第一篇：關(guān)于美國的稅制改革

關(guān)于美國的稅制改革

共和黨在2000年執(zhí)政后，布什政府為刺激經(jīng)濟(jì)、爭取選民，一直積極提倡減稅，并先后于2001年和2003年兩次減稅，如將每名兒童可享受的抵減稅金額從原來的400美元提高至1000美元，讓更多的納稅人享有按10%的最低所得稅稅率交稅，繼續(xù)延長按較低稅率征收資本收益和股息收入稅，繼續(xù)延長已婚夫婦納稅人減交婚姻懲罰稅（Marriage Penalties）和中等收入納稅人免交替代性最低稅負(fù)條例稅（Alternative Minimum Tax），并提倡將已實行的減稅政策永久化。

聯(lián)邦稅（Federal Tax）

聯(lián)邦稅顧名思義就是由聯(lián)邦政府征收的稅負(fù)。聯(lián)邦收入所得稅主要用于支付國防開支項目、外交事務(wù)開支、執(zhí)法費用，以及支付國債利息等。在各種聯(lián)邦稅中，收入所得稅占主要地位。主要是個人收入所得稅和社會安全福利保障稅，其次是公司收入所得稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅、禮品稅和貨物消費稅在聯(lián)邦財政總收入中所占比例則很小。以2004年為例，在聯(lián)邦總稅收中，個人收入所得稅所占比例為43%，社會安全福利保障稅為39%，公司收入所得稅為10%，貨物消費稅 為4%，其余的4%為遺產(chǎn)稅、禮品稅和其他稅收（見表一）。

州稅及地方稅（State and Local Taxes）

美國的聯(lián)邦稅和州稅是兩個不同的概念。納稅人在報稅時，需填寫不同的表格。美國各州和地方的稅收主要來自交易稅（如按從量稅或從價稅征收的銷售稅）、收入所得稅和財產(chǎn)稅。涉及普通公民的稅種主要是收入所得稅、交易稅、房地產(chǎn)稅和汽車燃油稅。

各州可根據(jù)本州立法機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收來源的充裕程度等設(shè)立不同的稅種和相關(guān)稅率。生活水平較高的州如美國東北地區(qū)州的總體稅率水平要高于南部的州，而有些州，如阿拉斯加州，由于有豐富的石油資源和充裕的稅源，因此該州不但沒有州銷售稅和收入所得稅，該州居民在交稅后還可以獲得部分稅收返還的優(yōu)惠待遇。有些州免征食品、藥物的銷售稅，佛羅里達(dá)州免征個人收入所得稅，內(nèi)華達(dá)、南達(dá)科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免征個人和公司收入所得稅，但可能會征收特許權(quán)稅或使用稅，還有些州規(guī)定納稅人可以用所交的某些州稅抵扣相同的聯(lián)邦稅（見表五）。

第二篇：稅制改革

稅制改革是通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，鼓勵企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、交通運輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。遺產(chǎn)稅也有可能被推出。

休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿(mào)易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經(jīng)濟(jì)國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運行規(guī)則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統(tǒng)理念及其運行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點將是增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅種?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

“增值稅設(shè)計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費型增值稅，以鼓勵企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍，如農(nóng)牧業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會服務(wù)業(yè)，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去。這可能會增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。

目前中國的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對內(nèi)一套，對外一套。中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但 是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無定論，但不會超過30%，為照顧 外商實際利益和平穩(wěn)過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實施方式。

化妝品和護(hù)膚品等現(xiàn)在不再代表消費階層的商品將從消費稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。消費稅的消費對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費品。

彌補(bǔ)個稅制度缺陷 國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達(dá)48%，2001年中國個人所得稅收入達(dá)995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算，個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個人收入調(diào)節(jié)稅并非針對普通百姓的，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分配制度由過去的國家拿大頭，個人拿小頭發(fā)展為現(xiàn)在的個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒有反映出分配結(jié)構(gòu)的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風(fēng)暴就是針對中國個稅的流失而發(fā)生的，個人收入的多元化，支付過程中現(xiàn)金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。

中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。其次，在個稅征 收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放 在一起，統(tǒng)一收稅。

中國現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

2改革熱點

2010年中國稅制改革熱點

物業(yè)稅

熱議不斷 謎局待解

從2009年到2010年，“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報紙上都會占據(jù)顯要的位置，一方面是業(yè)內(nèi)人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權(quán)威部門的三緘其口，只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠(yuǎn)是

物業(yè)稅

近，這一問題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業(yè)稅，主要針對土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅，在我國目前房價日漸高漲的背景下，物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷，作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”，很多業(yè)內(nèi)人士更是認(rèn)為：物業(yè)稅才是對付目前“土地財政”“炒房熱” 兩大房價“推手”的殺手锏。

全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，開征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，也有利于分稅制財稅體制從中央踐行至地方，物業(yè)稅在設(shè)計上應(yīng)該考慮與市場機(jī)制結(jié)合以發(fā)揮長效機(jī)制作用，促使地方政府行為進(jìn)一步合理化。

值得關(guān)注的是，2010年的財政預(yù)算報告稱，要完善消費稅和房產(chǎn)稅?？梢灶A(yù)見，無論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向，還是作為國際上通行的調(diào)整收入分配的手段，物業(yè)稅的確有望推出，現(xiàn)在的問題更多的在技術(shù)層面。2010年，關(guān)于物業(yè)稅的疑問可能會得到答案。

資源稅

醞釀成熟 呼之欲出

“推出的時機(jī)已經(jīng)到來。”這是目前業(yè)內(nèi)對資源稅改革提及最多的一句話。的確，無論是來自政府和社會層面的共識之聲，還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說明一點：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經(jīng)具備了推出的條件，現(xiàn)在最重要的問題是推出的時機(jī)。

我國自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進(jìn)行了兩次改革和完善，本次改革的核心是由“從量計征”改為“從價計征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機(jī)制，并可以實現(xiàn)通過提高稅負(fù)成本限制企業(yè)對資源的過度使用。

全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮說，當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時機(jī)，首先是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處在回升向好時期，這是有利時機(jī)，其次是近幾年實施的結(jié)構(gòu)性減稅，也有利于改革實施，再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。

2010年財政預(yù)算報告稱改革資源稅制度?？梢灶A(yù)見，在我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會得到更多的關(guān)注，對高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會更多的調(diào)控，2010年，資源稅改革有望正式推出。

環(huán)境稅

大勢所趨 積極推進(jìn)

當(dāng)綠色、低碳成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱詞，當(dāng)西方國家進(jìn)入全面“綠化”稅制的新階段；當(dāng)我國面臨的“節(jié)能減排”目標(biāo)日益艱巨，當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國環(huán)境污染問題的時候，稅制“綠化”在我國也成為大勢所趨。

2007年6月，國家發(fā)改委會同有關(guān)部門制定了《節(jié)能減排綜合性工作方案》，明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。2010年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見》中亦明確表示，要加快理順環(huán)境稅費制度，研究開征環(huán)境稅?？梢钥闯?，開征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國已經(jīng)開始積極推進(jìn)。

“環(huán)境稅的開征將來肯定是大勢所趨，很多西方國家各方面的基礎(chǔ)好，可以通過稅收的手段來實現(xiàn)對環(huán)境的保護(hù)，從我國來看，一些地方開征環(huán)境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力?！比珖舜蟠怼V西壯族自治區(qū)財政廳廳長蘇道儼說。2010年政府工作報告提出，要打好節(jié)能減排攻堅戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是，環(huán)境保護(hù)是一個世界性的難題，而出臺一個新的稅種難免會引起稅負(fù)增加，所以如何積極的推進(jìn)環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時間成為開征環(huán)境稅問題的焦點。

個人所得稅

目標(biāo)清晰，已在改革的十字路口

個人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng)，每一次的觸動都會引來極大的關(guān)注。盡管我國個人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因為與億萬百姓切身相連，所以備受關(guān)注，很多人對稅制的了解甚至都是從個人所得稅開始的。

個人所得稅

關(guān)于個人所得稅改革的目標(biāo)，一直以來都是十分清晰的，就是從目前實施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制，很多業(yè)內(nèi)人士指出，解決目前個人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來實現(xiàn)。

中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇說：“現(xiàn)在的個人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口，這項改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關(guān)部門的準(zhǔn)備情況?！?/p>

值得注意的是，今年的政府工作報告提出，加大財政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個人所得稅，可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，但從現(xiàn)在來看，這種作用還沒有完全發(fā)揮出來，需要進(jìn)一步的改革完善。

3改革影響

房產(chǎn)稅改革對稅制改革的影響

首先需要明白，“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個不同的概念，前者指的是一個稅種，后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。

在 房地產(chǎn)調(diào)控過程中，依據(jù)中國近兩年房地產(chǎn)市場的特殊情況，政府采取了限購的措施，以抑制房價過快上漲。由于限購是一種行政手段，于是，人們總希望用經(jīng)濟(jì)手 段來替代，房產(chǎn)稅被認(rèn)為是可替代限購措施的最佳手段。房產(chǎn)稅擴(kuò)大試點的消息一經(jīng)傳出，就有人猜測限購措施是不是要撤了。

其實，限購和房產(chǎn)稅 是不同性質(zhì)的手段，房產(chǎn)稅即使能發(fā)揮出調(diào)節(jié)作用，也難以替代限購措施。在房地產(chǎn)市場投機(jī)預(yù)期濃厚的情況下，限購是最有效的措施，也是不得不采用的權(quán)宜之 計。當(dāng)游資、民間資金更多地進(jìn)入到實體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，房地產(chǎn)市場恢復(fù)常態(tài)時，限購自然就會取消，不必再幻想用房產(chǎn)稅來替代限購措施。房產(chǎn)稅改革的必要性

依據(jù)中國的國情，房產(chǎn)稅擴(kuò)展到個人住房的必要性是：調(diào)節(jié)個人住房消費，節(jié)約住房資源，同時對住房投機(jī)有一定的預(yù)期性抑制作用。

4取得成效

1994年我國進(jìn)行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制。稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于

我國歷次出口稅調(diào)整

稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應(yīng)的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實施，稅收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統(tǒng)計局統(tǒng) 計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1%，與同期財政收入年均增長數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均 增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會 事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)。

5改革年表

1993年

3月15日，國務(wù)院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次全體會議上所作的《政府工作報告》中提出，要進(jìn)一步改革財政

稅收體制，理順中央與地方、國家與企業(yè)的分配關(guān)系，會議批準(zhǔn)了上述報告。

4月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)設(shè)置的通知》，將國家稅務(wù)局更名為國家稅務(wù)總局，并升格為國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，原國家稅務(wù)局局長金鑫繼續(xù)擔(dān)任局長。

4月23日和29日，中共中央總書記江澤民先后兩次主持召開中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，聽取財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政、稅收工作的匯報，研究稅制改革和財政管理體制改革工作，并提出對財政、稅收工作的要求。

4月28日，中共中央總書記江澤民聽取國家稅務(wù)總局局長金鑫、副局長關(guān)于稅收工作的匯報。

5月18日，中共中央紀(jì)律檢查委員會、監(jiān)察部發(fā)出《關(guān)于中央直屬機(jī)關(guān)和中央國家機(jī)關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置的意見》，其中提出中央紀(jì)委、監(jiān)察部在國家稅務(wù)總局設(shè)立派駐紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)。

7月20日～26日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)局長會議，重點研究加強(qiáng)宏觀調(diào)控問題，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

7月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)稅收管理和嚴(yán)格控制減免稅收的通知》。

8月底～9月初，國務(wù)院總理辦公會議、國務(wù)院常務(wù)會議、中共中央政治局常委會議先后討論并原則通過國家稅務(wù)總局起草的稅制改革方案和財政部起草的分稅制財政管理體制改革方案。

10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，即日公布，自1994年1月1日起施行，同時廢止《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

11月6日，國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

11月14日，中國共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

11月16日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于組建國家稅務(wù)總局在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局有關(guān)問題的通知》。

12月13日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，均自1994年1月1日起施行，同時取消產(chǎn)品稅、鹽稅、特別消費稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。

12月15日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》。

12月20日，國務(wù)院發(fā)出通知，將國家稅務(wù)總局的機(jī)構(gòu)規(guī)格由副部級調(diào)整為正部級。

12月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部發(fā)布《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，即日起施行。

12月25日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報送的《工商稅制改革實施方案》，自1994年1月1日起施行。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

12月29日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)自1994年1月1日起適用國務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，同時廢止《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》。

1994年

1月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。

1月27日，中共中央同意成立中共國家稅務(wù)總局黨組，金鑫任書記。

1月30日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。

2月5日，國務(wù)院任命財政部部長劉仲藜兼任國家稅務(wù)總局局長，金鑫等人任國家稅務(wù)總局副局長。

2月22日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》。3月16日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案》。

6月4日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案意見》。

1月6日，中共中央任命項懷誠為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

1月18日，國家稅務(wù)總局在北京舉行慶祝建局45周年大會。

2月28日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》，即日公布施行。

5月31日，國務(wù)院在北京召開嚴(yán)厲打擊出口騙稅違法犯罪活動工作會議，國務(wù)委員羅干主持會議，朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長任建新到會并講話。

8月8日～11日，國家稅務(wù)總局在北戴河召開全國稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

10月30日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，即日公布施行。

1996年

1月21日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》。3月17日，第八屆全國人民代表大會第四次會議批準(zhǔn)《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，其中提出了有關(guān)稅收的措施。

12月17日～21日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。1997年

1月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報送的《深化稅收征管改革方案》。

2月18日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報送的《關(guān)于加強(qiáng)個體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》。

2月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》。

2月25日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或者委托代理出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》。

3月14日，第八屆全國人民代表大會第五次會議通過修訂以后的《中華人民共和國刑法》，其中增設(shè)了第三章第六節(jié)危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。

7月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，自10月1日起施行。

同日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法》，即日起施行，其中規(guī)定文化事業(yè)建設(shè)費由地方稅務(wù)局征收。

9月12日，中共中央總書記江澤民在中國共產(chǎn)黨第十五次全國代表大會上所作的報告中論述了有關(guān)稅收問題。

10月21日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制問題的通知》。

1998年

3月12日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》。

3月18日，中共中央任命金人慶為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

3月31日，國務(wù)院任命金人慶為國家稅務(wù)總局局長。

4月22日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清視察國家稅務(wù)總局，聽取該局關(guān)于稅收工作的匯報。

6月22日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》。

1月22日，國務(wù)院發(fā)布《社會保險費征繳暫行條例》，其中規(guī)定社會保險費的征收機(jī)構(gòu)由省級人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

3月29日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清致信全國稅收宣傳月活動，號召全國大力開展稅收宣傳活動，增強(qiáng)全民納稅意識。

8月30日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。9月23日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂以后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》，自10月1日起施行。

2000年

1月11日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。

1月12日～19日，中共中央在中共中央黨校舉辦省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部財稅專題研討班，中共中央政治局常委、中共中央黨校校長胡錦濤出席研討班開班式并講話，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清分別為學(xué)員作了報告，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結(jié)業(yè)式并發(fā)表重要講話。

2月12日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報送的《關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的意見》。3月2日，中共中央、國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》。

3月15日，第九屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國立法法》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

9月25日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制的規(guī)定》等文件。

10月22日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部、國家稅務(wù)總局等12個單位報送的《交通和車輛稅費改革實施方案》。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起施行。

11月8日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、交通部和海關(guān)總署發(fā)出《關(guān)于將船舶噸稅納入預(yù)算管理的通知》，自2001年1月1日起執(zhí)行。

11月17日，國務(wù)院在北京召開全國打擊騙取出口退稅工作會議。會議由國務(wù)委員、國務(wù)院打擊騙取出口退稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長吳儀主持，國務(wù)院總理朱镕基、副總理李嵐清和國務(wù)委員羅干、王忠禹出席會議，朱镕基作了重要講話。

2011年

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。

2013年

5月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅[2013]37號文，對自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點工作作出規(guī)定。

第三篇：我國稅制改革

我國1994年進(jìn)行的全國稅制改革，以統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財政收入為指導(dǎo)思想，建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)運行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。但這么多年來，新稅制在運行過程中出現(xiàn)了許多問題，有些問題還相當(dāng)嚴(yán)重，需要進(jìn)一步改革和完善。

一、我國稅制現(xiàn)狀

第一，流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位的稅收體制。目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)中占主體稅種的是流轉(zhuǎn)稅，包括對銷售貨物進(jìn)口貨物及提供加工、修理分配勞務(wù)征收的增值稅；選擇部分消費品征收消費稅；對特定行業(yè)征收營業(yè)稅等。在近10年的實施過程中，我國的稅收收入保持較快的增長速度，年均增長1,400多億元。1994年全國稅收收入5126億元，1999年突破

10000億元，到了2001年全國稅收收入突破了150000億元，2003年達(dá)到20000億元。在連續(xù)增長中，流轉(zhuǎn)稅的增長一直處于主導(dǎo)地位，2001年流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的69.3%。

第二，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及個人所得稅法并存。1994年稅制改革時，將原先的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅三稅合并成一稅，統(tǒng)一開征個人所得稅；將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅，以適用于內(nèi)資企業(yè)。同時，原實施的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繼續(xù)執(zhí)行，形成了“企業(yè)所得稅”、“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”、“個人所得稅”三種所得稅并存的現(xiàn)狀。將所得稅分設(shè)為內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。主要是考慮我國開放初期，有利于吸引外資，鼓勵外資機(jī)構(gòu)來華投資。所得稅在我國稅制中處于與流轉(zhuǎn)稅并重地位。2001年，所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。

第三，資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅及所得稅的必要輔助稅種。

第四，稅務(wù)征管實行分級財政管理，由中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫工作。

二、我國稅制中存在的問題

我國稅制改革的目標(biāo)包括簡化稅制、提高稅收比率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及建立雙主體稅制模式?？墒?，簡單的稅種合并，并不能代表征納制度、程序、手續(xù)的簡化；稅收比率(稅收收入占GDP的比例)仍然連年下滑；生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵技術(shù)更新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有礙潛在的經(jīng)濟(jì)增長；流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體稅制，特別是增值稅一項收入就占整個稅收收入的43%(1995年)，稅收很難成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運行的杠桿。在所得稅會計制度尚未建立，個人收入福利化的情況下，全面實施自行申報納稅制度是否行之有效值得懷疑。地下經(jīng)濟(jì)活動猖獗，工資之外的福利分配日益普遍，逃稅行為有增無減，特別是假造、倒買倒賣增值稅發(fā)票行為屢禁不止，這些都說明了新稅制的副產(chǎn)品是不合意的。

首先，生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長，不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國內(nèi)產(chǎn)品競爭力的提高；流轉(zhuǎn)稅中消費稅及營業(yè)稅的有關(guān)政策已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的變化，不利于刺激消費需求和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

其次，內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅稅制造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，不符合世貿(mào)規(guī)則，不利于企業(yè)公平競爭，抑制國內(nèi)投資，影響企業(yè)深化改革。

再次，個人所得稅稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配格局的變化很不適應(yīng)，其組織收入與調(diào)節(jié)分配的功能受到抑制。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對高收入階層調(diào)節(jié)不力；二是在個人所得稅制中，還存在著應(yīng)稅所得額確定不合理，不能適應(yīng)收入形式分配多元化的現(xiàn)實及申報制度不健全等方面的問題。

最后，稅收法制建設(shè)方面還存在一些不容忽視的問題。突出的表現(xiàn)是稅法立法層次低、權(quán)威性差。多數(shù)稅收法律法規(guī)是以條例的形式發(fā)布，很少有正式立法；同時，由于立法層次低、立法程序難以保證，法律漏洞問題嚴(yán)重。

三、深化稅制改革的基本思路

稅制改革是否成功，需要用三個標(biāo)準(zhǔn)來判斷：

第一，稅制改革在多大程度上實現(xiàn)了政府確立的目標(biāo)。

第二，稅制改革的可持續(xù)性。

第三，稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度，這些副產(chǎn)品是指稅制改革所產(chǎn)生的(可能預(yù)測到也可能沒有預(yù)測到的)主要影響，在估價這些影響時，加之判斷是不可避免的。例如，稅制改革明顯地加重了收入分配的不公平性，那么，這項稅制改革是否成功，就取決于對這種收入分配狀況的價值判斷。

從這三個標(biāo)準(zhǔn)來看，我國要真正實現(xiàn)成功的稅制改革還需要進(jìn)一步努力。我們首先應(yīng)當(dāng)明確一下我國在今后一段時期內(nèi)的稅制模式。根據(jù)稅收理論，一般認(rèn)為商品稅有助于提高效率，所得稅有助于促進(jìn)公平。我國是一個發(fā)展中大國，提高效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長仍然是主要政策目標(biāo)。

1、合理調(diào)整直接稅和間接稅，建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式

(1)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系

第一，改革增值稅。改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，將固定資產(chǎn)購入時所支付的增值稅納入增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù)，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負(fù)。目前，在東北老工業(yè)基地的八個行業(yè)已經(jīng)開始試行消費型增值稅，待總結(jié)經(jīng)驗和時機(jī)成熟后，便可在全國范圍內(nèi)全面實施消費型增值稅。同時，要拓寬增值稅的征稅范圍，將交通運輸業(yè)和建筑業(yè)并入增值稅的征收范圍，使增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。在保證財政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發(fā)揮稅收中性的作用。

第二，改革營業(yè)稅。調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，將第三產(chǎn)業(yè)(主要是單環(huán)節(jié)經(jīng)營的服務(wù)業(yè))，全部征收營業(yè)稅。同時簡化稅目稅率，以促進(jìn)從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競爭。但為了保持對某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié)，可以對這些行業(yè)實行幅度比例稅率，其中奢侈性消費項目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。

第三，改革消費稅。調(diào)整征稅范圍。對酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等普通消費品停止征稅；對一些收入一般的消費者極少問津的高檔消費品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護(hù)的消費品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則，也能加強(qiáng)消費稅的調(diào)節(jié)力度。

(2)優(yōu)化所得稅體系，增強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能

首先，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并適當(dāng)降低稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)能在同一起跑線上，公平地展開競爭。稅收優(yōu)惠應(yīng)按照產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性優(yōu)惠政策為輔，間接優(yōu)惠方式為主、直接優(yōu)惠方式為輔的原則，把優(yōu)惠的重點放在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，并采用加速折舊、投資抵免、特定扣除、虧損彌補(bǔ)等多種優(yōu)惠方式，以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的升級換代，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

其次，改革個人所得稅。一是實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。二是根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，調(diào)整個人所得稅的免征額，將納稅人界定為中等以上收入者。費用扣除項目應(yīng)綜合考慮納稅人撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人的情況，以及子女受教育支出等因素，同時適當(dāng)考慮納稅人配偶收入的情況，并設(shè)置費用扣除隨物價變動而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法，以便更充分發(fā)揮個人所得稅的征管效率。三是健全個人收入監(jiān)測辦法，逐步擴(kuò)大征收范圍，拓寬稅基，加大收入分配調(diào)節(jié)力度，同時簡并稅率檔次，并適當(dāng)調(diào)低最高邊際稅率，適度降低稅收負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)稅收的公平和效率。

再次，開征社會保障稅。徹底取消各種社保的統(tǒng)籌收費，設(shè)立養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項目，以雇員的工資總額為計稅依據(jù)，由單位和單位雇員按同一比例稅率共同承擔(dān)，個體經(jīng)營者以其收入總額計稅。社會保障稅的開征，為財政實施轉(zhuǎn)移支付提供了穩(wěn)固的資金來源，是配合個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的良好工具。

2、規(guī)范稅費改革，進(jìn)一步優(yōu)化我國稅制

名目繁多的收費，嚴(yán)重侵蝕了稅基，不僅加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，而且對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了極強(qiáng)的扭曲作用，不利于稅收公平和效率兩大目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，必須取締一切不合理的收費。對某些具有合理性但不宜改為稅的費，可繼續(xù)采取收費形式，但管理辦法和制度一定要加以完善，而且要盡可能轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)的規(guī)費形式。對具有稅的性質(zhì)的合理性的收費，加快創(chuàng)造條件改為開征新的稅種。

3、建立適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識經(jīng)濟(jì)的支柱，它以知識、技術(shù)、智力等無形資產(chǎn)的投入帶動經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，而中小企業(yè)則是個人創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)活動的主要載體。但現(xiàn)行的科技稅收政策不適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各個階段的發(fā)展要求，也無法有效地調(diào)動中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。因此，在稅制改革時，對高新技術(shù)的發(fā)展和中小企業(yè)的創(chuàng)建必須制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如中小企業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)投資的稅收抵免；允許企業(yè)設(shè)立科研開發(fā)費用和風(fēng)險準(zhǔn)備金，并可在稅前扣除；加速先進(jìn)設(shè)備的折舊等等，其實這些優(yōu)惠政策的制定與企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的改革方向是不謀而合的。另外，要大力促進(jìn)人力資本的形成。制定企業(yè)對科研人才培訓(xùn)投入支出方面的優(yōu)惠政策。對個人的專利收入免征個人所得稅。對因科技創(chuàng)新所獲得合法的個人高收入不采取稅收歧視，適用低的邊際稅率，這也是符合優(yōu)化所得稅理論最高收入邊際稅率應(yīng)下降的理論。

4、建立實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度

稅收制度如何適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在我國尚處于摸索階段，可考慮建立綠色環(huán)保稅，保護(hù)資源和生態(tài)環(huán)境，控制污染，使經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。環(huán)保稅在設(shè)計上要充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和激勵作用，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)減少污染，進(jìn)行綠色產(chǎn)品生產(chǎn)，提高環(huán)保生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，在我國稅制改革配套措施方面必須做到以下幾點。

(1)合理劃分中央和地方的稅權(quán)。劃分稅權(quán)必須先科學(xué)界定各級政府的事權(quán)，使稅權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)。稅權(quán)的劃分和下放也必須通過憲法或建立相關(guān)法律加以固定，并制定健全的監(jiān)督約束機(jī)制。

(2)加強(qiáng)征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理能力對稅制改革能否順利推行十分重要，因此，強(qiáng)化征收管理能力也是稅制改革的一個重要組成部分。

(3)抓住改革機(jī)遇，大力推進(jìn)依法治稅。完備的稅收法律體系是依法治稅的前提條件，因此，稅制改革為依法治稅工作提供了良好的機(jī)遇。我們要充分把握這一機(jī)遇，把促進(jìn)依法治稅的要求貫穿改革始終和改革的各個方面，以帶動全面的體制創(chuàng)新和制度建設(shè)，努力構(gòu)建依法治稅的監(jiān)督制約和保障體系，從體制和制度上徹底解決依法治稅方面存在的問題。（

第四篇：稅制改革感想

稅制改革砥礪前行，攜手奮進(jìn)踐行使命

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的澎湃浪潮中，新老稅務(wù)人又一同站在了歷史的節(jié)點。作為一名基層稅務(wù)人的我此刻感慨良多，既有見證歷史的自豪感，又有回望深耕熱土的緬懷感，更多的是一份砥礪奮進(jìn)的使命感。

初聞合并，心中不無疑問，幸而一直緊跟上級組織有條不紊的部署，很快便“穩(wěn)定軍心”。“干好本職”的四字真言使我很快跟上了國地合并雷厲風(fēng)行卻也穩(wěn)打穩(wěn)扎的步伐。

回想過去幾個月，國地稅合并遠(yuǎn)非牌子的一摘一掛那么簡單，而是稅務(wù)人一雙雙手收堆砌出來，納稅人一對對腳丈量過來，稅務(wù)部門一項項舉措落實下來的。大音希聲，大道無形。合并的進(jìn)程如潤物細(xì)雨卻又不可逆轉(zhuǎn)地往前推進(jìn)。早在“國地合作”階段，某某國地稅就啟動了合作黨建模式，一起學(xué)習(xí)十九大精神，一起舉行主題黨日活動；得益于緊鄰而居的“近水樓臺”，在實行互駐工作人員的同時互設(shè)辦稅終端，早早讓納稅人品嘗到“只跑一次”的“頭啖湯”；隨著省電局統(tǒng)一上線、聯(lián)合清稅等舉措的貫徹，組建起一個個業(yè)務(wù)微信群，線上線下高效溝通合作無間……

當(dāng)然，看到納稅人對合并帶來的辦稅體驗不吝“點贊”，也成為了我們?nèi)粘Ｃβ倒ぷ髦械摹靶〈_幸”。這使我更加深刻地認(rèn)識到，機(jī)構(gòu)改革承載著國富民強(qiáng)的希望，而我們正親手推動歷史的巨輪前進(jìn)?？梢灶A(yù)見在不久的將來，“一廳一網(wǎng)”辦稅帶來的優(yōu)質(zhì)高效辦稅體驗將使征納關(guān)系更加和諧；稅務(wù)執(zhí)法“一把尺”將使稅收執(zhí)法風(fēng)險更加可控；制度交易成本降低將更加有利于服務(wù)營商環(huán)境……對美好前景的暢想最終要落地為八個字“不忘初心，牢記使命”，牢記稅務(wù)人的光榮使命，攜手砥礪前行。

第五篇：稅制改革

淺析我國分稅制改革

關(guān)于分稅制 分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上,按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則,結(jié)合稅種的特性,劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入,并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式。

目前,我國已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會主義分稅制，但是隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的變化和形勢的發(fā)展以及改革的不斷深入，還需要根據(jù)新形勢的不同進(jìn)行探索和完善分稅制改革。

一、我國分稅制改革基本概況

(一)主要內(nèi)容

1993年12月15日，中華人民共和國國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》，同年12月18日，財政部下發(fā)了《實行“分稅制”財政體制后有關(guān)預(yù)算管理問題暫行規(guī)定》，12月25日，財政部核定了各地消費稅和增值稅資金費用管理比例。1994年，全國人大通過《中華人民共和國預(yù)算法》第8條明確規(guī)定：“國家實行中央和地方分稅制?！?配套措施有：從1994年1月1日起，我國進(jìn)行了工商稅制改革；國有企業(yè)利潤分配制度，相應(yīng)改進(jìn)預(yù)算編制辦法；建立轉(zhuǎn)移支付制度；建立并規(guī)范國債市場等。

(二)現(xiàn)行分稅制中存在的問題

通過結(jié)合我們學(xué)習(xí)的相關(guān)知識和近期內(nèi)稅制改革的有關(guān)新聞報道?？偨Y(jié)出了以下中國現(xiàn)行分稅制改革中出的問題。

第一，政府間支出責(zé)任劃分還不夠清晰合理。事權(quán)劃分上出現(xiàn)越權(quán)操作的現(xiàn)象，一些應(yīng)當(dāng)完全由中央承擔(dān)的支出責(zé)任，地方也承擔(dān)了一部分，比如氣象，地震，防洪等管理職能；而完全屬于地方的支出責(zé)任，中央也承擔(dān)了一部分，如地方行政事業(yè)單位人員工資和基礎(chǔ)教育等。

第二，轉(zhuǎn)移支付不當(dāng)，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。分稅制改革以來，我國轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付體系。但是東部地區(qū)擴(kuò)大的基數(shù)規(guī)模及能力遠(yuǎn)大于中西部地區(qū)，導(dǎo)致雙方的財政收入差距加大，地區(qū)間的財力收入兩級化無法得到很好的解決。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金無法及時到位，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。

第三，沒有建立一項完善地方稅收體系。地方稅收的稅基窄，稅收潛力小，主體稅種較少，稅收立法權(quán)過于集中于中央，導(dǎo)致地方稅權(quán)受限制，地方?jīng)]有被授予相應(yīng)的稅收立法權(quán)、稅收減免權(quán)。導(dǎo)致稅收的操作缺乏靈活性，反應(yīng)遲緩。

第四，分稅制體制的立法層級較低。在立法模式上，我國目前尚未一部能夠統(tǒng)領(lǐng)、協(xié)調(diào)

各種稅收關(guān)系的基本法。從真正關(guān)系納稅主體的權(quán)利、義務(wù)的主要稅種，如增值稅法、營業(yè)稅法、消費稅法等，只是由國務(wù)院通過的暫行條例，采取行政法規(guī)的形式，停留于試行階段。缺乏各種有效的稅收基本法，使得地方稅收無法可依，稅收行政管理越發(fā)困難。

二、中國分稅制與國外分稅制的比較

美國，分稅制的辦法是以法律的形式確定的。美國的最高法律《基本法》，有國家憲法的地位，其中，不僅詳細(xì)的規(guī)定了聯(lián)邦政府的指責(zé)(國防，貨幣發(fā)行，郵政等)，而且，各級政府間以及各級政府于非政府團(tuán)體及企業(yè)間“分工協(xié)作”的事項，也都通過法律的形式落實到可準(zhǔn)確操作的程度上。另外，與財政法律體制有關(guān)的《反赤字法》、《國會預(yù)算法》等等，法律的層級都很高。日本地方稅立法，除了在憲法第84條規(guī)定了地方稅，還專門制定了《地方稅法》更加詳盡地做了規(guī)定。

簡析造成我國現(xiàn)行分稅制改革弊端的原因：

第一，分稅制核心內(nèi)容是要做到分權(quán)、分稅、分征。沒有“分權(quán)”就不算處于真正意義上的分稅制。我國現(xiàn)行的分稅制是中央與地方政府之間根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限，收支掛鉤的一種分級管理的財政體制，屬于不徹底的分稅制財政體制，常常出現(xiàn)越俎代庖的現(xiàn)象。

第二，劃分財權(quán)是分稅制的核心。分稅制從某種意義上講，就是一種分權(quán)制度。然而，我國屬于***，多黨派合作的國家結(jié)構(gòu)形式，實行高度集權(quán)的政治管理體制，中央大一統(tǒng)思想鮮明。這樣就產(chǎn)生了一對矛盾——分稅制“稅權(quán)”的劃分一直以“集權(quán)”為核心，部分權(quán)力無法準(zhǔn)確落實到地方稅收部門，導(dǎo)致無法可依，無權(quán)可施的情況。

稅收改革關(guān)鍵在于政治體制改革，因此完善分稅制立法迫在眉睫。

第三，我國用行政權(quán)力的國家機(jī)關(guān)來制定稅收法，擴(kuò)大了“法定”的外延，致使法的制定、法的執(zhí)行都存在著任意性。中國長期的封建社會，“人治”“集權(quán)”的觀念很深，顯然地，法被政治主宰著，法制過于集中化。

二、有關(guān)完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)

第一，將中央與地方的事權(quán)劃分的決定權(quán)、調(diào)整權(quán)從中央政府轉(zhuǎn)到立法機(jī)構(gòu)。

第二，有關(guān)中央與地方事務(wù)劃分原則性問題，有必要在憲法中或憲法性文件中規(guī)定：(1)明確界定中央及地方各級政府事權(quán)范圍；(2)劃分中央與地方事權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；(3)明確規(guī)定各級立法機(jī)構(gòu)稅收立法權(quán)限，立法原則，立法程序。

第三，盡快制定關(guān)于分稅制的法規(guī)。

（二）縮減預(yù)算級次，簡化財政層級

導(dǎo)致基層財政困難的一個原因在于財政層級過多，從而加重財政負(fù)擔(dān)。我國現(xiàn)有財政分級為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級，而國際經(jīng)驗表明，較普遍的財政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當(dāng)前我國加快推進(jìn)包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”在內(nèi)的財政體制改革，正是體現(xiàn)了政府簡化財政層級的意圖。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度

在合理劃分各級政府支出責(zé)任、制定科學(xué)的費用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以確保政權(quán)正常運轉(zhuǎn)、履行公共福利承諾、提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)為重點，加大財力性轉(zhuǎn)移支付力度。同時，減少項目類專項轉(zhuǎn)移支付的比重和數(shù)量，逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推動落后地區(qū)政府向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。

總的來說，我國已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會主義分稅制，但是要根據(jù)新形勢不斷的進(jìn)行探索和完善。財政體制的改革要標(biāo)本兼治，安穩(wěn)民心，安定官心，積極穩(wěn)妥，治本為上，實現(xiàn)制度創(chuàng)新。只有這樣，我們才能繼續(xù)前進(jìn)。