第一篇：二十年國(guó)庫(kù)改革與發(fā)展問(wèn)題
1985年7月27日，伴隨著我國(guó)財(cái)政金融事業(yè)高速發(fā)展的滾滾車(chē)輪，《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》適時(shí)誕生了，它的出臺(tái)進(jìn)一步明確了中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的地位和職責(zé)，開(kāi)創(chuàng)了我國(guó)中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的新時(shí)代，二十年來(lái)，《國(guó)家金庫(kù)條例》為我國(guó)財(cái)政金融體制改革的邁向輝煌，為央行國(guó)庫(kù)事業(yè)的茁壯成長(zhǎng)，發(fā)揮了積極的、巨大的作用。取得了引人矚目的成績(jī)。
艱辛與輝煌
二十年來(lái)，國(guó)庫(kù)事業(yè)從稚嫩走向成熟，二十年來(lái)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)從手工核算報(bào)解向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化實(shí)時(shí)劃繳發(fā)展，入庫(kù)稅款數(shù)次翻番；二十年來(lái)，國(guó)庫(kù)監(jiān)管從粗放向精細(xì)轉(zhuǎn)變，隊(duì)伍素質(zhì)不斷增強(qiáng)，二十年來(lái)，國(guó)庫(kù)地位從最初的財(cái)政“出納”到如今財(cái)政集中支付體系中位置更突出的國(guó)庫(kù)“管家”。經(jīng)過(guò)20年的改革發(fā)展，人民銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職能也得到不斷強(qiáng)化，形成了比較完善的國(guó)庫(kù)組織機(jī)構(gòu)體系和制度體系。到2005年，呂梁市共設(shè)立國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)14個(gè)，達(dá)到了縣縣有機(jī)構(gòu)。為了促進(jìn)國(guó)庫(kù)制度體系的完善，我們先后制定和完善了80多項(xiàng)規(guī)章制度，推動(dòng)了全市國(guó)庫(kù)工作的制度化、規(guī)范化進(jìn)程。為確保國(guó)庫(kù)資金安全，我們建立了全方位、多層次的國(guó)庫(kù)內(nèi)控和監(jiān)管體系，有效地防范了國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。
為了進(jìn)一步提高國(guó)庫(kù)工作的效率性和安全性，我們加強(qiáng)國(guó)庫(kù)工作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，以國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)2.0版為核心的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)縱向核算方式不斷升級(jí)，先后在轄區(qū)開(kāi)通了國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)、推廣了國(guó)庫(kù)大額支付系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)序時(shí)地處理、滾動(dòng)地報(bào)解。目前核算系統(tǒng)日平均處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)達(dá)2000余筆，資金收支流量達(dá)到3億元左右，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金信息數(shù)據(jù)共享，我們積極嘗試財(cái)、稅、庫(kù)、行的橫向聯(lián)網(wǎng)體系建設(shè)，全面提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。為進(jìn)一步提高國(guó)庫(kù)服務(wù)工作水平，我們不斷改善國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)分析手段，有效拓展了統(tǒng)計(jì)分析工作的深度和廣度。為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高財(cái)政資金使用效率，我們積極探索、大膽實(shí)踐，在全省范圍內(nèi)首家開(kāi)展了縣級(jí)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)試運(yùn)行工作，其中，在轄內(nèi)孝義支庫(kù)試行的國(guó)庫(kù)集中支付新模式，由于在該模式下，財(cái)政資金可直接由國(guó)庫(kù)由撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，不再通過(guò)任何中間環(huán)節(jié)，大大加快了財(cái)政資金直接到賬速度，有力地強(qiáng)化了同級(jí)國(guó)庫(kù)在預(yù)算收支中的監(jiān)督職能，得到了總行國(guó)庫(kù)局的廣泛認(rèn)可，目前該模式正處于進(jìn)一步試行中?；厥讎?guó)庫(kù)事業(yè)二十年走過(guò)的足跡，不乏艱辛與甜蜜，我們的國(guó)庫(kù)工作在探索中前進(jìn)，我們的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)在創(chuàng)新中發(fā)展。
機(jī)遇與挑戰(zhàn)
值此《國(guó)家金庫(kù)條例》頒布20周年之際，撫今追昔，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)我們的工作中尚存在的諸多的不足和問(wèn)題，這些因素的客觀存在，直接影響和制約著國(guó)庫(kù)新職能的全面有效發(fā)揮，需要全體國(guó)庫(kù)人集思廣益、共籌對(duì)策，使我們的事業(yè)在自我修復(fù)和不斷完善中實(shí)現(xiàn)新的更大的發(fā)展。
1、國(guó)庫(kù)法律、法規(guī)體系的滯后性。首先，現(xiàn)行的《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》中的有些條款已不適應(yīng)財(cái)稅、金融體制改革工作的要求。其次，修訂后的《中國(guó)人民銀行法》有關(guān)經(jīng)理國(guó)庫(kù)的規(guī)定也都是原則性、粗線條的，操作性不強(qiáng)。另外，對(duì)于庫(kù)款支撥和收入退庫(kù)等業(yè)務(wù)也尚未形成一整套系統(tǒng)、完整、明確的政策和管理辦法。制度建設(shè)的滯后性使得國(guó)庫(kù)無(wú)法從容處理改革過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題。
2、機(jī)構(gòu)、人員配置的不盡合理性。一方面，金融體制改革的逐步推進(jìn)事實(shí)上已形成了金融機(jī)構(gòu)的收縮與國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)擴(kuò)展延伸的矛盾，加之，在當(dāng)前央行大區(qū)行管理體制下，省分庫(kù)對(duì)下級(jí)國(guó)庫(kù)由于沒(méi)有人事管理權(quán)，從而造成國(guó)庫(kù)工作垂直領(lǐng)導(dǎo)的職能無(wú)法有效發(fā)揮；另一方面，快速增長(zhǎng)的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量與剛性過(guò)強(qiáng)的國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)內(nèi)控制度對(duì)人員與崗位的要求未能實(shí)現(xiàn)互動(dòng)與協(xié)調(diào)，進(jìn)而影響了業(yè)務(wù)工作高效率開(kāi)展；同時(shí)，國(guó)庫(kù)還是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)，既有核算業(yè)務(wù)，又有統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督管理的工作，面對(duì)日新月異的國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)、新職責(zé)，由于缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，客觀上講，現(xiàn)有國(guó)庫(kù)隊(duì)伍的知識(shí)儲(chǔ)備尚難以樂(lè)觀應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的新形勢(shì)。
3、現(xiàn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)性。近年來(lái)，國(guó)庫(kù)核算電子化進(jìn)程明顯加快，現(xiàn)行《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.O版）》的運(yùn)行，更開(kāi)拓了許多新的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，但由于很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)還處于摸索過(guò)程，因此，從防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的角度，尚存在諸多內(nèi)控約束機(jī)制需要盡快予以建立和完善。如：內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬只核對(duì)發(fā)生額而不反映余額，缺乏嚴(yán)密性與完整性；內(nèi)部往來(lái)來(lái)賬無(wú)強(qiáng)制性先核押后記賬功能，使核押工作流于形式；系統(tǒng)在打印稅款上劃報(bào)單時(shí)可多次重復(fù)，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制；系統(tǒng)日終處理時(shí)，缺乏對(duì)賬務(wù)處理情況的自動(dòng)提示，容易造成遺漏和風(fēng)險(xiǎn)；打印的組合報(bào)表不需提供報(bào)表序號(hào)，不利于控制報(bào)表的漏缺、防止偷換行為等。
4、國(guó)庫(kù)監(jiān)督手段軟化，所帶來(lái)的監(jiān)管缺位性。雖然《國(guó)家金庫(kù)條例》賦予了國(guó)庫(kù)有一定監(jiān)督權(quán)，但《預(yù)算法》和《中國(guó)人民銀行法》都沒(méi)有賦予國(guó)庫(kù)監(jiān)管的職能。因此，國(guó)庫(kù)監(jiān)管實(shí)際上仍處于從屬地位，由于國(guó)庫(kù)監(jiān)管缺乏具體的行使職能依據(jù)、權(quán)限范圍和政策界限，可操作性也不強(qiáng)，加之，當(dāng)前財(cái)稅庫(kù)行相互制約機(jī)制不盡完善，國(guó)庫(kù)作為財(cái)政收支經(jīng)辦者，面對(duì)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的違規(guī)行為，其監(jiān)管工作還面臨很大的壓力和阻力，從而在一定程度上造成了監(jiān)而難管，監(jiān)而未管的國(guó)庫(kù)管理被動(dòng)局面。
創(chuàng)新與發(fā)展
隨著財(cái)稅體制、金融體制改革的不斷深入，國(guó)庫(kù)工作將面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，時(shí)不我待，因此，我們必須從以下幾個(gè)方面入手，依靠改革實(shí)現(xiàn)發(fā)展、依靠創(chuàng)新尋求突破，全面提高央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作整體水平，積極適應(yīng)新形勢(shì)的要求，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)應(yīng)有的職能作用。
1、加快國(guó)庫(kù)制度建設(shè)步伐，逐步建立起完善系統(tǒng)的法規(guī)制度體系。應(yīng)盡快重新修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，制定可操作性強(qiáng)的零余額賬戶(hù)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作管理辦法，逐步將庫(kù)款報(bào)解、支撥退付等納入法規(guī)管理；條件成熟時(shí)出臺(tái)《國(guó)庫(kù)法》，以立法形式明確國(guó)庫(kù)的地位、職責(zé)、監(jiān)督權(quán)限和監(jiān)管手段，有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)的服務(wù)與監(jiān)督職能。
2、健全組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。應(yīng)按照“一級(jí)財(cái)政、一級(jí)國(guó)庫(kù)”的原則，逐步單設(shè)國(guó)庫(kù)辦事機(jī)構(gòu)，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，縣級(jí)支庫(kù)人員配備應(yīng)堅(jiān)持“按崗定人”的原則，同時(shí)兼顧業(yè)務(wù)量大小，因地制宜地核定人員與崗位；同時(shí)，要下大力氣自上而下地加大對(duì)國(guó)庫(kù)人員的培訓(xùn)力度，開(kāi)展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，充分挖掘現(xiàn)有人員潛力，逐步更新國(guó)庫(kù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力提高國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。
3、盡快完善國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范功能建設(shè)。通過(guò)豐富和強(qiáng)化現(xiàn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能，比如，控制操作人員權(quán)限，完善系統(tǒng)打印功能，設(shè)置憑證管理控制功能，增加系統(tǒng)日終賬務(wù)處理提示功能和強(qiáng)制核押功能等等，有效提升核算系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)防范水平和抵御非法侵入的手段和技能，使業(yè)務(wù)處理真正體現(xiàn)快捷、安全、高效。
4、建立健全財(cái)稅庫(kù)工作協(xié)作監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)是財(cái)政資金收支體系中的三大主要環(huán)節(jié)，三方加強(qiáng)協(xié)作與交流至關(guān)重要。因此，一方面，應(yīng)加強(qiáng)“軟件”協(xié)作機(jī)制建設(shè)，搞好三方相關(guān)政策制度的相互銜接，避免政策規(guī)定互相沖突和抵觸現(xiàn)象，有效發(fā)揮“合力”作用；另一方面，要加快硬件聯(lián)網(wǎng)工程建設(shè)，逐步推廣財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)、支出由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系直接支付到商品供應(yīng)者的財(cái)政集中支付新模式，加速財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)進(jìn)程，減少報(bào)解環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)多方信息與數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)彼此的合作與監(jiān)督，有效提高國(guó)庫(kù)工作效率與財(cái)政資金使用效益。
二十年的風(fēng)浪搏擊，二十年的銳意進(jìn)取，二十年的春華秋實(shí)，二十年的輝煌歷程，二十年間，國(guó)庫(kù)工作取得令人矚目的成就。但我們國(guó)庫(kù)人不能也不會(huì)滿(mǎn)足于已經(jīng)取得的成績(jī)，雄關(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭躍，面對(duì)我國(guó)財(cái)政金融機(jī)制改革的時(shí)代召喚，我們深感新時(shí)期履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能的責(zé)任重大，任重而道遠(yuǎn)。面對(duì)新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我們豪情滿(mǎn)懷，因?yàn)?，我們都在期待?guó)庫(kù)事業(yè)更加燦爛的明天，站在新世紀(jì)的起點(diǎn)上，我們會(huì)鼓足干勁、奮力拼搏，在平凡的崗位上去爭(zhēng)取我們國(guó)庫(kù)人更大的光榮與夢(mèng)想，我們的心會(huì)永遠(yuǎn)與國(guó)庫(kù)事業(yè)一起迎風(fēng)飛揚(yáng)！
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第二篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)改革實(shí)踐與探討
財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討
第三篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)改革實(shí)踐與探討
財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討
出、往來(lái)款項(xiàng)、代扣代繳資金業(yè)務(wù)頻繁的部門(mén)，在國(guó)庫(kù)集中收付這個(gè)絕對(duì)程序化的系統(tǒng)中，對(duì)操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題茫然無(wú)措，沒(méi)有可借鑒的完整模式得以合理解決。同時(shí)，新的國(guó)庫(kù)收付制度從根本上打破了單位過(guò)去現(xiàn)金收支的隨意性，使單位用錢(qián)與過(guò)去相比顯得“不方便”，對(duì)改革帶來(lái)的規(guī)范化要求短時(shí)期內(nèi)不適應(yīng)，特別是現(xiàn)在正處于改革的過(guò)渡期，銀行、財(cái)政、單位等各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)銜接還不是十分到位，軟件也處于逐步完善階段，不免引起少數(shù)單位的反感。那么，作為占改革主導(dǎo)地位的財(cái)政部門(mén)，能夠有組織有計(jì)劃、專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)顯得十分重要。一是從宣傳政策、營(yíng)造輿論聲勢(shì)出發(fā)，改變單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)觀念，使之從傳統(tǒng)的模式中蛻變出來(lái)，從理解到接納改革所帶來(lái)的業(yè)務(wù)變化；二是對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行指導(dǎo)，搞好跟蹤服務(wù)，使經(jīng)辦人員能熟練地掌握系統(tǒng)軟件，隨時(shí)有問(wèn)題隨時(shí)解決，使之盡快在改革的大環(huán)境中進(jìn)入角色，解除他們的后顧之憂，為國(guó)庫(kù)集中收付的順利推進(jìn)鋪就一條軟環(huán)境通道。
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第四篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)改革實(shí)踐與探討
財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討
第五篇：國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義與實(shí)施中存在的問(wèn)題
國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義與實(shí)施中存在的問(wèn)題
一、國(guó)庫(kù)集中支付改革的背景
國(guó)庫(kù)集中支付改革在一些發(fā)達(dá)國(guó)家早已推行了，我國(guó)直到1998年的第十次全國(guó)人大常委會(huì)上才提出來(lái)，當(dāng)時(shí)提出來(lái)，一方面是國(guó)外已有成功經(jīng)驗(yàn)，國(guó)內(nèi)有借鑒意義；另一方面國(guó)家對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督的要求也越來(lái)越高；更重要的是社會(huì)各界對(duì)改革財(cái)政支出制度的呼聲也越來(lái)越強(qiáng)烈。基于以上三個(gè)方面的原因，在2000年，李嵐清副總理又在省部級(jí)干部會(huì)議上再次指出必須實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2001年，當(dāng)時(shí)的財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)在全國(guó)人大會(huì)議的工作報(bào)告中，把實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革確定為我國(guó)“十五”期間財(cái)政支出改革的重點(diǎn)，這標(biāo)志著我國(guó)拉開(kāi)了全國(guó)性的國(guó)庫(kù)集中支付改革的序幕。
二、國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)容和目的
這些年來(lái)，我們?cè)谪?cái)政工作會(huì)議上，多次聽(tīng)到一句話，就是要大力推行國(guó)庫(kù)集中支付改革。那么國(guó)庫(kù)集中支付改革到底是一項(xiàng)什么樣的改革呢？也就是說(shuō)國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)容是什么呢？簡(jiǎn)單地說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付改革就是財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法改革。也就是說(shuō)要把國(guó)庫(kù)資金原來(lái)的支付辦法改成一種新的支付辦法。當(dāng)然又不限于財(cái)政國(guó)庫(kù)資金，預(yù)算外資金和單位其他資金支付辦法同樣要改，只是預(yù)算外資金以及單位其他資金支付辦法和財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法改革基本相同。為了更好地闡明國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)容，所以才將國(guó)庫(kù)集中
支付改革簡(jiǎn)化說(shuō)成就是財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法改革。
為什么要對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法進(jìn)行改革呢？說(shuō)到這個(gè)問(wèn)題，要從現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法說(shuō)起?，F(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法由財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)將財(cái)政國(guó)庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)資金撥付到財(cái)政各業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)帳上，各業(yè)務(wù)部門(mén)再?gòu)膶?zhuān)帳將財(cái)政國(guó)庫(kù)資金撥付到預(yù)算單位。就我區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金管理辦法而言，本級(jí)財(cái)政預(yù)算的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金以及一般性的轉(zhuǎn)移支付是由國(guó)庫(kù)直撥到各預(yù)算單位；但省、市和中央財(cái)政預(yù)算的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)國(guó)庫(kù)資金則是由國(guó)庫(kù)撥付到相關(guān)股室，相關(guān)股室根據(jù)撥付要求再撥付到各預(yù)算單位，在這樣的支付辦法下，財(cái)政國(guó)庫(kù)資金就分別分散在了國(guó)庫(kù)、各職能股室專(zhuān)帳和預(yù)算單位的相關(guān)帳戶(hù)上，財(cái)政國(guó)庫(kù)資金就成了多戶(hù)頭存放管理狀況，這種多戶(hù)頭管理辦法不僅造成資金管理上不安全，而且還存在其他很多弊端。具體弊端我會(huì)在后面講述國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義時(shí)講到，這里我就不詳細(xì)說(shuō)明。至于資金管理上的安全性問(wèn)題，我認(rèn)為這是由人的素質(zhì)決定的，起心不良，用心不正的人，那怕管理制度再好，也有出事的，但是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，大大減少了這一類(lèi)人直接參與資金管理，相互監(jiān)督體系更為完善，資金相對(duì)還是安全很多。象江西鄱陽(yáng)縣財(cái)政局經(jīng)建股長(zhǎng)貪污近億元案，關(guān)鍵還是沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度造成的。
那么現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金支付辦法要怎樣改才能趨利避害呢？中央權(quán)衡，認(rèn)為只有大力推行國(guó)庫(kù)集中支付改革，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度才是最好的辦法。
那什么是國(guó)庫(kù)集中支付制度呢？也就是說(shuō)國(guó)庫(kù)集中支付制度的
概念是什么呢？國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支出信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系支付給收款人的制度。對(duì)這項(xiàng)制度怎樣理解呢？具體應(yīng)從如下五個(gè)方面去理解：第一，預(yù)算單位的全部資金集中在財(cái)政部門(mén)，預(yù)算單位沒(méi)有存放任何資金。預(yù)算內(nèi)的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金存放在國(guó)庫(kù)，預(yù)算外資金存放在預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上（對(duì)于預(yù)算外資金，這里我解釋一下，根據(jù)財(cái)政部財(cái)預(yù)[2010]年88號(hào)文件規(guī)定，今后預(yù)算外資金除教育收費(fèi)（當(dāng)然教育收費(fèi)只有高中收費(fèi)，初中義務(wù)教育不允許收費(fèi)）仍實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理外，其他預(yù)算外資金都要全部納入預(yù)算內(nèi)管理，所以今后預(yù)算外資金就有可能不再存放在預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上了，而預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)最終會(huì)成為一個(gè)過(guò)渡性帳戶(hù)），而預(yù)算單位其他資金（象上級(jí)補(bǔ)助收入等）則存放在財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的單位其他資金帳戶(hù)上?？傊痪湓?，預(yù)算單位不再存放有任何資金。第二，預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)商品和支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，資金是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系支付的。國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)好理解。就是國(guó)庫(kù)帳戶(hù)。而國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系，是說(shuō)除了國(guó)庫(kù)帳戶(hù)外，還有其他一系列帳戶(hù)，這就叫做國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系。那么國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系包括哪些帳戶(hù)呢？具體有管理預(yù)算外資金的預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、管理預(yù)算單位其他資金的單位其他資金帳戶(hù)、用于財(cái)政直接支付的財(cái)政零余額帳戶(hù)、用于授權(quán)支付的預(yù)算單位零余額帳戶(hù)、此外還有特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等。（我這里解釋一下特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，特設(shè)專(zhuān)戶(hù)實(shí)際就是特設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)資金帳戶(hù)，事實(shí)上特
設(shè)專(zhuān)戶(hù)今后也會(huì)基本取消，根據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)司2011年第[171]號(hào)文件規(guī)定，原來(lái)財(cái)政各職能部門(mén)設(shè)立的專(zhuān)項(xiàng)資金帳戶(hù)要全部取消，除中央規(guī)定需要設(shè)立專(zhuān)帳的才設(shè)立專(zhuān)帳，所有的專(zhuān)項(xiàng)資金一律要存放在國(guó)庫(kù)。）國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)就是通過(guò)這一系列帳戶(hù)完成款項(xiàng)支付的。第三、預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)商品和支付勞務(wù)款項(xiàng)，需要預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后才能支付。第四、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)必須要有健全的信息化程度相當(dāng)高的財(cái)政支出系統(tǒng)做保證。第五、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)完成后，銀行要實(shí)時(shí)清算，不應(yīng)拖延清算。
三、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程
國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程常用的有預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)流程、預(yù)算外業(yè)務(wù)流程和單位其他資金業(yè)務(wù)流程三種（當(dāng)然今后專(zhuān)項(xiàng)資金納入國(guó)庫(kù)集中支付后還有專(zhuān)項(xiàng)資金業(yè)務(wù)流程），但不管是什么樣的業(yè)務(wù)其流程大體上還是相同的，根據(jù)這幾年工作總結(jié)我概括就是四個(gè)流程八個(gè)字：指標(biāo)、計(jì)劃、額度、支付。指標(biāo)就是指國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第一步是錄入和下達(dá)指標(biāo)，在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)中，指標(biāo)有預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和單位其他資金三種指標(biāo)。指標(biāo)不同，錄入和下達(dá)指標(biāo)的機(jī)構(gòu)不同，預(yù)算內(nèi)指標(biāo)由預(yù)算股分工錄入和下達(dá)；預(yù)算外指標(biāo)由非稅局分工錄入和下達(dá)；單位其他資金指標(biāo)由支付局分工錄入和下達(dá)，以上三種指標(biāo)錄入和下達(dá)后，預(yù)算單位就可以根據(jù)指標(biāo)填報(bào)用款計(jì)劃了，這也就進(jìn)入國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第二步計(jì)劃了，計(jì)劃是指填報(bào)用款計(jì)劃，填報(bào)
用款計(jì)劃由預(yù)算單位來(lái)填報(bào)，填完后再向財(cái)政部門(mén)送審，財(cái)政部門(mén)的審核分初審和終審兩個(gè)步驟的審核，預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的初審由預(yù)算股審核；預(yù)算外資金用款計(jì)劃的初審由非稅局審核；單位其他資金用款計(jì)劃的初審由支付局審核。初審?fù)戤吅?，無(wú)論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外還是單位其他資金的用款計(jì)劃，最后全部由支付局作出終審，終審主要審核預(yù)算單位填報(bào)的直接支付計(jì)劃比例是不是符合要求，如果直接支付計(jì)劃比例沒(méi)有達(dá)到要求，支付局將退回計(jì)劃要求預(yù)算單位重新填報(bào)；符合要求就可以給預(yù)算單位下達(dá)用款計(jì)劃了，計(jì)劃下達(dá)完成后，就進(jìn)入了國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第三個(gè)步驟額度，額度是指下達(dá)額度，額度就是限額，下達(dá)額度就是下達(dá)限額，下達(dá)限額就是下達(dá)預(yù)算單位可以使用的資金計(jì)劃數(shù)。下達(dá)額度工作由支付局相關(guān)人員下達(dá)，下達(dá)額度后，預(yù)算單位就可以使用這些額度資金了，也就是說(shuō)可以辦理支付業(yè)務(wù)了，這也就進(jìn)入了國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的第四步支付了。支付就是支付購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)款項(xiàng)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，預(yù)算單位支付商品和勞務(wù)款項(xiàng)的方式有直接支付和授權(quán)支付兩種。但不論何種方式，支付令都由預(yù)算單位填寫(xiě)（支付令與支票差不多），只是支付原始憑證的審核、支付令的審核、支付令的打印、支付令的出具單位不同，授權(quán)支付由預(yù)算單位自行分工審核原始憑證、錄入支付令、審核支付令、打印支付令和蓋章。而采用直接支付方式時(shí)，支付原始憑證的審核、支付令的審核，支付令的打印，支付令的出具和支付令的蓋章則由支付局內(nèi)部人員分工來(lái)完成。直接支付和授權(quán)支付的支付令手續(xù)填寫(xiě)齊備后，將支付令送交銀行，銀行就可以為預(yù)算單
位支付商品和勞務(wù)款項(xiàng)了。至此在國(guó)庫(kù)集中支付制度下在財(cái)政應(yīng)辦理的集中支付業(yè)務(wù)流程就全部完成了。這也就是我前面講到的“指標(biāo)、計(jì)劃、額度、支付”這八個(gè)字的解釋。這八個(gè)字也是國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程的高度概括。
四、國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義
（一）可以從根本上解決財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶(hù)頭存放的弊端，提高財(cái)政資金使用效益。
我在前面講了，在沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革以前，我們的財(cái)政資金全部分別分散存放在國(guó)庫(kù)、各股室專(zhuān)戶(hù)和預(yù)算單位的相關(guān)帳戶(hù)上，這種多戶(hù)頭存放財(cái)政資金的管理模式，弊端很多。一個(gè)主要弊端就是容易造成國(guó)庫(kù)資金不足，國(guó)庫(kù)部門(mén)忙于調(diào)度資金。但實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，由于財(cái)政國(guó)庫(kù)資金集中存放在國(guó)庫(kù)，財(cái)政資金結(jié)余數(shù)平時(shí)就較大，國(guó)庫(kù)部門(mén)無(wú)需忙于調(diào)度資金，從而提高了財(cái)政資金的使用效益。目前這種優(yōu)勢(shì)在我區(qū)還沒(méi)有完全顯現(xiàn)出來(lái)，主要是國(guó)庫(kù)集中支付制度沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全覆蓋。這種沒(méi)有全覆蓋包含兩個(gè)方面沒(méi)有全覆蓋：一是預(yù)算單位沒(méi)有全覆蓋；二是專(zhuān)項(xiàng)資金沒(méi)有全覆蓋。此外實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付改革但在會(huì)計(jì)結(jié)算中心報(bào)帳的預(yù)算單位授權(quán)支付比例過(guò)高也阻礙了這種優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。
（二）降低了財(cái)政資金的遠(yuǎn)行成本
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革以后，由于預(yù)算單位未使用的財(cái)政資金結(jié)余在國(guó)庫(kù)，本級(jí)財(cái)政部門(mén)無(wú)需急于向上調(diào)度資金，而上級(jí)財(cái)政部門(mén)也
可緩撥有關(guān)財(cái)政資金，一個(gè)縣是這樣，全國(guó)有2861個(gè)縣，還沒(méi)有包括市屬區(qū)，可想可知，這可以緩解多少財(cái)政資金撥付壓力。（08年，我們?cè)谑≈Ц毒謱W(xué)習(xí)時(shí)，省支付局一天要撥付到省直部門(mén)及各地市洲的財(cái)政資金就是十幾個(gè)億（那時(shí)還沒(méi)有實(shí)行省管縣），一年要撥付下去的財(cái)政資金就是幾仟個(gè)億，2012年湖南省財(cái)政總支出就是4087多個(gè)億。至于中央公共財(cái)政支出，那數(shù)額就更大了，2012年，中央公共財(cái)政支出是64148個(gè)億，按360天計(jì)算，平均每天要支出178個(gè)億。由此可見(jiàn)，中央財(cái)政，支出財(cái)政資金的壓力有多大。沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付之前，預(yù)算單位有可能就是這樣一種情況，這筆專(zhuān)項(xiàng)資金到帳后還沒(méi)有開(kāi)始用，又在要新的一筆專(zhuān)項(xiàng)資金，本級(jí)財(cái)政沒(méi)有辦法，又只好開(kāi)始找上級(jí)財(cái)政，上級(jí)財(cái)政沒(méi)有辦法，又只好去找更上一級(jí)財(cái)政，一級(jí)找一級(jí)，但畢竟國(guó)庫(kù)也有緊張的時(shí)候，當(dāng)然這種緊張不是說(shuō)就是國(guó)庫(kù)收不抵支，也有可能是收入沒(méi)有收上來(lái)，而支出則要支出，收入和支出存在時(shí)差，在這種情況下，上級(jí)財(cái)政沒(méi)有辦法了，有的就有可能去貸款，而中央就有可能去發(fā)行國(guó)債。而短期借款和發(fā)行國(guó)債分別要支付貸款利息和債券利息，這無(wú)疑要提高財(cái)政資金運(yùn)行成本。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后則可以有效地緩解上級(jí)財(cái)政資金支付壓力，大大降低財(cái)政資金的遠(yuǎn)行成本（象現(xiàn)行省管縣財(cái)政體制和公務(wù)卡消費(fèi)改革，實(shí)際都是為降低財(cái)政資金運(yùn)行成本而采取的一系列舉措）。
（三）能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。
沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革之前，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款
數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)埽A(yù)算單位往往是先把資金要到自已的帳戶(hù)上然后再開(kāi)展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散在各預(yù)算單位的帳戶(hù)上，各種支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，總預(yù)算會(huì)計(jì)列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大，造成財(cái)政支出的透明度不高，財(cái)政部門(mén)和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)行狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等項(xiàng)工作帶來(lái)了一定的困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出是同時(shí)形成的，只要各級(jí)財(cái)政預(yù)算精細(xì)化、科學(xué)化，并能?chē)?yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，財(cái)政總預(yù)算支出就能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。當(dāng)然，上面講的這點(diǎn)意義，有的人認(rèn)為對(duì)我國(guó)目前的縣級(jí)財(cái)政并沒(méi)有多大的實(shí)際意義，原因是我國(guó)大多數(shù)的縣級(jí)財(cái)政還僅僅是典型的吃飯財(cái)政，至于安排資金，發(fā)展經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)可以說(shuō)是無(wú)從談起了，所以對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)分析能不能作出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷沒(méi)有意義，實(shí)際上有這樣的想法是錯(cuò)的，就算縣一級(jí)財(cái)政是吃飯財(cái)政，但每年省市、中央還是撥付了大量專(zhuān)項(xiàng)資金的，這些專(zhuān)項(xiàng)資金是如何使用的，是不是用在了發(fā)展經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)上，縣一級(jí)財(cái)政有必要掌握其使用信息的。畢竟國(guó)家要富強(qiáng)，不僅僅停留在吃飯上面，發(fā)展經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)也是頭等大事。而要想真正掌握專(zhuān)項(xiàng)資金的使用信息，通過(guò)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革，不失為一條最好的途徑。
（四）能有效地防止對(duì)財(cái)政資金的擠占、揶用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位帳戶(hù)，預(yù)算單位的開(kāi)支是不是在按預(yù)算在執(zhí)行，都要經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)的事前審核，而結(jié)余卻是以指標(biāo)體現(xiàn)的，所以擠占、揶用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，正是由于實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革以后，預(yù)算單位不能隨意使用資金，從而也起到了預(yù)防和遏制腐敗的作用。
五、實(shí)施中存在的問(wèn)題
（一）部門(mén)既得利益與國(guó)庫(kù)統(tǒng)一支付產(chǎn)生矛盾
國(guó)庫(kù)集中支付改革后，絕大多數(shù)預(yù)算單位都能夠從大局出發(fā)，積極配合，但仍有少數(shù)預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位資金要由財(cái)政監(jiān)管支付不能理解，認(rèn)為限制了其資金使用，資金使用的隨意性受到約束，部門(mén)既得利益受損，而對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革有抵觸情緒。
（二）國(guó)庫(kù)支付中心的監(jiān)督職能目前還不能充分發(fā)揮出來(lái) 由于預(yù)算單位對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度認(rèn)識(shí)不夠，為了不產(chǎn)生更多的矛盾，避免預(yù)算單位說(shuō)財(cái)政卡人，國(guó)庫(kù)支付中心現(xiàn)階段還只能以服務(wù)為主，監(jiān)督為輔。這也造成少數(shù)單位招待費(fèi)、差旅費(fèi)超標(biāo)，有的單位甚至把授權(quán)額度全部提現(xiàn)，這加大了現(xiàn)金違規(guī)的可能性。
（三）財(cái)政直接支付的比重和質(zhì)量有待進(jìn)一步提高
根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào)）規(guī)定，財(cái)政資金有直接支付和授權(quán)支付兩種支付方式，雖然，目前我區(qū)財(cái)政直接支付比例有71%，但單位與單位之間還是不平衡的，有的單位直接支付比例在90%以上，有的單位的直接支付比例卻
為零。這些直接支付比例低的單位主要是在會(huì)計(jì)結(jié)算中心報(bào)帳的國(guó)庫(kù)集中支付改革上線單位，造成這一問(wèn)題的根本原因是結(jié)算中心會(huì)計(jì)人員有限，無(wú)時(shí)間、無(wú)精力辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，既使辦理了直接支付業(yè)務(wù)的，其質(zhì)量也不高，表現(xiàn)在先大數(shù)額的借款，然后再拿一大摞條子報(bào)帳的情況時(shí)有發(fā)生，單位資金使用情況只是事后監(jiān)督而已。
（四）預(yù)算精細(xì)化是國(guó)庫(kù)集中支付制度推行的基礎(chǔ)
如果預(yù)算編制比較粗糙，再加上年中追加預(yù)算部份，既是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，預(yù)算單位使用資金的隨意性也就增大，改革的效果就會(huì)大打折扣，只有根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，將預(yù)算支出按支出功能和經(jīng)濟(jì)分類(lèi)細(xì)化，才能為國(guó)庫(kù)集中支付制度推行提供可靠的保障。
（五）政府采購(gòu)與國(guó)庫(kù)集中支付改革應(yīng)互為補(bǔ)充，促進(jìn)兩項(xiàng)改革取得雙贏
政府采購(gòu)改革，對(duì)應(yīng)納入政府采購(gòu)范圍的支出，要盡可能地按政府采購(gòu)程序全部納入，而政府采購(gòu)支出一旦發(fā)生，采購(gòu)資金應(yīng)由國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商或工程承建單位。而國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)則應(yīng)嚴(yán)把政府采購(gòu)的政策關(guān)、計(jì)劃關(guān)和資金支付關(guān)。對(duì)沒(méi)有實(shí)行政府采購(gòu)的商品、勞務(wù)和工程款堅(jiān)決不予支付，這樣才能促進(jìn)政府采購(gòu)改革和國(guó)庫(kù)集中支付改革的雙贏。
六、解決辦法
面對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革中存在的問(wèn)題，本人認(rèn)為應(yīng)做好如下
八個(gè)方面的工作。1.要增強(qiáng)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位負(fù)責(zé)人實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的意識(shí)，同時(shí)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。2.要加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。3.要進(jìn)一步精編、細(xì)編財(cái)政預(yù)算。4.要進(jìn)一步提高財(cái)政直接支付比例。5.政府采購(gòu)改革要進(jìn)一步深入。6.要嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算。7.要加強(qiáng)預(yù)算單位的監(jiān)督檢查。8.要提高國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)電子信息化程度。
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