第一篇：發(fā)票檢查要點

專用發(fā)票、普通發(fā)票檢查要點

開具發(fā)票檢查重點：

①檢查發(fā)票的真實性。檢查開出發(fā)票存根所反映的業(yè)務內(nèi)容是否真實，是否符合經(jīng)濟交往事項的實際情況，是否有偽造弄虛作假現(xiàn)象。財會人員對有疑點的發(fā)票是否做到當即扣留，并送交稅務機關追查。

②檢查發(fā)票的合法性。檢查發(fā)票中所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相同，檢查企業(yè)原材料、產(chǎn)成品賬是否與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一致。

③檢查發(fā)票的正確性。檢查發(fā)票的填制是否符合規(guī)定的要求，即內(nèi)容填寫是否齊全，數(shù)字計算是否準確，大小寫的金額是否相符，文字和數(shù)字的填寫是否清楚，有關經(jīng)辦人員和填制單位是否簽章等。

此外，還應檢查已填制的數(shù)字是否有缺號、缺聯(lián)、大頭小尾、涂改偽造、變造、大小寫金額書寫錯誤等問題。

取得發(fā)票檢查重點：

①檢查取得的發(fā)票票面的合法性。主要檢查其票面是否規(guī)范，是否套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，是否加蓋單位和個人的財務印章或發(fā)票專用章，另外，對印有單位名稱的發(fā)票還要將其名稱與加蓋的發(fā)票專用章或財務印章所反映的單位和個人相核對，看其是否相符。

②檢查發(fā)票填寫真實性。主要檢查取得的發(fā)票填寫的字跡是否清晰，有無涂改，不復寫現(xiàn)象，檢查大小寫金額、品名、單位名稱是否填寫齊全，有無漏填，后補或字跡不一樣，經(jīng)手人、財務負責人及保管人員簽字是否齊全等問題，從中發(fā)現(xiàn)疑點。

③對外來取得的發(fā)票與實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務核對。在做好發(fā)票邏輯審核、合法性檢查后，重點檢查發(fā)票品名與實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務是否相符，查明經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生情況。（附發(fā)票檢查統(tǒng)計表）

第二篇：發(fā)票檢查自查報告

一、新農(nóng)合總體運行情況

自2004年我市新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度啟動以來，通過完善組織機構(gòu)，落實監(jiān)管機制，加大宣傳力度，農(nóng)民參保情況較好，發(fā)票檢查自查報告。到目前為止，全市農(nóng)醫(yī)保參保人數(shù)為79.10萬人，參保率81.6%。合計共補償456957人次，其中住院補償23981人次，補償總額3110萬元，門診補償432976人次，補償金額443萬元，基金滾存節(jié)余1205萬元。市業(yè)管中心也在市社保局的領導下，狠抓審核、稽查、財務、檔案管理等工作，全市新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作進展總體順利、基金運行安全、平穩(wěn)；信息化方面，今年1月1日，我市開始實行新農(nóng)合信息化系統(tǒng)運作。參保農(nóng)民就診時只要憑卡和本人有效證件就可在定點醫(yī)院刷卡等，出院和門診可當場結(jié)算報銷，大大方便了群眾報銷，更能全程監(jiān)管醫(yī)院的用藥和醫(yī)療服務的收費行為，使新農(nóng)合基金的監(jiān)管更有力。

二、新農(nóng)合基金管理制度建立和運行情況

為加強對新農(nóng)合及各項基金的監(jiān)管力度，市社保局認真執(zhí)行《新農(nóng)合基金財務制度》、《新農(nóng)合基金會計制度》，完善基金審計、報銷及現(xiàn)金管理等相關規(guī)章制度，規(guī)范相關業(yè)務流程，依法進行基金財務管理和核算，將新農(nóng)合基金納入單獨的財政專戶實行收支兩條線管理，每月根據(jù)用款計劃向財政提出申請，經(jīng)財政審核后撥款支付，整改報告《發(fā)票檢查自查報告》。

三、新農(nóng)合基金審計和監(jiān)督情況

我局建立了較完善的信息公開制度。新農(nóng)合相關政策法規(guī)、業(yè)務流程、各定點醫(yī)療機構(gòu)均次門診費用、均次住院費用和實際補償比等具體信息等通過市社會保障局網(wǎng)站、工作簡報等形式向社會公開。

四、定點醫(yī)療機構(gòu)監(jiān)管情況

我局根據(jù)《新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機構(gòu)考核標準》、《定點醫(yī)療機構(gòu)管理辦法》，對各定點醫(yī)療機構(gòu)進行日常監(jiān)管。我市定點醫(yī)療機構(gòu)運行總體比較規(guī)范，特別是實行醫(yī)?？ㄐ畔⒒\行以來，對醫(yī)院用藥和醫(yī)療服務收費情況的監(jiān)管更加全面，醫(yī)?；鸨O(jiān)管更加安全。我局工作小組在本次自查過程中，隨機抽查了8家新農(nóng)合醫(yī)療定點機構(gòu)，總體情況較好，未出現(xiàn)違規(guī)操作套取基金等現(xiàn)象。

五、監(jiān)管與自查中發(fā)現(xiàn)的問題及處理措施

1、在檢查中發(fā)現(xiàn)，市內(nèi)定點醫(yī)院結(jié)算清單一欄表中，有部分醫(yī)院缺少院分管領導和經(jīng)辦機構(gòu)領導簽字。

2、一些醫(yī)療機構(gòu)工作人員責任感不強。一些醫(yī)院只要患者出示醫(yī)?？ň涂伤⒖?，沒有認真核對患者身份；一些醫(yī)院未按規(guī)定輸入病人的病情診斷。

對此，我局采取如下處理措施：

1、定點醫(yī)院實行住院病人審核表制度。住院病人住院應由主管護士、主管醫(yī)生、院分管領導和經(jīng)辦機構(gòu)領導分別在各自的欄目中簽字，一旦查處偽造住院病人或住院病人費用不真實的情況，將對簽字的四位責任人嚴肅追究責任，嚴重的將移交司法部門。

2、要求定點醫(yī)院加強自查和業(yè)務技能培訓。通過處理違規(guī)人員和提高經(jīng)辦人員素質(zhì)和業(yè)務能力，提升服務水平。

第三篇：發(fā)票檢查總結(jié)

發(fā)票檢查總結(jié)

為了進一步加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，規(guī)范納稅人印制、領購、使用、保管行為，嚴厲打擊違法違規(guī)使用發(fā)票行為，保障稅收收入，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《發(fā)票管理暫行辦法》、縣局和我所對發(fā)票管理的要求，并結(jié)合實際情況，我所在11月21日至11月23日進行了發(fā)票專項檢查。本次我所對稅務發(fā)票管理人員配售發(fā)票是否按規(guī)定征收稅款，代開發(fā)票時是否信息資料收集齊全、臺賬是否建立完整等進行一次發(fā)票專項檢查。本次檢查所內(nèi)統(tǒng)一布署安排，分工協(xié)作，已經(jīng)在規(guī)定的時間內(nèi)按質(zhì)按量完成。共檢查業(yè)戶6戶，被檢查的單位都能專人領取、保管、開具和繳銷發(fā)票，并在繳銷發(fā)票時繳納稅款，所以此次檢查暫時沒有發(fā)現(xiàn)問題。針對這次專項檢查，我所作了以下總結(jié)：

一、加強領導，成立組織。為全面做好發(fā)票專項檢查工作，我所針對發(fā)票專項檢查工作時間緊、任務重的特點，并結(jié)合工作實際，成立了以所長為組長，副所長為副組長，其他企業(yè)稅務管理員為成員的發(fā)票專項檢查工作小組，從而保證了發(fā)票專項檢查工作的順利開展。

二、大力宣傳，突出重點。我所根據(jù)縣局要求，結(jié)合本所實際，采用有線電視、黑板報、墻報等多種靈活多樣的方式做好宣傳工作，充分調(diào)動了我所轄區(qū)各單位、各部門乃至全社會的積極性，合力將發(fā)票專項檢查工作圓滿完成。廣泛向納稅人宣傳涉及發(fā)票專項檢查工作的政策規(guī)定及《發(fā)票管理辦法》，并對縣局推出的“自開發(fā)票”作了重點宣傳，增強了消費者“索票”意識和納稅人主動提供發(fā)票意識。組織用票單位（個人）認真開展自查，教育納稅人自覺拒絕接受不合法票據(jù)。

三、依法行政，文明執(zhí)法。在發(fā)票專項檢查中，我所檢查人員嚴格發(fā)票

檢查法律程序，依法行政，文明執(zhí)法。對納稅人提出的問題，耐心解答，做到發(fā)票檢查不影響納稅人的正常經(jīng)營，受到了納稅人的一致好評。

通過這次發(fā)票專項檢查理順了征納關系、強化了發(fā)票的管理，起到了“以查促管”的良好效果，為進一步落實稅收科學化、精細化管理奠定了基礎，同時保證了建筑安裝發(fā)票換版工作的圓滿結(jié)束。針對這次發(fā)票專項檢查，我所總結(jié)了以下經(jīng)驗：

1加強對納稅人領購發(fā)票資格的認定和后續(xù)管理工作。一些單位在企業(yè)注冊內(nèi)容發(fā)生變化時未進行變更，繼續(xù)用以前的名稱進行發(fā)票領購，因此我們加強對發(fā)票使用、開具的管理的同時，要做好后續(xù)管理工作。

2、加強發(fā)票檢查和稅源管理相結(jié)合，仔細核對納稅人的經(jīng)營范圍與發(fā)票開具的范圍，對納稅人有項目而未使用發(fā)票的情況要認真調(diào)查核實，看納稅人是否對已有項目進行了承包或轉(zhuǎn)租。

3、加強宣傳和納稅輔導，防止企業(yè)因為對業(yè)務和政策不熟而不按規(guī)定范圍或擴大范圍錯誤填開應稅項目的現(xiàn)象發(fā)生。

4、對發(fā)票領用量較大的單位應按期及時進行發(fā)票存根的清理和繳銷，否則時間太長，清理時易混亂或造成存根丟失的現(xiàn)象發(fā)生。

二○一二年十一月二十七日

第四篇：發(fā)票檢查實施方案

江蘇省徐州地稅局第四稅務分局 2011年發(fā)票專項檢查實施方案

為進一步推進發(fā)票換版，推行網(wǎng)開發(fā)票及稅控發(fā)票，嚴厲打擊和整治發(fā)票違法犯罪活動，規(guī)范發(fā)票使用秩序，完善發(fā)票管理監(jiān)督機制，強化以票控稅管理措施，進一步整頓和規(guī)范稅收征管秩序，震懾發(fā)票違法犯罪行為，逐步提高稅法遵從度，結(jié)合我分局實際，制定本實施方案。

一、成立專項檢查領導小組

為加強組織領導，分局成立發(fā)票專項檢查工作領導小組，組長由劉成華局長擔任，副組長由副分局長擔任，成員由綜合管理科、評估科、管理科負責人組成。

組長：劉成華。

副組長：董強、劉麗英、任建群。

成員：馬艷強、王廣礦、馬玲、韓杰、趙金柱、高戈、鞏二明、季燕良。

同時抽調(diào)各科業(yè)務骨干人員成立檢查小組，并分設在三個行動小組。

各小組名單如下：

第一小組：董強、馬艷強、鞏二明、季燕良、程曉冬、靳源。

第二小組：劉麗英、王廣礦、馬玲、韓杰、朱濤、鐘道 松。

第三小組：任建群、趙金柱、高戈、李向軍、權實、接偉。

領導小組下設辦公室于綜合管理科，負責牽頭組織、指揮以及發(fā)票專項檢查日常協(xié)調(diào)工作；負責對各檢查小組的發(fā)票專項檢查情況進行督導。

姚軍領、唐海生負責外出檢查期間登記、發(fā)票、稅源信息查詢支持。

二、檢查范圍和對象

檢查范圍為2011年4月1日發(fā)票換版以來各單位和個人使用的網(wǎng)開發(fā)票、稅控機發(fā)票、定額發(fā)票等應納入地稅發(fā)票管理的各種發(fā)票。

檢查對象包括：云龍區(qū)范圍內(nèi)（不含三分局管理企業(yè)）所有使用地稅發(fā)票的單位和個人，包括未辦證及在外轄區(qū)辦證的單位和個人。

三、檢查重點行業(yè)

本次檢查確定餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)作為重點檢查行業(yè)。

四、檢查方式

本次檢查采取科內(nèi)檢查和分局重點檢查相結(jié)合的方式。由第一、二、三、四、五、六管理科負責對所管轄企業(yè)或個體工商戶進行全面檢查，檢查結(jié)束后，反饋檢查情況，按照 分局確定的重點檢查比例，提供需要重點檢查名單的建議。

五、檢查時間和步驟

檢查時間為2011年4月28日至5月31日，分四個階段進行：

第一階段為組織部署階段，時間4月28日至4月29日：成立領導小組，制定具體的工作方案，召開專門會議學習傳達分局發(fā)票檢查實施方案和學習有關法律、法規(guī)。綜合管理科負責聯(lián)系云龍區(qū)公安局經(jīng)案隊和公安駐地稅辦公人員，將具體聯(lián)系人、聯(lián)系方式和具體工作方案上報分局工作領導小組備案；納稅評估科負責相關法律、法規(guī)培訓及提供檢查所需文書。

第二階段為科內(nèi)檢查階段，時間5月3日至5月8日：5月8日前反饋檢查情況，提供需要重點檢查名單的建議。

第三階段為分局重點檢查階段，時間5月9日至5月27 日：科內(nèi)檢查階段結(jié)束后，分局發(fā)票專項檢查領導小組將根據(jù)實際情況，確定重點檢查名單和分配落實重點檢查工作任務，重點檢查面不得低于20%，其中重點檢查行業(yè)重點檢查面不得低于50%，據(jù)此測算，分局實施重點檢查的企業(yè)至少在20戶以上，個體100戶以上，每個檢查行動小組要增強責任感、緊迫感，樹立大局意識，按時、按質(zhì)完成任務。

第四階段為整改總結(jié)階段，時間5月28日至5月31日：分局專項發(fā)票檢查領導小組將針對此次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一記錄、認真分析總結(jié)、提出整改措施、完善管理機制，以進一步推進發(fā)票換版，推行網(wǎng)開發(fā)票及稅控發(fā)票，維護發(fā)票的合法使用。在識別、分析、總結(jié)的基礎上，對此次專項行動作一個綜合全面的報告，包括檢查工作的主要方法、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況、工作建議等內(nèi)容。認真歸納、綜合存在的問題，上報一篇有價值的典型案例，以及相關的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，圓滿完成全部檢查工作。

六、檢查內(nèi)容

（一）是否按規(guī)定領購發(fā)票。有無向稅務機關以外的單位和個人購買發(fā)票，私售、倒買倒賣發(fā)票，販運、窩藏假發(fā)票，向他人提供發(fā)票或借用他人發(fā)票，盜?。ㄓ茫┌l(fā)票，其他未按規(guī)定領購發(fā)票的行為。

（二）是否按規(guī)定開具發(fā)票。有無應開具而未開具發(fā)票，單聯(lián)開具或上下聯(lián)開具內(nèi)容不一致，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開、代開發(fā)票，開具作廢發(fā)票和大頭小尾發(fā)票，開具白條、以收款收據(jù)代替發(fā)票，其他未按規(guī)定開具發(fā)票行為。為滿足徐州市局開展發(fā)票二次抽獎的需要，檢查中應要求納稅人在開具發(fā)票時按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章，重點對網(wǎng)絡開具發(fā)票和稅控機開具發(fā)票中“客戶名稱”欄目填寫的真實性進行檢查。

（三）是否按規(guī)定取得發(fā)票。有無應取得而未取得發(fā)票，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，取得發(fā)票時要求開票方或自行涂改、變更填開項目，自行填開發(fā)票入賬，其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

（四）是否按規(guī)定保管、繳銷發(fā)票。有無丟失發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品，撕毀發(fā)票，未按規(guī)定繳銷發(fā)票，未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度，其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。特別是督促仍有廢止發(fā)票納稅人盡快繳銷發(fā)票。

七、工作要求

（一）加強領導，認真落實。分局應結(jié)合本單位的實際，制定切實可行的發(fā)票專項檢查工作方案，成立工作領導小組，加強領導，提高認識，確保此次專項檢查工作落到實處。

（二）狠抓落實，確保完成。分局下達各檢查小組的任務為40戶，而且要查出有問題的10戶，其中因網(wǎng)絡開具發(fā)票和稅控機開具發(fā)票中“客戶名稱”欄目填寫的真實性進行處罰的不少于2戶，對于處罰率高的單位，考核中予以加分。這是硬性要求，必須要按期保質(zhì)保量完成。同時要結(jié)合發(fā)票專項檢查案件的查處，進一步推進發(fā)票換版，推行網(wǎng)開發(fā)票及稅控發(fā)票。

（三）加強征管，健全制度。各管理科要加強對用票單位的日常征管，結(jié)合此次專項檢查認真對現(xiàn)有發(fā)票管理的制度辦法、工作流程及權限管理等方面存在的問題進行梳理，提出整改建議和意見。

（四）加大檢查，注重實效。根據(jù)市局要求，2011年6月1日之后，起征點以下的個體戶只提供10元以下的定額發(fā)票，起征點以上的個體戶將不再提供定額發(fā)票。在檢查中應要求納稅人盡快驗舊、繳銷、核銷和停止使用新版大額（大于10元以上）定額發(fā)票，辦理網(wǎng)絡開具發(fā)票或稅控機開具發(fā)票相關手續(xù)。市局將于2011年6月1日起通報新版大額定額發(fā)票納稅人庫存及相應發(fā)票資格情況，按戶次進行排名，亦列入本考核。

（五）協(xié)同作戰(zhàn)，形成聯(lián)動。綜合管理科、納稅評估科與各管理科門要形成定期情況通報，對發(fā)現(xiàn)拒絕檢查和暴力抗稅等情況應協(xié)同配合，在檢查中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違法行為達到偷逃騙稅立案標準的，要嚴格按照規(guī)定程序及時移送省市稽查局選案部門予以立案查處。同時要加強國稅、公安、區(qū)政府稅源辦及各辦事處的協(xié)同作戰(zhàn)，定期與相關部門溝通情況、反饋信息，交換線索。

（六）加強宣傳，強化導向。各單位在檢查的同時要廣泛宣傳依法取得和正確使用發(fā)票的相關政策法規(guī)，開展“發(fā)票使用、查詢和辨?zhèn)巍敝黝}宣傳活動，提高公民對真假發(fā)票的辨別能力，曝光一批查處的大案要案，以案說法，教育和鼓舞廣大公民，震懾不法犯罪分子。

（七）依法行政，寬嚴適度。堅持“自查從寬、檢查從嚴”的原則，分別情況，嚴肅處理。對因發(fā)票知識欠缺而造 成違規(guī)行為，且通過自查發(fā)現(xiàn)主動糾正的，從輕或不追究發(fā)票違法責任；對在規(guī)定限期內(nèi)不主動改正的，依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》處理；對故意不領用、不開具發(fā)票，購買、使用假發(fā)票又不主動自查自糾的，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關規(guī)定進行處罰、處理，從高核定營業(yè)額，情節(jié)嚴重的，依法追究相關法律責任。

江蘇省徐州地稅四分局 二〇一一年四月二十八日

第五篇：發(fā)票審核相關要點總結(jié)

發(fā)票審核相關要點總結(jié)

目錄

一、業(yè)務經(jīng)辦人審核事項.......................................................................................................1

二、財務人員審核事項...........................................................................................................2

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求.......................................................................................3

四、地稅代開的發(fā)票...............................................................................................................5

五、差額征稅項目及其發(fā)票...................................................................................................7

六、部分不征稅業(yè)務發(fā)票.....................................................................................................16

一、業(yè)務經(jīng)辦人審核事項

業(yè)務經(jīng)辦人員取得增值稅發(fā)票時，應注意以下事項：

（一）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務人員第一次取得發(fā)票時，應向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票及稅務登記證復印件，三證合一的情況下應獲得對方營業(yè)執(zhí)照，以確定其是否具有發(fā)票開具的資格。若其經(jīng)營范圍不包含此業(yè)務，需提供相關證明材料，防范虛開增值稅發(fā)票風險。

（二）經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時，應要求稅務機關網(wǎng)站上查詢發(fā)票真?zhèn)?，將查詢結(jié)果打印附在相關報銷憑證后。具體審核內(nèi)容如下：

1．項目是否齊全，是否與實際交易相符；（取得時應認真核對開票信息，包括單位名稱，稅號，地址（營業(yè)執(zhí)照上面的地址為準），開戶行及賬號以及貨物名稱，規(guī)格，數(shù)量，單價等，對沒有填寫貨物商品名稱、規(guī)格型號的發(fā)票應要求對方企業(yè)及時換票。

2．字跡是否清楚，不得壓線、錯格；

3．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章；匯總開具發(fā)票的，必須同時通過防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應稅勞務清單》并加蓋發(fā)票專用章。4．是否按照合同約定的時間開具。

5．發(fā)票是否平整，抵扣聯(lián)密碼區(qū)是否整潔，對方單位加蓋的發(fā)票專用章不得覆蓋銷售單位納稅人識別號。凡按稅法規(guī)定可以取得增值稅專用發(fā)票，必須開具增值稅專用發(fā)票，確保增值稅發(fā)票的正確性、完整性及清晰性，對不符合上述要求的專用發(fā)票應拒收。

6．發(fā)票是否符合三流一致（即合同流、發(fā)票流、資金流、貨物或勞務流），除取得稅務機關的同意外，不允許簽訂三方抵賬協(xié)議，否則取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅，甚至產(chǎn)生罰款等更加嚴重的后果。

二、財務人員審核事項

財務部費用審核人員收到業(yè)務經(jīng)辦人提交的報銷付款資料時，應當重點檢查報銷憑證中的增值稅專用發(fā)票（含普票）是否符合要求，審核內(nèi)容包括下列項目：

（1）報銷單填寫是否準確；

（2）增值稅專用發(fā)票的票面信息和報銷單填報信息的一致性；

（3）判斷報賬事項是否可以抵扣進項稅額；（4）采購項目與開具發(fā)票種類相符；

（5）項目齊全，與實際交易事項一致，收到的發(fā)票抬頭是全稱；

（6）購銷雙方信息完整，納稅人識別號完整；（7）字跡清楚，不得壓線、出格；（8）抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均加蓋發(fā)票專用章；

（9）票面完整，無損毀、涂污、涂改，禁止折疊、粘貼（特指抵扣聯(lián)）；

（10）屬于匯總開票的，同時取得使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章，清單金額與發(fā)票金額一致。

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）及后續(xù)文件管理要求，部分行業(yè)開票備注欄有特殊要求，如下圖所示：

根據(jù)最新規(guī)定，部分內(nèi)容調(diào)整為可開具不征稅發(fā)票（詳見最后一部分），未明確規(guī)定廢止備注方式開具的情況下，目前兩種發(fā)票均為合規(guī)發(fā)票。備注欄有特殊要求行業(yè)如下：

①接受建筑服務，取得發(fā)票的備注欄應注明建筑服務發(fā)票地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；

②購入不動產(chǎn)，取得銷售方自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址；

租入不動產(chǎn)，取得發(fā)票的備注欄應注明不動產(chǎn)的詳細地址；

③接受貨物運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

④保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

⑤主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

⑥按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），取得銷售方自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，發(fā)票備注欄應顯示“差額征稅”字樣（通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額），發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

四、地稅代開的發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交納稅人。

代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫增值稅發(fā)票： 1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動打印“***”；

2.“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

3.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼； 4.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

5.備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址；

6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

7.納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；

8.按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

其他項目按照增值稅發(fā)票填開的有關規(guī)定填寫。地稅局代開發(fā)票部門應在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。

五、差額征稅項目及其發(fā)票

1.提供物業(yè)管理服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【另，提供物業(yè)管理服務的一般納稅人自用的自來水，按規(guī)定的計算公式計算可抵扣的進項稅額】

【發(fā)票開具：全額開具3%發(fā)票，可以是增值稅3%專用發(fā)票，申報時憑支付自來水費的發(fā)票扣除差額，進項稅金不得扣除，干脆就別要專用發(fā)票了】

2.安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。

（1）一般納稅人提供安全保護服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

3.勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務為勞務派遣服務。

（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票：只就純碎代理費開具6%專用發(fā)票，剩余部分開具普通發(fā)票。2.全額一張普通發(fā)票】

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。

【發(fā)票開具：全額開具11%專用發(fā)票】

6.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額?！景l(fā)票開具：全額開具3%專用發(fā)票，申報時扣除差額】（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程和房地產(chǎn)老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

【發(fā)票開具：全額開具3%專用發(fā)票，申報時扣除差額】 納稅人應按照上述（1）、（2）計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：全額開具11%專用發(fā)票，申報時差額扣除】 8.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關預繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 9.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

10.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關進行納稅申報?！景l(fā)票開具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 11.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

12.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關申報繳納增值稅。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

【發(fā)票開具：

1、一張發(fā)票，全額5%專用發(fā)票。

2、一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

14.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額?！景l(fā)票開具：不得開具專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票】

15.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

【發(fā)票開具：可以全額開具6%專用發(fā)票，申報時差額扣除。待落實】

16.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不算價外費用，也不必開具發(fā)票，只就純碎代理費開具專用發(fā)票】

17.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：兩張發(fā)票，差額扣除部分不得開具專票，可以開普通發(fā)票】

18.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

（1）經(jīng)批準經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：可全額開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額】

（2）經(jīng)批準經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

【發(fā)票開具：可全額（不含本金）開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額。本金可以開具普通發(fā)票】

（3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票】

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：全額可以開具專票】

（4）經(jīng)商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

19.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【發(fā)票開具：行程單的多，也有普通發(fā)票的】 20.一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：旅客運輸都不能抵扣進項稅額，可以全額開具專票，開了也白開而已，普通車票】

21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【發(fā)票開具：其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票】

22.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：同不動產(chǎn)，簡易計稅，差額開票功能實現(xiàn)。可以是專用發(fā)票5%】

六、部分不征稅業(yè)務發(fā)票

不征稅的行為有很多，比如收到無銷售行為的賠款，按照發(fā)票管理辦法，不征收流轉(zhuǎn)稅（營改增以后僅指不征收增值稅）的項目是不開具增值稅發(fā)票的。不征稅發(fā)票本身不是一個法定概念，主要是指在符合規(guī)定條件的情況下，針對未發(fā)生銷售行為的不征稅項目，為了滿足國家稅務管理或部分行業(yè)業(yè)務的特殊需求，在新系統(tǒng)中開具稅率欄為“不征稅”三個漢字的增值稅普通發(fā)票。新系統(tǒng)中6字頭編碼的不征稅發(fā)票屬于國家稅務總局認可的例外情形，目前僅僅針對上述601-612項目開具，不屬于這些項目的還是維持過去不征稅不開票的做法。目前由的不征稅發(fā)票項目的有如下幾類：