是否完整；檢查是否存在及時(shí)訂購(gòu)，但是我方延遲發(fā)貨的情況；是否存在客戶訂貨但是長(zhǎng)期寄存于我司的情況；檢查客戶臨時(shí)修改訂單，比如比原來(lái)增加的價(jià)格或者數(shù)量，是否補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票；檢查強(qiáng)制被取消的訂單，分析事故原因以及后續(xù)處理的情況；檢查樣品領(lǐng)用記錄并分析樣品寄送后的效果

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：銷售訂單變更未經(jīng)審批；客戶訂貨，我方延遲發(fā)貨；我方已經(jīng)投入生產(chǎn)后被取消訂單，導(dǎo)致?lián)p失；

在接到訂單后，銷售人員還需要關(guān)注生產(chǎn)的進(jìn)度，也就是交期的控制，如果未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交貨，這也是一種問(wèn)題，當(dāng)然質(zhì)量也是一個(gè)。在這一塊審計(jì)的時(shí)候，有時(shí)會(huì)結(jié)合生產(chǎn)審計(jì)的一部分內(nèi)容。

2.4.1 樣品管理

所需資料：樣品需求單、會(huì)計(jì)憑證、樣品報(bào)損單

審計(jì)思路：檢查樣品需求單；檢查對(duì)于大金額的樣品是否收取的款項(xiàng)；現(xiàn)場(chǎng)觀察樣本是否存在損壞；檢查樣品歸還記錄

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：大金額樣品未收取費(fèi)用或收取的金額被挪用；淘汰產(chǎn)品仍繼續(xù)發(fā)樣；樣品未及時(shí)要求

客戶歸還。

2.5 銷售提成（返利）

所需資料：營(yíng)銷方案、銷售合同、銷售提成表、返利支付憑證、銷售費(fèi)用明細(xì)賬、員工個(gè)人借款明細(xì)賬 審計(jì)思路：檢查客戶提供的發(fā)票與返利活動(dòng)是否匹配；檢查銷售返利或者提成中涉及到臨界點(diǎn)的銷售數(shù)據(jù)，是否存在異常；電話聯(lián)系客戶，并將公司實(shí)際銷售與客戶的采購(gòu)數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)是否有差異；檢查返利支付憑證，確認(rèn)返利銀行賬號(hào)與返利單位是否一致；重新計(jì)算銷售提成表，是否存在重復(fù)計(jì)算或者提前確認(rèn)收入；

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：客戶提供的發(fā)票與返利活動(dòng)不匹配；以甲經(jīng)銷商的名義開(kāi)貨，實(shí)際送到乙經(jīng)銷商，然后甲經(jīng)銷商的業(yè)績(jī)被增長(zhǎng)，也就是俗稱的“開(kāi)甲送乙”；業(yè)務(wù)員替客戶代墊貨款；返利收款人與返利單位不符，比如同一客戶返利支付給不同的收款人、不同客戶返利支付給相同收款人、返利歸屬單位與收款單位不一致、同一客戶不同業(yè)務(wù)員支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如對(duì)銷售人員新開(kāi)的客戶以及老客戶的提成都是一樣的。這樣就導(dǎo)致了老業(yè)務(wù)員只要吃老本就行了，公司的銷售業(yè)績(jī)就會(huì)緩慢或者停滯。因此數(shù)年年以上的客戶屬于公司固定客戶，不屬于業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jī)。這一塊在銷售專項(xiàng)審計(jì)的時(shí)候可以作為問(wèn)題提出來(lái)。這一塊不是屬于審計(jì)的范疇，但是如果是作為專項(xiàng)的提成審計(jì)，可以作為問(wèn)題點(diǎn)提出來(lái)。

有時(shí)會(huì)存在計(jì)算提成業(yè)績(jī)的時(shí)候，業(yè)務(wù)員個(gè)人短期內(nèi)大量借款，在短期內(nèi)又及時(shí)返還的情況，可能就是業(yè)務(wù)員用此筆款項(xiàng)來(lái)代為墊支客戶的貨款。

部分公司還存在這個(gè)問(wèn)題，因?yàn)橄到y(tǒng)設(shè)置不合理，系統(tǒng)內(nèi)允許同一個(gè)客戶以多個(gè)抬頭存在。這樣一個(gè)業(yè)務(wù)員已經(jīng)在開(kāi)發(fā)這個(gè)客戶了，結(jié)果另外一個(gè)客戶發(fā)現(xiàn)這個(gè)業(yè)務(wù)員拿不下，自己另外注冊(cè)一個(gè)，拿下了。輪到銷售提成計(jì)算的時(shí)候，2個(gè)業(yè)務(wù)員相互扯皮了。這個(gè)也屬于銷售開(kāi)發(fā)或者銷售提成制度不明確。當(dāng)在做訪談的時(shí)候，業(yè)務(wù)員反饋這種問(wèn)題的時(shí)候，可以作為一個(gè)咨詢案來(lái)處理。

2.6 銷售退貨

所需資料：退貨申請(qǐng)、維修記錄表、備品備件臺(tái)賬、備品備件領(lǐng)用申請(qǐng)表、質(zhì)檢報(bào)告、投訴記錄 審計(jì)思路：檢查12月新開(kāi)發(fā)的客戶，是否存在新客戶大量購(gòu)置，次月或者數(shù)月后退貨，存在銷售員為了達(dá)成業(yè)績(jī)與客戶簽訂虛假銷售合同；盤(pán)點(diǎn)備品備件庫(kù)，對(duì)于存在差異的，檢查出入庫(kù)記錄，檢查報(bào)銷憑證或者上門(mén)拜訪供應(yīng)商，確認(rèn)是否存在虛假報(bào)銷；檢查客戶投訴記錄是否被有效處理。

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：虛假銷售、虛假報(bào)銷外購(gòu)備品備件、備品備件被挪用、2.6.1 配件管理

所需資料：零配件臺(tái)賬、零配件、維修申請(qǐng)記錄、廢舊零配件臺(tái)賬、廢舊零配件維修記錄、審計(jì)思路：檢查外購(gòu)零件購(gòu)買記錄，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查分析價(jià)格的合理性；將臺(tái)賬與實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查是否存在差異

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：外購(gòu)零配件金額虛高；零配件被挪用；三包期之外的維修未收取費(fèi)用

2.7 財(cái)務(wù)管理（應(yīng)收款）

所需資料：銷售開(kāi)票記錄、應(yīng)收款明細(xì)賬、發(fā)票作廢申請(qǐng)、售價(jià)表 審計(jì)思路：計(jì)算匯票利息扣款與銀行存款利息率之間的差異是否合理；核對(duì)開(kāi)票記錄與銷售訂單，是否存在虛開(kāi)或者預(yù)開(kāi)發(fā)票的情況；檢查是否存在發(fā)票作廢的情況，分析作廢的理由是否正常，原開(kāi)具的發(fā)票是否收回；檢查售價(jià)表與實(shí)際收款記錄是否一致，是否存在短款或者溢款；對(duì)于逾期的應(yīng)收款，列明對(duì)象、金額以及原因，與財(cái)務(wù)分析收款的可行性

常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：匯票提前現(xiàn)金解繳利息扣款不合理；應(yīng)收款存在逾期款項(xiàng)；應(yīng)收款壞賬未有效審批；財(cái)務(wù)賬上顯示為壞賬，客戶已經(jīng)交款被挪用；存在虛開(kāi)發(fā)票虛列銷售收入；

部分客戶的匯款很有意思，他們是將合同款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)金額，也就是說(shuō)匯款的手續(xù)費(fèi)是賣方承擔(dān)。這種就需要在銷售合同中明確，一般而言這種費(fèi)用是買方承擔(dān)的，就是財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)。

3、銷售中的舞弊

銷售中的舞弊并不少，主要集中在業(yè)務(wù)員截留貨款、竊取公司物資、另外一塊是上市公司特有的虛構(gòu)利潤(rùn)或者提前確認(rèn)收入。

業(yè)務(wù)員截留貨款往往是公司允許現(xiàn)金收款。當(dāng)然有時(shí)也會(huì)有業(yè)務(wù)員稱公司的收款賬戶存在問(wèn)題，然后給了自己的個(gè)人賬戶之類的，要求客戶打款到自己的私人賬戶。

業(yè)務(wù)員利用自己身份的便利，虛構(gòu)供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，之后長(zhǎng)期掛賬。而財(cái)務(wù)上的對(duì)賬，則交給業(yè)務(wù)員自行去對(duì)賬。這個(gè)屬于嚴(yán)重的內(nèi)控缺失了。

對(duì)于內(nèi)審來(lái)說(shuō)，如果是管理層都知曉的，這一塊其實(shí)并不嚴(yán)重。關(guān)鍵在于生產(chǎn)給客戶的是否為定制化的產(chǎn)品。也有下屬的分子公司的業(yè)務(wù)員虛構(gòu)銷售合同，然后放公司生產(chǎn)了一堆的定制產(chǎn)品，之后拿了年終獎(jiǎng)走人的，這種就比較啃爹。定制化的產(chǎn)品的消耗就是個(gè)頭痛的問(wèn)題。

4、審計(jì)案例：

4.1 偽造加盟協(xié)議私吞加盟費(fèi)

審計(jì)部對(duì)下屬公司例行例行審計(jì)，在對(duì)物流單據(jù)進(jìn)行審閱的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有向該省某市一家手機(jī)售后服務(wù)店多次發(fā)運(yùn)廠家提供的手機(jī)配件。按照公司規(guī)定，廠家提供的手機(jī)配件只能供應(yīng)公司直營(yíng)店和授權(quán)加盟商。

接下來(lái)審計(jì)人員檢查從業(yè)務(wù)部門(mén)獲取的加盟商清單，該店不在名單內(nèi)。通過(guò)物流單據(jù)上的電話號(hào)碼與收貨人聯(lián)系，對(duì)方回復(fù)于某年某月與我們省分公司經(jīng)理某某簽訂了加盟協(xié)議，并交納了加盟費(fèi)、管理費(fèi)等共計(jì)X萬(wàn)元。當(dāng)即要求對(duì)方傳真了銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)和簽訂的協(xié)議，轉(zhuǎn)賬單據(jù)顯示收款人為省公司經(jīng)理，賬戶為其個(gè)人賬戶，協(xié)議簽訂人也為省公司經(jīng)理。即要求業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)查，是否收到該店簽訂的加盟協(xié)議和加盟費(fèi)等，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)無(wú)該店加盟協(xié)議和未有該店加盟費(fèi)等入賬。

此時(shí)，審計(jì)人員拿著所有證據(jù)，與省公司經(jīng)理對(duì)質(zhì)，其不得不承認(rèn)利用公司合同管控不嚴(yán)和掌握合同印章的權(quán)利，私自與該店簽訂加盟協(xié)議并私吞加盟費(fèi)等的事實(shí)。后續(xù)從合同和印章管理完善相應(yīng)的控制措施。4.2 違規(guī)套現(xiàn)用于炒股

某商業(yè)地產(chǎn)的審計(jì)人員在對(duì)銷售應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別商鋪的款項(xiàng)是通過(guò)招商人員的個(gè)人賬戶打款給公司賬戶，款項(xiàng)達(dá)數(shù)萬(wàn)，就很奇怪。之后詢問(wèn)商鋪何時(shí)付款，商鋪答復(fù)數(shù)月前就交給招商人員。審計(jì)人員旁敲側(cè)擊其他招商人員，發(fā)現(xiàn)其最近有大量資金炒股，而且還將這個(gè)方法告訴了其他招商人員。

信用直接取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬或者信用卡還另外一張喜用卡是要抽取手續(xù)費(fèi)的。

最后與招商人員了解到，他是這么處理的。直接拿租金炒股，然后辦了1張信用卡，用信用卡打款給公司。然后信用卡有50多天的免息期，這樣到期之后用新的租金款來(lái)償還信用卡，然后再通過(guò)信用卡打款。這樣他就不必支付手續(xù)費(fèi)，等于其拿到了免息的一筆炒股費(fèi)用。4.3 代墊客戶貨款案例

審計(jì)人員在對(duì)銷售進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)部分客戶在未出現(xiàn)銷售退回的情況下進(jìn)行了退貨款賬務(wù)處理。通過(guò)與業(yè)務(wù)員以及財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)的溝通發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務(wù)員。退款原因是業(yè)務(wù)員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了公司，故公司需將業(yè)務(wù)員代墊貨款退還給個(gè)人。

有審計(jì)認(rèn)為代客戶墊付銷售貨款很正常，只要保證公司的貨款及時(shí)收到即可。其實(shí)代墊付款既違背集團(tuán)公司銷售提成政策，又使業(yè)務(wù)員承擔(dān)了客戶拒付貨款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還容易把客戶拒付貨款時(shí)的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü尽⒖蛻?、業(yè)務(wù)員）法律糾紛問(wèn)題。

對(duì)于業(yè)務(wù)員代墊貨款非常簡(jiǎn)單一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，從重罰款，獎(jiǎng)金扣回。錢(qián)是只進(jìn)不出的，退款只有在中止合作還有余款的時(shí)候退，退款要客戶出公函。

第四篇：銷售審計(jì)

審計(jì)方法：

營(yíng)銷費(fèi)用審計(jì)需要獲取下面的資料：

序號(hào)

567

部門(mén) 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 營(yíng)銷部 資料名稱 營(yíng)銷費(fèi)用明細(xì)賬* 會(huì)計(jì)憑證 企劃方案* 會(huì)員積分排名表* 會(huì)員積分兌換表* 代金券登記臺(tái)賬 贈(zèng)物、贈(zèng)券臺(tái)賬 渠道商清單* 銷售返利結(jié)算表*

*說(shuō)明在提供資料的時(shí)候，需要提供電子檔的，無(wú)*則提供原件。當(dāng)然在不同的企業(yè)可能實(shí)際情況不一樣，資料的內(nèi)容會(huì)有增減。

剩下的就是看查閱、現(xiàn)場(chǎng)觀察、電話回訪等多種方式來(lái)驗(yàn)證營(yíng)銷費(fèi)用的合理性。

營(yíng)銷方案：

主要是關(guān)注于營(yíng)銷方案的合理性與合規(guī)性。

所涉及的資料：營(yíng)銷方案

檢查方式：

1、檢查活動(dòng)內(nèi)容是否明確，是否把邀約邀請(qǐng)搞成了邀約，或者夸大了效果或者實(shí)物庫(kù)存。

2、是否存在不當(dāng)條款。

常見(jiàn)問(wèn)題：

存在不合理的霸王條款被工商局處罰。

營(yíng)銷活動(dòng)：

返金類（現(xiàn)金）：

主要是關(guān)注于發(fā)放的真實(shí)性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表，檢查方式：

1、有電子登記清單的，則使用excel表格進(jìn)行排序，將姓名、身份證或者電話號(hào)碼登記異常的進(jìn)行篩選。

2、仔細(xì)核對(duì)登記表，對(duì)于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進(jìn)行。要求營(yíng)銷人員對(duì)異常進(jìn)行解釋。

3、詢問(wèn)發(fā)放人員對(duì)于未發(fā)放的現(xiàn)金的保管

常見(jiàn)問(wèn)題：

現(xiàn)金被不合理發(fā)放、現(xiàn)金被挪用、公司員工參與活動(dòng)、返券類（代金券）：

主要是關(guān)注于發(fā)放的真實(shí)性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表、代金券臺(tái)賬、代金券。

代金券屬于有價(jià)值的券，需要與一般的優(yōu)惠券相分離。優(yōu)惠券，往往是打多少折扣之類的，而代金券是實(shí)際收入的折扣。

代金券特有3類特殊標(biāo)志：有效期、識(shí)別標(biāo)志、序列號(hào)。

有效期：防止客戶無(wú)限期使用。

識(shí)別標(biāo)志：如果是像人民幣這種防偽，成本太高。所以一般都是蓋財(cái)務(wù)的藍(lán)色方形章或者活動(dòng)專用章

序列號(hào)：是為了防止被偽造，發(fā)出去多少收回來(lái)多少。

檢查方式：

1、檢查代金券的設(shè)計(jì)與印刷，代金券是否包含了三類標(biāo)志。

2、發(fā)放環(huán)節(jié)，是否有虛假登記。可以通過(guò)電話回訪發(fā)放的真實(shí)性。

3、作廢的代金券是剪角處理，作廢登記是否異常。

審計(jì)注意事項(xiàng)：

部分比較彪悍的地區(qū)會(huì)用過(guò)期的代金券來(lái)消費(fèi)，這種屬于特殊情況，審計(jì)人員需要查明后方可認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

贈(zèng)物類（實(shí)物）：

主要是關(guān)注于發(fā)放的真實(shí)性，是否被挪用。

檢查方式：

1、仔細(xì)核對(duì)登記表，對(duì)于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進(jìn)行。

2、有電子登記清單的，則使用excel表格進(jìn)行排序，將姓名、身份證或者電話號(hào)碼登記異常的進(jìn)行篩選。

3、要求營(yíng)銷人員對(duì)異常進(jìn)行解釋。

會(huì)員卡：

這種會(huì)員卡不積分，可以得到會(huì)員的優(yōu)惠，比如可以購(gòu)買貼花商品、在會(huì)員生日是可以獲得蛋糕、優(yōu)先參加自有品牌商品試吃等等。

主要是關(guān)注的是登記的真實(shí)性。這一塊會(huì)涉及到一個(gè)集體舞弊，因?yàn)閷?duì)于門(mén)店來(lái)說(shuō)，有一個(gè)考核指標(biāo)是會(huì)員占比。這關(guān)系著門(mén)店經(jīng)理的收入。

另外一種是儲(chǔ)值卡，有人會(huì)說(shuō)這也會(huì)舞弊？不可能，下面就有一個(gè)案例。

檢查方式：

1、現(xiàn)場(chǎng)觀察會(huì)員卡使用情況。

2、盤(pán)點(diǎn)作廢的會(huì)員卡使用情況，將作廢的會(huì)員卡是系統(tǒng)使用記錄進(jìn)行核對(duì)。

常見(jiàn)問(wèn)題：

為了迎合考核指標(biāo)，集體舞弊；儲(chǔ)值卡作廢出售舞弊

抽獎(jiǎng)?lì)悾?主要是關(guān)注的是獎(jiǎng)金的額度以及發(fā)放的真實(shí)性。目前反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法里面對(duì)于抽獎(jiǎng)的金額做了規(guī)定，最高限額不得超過(guò)5000元。但是個(gè)人估計(jì)是稅前的，也就是說(shuō)個(gè)稅要自理。

資料：企劃案、中獎(jiǎng)人檔案記錄

檢查方式：

1、檢查企劃方案中對(duì)金額的設(shè)定。

2、檢查中獎(jiǎng)人的實(shí)際情況。

常見(jiàn)問(wèn)題：

獎(jiǎng)項(xiàng)被內(nèi)部挪用、金額超過(guò)規(guī)定被處罰。

積分類：

積分類會(huì)員卡，按照一元積一個(gè)積分這種模式，達(dá)到一定的積分，可以獲得增品。資料：積分兌換清單、異常積分購(gòu)物清單

檢查方式：

1、從系統(tǒng)中導(dǎo)出積分排名前50名及兌換前50名。

2、對(duì)于異常積分，從系統(tǒng)導(dǎo)出購(gòu)物清單。

3、與人事溝通是否與公司員工有關(guān)。

常見(jiàn)問(wèn)題：

收銀員利用個(gè)人會(huì)員卡積分換物。

其他類：

雇傭臨促人員

主要關(guān)注：臨促人員出勤

所涉及的資料：排班表、工資表

檢查方式：

1、查閱排班表與工資表。

2、對(duì)臨促人員進(jìn)行電話回訪。

常見(jiàn)問(wèn)題：

臨促費(fèi)被挪用、代領(lǐng)；臨促人員未出勤而獲取現(xiàn)金。

購(gòu)置物品類：

主要是關(guān)注購(gòu)置物品的價(jià)格合理性。

所涉及的資料：企劃活動(dòng)盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)憑證

檢查方式：

1、對(duì)所購(gòu)置的物品進(jìn)行再次詢價(jià)。

2、翻閱憑證，查看是否將固定資產(chǎn)直接計(jì)入費(fèi)用掩蓋事實(shí)真相

常見(jiàn)問(wèn)題：

為了掩蓋價(jià)格虛高的事實(shí)，常見(jiàn)購(gòu)入的資產(chǎn)直接做費(fèi)用入賬。

媒體宣傳：

媒體宣傳由于特殊情況，所以在審計(jì)中往往更多只是將執(zhí)行作為重點(diǎn)。因?yàn)槊襟w的價(jià)格包含多種因素。

電視媒體往往關(guān)注于對(duì)播放時(shí)間內(nèi)容的監(jiān)督。電視往往第三方媒體有監(jiān)播記錄或者審計(jì)人員可以根據(jù)電視的播放安排去核實(shí)包含內(nèi)容、時(shí)間等一致性。

網(wǎng)絡(luò)媒體關(guān)注于對(duì)流量的監(jiān)控，這個(gè)需要有專門(mén)的IT人員來(lái)負(fù)責(zé)進(jìn)行或者是第三方的媒體。

報(bào)紙媒體主要關(guān)注于樣刊與營(yíng)銷活動(dòng)的差異，是否一致。

夾頁(yè)廣告則是在報(bào)紙發(fā)放環(huán)節(jié)有的。就需要在報(bào)紙分發(fā)的時(shí)候，去現(xiàn)場(chǎng)查看夾頁(yè)情況。DM購(gòu)置與發(fā)放：

所涉及的資料：DM、DM印刷合同

檢查方式：

1、DM購(gòu)置時(shí)的報(bào)價(jià)，比價(jià)是否一致，檢查報(bào)價(jià)單是否完整。

2、上門(mén)拜訪個(gè)體印刷戶。

3、這個(gè)最好是做現(xiàn)場(chǎng)追蹤，比如購(gòu)置回來(lái)后如何驗(yàn)收的。有時(shí)盤(pán)點(diǎn)是個(gè)好方法。常見(jiàn)問(wèn)題：

虛構(gòu)報(bào)價(jià)單、報(bào)價(jià)超標(biāo)、實(shí)物驗(yàn)收缺失、印刷收入未入賬

渠道

渠道的審計(jì)分兩塊內(nèi)容，一塊是銷售返點(diǎn)，另外一塊是支持費(fèi)用。

檢查方式：

銷售返點(diǎn)：

1、有些公司的銷售返點(diǎn)是一結(jié)的，所以需要關(guān)心是的11月、12月大量進(jìn)貨，這

時(shí)通過(guò)分析年后換貨、退貨情況即可發(fā)現(xiàn)。實(shí)際上銷售返點(diǎn)應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)貨減去退貨量，以這個(gè)為基礎(chǔ)來(lái)核算。

2、重新計(jì)算，算算是否存在重復(fù)確認(rèn)或者多核算的情況。

常見(jiàn)問(wèn)題：

重復(fù)核算、多核算

支持費(fèi)用：

1、現(xiàn)場(chǎng)走訪，查看并詢問(wèn)渠道負(fù)責(zé)人是否獲取到渠道支持費(fèi)用。

2、渠道支持費(fèi)用是否被其他品牌占用。比如本該是放自己的宣傳資料，但是放了其他品牌的宣傳物品。

常見(jiàn)問(wèn)題：

渠道支持費(fèi)用被營(yíng)銷人員與總代瓜分

第五篇：企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作總結(jié)材料

企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作總結(jié)材料

企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作總結(jié)材料 循環(huán)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作總結(jié) 按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的若干意見(jiàn)》要求，區(qū)環(huán)保局把工業(yè)園區(qū)的東龍拉鏈廠確定為循環(huán)經(jīng)濟(jì)的試點(diǎn)之一。8月初，單位正式啟動(dòng)了對(duì)東龍拉鏈廠廠內(nèi)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)，成立了專門(mén)的審計(jì)小組。審計(jì)小組通過(guò)宣傳使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和員工對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作有了較清晰的認(rèn)識(shí)，取得了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可和支持，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和員工的積極配合和協(xié)助下完成的對(duì)東龍拉鏈廠廠內(nèi)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作，提出和篩選了多項(xiàng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)方案，并且對(duì)各個(gè)已篩選出的方案的可行性做出了完整的分析。企業(yè)排污評(píng)價(jià)

東龍拉鏈廠的主要污染物有工藝廢水、生活污水、鍋爐產(chǎn)生的污染氣體和廢渣以及經(jīng)壓濾機(jī)壓濾含重金屬的污泥。年排放污水量約13萬(wàn)t，二氧化硫排放量4t,污泥480t,爐渣方。企業(yè)非常重視環(huán)保設(shè)施的建設(shè)，已有比較完善的環(huán)保設(shè)施。公司在廢水治理方面 較為突出，排放廢水達(dá)到國(guó)家綜合廢水排放一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)測(cè)結(jié)果表明，公司排放污水水質(zhì)較好，回用潛力大。能耗分析顯示，公司在節(jié)能降耗方面亦有較好的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

已實(shí)施的清潔生產(chǎn)方案成果

東龍公司擁有國(guó)際上先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)”ycc”牌尼龍、塑鋼、金屬等高品質(zhì)拉鏈系列產(chǎn)品，擁有英國(guó)ukas國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證和iso9001質(zhì)量體系認(rèn)證的ycc品牌拉鏈，產(chǎn)品的各項(xiàng)性能指標(biāo)均大大超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并處于穩(wěn)定狀態(tài)，是同行業(yè)中首家通過(guò)iso9002質(zhì)量認(rèn)證和英國(guó)ukas國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證的企業(yè)，嚴(yán)格的質(zhì)量檢測(cè)確保了東龍產(chǎn)品的信譽(yù)，由

此，公司獲得了上海市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局頒發(fā)的上海市計(jì)量合格確認(rèn)證書(shū)，現(xiàn)在正全面推行iso14000環(huán)境管理體系。以公司發(fā)展為契機(jī)，該廠在循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面已實(shí)施并取得顯著成效的主要成果簡(jiǎn)述如下：

l原料煤分區(qū)集中貯存，管理有序，基本無(wú)流失和混雜現(xiàn)象；

l廠房布局整齊合理，機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率有所提高，維修保養(yǎng)及時(shí)，基本做到無(wú)生產(chǎn)設(shè)備事故發(fā)生；

l污染治理設(shè)施較齊全，運(yùn)行良好，廢氣和廢渣均可達(dá)標(biāo)排放；

l車間各工序操作規(guī)章制度齊全，員工持證上崗，并嚴(yán)格按照規(guī)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)操作；

l全廠實(shí)行“無(wú)泄漏崗位”管理和工藝指標(biāo)考核制度，同時(shí)進(jìn)行清潔生產(chǎn)評(píng)比活動(dòng)；

l實(shí)行嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量管理體系，產(chǎn)品的各項(xiàng)性能指標(biāo)均大大超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)； l公司積極開(kāi)展節(jié)能工作，充分利用漂

染廢水的余熱加熱漂染工藝用水，在降低工藝用水加熱成本的同時(shí)實(shí)現(xiàn)了廢水的降溫，利于后續(xù)的生化處理，在節(jié)能降耗方面做出了一定的成績(jī)，利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的深入開(kāi)展；

l將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的大量廢鐵屑用于漂染廢水的處理，實(shí)現(xiàn)了固體廢棄物的再利用，在開(kāi)展以廢治廢方面做了大量工作。

持續(xù)開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)

公司生產(chǎn)工藝非常復(fù)雜，開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的潛力非常巨大。循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作的深入開(kāi)展，將取得極大的環(huán)境效益與經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)一直將節(jié)能降耗作為降低生產(chǎn)成本的頭等大事考慮，目前正醞釀鍋爐的改造與污水回用方案的制定。本次審計(jì)工作的實(shí)施，為企業(yè)在該方面的努力提供了理論與技術(shù)支持，極大地推動(dòng)了企業(yè)在節(jié)能降耗工作方面的開(kāi)展進(jìn)程，利于企業(yè)持續(xù)開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

l污水回用方案已基本成形，深度處理

工藝已確立；

l鍋爐改造方案已經(jīng)經(jīng)過(guò)論證，篩選出了最佳改造方案；

l企業(yè)計(jì)劃開(kāi)展排放污水回用工藝用水的研究，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)廢水的零排放。

l企業(yè)計(jì)劃開(kāi)展應(yīng)用爐渣進(jìn)行煙氣脫硫的研究，進(jìn)一步提高爐渣的利用效率； 總之，東龍公司已節(jié)能降耗方面已經(jīng)做了相關(guān)的努力，并取得了喜人的成果。在鞏固己取得的成果基礎(chǔ)上，公司以本次審計(jì)工作為契機(jī)，保證按計(jì)劃繼續(xù)實(shí)施本輪審計(jì)提出的方案；以節(jié)能降耗為核心，以新工藝、新技術(shù)、新設(shè)備為手段，開(kāi)展污水的回用與鍋爐的改造工作，為進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)水平，降低生產(chǎn)成本而努力。

開(kāi)展本次審計(jì)工作的意義 本次審計(jì)工作的順利開(kāi)展，確立了東龍公司作為開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的試點(diǎn)模范作用。節(jié)能降耗減污的核心思想決定了開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)集中在能源消耗與污水排放兩方面。東龍公司是

一家既燃煤又排放污水的大企業(yè)，這使得本次審計(jì)工作具有廣泛的代表性。因此審計(jì)工作取得的成果利于向其它企事業(yè)推廣，利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)從企業(yè)內(nèi)部的“小循環(huán)”層次向工業(yè)園區(qū)內(nèi)部各企業(yè)之間的“中循環(huán)”以及工業(yè)園區(qū)之間的大循環(huán)層次的漸進(jìn)式開(kāi)展。循環(huán)經(jīng)濟(jì)審計(jì)小組 附：審計(jì)小組概況

姓名職務(wù)專業(yè)掛職單位項(xiàng)目分工