第一篇：合同管理優(yōu)化建議書(shū) )

合同管理優(yōu)化改進(jìn)建議書(shū)

一、建立內(nèi)控制度是合同管理的基礎(chǔ)

要把合同管理工作抓起來(lái)，讓其進(jìn)入法制化、規(guī)范化的軌道，首先要建立合同的內(nèi)控制度。具了解公司還沒(méi)有一套完整的、規(guī)范的合同管理規(guī)定或是制度。

二、建立合同管理網(wǎng)上系統(tǒng)

合同管理工作要深入、要全面還要采用先進(jìn)的、科學(xué)的管理軟件來(lái)輔助管理。

三、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)各級(jí)管理人員、員工合同法規(guī)的宣傳教育，增強(qiáng)法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采用內(nèi)部培訓(xùn)、法律咨詢等形式，培養(yǎng)一支懂法律、懂合同的經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍。促進(jìn)各有關(guān)部門(mén)互相配合，共同努力，搞好公司合同管理工作。

四、加強(qiáng)對(duì)合同履行環(huán)節(jié)的監(jiān)控，防范風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)對(duì)公司員工合同簽訂授權(quán)的管理與控制，落實(shí)執(zhí)行好授權(quán)制度，把握好權(quán)利授予與權(quán)利控制的關(guān)系，強(qiáng)化被委托人業(yè)務(wù)技能和職責(zé)。完善監(jiān)控手段，促進(jìn)公司合同管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、項(xiàng)目預(yù)算之間的信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)合同管理系統(tǒng)對(duì)合同履行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。建立完善對(duì)合同履約情況的考核制度，加強(qiáng)合同簽訂后的監(jiān)督和管理，促使各公司領(lǐng)導(dǎo)及簽約人隨時(shí)了解、掌握合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理匯報(bào)，對(duì)造成合同不能履行或不能完全履行的，追究有關(guān)人員的責(zé)任，強(qiáng)化合同履行的有效控制。

五、加強(qiáng)對(duì)違約責(zé)任的執(zhí)行管控

需要明確合同履行責(zé)任人，對(duì)所簽合同的全面履行具體負(fù)責(zé)，履行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即積極想辦法解決。增強(qiáng)責(zé)任人對(duì)非常規(guī)履行情況的處理技能，增強(qiáng)責(zé)任人對(duì)違約現(xiàn)象的識(shí)別能力，掌握違約處理操作技能，不斷提高企業(yè)合同管理水平。

第二篇：項(xiàng)目管理流程優(yōu)化建議書(shū)

根據(jù)客戶服務(wù)中心2010年深度運(yùn)營(yíng)的發(fā)展要求，需要大力提高工作的效率及有效性，其中項(xiàng)目管理作為我中心的重點(diǎn)工作之一，涉及的覆蓋面較廣，為規(guī)范中心項(xiàng)目管理工作，本著“以客戶為中心、以目標(biāo)為導(dǎo)向、以計(jì)劃為基礎(chǔ)”的理念，特編制該建議書(shū)，優(yōu)化項(xiàng)目管理流程，明確相關(guān)部門(mén)在項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目審批、項(xiàng)目談判、物資采購(gòu)、物資入庫(kù)及出庫(kù)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目監(jiān)控等環(huán)節(jié)中的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的“程序化、動(dòng)態(tài)化、體系化、可視化”，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成員的責(zé)任感，提高工作效率，提高項(xiàng)目實(shí)施的有效性，維護(hù)公司的合法利益。

一、項(xiàng)目主流程：

二、項(xiàng)目流程說(shuō)明

1、項(xiàng)目可行性研究。

（1）概念定義：在投資項(xiàng)目建設(shè)前期，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)“市場(chǎng)”、“資源”、“技術(shù)”、“社會(huì)”等方面的問(wèn)題，進(jìn)行全面的分析、論證、評(píng)價(jià)，從而決定投資項(xiàng)目“可行”或者“不可行”，并且在可行的幾個(gè)投資方案中如何“選擇最優(yōu)方案”。

（2）考慮要素：a、符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方針政策和法律。

b、市場(chǎng)預(yù)測(cè)。

c、技術(shù)把關(guān)。

d、資源儲(chǔ)備。

（3）適用范圍：各需求室經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)考察，杜絕不合適的項(xiàng)目立項(xiàng)。對(duì)于10萬(wàn)元以上項(xiàng)目希望提出可行性研究報(bào)告。

2、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。

（1）項(xiàng)目經(jīng)理的選擇標(biāo)準(zhǔn)：從知識(shí)、能力、品格三方面進(jìn)行衡量，具體可從以下三個(gè)方面考察。

a、調(diào)查候選人與項(xiàng)目環(huán)境相關(guān)的資質(zhì)：知識(shí)儲(chǔ)備、相關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和客戶參與、產(chǎn)品應(yīng)用。

b、調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)能力、技術(shù)專業(yè)知識(shí)、計(jì)劃和控制、管理技能等。

c、調(diào)查所需的項(xiàng)目管理技能。

（2）適用范圍：各需求室經(jīng)理由此選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人選，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施，“合適的人干適合的事”。

3、供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)

4、招標(biāo)工作流程。

（1）招標(biāo)人成立招標(biāo)機(jī)構(gòu)、確定招標(biāo)方式；

（2）招標(biāo)人編制投標(biāo)資格預(yù)審文件和招標(biāo)文件；

（3）發(fā)布招標(biāo)信息（招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)）；

（4）發(fā)售資格預(yù)審文件；

（5）按規(guī)定日期接受潛在投標(biāo)人發(fā)售招標(biāo)文件，并按規(guī)定將招標(biāo)文件向行政主管部門(mén)備案；

（6）組織購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人現(xiàn)場(chǎng)勘察，召開(kāi)標(biāo)前會(huì)答疑；

（7）在規(guī)定時(shí)間和地點(diǎn)，接受投標(biāo)人的投標(biāo)文件；

（8）組織開(kāi)標(biāo)會(huì)；

（9）組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)委員在中標(biāo)結(jié)果確定前保密；

（10）在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人員中，確定中標(biāo)人；

（11）向行政主管部門(mén)提交招標(biāo)投標(biāo)情況的書(shū)面情況；

（12）發(fā)中標(biāo)通知書(shū)，并將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人；

（13）進(jìn)行合同談判，并與中標(biāo)人訂立書(shū)面合同。

5、項(xiàng)目需求書(shū)及項(xiàng)目請(qǐng)示書(shū)寫(xiě)規(guī)范。（范文見(jiàn)附件一，備注：各室以word形式報(bào)送綜合管理室審閱和存檔）

（1）引言：對(duì)全篇項(xiàng)目需求書(shū)做一個(gè)大綱性統(tǒng)籌，簡(jiǎn)要介紹該需求書(shū)的目的。

（2）活動(dòng)背景：包括市場(chǎng)狀況；所遇問(wèn)題；過(guò)往經(jīng)驗(yàn)；項(xiàng)目的必要性。

（3）活動(dòng)方案：包括時(shí)間、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)控制、保障措施等。

（4）可行性研究及效果分析。

（5）成本預(yù)算：包括預(yù)算依據(jù)，費(fèi)用列支項(xiàng)目等。

6、評(píng)審準(zhǔn)備

（1）準(zhǔn)備評(píng)標(biāo)時(shí)間和場(chǎng)所，隨機(jī)抽取評(píng)審委員。（嚴(yán)格保密狀態(tài)）

①時(shí)間：每周三下午三點(diǎn)，其他時(shí)間不安排選型會(huì)議。

②地點(diǎn)：暫定長(zhǎng)訓(xùn)樓三樓圖書(shū)室，如需進(jìn)行項(xiàng)目展示，請(qǐng)申請(qǐng)培訓(xùn)室進(jìn)行。

③評(píng)選委員：按照《關(guān)于成立客戶服務(wù)(東莞)中心選型、采購(gòu)競(jìng)賽評(píng)選委員會(huì)成員分類(lèi)庫(kù)的通知》（附件二）要求具體執(zhí)行。

評(píng)選委員專家?guī)欤焊鶕?jù)項(xiàng)目的大小、評(píng)選委員的專業(yè)方向建設(shè)，具體安排如下：

a、按照項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)劃分：項(xiàng)目總費(fèi)用在50萬(wàn)元及以上，評(píng)選委員人選在室經(jīng)理以上人員中抽??；項(xiàng)目總費(fèi)用在50萬(wàn)元以下，評(píng)選委員在所有人員中抽簽決定。

b、按照項(xiàng)目屬性劃分：（選擇其中一人作為項(xiàng)目專家參加）

綜合類(lèi)項(xiàng)目：

業(yè)務(wù)類(lèi)項(xiàng)目：

培訓(xùn)類(lèi)項(xiàng)目：

體驗(yàn)類(lèi)項(xiàng)目：

宣傳類(lèi)項(xiàng)目：

基礎(chǔ)管理類(lèi)項(xiàng)目：

（2）項(xiàng)目經(jīng)理須讓評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員知悉招標(biāo)情況。

a、招標(biāo)的目標(biāo)；

b、招標(biāo)項(xiàng)目的范圍和性質(zhì)；

c、招標(biāo)文件中規(guī)定的主要技術(shù)要求、標(biāo)準(zhǔn)和商務(wù)條款；

d、招標(biāo)文件中規(guī)定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)方法和在評(píng)標(biāo)過(guò)程中考慮的相關(guān)因素。具體而言比如各供應(yīng)商的背景資料、過(guò)往經(jīng)驗(yàn)、時(shí)間進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量、費(fèi)用控制；我中心的需求、所要達(dá)到的目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)控制，出現(xiàn)糾紛如何解決等。

（3）制定評(píng)標(biāo)細(xì)則。（范例見(jiàn)附件三和附件四）

參照選型評(píng)分表，根據(jù)項(xiàng)目細(xì)項(xiàng)進(jìn)行修改和分?jǐn)?shù)調(diào)整；參加選型會(huì)時(shí)需提供5份打分表和1份匯總表，請(qǐng)注意打分表和匯總表的題目及監(jiān)督員的編制。

7、詳細(xì)評(píng)審。

（1）商務(wù)評(píng)審內(nèi)容：

①將投標(biāo)報(bào)價(jià)與標(biāo)底價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)價(jià)該報(bào)價(jià)是否可靠合理。

②投標(biāo)價(jià)構(gòu)成和水平是否合理，有無(wú)嚴(yán)重不平衡報(bào)價(jià)。

③審查所有保函是否被接受。

④進(jìn)一步評(píng)審?fù)稑?biāo)人的財(cái)務(wù)實(shí)力和資信程度。

⑤投標(biāo)人對(duì)支付條件有何要求或給予招標(biāo)人以何種優(yōu)惠條件。

⑥分析投標(biāo)人提出的財(cái)務(wù)和付款方面的建議的合理性。

⑦是否提出與招標(biāo)文件中的合同條款相悖的要求，如重新劃分風(fēng)險(xiǎn)，增加招標(biāo)人責(zé)任范圍，減少投標(biāo)人義務(wù)，提出不同的驗(yàn)收、計(jì)量方法和糾紛、事故處理方法，或?qū)贤瑮l款有重要保留等。

（2）技術(shù)評(píng)審內(nèi)容：

①投標(biāo)文件是否包括了招標(biāo)文件所要求提交的各項(xiàng)技術(shù)文件，它們同招標(biāo)文件中的技術(shù)說(shuō)明或圖紙是否一致。

②實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃是否符合招標(biāo)人的時(shí)間要求，這一計(jì)劃是否科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。

③投標(biāo)人準(zhǔn)備用哪些措施來(lái)保證實(shí)施進(jìn)度。

④如何控制和保證質(zhì)量，這些措施是否可行。

⑤組織機(jī)構(gòu)、專業(yè)技術(shù)力量和設(shè)備配置能否滿足項(xiàng)目需要。

⑥如果投標(biāo)人在正式投標(biāo)時(shí)已列出擬與之合作或分包的單位名稱，則這些合作伙伴或分包單位是否有足夠的能力和經(jīng)驗(yàn)保證項(xiàng)目的實(shí)施和順利完成。

⑦投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目在技術(shù)上有何保留或建議，這些保留條件是否影響技術(shù)性能和質(zhì)量，其建議的可行性和技術(shù)經(jīng)濟(jì)價(jià)值如何。

8、項(xiàng)目請(qǐng)示寫(xiě)作規(guī)范（范例見(jiàn)附件五）

（1）引言：簡(jiǎn)要介紹該項(xiàng)目的背景及需求。

（2）項(xiàng)目合作期限。

（3）項(xiàng)目選型過(guò)程：

①合作商邀請(qǐng)；②供應(yīng)商方案報(bào)價(jià)；③評(píng)選委員評(píng)分匯總；

④評(píng)選委員評(píng)議：對(duì)參選供應(yīng)商做公正客觀的評(píng)價(jià)，選型的目的在于“優(yōu)中選優(yōu)”。

（4）合作建議；

（5）附件。

9、合同審批流程

流程 工作細(xì)則/要求

1． 主辦人在合同管理系統(tǒng)起草合同，對(duì)于需要洽談的合同組織洽談完畢后附上立項(xiàng)相關(guān)文件（上級(jí)發(fā)文、會(huì)議紀(jì)要或請(qǐng)示等）、選型相關(guān)文件（詢價(jià)、競(jìng)賽、招投標(biāo)的必要文件和請(qǐng)示），以及對(duì)方當(dāng)事人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū)、法定代表人證明書(shū)、授權(quán)委托書(shū)等資質(zhì)材料（電子版）文件，提交室經(jīng)理審批。

2． 承辦部門(mén)審核指各區(qū)域中心負(fù)責(zé)人或省中心本部各室負(fù)責(zé)人審核。

3． 合同預(yù)算審核部門(mén)指中心本部綜合辦公室，由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)預(yù)算、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審查。

4． 合同歸口管理部門(mén)指本部綜合辦公室，合同通過(guò)審查后，由中心本部綜合辦公室報(bào)送中心領(lǐng)導(dǎo)簽字。合同送簽時(shí)除合同文本外，還需要附上合同審批表及合同審查過(guò)程中的所有附件。

5． 根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)分管情況，合同將分別送交主管領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)于30萬(wàn)元以上的合同必須送交中心總經(jīng)理審批。

6． 各審核環(huán)節(jié)應(yīng)盡快出具審核意見(jiàn)，各環(huán)節(jié)原則上不超過(guò)2個(gè)工作日。

10、項(xiàng)目實(shí)施階段。

（1）范圍控制：項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施項(xiàng)目管理的首要問(wèn)題就是確定項(xiàng)目目標(biāo)與范圍，也就是明確為什么實(shí)施該項(xiàng)目，項(xiàng)目要達(dá)到什么樣的結(jié)果，如何實(shí)施該項(xiàng)目，項(xiàng)目工作的具體內(nèi)容是什么，以及如何定義項(xiàng)目完成。確定項(xiàng)目目標(biāo)與范圍是為項(xiàng)目的實(shí)施指明了方向，為項(xiàng)目劃定了具體的活動(dòng)范圍。

對(duì)于各種具體項(xiàng)目而言，范圍主要為以下三個(gè)方面：

①產(chǎn)品范圍，即確定產(chǎn)品或服務(wù)中應(yīng)包含有哪些功能和特征；

②項(xiàng)目范圍，也就是為了交付具有一定特征和功能的產(chǎn)品或服務(wù)所應(yīng)做的工作，簡(jiǎn)單講，就是項(xiàng)目要做些什么、如何做才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)；

③產(chǎn)品規(guī)范，即項(xiàng)目產(chǎn)品或服務(wù)所包含的具體特征和功能。

（2）進(jìn)度控制：指為確保項(xiàng)目按時(shí)完工所做的一系列管理控制活動(dòng)。其目的在于：保證按時(shí)獲利以補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出；協(xié)調(diào)資源；使資源在需要時(shí)可以利用；預(yù)測(cè)在不同時(shí)間上所需的資金和資源的級(jí)別以便賦予項(xiàng)目以不同的優(yōu)先級(jí)；滿足嚴(yán)格的完工時(shí)間約束。

（3）費(fèi)用控制：關(guān)鍵在于經(jīng)常及時(shí)地分析成本績(jī)效。至關(guān)重要的是盡早發(fā)覺(jué)成本差異和低效率，以便在情況變壞之前能夠采取糾正措施。

費(fèi)用控制的主要依據(jù)有以下四方面：①項(xiàng)目成本基準(zhǔn)計(jì)劃；②項(xiàng)目成本管理績(jī)效報(bào)告；③項(xiàng)目的變更要求；④項(xiàng)目成本管理計(jì)劃。

（4）質(zhì)量控制：項(xiàng)目質(zhì)量的形成是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，即項(xiàng)目可行性研究質(zhì)量、項(xiàng)目決策質(zhì)量、設(shè)計(jì)質(zhì)量、施工質(zhì)量和竣工驗(yàn)收質(zhì)量，可由下圖表示：

可行性研究質(zhì)量（確定質(zhì)量目標(biāo)與水平的依據(jù)，體現(xiàn)“能否做”）

項(xiàng)目決策質(zhì)量（確定質(zhì)量目標(biāo)與水平的依據(jù)，體現(xiàn)“做什么”）

項(xiàng)目質(zhì)量 項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量（使質(zhì)量目標(biāo)與水平具體化，體現(xiàn)“如何做”）

項(xiàng)目施工質(zhì)量（形成實(shí)體質(zhì)量，體現(xiàn)“做出來(lái)”）

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收質(zhì)量（體現(xiàn)達(dá)到目標(biāo)水平的程度）

影響項(xiàng)目質(zhì)量因素主要有人、設(shè)備、材料、方案和環(huán)境等五大方面。

質(zhì)量控制的具體操作步驟：

①優(yōu)先考慮內(nèi)部開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；

②制定項(xiàng)目目標(biāo)；

③將項(xiàng)目目標(biāo)分成分目標(biāo)；

④制定里程碑計(jì)劃和責(zé)任制圖表；

⑤對(duì)每個(gè)項(xiàng)目部分進(jìn)行評(píng)價(jià)；

⑥評(píng)價(jià)整個(gè)項(xiàng)目。

11、文件驗(yàn)收：項(xiàng)目的不同階段，形成文件的范圍與內(nèi)容也不同。

（1）項(xiàng)目概念階段應(yīng)驗(yàn)收、移交、歸檔的資料主要為：

①項(xiàng)目機(jī)會(huì)研究報(bào)告及相關(guān)附件；

②項(xiàng)目初步可行性研究報(bào)告及相關(guān)附件；

③項(xiàng)目詳細(xì)可行性研究報(bào)告及相關(guān)附件；

④項(xiàng)目方案及論證報(bào)告；

⑤項(xiàng)目評(píng)估與決策報(bào)告。

（2）項(xiàng)目規(guī)劃階段應(yīng)驗(yàn)收、移交、歸檔的資料主要為：

①項(xiàng)目背景概況；

②項(xiàng)目目標(biāo)文件；

第三篇：項(xiàng)目管理流程優(yōu)化建議書(shū)

根據(jù)客戶服務(wù)中心2012年深度運(yùn)營(yíng)的發(fā)展要求，需要大力提高工作的效率及有效性，其中項(xiàng)目管理作為我中心的重點(diǎn)工作之一，涉及的覆蓋面較廣，為規(guī)范中心項(xiàng)目管理工作，本著“以客戶為中心、以目標(biāo)為導(dǎo)向、以計(jì)劃為基礎(chǔ)”的理念，特編制該建議書(shū)，優(yōu)化項(xiàng)目管理流程，明確相關(guān)部門(mén)在項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目審批、項(xiàng)目談判、物資采購(gòu)、物資入庫(kù)及出庫(kù)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目監(jiān)控等環(huán)節(jié)中的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的“程序化、動(dòng)態(tài)化、體系化、可視化”，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成員的責(zé)任感，提高工作效率，提高項(xiàng)目實(shí)施的有效性，維護(hù)公司的合法利益。

一、項(xiàng)目主流程：

二、項(xiàng)目流程說(shuō)明

1、項(xiàng)目可行性研究。（1）概念定義：在投資項(xiàng)目建設(shè)前期，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)“市場(chǎng)”、“資源”、“技術(shù)”、“社會(huì)”等方面的問(wèn)題，進(jìn)行全面的分析、論證、評(píng)價(jià)，從而決定投資項(xiàng)目“可行”或者“不可行”，并且在可行的幾個(gè)投資方案中如何“選擇最優(yōu)方案”。（2）考慮要素：a、符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方針政策和法律。b、市場(chǎng)預(yù)測(cè)。c、技術(shù)把關(guān)。d、資源儲(chǔ)備。（3）適用范圍：各需求室經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)考察，杜絕不合適的項(xiàng)目立項(xiàng)。對(duì)于10萬(wàn)元以上項(xiàng)目希望提出可行性研究報(bào)告。

2、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。（1）項(xiàng)目經(jīng)理的選擇標(biāo)準(zhǔn)：從知識(shí)、能力、品格三方面進(jìn)行衡量，具體可從以下三個(gè)方面考察。a、調(diào)查候選人與項(xiàng)目環(huán)境相關(guān)的資質(zhì)：知識(shí)儲(chǔ)備、相關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和客戶參與、產(chǎn)品應(yīng)用。b、調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)能力、技術(shù)專業(yè)知識(shí)、計(jì)劃和控制、管理技能等。c、調(diào)查所需的項(xiàng)目管理技能。（2）適用范圍：各需求室經(jīng)理由此選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人選，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施，“合適的人干適合的事”。

3、供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)

4、招標(biāo)工作流程。（1）招標(biāo)人成立招標(biāo)機(jī)構(gòu)、確定招標(biāo)方式；（2）招標(biāo)人編制投標(biāo)資格預(yù)審文件和招標(biāo)文件；（3）發(fā)布招標(biāo)信息（招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)）；（4）發(fā)售資格預(yù)審文件；（5）按規(guī)定日期接受潛在投標(biāo)人發(fā)售招標(biāo)文件，并按規(guī)定將招標(biāo)文件向行政主管部門(mén)備案；（6）組織購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人現(xiàn)場(chǎng)勘察，召開(kāi)標(biāo)前會(huì)答疑；（7）在規(guī)定時(shí)間和地點(diǎn)，接受投標(biāo)人的投標(biāo)文件；（8）組織開(kāi)標(biāo)會(huì)；（9）組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)委員在中標(biāo)結(jié)果確定前保密；（10）在評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人員中，確定中標(biāo)人；（11）向行政主管部門(mén)提交招標(biāo)投標(biāo)情況的書(shū)面情況；（12）發(fā)中標(biāo)通知書(shū)，并將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人；（13）進(jìn)行合同談判，并與中標(biāo)人訂立書(shū)面合同。

5、項(xiàng)目需求書(shū)及項(xiàng)目請(qǐng)示書(shū)寫(xiě)規(guī)范。（范文見(jiàn)附件一，備注：各室以word形式報(bào)送綜合管理室審閱和存檔）（1）引言：對(duì)全篇項(xiàng)目需求書(shū)做一個(gè)大綱性統(tǒng)籌，簡(jiǎn)要介紹該需求書(shū)的目的。（2）活動(dòng)背景：包括市場(chǎng)狀況；所遇問(wèn)題；過(guò)往經(jīng)驗(yàn)；項(xiàng)目的必要性。（3）活動(dòng)方案：包括時(shí)間、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)控制、保障措施等。（4）可行性研究及效果分析。（5）成本預(yù)算：包括預(yù)算依據(jù)，費(fèi)用列支項(xiàng)目等。

6、評(píng)審準(zhǔn)備（1）準(zhǔn)備評(píng)標(biāo)時(shí)間和場(chǎng)所，隨機(jī)抽取評(píng)審委員。（嚴(yán)格保密狀態(tài)）①時(shí)間：每周三下午三點(diǎn)，其他時(shí)間不安排選型會(huì)議。②地點(diǎn)：暫定長(zhǎng)訓(xùn)樓三樓圖書(shū)室，如需進(jìn)行項(xiàng)目展示，請(qǐng)申請(qǐng)培訓(xùn)室進(jìn)行。③評(píng)選委員：按照《關(guān)于成立客戶服務(wù)(東莞)中心選型、采購(gòu)競(jìng)賽評(píng)選委員會(huì)成員分類(lèi)庫(kù)的通知》（附件二）要求具體執(zhí)行。評(píng)選委員專家?guī)欤焊鶕?jù)項(xiàng)目的大小、評(píng)選委員的專業(yè)方向建設(shè)，具體安排如下： a、按照項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)劃分：項(xiàng)目總費(fèi)用在50萬(wàn)元及以上，評(píng)選委員人選在室經(jīng)理以上人員中抽取；項(xiàng)目總費(fèi)用在50萬(wàn)元以下，評(píng)選委員在所有人員中抽簽決定。b、按照項(xiàng)目屬性劃分：（選擇其中一人作為項(xiàng)目專家參加）綜合類(lèi)項(xiàng)目：業(yè)務(wù)類(lèi)項(xiàng)目：培訓(xùn)類(lèi)項(xiàng)目：體驗(yàn)類(lèi)項(xiàng)目： 宣傳類(lèi)項(xiàng)目： 基礎(chǔ)管理類(lèi)項(xiàng)目：（2）項(xiàng)目經(jīng)理須讓評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員知悉招標(biāo)情況。a、招標(biāo)的目標(biāo)； b、招標(biāo)項(xiàng)目的范圍和性質(zhì)； c、招標(biāo)文件中規(guī)定的主要技術(shù)要求、標(biāo)準(zhǔn)和商務(wù)條款； d、招標(biāo)文件中規(guī)定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)方法和在評(píng)標(biāo)過(guò)程中考慮的相關(guān)因素。具體而言比如各供應(yīng)商的背景資料、過(guò)往經(jīng)驗(yàn)、時(shí)間進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量、費(fèi)用控制；我中心的需求、所要達(dá)到的目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)控制，出現(xiàn)糾紛如何解決等。（3）制定評(píng)標(biāo)細(xì)則。（范例見(jiàn)附件三和附件四）參照選型評(píng)分表，根據(jù)項(xiàng)目細(xì)項(xiàng)進(jìn)行修改和分?jǐn)?shù)調(diào)整；參加選型會(huì)時(shí)需提供5份打分表和1份匯總表，請(qǐng)注意打分表和匯總表的題目及監(jiān)督員的編制。

7、詳細(xì)評(píng)審。（1）商務(wù)評(píng)審內(nèi)容： ①將投標(biāo)報(bào)價(jià)與標(biāo)底價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)價(jià)該報(bào)價(jià)是否可靠合理。②投標(biāo)價(jià)構(gòu)成和水平是否合理，有無(wú)嚴(yán)重不平衡報(bào)價(jià)。

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第四篇：網(wǎng)站優(yōu)化合同

網(wǎng)站優(yōu)化服務(wù)合同

甲方名稱：

聯(lián)系電話：

乙方名稱：徐州市迅邦科技有限公司

聯(lián)系地址：徐州市九州大廈1105室郵政編碼：221000

聯(lián)系電話：0516-666250

53甲乙雙方經(jīng)過(guò)友好協(xié)商，在平等互利的原則下簽定如下合同：

第一條 合同項(xiàng)目

乙方為甲方提供網(wǎng)站優(yōu)化服務(wù)，具體服務(wù)目標(biāo)如下：

1、在中，按徐州網(wǎng)站建設(shè)檢索全部網(wǎng)頁(yè)，甲方的網(wǎng)站在搜索結(jié)果中排名(除推廣之外)在前十位。

第二條 雙方的權(quán)利和義務(wù)

2-1 甲方的權(quán)利和義務(wù):

2-1-1 甲方享有本合同所約定的網(wǎng)站的所有權(quán)。甲方應(yīng)提供給乙方網(wǎng)站空間的FTP帳號(hào)及

密碼，以便乙方修改網(wǎng)頁(yè)使用。

2-1-2 甲方應(yīng)按時(shí)、足額交納所需的全部費(fèi)用。如果在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有足額交費(fèi)，將被

視為自動(dòng)終止本合同的履行，甲方應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。

2-2 乙方的權(quán)利和義務(wù)

2-2-1 乙方在本合同生效后即履行相關(guān)的服務(wù)責(zé)任，為甲方提供本合同所明確確定的服務(wù)

內(nèi)容。

2-2-2 乙方在為甲方進(jìn)行網(wǎng)站優(yōu)化過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)守機(jī)密，不得將甲方網(wǎng)站內(nèi)容泄露給第三

方。同時(shí)，乙方在登錄甲方FTP服務(wù)器后，應(yīng)保證甲方網(wǎng)站正常運(yùn)行，不得私自瀏覽、修改、刪除與網(wǎng)站優(yōu)化無(wú)關(guān)的內(nèi)容，不得破壞甲方服務(wù)器上的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。如有因乙方原因造成甲方損失，乙方應(yīng)全額賠償甲方損失。

2-2-3 乙方在合同期內(nèi)，應(yīng)監(jiān)控甲方網(wǎng)站排名情況，如發(fā)現(xiàn)甲方排名滑落，應(yīng)采取措施在一周內(nèi)使甲方網(wǎng)站恢復(fù)原狀。如恢復(fù)時(shí)間超過(guò)一周，則順延相應(yīng)服務(wù)期以彌補(bǔ)甲方損失。

2-2-4 乙方按照合同約定收取相關(guān)的服務(wù)費(fèi)用。

2-2-5 乙方應(yīng)在60個(gè)工作日內(nèi)完成合同內(nèi)容。

傳真：0516-83718873傳真： 聯(lián)系地址：郵政編碼：

第三條 合同金額

3-1構(gòu)成：

乙方為甲方提供網(wǎng)站優(yōu)化服務(wù)，費(fèi)用總計(jì)為元。（大寫(xiě)：）3-2付款時(shí)間：

甲方在本合同簽訂之日起通過(guò)支付寶向乙方支付定金元。在關(guān)鍵詞排名上來(lái)之后3天內(nèi)支付剩余費(fèi)用元。

第四條 合同期限

本合同期為年，從年月日起至合同目標(biāo)達(dá)成一年后止。在合同期內(nèi)發(fā)生糾紛，經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商解決，協(xié)商不成，提請(qǐng)有關(guān)仲裁部門(mén)仲裁或向人民法院起訴。

第五條：其他

本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效。

甲 方：

簽 字：

年月日年月日簽 字：乙 方：徐州市迅邦科技有限公司

第五篇：管理建議書(shū)

管 理 建 議 書(shū)

XX有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：

我們接受委托，對(duì)貴公司2013年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理建議書(shū)，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書(shū)中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。

在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

（一）資金管理方面

1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣。例如：

（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員 賬務(wù)處理不及時(shí)，沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無(wú)法處理。

（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。

（3）部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。

（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無(wú)法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。

針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長(zhǎng)期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車(chē)部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。

（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開(kāi)立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個(gè)存折。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。

3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒(méi)有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。

（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。

（3）公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。

（4）公司下屬各科室在2013年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒(méi)有及時(shí)銷(xiāo)戶。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（1）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；

（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出 現(xiàn)支付困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開(kāi)具小額銀行承兌匯票，支付貨款；

（2）公司應(yīng)建立銷(xiāo)售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問(wèn)題。

（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面

貴公司部分下屬單位存在往來(lái)款報(bào)賬不及時(shí)、往來(lái)賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來(lái)款清收不力，往來(lái)款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：

1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來(lái)款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來(lái)的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。

2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07％。

3、公司往來(lái)中存在貨貸往來(lái)與貿(mào)易往來(lái)串戶核算的現(xiàn)象，往來(lái)賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款，該公司未及時(shí)對(duì)這部 分往來(lái)進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。

4、公司往來(lái)賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來(lái)單位的簡(jiǎn)稱列示，造成無(wú)法進(jìn)行正常的往來(lái)對(duì)賬工作。

5、集團(tuán)有限公司與子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時(shí)掛相同客戶的款項(xiàng)；

6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來(lái)核對(duì)不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限公司與對(duì)方差額361,463.71元。

7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過(guò)****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。

8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長(zhǎng)。

9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門(mén)掌握，財(cái)務(wù)部門(mén)僅為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無(wú)法對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對(duì)上述情況，我們建議：

1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評(píng)分制度；對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限；

2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對(duì)往來(lái)科目的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三年以上賬齡的往來(lái)款交由專門(mén)部門(mén)進(jìn)行清理；

3、未按客戶核算情況的往來(lái)款，由財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)核實(shí)客戶名 稱，及時(shí)調(diào)整至客戶明細(xì)，以方便與客戶對(duì)賬并保證結(jié)算金額的正確性；

4、各級(jí)公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來(lái)應(yīng)及時(shí)核對(duì)，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績(jī)而盲目賒銷(xiāo)的經(jīng)營(yíng)行為；

5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。

（三）存貨管理

貴公司部分下屬單位存在對(duì)已盤(pán)虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤(pán)點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：

1、公司對(duì)已盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫(kù)與發(fā)出,庫(kù)存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實(shí)不符。

2、公司下屬個(gè)別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財(cái)務(wù)制度的要求定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；

3、公司存在銷(xiāo)售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫(kù)，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；

2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年末對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、保管人員組成存貨盤(pán)點(diǎn)小組，并及時(shí)查找存貨盤(pán)點(diǎn)差異原因；盤(pán)點(diǎn)范圍應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點(diǎn)或使用人等，并形成書(shū)面盤(pán)點(diǎn)記錄；明確盤(pán)點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對(duì)盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）長(zhǎng)期投資管理方面

貴公司部分下屬單位長(zhǎng)期投資管理存在被投資單位注冊(cè)資本不實(shí)、對(duì)被投資單位控制不力、對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對(duì)已無(wú)持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等情況，例如：

1、公司部分被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對(duì)權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營(yíng)而未納入會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級(jí)公司尚未建立對(duì)子公司的投資關(guān)系，三級(jí)、四級(jí)公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒(méi)有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。

2、公司下屬部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且無(wú)穩(wěn)定的收入來(lái)源。由于部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，法人實(shí)體過(guò)多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管 理費(fèi)用。

3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)取得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表；公司截至報(bào)告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

4、公司對(duì)被投資單位的控制和參與不夠，無(wú)法對(duì)分紅、重大經(jīng)營(yíng)決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門(mén)的崗位履行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。

6、公司截止20xx年底對(duì)有**公司、**公司等公司實(shí)際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、設(shè)置專門(mén)的投資管理部門(mén)或崗位對(duì)投資的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)參股企業(yè)，要定期按時(shí)行使股東權(quán)利，如對(duì)定期會(huì)計(jì)報(bào)表特別是會(huì)計(jì)報(bào)表的搜集、對(duì)股東會(huì)的有效參與、及時(shí)傳達(dá)；

2、對(duì)注冊(cè)資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊(cè)資本不相符的，及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊(cè)資本；實(shí)收資本大于或小于注冊(cè)資本的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及《工商登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過(guò)注冊(cè)資金的20%時(shí)，及時(shí)辦理工商變更；公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒福悦鞔_公司法人的權(quán)力和義務(wù)。

3、對(duì)實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長(zhǎng)期投資；對(duì)已經(jīng)無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無(wú)法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對(duì)已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時(shí)正確處理股權(quán)投資。

（五）固定資產(chǎn)管理方面

貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對(duì)固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：

1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明。如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無(wú)合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬(wàn)平方米的土地已有10年，目前尚未開(kāi)發(fā)。

2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度、未設(shè)立專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或崗位管理。

3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問(wèn)題較多，表現(xiàn)在：

（1）未對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；

（2）部分固定資產(chǎn)存在多提折舊形成資產(chǎn)凈值為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，并且累計(jì)折舊科目沒(méi)有本月合計(jì)及累計(jì)數(shù)；

（3）在處理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及處置時(shí)，未通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目將被處置資產(chǎn)從固定資產(chǎn)賬中轉(zhuǎn)出，且在資產(chǎn)尚未清理完畢時(shí)就結(jié)轉(zhuǎn)收入；

（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒(méi)有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷(xiāo)；

4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。

5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無(wú)償使用，對(duì)該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對(duì)其計(jì)提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無(wú)償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)發(fā)票及報(bào)廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便及時(shí)準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購(gòu)進(jìn)原值、日期及折舊和報(bào)廢處理等具體情況；

2、成立專門(mén)的固定資產(chǎn)管理部門(mén)或安排專人管理固定資產(chǎn)，年末由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,組織固定資產(chǎn)主管部門(mén)及固定資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符；

3、強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。

（六）工程建設(shè)方面

貴公司部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：

1、公司下屬公司建104號(hào)及319號(hào)辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的 “沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加；公司物流倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審核、工程驗(yàn)收等文件和資料不完整。

2、下屬子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

針對(duì)上述情況，我們建議：收集與工程相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審核、工程驗(yàn)收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級(jí)批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級(jí)批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。

二、會(huì)計(jì)核算方面

（一）存貨核算方面

1、公司存在部分賒購(gòu)原材料已入庫(kù)，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時(shí)未將該部分金額記入相關(guān)科目，致使會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

2、原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)未嚴(yán)格遵循加權(quán)平均法，其暫估入庫(kù)原材料當(dāng)月未進(jìn)行加權(quán)平均。

3、公司低值易耗品的攤銷(xiāo)政策分為一次性攤銷(xiāo)、分量攤銷(xiāo)等，但在實(shí)際執(zhí)行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷(xiāo)政策為90元/噸，已經(jīng)嚴(yán)重背離該低值易耗品的實(shí)際損耗。

4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應(yīng)用，但由于在產(chǎn)品類(lèi)別眾多、來(lái)源較廣且工藝復(fù)雜，加之“跨車(chē)間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個(gè)別在產(chǎn)品實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本未能實(shí)現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、公司在實(shí)物入庫(kù)時(shí)編制入庫(kù)單，月末財(cái)務(wù)部門(mén)匯總倉(cāng)庫(kù)已入庫(kù)但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入相關(guān)科目，下月月初予以沖回，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)依據(jù)發(fā)票金額入賬，對(duì)仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。

2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計(jì)算“生產(chǎn)成本－直接材料成本”時(shí)，暫估入庫(kù)的原材料應(yīng)一并參與計(jì)價(jià)，為保證發(fā)出計(jì)價(jià)的嚴(yán)肅性，公司在暫估入庫(kù)時(shí)數(shù)量依據(jù)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量，單價(jià)可執(zhí)行合同或協(xié)議價(jià)。

3、遵循重要性和謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)低值易耗品各類(lèi)別的實(shí)際耗費(fèi)情況，修訂相關(guān)低值易耗品的攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)其有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，真實(shí)反映低值易耗品的實(shí)際消耗和期末資產(chǎn)價(jià)值狀況。

4、堅(jiān)持實(shí)物流轉(zhuǎn)、成本流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)手續(xù)三統(tǒng)一原則，根據(jù)自身特點(diǎn)不斷細(xì)化成本核算流程，以便財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的整個(gè)過(guò)程實(shí)施動(dòng) 態(tài)控制。

（二）長(zhǎng)期投資核算方面

貴公司部分下屬單位存在長(zhǎng)期投資核算不規(guī)范的情況，存在應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算，長(zhǎng)期投資在往來(lái)中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對(duì)其投資單位應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算情況。例：本部對(duì)****公司投資500.00萬(wàn)元，占50%股份，未按權(quán)益法核算。

（2）貴公司對(duì)部分下屬子公司的投資存在在往來(lái)中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對(duì)**************的投資未在長(zhǎng)期投資中核算。

針對(duì)上述情況，我們建議：長(zhǎng)期投資的核算應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。

（三）收入成本核算方面

貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認(rèn)不及時(shí)、收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：

1、公司在收入、成本的確認(rèn)方面財(cái)務(wù)手續(xù)不夠完備，部分會(huì)計(jì)處理無(wú)相關(guān)原始憑證；

2、公司的部分業(yè)務(wù)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)；將代理業(yè)務(wù)按照自營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認(rèn)的現(xiàn)象；子公司除 貨貸以外的收入未能?chē)?yán)格按配比原則核算，成本未分類(lèi)核算。

4、公司及下屬公司中少數(shù)公司存在人為將應(yīng)列支出與應(yīng)攤銷(xiāo)費(fèi)用掛賬的現(xiàn)象；少數(shù)公司未依總公司要求實(shí)行單票核算。

5、公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)進(jìn)展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)程。

6、公司的貨貸收入未按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的全額法核算；尚未建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬； 收入項(xiàng)目劃分不準(zhǔn)確，本年將貨代收入全部計(jì)入水陸貨代收入。

7、公司及所屬部分子公司未按照集團(tuán)規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)預(yù)估收入和成本。

8、公司沒(méi)有建立完善的業(yè)務(wù)臺(tái)賬登記管理制度。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、啟用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)管理軟件，使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)的進(jìn)展及發(fā)票開(kāi)具情況，為財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、款項(xiàng)的收付提供及時(shí)、充足的依據(jù)，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)定期溝通與合作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)的信息支持，制定專門(mén)的應(yīng)收賬款催收管理制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠速度。

2、加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的檔案管理。業(yè)務(wù)部門(mén)處理業(yè)務(wù)時(shí)的原始憑證應(yīng)使用連續(xù)編號(hào)的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個(gè)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實(shí)、完整地反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。

3、各級(jí)公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，根據(jù)總公司下發(fā)的 會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，明確相關(guān)崗位的職責(zé)，完善從結(jié)單到業(yè)務(wù)完成的統(tǒng)計(jì)工作，嚴(yán)格按制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，并按配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算相應(yīng)的支出和成本，真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，杜絕調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)及稅金現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算

1、存在新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)仍按年限攤銷(xiāo)的現(xiàn)象。

2、未建立設(shè)備維修與改造鑒定制度，給費(fèi)用資本化的界定帶來(lái)了困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為核心的核算體系。

2、由技術(shù)部門(mén)和設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)維修與改造性質(zhì)鑒定及驗(yàn)收工作，并合理確定費(fèi)用資本化的受益期限。

（五）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、關(guān)聯(lián)往來(lái)、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整。在審計(jì)過(guò)程中我們對(duì)貴集團(tuán)公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi)部往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，在內(nèi)部往來(lái)方面存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內(nèi)部往來(lái)差異清理不及時(shí)等現(xiàn)象；在關(guān)聯(lián)交易方面，關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售收入與對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)采購(gòu)金額、貴集團(tuán)公司的統(tǒng)計(jì)與實(shí)際均存在差異。由于關(guān)聯(lián)往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。

2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部利潤(rùn)抵銷(xiāo)不準(zhǔn)確。貴集團(tuán)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)由于關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)一直采取按外部銷(xiāo)售與內(nèi)部銷(xiāo)售的比例測(cè)算，并予以抵銷(xiāo)的方法。采用此種方法測(cè)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抵銷(xiāo)的內(nèi)部利潤(rùn)并不十分準(zhǔn)確。

3、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導(dǎo)致在編制合并報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)各家會(huì)計(jì)報(bào)表不具有一致性及可比性。針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行一次全面清查，對(duì)核對(duì)不符的內(nèi)部往來(lái)查明原因，及時(shí)清理；進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，特別是往來(lái)科目的使用，定期對(duì)關(guān)聯(lián)往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯(cuò)；加強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管及獎(jiǎng)懲力度，以確保貴集團(tuán)公司在以后工作中內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)相符。

2、在不斷完善生產(chǎn)成本逐步接轉(zhuǎn)法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售內(nèi)部利潤(rùn)的統(tǒng)計(jì)工作，首先實(shí)現(xiàn)對(duì)重大合同內(nèi)含內(nèi)部利潤(rùn)的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤(rùn)的跟蹤統(tǒng)計(jì)。

3、按照合并報(bào)表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報(bào)表具有可比性及可讀性。

（六）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面

1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現(xiàn)象；個(gè)別子公司及下屬分廠記賬憑證的復(fù)核工作做得不夠仔細(xì)；分廠在與成本科進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，缺少必要的審查程序，存在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的可能。

2、貴集團(tuán)公司會(huì)計(jì)主體較多，購(gòu)銷(xiāo)交易及往來(lái)頻繁，由于未設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，因此現(xiàn)金流量表的編制難度較大；同時(shí)由于無(wú)現(xiàn)金流量表編制工作底稿，我們審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了很多邏輯錯(cuò)誤。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核工作,以確保會(huì)計(jì)核算符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、貴集團(tuán)公司各關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，做好企業(yè)日?，F(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以滿足編制現(xiàn)金流量表工作的需要。

三、綜合管理方面

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效降低成本費(fèi)用、改進(jìn)管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)處于企業(yè)最高決策層（股東會(huì)或董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級(jí)單位的內(nèi)審部門(mén)尚未建立或未有效的履 行職責(zé),而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的力度不夠，平時(shí)沒(méi)有真正開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予高度重視，配備專門(mén)的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對(duì)下級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實(shí)際情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)等方面應(yīng)有的作用，加強(qiáng)對(duì)下屬部門(mén)的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控，并參與公司相關(guān)規(guī)章制度的制訂。

（二）會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員方面存在業(yè)務(wù)處理不及時(shí)、業(yè)務(wù)管理不規(guī)范等情況。例如：

1、結(jié)算單據(jù)傳遞的不及時(shí)，導(dǎo)致了收入和成本的不配比。

2、子公司財(cái)務(wù)人員較少，工作量大，由此導(dǎo)致一些不相容的會(huì)計(jì)職責(zé)未能完全分離。

3、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)承攬過(guò)程中普遍未與委托方簽定合同或協(xié)議。

4、處理業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)往來(lái)款的性質(zhì)劃分不清；將成本性質(zhì)的支出通過(guò)利潤(rùn)分配科目反映；沖銷(xiāo)錯(cuò)賬時(shí)不作紅字沖回。

5、存在未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)的情況下分配利潤(rùn)。

6、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員對(duì)公司以前的財(cái)務(wù)信息缺乏了解；部分重要文件（如稅收優(yōu)惠批文）無(wú)法找 到；未保存2003匯總會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；

2、建立定期對(duì)賬制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，定期或不定期對(duì)各單位的對(duì)賬情況和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行檢查，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保公司核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3、設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，對(duì)公司日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以便編制現(xiàn)金流量表。

4、加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，進(jìn)一步健全審核制度，以保證基礎(chǔ)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

（三）會(huì)計(jì)電算化

貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)的情況，例如：公司雖然早已實(shí)行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長(zhǎng)期并存。

針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員參加相應(yīng)的電算化培訓(xùn)，提高電算化水平，以適應(yīng)公司管理的需要。

（四）合同執(zhí)行情況

例如在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，在建工程合同執(zhí)行監(jiān)督管理制度不健全，對(duì)在建工程實(shí)施情況的內(nèi)部稽核制度需要進(jìn)一步完善。

針對(duì)上述情況，我們建議：在建工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃及在建工程完 工情況報(bào)告制度，該報(bào)告由相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)撰寫(xiě)，內(nèi)容包括在建工程項(xiàng)目的投資情況、資金使用情況、工程進(jìn)展情況、計(jì)劃實(shí)施情況等內(nèi)容，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)在建工程執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

（五）注冊(cè)資本管理

貴公司注冊(cè)資本和實(shí)收資本不一致，由于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特殊歷史背景,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中,國(guó)有企業(yè)的遺留問(wèn)題沒(méi)有得到完全解決。公司實(shí)收資本與工商注冊(cè)資本不一致。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司在審計(jì)完成后和有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)，解決上述問(wèn)題。

（六）組織結(jié)構(gòu)方面

該公司與其下屬子公司在公司組織結(jié)構(gòu)上是兩個(gè)公司一套班子，職能部門(mén)沒(méi)嚴(yán)格分開(kāi)，存在損益不清，人權(quán)、事權(quán)不分，業(yè)務(wù)不分，轉(zhuǎn)移資金事項(xiàng)頻繁的狀況。

針對(duì)上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴(yán)格執(zhí)行人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)三分開(kāi)，相關(guān)職能部門(mén)嚴(yán)格分離，業(yè)務(wù)分開(kāi)操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉(zhuǎn)移情形發(fā)生。

（七）產(chǎn)權(quán)歸屬

貴公司土地權(quán)屬變更后沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)權(quán)屬證書(shū)變更，導(dǎo)致資 產(chǎn)總額不實(shí)，影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。一旦出現(xiàn)糾紛，相關(guān)權(quán)益將得不到法律的有力保護(hù)。貴公司因市政建設(shè)部分土地政府已收回，但相關(guān)權(quán)屬證書(shū)未變更。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快督促相關(guān)部門(mén)解決土地權(quán)屬問(wèn)題。

（八）經(jīng)營(yíng)資質(zhì)

根據(jù)國(guó)家對(duì)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經(jīng)營(yíng)資質(zhì)而造成更大的經(jīng)營(yíng)困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快研究經(jīng)營(yíng)資質(zhì)問(wèn)題，通過(guò)增資等方式，滿足國(guó)家的相關(guān)要求；同時(shí)應(yīng)研究該公司經(jīng)營(yíng)上的問(wèn)題，改變其經(jīng)營(yíng)效益不佳的現(xiàn)狀，提高其自身造血能力。

四、資本運(yùn)營(yíng)方面

貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大，顯示上述公司財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)惡化，應(yīng)采取有力措施改善經(jīng)營(yíng)狀況；在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是健全的，并且執(zhí)行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理

各種信用工具的廣泛使用是現(xiàn)代貿(mào)易的一個(gè)典型特征。貿(mào)易離不開(kāi)信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進(jìn)了貿(mào)易形式和內(nèi)容的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，信用是一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，企業(yè)開(kāi)出的信用證及保函等更是一種獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表之外的資產(chǎn)。

公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協(xié)議，截止2004年底，公司已開(kāi)出未結(jié)清的信用證及保函折合人民幣已達(dá)7.8億元，已經(jīng)超過(guò)了公司的凈資產(chǎn)。我們認(rèn)為公司對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

1、公司雖然建立了信用證及保函的統(tǒng)計(jì)備案制度及操作規(guī)程，但相關(guān)制度比較粗化，對(duì)具體的流程、時(shí)間要求及突發(fā)、例外事項(xiàng)的處理方法和原則規(guī)定不明確，登記臺(tái)賬設(shè)置不規(guī)范；

2、公司對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的職能主要集中在財(cái)務(wù)部，但信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該由合同管理、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)等多部門(mén)共同控制。風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)度集中使得財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)了其不能控制的風(fēng)險(xiǎn)；

3、公司與信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關(guān)的內(nèi)部機(jī)制不健全。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)加大經(jīng)營(yíng)惡化單位的清理工作；清理?xiàng)l件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經(jīng)營(yíng)效率，控制成本費(fèi)用的支出，將損失降低到最低。

（二）對(duì)外投資的控制與管理

存在的缺陷：

1、個(gè)別企業(yè)的對(duì)外投資未進(jìn)行認(rèn)真的投資可行性研究，不能提供投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告，對(duì)外投資決策未吸收財(cái)務(wù)部門(mén)的充分參與，導(dǎo)致投資決策失誤。

2、個(gè)別企業(yè)投資行為與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的主導(dǎo)作用，結(jié)果導(dǎo)致產(chǎn)生長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)和投資收益核算的重大差錯(cuò)。

3、沒(méi)有制定對(duì)外投資的決策程序，對(duì)外投資的決策隨意性較大。

4、對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、建議制定《集團(tuán)公司對(duì)外投資指引》，統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)和二級(jí)單位的對(duì)外投資：

（1）規(guī)定集團(tuán)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是對(duì)外投資的核算和監(jiān)督的主管部門(mén)；（2）由企業(yè)發(fā)展部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)營(yíng)、合資項(xiàng)目的立項(xiàng)、投資和停業(yè)處置等審批管理；

（3）獨(dú)立企業(yè)的立項(xiàng)、投資和停業(yè)處置等審批管理工作按投資隸屬由集團(tuán)公司或有關(guān)子公司、直屬單位負(fù)責(zé)；

（4）集團(tuán)公司或有關(guān)子公司、直屬單位在辦理聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)立項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行可行性論證和投資效益的預(yù)測(cè)，并要吸收財(cái)務(wù)人員參加，掌握投資對(duì)方的資信和資產(chǎn)情況。

（5）凡不具備聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)條件的不得立項(xiàng)；具備聯(lián)營(yíng)、合資條 件的，由主辦部門(mén)辦理申請(qǐng)立項(xiàng)手續(xù)。

（6）經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的聯(lián)營(yíng)、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后30天由有關(guān)子公司、直屬單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。

2、建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位（例如投資預(yù)算的編制與審批、投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。

3、根據(jù)不同的投資種類(lèi)和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會(huì)計(jì)核算等方面的控制。

4、加強(qiáng)對(duì)外投資處置的控制，對(duì)那些投資金額小且被投資單位主業(yè)分散、無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、已注銷(xiāo)或長(zhǎng)期停業(yè)的對(duì)外投資進(jìn)行清理、處置，確保投資資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)高效。

（三）委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的控制與管理

存在的問(wèn)題：

1、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)尚未形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作流程，在操作上會(huì)存在一定的人為因素。

2、公司自營(yíng)證券每筆買(mǎi)賣(mài)必須由領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時(shí)或人為因素而錯(cuò)失良機(jī)。

3、公司上述業(yè)務(wù)均以嘉誠(chéng)公司的名義開(kāi)戶，資金先打入嘉誠(chéng)公司銀行賬戶，再?gòu)募握\(chéng)公司銀行賬戶劃入嘉誠(chéng)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶或融資方賬戶，一切業(yè)務(wù)均以嘉誠(chéng)公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，存在一定的違規(guī)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)嘉誠(chéng)公司自身也從事委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)，雙方存在業(yè)務(wù)不分，一套班子操作，核算不清。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、盡快建立一套健全可行的委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門(mén)的牽制制度，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。

2、專門(mén)成立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)價(jià)和調(diào)查、客戶檔案管理，并且與金融投資部的職能?chē)?yán)格分離。

3、制定出一套符合實(shí)際情況的內(nèi)部考核、評(píng)價(jià)制度，并給相關(guān)職能部門(mén)一定的授權(quán)范圍。

4、公司重大的委托理財(cái)和委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)在事前報(bào)集團(tuán)公司備案。

5、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)應(yīng)全部改為以本公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，以本公司自己的名義開(kāi)戶，與嘉誠(chéng)公司的業(yè)務(wù)完全分開(kāi)，即使是確實(shí)因業(yè)務(wù)需要以****公司的名義開(kāi)戶，但雙方之間必須簽署協(xié)議，并且明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和使用范圍。

（四）融資、擔(dān)保方面

存在的問(wèn)題： 1、1996年該公司為****公司向中國(guó)工商****分行營(yíng)業(yè)部借款5000萬(wàn)元了擔(dān)保，后因****公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，無(wú)力償還借款，目前因承擔(dān)連帶責(zé)任已被****人民法院查封部分財(cái)產(chǎn)，帳戶也被法院凍結(jié)，對(duì)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬(wàn)的人民幣借款擔(dān)保和312萬(wàn)的美元信用證保證，同時(shí)****公司為該公司6500萬(wàn)的人民幣銀行借款提供擔(dān)保，雙方簽有互保協(xié)議。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)外提供擔(dān)保時(shí)要求對(duì)方單位提供對(duì)等資產(chǎn)價(jià)值的反擔(dān)保措施；

2、事前、事中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)方單位的資信調(diào)查和評(píng)估，事后應(yīng)加強(qiáng)跟蹤調(diào)查，以化解對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

上述問(wèn)題只是我們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中注意到的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書(shū)不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見(jiàn)，也不能解除集團(tuán)建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表的清產(chǎn)核資專項(xiàng)審核意見(jiàn)。我們出具的管理建議書(shū)只向集團(tuán)管理層提供。集團(tuán)因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

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2006年4月10日