第一篇：2009年發(fā)票管理工作要點

2009年發(fā)票管理工作要點

根據(jù)省局2009年發(fā)票管理工作思路，結(jié)合我市發(fā)票管理的實際，全市地稅系統(tǒng)發(fā)票管理工作重點要緊緊圍繞國家稅務總局提出的“機具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票，鼓勵索票；查詢辨?zhèn)?，防堵假票；票表比對，以票控稅”的管理模式，進一步加大對發(fā)票違法行為的整治力度，繼續(xù)保持嚴厲打擊的高壓態(tài)勢。同時，要采取有效措施，切實加強普通發(fā)票的日常管理，著力構(gòu)建發(fā)票管理長效機制，努力實施發(fā)票管理的科學化和精細化。

一、加強發(fā)票基礎管理，提高發(fā)票管理水平

（一）加強發(fā)票基礎管理，提高工作水平。發(fā)票管理是稅源監(jiān)控的重要手段。全市各級地稅機關(guān)要把加強基礎管理，堵塞漏洞，強化稅源監(jiān)控，作為發(fā)票管理的主要任務。積極從管理中存在的漏洞入手，完善制度，強化管理，提高發(fā)票管理工作水平。

（二）在全市范圍內(nèi)組織發(fā)票管理人員學習好、貫徹好、落實好《國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）文件精神。

（三）抓住全省綜合征管軟件上線的有利時機，做好對納稅人使用開票的信息數(shù)據(jù)的采集工作，為逐步實現(xiàn)對納稅人進行票表比對、以票控稅奠定基礎。

（四）結(jié)合《國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》的相關(guān)精神，對我局發(fā)票管理的各項制度做進一步完善。依照規(guī)范、合理的原則，主要針對票種核定、發(fā)票核銷、發(fā)票發(fā)售等重點環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理，理順我市發(fā)票領(lǐng)用、保管、繳銷等各環(huán)節(jié)的管理規(guī)程。

（五）加強發(fā)票印制管理，提高工作的預見性。一要嚴格按照發(fā)票管理的工作規(guī)程，把計劃管理的責任落實到人，做到既確保供應，又避免浪費。二要加強自印發(fā)票的管理，嚴格審批程序，對發(fā)票票面印制收費金額的，必須要有物價部門的收費批文備案，自印發(fā)票的印制數(shù)量要控制在1年的使用量范圍內(nèi)。三要嚴格執(zhí)行發(fā)票工本費管理的有關(guān)要求，加強發(fā)票工本費管理，及時上解，嚴禁挪用、坐支發(fā)票工本費等違紀行為的發(fā)生。

（六）加強發(fā)票領(lǐng)購、使用管理。認真做好發(fā)票使用與申報稅款的比對分析，對于發(fā)票領(lǐng)購、使用情況異常的納稅人要有預警措施，及時調(diào)整供票量，避免造成發(fā)票失控。加強定額發(fā)票開具管理，防止“回籠票”的使用；強化發(fā)票繳銷工作，今后，各類普通發(fā)票應實行按月繳銷、查驗，切實將發(fā)票的使用情況和納稅申報、稅源管理緊密地結(jié)合起來，及時通過發(fā)票管理發(fā)現(xiàn)申報中的漏洞和疑點，防止稅收流失。

二、重視發(fā)票宣傳工作，規(guī)范發(fā)票社會管理

重視發(fā)票宣傳工作，努力探索發(fā)票宣傳的有效機制。要

充分利用各種媒體，以及辦稅服務大廳等場所進行發(fā)票相關(guān)知識和防偽辨識方法的宣傳活動，不斷提高廣大納稅人（用票單位）和消費者依法使用、索取發(fā)票的自覺性，增強防范和自我保護的能力

三、加大機具開票力度，積極推行二次開獎

（一）加快實行機具開票、逐筆開具制度。推行機打發(fā)票是防止“大頭小尾”等發(fā)票違法行為，從源頭上規(guī)范納稅人開具發(fā)票的有效手段，實現(xiàn)開票數(shù)額與申報納稅數(shù)額的比對，防止稅款流失。要積極創(chuàng)造條件，逐步取消手工開票。

（二）2009年我市要在住宿業(yè)、文化體育業(yè)、服務業(yè)中全面推行機具發(fā)票和定額發(fā)票。稅務部門代開發(fā)票全部實現(xiàn)機具開票，特別要抓好“建筑業(yè)”“銷售不動產(chǎn)”開票軟件的管理與應用。

（三）發(fā)票二次開獎是實現(xiàn)發(fā)票真?zhèn)涡畔㈣b定，激發(fā)消費者索要發(fā)票積極性的重要舉措。逐步建立和完善我市定額刮獎發(fā)票查詢體系。

四、強化日常檢查管理，加大違章處罰力度

（一）強化發(fā)票日常管理和檢查，落實管理和檢查責任。稅收管理員是發(fā)票日常管理和檢查的責任主體，稅收管理員要加強對管戶發(fā)票使用情況的日常巡查。做好納稅人發(fā)票使用情況的檢查和監(jiān)督工作，建立發(fā)票管理與定額管理的關(guān)聯(lián)機制。

（二）加強內(nèi)部管理工作檢查力度，著力發(fā)票管理制度的落實，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。各地要研究制定發(fā)票日常管理和檢查責任追究制度，落實日常管理和檢查責任。

（三）加大違法票據(jù)案件的查處力度，進一步凈化用票環(huán)境。暢通發(fā)票違法舉報渠道，及時解決消費者現(xiàn)場舉報難受理的問題，有力地打擊經(jīng)營者利用發(fā)票偷稅的行為。對發(fā)票違法行為要采取多措并舉的辦法進行打擊。特別對納稅人開具假發(fā)票、“回籠票”等發(fā)票違法行為，一經(jīng)查實，可按《發(fā)票管理辦法》處罰的上限進行處罰，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)處理。

（四）建立健全打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法犯罪活動的長效機制。要會同稽查局繼續(xù)深入開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治工作，繼續(xù)保持嚴厲打擊的高壓態(tài)勢。

二〇一0年十一月二十四日

第二篇：發(fā)票檢查要點

專用發(fā)票、普通發(fā)票檢查要點

開具發(fā)票檢查重點：

①檢查發(fā)票的真實性。檢查開出發(fā)票存根所反映的業(yè)務內(nèi)容是否真實，是否符合經(jīng)濟交往事項的實際情況，是否有偽造弄虛作假現(xiàn)象。財會人員對有疑點的發(fā)票是否做到當即扣留，并送交稅務機關(guān)追查。

②檢查發(fā)票的合法性。檢查發(fā)票中所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相同，檢查企業(yè)原材料、產(chǎn)成品賬是否與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一致。

③檢查發(fā)票的正確性。檢查發(fā)票的填制是否符合規(guī)定的要求，即內(nèi)容填寫是否齊全，數(shù)字計算是否準確，大小寫的金額是否相符，文字和數(shù)字的填寫是否清楚，有關(guān)經(jīng)辦人員和填制單位是否簽章等。

此外，還應檢查已填制的數(shù)字是否有缺號、缺聯(lián)、大頭小尾、涂改偽造、變造、大小寫金額書寫錯誤等問題。

取得發(fā)票檢查重點：

①檢查取得的發(fā)票票面的合法性。主要檢查其票面是否規(guī)范，是否套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，是否加蓋單位和個人的財務印章或發(fā)票專用章，另外，對印有單位名稱的發(fā)票還要將其名稱與加蓋的發(fā)票專用章或財務印章所反映的單位和個人相核對，看其是否相符。

②檢查發(fā)票填寫真實性。主要檢查取得的發(fā)票填寫的字跡是否清晰，有無涂改，不復寫現(xiàn)象，檢查大小寫金額、品名、單位名稱是否填寫齊全，有無漏填，后補或字跡不一樣，經(jīng)手人、財務負責人及保管人員簽字是否齊全等問題，從中發(fā)現(xiàn)疑點。

③對外來取得的發(fā)票與實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務核對。在做好發(fā)票邏輯審核、合法性檢查后，重點檢查發(fā)票品名與實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務是否相符，查明經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生情況。（附發(fā)票檢查統(tǒng)計表）

第三篇：發(fā)票審核相關(guān)要點總結(jié)

發(fā)票審核相關(guān)要點總結(jié)

目錄

一、業(yè)務經(jīng)辦人審核事項.......................................................................................................1

二、財務人員審核事項...........................................................................................................2

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求.......................................................................................3

四、地稅代開的發(fā)票...............................................................................................................5

五、差額征稅項目及其發(fā)票...................................................................................................7

六、部分不征稅業(yè)務發(fā)票.....................................................................................................16

一、業(yè)務經(jīng)辦人審核事項

業(yè)務經(jīng)辦人員取得增值稅發(fā)票時，應注意以下事項：

（一）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務人員第一次取得發(fā)票時，應向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票及稅務登記證復印件，三證合一的情況下應獲得對方營業(yè)執(zhí)照，以確定其是否具有發(fā)票開具的資格。若其經(jīng)營范圍不包含此業(yè)務，需提供相關(guān)證明材料，防范虛開增值稅發(fā)票風險。

（二）經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時，應要求稅務機關(guān)網(wǎng)站上查詢發(fā)票真?zhèn)?，將查詢結(jié)果打印附在相關(guān)報銷憑證后。具體審核內(nèi)容如下：

1．項目是否齊全，是否與實際交易相符；（取得時應認真核對開票信息，包括單位名稱，稅號，地址（營業(yè)執(zhí)照上面的地址為準），開戶行及賬號以及貨物名稱，規(guī)格，數(shù)量，單價等，對沒有填寫貨物商品名稱、規(guī)格型號的發(fā)票應要求對方企業(yè)及時換票。

2．字跡是否清楚，不得壓線、錯格；

3．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章；匯總開具發(fā)票的，必須同時通過防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應稅勞務清單》并加蓋發(fā)票專用章。4．是否按照合同約定的時間開具。

5．發(fā)票是否平整，抵扣聯(lián)密碼區(qū)是否整潔，對方單位加蓋的發(fā)票專用章不得覆蓋銷售單位納稅人識別號。凡按稅法規(guī)定可以取得增值稅專用發(fā)票，必須開具增值稅專用發(fā)票，確保增值稅發(fā)票的正確性、完整性及清晰性，對不符合上述要求的專用發(fā)票應拒收。

6．發(fā)票是否符合三流一致（即合同流、發(fā)票流、資金流、貨物或勞務流），除取得稅務機關(guān)的同意外，不允許簽訂三方抵賬協(xié)議，否則取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅，甚至產(chǎn)生罰款等更加嚴重的后果。

二、財務人員審核事項

財務部費用審核人員收到業(yè)務經(jīng)辦人提交的報銷付款資料時，應當重點檢查報銷憑證中的增值稅專用發(fā)票（含普票）是否符合要求，審核內(nèi)容包括下列項目：

（1）報銷單填寫是否準確；

（2）增值稅專用發(fā)票的票面信息和報銷單填報信息的一致性；

（3）判斷報賬事項是否可以抵扣進項稅額；（4）采購項目與開具發(fā)票種類相符；

（5）項目齊全，與實際交易事項一致，收到的發(fā)票抬頭是全稱；

（6）購銷雙方信息完整，納稅人識別號完整；（7）字跡清楚，不得壓線、出格；（8）抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均加蓋發(fā)票專用章；

（9）票面完整，無損毀、涂污、涂改，禁止折疊、粘貼（特指抵扣聯(lián)）；

（10）屬于匯總開票的，同時取得使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章，清單金額與發(fā)票金額一致。

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）及后續(xù)文件管理要求，部分行業(yè)開票備注欄有特殊要求，如下圖所示：

根據(jù)最新規(guī)定，部分內(nèi)容調(diào)整為可開具不征稅發(fā)票（詳見最后一部分），未明確規(guī)定廢止備注方式開具的情況下，目前兩種發(fā)票均為合規(guī)發(fā)票。備注欄有特殊要求行業(yè)如下：

①接受建筑服務，取得發(fā)票的備注欄應注明建筑服務發(fā)票地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；

②購入不動產(chǎn)，取得銷售方自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址；

租入不動產(chǎn)，取得發(fā)票的備注欄應注明不動產(chǎn)的詳細地址；

③接受貨物運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

④保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

⑤主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

⑥按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），取得銷售方自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，發(fā)票備注欄應顯示“差額征稅”字樣（通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額），發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

四、地稅代開的發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交納稅人。

代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫增值稅發(fā)票： 1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動打印“***”；

2.“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

3.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼； 4.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

5.備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址；

6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

7.納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；

8.按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

其他項目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。地稅局代開發(fā)票部門應在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。

五、差額征稅項目及其發(fā)票

1.提供物業(yè)管理服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【另，提供物業(yè)管理服務的一般納稅人自用的自來水，按規(guī)定的計算公式計算可抵扣的進項稅額】

【發(fā)票開具：全額開具3%發(fā)票，可以是增值稅3%專用發(fā)票，申報時憑支付自來水費的發(fā)票扣除差額，進項稅金不得扣除，干脆就別要專用發(fā)票了】

2.安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。

（1）一般納稅人提供安全保護服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

3.勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務為勞務派遣服務。

（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票：只就純碎代理費開具6%專用發(fā)票，剩余部分開具普通發(fā)票。2.全額一張普通發(fā)票】

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：全額開具11%專用發(fā)票】

6.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額?！景l(fā)票開具：全額開具3%專用發(fā)票，申報時扣除差額】（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程和房地產(chǎn)老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

【發(fā)票開具：全額開具3%專用發(fā)票，申報時扣除差額】 納稅人應按照上述（1）、（2）計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：全額開具11%專用發(fā)票，申報時差額扣除】 8.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 9.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

10.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報?！景l(fā)票開具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 11.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

12.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)申報繳納增值稅。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

【發(fā)票開具：

1、一張發(fā)票，全額5%專用發(fā)票。

2、一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

14.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。【發(fā)票開具：不得開具專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票】

15.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

【發(fā)票開具：可以全額開具6%專用發(fā)票，申報時差額扣除。待落實】

16.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不算價外費用，也不必開具發(fā)票，只就純碎代理費開具專用發(fā)票】

17.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：兩張發(fā)票，差額扣除部分不得開具專票，可以開普通發(fā)票】

18.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

（1）經(jīng)批準經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：可全額開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額】

（2）經(jīng)批準經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

【發(fā)票開具：可全額（不含本金）開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額。本金可以開具普通發(fā)票】

（3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票】

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：全額可以開具專票】

（4）經(jīng)商務部授權(quán)的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

19.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【發(fā)票開具：行程單的多，也有普通發(fā)票的】 20.一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：旅客運輸都不能抵扣進項稅額，可以全額開具專票，開了也白開而已，普通車票】

21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【發(fā)票開具：其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票】

22.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：同不動產(chǎn)，簡易計稅，差額開票功能實現(xiàn)。可以是專用發(fā)票5%】

六、部分不征稅業(yè)務發(fā)票

不征稅的行為有很多，比如收到無銷售行為的賠款，按照發(fā)票管理辦法，不征收流轉(zhuǎn)稅（營改增以后僅指不征收增值稅）的項目是不開具增值稅發(fā)票的。不征稅發(fā)票本身不是一個法定概念，主要是指在符合規(guī)定條件的情況下，針對未發(fā)生銷售行為的不征稅項目，為了滿足國家稅務管理或部分行業(yè)業(yè)務的特殊需求，在新系統(tǒng)中開具稅率欄為“不征稅”三個漢字的增值稅普通發(fā)票。新系統(tǒng)中6字頭編碼的不征稅發(fā)票屬于國家稅務總局認可的例外情形，目前僅僅針對上述601-612項目開具，不屬于這些項目的還是維持過去不征稅不開票的做法。目前由的不征稅發(fā)票項目的有如下幾類：

第四篇：行政事業(yè)單位應加強發(fā)票的管理工作

行政事業(yè)單位應加強發(fā)票管理工作

今年十月，姜堰市地稅局稽查局在2011年整治發(fā)票犯罪專項行動中，發(fā)現(xiàn)某鎮(zhèn)財政部門于2009年1月報銷了一張金額為250900元的假建筑安裝業(yè)發(fā)票，為了保障稅收收入，維護正常的經(jīng)濟秩序，促進廉政建設，筆者建議：

一、行政事業(yè)單位財務人員應把好第一道關(guān)口

行政事業(yè)單位在結(jié)算裝修裝璜、房屋租賃、餐飲招待、物業(yè)管理、購買商品等各項經(jīng)濟活動過程中，使用收款收據(jù)等非法憑證入賬列支的現(xiàn)象十分普遍。年終歲末是發(fā)票報銷的旺季，行政事業(yè)單位財務人員應加強對發(fā)票的審核，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，使用規(guī)范發(fā)票入帳，對報銷的發(fā)票有疑問的，可以撥打“12366”查詢開具發(fā)票的真?zhèn)?，有條件的單位，也可到互聯(lián)網(wǎng)稅務部門網(wǎng)站查詢鑒定。

二、稅務部門應加強對行政事業(yè)單位報銷憑證的檢查 當前，稅務機關(guān)對假發(fā)票的稽查重點在企業(yè)部門，企業(yè)財務人員也基本懂得了假發(fā)票對企業(yè)的危害性，收取假發(fā)票，既不好稅前扣除，還要罰款。可一些行政事業(yè)單位是稅務稽查的盲區(qū)，所以，稅務部門應認真履行發(fā)票主管機關(guān)的職責，積極建立發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)和平臺，加強稅法宣傳，對應取得而未按規(guī)定取得發(fā)票的行政事業(yè)單位加大稽查力度。

韓小祥

劉金云

第五篇：湖北省增值稅發(fā)票管理工作規(guī)程

湖北省增值稅發(fā)票管理工作規(guī)程.txt逆風的方向，更適合飛翔。我不怕萬人阻擋，只怕自己投降。你發(fā)怒一分鐘，便失去60分鐘的幸福。忙碌是一種幸福，讓我們沒時間體會痛苦;奔波是一種快樂，讓我們真實地感受生活;疲憊是一種享受，讓我們無暇空虛。生活就像“呼吸”“呼”是為出一口氣，“吸”是為爭一口氣。各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務局：為適應增值稅征收管理的需要，加強增值稅發(fā)票管理，在廣泛征求意見的基礎上，省國家稅務局對原《湖北省增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程》進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《湖北省增值稅發(fā)票管理工作規(guī)程》印發(fā)給你們，自2010年4月1日起施行。

二○一○年三月二十五日

湖北省增值稅發(fā)票管理工作規(guī)程

第一條為了加強增值稅發(fā)票（以下簡稱發(fā)票）管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則，以及其他有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條本規(guī)程所稱發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票和通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。

第三條各級國稅機關(guān)主管增值稅業(yè)務部門和票證管理部門負責發(fā)票的管理。

第四條各級國稅機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理工作量大小，配備專職票管人員，并保持管理人員的相對穩(wěn)定。發(fā)票管理人員工作調(diào)動時，應對其所管發(fā)票及相關(guān)資料在主管部門負責人監(jiān)督下移交，由監(jiān)交人、移交人和接交人共同進行盤點，核實無誤后，造冊移交，相互簽字蓋章。

第五條發(fā)票的印制計劃每半年上報一次，縣（市）區(qū)國家稅務局應于每年８月２０日以前向市、州國家稅務局上報下一上半年的發(fā)票印制計劃，次年３月２０日以前上報當年下半年的發(fā)票印制計劃。市州、省直管市、林區(qū)國家稅務局應于每年9月5日和次年4月5日以前核定發(fā)票印制計劃，并上報省國家稅務局。

第六條各級國稅機關(guān)內(nèi)部調(diào)撥發(fā)票，雙方應當面清點，核對號碼，并辦理出（入）庫手續(xù)。

第七條各級國稅機關(guān)應安排專人專車領(lǐng)取發(fā)票，并確保運輸途中的發(fā)票安全。

第八條發(fā)票實行專人、專庫、專柜管理。各級國稅機關(guān)的發(fā)票倉庫、辦稅服務廳，應安裝與所在地公安機關(guān)聯(lián)網(wǎng)的防盜報警裝置。

增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）應配備存放發(fā)票的保險柜，安裝防盜門窗。

第九條本級國稅機關(guān)根據(jù)上一級國稅機關(guān)出具的發(fā)票出庫單，將發(fā)票驗收入庫。在驗收過程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，應將有質(zhì)量問題的發(fā)票集中收繳封存，造冊登記，并逐級上報。

第十條各級國稅機關(guān)應按月生成發(fā)票盤存報表，月末對本單位庫存實物發(fā)票進行盤存，做到帳實相符。

第十一條發(fā)票由各級國稅機關(guān)主管增值稅業(yè)務部門和票證管理部門調(diào)撥，由辦稅服務廳負責銷售，不得將發(fā)票發(fā)售管理工作委托給企、事業(yè)及其它任何機構(gòu)。

第十二條一般納稅人首次購買發(fā)票前，應到主管國稅機關(guān)進行票種認定，核定月購票限

量及限次，按規(guī)定辦理《增值稅發(fā)票領(lǐng)購簿》（以下簡稱《領(lǐng)購簿》）和增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）最高開票限額行政許可。

第十三條辦稅服務廳發(fā)售發(fā)票時，發(fā)票發(fā)售崗位人員應憑一般納稅人提供的《領(lǐng)購簿》、IC卡，按照規(guī)定為其辦理發(fā)票發(fā)售業(yè)務。

第十四條發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

第十五條一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取專用發(fā)票的購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一者，不得開具專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的；

（四）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；

（五）國家稅務總局規(guī)定的不得開具專用發(fā)票的其他情形。

第十六條一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十七條小規(guī)模納稅人（未達起征點的除外）銷售貨物或提供應稅勞務需要開具專用發(fā)票時，可向其主管國稅機關(guān)申請代開。

第十八條小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管國稅機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。

第十九條小規(guī)模納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

第二十條主管國稅機關(guān)按下列規(guī)定收繳專用發(fā)票：

（一）超過國稅機關(guān)規(guī)定的使用期限，應予作廢的專用發(fā)票；

（二）屬于有印制質(zhì)量問題專用發(fā)票。

第二十一條各級國稅機關(guān)銷毀發(fā)票，應按規(guī)定登記造冊，經(jīng)縣（市）區(qū)以上國稅機關(guān)核實，并報省國家稅務局批準后方可銷毀。銷毀時應做好銷毀現(xiàn)場、時間、人員、過程等詳細情況記錄。

第二十二條主管國稅機關(guān)發(fā)售發(fā)票的工本費標準按國家發(fā)展改革委的規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本規(guī)程的未盡事宜按國家稅務總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，本規(guī)程由省國家稅務局負責解釋。

第二十四條本規(guī)程自2010年4月1日起執(zhí)行。《省國家稅務局關(guān)于印發(fā)<湖北省增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程>的通知》(鄂國稅發(fā)〔1998〕244號)同時廢止。