第一篇：公司財務(wù)管理辦法制度

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法目錄

第一章 總 則

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限

第三章 會計核算的一般原則

第四章 流動資產(chǎn)的管理

第五章 固定資產(chǎn)管理

第六章 對外投資管理

第七章 成本費用管理

第八章 資 金 管 理

第九章 資金的籌集

第十章 款擔(dān)保、信用證和保函管理

第十一章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理

第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章 會計報表

第十四章 財務(wù)考核與評價

第十五章 會計檔案管理

第十六章 會計電算化管理

第十七章 法 律 責(zé) 任

第十八章 附 則

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法

第一章 總 則

1．1武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《武漢市水務(wù)集團有限公司財務(wù)管理辦法》和《施工企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司實際情況制定，并報經(jīng)武漢市水務(wù)集團有限公司和主管財稅機關(guān)審核備案。

1．2本辦法制定的目的是規(guī)范公司及其所屬分公司和全資子公司財務(wù)行為的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法，發(fā)揮財務(wù)管理在經(jīng)營管理中的作用，理順和規(guī)范公司財務(wù)管理的關(guān)系，推進內(nèi)部單位公平競爭，實現(xiàn)公司利潤最大化。

1．3按照授權(quán)經(jīng)營、分級管理的原則，公司負責(zé)對本法人資產(chǎn)進行管理，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定，對公司承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

1．4各分公司按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限

2.1公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

2.3企業(yè)法人代表（負責(zé)人）在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

1、單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；

2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

5、接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)（部門）的監(jiān)督。

2.4企業(yè)財務(wù)負責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

1、主持本級財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標(biāo)；

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

4、負責(zé)編制會計報表，組織清產(chǎn)核資；

5、貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

2.5、企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責(zé)：

企業(yè)財會機構(gòu)具體負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務(wù)核算、會計核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算。

公司財務(wù)部參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一資金、統(tǒng)一調(diào)度、籌措安排使用資金。負責(zé)資金結(jié)算辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理對公司（下屬子、分公司）提供擔(dān)保和商業(yè)承兌業(yè)務(wù)的申報批準(zhǔn)手續(xù)統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

2.6企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出、投資或貿(mào)易性的用款進行全過程監(jiān)管：

1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。各分公司財會機構(gòu)負責(zé)人、財會主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司同意。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)負責(zé)人進行；下屬單位財務(wù)負責(zé)人的交接，由公司財務(wù)負責(zé)人會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進行；公司財務(wù)負責(zé)人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》，其聘用、離崗的基本條件如下：

1、品行端

正、工作嚴謹，熟悉財經(jīng)法規(guī)，能按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業(yè)管理制度，堅持原則，工作效率和質(zhì)量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計（審計）專業(yè)學(xué)歷。從公司聘用會計人員開始，3年內(nèi)必須取得會計初級專業(yè)資格，已具備會計初級資格的人員，5年內(nèi)必須取得會計中級專業(yè)資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員，必須具備大專以上會計（審計）專業(yè)學(xué)歷，經(jīng)公司考試合格聘用上崗。

4、對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴格管理。

①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；

②預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

5、應(yīng)收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應(yīng)確認為壞賬：

①債務(wù)人死亡，以其資產(chǎn)清償后仍然無法收回。

②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回。

③債務(wù)人三年未履行其償債義務(wù)的。

6、應(yīng)收賬款壞賬單項業(yè)務(wù)超過3萬元的，應(yīng)報水務(wù)集團公司批準(zhǔn)。

7、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額沖減壞賬準(zhǔn)備。

8、按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)者的款項記入預(yù)付賬款科目。沒有合同、協(xié)議的，財務(wù)人員應(yīng)拒絕付款。

9、應(yīng)收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項，其他各種應(yīng)收、暫付款項等記入其他應(yīng)收款。

4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本），并按此分類核算。

1、存貨計價：

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價；

②購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

③自制的按制造成本計價；

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價；

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；

⑥盤盈的以同類存貨價值計價；

⑦接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔(dān)的費用計算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。

2、發(fā)出存貨的成本：采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的，應(yīng)當(dāng)單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點：應(yīng)定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應(yīng)查明原因提交報告，5萬元以內(nèi)的由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，5萬元以上的報水務(wù)集團總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過10萬元的須經(jīng)水務(wù)集團董事會批準(zhǔn)。

6、存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的，應(yīng)采取公開招標(biāo)形式進行，并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人的責(zé)任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷；價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續(xù)盤存制，每年盤點兩次。按材料類別、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置明細賬，逐筆登記收、發(fā)的存貨，按日記結(jié)存數(shù)。倉庫保管員記錄存貨明細賬，屬計量收發(fā)差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負有責(zé)任的保管員應(yīng)調(diào)離崗位，并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備，每季應(yīng)對未用材料和物資進行盤點，年終決算時，應(yīng)將未使用或剩余材料辦理材料假領(lǐng)假退的手續(xù)，發(fā)票未到的材料款進行暫估入賬。

4．5按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算費用，需在一年內(nèi)攤銷的費用，記入待攤費用，并平均分攤到各個會計期間。

第五章 固定資產(chǎn)管理

5．1固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等，且單位價值在XX元以上的。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在XX元以上，且使用年限兩年以上的，也應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。

5．2固定資產(chǎn)管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產(chǎn)卡片，卡片上要記載其數(shù)量、規(guī)格、型號、購置價格、折舊、減值準(zhǔn)備等資料，每年登記一次，固定資產(chǎn)發(fā)生增減變化時必須登記。

5．3固定資產(chǎn)折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規(guī)定執(zhí)行：

類別折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋35年

其中：簡易房8年

２．建筑物15年

二、施工機械

１．起重機械12年

其中：單轉(zhuǎn)電動起重機6年

２．挖掘機械12年

３．土方鏟運機械12年

４．鑿巖機械12年

其中：內(nèi)燃鑿巖機４年

風(fēng)動鑿巖機４年

電動鑿巖機４年

５．基礎(chǔ)及鑿井機械12年

６．鋼盤及混凝土機械８年

其中：混凝土輸送泵４年

７．皮帶螺旋運輸機８年

８．泵類８年

三、運輸設(shè)備

１．汽車及拖掛9年

２．小型車輛9年

四、生產(chǎn)設(shè)備

１．木工加工機械８年

２．金屬切削機床１０年

３．鍛壓設(shè)備１０年

４．焊接及切割設(shè)備8年

其中：等離子切割機４年

磁力氧氣切割機４年

５．鍛造及熱處理設(shè)備１０年

６．動力設(shè)備１

１年

其中：電動空壓機８年

柴油空壓機８年

制氧機組８年

液化氣循環(huán)壓縮機８年

高壓空壓機８年

軸氣風(fēng)機８年

７．維修專用設(shè)備８年

８．其他加工設(shè)備８年

五、試驗設(shè)備及儀器

１．材料試驗設(shè)備７年

其中：白金坩鍋５０年

２．測定儀器５年

３．計量儀器７年

４．探傷儀器７年

５．測繪儀器７年

六、其他固定資產(chǎn)

１．行政管理用車XX年

２．辦公用具5-XX年

其中：電子計算機４年

電視機6年

復(fù)印機6年

文字處理機6年

３．度量及消防用具１０年

七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

１．房屋40年

２．文體宣教用具8年

３．炊事用具5年

4．其他5－１０年

其中：電冰箱５年

5．4下列固定資產(chǎn)必須計提折舊：

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；

3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；

4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

5、未使用、不需用的機器設(shè)備。

5．5下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

3、土地（劃撥用地）。

5．6計提折舊原則：當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。

5．7固定資產(chǎn)發(fā)生修理費用，采用預(yù)提方法，直接計入成本費用，一般按固定資產(chǎn)計提折舊的原值的1%-2%預(yù)提，預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用年末有余額應(yīng)還原到當(dāng)年的成本、費用。

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第二篇：公司財務(wù)管理辦法制度

公司財務(wù)管理辦法制度匯編

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第一章 總 則

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限

第三章 會計核算的一般原則

第四章 流動資產(chǎn)的管理

第五章 固定資產(chǎn)管理

第六章 對外投資管理

第七章 成本費用管理

第八章 資 金 管 理

第九章 資金的籌集

第十章 款擔(dān)保、信用證和保函管理

第十一章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理

第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章 會計報表

第十四章 財務(wù)考核與評價

第十五章 會計檔案管理

第十六章 會計電算化管理

第十七章 法 律 責(zé) 任

第十八章 附 則

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法

第一章 總 則

1．1武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《武漢市水務(wù)集團有限公司財務(wù)管理辦法》和《施工企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司實際情況制定，并報經(jīng)武漢市水務(wù)集團有限公司和主管財稅機關(guān)審核備案。

1．2本辦法制定的目的是規(guī)范公司及其所屬分公司和全資子公司財務(wù)行為的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法，發(fā)揮財務(wù)管理在經(jīng)營管理中的作用，理順和規(guī)范公司財務(wù)管理的關(guān)系，推進內(nèi)部單位公平競爭，實現(xiàn)公司利潤最大化。

1．3按照授權(quán)經(jīng)營、分級管理的原則，公司負責(zé)對本法人資產(chǎn)進行管理，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定，對公司承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

1．4各分公司按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限

2.1公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

2.3企業(yè)法人代表（負責(zé)人）在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

1、單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；

2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

5、接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)（部門）的監(jiān)督。

2.4企業(yè)財務(wù)負責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

1、主持本級財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標(biāo)；

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

4、負責(zé)編制會計報表，組織清產(chǎn)核資；

5、貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

2.5、企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責(zé)：

企業(yè)財會機構(gòu)具體負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務(wù)核算、會計核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算。

公司財務(wù)部參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一資金、統(tǒng)一調(diào)度、籌措安排使用資金。負責(zé)資金結(jié)算辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理對公司（下屬子、分公司）提供擔(dān)保和商業(yè)承兌業(yè)務(wù)的申報批準(zhǔn)手續(xù)統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

2.6企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出、投資或貿(mào)易性的用款進行全過程監(jiān)管：

1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。各分公司財會機構(gòu)負責(zé)人、財會主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司同意。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)負責(zé)人進行；下屬單位財務(wù)負責(zé)人的交接，由公司財務(wù)負責(zé)人會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進行；公司財務(wù)負責(zé)人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》，其聘用、離崗的基本條件如下：

1、品行端正、工作嚴謹，熟悉財經(jīng)法規(guī)，能按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業(yè)管理制度，堅持原則，工作效率和質(zhì)量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計（審計）專業(yè)學(xué)歷。從公司聘用會計人員開始，3年內(nèi)必須取得會計初級專業(yè)資格，已具備會計初級資格的人員，5年內(nèi)必須取得會計中級專業(yè)資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員，必須具備大專以上會計（審計）專業(yè)學(xué)歷，經(jīng)公司考試合格聘用上崗。

4、繼續(xù)教育期間，凡兩次考試不合格者，調(diào)離會計崗位。

5、有違紀違規(guī)問題或工作業(yè)績考核不稱職者調(diào)離會計崗位。

6、不得外聘會計人員在公司內(nèi)從事會計工作。

2．10財會人員的后續(xù)教育制度：

1、完成水務(wù)集團組織的財務(wù)人員后續(xù)教育；

2、完成本公司組織的財務(wù)人員專項崗位培訓(xùn)。

第三章 會計核算的一般原則

3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會計制度》，及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務(wù)成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)公司同意，任何人不得隨意改變。

第四章 流動資產(chǎn)的管理

4．1流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失、預(yù)付賬款等。

4．2貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應(yīng)遵循“嚴格職責(zé)分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。

（1）庫存現(xiàn)金的管理

1、現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。

2、凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)負責(zé)人簽字方可付款，財務(wù)負責(zé)人短暫離崗，則由財務(wù)負責(zé)人書面委托人簽字。

4、現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。

5、差旅費的請款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn)簽字后,方可按公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報銷清帳，不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。

7、其他借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)部門負責(zé)人簽字并報公司經(jīng)理簽批，由部門負責(zé)人負責(zé)此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由部門負責(zé)人承擔(dān)。

8、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（500元以上）支付往來或工程款、材料現(xiàn)金。

（2）銀行存款的管理

１、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，?銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

2、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報公司財務(wù)部批準(zhǔn)，已經(jīng)開設(shè)的，需向公司財務(wù)部補辦備案手續(xù)。

3、銀行帳戶印鑒的使用實行分管制；即：財務(wù)章由會計保管，私章由出納保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4、銀行支票的使用規(guī)定：

①業(yè)務(wù)人員到財會機構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑支票領(lǐng)用單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

②經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

③簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

④業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。

⑤借出支票后，必須在十日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

⑥支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。

5、公司各分公司的銷售收入（營業(yè)收入）按公司指定帳號進帳。

6、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑相關(guān)付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經(jīng)辦人負責(zé)辦理報批。

同一項目（含同一采購合同）應(yīng)按

合同總額報批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列（重復(fù)）報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

7、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，不準(zhǔn)改變收款單位。

8、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。

9、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。

10、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

4．3應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

1、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細。

2、應(yīng)收款明細帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。

3、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

①分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進行清理,并根據(jù)工程(購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。

②分管其他應(yīng)收款的財務(wù)人員在每月10日前對上月末按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應(yīng)收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時催收。

③負責(zé)收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后24小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。

4、對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴格管理。

①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；

②預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

5、應(yīng)收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應(yīng)確認為壞賬：

①債務(wù)人死亡，以其資產(chǎn)清償后仍然無法收回。

②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回。

③債務(wù)人三年未履行其償債義務(wù)的。

6、應(yīng)收賬款壞賬單項業(yè)務(wù)超過3萬元的，應(yīng)報水務(wù)集團公司批準(zhǔn)。

7、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額沖減壞賬準(zhǔn)備。

8、按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)者的款項記入預(yù)付賬款科目。沒有合同、協(xié)議的，財務(wù)人員應(yīng)拒絕付款。

9、應(yīng)收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項，其他各種應(yīng)收、暫付款項等記入其他應(yīng)收款。

4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本），并按此分類核算。

1、存貨計價：

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價；

②購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

③自制的按制造成本計價；

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價；

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；

⑥盤盈的以同類存貨價值計價；

⑦接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔(dān)的費用計算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。

2、發(fā)出存貨的成本：采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的，應(yīng)當(dāng)單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點：應(yīng)定期、不定期進行盤點，決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應(yīng)查明原因提交報告，5萬元以內(nèi)的由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，5萬元以上的報水務(wù)集團總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過10萬元的須經(jīng)水務(wù)集團董事會批準(zhǔn)。

6、存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的，應(yīng)采取公開招標(biāo)形式進行，并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人的責(zé)任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷；價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續(xù)盤存制，每年盤點兩次。按材料類別、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置明細賬，逐筆登記收、發(fā)的存貨，按日記結(jié)存數(shù)。倉庫保管員記錄存貨明細賬，屬計量收發(fā)差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負有責(zé)任的保管員應(yīng)調(diào)離崗位，并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備，每季應(yīng)對未用材料和物資進行盤點，年終決算時，應(yīng)將未使用或剩余材料辦理材料假領(lǐng)假退的手續(xù)，發(fā)票未到的材料款進行暫估入賬。

4．5按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算費用，需在一年內(nèi)攤銷的費用，記入待攤費用，并平均分攤到各個會計期間。

第五章 固定資產(chǎn)管理

5．1固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等，且單位價值在XX元以上的。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在XX元以上，且使用年限兩年以上的，也應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。

5．2固定資產(chǎn)管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產(chǎn)卡片，卡片上要記載其數(shù)量、規(guī)格、型號、購置價格、折舊、減值準(zhǔn)備等資料，每年登記一次，固定資產(chǎn)發(fā)生增減變化時必須登記。

5．3固定資產(chǎn)折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規(guī)定執(zhí)行：

類別 折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋 35年

其中：簡易房 8年

２．建筑物 15年

二、施工機械

１．起重機械 12年

其中：單轉(zhuǎn)電動起重機 6年

２．挖掘機械 12年

３．土方鏟運機械 12年

４．鑿巖機械 12年

其中：內(nèi)燃鑿巖機 ４年

風(fēng)動鑿巖機 ４年

電動鑿巖機 ４年

５．基礎(chǔ)及鑿井機械 12年

６．鋼盤及混凝土機械 ８年

其中：混凝土輸送泵 ４年

７．皮帶螺旋運輸機 ８年

８．泵類 ８年

三、運輸設(shè)備

１．汽車及拖掛 9年

２．小型車輛 9年

四、生產(chǎn)設(shè)備

１．木工加工機械 ８年

２．金屬切削機床 １０年

３．鍛壓設(shè)備 １０年

４．焊接及切割設(shè)備 8年

其中：等離子切割機 ４年

磁力氧氣切割機 ４年

５．鍛造及熱處理設(shè)備 １０年

６．動力設(shè)備 １１年

其中：電動空壓機 ８年

柴油空壓機 ８年

制氧機組 ８年

液化氣循環(huán)壓縮機 ８年

高壓空壓機 ８年

軸氣風(fēng)機 ８年

７．維修專用設(shè)備 ８年

８．其他加工設(shè)備 ８年

五、試驗設(shè)備及儀器

１．材料試驗設(shè)備 ７年

其中：白金坩鍋 ５０年

２．測定儀器 ５年

３．計量儀器 ７年

４．探傷儀器 ７年

５．測繪儀器 ７年

六、其他固定資產(chǎn)

１．行政管理用車 10年

２．辦公用具 5-10年

其中：電子計算機 ４年

電視機 6年

復(fù)印機 6年

文字處理機 6年

３．度量及消防用具 １０年

七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

１．房屋 40年

２．文體宣教用具 8年

３．炊事用具 5年

4．其他 5－１０年

其中：電冰箱 ５年

5．4下列固定資產(chǎn)必須計提折舊：

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；

3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；

4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

5、未使用、不需用的機器設(shè)備。

5．5下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

3、土地（劃撥用地）。

5．6計提折舊原則：當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。

5．7固定資產(chǎn)發(fā)生修理費用，采用預(yù)提方法，直接計入成本費用，一般按固定資產(chǎn)計提折舊的原值的1%-2%預(yù)提，預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用年末有余額應(yīng)還原到當(dāng)年的成本、費用。

5．8固定資產(chǎn)增加

1、公司批準(zhǔn)的基建竣工項目，由工程管理單位編報《固定資產(chǎn)移交清冊》交使用部門，經(jīng)使用部門核對實物，確認簽章后轉(zhuǎn)集團財務(wù)部轉(zhuǎn)賬。同時財務(wù)部應(yīng)列賬通知使用部門建賬建卡。

2、公司將自行管理的折舊基金用于購建、更新固定資產(chǎn)的，年終決算轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時，應(yīng)附賬實相符的固定資產(chǎn)清冊，由公司財務(wù)部轉(zhuǎn)賬。

5．9固定資產(chǎn)減少

更改報廢拆除的設(shè)備，不能繼續(xù)使用的，公司、分公司應(yīng)組織專業(yè)技術(shù)小組對其進行簽定，并提出意見，按固定資產(chǎn)卡片資料填制固定資產(chǎn)拆除清冊，報生產(chǎn)部審查。經(jīng)公司辦公會批準(zhǔn)，財務(wù)部按辦公會決議通知相關(guān)部門銷卡、銷賬。

5．10固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、公司內(nèi)部所屬單位的固定資產(chǎn)實行有償轉(zhuǎn)讓。公司與分公司之間轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入的，固定資產(chǎn)單位價值在5萬元以上，由公司工程管理部審查，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2、由于技術(shù)更新，出現(xiàn)不需用的固定資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，必須報公司工程管理部審查，同時呈報公司辦公會和水務(wù)集團公司研究同意后，由公司工程管理部會同財務(wù)部門統(tǒng)一對外，按固定資產(chǎn)凈值和市場價比較定價，其差額作為營業(yè)外收支處理。

5．11固定資產(chǎn)清查

1、每年11月份對固定資產(chǎn)進行清查，核對固定資產(chǎn)賬面數(shù)與實物是否相符，查明不符原因。

2、固定資產(chǎn)清查過程中，公司負責(zé)人應(yīng)組織財務(wù)、設(shè)備人員深入現(xiàn)場逐項清查，做好盤點的原始記錄，對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)簽署意見，報公司工程管理部和財務(wù)部門審查，經(jīng)公司辦公會和水務(wù)集團公司批準(zhǔn)后按規(guī)定處理。

3、屬生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的，按以下規(guī)定處理。

（1）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置價值

，減去估計等計提折舊后的凈值，經(jīng)公司辦公會批準(zhǔn)，計入營業(yè)外收入。

（2）盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)公司辦公會和水務(wù)集團公司批準(zhǔn)，按凈值計入營業(yè)外支出，對由于使用不當(dāng)造成報廢的，應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%-100%的承擔(dān)賠付責(zé)任。

5．12固定資產(chǎn)投資

1、固定資產(chǎn)投資實行計劃管理。固定資產(chǎn)投資計劃，由各部門（分公司）編制，經(jīng)公司計劃部門審批后執(zhí)行。

2、公司、分公司購置交通運輸設(shè)備，無論其價值大小，須報告水務(wù)集團公司批準(zhǔn)。

3、嚴格控制非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)購置。購非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價值在5萬元至10萬元的，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；10萬元以上的由水務(wù)集團公司批準(zhǔn)。

4、加強對固定資產(chǎn)投資管理，各單位投資管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員對投資項目技術(shù)效果和經(jīng)濟效益進行分析評價，評價資料報公司計劃部備案。

5．13閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定期向公司設(shè)備管理部門報告，由公司實行有償統(tǒng)一劃拔。

第六章 對外投資管理

6．1對外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對公司的長期發(fā)展有較大的影響，是對外投資管理的重點。

6．2對外投資評價應(yīng)注意的原則：

1、投資增值程度：實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。

2、投資保本能力：必須增循投資后原有價值不下跌的原則。

3、投資風(fēng)險性：投資有風(fēng)險，應(yīng)事先考慮政治風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投資決策風(fēng)險等。

4、納稅優(yōu)惠方針，在投資時應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。

5、全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本，充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力。

6、正確估計公司的籌資能力。

7、投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。

8、管理和控制能力：對投資項目管得住，控制有力。

6．3公司對外投資設(shè)立聯(lián)營企業(yè)，由有關(guān)部室提出，但必須事先進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到水務(wù)集團公司批準(zhǔn)。

6．4公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資，其計價必須經(jīng)公司財務(wù)部核定。

6．5公司對控股的單位按權(quán)益法進行核算，對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。

6．6公司參與組建的所有聯(lián)營企業(yè)都必須定期向公司財務(wù)部報送財務(wù)報告，每季度終了２０天內(nèi)，匯繳應(yīng)繳的稅后利潤，年終清算。

6．7被投資企業(yè)匯繳的利潤（或虧損）在考核公司有關(guān)部室經(jīng)營業(yè)績時一并考慮。

6．8公司財務(wù)部至少應(yīng)于每年終了，對被投資企業(yè)進行財務(wù)檢查，凡損害公司權(quán)益時，要求改正。

6．9被企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴重，沒有發(fā)展前途的，公司應(yīng)退出股份或采取其它補救措施。并追究提出組建該聯(lián)營企業(yè)負責(zé)人的責(zé)任。

6．10公司對外投資，投資額在20萬元以上的，報水務(wù)集團公司審批。

第七章 成本費用管理

7．1費用的核算堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的費用，無論其款項是否收付，都應(yīng)計入當(dāng)期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”除外）。

7．2雖在本期支付的費用，但應(yīng)有后期負擔(dān)的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算。但應(yīng)歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調(diào)劑利潤。

1、遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出等。

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。

3、固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。

7．3正常的費用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人、驗收人、部門負責(zé)人、行政主管、財務(wù)部門簽字。

7．4差旅費開支的標(biāo)準(zhǔn)

1）出差費用開支標(biāo)準(zhǔn)

職位 允許的交通工具 住宿標(biāo)準(zhǔn) 出差補助

（計劃單列市、省會城市及沿海地區(qū)）其他城市

部門主管 飛機、汽車、火車、輪船 200元/人*天 70元/人*天 60元/人*天

其他員工 汽車、火車（硬臥及以下）、輪船（三等艙及以下）100元/人*天 50元/人*天 40元/人*天

2）住宿

1、公司員工出差前，可由辦公室聯(lián)系訂房，住宿費用憑單據(jù)核準(zhǔn)報銷。

2、公司員工出差住宿費低于公司住宿標(biāo)準(zhǔn)的，公司獎勵標(biāo)準(zhǔn)與實際住宿費差額的30%。

3、一般員工因工作需要或其他特殊原因，住宿費用超過住宿標(biāo)準(zhǔn)，須部門主管出具書面說明材料，并簽字，到財務(wù)部經(jīng)理處備案；部門主管住宿費用超過住宿標(biāo)準(zhǔn)，需向分管總經(jīng)理出具書面說明并簽字，到財務(wù)部主管處備案。

3）交通費

1、公司一般員工出差如遇特殊情況超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具，需事前經(jīng)部門主管書面同意，事后報分管總經(jīng)理核準(zhǔn)方可報銷；

2、異地的市內(nèi)公共交通費（地鐵和公共汽車），憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷；

3、出差人員每天可憑票據(jù)報銷40元的異地出租車費；

4、部門主管異地出差，市內(nèi)交通費憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷；

5、使用公司交通車輛或公司借用車輛者不得報銷交通費。

6、出差乘坐交通工具（火車及輪船）低于公司標(biāo)準(zhǔn)的，公司獎勵實際票價和標(biāo)準(zhǔn)票價差額的30%。

4）出差（伙食）補貼

1、出差補貼天數(shù)以住宿天數(shù)為基礎(chǔ)加異地至異地的路程時間計算；

2、出差參加會議，會務(wù)費中含有食宿費的，不再給與補貼。

5）出差期間發(fā)生的其他雜費

1、其他雜費包括：存包裹費、電話費、貨物運輸費等。

2、出差期間發(fā)生的其他雜費，憑單據(jù)核準(zhǔn)報銷。

3、異地電話費報銷中，如購買ic卡、ip卡，報銷完畢后應(yīng)將卡交回行政部。

4、部門主管、市場開發(fā)部職員、其他員工出差的手機漫游費，憑單據(jù)核準(zhǔn)報銷。

6）經(jīng)理以上級別的高層管理人員的各項差旅費據(jù)實報銷。

7）已實行費用包干制的部門和項目部差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)參照上述辦法執(zhí)行，但費用開支應(yīng)在各部門和項目部包干費用中列支。

7．5業(yè)務(wù)招待費有關(guān)規(guī)定

1）除部門主管、市場開發(fā)部員工、辦公室員工、財務(wù)部員工之外，其他部門員工發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費原則上不予報銷。若確屬工作需要應(yīng)提前報請部門主管同意，并事后經(jīng)分管總經(jīng)理審核后方可報銷。

2）業(yè)務(wù)招待費的報銷應(yīng)及時辦理，費用發(fā)生一次報銷一次。

3）公司任何部門的禮品均由辦公室統(tǒng)一購買。

4）其他非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用規(guī)定：

1、公司電話費、電費、水費等，由公司辦公室憑單據(jù)校準(zhǔn)報銷。

2、部門主管、市場開發(fā)部的銷售人員每月可憑單據(jù)核準(zhǔn)報銷300元的手機費。

7．6費用報銷時間的規(guī)定

1、借款出差員工回公司后，應(yīng)在五個工作日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

2、備用金、招待費的報銷，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后五個工作日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

3、因私借款應(yīng)按照還款計劃中的時間辦理還款手續(xù)。

4、報賬后仍有結(jié)欠或五個工作日內(nèi)無故不辦理報銷/還款手續(xù)的員工，財務(wù)部門向其發(fā)出催促報帳通知書，被通知后五個工作日內(nèi)仍未結(jié)清者，財務(wù)部有權(quán)在該員工的工資中從當(dāng)月開始，根據(jù)具體情況按比例逐月扣回。

7．7費用報銷的程序

1、報銷人出具書面報銷明細，經(jīng)部門主管審批簽字；

2、報銷人將報銷明細，連同全部發(fā)票一并放入一個信封內(nèi)，交財務(wù)主管；

3、財務(wù)主管收到該信封，將發(fā)票與報銷明細認真核對，仔細計算，剔除不合乎財務(wù)制度的發(fā)票，并向報銷人說明原因；

4、財務(wù)主管將發(fā)票與報銷明細核對完畢后由報銷人填寫“報銷單”，出差報銷需要再計算補貼等填寫在“報銷單”上，財務(wù)主管在“報銷單”上簽字，5、總經(jīng)理審核后在“報銷單”上簽字；

6、財務(wù)主管通知報銷人到財務(wù)部完成報銷程序。

7．8如借款、報銷審批人出差在外，則按對應(yīng)管理權(quán)限向上遞延。

7．9市場開發(fā)部的業(yè)務(wù)費用按所承接工程項目的收款總額按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)比例計提，由市場開發(fā)部統(tǒng)一掌握使用。

7．10其他費用

1、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)見附件）控制使用。個別直接服務(wù)于全公司或會議使用的日常辦公用品另批。

2、福利費：按工資總額的14％按月計提應(yīng)付福利費，按2％計提工會經(jīng)費，嚴格控制使用，不得超支。

3、培訓(xùn)費：公司按全員年工資，總額的1.5％計提員工培訓(xùn)費，各項目培訓(xùn)，必須按合同中對培訓(xùn)的規(guī)定事先編制費用預(yù)算，按預(yù)算開支，不許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算，超出預(yù)算的部分必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字，方可報銷，并計入該部門業(yè)務(wù)費。

7．11費用報銷時間：每周的星期二和星期四為各部門費用報銷時間，原則上財務(wù)部門其他時間不在辦理報銷沖賬工作。

第八章 資 金 管 理

8．1根據(jù)公司經(jīng)營計劃，公司及其子公司、分公司對內(nèi)的資本營運與各項財務(wù)活動實行財務(wù)預(yù)算管理制度。公司財務(wù)部每年12月20日前完成編制下財務(wù)收支計劃。財務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)公司辦公會和水務(wù)集團批準(zhǔn)后執(zhí)行。

分公司的財務(wù)預(yù)算計劃報公司財務(wù)部審批。子公司、參股公司的財務(wù)預(yù)算計劃送公司財務(wù)部審查備案，報送時間為每年11月30日前完成。

8．2公司財務(wù)部負責(zé)對公司本部、各子公司、分公司資金實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用，核定流動資金占用定額。公司與子公司、分公司實行信貸關(guān)系結(jié)算，超定額部分實行內(nèi)部資金有償使用，存、貸款一律計息。

1、公司財務(wù)部根據(jù)財務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金流量，核定流動資金定額，超定額部分的資金存量集中管理，分戶核算，日清月結(jié)。

2、各分公司、子公司每月末，自動將超定額部分的資金劃歸到公司財務(wù)部指定的銀行賬戶，對不執(zhí)行結(jié)算紀律的財務(wù)相關(guān)人員一次罰款500元，二次罰款1000元，三次調(diào)離會計崗位，并追究財務(wù)負責(zé)人責(zé)任。

3、凡借用公司資金的，需辦理內(nèi)部借款合同，借款金額在50萬元以下的，由經(jīng)理辦公會研究，總經(jīng)理批準(zhǔn)；借款金額在50萬元以上的，經(jīng)總經(jīng)理審查后報水務(wù)集團批準(zhǔn)。借款期限最長不超過一年。借款利息為每月銀行同期貸款利率。借款到期前30天，公司財務(wù)部書面通知借款單位籌款，保證到期償還。

4、對分公司實行撥款審批制，屬預(yù)算計劃內(nèi)的資金，財務(wù)部負責(zé)提出撥款申請，報總經(jīng)理審批后撥款。

8．3資金調(diào)度嚴格按照董事會的授權(quán)進行，其報批程序如下：

1、銀行票據(jù)（包括銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等）結(jié)算報總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

2、計劃內(nèi)零星費用支出，由各部室負責(zé)人審查，5000元以下報分管經(jīng)理批準(zhǔn)；2萬元以上零星支出報總經(jīng)理批準(zhǔn)。

3、對外業(yè)務(wù)招待費1000元以內(nèi)由綜合辦公室、政治部負責(zé)人批準(zhǔn)；1000元-10000元報分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)；1萬元以上由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

8．4各分公司、子公司預(yù)算外用款項目，由分管副總經(jīng)理審查報總經(jīng)理，5萬元以下由總經(jīng)理批準(zhǔn)；5萬元-20萬元由董事長批準(zhǔn)；20萬元以上經(jīng)董事會批準(zhǔn)。財務(wù)部做好大額資金流向的審批備查記錄。

8．5各子公司法人代表或分公司負責(zé)人，對預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)營結(jié)算資金負全責(zé)，并同時要取得財務(wù)負責(zé)人的簽字同意。集團公司重大的資金流向嚴格實行董事長和總經(jīng)理等有關(guān)負責(zé)人的會簽制度，財務(wù)負責(zé)人和財務(wù)憑證制證人員要審核收據(jù)發(fā)票的真實性、合法性，落實資金來源。

8．6除正常發(fā)放的工資、獎金外，對現(xiàn)金結(jié)算實行預(yù)告制?，F(xiàn)金結(jié)算在5萬元以內(nèi)的，各子公司法人代表或分公司負責(zé)人簽字；現(xiàn)金結(jié)算在5萬元以上的嚴格控制，須經(jīng)所在單位的班子集體討論后由負責(zé)人簽字。對重大會議開支、節(jié)假日獎金、物資的發(fā)放、年終效績工資分配方案必須報水務(wù)集團批準(zhǔn)后方可開支發(fā)放。

8．7嚴禁將

公款存入個人信用卡。各子公司、分公司確因業(yè)務(wù)需要，須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理單位公務(wù)卡，并通過“其他貨幣資金”科目進行核算。

8．8各單位不得將公款借與個人。

8．9嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”，不準(zhǔn)利用各種手段套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。

8．10各分公司的所接工程，凡應(yīng)由公司代交稅金和按比例計算的應(yīng)收管理費，于每月底上報公司財務(wù)部，并于次月10日前以支票上交公司財務(wù)部。

8．11人員調(diào)動（包括：調(diào)離、離職、退休、退養(yǎng)）必須到財務(wù)部門辦理個人請款結(jié)清手續(xù)，人事部憑財務(wù)負責(zé)人簽證的請款結(jié)清證明辦理相關(guān)調(diào)動手續(xù)，否則不予辦理。

8．12水務(wù)集團內(nèi)部的各項工程，各分公司原則上不得到業(yè)主方自行直接收取工程款，應(yīng)由工程公司統(tǒng)一集中收款扣除稅金及管理費后下?lián)芙o各分公司。若遇特殊情況，經(jīng)公司計財部書面批準(zhǔn)，各分公司財務(wù)人員憑公司計財部書面批準(zhǔn)的文書可到業(yè)主方收款，并在十個工作日內(nèi)將稅金和管理費用支票上交公司計財部，月底將列賬單傳遞給公司計財部。

8．13各項工程嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，水務(wù)集團外部市內(nèi)自接工程由公司計財部授權(quán)后由各分公司自行收款，各項目部不得自行收款。

第九章 資金的籌集

9．1資金籌集是公司財務(wù)管理的重要任務(wù)，其權(quán)益資金的籌集可吸收外部單位、內(nèi)部職工、社會個人投資、外商投資等。公司本部、子公司、分公司和分支機構(gòu)根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉(zhuǎn)時，可按項目提出籌資的經(jīng)濟效益、風(fēng)險預(yù)測分析論證方案，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會和水務(wù)集團批準(zhǔn)后實施。

9．2籌資策略是公司為實現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對資金籌集問題所采取的行動方針。主要包括籌資的評價準(zhǔn)則、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定公司籌資效益最重要的因素，是公司籌資方法選擇和運用的依據(jù)，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求。

9．3公司籌資的原則：

1、以“投”定“籌”；

2、量力而行；

3、具有配套能力和消化能力；

4、借款對公司的控制權(quán)；

5、公司籌資管理的難度；

6、公司籌資的期限要適當(dāng)。

7、公司負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。

8、公司籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約

9、有利于公司競爭力的提高。

9．4籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括（1）籌資過程中的組織管理費；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時所支付的其他資金?；I資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。

9．5籌資機會的選擇：公司必須為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機會是客觀存在的，能否抓住籌資機會，不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟效益，而且關(guān)系公司的生存與發(fā)展，因此不可忽視。分析與評價公司籌資機遇，主要運用上述籌資的9項評價準(zhǔn)則來評價公司投資的環(huán)境條件。

9．6銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容，在公司的發(fā)展階段，應(yīng)盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

9．7租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。根據(jù)形式可分為設(shè)備租賃籌資和企業(yè)租賃與承包籌

9．8公司、子公司吸收投資，可以是現(xiàn)金、實物、土地使用權(quán)等，吸收的投資必須經(jīng)中介機構(gòu)評估，報水務(wù)集團確認批準(zhǔn)。

9．9公司本部、子公司發(fā)行債券必須報水務(wù)集團批準(zhǔn)同意后按國家現(xiàn)行的政策要求辦理相關(guān)手續(xù)。要嚴格遵守《企業(yè)債券管理暫行條例》，嚴禁以高息形式進行非法集資。公司、子公司的任何債務(wù)均實行“誰借誰還”的原則。

2、內(nèi)部報表：

①資產(chǎn)負債表(年、季、月)

②損益表(年、季、月)

③現(xiàn)金流量表（、半）

④工程進度明細表（年、季、月）

⑤已完工程收入、成本明細表（年、季）

⑥應(yīng)收賬款回收情況一覽表（年、季）

⑦往來項目賬齡分析表（年報）

3、企業(yè)的主要會計報表有如下幾種：

①資產(chǎn)負債表(年、季、月)

②損益表(年、季、月)

③現(xiàn)金流量表（、半）

④主要工程結(jié)算利潤明細表（年、季度）

⑤公司擔(dān)保的貸款償還情況表（年、季、月，內(nèi)部報表）

13．2會計報表的管理

1）企業(yè)必須按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，使會計報表能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字，維護會計報表信息的真實性。

2）分公司應(yīng)定期編制月度、季度和報表。月報、季報在次月6日內(nèi)報公司財務(wù)部；年報在次年元月10日內(nèi)上報公司財務(wù)部。

3）季度會計報表的截止時點每季末當(dāng)月的28日，會計報表為每年的12月31日。

4）報表必須附財務(wù)狀況說明書，財務(wù)狀況說明書對下列事項進行重點說明。

1、報表的編制范圍、計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟效益綜合分析等。

2、財務(wù)指標(biāo)評價與分析。

3、資本保值增值率完成情況與分析。

4、所有者權(quán)益的變化過程。

5、長短期借款、或有負債情況。

6、應(yīng)納稅所得額的計算說明及其他稅款的繳納情況。

7、招待費的開支情況。

8、各項準(zhǔn)備的提取及實際核銷情況。

9、對外投資及其投資收益情況和分析。

10、各項統(tǒng)籌金的核繳情況。

11、編審財務(wù)報告中存在的問題和建議

12、存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨。

13、可能發(fā)生壞帳損失的應(yīng)收賬款。

14、企業(yè)待處理利財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況。

15、待攤費用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況。

16、企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況。

第十四章 財務(wù)考核與評價

14．1財務(wù)部會同有關(guān)部門對分公司考核與評價后，提交辦公會作為對各單位領(lǐng)導(dǎo)人員獎懲參考，分公司亦應(yīng)制定內(nèi)部激勵考核政策。

14．2財務(wù)考核與評價是以財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)，采取內(nèi)外結(jié)合的方式，既可以聘請中介機構(gòu)，又可以由公司相關(guān)部門進行。

14．3分公司應(yīng)嚴格按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定編制真實、完整的會計報告，不得提供虛假的會計報告。

14．4季報表應(yīng)編制簡單的匯總報表，并對經(jīng)營完成情況進行詳細的財務(wù)分析。

14．5公司、分公司的會計人員累計三次不能按照規(guī)定的時間和內(nèi)容上報財務(wù)會計報告及相關(guān)資料的，調(diào)離會計崗位。

14．6財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他報表，報告中需對財務(wù)完成情況說明。

14．7各項目部在工程施工完畢后，應(yīng)就該工程所形成的往來款項及時與相關(guān)各方進行核對，取得經(jīng)雙方簽字確認的書面依據(jù)后，財務(wù)人員憑此掛賬，掛賬后對該工程不再確認新的債權(quán)、債務(wù)。

14．8財務(wù)評價指標(biāo)

1、總資產(chǎn)報酬率：

息稅前利潤總額

平均資產(chǎn)總額

2、產(chǎn)值利潤率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實現(xiàn)的利潤：

利潤總額

企業(yè)總產(chǎn)值

3、資產(chǎn)負債率：主要用于衡量企業(yè)負債水平和控制負債規(guī)模：

負債總額

資產(chǎn)總額

4、總資產(chǎn)回收率：主要用于衡量企業(yè)資產(chǎn)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力：

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

平均資產(chǎn)總額

第十五章 會計檔案管理

15．1會計檔案包括憑證、賬簿、報表、固定資產(chǎn)卡片、財務(wù)成本計劃、財務(wù)預(yù)算、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議、發(fā)票存根等。

15．2公司、分公司財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責(zé)保管會計檔案，每年年報完成后，將會計資料整理裝訂歸檔。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定登記查閱，當(dāng)日歸還。

15．3各公司若因公需要查閱集團會計檔案時，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，財務(wù)部同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

15．4外單位人員因公需查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱，管理人員應(yīng)詳細登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、查閱

的事項。

15．5由于會計人員變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要移交時，須辦理移交手續(xù)。

15．6會計檔案保管期限

檔 案 名 稱 保管期限

一、會計憑證類

1、原始憑證、記賬憑證 15年

其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 永久

2、銀行余額調(diào)節(jié)表 3年

二、會計賬簿類

1、現(xiàn)金和銀行日記賬 25年

2、明細賬、總賬、輔助賬 25年

3、涉及外來和對私改造的會計賬簿 永久

三、會計報表類

1、主要財務(wù)指標(biāo)快報、稅金申報表 3年

2、月、季度會計報表 15年

3、會計報表 永久

四、其他類

1、稅務(wù)匯算清算報告 5年

2、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 25年

3、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久

4、稅務(wù)專用發(fā)票、收據(jù)存根 5年

15．7會計檔案銷毀，由公司、分公司提出申請，報水務(wù)集團公司批準(zhǔn)后實施。會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由審計部和公司財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清冊上簽名和蓋章。

第十六章 會計電算化管理

17．1為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理需要，統(tǒng)一使用指定的財務(wù)核算軟件（以下簡稱專用軟件）。

17．2公司內(nèi)任何單位不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使用。

17．3財務(wù)人員必須掌握會計電算化的基本技能，明確核算內(nèi)容和權(quán)限，嚴格管理操作密碼，按月打印會計憑證，其賬簿報表符合國家統(tǒng)一會計制度要求，字跡清晰。不允許非法修改和刪除會計數(shù)據(jù)。

17．4財務(wù)軟件修改、升級和硬件更換過程中，要有審批手續(xù)，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進行監(jiān)督。嚴禁在安裝專用軟件的計算機上使用來源不明的軟件、硬件設(shè)備，防止計算機病毒的侵入。涉及會計檔案的計算機不得安裝、使用游戲軟件。

17．5電算化會計檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，定期進行檢查，定期進行數(shù)據(jù)拷貝，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失，數(shù)據(jù)的備份不得少于兩份，并編號保存，專人管理。

第十七章 法 律 責(zé) 任

17．1凡有以下行為之一的，責(zé)令限期糾正，追回損失或者沒收非法所得，通報批評。

1、不按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，或者在評估中故意壓低價值的。

2、將財產(chǎn)低價出售或無償處置給其他單位或個人的，將資產(chǎn)低價折股或者無償量化給個人的。

3、不按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的。

4、違反規(guī)定對外提供擔(dān)?；虻盅?、對外投資、賒賬經(jīng)營、大宗物資采購及固定資產(chǎn)修建的。

5、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自實行產(chǎn)權(quán)激勵制度，或者違反國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放薪酬的。

6、隱瞞、截留國有資本收益，或者拖延國有資本收益超過180天的。

7、不按規(guī)定編報財務(wù)預(yù)算的；

8、不按規(guī)定申報國有資本變動事項，但尚未造成國有資本損失的；

9、不按規(guī)定委托相關(guān)中介機構(gòu)辦理審計、評估業(yè)務(wù)，或者不按規(guī)定提交審計報告、資產(chǎn)評估報告的。

17．2公司、分公司未按照規(guī)定建立并實施內(nèi)部控制制度、報水務(wù)集團公司備案或者不按規(guī)定報送財務(wù)會計報表、不如實提供有關(guān)情況的，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。

17．3編制、對外提供虛假的、或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的，或者拒絕公司財務(wù)、審計部門對財務(wù)會計報告依法監(jiān)督檢查的，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。

17．4公司對所屬的單位有違法、違規(guī)行為進行處罰時，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他人員給予相應(yīng)處分。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

17．5公司工作人員，在國有資本與財務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露集團商業(yè)秘密的，給予黨紀、政紀處分。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十八章 附 則

18．1公司、分公司應(yīng)根據(jù)本辦法及國家有關(guān)其他規(guī)定，制定內(nèi)部控制制度、內(nèi)部資本與財務(wù)管理實施細則。

18．2本辦法由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

18．3本辦法經(jīng)公司辦公會及水務(wù)集團批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三篇：公司財務(wù)管理辦法制度

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法目錄

第一章 總 則

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限

第三章 會計核算的一般原則

第四章 流動資產(chǎn)的管理

第五章 固定資產(chǎn)管理

第六章 對外投資管理

第七章 成本費用管理

第八章 資 金 管 理

第九章 資金的籌集

第十章 款擔(dān)保、信用證和保函管理

第十一章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理

第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章 會計報表

第十四章 財務(wù)考核與評價

第十五章 會計檔案管理

第十六章 會計電算化管理

第十七章 法 律 責(zé) 任

第十八章 附 則

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法

第一章 總 則

1．1武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《武漢市水務(wù)集團有限公司財務(wù)管理辦法》和《施工企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司實際情況制定，并報經(jīng)武漢市水務(wù)集團有限公司和主管財稅機關(guān)審核備案。

1．2本辦法制定的目的是規(guī)范公司及其所屬分公司和全資子公司財務(wù)行為的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法，發(fā)揮財務(wù)管理在經(jīng)營管理中的作用，理順和規(guī)范公司財務(wù)管理的關(guān)系，推進內(nèi)部單位公平競爭，實現(xiàn)公司利潤最大化。

1．3按照授權(quán)經(jīng)營、分級管理的原則，公司負責(zé)對本法人資產(chǎn)進行管理，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定，對公司承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

1．4各分公司按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限

2.1公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

2.3企業(yè)法人代表（負責(zé)人）在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

1、單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；

2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

5、接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)（部門）的監(jiān)督。

2.4企業(yè)財務(wù)負責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

1、主持本級財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標(biāo)；

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

4、負責(zé)編制會計報表，組織清產(chǎn)核資；

5、貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

2.5、企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責(zé)：

企業(yè)財會機構(gòu)具體負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務(wù)核算、會計核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算。

公司財務(wù)部參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一資金、統(tǒng)一調(diào)度、籌措安排使用資金。負責(zé)資金結(jié)算辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理對公司（下屬子、分公司）提供擔(dān)保和商業(yè)承兌業(yè)務(wù)的申報批準(zhǔn)手續(xù)統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

2.6企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出、投資或貿(mào)易性的用款進行全過程監(jiān)管：

1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。各分公司財會機構(gòu)負責(zé)人、財會主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司同意。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)負責(zé)人進行；下屬單位財務(wù)負責(zé)人的交接，由公司財務(wù)負責(zé)人會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進行；公司財務(wù)負責(zé)人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》，其聘用、離崗的基本條件如下：

1、品行端

正、工作嚴謹，熟悉財經(jīng)法規(guī)，能按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業(yè)管理制度，堅持原則，工作效率和質(zhì)量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計（審計）專業(yè)學(xué)歷。從公司聘用會計人員開始，3年內(nèi)必須取得會計初級專業(yè)資格，已具備會計初級資格的人員，5年內(nèi)必須取得會計中級專業(yè)資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員，必須具備大專以上會計（審計）專業(yè)學(xué)歷，經(jīng)公司考試合格聘用上崗。

4、繼續(xù)教育期間，凡兩次考試不合格者，調(diào)離會計崗位。

5、有違紀違規(guī)問題或工作業(yè)績考核不稱職者調(diào)離會計崗位。

6、不得外聘會計人員在公司內(nèi)從事會計工作。

2．10財會人員的后續(xù)教育制度：

1、完成水務(wù)集團組織的財務(wù)人員后續(xù)教育；

2、完成本公司組織的財務(wù)人員專項崗位培訓(xùn)。

第三章 會計核算的一般原則

3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會計制度》，及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務(wù)成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)公司同意，任何人不得隨意改變。

第四章 流動資產(chǎn)的管理

4．1流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失、預(yù)付賬款等。

4．2貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應(yīng)遵循“嚴格職責(zé)分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。

（1）庫存現(xiàn)金的管理

1、現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。

2、凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)負責(zé)人簽字方可付款，財務(wù)負責(zé)人短暫離崗，則由財務(wù)負責(zé)人書面委托人簽字。

4、現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。

5、差旅費的請款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額。按借款審批程序?qū)徟?jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn)簽字后,方可按公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報銷清帳，不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。

7、其他借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)部門負責(zé)人簽字并報公司經(jīng)理簽批，由部門負責(zé)人負責(zé)此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由部門負責(zé)人承擔(dān)。

8、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（500元以上）支付往來或工程款、材料現(xiàn)金。

（2）銀行存款的管理

１、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

2、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報公司財務(wù)部批準(zhǔn)，已經(jīng)開設(shè)的，需向公司財務(wù)部補辦備案手續(xù)。

3、銀行帳戶印鑒的使用實行分管制；即：財務(wù)章由會計保管，私章由出納保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4、銀行支票的使用規(guī)定：

①業(yè)務(wù)人員到財會機構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑支票領(lǐng)用單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

②經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

③簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

④業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。

⑤借出支票后，必須在十日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

⑥支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。

5、公司各分公司的銷售收入（營業(yè)收入）按公司指定帳號進帳。

6、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑相關(guān)付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經(jīng)辦人負責(zé)辦理報批。

同一項目（含同一采購合同）應(yīng)按合同總額報批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列（重復(fù)）報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

7、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，不準(zhǔn)改變收款單位。

8、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。

9、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。

10、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

4．3應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

1、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細。

2、應(yīng)收款明細帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。

3、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

①分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進行清理,并根據(jù)工程（購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。

②分管其他應(yīng)收款的財務(wù)人員在每月10日前對上月末按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應(yīng)收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時催收。

③負責(zé)收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后24小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。

4、對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴格管理。

①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；

②預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

5、應(yīng)收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應(yīng)確認為壞賬：

①債務(wù)人死亡，以其資產(chǎn)清償后仍然無法收回。

②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回。

③債務(wù)人三年未履行其償債義務(wù)的。

6、應(yīng)收賬款壞賬單項業(yè)務(wù)超過3萬元的，應(yīng)報水務(wù)集團公司批準(zhǔn)。

7、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額沖減壞賬準(zhǔn)備。

8、按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)者的款項記入預(yù)付賬款科目。沒有合同、協(xié)議的，財務(wù)人員應(yīng)拒絕付款。

9、應(yīng)收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項，其他各種應(yīng)收、暫付款項等記入其他應(yīng)收款。

4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本），并按此分類核算。

1、存貨計價：

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價；

②購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

③自制的按制造成本計價；

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價；

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；

⑥盤盈的以同類存貨價值計價；

⑦接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔(dān)的費用計算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。

2、發(fā)出存貨的成本：采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的，應(yīng)當(dāng)單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點：應(yīng)定期、不定期進行盤點，決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應(yīng)查明原因提交報告，5萬元以內(nèi)的由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，5萬元以上的報水務(wù)集團總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過10萬元的須經(jīng)水務(wù)集團董事會批準(zhǔn)。

6、存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的，應(yīng)采取公開招標(biāo)形式進行，并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人的責(zé)任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷；價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續(xù)盤存制，每年盤點兩次。按材料類別、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置明細賬，逐筆登記收、發(fā)的存貨，按日記結(jié)存數(shù)。倉庫保管員記錄存貨明細賬，屬計量收發(fā)差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負有責(zé)任的保管員應(yīng)調(diào)離崗位，并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備，每季應(yīng)對未用材料和物資進行盤點，年終決算時，應(yīng)將未使用或剩余材料辦理材料假領(lǐng)假退的手續(xù)，發(fā)票未到的材料款進行暫估入賬。

4．5按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算費用，需在一年內(nèi)攤銷的費用，記入待攤費用，并平均分攤到各個會計期間。

第五章 固定資產(chǎn)管理

5．1固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等，且單位價值在2000元以上的。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用年限兩年以上的，也應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。

5．2固定資產(chǎn)管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產(chǎn)卡片，卡片上要記載其數(shù)量、規(guī)格、型號、購置價格、折舊、減值準(zhǔn)備等資料，每年登記一次，固定資產(chǎn)發(fā)生增減變化時必須登記。

5．3固定資產(chǎn)折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規(guī)定執(zhí)行：

類別折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋35年

其中：簡易房8年

２．建筑物15年

二、施工機械

１．起重機械12年

其中：單轉(zhuǎn)電動起重機6年

２．挖掘機械12年

３．土方鏟運機械12年

４．鑿巖機械12年

其中：內(nèi)燃鑿巖機４年

風(fēng)動鑿巖機４年

電動鑿巖機４年

５．基礎(chǔ)及鑿井機械12年

６．鋼盤及混凝土機械８年

其中：混凝土輸送泵４年

７．皮帶螺旋運輸機８年

８．泵類８年

三、運輸設(shè)備

１．汽車及拖掛9年

２．小型車輛9年

四、生產(chǎn)設(shè)備

１．木工加工機械８年

２．金屬切削機床１０年

３．鍛壓設(shè)備１０年

４．焊接及切割設(shè)備8年

其中：等離子切割機４年

磁力氧氣切割機４年

５．鍛造及熱處理設(shè)備１０年

６．動力設(shè)備１

１年

其中：電動空壓機８年

柴油空壓機８年

制氧機組８年

液化氣循環(huán)壓縮機８年

高壓空壓機８年

軸氣風(fēng)機８年

７．維修專用設(shè)備８年

８．其他加工設(shè)備８年

五、試驗設(shè)備及儀器

１．材料試驗設(shè)備７年

其中：白金坩鍋５０年

２．測定儀器５年

３．計量儀器７年

４．探傷儀器７年

５．測繪儀器７年

六、其他固定資產(chǎn)

１．行政管理用車10年

２．辦公用具5-10年

其中：電子計算機４年

電視機6年

復(fù)印機6年

文字處理機6年

３．度量及消防用具１０年

七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

１．房屋40年

２．文體宣教用具8年

３．炊事用具5年

4．其他5－１０年

其中：電冰箱５年

5．4下列固定資產(chǎn)必須計提折舊：

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；

3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；

4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

5、未使用、不需用的機器設(shè)備。

5．5下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

3、土地（劃撥用地）。

5．6計提折舊原則：當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。

5．7固定資產(chǎn)發(fā)生修理費用，采用預(yù)提方法，直接計入成本費用，一般按固定資產(chǎn)計提折舊的原值的1%-2%預(yù)提，預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用年末有余額應(yīng)還原到當(dāng)年的成本、費用。

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第四篇：公司財務(wù)管理辦法

XXXX公司

財務(wù)管理辦法

為適應(yīng)公司發(fā)展的需要，規(guī)范會計行為，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，加強財務(wù)管理，保證資產(chǎn)的真實完整，維護公司的經(jīng)濟秩序，特制訂本辦法。

一、財務(wù)管理體制

1．公司設(shè)立財務(wù)部。業(yè)務(wù)上按照《會計法》、公司有關(guān)管理辦法及本辦法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。行政上對公司總經(jīng)理負責(zé)，并充分接受財務(wù)總監(jiān)對公司的財

務(wù)管理與監(jiān)督。

2．總經(jīng)理對公司會計工作和會計資料的真實性、完整性、及時性負責(zé)。

3．財務(wù)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的管理體制。財務(wù)部負責(zé)沈陽重型華揚機電設(shè)備有限公司（以下簡稱為公司）的財務(wù)核算、會計日常工作及依法納稅工作并負責(zé)公司財產(chǎn)物資的真實與完整，在會計法和公司有關(guān)管理辦法的范圍內(nèi)開展各項工作。對公司的資產(chǎn)無轉(zhuǎn)讓、處置、對外擔(dān)保和抵押權(quán)力。

二、公司采用的主要會計政策：

1．會計：采用公歷制，即每年一月一日至十二月三十一日。

2．記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采用當(dāng)月1日中國人民銀行公布的基礎(chǔ)匯價折合人民幣記帳。期末，對外幣帳戶的外幣余額按當(dāng)日的基礎(chǔ)匯價調(diào)整，差額計入當(dāng)期財務(wù)費用。

3．計價基礎(chǔ)：實際成本法。

4．記帳原則及記賬方法：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用借貸復(fù)式記帳法。

5．現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：持有的期限短、流動性強，易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金價值變現(xiàn)風(fēng)險很小的投資，確定為現(xiàn)金等價物。

6．短期投資跌價準(zhǔn)備：按國家政策規(guī)定計提跌價準(zhǔn)備。

7．壞帳核算方法：采用備抵法，按應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)期末余額的3‰計提。

8．存貨：發(fā)出材料、商品按實際成本計價采用加權(quán)平均法。年末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。低值易耗品的攤銷按一次攤銷法。存貨的跌價準(zhǔn)備按單個存貨項目計提。

9．長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。按國家規(guī)定計提長期投資的跌價準(zhǔn)備。

10．固定資產(chǎn)計價、折舊及跌價準(zhǔn)備。

（1）固定資產(chǎn)為同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理持有的；

2、使用年限超過一年；

3、單位價值在2,000.00元以上。

（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按固定資產(chǎn)類別、原價、估計使用年限確定其折舊年限及折舊率（凈殘值率不予考慮）如下：

資產(chǎn)類別

折舊年限

年折舊率

房屋及建筑物

9.09

房屋及建筑物

機器設(shè)備

9.09

機器設(shè)備

6.66

運輸工具

12.5

工具

工具

辦公用電子設(shè)備

33.33

辦公用電子設(shè)備

辦公用電子設(shè)備

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在百度搜索:公司財務(wù)管理辦法

第五篇：高速公路公司財務(wù)管理辦法

高速公路公司財務(wù)管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)我國高速公路建設(shè)、經(jīng)營、管理的需要，規(guī)范高速公路公司(以下簡稱公司)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，并結(jié)合高速公路公司特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事高速公路(含獨立的大橋和隧道)經(jīng)營(含建設(shè))的公司。從事除高速公路以外公路經(jīng)營活動的公司也適用本辦法。

公司所屬從事其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算單位，應(yīng)參照相應(yīng)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。

第三條 公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。并根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行相應(yīng)的稅務(wù)登記。

第四條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

公司應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

第五條 公司財務(wù)部門應(yīng)積極參與高速公路項目的評估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評標(biāo)、經(jīng)濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理和公司經(jīng)營決策;負責(zé)資金的籌集、調(diào)動和使用;健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第二章 資金籌集

第六條 設(shè)立公司必須有法定的資本金。資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。

資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門撥入公司的公路建設(shè)資金，作為國家資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門專項用于公路建設(shè)的資金，對于通過投資機構(gòu)投入公司的，作為公司的法人資本金。

個人資本金為以個人合法財產(chǎn)投入公司形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入公司形成的資本金。

第七條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向公司投資。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

資本金可以一次籌集，也可以分期籌集。分期籌集是指根據(jù)工程進度以及對資金的需求，并按投資合同、協(xié)議、章程規(guī)定的時限分期籌足，其中，第一次投資者出資不得低于其應(yīng)出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，公司或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第八條 公司在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán)和公路經(jīng)營權(quán))出資不得超過注冊資本的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的從其規(guī)定。

以公路經(jīng)營權(quán)進行投資的，首先應(yīng)向國有資產(chǎn)管理部門申請評估立項，經(jīng)合格的國有資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，報國有資產(chǎn)管理機關(guān)確認后投入。

公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第九條 公司籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股票溢價);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十一條 公司籌集的資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，在其經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 公司的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債是指償還期限在一年以內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤，應(yīng)付股利、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。

長期負債是指償還期限在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。

第十三條 負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用，但在經(jīng)營期間屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本;清算期間的，計入清算損益。與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。

公司應(yīng)當(dāng)按期償還各項負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。

第三章 流動資產(chǎn)

第十四條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十六條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費用。

應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實行款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用，但對屬于公路建設(shè)項目的計入工程成本。

第十七條 存貨是指公司在建設(shè)、經(jīng)營、管理過程中為耗用而儲備或投資者投入的物資，包括各種材料(如瀝青、鋼材、水泥、沙石)、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、庫存設(shè)備等。

第十八條 存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加公司負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的公司，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核算。

第十九條 公司領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十條 公司領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，采用一次、分期、分次、定額等方法攤銷。

第二十一條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年終必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，但對屬于公路建設(shè)項目的，沖減工程成本。盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，屬于一般損失部分，計入管理費用，屬于非常損失的部分，計入營業(yè)外支出，但對屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)指使用期限超過一年的和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

具體包括下列內(nèi)容：

公路及構(gòu)筑物：包括路基(土方和石方)、路面、橋梁(跨線橋和跨河橋)、涵洞、隧道、防護工程等。

安全設(shè)施：包括標(biāo)志、標(biāo)線、護欄、護網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。

通訊設(shè)備：包括數(shù)據(jù)傳輸設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。

監(jiān)控設(shè)備：包括外場設(shè)備、控制中心設(shè)備等。

收費設(shè)施：包括中心設(shè)備、收費站設(shè)備、車道設(shè)備等。

機械設(shè)備：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。

車輛：包括巡邏車、生產(chǎn)用車、拖車、工程搶險車等。

房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。

其他：包括復(fù)印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設(shè)備等。

公司根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 公司固定資產(chǎn)按使用性質(zhì)可劃分為：經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)。

第二十四條 公司固定資產(chǎn)按照下列方法計價：

1.購入的，按照采購過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

2.自行建造的，按照建造過程發(fā)生的全部支出計價。

(1)出包工程，應(yīng)根據(jù)出包工程價款的支付方式計價。

A.在計量支付方式下，公司根據(jù)驗收工程的數(shù)量乘以承包單價分期支付工程價款，并計算各分段、分項工程的建筑安裝成本，工程完工辦理竣工決算時，將各項待攤費用攤?cè)敫鞣侄巍⒎猪椆こ坛杀?，然后匯總各分段、分項工程成本，即為該工程的工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值。

B.在大包干支付方式下，公司應(yīng)在對承包商最終支付時(或確定了最終支付額時)，根據(jù)承包合同和承包商送交的施工單位竣工決算報告確定各分項工程成本，攤?cè)牍镜母黜棿龜傎M用，計算出該工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值。

在上述二種方式下，公司應(yīng)對竣工決算報告以及交付使用財產(chǎn)明細表，進行認真審核并據(jù)以逐一分類計價。

(2)自營工程，按照直接材料、直接人工、施工機械使用費、其他直接費以及所分攤的工程管理費等計價。

3.投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

4.融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

5.接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由公司負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。

6.盤盈的，按照同類設(shè)備的重置安全價值計價。

7.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本，屬于公路經(jīng)營項目的，計入營業(yè)外支出。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)。其中，屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第二十七條 公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費、機械設(shè)施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設(shè)備及器具，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報廢的固定資產(chǎn);破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等。

第二十八條 公司固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法。對公路及構(gòu)筑物，可以采用工作量法。對通訊、收費、監(jiān)控設(shè)施，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

公司固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總車流量由公司根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行前報主管財政機關(guān)備案。

第二十九條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

1-預(yù)計凈殘值率

年折舊率=----------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%--5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%，由公司自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。

公路及構(gòu)筑物不預(yù)計殘值。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式(按照車流量計算)如下：

原值

單位車流量折舊額=------------

總車流量

月折舊額=月實際車流量×單位車流量折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計算公式如下：

折舊年限-已使用年限

年折舊率=-----------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更以前，由公司提出申請，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條 公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本辦法第二十九條規(guī)定的計算公式，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本，其他固定資產(chǎn)凈損失計入公司營業(yè)外支出，不得再補提折舊。

公司按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十一條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)成本和費用;小于預(yù)提費用的差額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，但對屬于公路建設(shè)項目的，沖減或計入工程成本。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額，固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條 公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入，但對屬于公路建設(shè)項目的，應(yīng)沖減工程成本。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出，但對屬于公路建設(shè)項目的，應(yīng)計入工程成本。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無形資產(chǎn)是指公司長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括公路經(jīng)營權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

第三十五條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

公司為修建高速公路通過出讓方式取得有期限的土地使用權(quán)，在工程完工交付使用時，以支付的出讓金作為土地使用權(quán)的價值計價。

非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。除公司合并外，商譽不得作價入帳。

第三十六條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者公司申請書分別有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，公司合同或者公司申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者公司申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入公司其他業(yè)務(wù)收入。

公司為還貸或建設(shè)新的公路而轉(zhuǎn)讓公路經(jīng)營權(quán)時，首先應(yīng)向國有資產(chǎn)管理部門申請評估立項，委托有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，報國有資產(chǎn)管理部門確認，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)后，才能向外轉(zhuǎn)讓，所取得的收入根據(jù)轉(zhuǎn)讓期限分期轉(zhuǎn)入公司其他業(yè)務(wù)收入。

第三十八條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息凈支出等。

開辦費從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍こ坛杀净蛲ㄐ叙B(yǎng)護支出和管理費用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉入訴訟中的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十條 對外投資是指公司以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位或下屬子公司的投資，包括短期投資和長期投資。

短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

長期投資是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。

公司不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 公司對外投資按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

以購買債券方式對外投資的，按照實際支付款項計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

以購買股票方式對外投資的，按照實際支付的款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

第四十二條 公司以實物、無形資產(chǎn)方式對外投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十三條 公司以貨幣、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中年擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并在從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少公司的長期投資。

第四十四條 公司對外投資分得的利潤或者股利和付息，計入投資收益，期末應(yīng)將投資收益轉(zhuǎn)入本年利潤。

公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入當(dāng)期損益。

第七章 成本和費用

第四十五條 公司在建設(shè)公路期間發(fā)生的與建設(shè)公路有關(guān)的支出，應(yīng)計入工程成本，并分別計入下列項目：

建筑安裝工程投資：指公司發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際支出，但不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款;

設(shè)備投資：指公司發(fā)生的各種設(shè)備的實際支出，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際支出;

待攤投資：指公司發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括建設(shè)管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設(shè)計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費，延期付款利息、負荷聯(lián)合試車費、包干結(jié)余、壞帳損失、借款利息、合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費、公司債券利息、土地使用稅、匯兌損失、國外借款手續(xù)費及承諾費、施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補償費、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整材料調(diào)撥價格折價、公司債券發(fā)行費、環(huán)境保護費、文物挖掘費、其他待攤投資;

其他投資：指公司發(fā)生的房屋購置費等支出，包括房屋購置、林木支出、辦公用家具、器材購置、可行性研究固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

公司在公路通行期間發(fā)生的與公路經(jīng)營有關(guān)的支出，應(yīng)計入營業(yè)成本。包括：

公司在營業(yè)過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、輪胎、動力照明、低值易耗品等支出。

公司直接從事營業(yè)活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

公司在營業(yè)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，修理費，租賃費(不包括融資租賃費)，公路災(zāi)害預(yù)防及搶修費，公路線路綠化費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，保險費，勞動保護費，職工福利費等支出。

差旅費標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。

營業(yè)成本包括下列業(yè)務(wù)成本：

公路經(jīng)營成本：是指路基、路面、橋梁、涵洞等公路構(gòu)造物所發(fā)生的各項支出。

安全和通訊及監(jiān)控設(shè)施的維護成本：是指防撞欄、隔網(wǎng)、標(biāo)志號、電話機及線路、監(jiān)控設(shè)施及線路所發(fā)生的各項支出。

公路災(zāi)害預(yù)防及搶修成本：是指水毀工程及災(zāi)害性事故搶修所發(fā)生的各項支出。

公路綠化成本：是指公路線路上各種綠化植物所發(fā)生的各項支出。

征收業(yè)務(wù)成本：是指為征收車輛通行費而發(fā)生的各項支出。

其他成本：是指上述項目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。

第四十六條 公司管理部門發(fā)生的支出計入管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指公司為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指公司支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括公司支付離退人員參加醫(yī)療保險的費用)，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付離休干部的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指公司按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指公司最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用。包括差旅費、會議費。

咨詢費是指公司向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所發(fā)生的各項費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費是指公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指公司按規(guī)定交納的排污費用。

稅金是指公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試驗費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、土地使用權(quán)、公路經(jīng)營權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在1500萬元(不含1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的，不超過該部分的2‰;超過一億元(含一億元)的，不超過該部分的1‰。

第四十七條 財務(wù)費用是公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、買賣外匯價差、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

第四十八條 職工福利費按照公司職工工資總額的15%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括公司參加醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第四十九條 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過一年。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由公司根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)經(jīng)主管財政部門批準(zhǔn)可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，但應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。

第五十條 公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。

第五十一條 公司的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯綱金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業(yè)收入、利潤與分配

第五十二條 營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間所取得的車輛通行費收入(主營業(yè)務(wù)收入)和其他業(yè)務(wù)收入。

車輛通行費收入是指公司按照國家規(guī)定收取的車輛通行費(含過橋費)收入。公路工程竣工前分段通行報經(jīng)國家有關(guān)部門同意收取的車輛通行費，作為公司的車輛通行費收入。

其他業(yè)務(wù)收入是公司從事車輛修理、清洗、廣告、材料銷售、通訊服務(wù)、加油、餐飲等業(yè)務(wù)取得的收入。

企業(yè)在收訖價款或取得收取價款的憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

收到少繳、漏交價款計入當(dāng)期營業(yè)收入。

第五十三條 車輛通行費(含過橋費)收取標(biāo)準(zhǔn)，由公司根據(jù)公司項目投資總額，車輛通行流量、還貸負擔(dān)以及物價上漲幅度和外匯風(fēng)險等實際情況報請政府有關(guān)部門確定。

第五十四條 公司利潤總額按下列公式計算：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用

主營業(yè)務(wù)利潤=車輛通行費收入-通行養(yǎng)護支出-營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

第五十五條 投資凈收益是指投資收益和除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第五十六條 公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，路產(chǎn)賠償收入，因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項，教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，路產(chǎn)損壞修復(fù)支出，被沒收財產(chǎn)損失，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款等。

第五十七條 公司發(fā)生的虧損，可以用下一的稅前利潤等彌補。下一利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補虧損的，用稅后利潤彌補。

第五十八條 公司的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第五十九條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

1.提取法定公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。法定公積金累計額為公司注冊資本50%以上的，可不再提取。

2.提取公益金。公益金按照稅后利潤的5%至10%提取。

公司的法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。

3.公司在稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。

公司彌補虧損和提取法定公積金、公益金后所余利潤，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東的持股比例分配。

第六十條 公司的公積金可用于彌補公司的虧損，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)增企業(yè)資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的法定公積金不得少于注冊資本的25%。股份有限公司經(jīng)股東會決議將公積金轉(zhuǎn)為資本時，按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。但法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的25%。

第六十一條 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十二條 公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。

第六十三條 公司以人民幣為記帳本位幣。

第六十四條 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時或者業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價。

第六十五條 月份終了，公司應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額，按照月末的市場匯價折合為記帳本位幣金額。按照月末市場匯價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第六十六條 公司發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤銷;如果為凈收益，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補公司經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算收益;如果為凈損失，屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本，屬于公路經(jīng)營項目的，計入財務(wù)費用;清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第六十七條 公司收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日市場匯價或者當(dāng)月1日的市場匯價折合，實收資本帳戶按照合同、協(xié)議中約定的市場匯價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照公司收到第一次出資額時的市場匯價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第十章 企業(yè)清算

第六十八條 公司經(jīng)營期滿或因其他原因宣布解散時，應(yīng)在15日內(nèi)成立清算組。清算組在清算期間，清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人;處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù);清繳所欠稅款;清理債權(quán)債務(wù);處理公司清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn);代表公司參與民事訴訟活動。

第六十九條 清算公司的財產(chǎn)為除公路及附屬設(shè)施外，公司宣布清算時的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算組的同意，不得處置公司財產(chǎn)。

第七十條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十一條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十二條 公司宣布解散前6個月至解散之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算組有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：

1.隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

2.非正常壓價處理財產(chǎn);

3.對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)提保;

4.對未到期的債務(wù)提前清償;

5.放棄自己的債權(quán)。

第七十三條 清算費用包括清算組人員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費、維護公路及構(gòu)筑物正常通行費用及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從公司現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。

第七十四條 公司財產(chǎn)撥付結(jié)算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：

1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等。

2、應(yīng)繳未繳國家的稅金。

3、尚未償付的債務(wù)。

第七十五條 公司清算終了，公司清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資者出資比例分配。

股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。

如果公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)，清算組應(yīng)當(dāng)立即向人民法院申請宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交人民法院。

第七十六條 清算完畢，清算組應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關(guān)。

第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第七十七條 財務(wù)報告是公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表(現(xiàn)金流量表)、有關(guān)附表(如在建工程明細表)以及財務(wù)情況說明書。

公司應(yīng)當(dāng)定期向投資者、債權(quán)人、主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與公司有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供有關(guān)財務(wù)報表。

第七十八條 財務(wù)情況說明書，主要說明公司的經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況;對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對公司財務(wù)狀況變動有重大影響的事項;以及需要說明的其他事項。

第七十九條 公司總結(jié)、評價本公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、資本收益率、營業(yè)收入利潤率、成本費用利潤率等。指標(biāo)評價及計算公式見附件二。

公司根據(jù)實際情況，可以采用上述指標(biāo)以外的一些比率進行分析。

第十二章 附則

第八十條 本辦法由財政部商交通部負責(zé)修訂和解釋。

第八十一條 本辦法自1997年7月1日起施行。

附件一：

企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

類別

折舊年限

一.公路及構(gòu)筑物

1.路基、橋梁、隧道

20-30年

2.排水及擋防構(gòu)造物

5-15年

3.水泥混凝土路面

15-30年

4.瀝青混凝土路面

8-20年

二.安全設(shè)施

1.防護欄

10-20年

2.道路照明設(shè)施

5-10年

3.標(biāo)志標(biāo)線

3-8年

4.其他安全設(shè)施

8-15年

三.通訊設(shè)施

1.通信線路

10-20年

2.電源設(shè)備

6-8年

3.通信設(shè)備

5-10年

4.其他通訊設(shè)施

5-8年

四.監(jiān)控設(shè)施

5-10年

五.收費設(shè)施

5-8年

六.機械設(shè)備

1.通用機械設(shè)備

10-14年

2.專用機械設(shè)備

8-12年

3.其他機械設(shè)備

5-10年

七.車輛

5-10年

八.房屋及建筑物

1.房屋

30-40年

2.建筑物

15-25年

九.其他設(shè)備

5-8年

附件二：

企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)

1、流動比率：衡量公司流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

流動比率=------×100%

流動負債

2、速動比率：衡量公司流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債能力。計算公式為：

速動資產(chǎn)

速動比率=------×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

3、資產(chǎn)負債率：衡量公司利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的通知，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

資產(chǎn)負債率=------×100%

資產(chǎn)總額

4、資本收益率：是指公司運用投資者投入資本獲得收益的能力。計算公式為：

凈利潤

資本收益率=------×100%

實收資本

5、營業(yè)收入利潤率：反映公司營業(yè)收入的獲利水平。計算公式為：

利潤總額

營業(yè)收入利潤率=------×100%

營業(yè)收入

6、成本費用利潤率：反映公司經(jīng)營期間支出費用與利潤的關(guān)系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額