第一篇：從稽查視角探析稅源管理調(diào)研報(bào)告

在多年的稅務(wù)稽查工作實(shí)踐中，筆者接觸到大量各類違法違章案件，這些案件從不同角度、不同側(cè)面反映了基層稅源管理工作諸環(huán)節(jié)存在的問題，這些問題的存在直接影響著稅源管理質(zhì)量和水平的提高。如何解決這些問題，成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍關(guān)注、長(zhǎng)期努力探討的重要課題。在此，筆者試圖從稽查的視角審視稅源管理，以期尋求解決問題之策。

一、存

在的主要問題

（一）稅務(wù)登記方面

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。主要存在下列問題：

一是漏征、漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。近幾年稽查檔案統(tǒng)計(jì)顯示：在查處的各類違法違章案件中，涉及未辦證的很多。這些案件多為舉報(bào)案件，但未被舉報(bào)的未辦證戶大有人在，其中不乏一些大戶。

二是工商、稅務(wù)登記性質(zhì)不符。2007年稅務(wù)檢查中涉及到幾個(gè)典型案例。有幾個(gè)個(gè)體工商戶，在工商部門注冊(cè)登記的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，而在國(guó)稅部門注冊(cè)登記的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為個(gè)體工商戶。國(guó)家規(guī)定從2002年起新辦企業(yè)所得稅歸國(guó)稅部門管理，而個(gè)體工商戶卻只按較低比例繳納個(gè)人所得稅。這樣一來，造成企業(yè)所得稅流失。

三是個(gè)體重復(fù)登記、重復(fù)注銷現(xiàn)象普遍。一種情況是一些個(gè)體戶為了領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或抽取注冊(cè)資金不得已才辦理了稅務(wù)登記，等達(dá)到目的之后，為了逃避納稅義務(wù)，即進(jìn)行注銷，到需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)再恢復(fù)稅務(wù)登記。稅務(wù)登記成了個(gè)別不法納稅人套取發(fā)票的手段和工具，也造成了大量稅收的流失。另一種情況是納稅人自認(rèn)為稅務(wù)部門核定稅額偏高，申請(qǐng)注銷后，重新辦理新稅務(wù)登記，利用稅源管理部門對(duì)新開業(yè)戶定稅較低的漏洞，鉆空子達(dá)到少繳稅的目的。第三種情況是個(gè)別基層單位為了片面追求高質(zhì)量征管指標(biāo)，降低工作難度和強(qiáng)度，成批注銷難以管理、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)不正常的納稅人。這些現(xiàn)象給稅源管理造成嚴(yán)重隱患和后果。

四是未按征管法規(guī)定雙向登記稅務(wù)登記證件號(hào)碼和全部銀行帳號(hào)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立帳戶時(shí)，未將全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握納稅人的資金往來情況，資金流失控，增大了對(duì)納稅人稅收違法行為追蹤檢查的難度。同時(shí)，也增大了采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的難度。

五是注銷稅務(wù)登記前后對(duì)納稅人存貨處理的稅務(wù)管理不到位。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間將問題都留在了庫(kù)存商品中，形成賬實(shí)不符，由于日常管理不力或其他原因，形成注銷時(shí)賬面上有庫(kù)存，而實(shí)際上已“人去樓空”，使稅務(wù)稽查工作陷入進(jìn)退兩難的尷尬境地，查補(bǔ)稅款難以足額入庫(kù)，造成稅款流失；另一種情況是企業(yè)注銷時(shí)賬實(shí)相符，但稅源管理部門認(rèn)為企業(yè)已注銷，不再需要進(jìn)行稅務(wù)管理，使企業(yè)的這部分存貨銷售時(shí)失去監(jiān)管，造成稅款流失。

（二）賬簿、憑證管理方面

賬簿、憑證管理是稅收征管的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。賬簿憑證記載和反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，是稅務(wù)稽查的重要憑據(jù)，是加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督的主要依據(jù)。存在的主要問題有：

一是賬冊(cè)不健全。稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)未設(shè)倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬，有的即使設(shè)實(shí)物賬，與實(shí)物不符或不按照規(guī)定進(jìn)行分類分別核算。為了弄清存貨情況，只有進(jìn)行盤存清點(diǎn)，還存在賬賬不符、賬證不符、賬表不符、賬實(shí)不符等情況。這些財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象的大量存在，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管和稽查難度。

二是明細(xì)賬不明細(xì)、日記賬不日記。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南及相關(guān)規(guī)定的要求，明細(xì)賬要按存貨的具體品名，以數(shù)量、金額列示。個(gè)別企業(yè)未按照規(guī)定登記明細(xì)賬，而是按貨物大類登記，明細(xì)賬不明細(xì)；現(xiàn)金、銀行日記賬則不按規(guī)定日清月結(jié)，或者不能做到序時(shí)登記，無法核實(shí)資金的收、支、存情況，給資金流監(jiān)控和追蹤造成困難。

三是工業(yè)企業(yè)按商業(yè)記賬。在對(duì)一戶棉紡織企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)按照商業(yè)企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)的成本、費(fèi)用等會(huì)計(jì)核算資料無法取得，導(dǎo)致無法對(duì)企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行全面監(jiān)督和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。

四是企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。個(gè)別企業(yè)為了達(dá)到少繳稅款的目的，人為設(shè)置兩套賬或多套賬。有的將實(shí)際收入登記在內(nèi)部賬上；有的將業(yè)務(wù)肢解，在對(duì)外賬上只登記部分業(yè)務(wù)。如對(duì)某廠進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將業(yè)務(wù)肢解登記了兩套憑證，合起來正是該廠的全部業(yè)務(wù)，從而查明該企業(yè)偷稅的違法事實(shí)。

五是無收、付款原始憑證。在現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)和銷售業(yè)務(wù)中，記帳憑證下面除應(yīng)附有發(fā)票外，還應(yīng)附蓋有填制單位公章或其他專用章的收、付款原始憑證。在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)都未附收、付款原始憑證，使稽查人員難以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

六是記賬憑證附件不全。某些重要的記賬憑證后面不符原始憑證或者只附匯總表，一些重要的原始數(shù)據(jù)不專門另裝成冊(cè)或不保管。如某紙廠舉報(bào)案，舉報(bào)人提供了企業(yè)的生產(chǎn)記錄及相關(guān)檢驗(yàn)憑證，而企業(yè)財(cái)務(wù)賬上的出入庫(kù)憑證只是月末的匯總數(shù)，給稅務(wù)稽查的核實(shí)、定性造成了很大的難度。

七是賬簿、憑證上要素不全。不按照規(guī)定登記賬簿保管人員、交接日期、啟用日期，單位印章、記賬人員等重要要素。一旦有丟失損毀等情況，難以區(qū)分責(zé)任，也給稅源管理造成被動(dòng)。

八是未

建立報(bào)送備案制度。稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)有兩種情況，一是企業(yè)外設(shè)機(jī)構(gòu)如銷售部、倉(cāng)庫(kù)等未報(bào)送稅務(wù)部門登記備案。部分生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物移送至不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，既不記賬也不作視同銷售處理，少繳了稅款；另一種是會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料未報(bào)送備案。不報(bào)送備案，使稽查人員不了解會(huì)計(jì)核算軟件的有關(guān)情況，難以實(shí)施稽查。如在對(duì)某干菜調(diào)料商行進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該商行出入庫(kù)記錄、銷售記錄、庫(kù)存管理等均通過科脈商業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，稽查人員在未發(fā)現(xiàn)其他有效證據(jù)后，將該商行電腦的科脈商業(yè)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行拷貝，終因該系統(tǒng)沒有使用說明書并設(shè)有加密狗使稽查無果。

（三）發(fā)票管理方面

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種特殊的原始憑證，發(fā)票一經(jīng)填開或取得即標(biāo)志收入的實(shí)現(xiàn)和納稅義務(wù)的發(fā)生，是進(jìn)行稅源控管和計(jì)稅的依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，具有證明的效力。這方面的問題主要有：

一是普通發(fā)票發(fā)售隨意性大。有的企業(yè)注冊(cè)資金幾十萬元，一年申報(bào)的銷售收入不上百萬，卻能使用萬元版發(fā)票甚至十萬元版發(fā)票，企業(yè)利用大面額發(fā)票大做文章。如對(duì)某醫(yī)藥連鎖店檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采取“大頭小尾票”的方式少計(jì)銷售收入偷稅的事實(shí)。

二是滯后開票現(xiàn)象嚴(yán)重。部分企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，由于購(gòu)貨方未支付貨款，企業(yè)便暫緩向?qū)Ψ介_具發(fā)票，也不記銷售收入，待收到貨款后再開票記收入。形成銷售收入滯后，占用國(guó)家稅款。

三是使用假票列支成本、費(fèi)用。我們?cè)鴮?duì)一化工企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)取得假普通發(fā)票入賬，涉及金額上千萬元。發(fā)現(xiàn)的假發(fā)票主要有以下幾類：（1）發(fā)票代碼所代表的地市和發(fā)票監(jiān)制章表明的地市不符。（2）發(fā)票代碼中所隱含的明細(xì)信息和票面顯示信息不符，如：某張假發(fā)票發(fā)票代碼為141050426123，應(yīng)為商業(yè)千元版，而票面顯示為萬元版商業(yè)發(fā)票。（3）部分假發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為空白，印刷質(zhì)量很差，刮獎(jiǎng)區(qū)域沒有套印完好。（4）套號(hào)票。通過12366網(wǎng)站的發(fā)票真?zhèn)尾樵儯摪l(fā)票存在，但領(lǐng)取單位與開票單位不一致。

四是虛開增值稅專用發(fā)票案件時(shí)有發(fā)生。從近年查處案件看，仍有一些不法分子受利益驅(qū)動(dòng)鋌而走險(xiǎn)，如查處一貿(mào)易有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票，其法人代表被一審判處有期徒刑11年，附加剝奪政治權(quán)利3年，并處罰金人民幣32萬元。

五是“四小票”監(jiān)管不力。一些另有企圖的納稅人，利用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資回收發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等進(jìn)行偷稅，稅務(wù)管理查處難度較大。

二、產(chǎn)生問題的原因

出現(xiàn)在管理諸環(huán)節(jié)的上述問題，究其原因不外乎兩方面：外部原因和內(nèi)部原因。外部原因主要是納稅人由于利益驅(qū)動(dòng)故意為之，還有部門之間信息不共享、配合不力等原因。本文著重從內(nèi)部管理上找差距，眼睛向內(nèi)看，從自身管理缺陷入手來分析問題。

一是考核督導(dǎo)不力影響執(zhí)行效果。如2006年滑縣國(guó)稅局連續(xù)出臺(tái)了《稅收管理員基本能力要求》、《個(gè)體和小規(guī)模納稅人稅源管理要求》、《一般納稅人日常稅源管理要求》三個(gè)文件，對(duì)稅管員應(yīng)具備的各種能力提出具體要求；對(duì)個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人和一般納稅人精細(xì)化管理提出相應(yīng)要求。但后續(xù)督導(dǎo)考核沒有及時(shí)跟進(jìn)，影響了貫徹落實(shí)的效果。

二是工作上淡化責(zé)任，疏于管理。部分同志對(duì)工作消極應(yīng)付、得過且過；工作質(zhì)量低下，責(zé)任意識(shí)缺失；廉政意識(shí)淡薄，甚至出現(xiàn)以稅謀私的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：領(lǐng)導(dǎo)安排啥干啥，推一推動(dòng)一動(dòng)，習(xí)慣于等、靠、拖，習(xí)慣于打電話式的“遙控”管理，不深入一線巡查，應(yīng)付差事，使日常監(jiān)管流于形式。

三是人員素質(zhì)不盡適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要。部分同志不懂企業(yè)財(cái)務(wù)核算、不懂納稅評(píng)估的技巧和方法、不懂網(wǎng)絡(luò)化、信息化條件下的會(huì)計(jì)核算或其他的專業(yè)電算化軟件，工作上疲于應(yīng)付，標(biāo)準(zhǔn)不高。

四是任務(wù)治稅思想的影響。稅源充足、完成任務(wù)順利的單位，容易出現(xiàn)放松日常監(jiān)管現(xiàn)象；稅源匱乏、完成任務(wù)困難的單位，往往為追求完成稅收任務(wù)，過多考慮地方政府利益，影響依法治稅。

三、解決問題的途徑

一是提高政治素質(zhì)，使稅管員敢管理。要加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)特別是加強(qiáng)廉政建設(shè)，深入開展家庭助廉、反腐警示教育。引導(dǎo)基層同志常戒非分之想、常思貪欲之害、常懷律己之心，廉潔從稅，敢于大膽管理。

二是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，使稅管員會(huì)管理。首先要重點(diǎn)做好以提高稅務(wù)人員崗位專業(yè)技能水平為目的的經(jīng)常性培訓(xùn)，為推動(dòng)國(guó)稅事業(yè)發(fā)展提供持續(xù)的人力資源保障；其次是查管互動(dòng)，以行業(yè)稽查案例的形式探討交流，查找行業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)；第三是探索借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)稅收管理的新路子。臨時(shí)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師或行業(yè)工程師等專業(yè)人才，輔助進(jìn)行納稅評(píng)估等工作，在實(shí)戰(zhàn)中豐富稅務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)、鍛煉隊(duì)伍、提高能力，達(dá)到借力發(fā)展目的。

三是健全激勵(lì)機(jī)制，使稅管員想管理。首先要建立物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)制度。適度增加稅管員補(bǔ)貼，使政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力和原則性強(qiáng)的同志都愿意到稅源崗位上工作。其次要建立精神獎(jiǎng)勵(lì)制度。把工作實(shí)績(jī)與選拔使用干部相結(jié)合，對(duì)長(zhǎng)期從事一線工作，政治素質(zhì)過硬，管理水平高，但通過考試選拔競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)導(dǎo)崗位又沒有優(yōu)勢(shì)的同志，不拘一格提拔重用，以增強(qiáng)崗位吸引力。

四是制定操作規(guī)范，使稅管員好管理。如稅源巡查要對(duì)定期巡查、工商信息比對(duì)、巡查的內(nèi)容（包括稅務(wù)登記內(nèi)容的核實(shí)；生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝和銷售情況；查閱憑證、帳冊(cè)；查閱納稅人取得和開具的各種發(fā)票和抵扣憑證；賬實(shí)核對(duì)）等制定出操作性較強(qiáng)的辦法，使稅管員有章可依、有規(guī)可循。

五是摒棄任務(wù)治稅，依法治稅重管理。要讓稅管員圍繞提升稅收征管質(zhì)量和效率以及人員素質(zhì)的指揮棒轉(zhuǎn)，樹立依法治稅的理念，向管理要收入、向征管質(zhì)量和效率要收入、向人員素質(zhì)要收入。

六是定期通報(bào)案情，查管互動(dòng)促管理。定期召開由稅管員和稽查人員參加的稽查案情通報(bào)會(huì)，由稽查人員對(duì)個(gè)案或行業(yè)偷稅、不繳少繳稅款的方法和手段，以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行介紹、點(diǎn)評(píng)、和分析，提出日常管理中應(yīng)注意的有關(guān)問題；管理部門向稽查部門提供更為翔實(shí)的、有價(jià)值的線索，通過查管互動(dòng)，逐步建立長(zhǎng)效管查溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)管查雙贏，全面提高稅源管理質(zhì)量。

第二篇：專業(yè)化稅源管理調(diào)研報(bào)告

以下提供一篇調(diào)研報(bào)告給大家參考！

x年x市地稅局在推進(jìn)專業(yè)化稅源管理方面進(jìn)行了積極探索并取得了一定成效。推行專業(yè)化稅源管理模式，對(duì)于維護(hù)納稅人合法權(quán)益、提高征管質(zhì)量、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高納稅人稅法遵從度等方面都起到了積極促進(jìn)作用。如何使這一新的征管方式更好融入到我們?nèi)粘Ｕ鞴芄ぷ髦?，筆者結(jié)合地稅征管工作實(shí)際，談?wù)剮c(diǎn)認(rèn)識(shí)：

一、當(dāng)前稅收征管工作中存在的問題

（一）稅收管理員隊(duì)伍方面

1．稅收管理員隊(duì)伍年齡老化。市地稅局干部平均年齡由年分設(shè)時(shí)的33歲增加到年的43歲，稅收收入也從分設(shè)時(shí)的1.9億增長(zhǎng)到年的21億，稅收收入每年平均增速高達(dá)30%。全市現(xiàn)有征管戶數(shù)45718戶，稅收管理員225人，人均管戶203戶,人均組織收入934.34萬元。我市稅收管理員隊(duì)伍存在人員偏少、年齡老化、管戶眾多、稅收任務(wù)繁重的問題，加之激勵(lì)機(jī)制不到位，導(dǎo)致干好干壞一個(gè)樣，工作效率低下。

2．稅收管理員業(yè)務(wù)技能提高緩慢。由于實(shí)行管戶制度，稅收管理員管理的企業(yè)涉及各行各業(yè)，要求稅收管理員具備多種知識(shí)技能，而大部分稅收管理員年齡偏大，知識(shí)更新緩慢，日常普及性的培訓(xùn)在學(xué)習(xí)掌握稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)及提高專業(yè)技能方面見效慢，不利于培養(yǎng)高素質(zhì)稅收管理人才。

3．稅收管理員管戶執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高?，F(xiàn)行的稅收管理員管戶制使稅收管理員在稅收政策執(zhí)行、項(xiàng)目扣除、資產(chǎn)處理、稅收減免等涉稅事項(xiàng)中扮演著如同“保姆”的角色，其他人員無從插手，權(quán)限過大，辦理的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)缺乏有效監(jiān)管，加大了稅收管理員的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅源管理方面

1．稅收管理重點(diǎn)不突出，針對(duì)性不強(qiáng)。各稅務(wù)分局中普遍存在稅收管理員管理面廣、工作量大，忙于應(yīng)付日常工作，難以對(duì)區(qū)域內(nèi)的重大企業(yè)或項(xiàng)目實(shí)施精細(xì)化重點(diǎn)管理，導(dǎo)致不能全面了解掌握所有納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況，對(duì)容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)分析不透，不能帶著問題深入企業(yè)，只能簡(jiǎn)單了解掌握情況，導(dǎo)致重點(diǎn)企業(yè)不重點(diǎn)管理。

2．一般稅源管理不到位，管戶不清。各區(qū)縣局一般稅源企業(yè)都占企業(yè)總戶數(shù)80%以上，由于管戶多，大部分稅收管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)一般納稅人稅源監(jiān)控和分析不到位，對(duì)失蹤企業(yè)、關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)跟蹤不及時(shí)，造成稅源不明，管戶不清。

3．個(gè)體、零散稅源社會(huì)化管理程度不高。全市現(xiàn)有個(gè)體工商戶33069戶，個(gè)體稅收管理員62人，人均管戶高達(dá)533戶?，F(xiàn)有39個(gè)專業(yè)市場(chǎng)和大量零散戶管理采取委托代征方式控管的所占比例較小且個(gè)體稅收收入在各局稅收收入比例中都不超過3%，如何充分利用和調(diào)動(dòng)社會(huì)資源實(shí)施控管并將個(gè)體稅收管理員充實(shí)到急需崗位是個(gè)體管理中急需解決的問題。

鑒于以上存在問題，改革現(xiàn)行稅收管理員制度，推行分工協(xié)作、相互制約的專業(yè)化稅源管理模式勢(shì)在必行。

二、加深內(nèi)涵認(rèn)識(shí)，拓寬管理思路

專業(yè)化稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況和實(shí)施管理的不同特點(diǎn)，以納稅人規(guī)模行業(yè)為主要標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部則通過優(yōu)化配置人力資源和組織架構(gòu)，實(shí)施有重點(diǎn)、有針對(duì)性的管理，實(shí)現(xiàn)管住管好稅源的目標(biāo)。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、規(guī)范執(zhí)法行為、提升人員素質(zhì)的作用。稅收專業(yè)化稅源管理的理念來源于社會(huì)化大生產(chǎn)，早期的專業(yè)化主要是指社會(huì)化生產(chǎn)過程中的勞動(dòng)分工。勞動(dòng)分工有如下專業(yè)化優(yōu)勢(shì)：一是分工簡(jiǎn)化了復(fù)雜的勞動(dòng)程序，使生產(chǎn)者專心于自己最具優(yōu)勢(shì)的核心業(yè)務(wù)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，有助于勞動(dòng)技巧和熟練程度的提高。二是分工協(xié)作的完成，促進(jìn)了人力資源的集聚，帶來了規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。三是勞動(dòng)過程流程化，促使企業(yè)在工作方法的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化方面有所突破，提高生產(chǎn)效率。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，基于勞動(dòng)分工的專業(yè)化內(nèi)涵與外延不斷擴(kuò)大與深化。專業(yè)化已成為現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效方式和手段。源自于勞動(dòng)的分工，其核心要義是分工與協(xié)作，分工的科學(xué)化和合理性決定專業(yè)化管理的水平，協(xié)作的銜接方式和緊密程度決定專業(yè)化管理的效率。專業(yè)化不再是字面意義上的分解、獨(dú)立、分散，而是集中、協(xié)同與批量生產(chǎn)。目前專業(yè)化理念已普遍運(yùn)用于各行各業(yè)，稅務(wù)部門的稅收征管模式歷經(jīng)多次變革，也在向“專業(yè)化”方向發(fā)展。年之前實(shí)行的是“一人下戶、各稅統(tǒng)管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分離的征管模式；1997年開始實(shí)施“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式；年是增加了“強(qiáng)化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加專業(yè)化”的現(xiàn)代征管新格局正在逐步形成。

三、專業(yè)化稅源管理實(shí)踐及成效

（一）合理劃分稅源

為推進(jìn)專業(yè)化稅源管理新模式，地稅在年選擇一個(gè)區(qū)局進(jìn)行了專業(yè)化稅源管理新模式試點(diǎn)，試點(diǎn)過程中緊緊圍繞組織收入這一中心，牢牢把握“管理、創(chuàng)新、執(zhí)法、服務(wù)”工作主線，以“抓大、控中、規(guī)范小”為管理思路，按照納稅規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)及人力資源等實(shí)際狀況，科學(xué)合理劃分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)三類納稅人實(shí)施不同管理標(biāo)準(zhǔn)。一類是對(duì)本局確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行專項(xiàng)管理監(jiān)控，突出抓大保收入主題，由原來屬地管理統(tǒng)一集中到一個(gè)稅務(wù)分局管理。一類是將一般稅源企業(yè)作為控中管理對(duì)象，由兩個(gè)稅務(wù)分局按照屬地和管事的原則實(shí)行管理，按照專業(yè)化管理模式分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)了“管戶”向“管事”的轉(zhuǎn)變。一類是對(duì)個(gè)體稅源及社會(huì)零散稅源加大委托代征力度，充分實(shí)行社會(huì)化管理，由一個(gè)稅務(wù)分局進(jìn)行管理。通過合理劃分大中小范圍，明確各稅務(wù)分局征管范圍和職責(zé)，使管理增加了針對(duì)性，專業(yè)化稅源管理模式得以進(jìn)一步深化與完善。

（二）納稅評(píng)估與日常檢查有機(jī)結(jié)合

專業(yè)化稅源管理試點(diǎn)局成立了專門的納稅評(píng)估科，負(fù)責(zé)對(duì)全局納稅評(píng)估工作的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、落實(shí)和考核。長(zhǎng)期以來,基層的納稅評(píng)估工作和稅務(wù)稽查、日常檢查經(jīng)?；焱?，內(nèi)容重復(fù)，相互推諉，工作扯皮。為解決這一問題，我們首先明確了三種工作的執(zhí)法地位，將納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查在工作程序上進(jìn)行了嚴(yán)格劃分。首先確認(rèn)納稅評(píng)估中的“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)由日常檢查和稅務(wù)稽查來完成。其次取消稅收管理員的納稅評(píng)估職責(zé)并將其職責(zé)轉(zhuǎn)入專設(shè)的納稅評(píng)估科，使納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查有機(jī)結(jié)合，形成了相為補(bǔ)充，相互制約的機(jī)制，通過納稅評(píng)估引導(dǎo)稅收管理員日常檢查和稅務(wù)稽查，通過日常檢查和稅務(wù)稽查落實(shí)納稅評(píng)估成果。

（三）分解管理員職責(zé)，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

專業(yè)化稅源管理試點(diǎn)中，我們將長(zhǎng)期困擾稅收管理員的納稅評(píng)估工作和征管資料裝訂工作分離出來, 解決了以往稅收管理員自己管戶又自己評(píng)估，缺乏監(jiān)督、評(píng)估不客觀、不規(guī)范、評(píng)估質(zhì)量不高，資料裝訂費(fèi)時(shí)費(fèi)力的問題，使稅收管理員騰出更多時(shí)間和精力從事稅源管理。并通過分局內(nèi)部專業(yè)化小組的分工配合分解整合稅收管理員其他職責(zé)，使管理事項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣、相互依存，又彼此監(jiān)督制約，打破了以往稅收管理員按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，有效分解稅收管理員過于集中的權(quán)力，對(duì)防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障隊(duì)伍廉潔自律起到了積極作用。

（四）實(shí)行專業(yè)化分工，強(qiáng)化監(jiān)督制約

稅務(wù)分局內(nèi)部設(shè)置了稅源管理組和綜合服務(wù)組，相應(yīng)制定了各小組具體工作職責(zé)和工作傳遞流程，小組之間分工協(xié)作，相互制約。以稅務(wù)分局催報(bào)催繳工作為例，每月綜合服務(wù)崗從征管系統(tǒng)中提取打印催報(bào)催繳名單，制作工作傳遞單（詳細(xì)列明工作內(nèi)容、限辦時(shí)限、結(jié)果反饋等內(nèi)容），通過“專業(yè)化稅源管理流程軟件”以工作任務(wù)的形式下發(fā)到稅源管理組，稅源管理組根據(jù)工作任務(wù)實(shí)施催報(bào)催繳并將結(jié)果按時(shí)反饋綜合服務(wù)組，綜合服務(wù)組督促稅源管理組的催報(bào)催繳工作。通過這種方式，試點(diǎn)單位催報(bào)催繳成功率從以前的70%提高到現(xiàn)在的90.5%。

（五）實(shí)施專業(yè)化稅源管理的成效

1．促進(jìn)了稅收收入增長(zhǎng)。試點(diǎn)單位主要從四方面加大組織收入力度，一是稅源管理科負(fù)責(zé)稅費(fèi)收入和稅費(fèi)源分析預(yù)測(cè)，全面掌握組織收入情況；二是辦稅大廳、分局、稅源管理科三方負(fù)責(zé)戶籍分析和監(jiān)控，全面掌握稅源底數(shù)；三是執(zhí)法檢查科組織實(shí)施監(jiān)督考核，保證工作落實(shí)；四是進(jìn)一步鞏固轄區(qū)七辦一鎮(zhèn)33個(gè)社區(qū)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)點(diǎn)，徹底清理漏征漏管戶。截至今年10月31日，試點(diǎn)單位已組織稅費(fèi)收入90663萬元，其中：稅收收入40201萬元，同比增長(zhǎng)18.62%，增6590萬元；組織各稅附加1769萬元，同比增長(zhǎng)26.90%，增收375萬元；組織契稅1912萬元；組織社保費(fèi)收入46781萬元，同比增長(zhǎng)7.35%，增收3205萬元，實(shí)施專業(yè)化稅源管理直接促進(jìn)稅收增長(zhǎng)2700萬元。

2．優(yōu)化了人力資源。根據(jù)專業(yè)化稅源管理要求，合理設(shè)置崗位，堅(jiān)持效率優(yōu)先、發(fā)揮專長(zhǎng)、人盡其才、全面發(fā)展的原則，對(duì)現(xiàn)有稅源管理人員進(jìn)行專業(yè)分類，合理配置人力資源。稅收征管人員從試點(diǎn)前的53人增加到66人，占比從63%增長(zhǎng)到84%，其中稅源管理人員（包括稅源管理崗和納稅評(píng)估崗）50人，占全局總?cè)藬?shù)的64.1%，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)和素質(zhì)水平較高人員向重點(diǎn)稅源管理和納稅評(píng)估崗位的傾斜。

3．增強(qiáng)了工作的針對(duì)性和時(shí)效性。專業(yè)化稅源管理試點(diǎn)運(yùn)行實(shí)踐證明，專業(yè)化稅源管理新模式能集中力量管好重點(diǎn)稅源，確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，各崗位工作職責(zé)明晰，各崗人員明確自己干什么和怎么干的問題，解決了稅收管理員管理事務(wù)多而窮于應(yīng)付的問題，解決了不同素質(zhì)的稅收管理員工作適應(yīng)性問題，人盡其才，有效提高了工作質(zhì)量和效率。

四、對(duì)全面推行專業(yè)化稅源管理工作的建議

（一）明確和四訓(xùn)程堅(jiān)持總體原則

一是推行專業(yè)化稅源管理模式要堅(jiān)持“五個(gè)有利于”，即有利于稅收收入增長(zhǎng)，有利于提高稅收征管質(zhì)量，有利于提升服務(wù)水平，有利于建立預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有利于明確崗責(zé)并追究責(zé)任。二是因地制宜原則。市各區(qū)縣局之間，在管戶數(shù)量、分布密度、稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等方面存在明顯差異，因此推行稅收專業(yè)化管理決不可一個(gè)模板、一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而要結(jié)合各地實(shí)際情況，因地制宜，務(wù)實(shí)創(chuàng)新地制定出適合本地區(qū)、本分局的實(shí)施方案。三是效能整合原則。稅收專業(yè)化管理能否取得成效，關(guān)鍵在于能否配備一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)管理人才隊(duì)伍。因此，必須堅(jiān)持效率優(yōu)先，發(fā)揮能力專長(zhǎng)，最大限度整合人力資源，優(yōu)化稅源管理單位設(shè)置，科學(xué)合理配置崗位。

（二）推廣專業(yè)化稅源管理的工作重點(diǎn)

1．研究確定專業(yè)化管理模式。各區(qū)縣局要根據(jù)省局、市局推行專業(yè)化稅源管理的基本思路，結(jié)合本單位戶籍和稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、人員狀況等實(shí)際情況，研究確定實(shí)施專業(yè)化管理的具體模式。如實(shí)行分行業(yè)管理（如分工業(yè)和商業(yè)）、分規(guī)模管理（如分一般稅源企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)）、分稅種管理、對(duì)個(gè)體“雙定戶”和各類專業(yè)化市場(chǎng)實(shí)行分類型管理。也可將具備共同特點(diǎn)的納稅人抽取出來，由專門管理員實(shí)施專業(yè)化管理。還可按照稅收管理員職責(zé)劃分戶籍管理、宣傳輔導(dǎo)、催報(bào)催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調(diào)查核實(shí)等崗位實(shí)行專業(yè)化管理，各負(fù)其責(zé)，形成稅源管理合力。

2．推進(jìn)以信息化為支撐的專業(yè)化稅源管理。一是開發(fā)一整套“專業(yè)化稅源管理工作系統(tǒng)”。由于目前使用的征管大系統(tǒng)是按戶管理設(shè)計(jì)，與專業(yè)化稅源管理中的專業(yè)化小組管理模式不銜接。因此，專業(yè)化稅源管理推廣必須要以專業(yè)化稅源管理軟件為支撐，使專業(yè)化工作小組之間緊密銜接，相互制約，相互監(jiān)督。二是充分利用數(shù)據(jù)信息，提高稅收管理信息化水平。推廣專業(yè)化稅源管理工作中，要充分利用現(xiàn)有征管大系統(tǒng)和稅企平臺(tái)中的數(shù)據(jù)開展稅源分析、納稅評(píng)估等工作，認(rèn)真開展稅收征管狀況監(jiān)控分析，查找問題原因，完善管理措施辦法，提高信息應(yīng)用水平和稅收征管能力。三是根據(jù)大系統(tǒng)中執(zhí)法責(zé)任制模塊和專業(yè)化稅源管理模式，制定和完善考核制度和獎(jiǎng)懲辦法，落實(shí)責(zé)任追究。

3．不斷深化稅源專業(yè)化管理的觀念、內(nèi)涵、框架與措施。一是更新管理理念，以減負(fù)增效為目的，合理調(diào)配稅收征管資源，變重“進(jìn)戶調(diào)查”為重“案頭分析”，變“普遍撒網(wǎng)”為“精確定位”，變“一刀切管理”為“定向性根治”，最大限度發(fā)揮有限的稅收管理資源，提高稅收征管效率。二是風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在專業(yè)化管理推廣中通過風(fēng)險(xiǎn)防范控制，達(dá)到降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的目標(biāo)。三是全面優(yōu)化納稅服務(wù)理念。四是全面績(jī)效管理的理念，實(shí)現(xiàn)稅收管理員工作能動(dòng)性的最大發(fā)揮和工作目標(biāo)的最佳實(shí)現(xiàn)。

4．建立專家型、能手型專業(yè)化人才隊(duì)伍。不斷加強(qiáng)專業(yè)化人才的教育培訓(xùn)，按照專門的人才、專門的技術(shù)、專門的標(biāo)準(zhǔn)、專門的管理措施、專門的工作程序建立專業(yè)化工作體系，為進(jìn)一步推廣專業(yè)化稅源管理提供人才保障。一是建立專業(yè)型納稅評(píng)估隊(duì)伍。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性極強(qiáng)的綜合性工作，目前由稅收管理員開展納稅評(píng)估的做法不能滿足客觀需要，必須走專業(yè)評(píng)估的路子，建立一支納稅評(píng)估專業(yè)型隊(duì)伍勢(shì)在必行。二是建立專業(yè)型納稅服務(wù)隊(duì)伍。幫助企業(yè)了解和利用稅收政策，簡(jiǎn)化納稅人辦稅程序，完善納稅服務(wù)模式，提倡個(gè)性化服務(wù)，為企業(yè)辦稅提供一個(gè)公開、平等、優(yōu)良的稅收環(huán)境。三是建立專業(yè)型稅源分析預(yù)測(cè)隊(duì)伍。稅源分析預(yù)測(cè)工作的好壞直接關(guān)系到組織收入任務(wù)的完成，受長(zhǎng)期以來“就稅論稅”觀念影響，分析預(yù)測(cè)單調(diào)化、表面化，沒有真正把區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)、財(cái)政收入比重和宏觀稅負(fù)、稅收彈性等納入到稅源分析預(yù)測(cè)工作中，缺乏縱向橫向的有效比對(duì)分析。同時(shí)也沒有分門別類，有針對(duì)性地進(jìn)行單稅種深層次的稅源分析預(yù)測(cè)，因此要建立一支專業(yè)型稅源分析預(yù)測(cè)隊(duì)伍。

第三篇：青海國(guó)稅稅源專業(yè)化管理調(diào)研報(bào)告

青海省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于稅源專業(yè)化管理 與完善稅收管理員制度的調(diào)研報(bào)告

總局征科司：

我局按照總局便函精神，組織具有代表性地區(qū)稅收管理員，采取召開座談會(huì)、下發(fā)調(diào)查表等有效形式，深入開展稅源調(diào)研活動(dòng)，經(jīng)過近半個(gè)月的工作，順利完成了調(diào)研工作，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、稅源專業(yè)化管理的定位和思路

（一）對(duì)稅源專業(yè)化管理概念的理解

稅源專業(yè)化管理是由專業(yè)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員對(duì)特定稅源管理對(duì)象所實(shí)施的專業(yè)化管理行為。所謂專業(yè)化管理行為是指納稅評(píng)估、稅收分析、反避稅調(diào)查等需要專業(yè)化知識(shí)支撐的行為。稅源專業(yè)化管理是在對(duì)所管轄的納稅人進(jìn)行合理分類，對(duì)已有稅源管理隊(duì)伍按照知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)化程度等方面進(jìn)行合理分類的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有稅源管理隊(duì)伍和稅源管理對(duì)象之間的最優(yōu)配置方式。其前提是對(duì)現(xiàn)有稅源管理對(duì)象進(jìn)行全面深入的分析、歸類，找到當(dāng)?shù)囟愒垂芾碇攸c(diǎn)或重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)。而后再對(duì)當(dāng)?shù)囟愒垂芾黻?duì)伍進(jìn)行合理評(píng)估，全面、客觀評(píng)價(jià)其知識(shí)結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)驗(yàn)等人力資源現(xiàn)狀，并采取培訓(xùn)更新知識(shí)、抽調(diào)骨干人員等針對(duì)性措施，以達(dá)到對(duì)稅源管理隊(duì)伍的最優(yōu)配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源管理效益的最大化，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍的范圍內(nèi)，營(yíng)造一個(gè)良好互動(dòng)的稅法遵從環(huán) 境。

（二）如何對(duì)納稅人進(jìn)行屬地基礎(chǔ)上的專業(yè)化分類管理

稅源專業(yè)化分類管理應(yīng)在堅(jiān)持屬地管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源分布和稅源結(jié)構(gòu)，采取某一種分類形式為主、兼顧其他分類形式為輔的管理原則，突出差別管理和落實(shí)責(zé)任相結(jié)合的原則，對(duì)不同類型的納稅人采取有針對(duì)性的管理措施，突出管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)，強(qiáng)化對(duì)不同類型納稅人的管理。同時(shí)在堅(jiān)持屬地征管的原則下，以專業(yè)化分類管理稅源為抓手，針對(duì)不同企業(yè)的特點(diǎn)，分別確定不同的管理方式和管理重點(diǎn)內(nèi)容，提高稅源控管的針對(duì)性。在屬地管理的基礎(chǔ)上，按不同的行業(yè)和類型對(duì)納稅人集中管理，為實(shí)現(xiàn)稅源管理規(guī)模化管理奠定基礎(chǔ)，并調(diào)配和培養(yǎng)一批專業(yè)化管理人才，盡快熟悉行業(yè)特性、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理重點(diǎn)、難點(diǎn)，逐步建立行業(yè)管理模板，不斷探索和積累科學(xué)的管理方法和手段。

在開展工作中，應(yīng)突出差別管理和落實(shí)責(zé)任相結(jié)合的原則，對(duì)不同類型的納稅人采取有針對(duì)性的管理措施，突出管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)，針對(duì)不同企業(yè)的特點(diǎn)，分別確定不同的管理方式和管理重點(diǎn)內(nèi)容，提高稅源控管的針對(duì)性。按不同的行業(yè)和類型將納稅人集中管理，并調(diào)配和培養(yǎng)一批專業(yè)化管理人才，盡快熟悉行業(yè)特性、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理重點(diǎn)、難點(diǎn)，逐步建立行業(yè)管理模板，不斷探索和積累科學(xué)的管理方法和手段。

（三）如何建立立體化的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制

應(yīng)從縱橫兩個(gè)層面建立立體化稅源管理運(yùn)行機(jī)制。對(duì)省、地（州、市）、縣縱向?qū)用娑?，?yīng)分級(jí)建立專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)或重新優(yōu)化各層級(jí)管理職責(zé)。具體來說就是，對(duì)當(dāng)?shù)刂械纫陨隙愒匆?guī)模管理對(duì)象或具有行業(yè)性的專業(yè)化管理行為則以省、地（州、市）級(jí)管理部門的專業(yè)人員實(shí)施，由其對(duì)該納稅人實(shí)施專業(yè)化管理行為；對(duì)當(dāng)?shù)刂械燃捌湟韵露愒匆?guī)模的管理對(duì)象應(yīng)以屬地專業(yè)管理為主，由當(dāng)?shù)毓芾聿块T的專業(yè)人員在全面搜集整理基層特定管理對(duì)象或管理環(huán)節(jié)的相關(guān)納稅人征管資料的基礎(chǔ)上，所實(shí)施的納稅評(píng)估、稅收分析、反避稅調(diào)查等行為。在實(shí)際工作中，應(yīng)綜合考慮納稅人信用等級(jí)、發(fā)票管理方式、等其他非稅收因素，根據(jù)稅源管理情況適時(shí)合理調(diào)整專業(yè)管理層級(jí)。集中稅源管理力量做好專業(yè)化管理工作。

就某一層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門橫向?qū)用娑?，則應(yīng)通過建立稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅收分析四位一體互動(dòng)機(jī)制的形式，以稅源管理各環(huán)節(jié)內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系為紐帶強(qiáng)化各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，加強(qiáng)各部門的信息交換，為加大稅源管理成果應(yīng)用力度奠定基礎(chǔ)，同時(shí)稅源管理專業(yè)化應(yīng)以屬地管理為主、以行業(yè)管理為輔。

（四）如何建立、培養(yǎng)稅源專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍 一是調(diào)整充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。將懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任心的干部充實(shí)到稅源管理隊(duì)伍中，以緩解人員不足、工作量大的壓力。二是強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，施教機(jī)構(gòu)在 開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收等專業(yè)知識(shí)更新培訓(xùn)中，應(yīng)密切結(jié)合稅源管理專業(yè)化特點(diǎn)，以具體的稅源管理案例為主線，將各種有用知識(shí)融入到案例中，開展情景化教學(xué)方式，強(qiáng)化受訓(xùn)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解程度。三是結(jié)合工作實(shí)際加強(qiáng)人員配置。建立專業(yè)人員競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過專業(yè)更新知識(shí)考試、實(shí)際業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽等方式，及時(shí)將具有最新專業(yè)知識(shí)技能的年輕同志選拔到專業(yè)隊(duì)伍中，將知識(shí)陳舊已無法滿足工作需要的后進(jìn)人員調(diào)整出專業(yè)人員隊(duì)伍，營(yíng)造一個(gè)充滿戰(zhàn)斗力永葆活力的專業(yè)人員隊(duì)伍。四是建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，在專業(yè)化隊(duì)伍中試行能級(jí)管理，對(duì)業(yè)務(wù)好、素質(zhì)高的人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)激勵(lì)或予以提前晉升非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)等方式，以此調(diào)動(dòng)專業(yè)化人員的工作積極性。

（五）如何發(fā)揮信息化對(duì)稅源專業(yè)化管理的支撐作用 一是總局應(yīng)盡快下發(fā)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)規(guī)范，明確稅務(wù)應(yīng)用軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一開發(fā)平臺(tái)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，規(guī)范各地軟件開發(fā)行為；二是建立應(yīng)用軟件交易市場(chǎng)，由總局以合理價(jià)格購(gòu)買各地自制軟件，將其發(fā)布在內(nèi)部應(yīng)用軟件交易市場(chǎng)平臺(tái)，供其他地區(qū)免費(fèi)自行推廣系統(tǒng)，最大限度發(fā)揮自制軟件的效用。三是開辟系統(tǒng)應(yīng)用交流平臺(tái)，在內(nèi)網(wǎng)上建立系統(tǒng)應(yīng)用論壇，鼓勵(lì)基層專業(yè)化人員及時(shí)將在工作中探索總結(jié)的信息化應(yīng)用技巧或技能發(fā)布在論壇上，供廣大專業(yè)化人員閱讀參考。同時(shí)，總局應(yīng)定期組織對(duì)閱讀量的評(píng)選活動(dòng)，對(duì)超過 一定跟貼量的精華文章給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。四是做好稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)電子化交換工作，加強(qiáng)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)的交流溝通，實(shí)時(shí)交換稅收數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。五是加快與其他部門的第三方信息連通、共享。盡快實(shí)現(xiàn)與銀行、財(cái)政、工商、海關(guān)以及重點(diǎn)納稅戶的網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，建立稅務(wù)信息共享機(jī)制。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作，在溝通賬戶信息，查詢、凍結(jié)存款和扣繳稅款，加快推進(jìn)申報(bào)繳款同步等方面取得新進(jìn)展；加強(qiáng)與鐵路等部門的工作聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高信息管稅能力。

二、完善稅收管理員制度的意見和建議

（一）稅收管理員的職責(zé)定位

在全面實(shí)行稅源管理專業(yè)化方式后，應(yīng)對(duì)稅收管理員的職責(zé)重新定位，將稅收管理員分為一般稅收管理員和專業(yè)管理員，將納稅評(píng)估、稅收分析、反避稅調(diào)查等專業(yè)化工作從稅收管理員職責(zé)中賦予專業(yè)管理人員，將其他工作非專業(yè)工作或?qū)I(yè)化程度較低的戶籍管理、催報(bào)催繳、日常檢查、資料搜集整理等工作賦予一般稅收管理員，由其全身心投入到日常工作中，切實(shí)管住納稅人，及時(shí)全面搜集資料，按要求整理傳遞資料，為專業(yè)人員做好后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。

（二）如何按崗位進(jìn)行專業(yè)化分工管理

一是按行業(yè)管理設(shè)置崗位。對(duì)稅源規(guī)模較大、行業(yè)分布廣泛的地區(qū)可按行業(yè)劃分，設(shè)置工業(yè)、商業(yè)、金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)管理崗位，由專業(yè)人員針對(duì)特定行業(yè)進(jìn)行分析、評(píng)估等專業(yè)化 工作，在此基礎(chǔ)上可針對(duì)異常企業(yè)進(jìn)行深入而全面的研究分析，以克服管理對(duì)象眾多而人員不足的局面。二是分稅種管理。對(duì)稅源規(guī)模不大的地區(qū)，可以稅種劃分設(shè)置各稅種管理崗位，由各稅種專業(yè)人員對(duì)特定稅種納稅人進(jìn)行綜合分析，有針對(duì)性開展納稅評(píng)估和反避稅調(diào)查等工作，將重點(diǎn)工作做深做透。

（三）如何進(jìn)行權(quán)力制約

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)健全權(quán)力制約機(jī)制，完善崗責(zé)體系建設(shè)，嚴(yán)防隨意執(zhí)法。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)、落實(shí)“稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)”、“行政管理權(quán)”監(jiān)督措施的同時(shí)，要加大外圍監(jiān)督力度，公開稅收管理員制度的各項(xiàng)內(nèi)容，提請(qǐng)納稅人和社會(huì)各界監(jiān)督；二是在保證管理穩(wěn)定性的同時(shí)，實(shí)行稅收管理員定期輪換制度，預(yù)防依情依權(quán)不依法問題的發(fā)生；三是加大考核力度，實(shí)行責(zé)任追究制度。同時(shí)，推行稅收管理員專業(yè)化管理可以改變管戶環(huán)節(jié)的職能控制，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和事后監(jiān)督分布在不同的崗位，分散過于集中的權(quán)利，真正做到管戶不管事、管事不管戶，管事與管戶相結(jié)合。

（四）如何完善考核辦法

目前實(shí)施的稅收管理員執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度在執(zhí)行中存在形式重于內(nèi)容的問題，基層一線稅收管理員所從事的具體稅收?qǐng)?zhí)法工作過多，實(shí)施過錯(cuò)責(zé)任追究制度后一方面對(duì)規(guī)范稅收征管起到了作用，但另一方面又對(duì)稅收管理員構(gòu)成了巨大的無形壓力，在一定程度上制約了稅收管理員創(chuàng)造性開展工作的積極性。況且稅收管理員在從事具體稅源管理工作中難免出現(xiàn)過錯(cuò)，為此應(yīng)圍繞以下幾方面建立科學(xué)合理的考核體系。一是應(yīng)按照簡(jiǎn)便有效的原則重新規(guī)范稅收管理員工作職責(zé)，在實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上明確稅收管理員具體工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作方式等項(xiàng)目，改變目前存在的“九龍治水”的局面，使稅收管理員集中精力做好核心工作。二是參照所制定的工作職責(zé)，科學(xué)合理制定考核辦法，設(shè)置一定數(shù)量的數(shù)量型客觀評(píng)價(jià)指標(biāo)和相應(yīng)的非數(shù)量型主觀評(píng)價(jià)指標(biāo)，并在廣泛征求基層意見的基礎(chǔ)上合理設(shè)置評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在總結(jié)以往成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)科學(xué)合理具有可操作性的考核方法。三是在經(jīng)過一定時(shí)期手工考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，全面總結(jié)提煉成功經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)現(xiàn)有執(zhí)法過錯(cuò)追究系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)完善，適當(dāng)簡(jiǎn)并考核指標(biāo)，合理設(shè)定評(píng)價(jià)參數(shù)，切實(shí)發(fā)揮執(zhí)法過錯(cuò)追究系統(tǒng)考核作用。四是建立激勵(lì)機(jī)制提高積極性，目前考核評(píng)價(jià)體系中只的懲戒性措施過多，而對(duì)先進(jìn)稅收管理員的激勵(lì)措施并未跟上，應(yīng)盡快建立切實(shí)可行令人期待的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作成績(jī)顯著、踏實(shí)肯干的優(yōu)秀稅收管理員予以物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，并可對(duì)其實(shí)行提前晉升非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的待遇，不斷激發(fā)其主動(dòng)工作的積極性。五是大力推行崗位輪換制和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制，加強(qiáng)制度的監(jiān)督落實(shí)，做到“誰(shuí)的權(quán)力誰(shuí)行使，誰(shuí)的職責(zé)誰(shuí)履行，誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)承擔(dān)，誰(shuí)出問題追究誰(shuí)”，確保稅收管理員工作逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。

（五）據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止目前我局在編人員總數(shù)為3399人，其中稅收管理員836人，占總?cè)藬?shù)比例為24.59%；稽查人員233人，占總?cè)藬?shù)比例為6.86%；辦稅服務(wù)廳人員576人，占總?cè)藬?shù)比例為16.95%。

青海省國(guó)家稅務(wù)局二〇〇九年九月

第四篇：稽查新模式調(diào)研報(bào)告

津汕高速公路運(yùn)營(yíng)管理處稽查大隊(duì)

構(gòu)建新型高效稽查模式的調(diào)研報(bào)告

為了加強(qiáng)稽查管理工作，更好對(duì)內(nèi)挖潛增效，對(duì)外堵漏增收，按照上級(jí)指示，稽查大隊(duì)進(jìn)行了為期兩周的調(diào)研活動(dòng)。如何將傳統(tǒng)的被動(dòng)稽查、突擊稽查轉(zhuǎn)變?yōu)槌B(tài)化、長(zhǎng)效化的新型稽查模式，向稽查要效能，用稽查促收費(fèi)，建立新型高效的稽查機(jī)制是我們目前調(diào)查研究的重要課題。

一、當(dāng)前稽查工作的概述

今年，稽查大隊(duì)創(chuàng)新了工作方式，將傳統(tǒng)的“共同作業(yè)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺纸M稽查”，將現(xiàn)有隊(duì)員分為內(nèi)勤、外勤兩組，以期做到同頻同步稽查，提高工作效率。此次調(diào)研活動(dòng)正是針對(duì)這種新型模式的探索和日?；榛顒?dòng)中存在的問題的審查。

二、當(dāng)前稽查工作存在的問題

一是站內(nèi)稽查小組對(duì)稽查工作重視程度還不夠。

津汕處實(shí)行二級(jí)稽查制，大隊(duì)抽查、站內(nèi)自查，但是各站普遍處于被動(dòng)檢查狀態(tài)，或者說依賴于處稽查大隊(duì)的檢查，自查能力不夠，稽查小組檢查容易出現(xiàn)走過場(chǎng)、念人情等情況，稽查記錄不完善。

二是個(gè)別站點(diǎn)的監(jiān)控崗位不能切實(shí)承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，換言之，沒有將自身的工作視為整個(gè)稽查工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，自我定位有偏差，監(jiān)控崗位出現(xiàn)的問題非常多。

三、構(gòu)建新型高效稽查模式的想法

（一）提高認(rèn)識(shí)是前提

稽查的中心工作是保障通行費(fèi)的收繳，核心就是“多收費(fèi)，收好費(fèi)”，我們所有的工作都是圍繞這一核心工作而服務(wù)的，所以，處稽查大隊(duì)、站稽查小組、站監(jiān)控員等在稽查工作上要樹立全局意識(shí)，樹立一盤棋的思想。各站站領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)將稽查工作作為重點(diǎn)來抓，充分認(rèn)識(shí)抓好稽查工作與促進(jìn)高速公路和諧發(fā)展必然關(guān)系，始終把握這個(gè)中心，促進(jìn)管理的常態(tài)化，把它納入收費(fèi)站建設(shè)的遠(yuǎn)景布局，納入月度、季度、工作規(guī)劃目標(biāo)，同計(jì)劃、同部署、同督查、同考核。

（二）管查結(jié)合是關(guān)鍵

一是要建立稽查標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。

稽查大隊(duì)年后召開專題會(huì)議，制定《2014年稽查工作內(nèi)容和形式管理規(guī)定細(xì)則》，目的就是從標(biāo)準(zhǔn)化管理著手，細(xì)化稽查的內(nèi)容，合理設(shè)置檢查方式，促進(jìn)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。

二是做到月度更新制、煥新制。

每月提出新的稽查內(nèi)容和計(jì)劃，每月對(duì)上月的稽查方式方法進(jìn)行總結(jié)歸納，好的保留，收效甚微的取締。每對(duì)全年稽查工作總結(jié)時(shí)，對(duì)全年稽查工作進(jìn)行回顧，認(rèn)真制定下一年工作方法，做到年年煥新制，工作有成效。

三是將將各站稽查結(jié)果直接納入星級(jí)收費(fèi)站甚至班組和收費(fèi)員個(gè)人星級(jí)考核的評(píng)定，調(diào)動(dòng)稽查小組、收費(fèi)人員的積極性，防止內(nèi)外作弊違紀(jì)現(xiàn)象。

（三）提高素質(zhì)是基礎(chǔ)

一是提高站內(nèi)稽查小組業(yè)務(wù)素質(zhì)。

目前各站稽查小組都是由站長(zhǎng)、副站長(zhǎng)、辦公室等人員兼職組成，成員管理水平不一，檢查寬嚴(yán)不一，因而普遍出現(xiàn)自查能力不強(qiáng)的弊端。因此要提高站稽查人員綜合素質(zhì)和廉政素質(zhì)，培養(yǎng)和造就一支能打勝仗、善打硬仗的復(fù)合型稽查隊(duì)伍，提高紀(jì)律約束力，堅(jiān)決防止出現(xiàn)人情車、關(guān)系車等情況，樹立公正、廉明、高效的稽查隊(duì)伍新形象。

二是切實(shí)提高各站監(jiān)控崗位人員自身素質(zhì)。

監(jiān)控崗位在整個(gè)收費(fèi)過程中起著舉足輕重的作用，而目前各別站對(duì)監(jiān)控工作的重要性認(rèn)識(shí)程度還不夠。各收費(fèi)站應(yīng)采取措施加強(qiáng)監(jiān)控管理工作，加強(qiáng)監(jiān)控人員自身素質(zhì)建設(shè)，必要時(shí)進(jìn)行監(jiān)控員的留營(yíng)培訓(xùn)活動(dòng)，嚴(yán)肅崗位紀(jì)律，嚴(yán)格作業(yè)程序，制定切實(shí)可行的監(jiān)控管理制度，約束監(jiān)控員行為，樹立良好的收費(fèi)窗口形象。

第五篇：關(guān)于稅源專業(yè)化管理的定位和思路的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于稅源專業(yè)化管理的定位和思路的調(diào)研報(bào)告

我局按照市局的工作部署針對(duì)稅源專業(yè)化管理的定位和思路課題進(jìn)行了專題調(diào)研，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

我局目前干部152人；稅收管理員30人，占19.74%；稽查人員12人，占7.89%；辦稅服務(wù)廳人員23人，占15.13%。

（一）稅源專業(yè)化管理的定位和思路 1．對(duì)稅源專業(yè)化管理概念的理解；

稅源專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

2．如何對(duì)納稅人進(jìn)行屬地基礎(chǔ)上的專業(yè)化分類管理； 從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：

（1）分行業(yè)管理。即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系，設(shè)立專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，便于稅收管理員了解同行業(yè)內(nèi)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和納稅情況，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析、發(fā)現(xiàn)問題。其缺點(diǎn)是，所管企業(yè)分散，容易出現(xiàn)漏征漏管戶。分行業(yè)管理形式一般適用于市區(qū)稅源管理單位，因?yàn)槭袇^(qū)工商業(yè)戶比較集中，行業(yè)分工比較清晰。

（2）分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，能抓住不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模企業(yè)在內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算水平等方面的差異，采取有針對(duì)性的管理措施。比如，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)突出稅收服務(wù)性調(diào)研，優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅務(wù)審計(jì)；

— 1 — 對(duì)中型企業(yè)重點(diǎn)突出納稅評(píng)估，促進(jìn)規(guī)范核算；對(duì)小企業(yè)重點(diǎn)突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣，稅收管理的針對(duì)性就更強(qiáng)。這種管理形式的缺點(diǎn)是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與會(huì)計(jì)核算水平不相適應(yīng)。

當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他一些方式，比如：

（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實(shí)際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不準(zhǔn)而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種管理形式的缺點(diǎn)是，對(duì)于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與多名稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生“多頭跑、多次跑”的現(xiàn)象。

（2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項(xiàng)，劃分稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評(píng)估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，分工專業(yè)性強(qiáng)，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研稅收業(yè)務(wù)，提高專業(yè)崗位技能。這種管理形式的缺點(diǎn)是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任等現(xiàn)象。

綜合以上分析，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚(yáng)長(zhǎng)避短。比如，把分行業(yè)管理與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來，在對(duì)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實(shí)行分類管理的基礎(chǔ)上，再按各行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，突出重點(diǎn)稅源,進(jìn)一步提高稅收專業(yè)化管理水平。

3．如何建立立體化的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制；

— 2 —（1）基礎(chǔ)信息采集錄入?；A(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。

（2）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算發(fā)布。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并發(fā)布全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為全局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值。通過該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同稅務(wù)所、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。

（3）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并發(fā)布的分行業(yè)、分稅務(wù)所、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和市局發(fā)布的相關(guān)預(yù)警信息，分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的稅務(wù)所，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；稅收管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)進(jìn)行指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會(huì)一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和數(shù)字說了算。

（4）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的確定。采用“人機(jī)結(jié)合”的方式計(jì)算確定稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)度，各層級(jí)一要充分利用CTIAS2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件生成的數(shù)據(jù),來確定納稅人稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別。規(guī)定從一級(jí)到三級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度越來越高，將稅收流失風(fēng)險(xiǎn)度一至三級(jí)分別與綠色、黃色、紅色對(duì)應(yīng)。按月或按季運(yùn)用各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析比較，分局預(yù)先分行業(yè)測(cè)算的理論平均值為正常

— 3 — 值,指標(biāo)偏差度在5%以下的為一級(jí),偏差度在5%以上、10%以下的為二級(jí)，偏差度在10%以上的為三級(jí)。其中一級(jí)為常規(guī)級(jí)別，二、三級(jí)為警戒級(jí)別。常規(guī)級(jí)別是正常狀態(tài)的納稅人應(yīng)當(dāng)所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)期望納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；警戒級(jí)別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注、著力控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

（5）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的解決。為充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮主觀能動(dòng)性的空間，應(yīng)采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有針對(duì)性地采取相關(guān)的管理措施：一是常規(guī)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度低的納稅人，根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和稅收管理員日常采集的信息及時(shí)進(jìn)行綜合分析，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)傾向性問題進(jìn)行必要的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提示提醒；二是調(diào)查了解，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題做出合理的說明解釋；三是納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度特高或者對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)分局運(yùn)用專業(yè)納稅評(píng)估的程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核對(duì)納稅人的賬簿、憑證和報(bào)表，督促納稅人主動(dòng)解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是稅務(wù)稽查，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期稅負(fù)異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，稅收管理員應(yīng)向分局匯報(bào)，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處。稽查局應(yīng)按照規(guī)定的程序，對(duì)相關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行稽查，并將稽查結(jié)果及時(shí)向相關(guān)管理部門反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應(yīng)高度重視對(duì)查辦案件的分析工作，對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問題，定期向相

— 4 — 關(guān)部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時(shí)反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。

4．如何建立、培養(yǎng)稅源專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍；

要逐步建立一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)化管理隊(duì)伍。這是推行稅收專業(yè)化管理的關(guān)鍵。一方面，要根據(jù)不同的稅收專業(yè)管理崗位，結(jié)合完善稅收管理員制度試點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源優(yōu)化配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；另一方面，要更加注重稅收專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不僅要普及稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，更要掌握各行業(yè)、各類別專業(yè)管理技能，加強(qiáng)行業(yè)性稅收問題的學(xué)習(xí)和研究。為適應(yīng)時(shí)代要求，應(yīng)盡快建立任崗培訓(xùn)（任崗前的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)）、在崗培訓(xùn)（在崗期間的崗位知識(shí)培訓(xùn)）、特色培訓(xùn)（為應(yīng)對(duì)知識(shí)更新的要求對(duì)在崗人員個(gè)性化知識(shí)的培訓(xùn)）、升職培訓(xùn)（為培養(yǎng)后備干部進(jìn)行的綜合業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)）等綜合培訓(xùn)體系。同時(shí)，加大考核力度，對(duì)于無特殊原因達(dá)不到培訓(xùn)課時(shí)指標(biāo)的進(jìn)行下崗培訓(xùn)、取消升職資格、取消先進(jìn)評(píng)比資格。通過完善培訓(xùn)機(jī)制，逐步提高干部的專業(yè)管理水平，建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)，數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)人才隊(duì)伍。

5．如何發(fā)揮信息化對(duì)稅源專業(yè)化管理的支撐作用；

（1）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。

— 5 —（2）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。

（二）完善稅收管理員制度的意見和建議 1．稅收管理員的職責(zé)定位；

目前稅收管理員的日常工作包括除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員的日常工作量也不斷加大。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向基層部署工作任務(wù)整合力度不夠，在一定程度上也造成了稅收管理員工作量的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，占用了稅收管理員到企業(yè)巡查的時(shí)間。為此應(yīng)發(fā)揮辦稅服務(wù)廳實(shí)體化功能，納稅服務(wù)工作要向辦稅廳集中，納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的業(yè)務(wù)，最大限度由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理、轉(zhuǎn)辦。凡能夠進(jìn)行案頭審核的，均作為“即辦事項(xiàng)”當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；對(duì) “非即辦事項(xiàng)”，按預(yù)先設(shè)定的程序“一窗受理、內(nèi)部轉(zhuǎn)辦”，并規(guī)定嚴(yán)格的辦理時(shí)限，最大限度地把事務(wù)性、服務(wù)性工作交給辦稅服務(wù)廳，給稅收管理員“減負(fù)”，使稅收管理員集中精力專司稅源監(jiān)控。

2．如何按崗位進(jìn)行專業(yè)化分工管理；

科學(xué)劃分職責(zé)范圍，明確工作責(zé)任。明確工作職責(zé)、實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)轉(zhuǎn)是征管模式改革的基本前提。因此，按照科學(xué)、合理、適用的原則，按專業(yè)組劃分職責(zé)：納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組既是運(yùn)轉(zhuǎn)的起點(diǎn)，又是處理納稅風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的終端。其主要職責(zé)對(duì)外負(fù)責(zé)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、納稅申報(bào)分析、外

— 6 — 部涉稅信息分析整理、重點(diǎn)稅源企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)比對(duì)分析；對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)稅收收入及增減變動(dòng)情況分析；對(duì)納稅評(píng)估檢查組、稅收綜合管理組反饋的評(píng)估檢查和核查情況進(jìn)行落實(shí)；對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)等等。納稅評(píng)估檢查組負(fù)責(zé)涉稅評(píng)估檢查、重點(diǎn)檢查、異常檢查、非正常戶認(rèn)定、注銷清算檢查等等。稅收綜合管理組負(fù)責(zé)稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策的宣傳貫徹落實(shí)；為納稅人提供稅收咨詢等輔導(dǎo)與服務(wù)，督促納稅人及時(shí)足額申報(bào)納稅；查詢未申報(bào)、未入庫(kù)記錄并進(jìn)行催報(bào)催繳；征收方式、稅種鑒定、重大項(xiàng)目稅收評(píng)估、辦理減免退稅、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明審核、涉稅備案資料的審核；企業(yè)所得稅匯算清繳；漏征漏管戶清理；調(diào)查轄區(qū)納稅人合并、分離、破產(chǎn)信息并及時(shí)反饋。

3．如何進(jìn)行權(quán)力制約；

為確保專業(yè)化管理工作組有序運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到協(xié)調(diào)配合、相互制約、相互促進(jìn)、銜接順暢的目的，對(duì)各環(huán)節(jié)的流程須進(jìn)行明晰。一是建立工作日志制度。所內(nèi)設(shè)立《日常工作記錄》共享文件夾，分別是所長(zhǎng)任務(wù)分配、當(dāng)天工作任務(wù)安排、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組、納稅評(píng)估檢查組、稅收綜合管理組、工作經(jīng)驗(yàn)交流、工作考核七個(gè)子文件夾，每日將安排的工作及完成情況在文件夾中記錄保存。各環(huán)節(jié)任務(wù)接受和反饋銜接采用傳遞單的形式，確保各環(huán)節(jié)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。二是納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組通過納稅申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)以及獲取的外部信息，對(duì)納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)做出初步判斷，以傳遞單形式轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估檢查組或稅收綜合管理組對(duì)疑點(diǎn)分析落實(shí)，并將落實(shí)處理意見反饋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組根據(jù)反饋情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作出定量定性判斷，提出處理意見納入考核。三是納稅評(píng)估檢查組按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組轉(zhuǎn)來的納稅疑點(diǎn)以及日常評(píng)估檢查任務(wù)，依據(jù)評(píng)估檢查程序分別提出處理意見并將處理結(jié)果反饋評(píng)價(jià)組。四是稅收綜合管理組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組轉(zhuǎn)來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)反饋，同時(shí)將日常管理所掌握的納稅信息經(jīng)過分析認(rèn)為存在疑

— 7 — 點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)情況，向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組和評(píng)估檢查組提供。對(duì)涉及的重大稅務(wù)事項(xiàng)由專業(yè)組提報(bào)集體討論研究，最終提出解決處理意見。

4．如何完善考核辦法；

建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制。為了確保稅源分類管理真正取得實(shí)效，建立加分與得分、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，并輔助計(jì)算機(jī)考核、案頭考核、實(shí)地考核及與其它考核相關(guān)聯(lián)的考核方法等，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)稅收管理員稅源管理質(zhì)量、控管能力的管理和考核。在日常工作中，實(shí)行“周安排、日督查、月申報(bào)、季考核”的工作制度，建立三級(jí)考核、三級(jí)點(diǎn)評(píng)工作機(jī)制。三級(jí)考核即：稅收管理員自報(bào)自考、稅源管理部門考核驗(yàn)收、綜合業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)考核三級(jí)考核辦法；三級(jí)點(diǎn)評(píng)即：每月、每季部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工作進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，分局主管領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)評(píng)分管科室、局長(zhǎng)點(diǎn)評(píng)全局，使稅源管理工作納入各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督指導(dǎo)中。

北京市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局

征收管理科 2009年9月24日