第一篇：2012年進項發(fā)票自查要點

進項抵扣憑證自查要點：

一、檢查其用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體

福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自用消費品，是否一并申報抵扣。

二、檢查其有無將其自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游

艇一并申報抵扣。

三、檢查其有無將以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備

和配套設(shè)施（如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施）一并申報抵扣。

四、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第29

號規(guī)定“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文”，故取得抵扣的進項發(fā)票需符合有關(guān)規(guī)定。

五、檢查《海關(guān)專用繳款書》是否有比對通過后才抵扣；而

對進口料件及邊角廢料內(nèi)銷已抵扣的海關(guān)專用繳款書是否有申報對應(yīng)的廢料收入。

六、運輸發(fā)票檢查：

1、取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，是否

計算抵扣進項稅額。

2、取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開

具的運輸發(fā)票除外）是否計算抵扣進項稅額。

3、檢查其取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實，與購銷售貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

4、檢查是否按規(guī)定取得和使用運輸發(fā)票。貨運發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人、起止地、運輸方式、貨物名稱、數(shù)量單價、運輸金額必須填寫齊全，并與購銷貨發(fā)票所列的有關(guān)內(nèi)容相符，運輸發(fā)票支付貨款單位必須與抵扣憑證的銷貨單位或者提供勞務(wù)單位一致。

5檢查有無擅自擴大抵扣金額。準(zhǔn)予抵扣進項稅額的運輸費

用，是指運輸單位開具的發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付裝御費、保險費等其它雜費。

6、購進或者銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，是否作為進項稅

額抵扣。

六、是否有按粵國稅發(fā)[2009]115號要求進行裝訂和歸檔。

第二篇：關(guān)于加強進項發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定

關(guān)于加強進項發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定

1.0目的

針對公司目前存在的發(fā)票入賬不及時，填開不規(guī)范，財務(wù)賬面無法真實反映財務(wù)狀況，特規(guī)定如下：

2.0適用范圍

本規(guī)定適用于公司生產(chǎn)、供應(yīng)、項目建設(shè)、后勤等物資的采購發(fā)票。

3.0規(guī)定

3.1所有采購發(fā)票原則上必須用增值稅專用發(fā)票（農(nóng)資除外），增值稅專用發(fā)票及運費普通發(fā)票，必須及時辦理入賬手續(xù)，未掛賬一概不予結(jié)算付款。

3.2原有已付款尚未索取發(fā)票進行清理，限8月25日以前入賬，未按期入賬，財務(wù)暫不付款。

3.3業(yè)務(wù)人員對所收發(fā)票審核，不符合規(guī)定的不予辦理入賬。3.4業(yè)務(wù)人員對發(fā)票抵扣聯(lián)妥善保管，承擔(dān)遺失毀損責(zé)任。3.5發(fā)票入賬問題涉及內(nèi)部考核，一律按未完成考核。

第三篇：發(fā)票檢查要點

專用發(fā)票、普通發(fā)票檢查要點

開具發(fā)票檢查重點：

①檢查發(fā)票的真實性。檢查開出發(fā)票存根所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，是否符合經(jīng)濟交往事項的實際情況，是否有偽造弄虛作假現(xiàn)象。財會人員對有疑點的發(fā)票是否做到當(dāng)即扣留，并送交稅務(wù)機關(guān)追查。

②檢查發(fā)票的合法性。檢查發(fā)票中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相同，檢查企業(yè)原材料、產(chǎn)成品賬是否與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一致。

③檢查發(fā)票的正確性。檢查發(fā)票的填制是否符合規(guī)定的要求，即內(nèi)容填寫是否齊全，數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，大小寫的金額是否相符，文字和數(shù)字的填寫是否清楚，有關(guān)經(jīng)辦人員和填制單位是否簽章等。

此外，還應(yīng)檢查已填制的數(shù)字是否有缺號、缺聯(lián)、大頭小尾、涂改偽造、變造、大小寫金額書寫錯誤等問題。

取得發(fā)票檢查重點：

①檢查取得的發(fā)票票面的合法性。主要檢查其票面是否規(guī)范，是否套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，是否加蓋單位和個人的財務(wù)印章或發(fā)票專用章，另外，對印有單位名稱的發(fā)票還要將其名稱與加蓋的發(fā)票專用章或財務(wù)印章所反映的單位和個人相核對，看其是否相符。

②檢查發(fā)票填寫真實性。主要檢查取得的發(fā)票填寫的字跡是否清晰，有無涂改，不復(fù)寫現(xiàn)象，檢查大小寫金額、品名、單位名稱是否填寫齊全，有無漏填，后補或字跡不一樣，經(jīng)手人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及保管人員簽字是否齊全等問題，從中發(fā)現(xiàn)疑點。

③對外來取得的發(fā)票與實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)核對。在做好發(fā)票邏輯審核、合法性檢查后，重點檢查發(fā)票品名與實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符，查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生情況。（附發(fā)票檢查統(tǒng)計表）

第四篇：進項稅發(fā)票多于銷項發(fā)票處理

因為我們公司這個月進項稅發(fā)票多于銷項發(fā)票，所以當(dāng)月沒有掃描的進項發(fā)票需要做賬嗎？是記待攤費用嗎？

我們公司本月剛買了一輛搬運車，是應(yīng)該記固定資產(chǎn)吧，但是如果當(dāng)月沒有掃描認(rèn)證抵扣，需要做賬嗎？該如何計提累計折舊呢？

掃描就是將你的發(fā)票信息發(fā)送到稅務(wù)局進行認(rèn)證，認(rèn)證通過才能抵扣，如果你沒有掃描（就是沒有認(rèn)證）你就當(dāng)月不做帳，因為那樣的話填申報表會麻煩些。

第五篇：發(fā)票審核相關(guān)要點總結(jié)

發(fā)票審核相關(guān)要點總結(jié)

目錄

一、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人審核事項.......................................................................................................1

二、財務(wù)人員審核事項...........................................................................................................2

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求.......................................................................................3

四、地稅代開的發(fā)票...............................................................................................................5

五、差額征稅項目及其發(fā)票...................................................................................................7

六、部分不征稅業(yè)務(wù)發(fā)票.....................................................................................................16

一、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人審核事項

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得增值稅發(fā)票時，應(yīng)注意以下事項：

（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)人員第一次取得發(fā)票時，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票及稅務(wù)登記證復(fù)印件，三證合一的情況下應(yīng)獲得對方營業(yè)執(zhí)照，以確定其是否具有發(fā)票開具的資格。若其經(jīng)營范圍不包含此業(yè)務(wù)，需提供相關(guān)證明材料，防范虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險。

（二）經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時，應(yīng)要求稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上查詢發(fā)票真?zhèn)?，將查詢結(jié)果打印附在相關(guān)報銷憑證后。具體審核內(nèi)容如下：

1．項目是否齊全，是否與實際交易相符；（取得時應(yīng)認(rèn)真核對開票信息，包括單位名稱，稅號，地址（營業(yè)執(zhí)照上面的地址為準(zhǔn)），開戶行及賬號以及貨物名稱，規(guī)格，數(shù)量，單價等，對沒有填寫貨物商品名稱、規(guī)格型號的發(fā)票應(yīng)要求對方企業(yè)及時換票。

2．字跡是否清楚，不得壓線、錯格；

3．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章；匯總開具發(fā)票的，必須同時通過防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專用章。4．是否按照合同約定的時間開具。

5．發(fā)票是否平整，抵扣聯(lián)密碼區(qū)是否整潔，對方單位加蓋的發(fā)票專用章不得覆蓋銷售單位納稅人識別號。凡按稅法規(guī)定可以取得增值稅專用發(fā)票，必須開具增值稅專用發(fā)票，確保增值稅發(fā)票的正確性、完整性及清晰性，對不符合上述要求的專用發(fā)票應(yīng)拒收。

6．發(fā)票是否符合三流一致（即合同流、發(fā)票流、資金流、貨物或勞務(wù)流），除取得稅務(wù)機關(guān)的同意外，不允許簽訂三方抵賬協(xié)議，否則取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅，甚至產(chǎn)生罰款等更加嚴(yán)重的后果。

二、財務(wù)人員審核事項

財務(wù)部費用審核人員收到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提交的報銷付款資料時，應(yīng)當(dāng)重點檢查報銷憑證中的增值稅專用發(fā)票（含普票）是否符合要求，審核內(nèi)容包括下列項目：

（1）報銷單填寫是否準(zhǔn)確；

（2）增值稅專用發(fā)票的票面信息和報銷單填報信息的一致性；

（3）判斷報賬事項是否可以抵扣進項稅額；（4）采購項目與開具發(fā)票種類相符；

（5）項目齊全，與實際交易事項一致，收到的發(fā)票抬頭是全稱；

（6）購銷雙方信息完整，納稅人識別號完整；（7）字跡清楚，不得壓線、出格；（8）抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均加蓋發(fā)票專用章；

（9）票面完整，無損毀、涂污、涂改，禁止折疊、粘貼（特指抵扣聯(lián)）；

（10）屬于匯總開票的，同時取得使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章，清單金額與發(fā)票金額一致。

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）及后續(xù)文件管理要求，部分行業(yè)開票備注欄有特殊要求，如下圖所示：

根據(jù)最新規(guī)定，部分內(nèi)容調(diào)整為可開具不征稅發(fā)票（詳見最后一部分），未明確規(guī)定廢止備注方式開具的情況下，目前兩種發(fā)票均為合規(guī)發(fā)票。備注欄有特殊要求行業(yè)如下：

①接受建筑服務(wù)，取得發(fā)票的備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)票地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；

②購入不動產(chǎn)，取得銷售方自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址；

租入不動產(chǎn)，取得發(fā)票的備注欄應(yīng)注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址；

③接受貨物運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

④保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

⑤主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

⑥按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），取得銷售方自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，發(fā)票備注欄應(yīng)顯示“差額征稅”字樣（通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額），發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

四、地稅代開的發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交納稅人。

代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅發(fā)票： 1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動打印“***”；

2.“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

3.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼； 4.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

5.備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址；

6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

7.納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；

8.按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

其他項目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。地稅局代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。

五、差額征稅項目及其發(fā)票

1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【另，提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人自用的自來水，按規(guī)定的計算公式計算可抵扣的進項稅額】

【發(fā)票開具：全額開具3%發(fā)票，可以是增值稅3%專用發(fā)票，申報時憑支付自來水費的發(fā)票扣除差額，進項稅金不得扣除，干脆就別要專用發(fā)票了】

2.安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

（1）一般納稅人提供安全保護服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

3.勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張增值稅普通發(fā)票。2.也可以一張增值稅普通發(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

【發(fā)票開具：1.兩張發(fā)票：只就純碎代理費開具6%專用發(fā)票，剩余部分開具普通發(fā)票。2.全額一張普通發(fā)票】

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：全額開具11%專用發(fā)票】

6.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額?！景l(fā)票開具：全額開具3%專用發(fā)票，申報時扣除差額】（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程和房地產(chǎn)老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【發(fā)票開具：全額開具3%專用發(fā)票，申報時扣除差額】 納稅人應(yīng)按照上述（1）、（2）計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：全額開具11%專用發(fā)票，申報時差額扣除】 8.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 9.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

10.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行納稅申報?！景l(fā)票開具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 11.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

12.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購臵原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機關(guān)申報繳納增值稅。

【發(fā)票開具：一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

【發(fā)票開具：

1、一張發(fā)票，全額5%專用發(fā)票。

2、一張發(fā)票，差額開票功能來實現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

14.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。【發(fā)票開具：不得開具專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票】

15.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

【發(fā)票開具：可以全額開具6%專用發(fā)票，申報時差額扣除。待落實】

16.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不算價外費用，也不必開具發(fā)票，只就純碎代理費開具專用發(fā)票】

17.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：兩張發(fā)票，差額扣除部分不得開具專票，可以開普通發(fā)票】

18.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（1）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：可全額開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額】

（2）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

【發(fā)票開具：可全額（不含本金）開具專票。申報時，附表1要填列第12列扣除額。本金可以開具普通發(fā)票】

（3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票】

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：全額可以開具專票】

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

19.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【發(fā)票開具：行程單的多，也有普通發(fā)票的】 20.一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

【發(fā)票開具：旅客運輸都不能抵扣進項稅額，可以全額開具專票，開了也白開而已，普通車票】

21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【發(fā)票開具：其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票】

22.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【發(fā)票開具：同不動產(chǎn)，簡易計稅，差額開票功能實現(xiàn)。可以是專用發(fā)票5%】

六、部分不征稅業(yè)務(wù)發(fā)票

不征稅的行為有很多，比如收到無銷售行為的賠款，按照發(fā)票管理辦法，不征收流轉(zhuǎn)稅（營改增以后僅指不征收增值稅）的項目是不開具增值稅發(fā)票的。不征稅發(fā)票本身不是一個法定概念，主要是指在符合規(guī)定條件的情況下，針對未發(fā)生銷售行為的不征稅項目，為了滿足國家稅務(wù)管理或部分行業(yè)業(yè)務(wù)的特殊需求，在新系統(tǒng)中開具稅率欄為“不征稅”三個漢字的增值稅普通發(fā)票。新系統(tǒng)中6字頭編碼的不征稅發(fā)票屬于國家稅務(wù)總局認(rèn)可的例外情形，目前僅僅針對上述601-612項目開具，不屬于這些項目的還是維持過去不征稅不開票的做法。目前由的不征稅發(fā)票項目的有如下幾類：