第一篇：試論反壟斷法律制度與反傾銷法律制度的異同（范文）

試論反壟斷法律制度與反傾銷法律制度的異同

摘要: 壟斷和傾銷是不同的概念，壟斷是指利用自己在行業(yè)中的支配地位，壓制、限制其他競爭對手，但他自己仍然是盈利的，其價格一般高于成本；而傾銷則不同，是以低于成本的價格出售產(chǎn)品。而且反傾銷一般是進口國對于出口國的，反壟斷則國內也可以。反傾銷與反壟斷本來是針對國際貿易中不正當?shù)膬r格歧視而采取的貿易保護措施，以實現(xiàn)貿易的公平化。依據(jù)它們的原理和規(guī)則來看，無論在反傾銷和反壟斷的制度設計本身，還是在其實際執(zhí)行的結果方面都有著一定的共同點和相異點。關鍵詞: 傾銷反傾銷反壟斷法

一、傾銷與反傾銷的一般分析

在經(jīng)濟學上，傾銷意味著同一產(chǎn)品在不同國家的市場上以不同的價格銷售，而且這種價格差異不是由于生產(chǎn)成本、生產(chǎn)效率和正常競爭造成的，而是一種人為的價格歧視。這種價格歧視往往以壟斷本國市場，占領外國市場為目的，違背了自由貿易和公平競爭的原則，對出口國和進口國其他生產(chǎn)商帶來損害。但是，并不是現(xiàn)實中的所有的價格歧視都會影響自由和公平的貿易。

反傾銷的立論依據(jù)是所謂的“傾銷有害論”，即認為傾銷是一種不公平的貿易行為，它會對國際市場造成干擾和破壞，影響經(jīng)濟資源在國際范圍內的最佳配置，還會對他國的生產(chǎn)造成損害或損害威脅。在關貿總協(xié)定、世貿組織允許使用的控制進口措施中，反傾銷措施是少數(shù)可供單邊使用的手段之一。其初衷是要消除或抵消國際貿易中人為的不正當?shù)膬r格歧視，以實現(xiàn)貿易的公平化。本來，在這個限度內實施反傾銷措施是正當合理的，一旦超出這個限度，反傾銷就演變成貿易保護的工具，其危害程度甚至超過關稅壁壘，具有反競爭的性質。

二、在國際和國內層面的反傾銷制度與反壟斷法的協(xié)調

由于打著反對不公平競爭、保護進口國產(chǎn)業(yè)不受損害的旗號，加之在運用過程中存在大量操作技巧，而且可單邊有選擇地自動實施，因此反傾銷措施成了當前許多國家極力尋求使用的貿易武器，造成了自由競爭的嚴重扭曲?；诖耍F(xiàn)行反傾銷制度的合理性遭受了普遍的質疑。

不僅在國際層面上發(fā)生反傾銷制度與反壟斷法的協(xié)調問題，而且在一個國家或者地區(qū)內部市場上也會發(fā)生這兩者的協(xié)調問題，因為這兩者之間的沖突在各成員方內部市場上同樣存在著。實施反傾銷制度，無論是對進口產(chǎn)品征收反傾銷稅還是實施價格承諾，都會使得國內市場上相關產(chǎn)品的價格競爭受到限制，如果反傾銷措施被濫用，那么這種損害競爭的情況就更加嚴重。因此，在同時實行反傾銷制度和反壟斷法的國家或地區(qū)，就面臨著如何在內部市場上協(xié)調這種沖突的問題，主要是反壟斷法如何看待和處理有關企業(yè)在實施反傾銷過程中的相關行為問題。而且，從緊迫性和可行性方面來看，在一個國家或者地區(qū)內部的這種協(xié)調更為明顯。

在臺灣地區(qū)公平交易執(zhí)法的實務上，就曾有上游企業(yè)申請反傾銷調查，而下游企業(yè)則向“公平交易委員會”檢舉該上游企業(yè)違反公平交易法的情形。該案最后的結論雖然認為上游企業(yè)并未違反公平交易法，但“公平交易委員會”并沒有因為反傾銷稅屬于其他法律的規(guī)定而拒絕對該案進行實體調查。該委員會也曾對于企業(yè)是否構成反傾銷法授權范圍外的反競爭行為所進行的實體調查，這都顯示在臺灣公平交易法確有介入反傾銷稅相關行為的空間。此外，“公平交易委員會”認為，主管機關拒絕反傾銷稅的申請，并不當然會因而使申請人被認為違反公平交易法，但是若申請人藉由反傾銷之名，而實際從事反傾銷制度范圍以外的其他反競爭行為，則有公平交易法介入的機會。

以上這種協(xié)調內部市場上反傾銷制度和反壟斷法的基本立場和做法，比較恰當?shù)匕盐樟诉@兩種制度在國內層面的本質要求，較好地兼顧了各自的基本功能，值得借鑒。

三、反壟斷法律制度概述

反壟斷法與民商法制度之中的基本原則包括保護私人所有權制度和合同自由原則制度的關系。私人所有權制度是市場經(jīng)濟國家的基本制度。如果一個國家可以隨意沒收私人財產(chǎn)，如果一個人的財產(chǎn)可以隨意遭他人搶劫，那么任何人都不會創(chuàng)造財富，國家和社會就不會得到發(fā)展。合同自由是市場經(jīng)濟制度的一個基本原則，但如果市場上如果沒有競爭，合同自由原則不可能得以實現(xiàn)。

壟斷是指違反法律法規(guī)政策和社會公共利益，通過合謀性協(xié)議和協(xié)同行動，或通過濫用經(jīng)濟優(yōu)勢地位排斥或控制其他經(jīng)營者正當?shù)慕?jīng)濟活動，在某一領域或流通領域內實質上限制競爭的行為。是指各國反壟斷法中規(guī)定的、壟斷主體對市場經(jīng)濟運行過程中進行排他性控制或對市場競爭進行實質性限制、妨礙公平競爭秩序的行為或狀態(tài)。法律意義上的壟斷具有兩個顯著的特征，即違法性和危害性。獨占壟斷也稱為完全壟斷，它是指一家企業(yè)對整個行業(yè)的生產(chǎn)、銷售和價格有完全的排他性的控制能力，即在該企業(yè)所在的行業(yè)內，不存在任何競爭。這是典型意義上的壟斷，也為各國法律所嚴格規(guī)制。寡頭壟斷是指市場上只有為數(shù)不多的企業(yè)生產(chǎn)、銷售某種特定的產(chǎn)品或者服務的狀況。每個企業(yè)都在市場上占有一定的份額，對產(chǎn)品或服務的價格實施了排他性的控制，但它們之間又存在一定的競爭。聯(lián)合壟斷是指多個相互間有競爭關系并有相當經(jīng)濟實力的企業(yè)，通過一定的形式，聯(lián)合控制某一產(chǎn)業(yè)的市場或銷售的狀態(tài)。當時正在實行計劃經(jīng)濟，把競爭視為生產(chǎn)的無政府狀態(tài)，認為競爭對社會生產(chǎn)力會造成巨大浪費和嚴重的破壞，“競爭”一詞被帶上了資本注意意識形態(tài)的色彩。

一般來說，反對壟斷、規(guī)制集中是從保護市場競爭結構方面考慮國家的整體經(jīng)濟利益，而以國家安全為由對外資并購，而以國家安全為由對外資并購或以其他方式參與國內經(jīng)營者的集中進行規(guī)制是從保護產(chǎn)業(yè)利益角度考慮國家經(jīng)濟利益，屬于投資法律的范疇。從各國的經(jīng)濟發(fā)展實踐來看，二者都是一國發(fā)展經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。

四、我國形勢和現(xiàn)實對策中華全國律師協(xié)會WTO專門委員會副主任黃文俊律師認為，這是我們加入WTO應對不足的表現(xiàn)。把狼放進來了，卻沒有帶上皮鞭，讓他們在羊群里胡作非為。黃文俊說，入世后跨國公司迅速在中國攻城拔寨，占據(jù)市場壟斷地位，打亂了原來關于反壟斷法出臺的如意算盤。原來的計劃是將180家大型國有企業(yè)合并至30到50家，組成聯(lián)合艦隊，在規(guī)模上可以與國際巨頭抗衡時，再推出反壟斷法，否則合并行為會與法律抵觸。在我們一廂情愿的整合自己的時候，跨國公司以驚人的速度殺進來了。他們通過合并企業(yè)、濫用市場壟斷地位、在產(chǎn)品價格和數(shù)量上建立核心卡特爾等一系列不正當競爭行為，打擊國內企業(yè)，確立霸主地位。

跨國公司心里很清楚，他們在中國這一系列做法在本國都是不可想象的，一定會受到反壟斷法律的制裁。黃文俊每年都要接受大量的跨國公司咨詢，如何規(guī)避我國現(xiàn)行的關于反壟斷的法律?？鐕尽熬鳌钡睦昧酥袊髽I(yè)組建聯(lián)合艦隊的時機，趁著反壟斷法尚未出臺，攫取最大利益。等到反壟斷法真正出來時，中國的廣闊市場已經(jīng)是他們的囊中之物了。

跨國零售企業(yè)在中國市場的壟斷行為，傷害的不僅僅是本土零售業(yè)。我國要加快完善國有企業(yè)兼并重組中出資人主導的體制與機制。在培育和發(fā)展具有國

際競爭力的大企業(yè)大集團方面，國有企業(yè)出資人要保持對資產(chǎn)的高度敏感，發(fā)揮更大作用。要加快完善“投資人主導”機制與體制，充分發(fā)揮出資人在企業(yè)重組兼并中的主導作用，按照市場法則，推進優(yōu)勢企業(yè)之間合并，培育具有國際競爭力的大企業(yè)、大集團。

壟斷與傾銷現(xiàn)象是當今經(jīng)濟社會產(chǎn)生的市場現(xiàn)象，自中國加入WOT后，迎來了市場經(jīng)濟的大潮，同時也會承受經(jīng)濟大潮中的經(jīng)濟風險，在認清反壟斷與反傾銷的概念后我們才能攻城拔寨，為社會主義經(jīng)濟體系添磚加瓦。

參考文獻：托馬斯·曼：《英國的自對外貿易的財富》

李嘉圖：《政治經(jīng)濟學及賦稅原理》

蔣小紅：《歐共體非市場經(jīng)濟反傾銷規(guī)則研究》

覃有土常茜奕《論中國反壟斷執(zhí)法機構的設置》

王曉曄《我國反壟斷行政執(zhí)法機構多元化的難題》

第二篇：第五章反壟斷法律制度

第五章反壟斷法律制度

第一節(jié)概述

一、壟斷的概念

法律上的壟斷概念，是指經(jīng)營者以獨占、通過合謀性協(xié)議或有組織的聯(lián)合行動等方式，憑借經(jīng)濟優(yōu)勢或行政權力，操縱或支配市場，限制和排斥競爭的行為。

二、反壟斷法的概念

是指在維護公平競爭、制止壟斷行為過程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

三、反壟斷法的調整對象和適用范圍

（一）調整對象

主要是具有競爭關系的經(jīng)營者之間的法律關系。

此外，反壟斷法結合我國實際，將具有行政壟斷性質的排除、限制競爭行為也納入了其調整范圍。

（二）調整范圍

反壟斷法有兩方面排除適用：

1、經(jīng)營者依照知識產(chǎn)權的法律、行政法規(guī)行使知識產(chǎn)權的行為

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)村經(jīng)濟組織在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售、運輸、儲存等經(jīng)營活動中實施的聯(lián)合或者協(xié)同行為。

第二節(jié)壟斷行為

一、壟斷協(xié)議

（一）定義

（二）壟斷協(xié)議的主要表現(xiàn)形式

1、橫向壟斷

2、縱向壟斷

（三）我國反壟斷法對壟斷協(xié)議的規(guī)制

1、對橫向壟斷協(xié)議，主要的禁止情形有：

（1）固定或者變更商品價格；

（2）限制商品的生產(chǎn)數(shù)量或者銷售數(shù)量；

（3）分割銷售市場或者原材料采購市場；

（4）限制購買新技術、新設備或者限制開發(fā)新技術、新產(chǎn)品；

（5）聯(lián)合抵制交易。

2、對縱向壟斷協(xié)議，主要的禁止情形有：

（1）固定向第三人轉售商品的價格；

（2）限定向第三人轉售商品的最低價格。

此外，《反壟斷法》還有對行業(yè)協(xié)會行為的規(guī)制，專門規(guī)定了“行政協(xié)會不得組織本行業(yè)的經(jīng)營者從事本章禁止的壟斷行為”。

3、豁免

（1）為改進技術、研發(fā)開發(fā)新產(chǎn)品的；

（2）為提高產(chǎn)品質量、降低成本、增進效率，統(tǒng)一產(chǎn)品規(guī)格、標準或者實行專業(yè)化分工的；

（3）為提高中小經(jīng)營者經(jīng)營效率，增強中小經(jīng)營者競爭力的；

（4）為實行節(jié)約能源、保護環(huán)境、救災救助等社會公共利益的；

（5）因經(jīng)濟不景氣，為緩解銷售量嚴重下降或者生產(chǎn)明顯過剩的；

（6）為保障對外貿易和對外經(jīng)濟合作中的正當利益了。

其中，（1）—（5）項要取得豁免，經(jīng)營者還應當證明所達成的協(xié)議不會嚴重限制相關市場的競爭，并且能夠使消費者分享由此產(chǎn)生的利益。

二、濫用市場支配地位的行為

是指占有市場支配地位的企業(yè)憑借這種市場優(yōu)勢排除競爭或對其他市場主體進行不公平交易的競爭行為。

（一）市場支配地位的概念和認定

是指經(jīng)營者在相關市場內具有能夠控制商品價格、數(shù)量或其他交易條件，或者能夠阻礙、影響其他經(jīng)營者進入相關市場能力的市場地位。

認定經(jīng)營者具有市場支配地位，主要依據(jù)下列因素：

（1）該經(jīng)營者在相關市場的市場份額，以及相關市場的競爭狀況；

（2）該經(jīng)營者控制銷售市場或者原材料采購市場的能力；

（3）該經(jīng)營者的財力和技術條件；

（4）其他經(jīng)營者對該經(jīng)營者在交易上的依賴程度；

（5）其他經(jīng)營者進入相關市場的難易程度。

經(jīng)營者是否具有市場支配地位，還可以依據(jù)下列情形推定：

（1）一個經(jīng)營者在相關市場的市場份額達到1/2的；

（2）兩個經(jīng)營者在相關市場的市場份額合計達到2/3的；

（3）三個經(jīng)營者在相關市場的市場份額合計達到3/4的。

在（2）、（3）項情形中，其中有的經(jīng)營者市場份額不足1/10的，不應當推定其具有市場支配地位的。

（二）對濫用市場支配地位行為的規(guī)制

1、壟斷價格

以不公平的高價銷售商品或者以不公平的低價購買商品。

2、掠奪性定價

3、拒絕交易

4、強制交易

5、搭售或附加不合理交易條件

6、差別待遇

7、其他

三、經(jīng)營者集中

（一）概念

是指兩個或兩個以上的經(jīng)營者以一定的方式或手段形成的企業(yè)間資產(chǎn)、營業(yè)和人員的整合。

（二）經(jīng)營者集中的形式

1、經(jīng)營者合并

2、經(jīng)營者通過取得股權或者資產(chǎn)的方式取得對其他經(jīng)營者的控制權

3、經(jīng)營者通過合同等方式取得對其他經(jīng)營者的控制權或者能夠對其他經(jīng)營者施加決定性影響

（三）經(jīng)營者集中的申報和審查

經(jīng)營者集中應當及時向國務院反壟斷執(zhí)法機構提出申報，并由國務院反壟斷執(zhí)法機構進行初步審查和進一步審查。經(jīng)過審查，會產(chǎn)生兩種決定：一是禁止集中；二是不予禁止。

四、濫用行政權力排除、限制競爭

（一）概念

是指擁有行政權力的行政機關以及其他依法具有管理公共事務職能的組織濫用行政權力，排除、限制競爭的行為。

（二）表現(xiàn)形式

1、強制交易

2、地區(qū)封鎖

3、強制經(jīng)營者實施危害競爭的壟斷行為

4、制定含有排除、限制競爭內容的規(guī)定

五、壟斷行為的法律責任

1、行政責任

2、民事責任

3、刑事責任

（1）阻礙反壟斷執(zhí)法機構依法實施的審查和調查，情節(jié)嚴重構成犯罪的；

（2）反壟斷執(zhí)法機構工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露執(zhí)法過程中知悉的商業(yè)秘密，構成犯罪的。

第三篇：論社會保險法律制度與商業(yè)保險法律制度的異同

試論社會保險法律制度與商業(yè)保險法律制

度的異同

【摘要】：社會保險法律制度與商業(yè)保險法律制度是隨著社會的發(fā)展而成長起來的。兩者相輔相成，互為補充。本文就此對社會保險法律制度和商業(yè)保險法律制度的異同展開分析。

【關鍵詞】：社會保險商業(yè)保險異同

1、前言

1.1背景

社會保險作為社會保障制度的核心內容，作為社會發(fā)展的“安全閥門”，經(jīng)過100多年的歷史發(fā)展，已經(jīng)推進到160多個國家和地區(qū)，成為一項帶有國際性的制度，也成為治國安邦的一項基本手段。

1.2國內外研究現(xiàn)狀

在世界各國，社會保險制度已經(jīng)成為了市場經(jīng)濟體制的一個必要組成部分，在維護社會穩(wěn)定、促進社會公平、保證經(jīng)濟平穩(wěn)健康運行方面起著重要的作用。然而，在目前的經(jīng)濟形勢下，我國還有許多的勞動力沒有得到就業(yè)，一部分失業(yè)人員的基本生活解決不了，目前已經(jīng)出臺的一系列法規(guī)文件本身的效力等級不高，各種保險制度之間缺乏協(xié)調，覆蓋對象范圍不一，對各種單項的社會保險覆蓋范圍、基金來源、保險待遇、保險管理等缺乏統(tǒng)一的規(guī)范。因此，我們應順應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，立足于我國的國情和實際需要，同時要借鑒和吸收其他國家的經(jīng)驗和教訓，通過改革和制度創(chuàng)新，盡快由全國人大或常委會制定、頒布在社會保障法中處于核心地位的《中華人民共和國社會保險法》，構建開放而健全的社會保險法律體系。

1.3、研究的目的和意義

自社會保險法律制度問世以來，商業(yè)保險法律制度與社會保險法律制度各行其道、各司其職，二者相輔相成，互為補充，雖有對立的時候，但從未完全替代。下面以隸屬于社會保險事業(yè)的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險等商業(yè)保險機構舉辦的以人的生命和身體為對象的人身保險業(yè)務，諸如人壽保險、年金保險、意外傷害保險等為例，說明兩者的共性與差異。

2、共性與差異分析

2.1、二者的共性

社會保險法律制度與商業(yè)保險法律制度在保障對象上是一致的，它們都以人的生命和身體為保險標的，并且以人的生、老、病、死、傷、殘作為保險責任。從功能上看，兩者都是社會風險化解機制。社會保險法律制度是多層次社會保障體系的主體，商業(yè)保險法律制度作為對社會保險的補充，是多層次社會保障體系的一個重要組成部分。社會保險法律制度與商業(yè)保險法律制度互助互濟、分擔風險、保險人民生活安定，維持經(jīng)濟繁榮的作用。

從保險技術發(fā)展史的角度看，兩者的運作機理亦相似。社會保險法律制度的產(chǎn)生晚于商業(yè)保險法律制度，它所使用的很多術語和計算方法、預測方法與商業(yè)保險法律制度類同。社會保險法律制度借鑒了商業(yè)保險法律制度的“大數(shù)法則”或“平均數(shù)法則”，將國家、用人單位和勞動者個人納入一個責任共同體之中。另外，社會保險法律制度和商業(yè)保險法律制度中的社會保險和商業(yè)保險都需要充足的基金作為后盾。商業(yè)保險和強制保險是由保險公司收取投保人交納的保險費，將大量資金統(tǒng)一管理，整體運作。在被保險人發(fā)生保險事故時，對其進行賠付。商業(yè)保險公司必須遵循穩(wěn)健經(jīng)營的原則，保證資金的保值增值，維護廣大被保險人的利益。社會保險也是一樣，無論其資金來源是個人、單位還是國家財政撥款，都需要相關機構妥善管理，合理運作，使社會保障制度得以順利實施。

2.2、二者的差異

可以說，社會保險法律制度雖然沿用了商業(yè)保險法律制度的基本原則和運作機理，但是二者亦有本質的區(qū)別。

2.2.1、基本性質和原則不同

社會保險制度是國家通過立法強制實施的一項基本社會政策和勞動政策的法律制度，其基本屬性是社會福利性質，即不能以盈利為目的，它必須始終把社會效益放在至高無上的地位。商業(yè)保險法律制度是在被保險人和保險人雙方完全自愿的前提條件下，通過相互自由選擇而結成的互利關系的制度，法律只對這種關系加以保護而不能強制其發(fā)生，其基本屬性是一種純粹商業(yè)性的經(jīng)營活動，以盈利為主要目的。

社會保險法律制度的基本原則是權利與義務基本對等，享受社會保險待遇是現(xiàn)代勞動者應享受的一項公民權利，而強制繳納保險費與參加社會勞動則是公民享受此項權利時所應盡的義務。但勞動貢獻的大小或個人繳費的多少，與保險待遇沒有嚴格的對等關系，而且保險費的征收，不依據(jù)保險項目風險大小，而是依據(jù)勞動者的收入水平而定。商業(yè)保險制度的基本原則是權利與義務嚴格對等的等價交換，多投多保，少投少保, 不投不保。

2.2.2、目標取向不同

社會保險法律制度作為一種政府行為，它首先以社會價值為目標，其目標是維護社會安定和社會公平，體現(xiàn)的是國家的社會政策而非經(jīng)濟政策。其實施范圍由法律嚴格界定，其實施手段具有強制性，它以國家財政作為經(jīng)濟后盾，由政府統(tǒng)一組織實施或由政府設立專門的事業(yè)機構來統(tǒng)一實施，從而具有非贏利的性質。而商業(yè)保險法律制度中的商業(yè)保險是商業(yè)性質的保險公司經(jīng)營的一項險種。這一經(jīng)營活動是在保險者與被保險者雙方按照自愿的原則簽定契約的情況下來實現(xiàn)的，參加保險完全取決于被保險人的個人意愿，商業(yè)性人身保險作為一項金融業(yè)務，具有以贏利為目的的并趨于利潤最大化的性質。

2.2.3、保險費負擔不同

社會保險法律制度中的社會保險保險費通過國民收入再分配來實施，通過由國家、企業(yè)和個人共同分擔。個人負擔多少，不是根據(jù)將來給付的需要，而是決定于經(jīng)濟上的承受能力。而商業(yè)保險中的人身保險的保險金全要有投保人承擔，保險人對被保險人實行“多投多保，少投少保”原則，保險費率的高低，由危險決定，危險大的保險費率就高。

2.2.4、政府承擔的責任不同

社會保險法律制度規(guī)定社會保險是公民享有的一項基本權利，政府對社會保

險財務承擔最終的兜底責任；商業(yè)保險則受市場競爭機制制約，政府主要依法對商業(yè)保險進行監(jiān)管，保護投保人的利益但不承擔直接的經(jīng)濟責任。

2.2.5、二者補償水平及保障方式不同

社會保險法律制度的確立水平，既要考慮勞動者的原有生活水平以及國家財政的承受能力，還要隨著物價水平的上升而進行調整，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而提高，以此分享社會經(jīng)濟發(fā)展的成果。而商業(yè)保險的給付一般是一次性的，并且給付水平的確定只考慮被保險人繳費額的多少，而不考慮其它因素。社會保險的補償是通過現(xiàn)金補償和服務兩個方式來實現(xiàn)的。商業(yè)保險公司的人身保險則主要體現(xiàn)貨幣的支付關系，缺少服務的內容。

2.2.6、可承保風險的范圍不同

商業(yè)保險對于一些社會性風險，諸如通貨膨脹、戰(zhàn)爭、大的地震、由于宏觀決策失誤而引起的經(jīng)濟衰退以及工人大量失業(yè)等等，都是無能為力的，因為這些風險發(fā)生的概率不穩(wěn)定。相比之下，政府作為政權主體，擁有任何商業(yè)性機構都不具備的至高無上的權利。換言之，政府在社會保險方面具有潛在的優(yōu)勢：一是政府有權征稅以實現(xiàn)對社會性風險的保險。二是政府能使幾代人共擔風險。三是政府可以對社會保障支出進行指數(shù)化調整。目前，我國生產(chǎn)力水平還比較低，社會保險還沒有普及到全社會的勞動者。那些沒有享受到社會保障的公民，可以根據(jù)自愿原則向商業(yè)保險公司投保，以在更大程度上分散風險損失。對于已享受社會保險待遇的職工，積極開展商業(yè)性質的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險可以滿足其多層次的需要。

2.2.7、興辦單位不同

社會保險法律制度中的社會保險一般由國家設立專門社會保險機構統(tǒng)一管理，根據(jù)國家統(tǒng)一立法規(guī)定統(tǒng)一項目、費率和給付標準及辦法等。而商業(yè)保險法律制度中的商業(yè)保險則是按企業(yè)原則經(jīng)營管理，國家對它征稅，只有對它所在經(jīng)營的社會保險部分不征稅，商業(yè)保險公司是金融性企業(yè)。

3、結論與建議

綜上所述，商業(yè)保險法律制度、社會保險法律制度雖然存在著不同，但二者不是對立的不可相容的, 而是可以實現(xiàn)共同發(fā)展的。兩者之間相互補充，相互配合。社會保險法律制度只是保障人民的基本生活，勞動者如有資金實力，完全可以在繳納社會保險費之后，向商業(yè)保險公司投保，并在遭受風險時候同時從社會保障機構和商業(yè)保險機構獲得補償。兩者在發(fā)展中可以相互借鑒，共同發(fā)展完善。目前我國保險市場發(fā)展還很不成熟，社會保障機制還很不健全，要實現(xiàn)社會保險與商業(yè)保險的協(xié)調發(fā)展還有很長的一段路要走。社會保險與商業(yè)保險在根本上都是為了保障社會公眾的生活安全。它們在經(jīng)營形式、經(jīng)營機制上存在眾多不同，但并非相互矛盾，也不是互相替代的，而是相輔相成，互相補充的。我們應當從全局出發(fā)，社會保險機構與商業(yè)保險機構應相互配合，合理分工，共同促進我國社會保障體系的完善，為構建社會主義和諧社會提供重要支柱。

參考文獻：

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[3] 鄧俊豪、彭禮定.向專業(yè)化邁進：人壽保險業(yè)在中國的下一步[J].財經(jīng)，2007，11

第四篇：個人所得稅法律制度

對改進我國個人所得稅法律制度的探討

摘要：隨著我國改革開放進一步深入，居民收入大幅度增加，我國個人所得稅收入也相應逐年大幅增加。但是，由于我國各地實際情況有較大差異，造成了目前我國個人所得稅稅款流失嚴重，調節(jié)力度遠遠不夠。究其原因主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。在市場經(jīng)濟條件下，這種制度的混亂勢必影響我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。在現(xiàn)代社會中，個人所得稅以其聚財和調節(jié)個人收入的獨特功能而備受世界各國尤其是發(fā)達的市場經(jīng)濟國家青睞，較好地征收個人所得稅既能促進市場經(jīng)濟的繁榮，又能確保社會的公平和穩(wěn)定。因此，跟上世界個人所得稅改革潮流，加強個人所得稅征管已成為我國目前的當務之急。

關鍵詞：個人所得稅 法律制度

個人所得稅在稅制體系中占據(jù)著重要的地位。在全世界22個發(fā)達國家中，17個國家以個人所得稅為主，不以個人所得稅為主的5個國家(法國、奧地利、冰島、葡萄牙、挪威)中，其個人所得稅占稅收收入的比重最低的也在14%以上，個人所得稅在整個稅收收入中占有絕對的優(yōu)勢地位，成為國家財政收入的主要來源。

我國個人所得稅制度的現(xiàn)狀和需要解決的問題

（一）我國個人所得稅制度的現(xiàn)狀

20世紀80年代以來，世界各國尤其是西方國家相繼展開了以所得稅為核心的大規(guī)模稅法改革。盡管各國國情不同，但改革的基本趨勢是比較一致的：在世界范圍內扭轉了所得稅稅率多年來不斷增高的趨勢。我國第一部《個人所得稅法》于1980年頒布施行，其主要適用對象是外籍人員及港、澳、臺同胞。隨著改革開放的深入，國務院于1986年頒布了適用于我國公民的《個人收入調節(jié)稅暫行條例》及《城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅暫行條例》。至此，在對個人所得征稅方面，“一部法律、兩個行政法規(guī)”并存的局面形成了。這些法律法規(guī)對促進經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入、調節(jié)個人收入等方面發(fā)揮了積極的作用。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，尤其是社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，這些法律法規(guī)的不足也就越來越明顯了。為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，1993年10月，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，自1994年1月1日起施行。這次對個人所得稅法的修改，是我國個人所得稅制度的重大改革，它標志著個人所得稅法朝著科學化、規(guī)范化、國際化的方向邁進了一大步。主要變化包括:擴大了個人所得稅法的適用范圍、引入征稅的“居民”概念、調整了應稅項目、稅負比以前有所降低等。《個人所得稅法》修改后至今已經(jīng)實施了7年，而正是這7年是中國工業(yè)化、信息化的高速發(fā)展時期，也是社會分層最劇烈的階段，新問題不斷出現(xiàn)。

（二）我國現(xiàn)行個人所得稅制及管理中存在的問題

1.稅制模式難以體現(xiàn)公平合理。法制的公平合理能激發(fā)人們對法的尊重，提高公民依法辦事的積極性。我國現(xiàn)行個人所得稅實行的是分類所得稅制，各項所得分類征收，扣除標準

各不相同。這種模式盡管便于操作，但也存在許多問題：不能全面反映納稅人的真實納稅能力，難以體現(xiàn)縱向公平的原則；所得按月、按次分項計征，為高收入者通過分解收入來減輕稅負提供可乘之機，容易引發(fā)避稅行為，導致稅款流失；費用扣除不盡合理。對工資(薪金)所得采用定額扣除法，以固定數(shù)額作為費用扣除標準，未能與物價指數(shù)掛鉤。對不同納稅人采用單一的費用扣除標準，沒有充分考慮家庭人口數(shù)量、贍養(yǎng)人口多少及撫養(yǎng)未成年子女的差異，尤其是教育制度、住房制度及社會保障制度改革后個人負擔相關費用的差異，造成稅負不平衡；分類制與源泉扣繳制度相聯(lián)系，納稅人主動申報的不多，不利于公民納稅意識的加強。

2.稅源隱蔽分散，難以監(jiān)控。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入來源渠道增加，收入結構日趨復雜。收入的多渠道、多形式，加上以現(xiàn)金支付為主，無帳簿、憑證可查，增加了稅務部門對其監(jiān)控的難度。目前個人收入基本上處于失控狀態(tài)，造成大量的應稅收入流失。

3.征管手段落后，影響征管水平。個人所得稅是納稅人最多的一個稅種。征管工作量大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。我國目前實行代扣代繳和自行申報征收方法，申報、審核、扣繳制度不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預期效果。

4.處罰難以從重從嚴。西方國家普遍嚴格執(zhí)法、嚴厲懲處。我國目前的稅收征管法對偷逃稅行為處罰過輕。同時，在稅收征管中還存在有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。往往以補代罰、以罰代刑，致使稅法威懾力不強，難以起到懲戒作用。

5.我國個人所得稅在調節(jié)個人收入分配方面存在缺陷。首先，我國現(xiàn)行個人所得稅制度規(guī)定采用分類所得稅模式，對稅法列舉的11類應稅所得，分別采用不同的稅率、不同的計稅方法、不同的納稅期限征收個人所得稅。此課稅模式雖便于征管，但無法遵循量能負擔原則，使得現(xiàn)行的個人所得稅制度調節(jié)個人收入差距拉大的功能得不到充分發(fā)揮。其次，我國個人所得稅的征收過分倚重源泉扣繳方法，忽視個人申報方法的有效利用，導致大量沒有源泉扣稅的應稅所得逃避了義務。再次，現(xiàn)行個人所得稅缺乏個人應稅所得跟蹤制度，導致稅務隱匿的個人應稅所得核查不力，高收入者逃避個人所得稅較為普遍。最后，無法納入前10項的應稅項目全放在“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目，此項目沒有明確費用扣除額，稅負最重，無操作的可行性。加上中國企業(yè)的約束機制不健全，會計信息嚴重失實，多本賬、設立小金庫等現(xiàn)象較多，名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內收入。在賬面上長期不分配利潤，暗地里卻通過借款、私費公報等方式轉移為個人收入，形成不合理的高收入。

完善我國個人所得稅法律制度的具體措施

逐步擴大稅基，調整費用扣除內容和標準。從效率觀點看，稅基的大小將直接影響個人獲取各類所得的經(jīng)濟行為。稅基過窄或存在大量稅收優(yōu)惠，必然改變個人勞動和資本的相對價格，進而產(chǎn)生個人經(jīng)濟行為的替代效應。這一方面改變勞動資源配置，扭曲資本流向；另一方面，個人為實現(xiàn)這種轉化需要付出代價，政府為了防止這種轉化同樣需要付出代價，進而增加經(jīng)濟制度運行的交易費用，降低制度效率。因此，廣泛稅基的建立才是個人所得稅稅基的理想狀態(tài)。建議進一步拓寬個人所得稅稅基，將附加福利、股票轉讓所得等列入征稅范

圍，增強其調節(jié)收入分配的功能，防止制度效率的降低。在其他因素不變的情況下，費用扣除內容和標準決定著稅基。

解決稅基隱性問題。目前我國個人所得稅的調節(jié)作用低效，其主要原因是稅基隱性問題。為此，應建立健全各項配套措施，使個人收入顯形化。這些措施包括：改革結算體系，實行金融資產(chǎn)實名制。強制推行非貨幣化個人收入結算制度，對儲蓄存款、有價證券等實行實名制，并爭取銀行的支持和配合，加強現(xiàn)金管理。經(jīng)濟條件較成熟的地區(qū)，可以在股票、房地產(chǎn)等領域盡量推行票據(jù)化，減少現(xiàn)金交易，向經(jīng)濟往來票據(jù)化過渡；建立規(guī)范的個人財產(chǎn)登記制度。界定清楚個人財產(chǎn)來源的合法性及合理性，堵住一部分人偷稅的渠道。這也有利于稅務機關加強對財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)繼承稅、贈與稅等稅種的控制，防止一部分人將收入進行分解和分散。

引入稅收指數(shù)化條款，建立彈性稅制。為消除通貨膨脹對個人所得稅制的影響，應實行稅收指數(shù)化。根據(jù)通貨膨脹情況，相應調整費用扣除額和稅率表中的應稅所得額級距，再按適用稅率計稅，這樣做可以有效地防止因通貨膨脹導致的稅率攀升，抵消通貨膨脹對稅收公平的消極影響。

改革征管方式，提高征管水平。改革征管方式。首先要切實落實代扣代繳制度，加強源泉控制。出臺《扣繳義務人申報條例》，明確扣繳義務人的權利和責任，規(guī)定激勵和處罰措施，調動扣繳義務人的積極性。稅務機關要加強對代扣代繳單位的宣傳、培訓及執(zhí)行情況的檢查工作。其次，擴大和完善個人自行申報制度。在扣繳義務人和個人自行申報之間建立起交叉稽核制度，實行納稅人和支付所得的單位雙向申報制度，保證稅收收入足額入庫。提高征管水平。首先，加強征管人員的業(yè)務能力培養(yǎng)。其次，建立健全現(xiàn)代化征管手段。可以在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)建立計算機數(shù)據(jù)處理中心，并在一定范圍內聯(lián)網(wǎng)，建立協(xié)稅互稅網(wǎng)絡，使得個人收入資料稽核現(xiàn)代化、專門化。再次，推進稅務代理制度的實行，建立獨立于稅務機關之外的合格的代理人隊伍，發(fā)揮其辦稅公正性，提高辦稅效率和質量。

普遍推行個人所得稅自行申報制度，建立源泉扣繳和自行申報相結合的征管模式。我們發(fā)現(xiàn)，世界上無論是發(fā)達國家還是不發(fā)達國家，在個人所得稅的征管方面，幾乎都采用源泉扣繳和自行申報相結合的征管模式。我國在進一步推行這項制度時，應結合實際，分步進行。首先，應加強源泉扣繳制度的實施力度。對未按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務的單位和個人應依法嚴懲，并將其通過公共媒介曝光，以此逐步培養(yǎng)公眾依法納稅的良好意識。其次，有步驟地在全國范圍推行自行申報制度。

將個人所得稅定為中央稅或共享稅，由國稅局負責征收。從理論上講，在劃分中央稅和地方稅時，應遵循效率原則、適應原則和公平原則。所謂效率原則就是在判斷一個稅種應劃歸中央還是地方或共享，應以征收效率的高低為依據(jù)。個人所得稅的征收對象是個人所得，但個人所得的所在地會隨著納稅人的流動而難以固定。所謂適應原則是指稅基廣的稅種應定為中央稅，稅基窄的稅種定為地方稅。從目前看，盡管個人所得稅收入占稅收收入比例不高，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅法的完善，征管力度的加強，個人所得稅收入必將大幅度提高。因此，為了適應經(jīng)濟發(fā)展趨勢，建議將個人所得稅劃為中央稅。所謂公平原則是指稅收征管權的劃分應以是否有利于稅收負擔的公平分配為準。個人所得稅是一種可以調節(jié)社會分配的稅種，它是為使全國居民公平地負擔稅收而設置的。若由地方政府征收，就難以達到公平的目的。

因為它可能導致同一收入的兩個人因居住地不同而稅負不同。

提高免征額。1994年我國修訂《個人所得稅法》時，把免征額確定在800元，確實能起到調節(jié)過高收入的作用。但有關資料顯示，2000年我國職工平均工資收入為9300元，月均780元左右，是1994年3倍多，現(xiàn)行個人所得稅的納稅人已涉及到大部分中低收入者。而從征收數(shù)額看，來自中低收入者的個人所得稅在全部稅額中所占比例較低，對國家的財政收入意義不大，卻加重了工薪階層的稅收，從長遠看不利于社會的穩(wěn)定。

引進“負所得稅”。收入調節(jié)功能不完全是由個人所得稅來實現(xiàn)的，當大部分家庭的收入低于免征點時而是由支出來實現(xiàn)的。因此，西方實行高福利制度就是采用轉向支出的辦法調節(jié)收入，此時稅收是為支出聚財。在個人所得稅法中，我國可以引進“負所得稅”的概念，對低收入者進行所得稅的返還，通過稅收政策來貫徹社會保障的政策，通過稅收政策較強的時效性彌補財政政策對低收入者進行社會保障補助的不足，與社會保障制度結合起來，老百姓的納稅心理會更平衡。

加強執(zhí)法力度。對偷逃稅行為從嚴處罰，建立一支具有權威的、擁有相應技術手段的稅務監(jiān)察稽核隊伍，并通過立法，賦予稅務機關在處理違章違法行為方面的某些權利。對一些情節(jié)嚴重、數(shù)額巨大的偷逃稅行為，除了經(jīng)濟上重罰之外，還應給以刑事制裁。

第五篇：稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

一、單項選擇題 1.適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人的稅款征收方式是（）。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收

2.根據(jù)規(guī)定，郵寄申報以下列（）為實際申報日期。A.到達的郵戳日期 B.寄出地的郵政局郵戳日期 C.稅務機關實際收到的日期 D.填制納稅申報表的日期 3.普通發(fā)票的聯(lián)次不包括（）。A.存根聯(lián) B.發(fā)票聯(lián) C.記賬聯(lián) D.抵扣聯(lián)

4.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。A.7 B.10 C.15 D.30 5.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人年所得（）萬以上的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報。A.8 B.10 C.12 D.15 6.企業(yè)按月或按季預繳企業(yè)所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.5 B.7 C.10 D.15 7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，依據(jù)外國法律法規(guī)成立，實際管理機構在中國境內的企業(yè)屬于（）。A.外資企業(yè) B.合資企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè)

8.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起（）內申報納稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個月

9.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列屬于營業(yè)稅稅目的是（）。A.修理業(yè) B.交通運輸業(yè) C.進口貨物 D.加工業(yè)

10.根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）。A.高檔手表 B.鞭炮 C.成品油 D.鉆石

11.下列不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.生產(chǎn)銷售卷煙的煙廠

B.進口化妝品的企業(yè)

C.委托加工木質一次性筷子的個體工商戶

D.生產(chǎn)銷售電視機的單位

12.下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是（）。

A.汽車輪胎

B.化妝品

C.白酒

D.珠寶玉石

13.下列關于增值稅納稅地點的說法中，不正確的是（）。

A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅

D.扣繳義務人應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

14.按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行（）。A.消費型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.實耗型增值稅

15.下列各項中，屬于稅收法律制度中的核心要素的是（）。

A.納稅期限

B.納稅義務人

C.征稅人

D.稅率

16.按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收實體法和稅收程序法

B.稅收實體法和稅收行政法規(guī)

C.國內稅法、國際稅法和外國稅法

D.稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

17.下列稅收與稅法關系的表述中，正確的是（）。

A.二者沒有關系

B.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

C.稅收是稅法的法律依據(jù)和法律保障

D.稅法以稅收為其依據(jù)和保障

18.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央稅的是（）。

A.契稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.企業(yè)所得稅

19.稅收“三性”的核心是（）。

A.無償性

B.固定性

C.收益性

D.強制性

20.（）是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

A.稅收

B.稅法

C.支付結算

D.國家預算

二、多項選擇題 1.下列屬于納稅申報方式的有（）。

A.上門申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.網(wǎng)上申報

2.下列各項中，屬于稅款征收的方式的有（）。

A.查賬征收

B.定期定額征收 C.代扣代繳

D.代收代繳

3.下列各項中，屬于稅務代理的法定業(yè)務的有（）。

A.受聘稅務顧問

B.辦理發(fā)票領購手續(xù)

C.制作涉稅文書

D.扣繳稅款報告

4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關采取的稅收強制執(zhí)行措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產(chǎn)

5.個人所得稅納稅義務人，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報的情形有（）。

A.年所得12萬元以上

B.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

C.從中國境外取得所得

D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人

6.下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅

7.下列符合營業(yè)稅納稅地點有關規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅

B.企業(yè)從事運輸業(yè)務的，在其機構所在地納稅

C.企業(yè)提供應稅勞務的，在其機構所在地納稅

D.企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地納稅

8.下列關于營業(yè)稅的稅率表述正確的有（）。

A.建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3% B.服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5% C.金融保險業(yè)的稅率為8% D.娛樂業(yè)的稅率為5%～20%

9.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不屬于營業(yè)稅納稅人的有（）。

A.轉讓專利權的企業(yè)

B.提供文化體育業(yè)的單位

C.提供修理修配勞務的個人

D.銷售卡車的車廠

10.下列有關消費稅納稅地點確認的說法中，正確的有（）。

A.銷售應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申服納稅

B.進口的應稅消費品，由進口或其代理人向報關地海關申報納稅

C.委托個人加工應稅消費品的，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅 D.自產(chǎn)自用應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅務機關申服納稅 11.下列各項中，屬于消費稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售小汽車的汽車廠

B.委托加工實木地板的個體工商戶

C.進口卷煙的外貿公司

D.委托加工酒精的工廠

12.下列各項中，實行復合計征消費稅的應稅消費品有（）。

A.白酒

B.實木地板

C.卷煙

D.黃酒

13.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

D.進口貨物，為報關進口的當天。

14.下列關于小規(guī)模納稅人的認定標準及相關規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的

B.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

D.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%

15.根據(jù)扣除項目中對外購固定資產(chǎn)進項稅的處理方式不同，增值稅分為（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.消費型增值稅

C.利潤型增值稅

D.收入型增值稅

16.計稅依據(jù)也稱計稅標準，可以分為（）。

A.從價計征

B.從量計征

C.復合計征

D.核定計征

17.下列屬于稅收實體法的有（）。

A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《中華人民共和國海關法》

D.《中華人民共和國個人所得稅法》

18.關于稅法與稅收關系的表述中，正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

B.稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障

C.稅收是一種經(jīng)濟活動，稅法是一種法律制度

D.稅法對稅收活動的有序進行和稅收目的的有效實現(xiàn)起著重要的法律保障作用

19.某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有（）。A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.營業(yè)稅

D.車船稅

20.下列各項中，體現(xiàn)了稅收作用的有（）。

A.組織財政收入

B.調節(jié)經(jīng)濟

C.維護國家政權

D.維護國家利益

三、判斷題 1.對于設置了賬簿的企業(yè)，稅務機關只能采用查賬征收的方式征收稅款。（）

Y.對

N.錯

2.當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。（）

Y.對

N.錯

3.代扣代繳是負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（）

Y.對

N.錯

4.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人不得轉借、轉讓發(fā)票；但根據(jù)需要可以代開。（）

Y.對

N.錯

5.扣繳義務人應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上到5倍的罰款。（）

Y.對

N.錯

6.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，并按應納稅額減征30％。其實際稅率為14％。（）

Y.對

N.錯

7.企業(yè)某一納稅發(fā)生的虧損可以用下一的所得彌補，下一的所得不足以彌補的，可逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過10年。（）

Y.對

N.錯

8.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（）

Y.對

N.錯

9.扣繳義務人應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。（）

Y.對

N.錯 10.營業(yè)稅是指對提供應稅勞務.轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的利潤征收的一種流轉稅。（）

Y.對

N.錯

11.消費稅納稅人包括：生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人；進口應稅消費品的單位和個人；委托加工應稅消費品的單位和個人。（）

Y.對

N.錯

12.在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的單位稅額，以應稅消費品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計算應納稅額。（）

Y.對

N.錯

13.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當天。（）

Y.對

N.錯

14.一般納稅人必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票，不得滯后，但可以提前。（）

Y.對

N.錯

15.在從價定率征收的情況下，根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的比例稅率，以應稅消費品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計算應納稅額。（）

Y.對

N.錯

16.國際稅法是指國家間形成的稅收制度，僅包括雙邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。（）

Y.對

N.錯

17.稅法作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎范疇；而稅收則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（）

Y.對

N.錯

18.工商稅類是指對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱。（）

Y.對

N.錯

19.稅收無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。（）

Y.對

N.錯

20.稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。（）

Y.對

N.錯