第一篇：銷售審計方案

銷售審計方案

序號 項目 審計關注點 審計程序 參考資料

一、銷售與應收款管理貨幣資金管理

崗位職責是否分離？

審計程序

1）會計與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費用支出、債權、債務等賬戶的登記工作？）

2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會計保管存折、出納保管密碼）

3）空白票據與印章是否分開保管？

4）網上銀行賬戶是否建立相互牽制機制？（一般會計保管U盾等安全驗證碼，出納保管用戶名和登陸密碼）

參考資料

1）財務人員崗位設置和職責說明

2）存折、空白票據、印章、密碼和網銀U盾等的保管情況

審計關注點貨幣資金賬實是否相符？

1）監(jiān)盤現金，編制現金盤點表，關注是否賬實相符?

2）收集各銀行賬戶8月對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，關注是否調節(jié)相符，未達款項是否存在異常？

參考資料

1）現金日記賬；

2）銀行日記賬；

3）銀行對賬單；

4）銀行存款余額調節(jié)表

審計關注點是否存在白條抵庫現象？

白條：包括盤點日以前的借款、費用等單據仍未進行賬務處理的，在現金監(jiān)盤時檢查。

1）現金日記賬；

2）相關的單據

審計關注點銀行賬戶管理是否規(guī)范？

1）關注駐外結構是否存在以私人名義開戶的銀行賬戶，如有，登記相關信息并收集是否經過相應的審批，并關注其中的資金進

出情況；

2）2011年1-8月是否有新增銀行賬戶和銷戶情況，如有，檢查是否履行了相應的審批手續(xù)？

3）關注是否有存在長期未使用的銀行賬戶，并核查保留銀行賬戶的原因

4）關注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關注是否履行了相應的審批手續(xù)？

參考資料

1）銀行賬戶

2）審批記錄

審計關注點是否嚴格執(zhí)行收支兩條線？

1）檢查駐外機構是否分別設立了費用支出專用賬戶和收入專用賬戶。

2）檢查費用支出賬戶借方，查看是否其資金來源中，是否有貨款收入，如有，詢問原因并關注是否經審批。

3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應該檢查單據，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特

殊原因，是否有特批文件，并做好記錄。

參考資料

1）資金賬戶的用途設置

2）現金和銀行存款日記賬

3）相關的原始憑證

審計關注點賬務處理是否做到日清月結？

可檢查現金和銀行日記賬，關注是否存在集中處理記賬的情況，也可通過抽查部分憑證，查看賬務處理日期與實際業(yè)務發(fā)生日期

之間的匹配性？

參考資料

1）現金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關的會計憑證

審計關注點出納人員是否每日填寫資金結報表交會計？

向會計收集出納人員提交的每日資金結報表，抽查部分結報表與日記賬的當日余額是否一致？

參考資料

1）現金日記賬

2）銀行日記賬

3）每日資金結報表

審計關注點資金支出是否規(guī)范？

1）檢查現金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的借支款是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)？

2）檢查現金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的大額費用報銷是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)、原始單據是否齊全？

3）檢查現金日記賬與銀行日記賬借貸方，關注是否存在異常的賬務處理，如貨幣資金盈虧處理，如有，檢查手續(xù)是否規(guī)范？

參考資料

1）現金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關的原始憑證

審計關注點現金收款是否符合規(guī)定？

查看現金日記賬，關注借方的貨款收入，關注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集對應的審批手續(xù)。

參考資料

1）現金日記賬

2）審批記錄

審計關注點現金限額管理執(zhí)行是否到位？

檢查現金日記賬，收集現金每日余額數據，關注是否存在大額現金未及時存入銀行的現象（2000元為限）

參考資料

1）現金日記賬

審計關注點現金抽盤是否執(zhí)行？

收集2011年1-8月會計對出納人員每月2次的抽盤記錄，關注現金抽盤制度是否得到執(zhí)行？

參考資料

1）現金抽盤記錄

審計關注點貨款是否及時上劃？

1）檢查貨款賬戶日記賬，收集每日貨款賬戶余額數據，關注是否存在大額貨款余額長時間未及時上劃閥門公司的現象

參考資料

1）貨款賬戶日記賬

審計關注點貨幣資金安全管理執(zhí)行是否到位？

1）重點關注是否做好資金的防盜措施，實地查看是否有保險箱以及現金和票據的存放情況；

2）重點關注出納人員處是否留有印鑒齊全的空白支票？

實地查看

審計關注點是否建立資金支出計劃？

檢查駐外辦事處是否按月制定和申報資金支出預算，閥門公司是否逐月按預算對駐外機構進行撥款？如沒有，對1-8月的每月費

用類資金支出進行統計，重點關注是否存在資金閑置現象？

參考資料

1）月度資金支出預算

2）貨幣資金日記賬

審計關注點賒銷客戶合同簽訂是否規(guī)范？

收集應收賬款中核算的2011年1-8月借方發(fā)生的客戶清單，和合同臺賬清單進行匹配對比，關注是否存在賒銷客戶未簽訂合同的情況，并抽查部分已簽訂的合同是否履行了恰當的評審？

參考資料

1）2011年1-8月客戶應收賬款報表

2）2011年客戶合同臺賬

審計關注點是否建立客戶信息臺賬？

檢查駐外機構是否建立了銷售客戶信息臺賬

參考資料

1）銷售客戶信息臺賬

審計關注點新增客戶授信和授信調整是否規(guī)范？

檢查2011年駐外機構新增客戶授信和授信調整的，是否按公司規(guī)定履行了相應的審批手續(xù)及所收集的資料是否齊全、規(guī)范？

參考資料

1）新增授信客戶名單

2）申請授信資料

3）授信審批記錄

審計關注點客戶授信是否定期調整？

檢查駐外機構是否根據客戶的實際情況進行授信的定期調整，根據8月末客戶的授信明細清單，收集最近一次授信調整的時間，并結合2011年1-8月客戶的銷售情況，來判斷授信是否應該進行及時調整？

參考資料

1）授信明細清單

2）2011年1-8月客戶銷量統計表

審計關注點超授信發(fā)貨審批是否規(guī)范？

1）檢查每個客戶的應收賬款明細賬，并和該客戶的授信額度進行對比，關注是否存在超信用額度發(fā)貨的現象，如有，檢查是否

按公司規(guī)定執(zhí)行了相應的審批手續(xù)？

2）檢查是否存在超信用期限客戶新發(fā)貨的現象，可通過收集1-8月每月的應收賬款賬齡分析表，關注是否存在超期客戶在未回款的情況有新發(fā)貨的現象，如有，檢查是否按公司規(guī)定執(zhí)行了相應的審批手續(xù)？

3）關注是否有客戶同時在寧波和駐外分公司兩地同時提貨的，如有，授信如何進行控制？

參考資料

1）客戶應收賬款明細賬

2）應收賬款賬齡分析表

2）客戶授信明細表

3）審批記錄

審計關注點價格政策的執(zhí)行是否規(guī)范？

1）收集駐外辦事處的銷售定價的決定方式

2）低于基準價銷售的審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行（關注是否有審批，有審批的適用范圍是否與實際一致？）

參考資料

1）產品價格表

2）銷售訂單

3）審批記錄

審計關注點促銷政策的執(zhí)行

檢查閥門公司統一發(fā)起的促銷政策駐外機構是否執(zhí)行到位，可通過收集閥門2011年1-8月期間統一發(fā)起的促銷活動政策資料、促

銷物品清單及相應的專項經費支持，關注駐外辦事處在宣傳發(fā)動、實物禮品發(fā)放、專項經費的運用和業(yè)績提升等方面。

參考資料

1）促銷活動政策

2）促銷物品清單

3）專項經費

審計關注點客戶貨款以承兌匯票方式結算是否符合規(guī)定？

1）檢查2011年1-8月駐外機構是否存在以承兌匯票方式收取客戶貨款的情況，如有，關注是否符合合同約定或履行相應的審批手

續(xù)？

2）關注承兌貼息的承擔情況，如有我方承擔，是否符合合同約定或履行相應的審批手續(xù)？

參考資料

1）應收票據明細賬

2）銷售合同

3）審批記錄 應收票據保管是否妥當？

1）盤點應收票據，關注是否賬實相符；重點關注是否為本單位所有（收款人是否本單位？是否已背書轉讓等）

2）檢查留存的票據，是否存在瑕疵，如票面填寫是否正確規(guī)范、背書是否連續(xù)規(guī)范、票據是否已到期、有無銀行拒絕承兌的字

樣等。

參考資料

1）應收票據明細賬

2）應收票據

審計關注點應收賬款對賬是否符合規(guī)定？

收集2011年1、2季度的客戶對賬的相關資料，抽查部分對賬單，關注其是否按公司規(guī)定進行了對賬工作

參考資料

1）應收賬款對賬問題匯總表

2）客戶對賬單

審計關注點應收賬款是否存在糾紛？

檢查2011年1、2季度的對賬資料，關注其中有差異的客戶，分析其原因，并關注后續(xù)跟蹤解決措施的落實

參考資料

1）客戶對賬單

2）應收賬款待處理落實部分

3）應收賬款未正確對回情況匯總

審計關注點分析期末應收賬款的質量

1）統計2011年8月31日應收賬款中超信用額度的客戶名單

2）統計2011年8月31日應收賬款中超信用期限的客戶名單

參考資料

1）應收賬款賬齡分析表

2）客戶授信明細表 呆壞賬處置是否規(guī)范？

對2011年1-8月應收賬款貸方進行檢查，關注是否有呆壞賬處置，如有，檢查是否有相應的審批文件？

參考資料

1）應收賬款明細賬

2）其他應收款明細賬

3）審批記錄 客戶返利是否按合同約定進行核算、支付？

1）檢查2011年1-8月客戶返利的結算資料，是否符合合同約定

2）超標準結算返利是否履行恰當的審批手續(xù)？

參考資料

1）客戶返利結算明細賬

2）審批記錄 采購與存貨管理 產品采購訂單下達是否規(guī)范、合理？

檢查駐外機構采購訂單下達的程序，評價其是否規(guī)范？追蹤檢查部分采購訂單的產品流轉情況，查看是否存在采購的數量、時間

等方面不合理的現象？

參考資料

1）產品采購訂單

2）產品入庫單

3）產品出庫單 產品入庫是否規(guī)范？

抽查部分產品的入庫手續(xù)，主要檢查是否履行了入庫檢查手續(xù)，包括與采購訂單、送貨單等核對產品規(guī)格、數量等并出具入庫

單。

參考資料

1）產品采購訂單

2）產品入庫單

3）產品送貨單

產品實物保管是否規(guī)范？

實地查看倉庫現場，是否有倉庫貨物擺放平面圖，重點關注：

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第二篇：銷售審計

銷售審計

銷售審計就看看應收款就行了，做過賬齡分析，然后通過分析性復核了解公司的財務收款狀況。其他的比如銷售價格、銷售合同之類的，都涉及到公司核心業(yè)務，老板也不讓查。的確，現在很多內審人員對銷售審計有誤解，他們把更多的精力放在在流程的合規(guī)、授權以及銷售費用這一塊的內容。

那到底銷售審計該審計哪些東西？

概述：

本章節(jié)的銷售主要以生產制造企業(yè)的銷售為主，重點介紹了銷售審計的一些內容，包含信用管理、銷售價格、銷售提成以及銷售退貨。

基礎入門知識

不同的企業(yè)其銷售模式是不一樣的，所以按照其業(yè)務類型，銷售需要審計的內容也不相同。對于連鎖加盟的連鎖企業(yè)或者快銷行業(yè)，他們的銷售額在年初的訂貨會就決定了，這是賣方市場。而對于一些貿易類性的企業(yè)，可能是接受客戶的圖紙，然后交付廠家打樣，之后生產銷售，這是買方市場。對于一般的生產制造型企業(yè)，則是根據客戶的訂單，自行生產銷售，這也是買方市場。

生產制造企業(yè)的銷售的流程一般是這樣子：

由銷售人員簽訂銷售合同，平時接到客戶訂單的時候，編制一式多聯的銷售單，由信用部門審批。信用部門根據客戶的資信情況和財務報表決定是否接受客戶的訂單要求和決定賒銷額度，并在銷售單上簽字。裝運部門根據審批的銷售單提貨，倉儲人員要編制一式多聯、連續(xù)編號的提貨單由裝運部門保管。開據賬單部門根據銷售單和提貨單、商品價目表等開據銷售發(fā)票。會計部門根據裝運憑證、銷售發(fā)票等據實入賬，根據賒銷情況的匯款通知單和貨款通知單等確認應收賬款明細賬、現金和銀行存款日記賬等，并及時處理折扣、折讓明細賬和壞賬準備。

1.1 價格管理

在生產制造型的企業(yè)中，每個商品的價格是由直接材料、直接人工、制造費用和銷售管理費用和預期利潤組成的。

對于新產品的定價，一般是研發(fā)部門將BOM單給財務部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產品部總監(jiān)，由其根據市場及公司的產品特點設定價格，之后交公司總裁審批。每年的年底，市場部經理會根據相關資料提出公司所有產品的價格變更或者調整申請，財務部的財務經理按照價格毛率進行審批或者做測算，營銷總監(jiān)審核，最后總裁審批。當然對于一些是制定化生產銷售的企業(yè)，他們的價格是由銷售部根據客戶提供的設計圖或者BOM，給財務部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產品部總監(jiān)，由其根據市場及公司的產品特點設定價格，之后交公司總裁審批。如果是負毛利的，基本上在財務這一塊就不會通過。

1.2 信用管理

.有新的新客戶準入的時候，需要提供4證，四證指的是營業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務登記證以及法人代表身份證，其他的比如客戶的聯系方式，聯系人之類的、銀行開戶賬號、增值稅一般納稅人資格證明等等。之所以要求客戶提供這些資料是為了證實這個客戶的存在性，另外出現了法律糾紛也有對象。很少有直接和個人簽訂合同的，與個人簽訂合同，往往是要求一手交錢一手交貨。

對于初次交易的客戶，要求提供先款后貨。對于合作一定時期的客戶，就可以采用賒銷的方式，就是通常所說的信用額度的管控，就是控制賬期，就是你可以先拿貨，之后你可以在規(guī)定時候之后付款。如果未付款項超過信用額度了，就需要銷售人員與客戶溝通，要求客戶提出擔保或者特殊審批。為此，有些公司為了防止銷售人員私下操作，還特地設置了信用管理部門，專門負責對信用額度進行控制。

在現實中，我們也會經常聽到，有些公司他們被騙貨物的情況。小批量購買的時候，及時打款的，給人造成信用很好的假象，某次突然異常大批量購置，銷售人員拍拍胸脯，沒事沒事，這個是正常的，結果發(fā)貨之后客戶消失。所以在大型的生產制造企業(yè)中，信用額度的管控是非常有必要的。

1.3銷售合同

銷售合同基本上屬于格式合同，業(yè)務員只能填寫的就是合同標的、數量、金額以及結算方式。有時為了控制現金收款導致業(yè)務員有機可乘，往往會在合同中注明“謝絕現金支付，如未遵守，帶來的經濟損失由甲方負責”等字樣。

銷售合同的審批流程是業(yè)務部門起草、部門經理審核、財務、法務審核、老板審核。完成之后，業(yè)務部門拿合同審批單到合同章或者是公章保管人處申請用印。當然有的公司為了簡化流程就不需要重新填寫一個合同用印申請單了，只是在用印記錄表上做了記錄。接下來業(yè)務快遞給客戶，客戶簽字蓋章，那么合同就生效了。

1.4 訂單管理

銷售部或者商務部拿到客戶的原始訂單后，確認產品名稱、型號、數量。這下去就和信用管控有關。分月結客戶與非月結客戶。

非月結客戶，基本上是要求先打款，如果沒信用額度的，對于差額部分則可以先讓負責的銷售人員進行擔保，若銷售人員擔保額度不夠則要求客戶補齊貨款。對于月結客戶，一般是結合上月的打款情況以及剩余的信用額度來操作銷售訂單。

在部分生產制造型企業(yè)，客戶會要求提供產品樣品。根據樣品的金額或者公司的管控程度，會有不同的管理措施。比如金額大的樣品，則需要收取款項并作為銷售額入賬。有的公司則是寄過去給看看，還需要寄回來。有的就是全部免費。

1.5 銷售提成與返利

銷售提成與返利其實是一個東西，不同的是銷售提成針對的是銷售員個人，而銷售返利針對的是代理商或者加盟商，比如汽車4S銷售店。

銷售員基本上是兩塊工資組成，一塊是保底工資，另外一塊是銷售提成。而銷售提成是和業(yè)務員的業(yè)績掛鉤的。根據客戶的性質，一般分為新開發(fā)客戶以及老客戶，新開發(fā)的客戶的提成很高，一般有1%的提成，而老客戶基本上就是客戶維護費了。

銷售提成一般是根據兩個指標，一個是回款額，另外一個是最遲匯款時間。超過最長匯款時間，本次銷售的金額就不能提成。

銷售返利有很多種模式，比如達到規(guī)定數量贈實物的形式、直接返還貨款的形式、.沖抵貨款的形式。當廠家給貨款的時候，一般要求客戶開具服務行業(yè)有5%稅點的手寫發(fā)票，內容寫“勞務費”這樣子是不合適的。按照相關稅收政策的規(guī)定，生產企業(yè)從客戶那里取得的返利收入發(fā)票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具增值稅普通發(fā)票，沖減當期增值稅進項稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且經銷企業(yè)向生產廠家提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應開具服務業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅。

1.6 銷售退貨

在生產制造型企業(yè)里面的退貨，是直接由質檢部負責的。根據質檢結果，會有4種選擇方案，直接二次銷售、加工維修、供應商處罰、申請報廢。其中供應商處罰，主要是涉及到外協加工、直接購置以及原材料存在瑕疵等多種原因。

在連鎖企業(yè)里面，瑕疵物品的退貨，一般是更換同一樣物品。同時品管部或者質檢部會對退貨，并根據質檢的情況，要么選擇修理，要么選擇報廢。由于連鎖企業(yè)往往會存在壓貨或者鋪貨的情況，當然大多數情況是加盟商買單，在個別情況下會退貨，倉庫會給予另外一種退貨方案，就是按照同等金額的貨物進行更換。

而對于一些生產制造企業(yè)，他們出售的是設備并不是簡單的產品，所以不可能出問題了，就馬上給你換一臺。一般有個三包協議或者維修條款，在一定的日期內免費維修。這個維修用的配件可以，也可以購置。當然比如金額比較大的話，一般還需要將舊的配件拿回來。拿回來之后進行修復，不可修復的，就只能當廢品變賣了。

1.7 財務管理

銷售的應收款管理，會涉及到現金貨款的收取。這樣容易導接致存營業(yè)員挪用或者侵占工資資金，所以最好就是直接打款到公司制定的賬戶。

對于應收款，每個月財務部都需要與對方財務部進行對賬，當然有時為了方便，往往是交給業(yè)務部門快遞或者由業(yè)務部門去負責對賬。有時會出現業(yè)務員私刻公司公章，虛構合同，侵吞公司貨物的情況。

至于逾期應收款的催收，這一塊是交給業(yè)務員去催收的，當然也有部分奇葩的公司，他們的應收款催收是由審計部來進行的。如果是法務部門處理，一般是先電話聯系，之后發(fā)律師函，最后才是走法律訴訟。有時，為了制約客戶會在合同上約定，逾期1天收取萬分之一的逾期費。

與應收款相關的另外一塊是應收票據，這個其實和約定多少時間逾期差不多，就是為了晚付貨款，緩解資金壓力。票據的管理這個我們在貨幣資金審計章節(jié)已經做了介紹，這里就不展開了。

部分壟斷企業(yè)或者國有企業(yè)他們的付款很有意思，在付款的時候，他們會給你兩種選擇，一種就是在一定時間后付款，另外一種是當期付款。對于當期付款需要，提供一定的貼息，也就是說他們會在支付款項的時候，扣除他們認為是貼息的款項。

2.審計思路（常規(guī)審計）

銷售審計更多的關注是在于授權、成本收益的內容，一般采用的審計方法就是審閱、重新計算。

2.1 價格管理

所需資料：銷售價目表、折扣政策、銷售訂單、審計思路：檢查銷售訂單或者銷售合同的價格與公司的價目表是否一致；檢查是否存在低于正常毛率的銷售；檢查定制化的產品成本毛率核算是否正確；檢查銷售系統中的價格更新是否及時；

常見審計發(fā)現：系統內銷售價格更新不及時；折扣銷售或者低毛率銷售未經授權；利用大客戶優(yōu)勢，低價購買產品后再銷售給其他客戶，并冒領獎勵

2.2 信用管理

所需資料：客戶目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應收款、銷貨明細表

審計思路：檢查客戶清單，是否存在黑名單客戶繼續(xù)賒銷；檢查應收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷售未經審批；檢查系統內信用額度的管控情況 常見審計發(fā)現：存在信用額度外的銷售未經審批；對于額度外的銷售未提供擔?；蛘呶磳徟?；未對客戶的信用狀況進行評估；未建立客戶信用評估等級

2.3 銷售合同

所需資料：銷售合同、合同用印記錄 審計思路：檢查銷售合同的版本是否得到控制；檢查客戶提供的非格式合同合同條款是否齊全；檢查財務付款是否存在不合理條款

常見審計發(fā)現：存在多個版本的銷售合同；非格式合同條款不全；收款方式不符合公司利益

2.4 訂單管理 所需資料：銷售訂單、售價核定表、銷售發(fā)票、作廢通知書、銷售事故報告、樣品領用記錄 審計思路：檢查銷售訂單的手續(xù)是否完整；檢查是否存在及時訂購，但是我方延遲發(fā)貨的情況；是否存在客戶訂貨但是長期寄存于我司的情況；檢查客戶臨時修改訂單，比如比原來增加的價格或者數量，是否補開了發(fā)票；檢查強制被取消的訂單，分析事故原因以及后續(xù)處理的情況；檢查樣品領用記錄并分析樣品寄送后的效果

常見審計發(fā)現：銷售訂單變更未經審批；客戶訂貨，我方延遲發(fā)貨；我方已經投入生產后被取消訂單，導致損失；

在接到訂單后，銷售人員還需要關注生產的進度，也就是交期的控制，如果未在規(guī)定時間內交貨，這也是一種問題，當然質量也是一個。在這一塊審計的時候，有時會結合生產審計的一部分內容。

2.4.1 樣品管理

所需資料：樣品需求單、會計憑證、樣品報損單

審計思路：檢查樣品需求單；檢查對于大金額的樣品是否收取的款項；現場觀察樣本是否存在損壞；檢查樣品歸還記錄

常見審計發(fā)現：大金額樣品未收取費用或收取的金額被挪用；淘汰產品仍繼續(xù)發(fā)樣；樣品未及時要求

客戶歸還。

2.5 銷售提成（返利）

所需資料：營銷方案、銷售合同、銷售提成表、返利支付憑證、銷售費用明細賬、員工個人借款明細賬 審計思路：檢查客戶提供的發(fā)票與返利活動是否匹配；檢查銷售返利或者提成中涉及到臨界點的銷售數據，是否存在異常；電話聯系客戶，并將公司實際銷售與客戶的采購數額進行核對，確認是否有差異；檢查返利支付憑證，確認返利銀行賬號與返利單位是否一致；重新計算銷售提成表，是否存在重復計算或者提前確認收入；

常見審計發(fā)現：客戶提供的發(fā)票與返利活動不匹配；以甲經銷商的名義開貨，實際送到乙經銷商，然后甲經銷商的業(yè)績被增長，也就是俗稱的“開甲送乙”；業(yè)務員替客戶代墊貨款；返利收款人與返利單位不符，比如同一客戶返利支付給不同的收款人、不同客戶返利支付給相同收款人、返利歸屬單位與收款單位不一致、同一客戶不同業(yè)務員支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如對銷售人員新開的客戶以及老客戶的提成都是一樣的。這樣就導致了老業(yè)務員只要吃老本就行了，公司的銷售業(yè)績就會緩慢或者停滯。因此數年年以上的客戶屬于公司固定客戶，不屬于業(yè)務員的業(yè)績。這一塊在銷售專項審計的時候可以作為問題提出來。這一塊不是屬于審計的范疇，但是如果是作為專項的提成審計，可以作為問題點提出來。

有時會存在計算提成業(yè)績的時候，業(yè)務員個人短期內大量借款，在短期內又及時返還的情況，可能就是業(yè)務員用此筆款項來代為墊支客戶的貨款。

部分公司還存在這個問題，因為系統設置不合理，系統內允許同一個客戶以多個抬頭存在。這樣一個業(yè)務員已經在開發(fā)這個客戶了，結果另外一個客戶發(fā)現這個業(yè)務員拿不下，自己另外注冊一個，拿下了。輪到銷售提成計算的時候，2個業(yè)務員相互扯皮了。這個也屬于銷售開發(fā)或者銷售提成制度不明確。當在做訪談的時候，業(yè)務員反饋這種問題的時候，可以作為一個咨詢案來處理。

2.6 銷售退貨

所需資料：退貨申請、維修記錄表、備品備件臺賬、備品備件領用申請表、質檢報告、投訴記錄 審計思路：檢查12月新開發(fā)的客戶，是否存在新客戶大量購置，次月或者數月后退貨，存在銷售員為了達成業(yè)績與客戶簽訂虛假銷售合同；盤點備品備件庫，對于存在差異的，檢查出入庫記錄，檢查報銷憑證或者上門拜訪供應商，確認是否存在虛假報銷；檢查客戶投訴記錄是否被有效處理。

常見審計發(fā)現：虛假銷售、虛假報銷外購備品備件、備品備件被挪用、2.6.1 配件管理

所需資料：零配件臺賬、零配件、維修申請記錄、廢舊零配件臺賬、廢舊零配件維修記錄、審計思路：檢查外購零件購買記錄，通過市場調查分析價格的合理性；將臺賬與實物進行盤點，檢查是否存在差異

常見審計發(fā)現：外購零配件金額虛高；零配件被挪用；三包期之外的維修未收取費用

2.7 財務管理（應收款）

所需資料：銷售開票記錄、應收款明細賬、發(fā)票作廢申請、售價表 審計思路：計算匯票利息扣款與銀行存款利息率之間的差異是否合理；核對開票記錄與銷售訂單，是否存在虛開或者預開發(fā)票的情況；檢查是否存在發(fā)票作廢的情況，分析作廢的理由是否正常，原開具的發(fā)票是否收回；檢查售價表與實際收款記錄是否一致，是否存在短款或者溢款；對于逾期的應收款，列明對象、金額以及原因，與財務分析收款的可行性

常見審計發(fā)現：匯票提前現金解繳利息扣款不合理；應收款存在逾期款項；應收款壞賬未有效審批；財務賬上顯示為壞賬，客戶已經交款被挪用；存在虛開發(fā)票虛列銷售收入；

部分客戶的匯款很有意思，他們是將合同款項扣除手續(xù)費金額，也就是說匯款的手續(xù)費是賣方承擔。這種就需要在銷售合同中明確，一般而言這種費用是買方承擔的，就是財務費用銀行手續(xù)費。

3、銷售中的舞弊

銷售中的舞弊并不少，主要集中在業(yè)務員截留貨款、竊取公司物資、另外一塊是上市公司特有的虛構利潤或者提前確認收入。

業(yè)務員截留貨款往往是公司允許現金收款。當然有時也會有業(yè)務員稱公司的收款賬戶存在問題，然后給了自己的個人賬戶之類的，要求客戶打款到自己的私人賬戶。

業(yè)務員利用自己身份的便利，虛構供應商簽訂采購合同，之后長期掛賬。而財務上的對賬，則交給業(yè)務員自行去對賬。這個屬于嚴重的內控缺失了。

對于內審來說，如果是管理層都知曉的，這一塊其實并不嚴重。關鍵在于生產給客戶的是否為定制化的產品。也有下屬的分子公司的業(yè)務員虛構銷售合同，然后放公司生產了一堆的定制產品，之后拿了年終獎走人的，這種就比較啃爹。定制化的產品的消耗就是個頭痛的問題。

4、審計案例：

4.1 偽造加盟協議私吞加盟費

審計部對下屬公司例行例行審計，在對物流單據進行審閱的時候，發(fā)現有向該省某市一家手機售后服務店多次發(fā)運廠家提供的手機配件。按照公司規(guī)定，廠家提供的手機配件只能供應公司直營店和授權加盟商。

接下來審計人員檢查從業(yè)務部門獲取的加盟商清單，該店不在名單內。通過物流單據上的電話號碼與收貨人聯系，對方回復于某年某月與我們省分公司經理某某簽訂了加盟協議，并交納了加盟費、管理費等共計X萬元。當即要求對方傳真了銀行轉賬單據和簽訂的協議，轉賬單據顯示收款人為省公司經理，賬戶為其個人賬戶，協議簽訂人也為省公司經理。即要求業(yè)務和財務部門調查，是否收到該店簽訂的加盟協議和加盟費等，業(yè)務和財務部門確認無該店加盟協議和未有該店加盟費等入賬。

此時，審計人員拿著所有證據，與省公司經理對質，其不得不承認利用公司合同管控不嚴和掌握合同印章的權利，私自與該店簽訂加盟協議并私吞加盟費等的事實。后續(xù)從合同和印章管理完善相應的控制措施。4.2 違規(guī)套現用于炒股

某商業(yè)地產的審計人員在對銷售應收款進行審計時，發(fā)現個別商鋪的款項是通過招商人員的個人賬戶打款給公司賬戶，款項達數萬，就很奇怪。之后詢問商鋪何時付款，商鋪答復數月前就交給招商人員。審計人員旁敲側擊其他招商人員，發(fā)現其最近有大量資金炒股，而且還將這個方法告訴了其他招商人員。

信用直接取現、轉賬或者信用卡還另外一張喜用卡是要抽取手續(xù)費的。

最后與招商人員了解到，他是這么處理的。直接拿租金炒股，然后辦了1張信用卡，用信用卡打款給公司。然后信用卡有50多天的免息期，這樣到期之后用新的租金款來償還信用卡，然后再通過信用卡打款。這樣他就不必支付手續(xù)費，等于其拿到了免息的一筆炒股費用。4.3 代墊客戶貨款案例

審計人員在對銷售進行審計的時候，發(fā)現部分客戶在未出現銷售退回的情況下進行了退貨款賬務處理。通過與業(yè)務員以及財務部會計的溝通發(fā)現，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務員。退款原因是業(yè)務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現在客戶自己付款給了公司，故公司需將業(yè)務員代墊貨款退還給個人。

有審計認為代客戶墊付銷售貨款很正常，只要保證公司的貨款及時收到即可。其實代墊付款既違背集團公司銷售提成政策，又使業(yè)務員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü?、客戶、業(yè)務員）法律糾紛問題。

對于業(yè)務員代墊貨款非常簡單一經發(fā)現，從重罰款，獎金扣回。錢是只進不出的，退款只有在中止合作還有余款的時候退，退款要客戶出公函。

第三篇：銷售審計

審計方法：

營銷費用審計需要獲取下面的資料：

序號

567

部門 財務部 財務部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 資料名稱 營銷費用明細賬* 會計憑證 企劃方案* 會員積分排名表* 會員積分兌換表* 代金券登記臺賬 贈物、贈券臺賬 渠道商清單* 銷售返利結算表*

*說明在提供資料的時候，需要提供電子檔的，無*則提供原件。當然在不同的企業(yè)可能實際情況不一樣，資料的內容會有增減。

剩下的就是看查閱、現場觀察、電話回訪等多種方式來驗證營銷費用的合理性。

營銷方案：

主要是關注于營銷方案的合理性與合規(guī)性。

所涉及的資料：營銷方案

檢查方式：

1、檢查活動內容是否明確，是否把邀約邀請搞成了邀約，或者夸大了效果或者實物庫存。

2、是否存在不當條款。

常見問題：

存在不合理的霸王條款被工商局處罰。

營銷活動：

返金類（現金）：

主要是關注于發(fā)放的真實性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表，檢查方式：

1、有電子登記清單的，則使用excel表格進行排序，將姓名、身份證或者電話號碼登記異常的進行篩選。

2、仔細核對登記表，對于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進行。要求營銷人員對異常進行解釋。

3、詢問發(fā)放人員對于未發(fā)放的現金的保管

常見問題：

現金被不合理發(fā)放、現金被挪用、公司員工參與活動、返券類（代金券）：

主要是關注于發(fā)放的真實性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表、代金券臺賬、代金券。

代金券屬于有價值的券，需要與一般的優(yōu)惠券相分離。優(yōu)惠券，往往是打多少折扣之類的，而代金券是實際收入的折扣。

代金券特有3類特殊標志：有效期、識別標志、序列號。

有效期：防止客戶無限期使用。

識別標志：如果是像人民幣這種防偽，成本太高。所以一般都是蓋財務的藍色方形章或者活動專用章

序列號：是為了防止被偽造，發(fā)出去多少收回來多少。

檢查方式：

1、檢查代金券的設計與印刷，代金券是否包含了三類標志。

2、發(fā)放環(huán)節(jié)，是否有虛假登記?？梢酝ㄟ^電話回訪發(fā)放的真實性。

3、作廢的代金券是剪角處理，作廢登記是否異常。

審計注意事項：

部分比較彪悍的地區(qū)會用過期的代金券來消費，這種屬于特殊情況，審計人員需要查明后方可認為審計發(fā)現。

贈物類（實物）：

主要是關注于發(fā)放的真實性，是否被挪用。

檢查方式：

1、仔細核對登記表，對于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進行。

2、有電子登記清單的，則使用excel表格進行排序，將姓名、身份證或者電話號碼登記異常的進行篩選。

3、要求營銷人員對異常進行解釋。

會員卡：

這種會員卡不積分，可以得到會員的優(yōu)惠，比如可以購買貼花商品、在會員生日是可以獲得蛋糕、優(yōu)先參加自有品牌商品試吃等等。

主要是關注的是登記的真實性。這一塊會涉及到一個集體舞弊，因為對于門店來說，有一個考核指標是會員占比。這關系著門店經理的收入。

另外一種是儲值卡，有人會說這也會舞弊？不可能，下面就有一個案例。

檢查方式：

1、現場觀察會員卡使用情況。

2、盤點作廢的會員卡使用情況，將作廢的會員卡是系統使用記錄進行核對。

常見問題：

為了迎合考核指標，集體舞弊；儲值卡作廢出售舞弊

抽獎類： 主要是關注的是獎金的額度以及發(fā)放的真實性。目前反不正當競爭法里面對于抽獎的金額做了規(guī)定，最高限額不得超過5000元。但是個人估計是稅前的，也就是說個稅要自理。

資料：企劃案、中獎人檔案記錄

檢查方式：

1、檢查企劃方案中對金額的設定。

2、檢查中獎人的實際情況。

常見問題：

獎項被內部挪用、金額超過規(guī)定被處罰。

積分類：

積分類會員卡，按照一元積一個積分這種模式，達到一定的積分，可以獲得增品。資料：積分兌換清單、異常積分購物清單

檢查方式：

1、從系統中導出積分排名前50名及兌換前50名。

2、對于異常積分，從系統導出購物清單。

3、與人事溝通是否與公司員工有關。

常見問題：

收銀員利用個人會員卡積分換物。

其他類：

雇傭臨促人員

主要關注：臨促人員出勤

所涉及的資料：排班表、工資表

檢查方式：

1、查閱排班表與工資表。

2、對臨促人員進行電話回訪。

常見問題：

臨促費被挪用、代領；臨促人員未出勤而獲取現金。

購置物品類：

主要是關注購置物品的價格合理性。

所涉及的資料：企劃活動盤點、會計憑證

檢查方式：

1、對所購置的物品進行再次詢價。

2、翻閱憑證，查看是否將固定資產直接計入費用掩蓋事實真相

常見問題：

為了掩蓋價格虛高的事實，常見購入的資產直接做費用入賬。

媒體宣傳：

媒體宣傳由于特殊情況，所以在審計中往往更多只是將執(zhí)行作為重點。因為媒體的價格包含多種因素。

電視媒體往往關注于對播放時間內容的監(jiān)督。電視往往第三方媒體有監(jiān)播記錄或者審計人員可以根據電視的播放安排去核實包含內容、時間等一致性。

網絡媒體關注于對流量的監(jiān)控，這個需要有專門的IT人員來負責進行或者是第三方的媒體。

報紙媒體主要關注于樣刊與營銷活動的差異，是否一致。

夾頁廣告則是在報紙發(fā)放環(huán)節(jié)有的。就需要在報紙分發(fā)的時候，去現場查看夾頁情況。DM購置與發(fā)放：

所涉及的資料：DM、DM印刷合同

檢查方式：

1、DM購置時的報價，比價是否一致，檢查報價單是否完整。

2、上門拜訪個體印刷戶。

3、這個最好是做現場追蹤，比如購置回來后如何驗收的。有時盤點是個好方法。常見問題：

虛構報價單、報價超標、實物驗收缺失、印刷收入未入賬

渠道

渠道的審計分兩塊內容，一塊是銷售返點，另外一塊是支持費用。

檢查方式：

銷售返點：

1、有些公司的銷售返點是一結的，所以需要關心是的11月、12月大量進貨，這

時通過分析年后換貨、退貨情況即可發(fā)現。實際上銷售返點應該按照實際發(fā)貨減去退貨量，以這個為基礎來核算。

2、重新計算，算算是否存在重復確認或者多核算的情況。

常見問題：

重復核算、多核算

支持費用：

1、現場走訪，查看并詢問渠道負責人是否獲取到渠道支持費用。

2、渠道支持費用是否被其他品牌占用。比如本該是放自己的宣傳資料，但是放了其他品牌的宣傳物品。

常見問題：

渠道支持費用被營銷人員與總代瓜分

第四篇：審計方案

審計方案

審計目的

掌握各個民航企事業(yè)單位的安全運行狀況；查找這些單位在日常管理上存在的安全問題，督促并指導其進行安全整改；為促進各個單位的安全管理工作和安全管理體系的不斷完善，檢查民航各項規(guī)章制度在各個單位的落實和執(zhí)行情況，將其安全水平提升到新的高度。審計范圍

審計組應當按照《民用航空安全審計指南》（第二版）規(guī)定的七類審計要素對被審計方實施以下九個方面的安全審計：

（一）綜合安全管理

（二）飛行運行管理

（三）客艙安全管理

（四）維修管理

（五）航務管理

（六）旅客運輸管理

（七）貨物運輸管理

（八）危險品運輸管理

（九）航空衛(wèi)生管理 審計內容

A類 組織管理 ：。

B類 規(guī)章制度： C類 運行管理 ： D類 資源配置： E類 信息管理： F類 應急管理： G類 人員培訓： 審計對象

廈門航空天津分公司。審計時間

中國民用航航空局安全審計領導小組，安全審計辦公室和安全審計組負責、組織、開展、實施安全審計工作。審計應在2014年6月起至2014年7月對所有的廈門航空天津分公司進行安全審計。審計組組成

安全審計組由組長、協調員和審計員組成。由民航局安全審計辦公室負責組織安全審計組組成人員，主要由航空公司，機場，空管的技術管理人員組成航空公司安全審計組，機場安全審計組、空管安全審計組。

第五篇：審計方案

關于對藥庫藥品管理情況審計的工作方案

根據2004醫(yī)院審計工作安排，擬對藥材處藥庫的藥品管理情況進行審計。具體審計方案如下：

一、審計依據

（一）《軍隊物資審計暫行規(guī)定》

（二）《X醫(yī)院物資審計暫行辦法》

（三）《藥品成本核算實施細則》

（四）《XX醫(yī)院實物資產管理暫行辦法》

（五）《XX醫(yī)院實物資產計價核算暫行辦法》

（六）相關財務、審計法律法規(guī)

二、審計目的

通過審計，摸清藥庫藥品管理情況，肯定工作成績與效果，揭示存在的不足與問題，提出有針對性的審計建議，促進藥庫進一步強化法規(guī)意識，更新管理觀念，創(chuàng)新管理方法，確保醫(yī)院藥品管理的完整、規(guī)范、有序。

三、審計范圍與內容

此次審計范圍為藥庫的藥品管理情況，重點審查藥品采購、藥品出入庫流程、藥品變價收入與盤盈虧處理、藥品計價

品采購合同的現象，合同文本是否合規(guī)，要素是否齊全。②審查合同的條款，標的、數量、質量、運輸、交接、結算方式、違約責任等內容是否符合法律法規(guī)，是否表達雙方的意愿，手續(xù)是否完備。③審查合同的執(zhí)行，雙方是否及時、正確、完整地履行了合同。④審查合同的變更和解除，是否符合法定程序、雙方當事人協商一致情況，有無損害醫(yī)院的利益。⑤審查合同的違約責任，是否按照合同條款收取和支付違約金和賠償金，有無應收不收、應付不付等問題。⑥審查在合同簽訂方面，有無不嚴格履行職責，給醫(yī)院造成經濟損失的問題。

（四）藥品儲備情況。①抽查盤點藥庫和藥局的藥品，重點抽查數量少、價值高，周轉速度快、庫存余額變化大，用于應急醫(yī)療任務，具有特殊用途，長期掛賬的藥品，并將盤點結果與藥庫、藥局記錄以及財務處掛賬情況核對，審查數量、金額是否一致。②審查藥庫和藥局的藥品存儲情況，是否做到按需儲備，有無超限額、超計劃存儲的問題；審查藥品儲備是否符合需要，是否結構合理、對路適用，是否根據供需變化適時調整，有無盲目儲備等問題。③審查藥品的庫存限額管理，經常性藥品的庫存量是否超過規(guī)定的一個月周期，其他消耗性較大的材料庫存量是否超過規(guī)定的半個月周期，市場供應充足的

情況，內部控制是否嚴密、有效，在藥品采購、儲備、出入庫、處理及變價收入、計價核算各個環(huán)節(jié)是否建立健全了相應制度。②審查是否建立藥品入庫驗收制度、藥品記賬與保管崗位相分離制度、藥品定期盤點制度，是否有嚴格的出庫制度與手續(xù)，是否建立藥庫與財務處資產掛賬定期核對制度，是否建立閑臵、過期藥品處理制度、藥品盤盈虧與處理制度，是否履行了相應的審批手續(xù)。③審查內部控制制度是否得到有效執(zhí)行，有無藥品長期閑臵、積壓、過期、變質、霉爛、丟失、貪污等問題。

（七）藥品變價收入與盤盈虧處理。①審查藥品淘汰、報廢，閑臵、降價和積壓藥品的處理報批情況，有無手續(xù)不全、擅自處理的問題；審查藥品處理價格合規(guī)情況，有無不經許可、未經批準擅自降低報廢標準和隨意定價、降價，造成經濟損失的問題。②審查收入如數入賬、按規(guī)定上交和留用情況，有無收不入賬、應交不交和隨意開支的問題。③審查收益用于彌補預算經費不足和業(yè)務建設情況，有無收不入賬和私設“小金庫”等問題。④審查是否定期盤點藥品，出現盤盈、盤虧時，藥庫是否填寫藥品材料盤點盈（虧）報告表，是否報上級主管部門批準，賬目調整是否正確，是否及時報送財務處。

驟如下：

（一）進點階段。9月6日進駐被審計單位，審計組說明來意和工作安排，聽取被審計單位關于藥品管理情況的匯報。

（二）執(zhí)行階段。按照審計方案，審計人員查閱憑證、賬簿、報表及其他文件資料，審查藥品采購合同，盤點庫存藥品，實地觀察藥品出入庫流程，分析藥品核算方法，核對藥品掛賬情況，收集審計證據，撰寫審計工作底稿，并由審計組長復核。

（三）匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告；征求被審計單位對審計報告的意見；向院黨委報告審計結果。

六、審計紀律與要求

（一）精心準備。認真學習相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，了解藥庫的基本情況、管理流程與核算方法，明確審計目的，規(guī)范審計程序，熟悉審計方法，做好充分的思想準備和作業(yè)準備。

（二）依法審計。嚴格遵守相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，正確履行職責和行使權力，嚴格依法審計，做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，不以個人感情代替政策法規(guī)，不以個人好惡論是非功過。

（三）實事求是。重視研究審計中出現的新情況、新問題，探索解決問題的新思路、新對策，具體情況具體分析。審計要