第一篇:關(guān)于美國(guó)的稅制改革
關(guān)于美國(guó)的稅制改革
共和黨在2000年執(zhí)政后,布什政府為刺激經(jīng)濟(jì)、爭(zhēng)取選民,一直積極提倡減稅,并先后于2001年和2003年兩次減稅,如將每名兒童可享受的抵減稅金額從原來(lái)的400美元提高至1000美元,讓更多的納稅人享有按10%的最低所得稅稅率交稅,繼續(xù)延長(zhǎng)按較低稅率征收資本收益和股息收入稅,繼續(xù)延長(zhǎng)已婚夫婦納稅人減交婚姻懲罰稅(Marriage Penalties)和中等收入納稅人免交替代性最低稅負(fù)條例稅(Alternative Minimum Tax),并提倡將已實(shí)行的減稅政策永久化。
聯(lián)邦稅(Federal Tax)
聯(lián)邦稅顧名思義就是由聯(lián)邦政府征收的稅負(fù)。聯(lián)邦收入所得稅主要用于支付國(guó)防開(kāi)支項(xiàng)目、外交事務(wù)開(kāi)支、執(zhí)法費(fèi)用,以及支付國(guó)債利息等。在各種聯(lián)邦稅中,收入所得稅占主要地位。主要是個(gè)人收入所得稅和社會(huì)安全福利保障稅,其次是公司收入所得稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅、禮品稅和貨物消費(fèi)稅在聯(lián)邦財(cái)政總收入中所占比例則很小。以2004年為例,在聯(lián)邦總稅收中,個(gè)人收入所得稅所占比例為43%,社會(huì)安全福利保障稅為39%,公司收入所得稅為10%,貨物消費(fèi)稅 為4%,其余的4%為遺產(chǎn)稅、禮品稅和其他稅收(見(jiàn)表一)。
州稅及地方稅(State and Local Taxes)
美國(guó)的聯(lián)邦稅和州稅是兩個(gè)不同的概念。納稅人在報(bào)稅時(shí),需填寫(xiě)不同的表格。美國(guó)各州和地方的稅收主要來(lái)自交易稅(如按從量稅或從價(jià)稅征收的銷售稅)、收入所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。涉及普通公民的稅種主要是收入所得稅、交易稅、房地產(chǎn)稅和汽車燃油稅。
各州可根據(jù)本州立法機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收來(lái)源的充裕程度等設(shè)立不同的稅種和相關(guān)稅率。生活水平較高的州如美國(guó)東北地區(qū)州的總體稅率水平要高于南部的州,而有些州,如阿拉斯加州,由于有豐富的石油資源和充裕的稅源,因此該州不但沒(méi)有州銷售稅和收入所得稅,該州居民在交稅后還可以獲得部分稅收返還的優(yōu)惠待遇。有些州免征食品、藥物的銷售稅,佛羅里達(dá)州免征個(gè)人收入所得稅,內(nèi)華達(dá)、南達(dá)科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明等州則免征個(gè)人和公司收入所得稅,但可能會(huì)征收特許權(quán)稅或使用稅,還有些州規(guī)定納稅人可以用所交的某些州稅抵扣相同的聯(lián)邦稅(見(jiàn)表五)。
第二篇:稅制改革
稅制改革是通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利的過(guò)程。稅制改革可能有很多形式,既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化,又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄,還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項(xiàng)主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型,鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資;同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍,以往繳納營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè),將改為繳納增值稅。遺產(chǎn)稅也有可能被推出。
休掉舊稅制
入世帶來(lái)的壓力是舊稅制改革的動(dòng)力之一。
加入WTO之后對(duì)中國(guó)稅收的影響,會(huì)通過(guò)貿(mào)易這個(gè)紐帶傳遞到中國(guó)的稅制變革上,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家所廣為接受并且長(zhǎng)期通行的一套稅收的理念及其運(yùn)行規(guī)則,也要隨之帶入中國(guó),這對(duì)中國(guó)的傳統(tǒng)理念及其運(yùn)行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
“中國(guó)目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu),所以稅改的重點(diǎn)將是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時(shí)說(shuō)。劉曾參與中國(guó)稅制改革方案制定工作。
“增值稅設(shè)計(jì)向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費(fèi)型增值稅,以鼓勵(lì)企業(yè)的投資,而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍,如農(nóng)牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會(huì)服務(wù)業(yè),以前沒(méi)有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去。這可能會(huì)增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。
目前中國(guó)的企業(yè)所得稅還是兩張面孔,對(duì)內(nèi)一套,對(duì)外一套。中國(guó)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%,但 是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多,實(shí)際上外資享受的是超國(guó)民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率,尚無(wú)定論,但不會(huì)超過(guò)30%,為照顧 外商實(shí)際利益和平穩(wěn)過(guò)渡,兩稅合并不排除分步并軌或一段時(shí)間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實(shí)施方式。
化妝品和護(hù)膚品等現(xiàn)在不再代表消費(fèi)階層的商品將從消費(fèi)稅中剔除,但如果你要買一艘游艇,那就對(duì)不住你了。消費(fèi)稅的消費(fèi)對(duì)象是奢侈品;另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費(fèi)品。
彌補(bǔ)個(gè)稅制度缺陷 國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示,個(gè)人所得稅是1994年稅改后增長(zhǎng)最快的稅種,8年來(lái)平均增幅達(dá)48%,2001年中國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)995.99億元,但僅占2001年全國(guó)稅收總額的6.6%。有專家推算,個(gè)稅稅金漏洞至少在1000億元以上。
本來(lái)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅并非針對(duì)普通百姓的,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)分配制度由過(guò)去的國(guó)家拿大頭,個(gè)人拿小頭發(fā)展為現(xiàn)在的個(gè)人拿大頭,國(guó)家、集體拿小頭。但個(gè)稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒(méi)有反映出分配結(jié)構(gòu)的變化,稅法的立法滯后了。
最近的查稅風(fēng)暴就是針對(duì)中國(guó)個(gè)稅的流失而發(fā)生的,個(gè)人收入的多元化,支付過(guò)程中現(xiàn)金量過(guò)大,征管手段相對(duì)落后,都是造成這種狀況的原因。
中國(guó)個(gè)稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對(duì)富人收入的監(jiān)控上沒(méi)有健全的制度。其次,在個(gè)稅征 收管理的制度上,中國(guó)目前采取分類分項(xiàng)征收稅制,這個(gè)措施的好處在于不容易逃稅,但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國(guó)外采取的是綜合征收方法,把收入放 在一起,統(tǒng)一收稅。
中國(guó)現(xiàn)行的稅制將收入分成11類,按不同稅率征稅,也使同樣數(shù)額的收入因其來(lái)源不同而稅收不同,也就是說(shuō)賺同樣多的錢,交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法,可以避免這種不公平。
2改革熱點(diǎn)
2010年中國(guó)稅制改革熱點(diǎn)
物業(yè)稅
熱議不斷 謎局待解
從2009年到2010年,“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報(bào)紙上都會(huì)占據(jù)顯要的位置,一方面是業(yè)內(nèi)人士眾說(shuō)紛紜、莫衷一是,另一方面是權(quán)威部門的三緘其口,只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠(yuǎn)是
物業(yè)稅
近,這一問(wèn)題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣,迷霧重重、讓人匪夷所思。
物業(yè)稅,主要針對(duì)土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅,在我國(guó)目前房?jī)r(jià)日漸高漲的背景下,物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷,作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”,很多業(yè)內(nèi)人士更是認(rèn)為:物業(yè)稅才是對(duì)付目前“土地財(cái)政”“炒房熱” 兩大房?jī)r(jià)“推手”的殺手锏。
全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示,開(kāi)征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展,也有利于分稅制財(cái)稅體制從中央踐行至地方,物業(yè)稅在設(shè)計(jì)上應(yīng)該考慮與市場(chǎng)機(jī)制結(jié)合以發(fā)揮長(zhǎng)效機(jī)制作用,促使地方政府行為進(jìn)一步合理化。
值得關(guān)注的是,2010年的財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱,要完善消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅??梢灶A(yù)見(jiàn),無(wú)論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向,還是作為國(guó)際上通行的調(diào)整收入分配的手段,物業(yè)稅的確有望推出,現(xiàn)在的問(wèn)題更多的在技術(shù)層面。2010年,關(guān)于物業(yè)稅的疑問(wèn)可能會(huì)得到答案。
資源稅
醞釀成熟 呼之欲出
“推出的時(shí)機(jī)已經(jīng)到來(lái)。”這是目前業(yè)內(nèi)對(duì)資源稅改革提及最多的一句話。的確,無(wú)論是來(lái)自政府和社會(huì)層面的共識(shí)之聲,還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說(shuō)明一點(diǎn):資源稅改革在醞釀多年之后,目前已經(jīng)具備了推出的條件,現(xiàn)在最重要的問(wèn)題是推出的時(shí)機(jī)。
我國(guó)自1984年開(kāi)征資源稅以來(lái),于1986年和1994年進(jìn)行了兩次改革和完善,本次改革的核心是由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”,可以說(shuō),這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制,并可以實(shí)現(xiàn)通過(guò)提高稅負(fù)成本限制企業(yè)對(duì)資源的過(guò)度使用。
全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行顧問(wèn)劉克崮說(shuō),當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時(shí)機(jī),首先是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在回升向好時(shí)期,這是有利時(shí)機(jī),其次是近幾年實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅,也有利于改革實(shí)施,再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。
2010年財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱改革資源稅制度。可以預(yù)見(jiàn),在我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的大背景下,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會(huì)得到更多的關(guān)注,對(duì)高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會(huì)更多的調(diào)控,2010年,資源稅改革有望正式推出。
環(huán)境稅
大勢(shì)所趨 積極推進(jìn)
當(dāng)綠色、低碳成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱詞,當(dāng)西方國(guó)家進(jìn)入全面“綠化”稅制的新階段;當(dāng)我國(guó)面臨的“節(jié)能減排”目標(biāo)日益艱巨,當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國(guó)環(huán)境污染問(wèn)題的時(shí)候,稅制“綠化”在我國(guó)也成為大勢(shì)所趨。
2007年6月,國(guó)家發(fā)改委會(huì)同有關(guān)部門制定了《節(jié)能減排綜合性工作方案》,明確提出要“研究開(kāi)征環(huán)境稅”。2010年,國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見(jiàn)》中亦明確表示,要加快理順環(huán)境稅費(fèi)制度,研究開(kāi)征環(huán)境稅??梢钥闯觯_(kāi)征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始積極推進(jìn)。
“環(huán)境稅的開(kāi)征將來(lái)肯定是大勢(shì)所趨,很多西方國(guó)家各方面的基礎(chǔ)好,可以通過(guò)稅收的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的保護(hù),從我國(guó)來(lái)看,一些地方開(kāi)征環(huán)境稅是可行的,可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力。”全國(guó)人大代表、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳廳長(zhǎng)蘇道儼說(shuō)。2010年政府工作報(bào)告提出,要打好節(jié)能減排攻堅(jiān)戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是,環(huán)境保護(hù)是一個(gè)世界性的難題,而出臺(tái)一個(gè)新的稅種難免會(huì)引起稅負(fù)增加,所以如何積極的推進(jìn)環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式,將可能在今后一段時(shí)間成為開(kāi)征環(huán)境稅問(wèn)題的焦點(diǎn)。
個(gè)人所得稅
目標(biāo)清晰,已在改革的十字路口
個(gè)人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng),每一次的觸動(dòng)都會(huì)引來(lái)極大的關(guān)注。盡管我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分,但因?yàn)榕c億萬(wàn)百姓切身相連,所以備受關(guān)注,很多人對(duì)稅制的了解甚至都是從個(gè)人所得稅開(kāi)始的。
個(gè)人所得稅
關(guān)于個(gè)人所得稅改革的目標(biāo),一直以來(lái)都是十分清晰的,就是從目前實(shí)施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制,很多業(yè)內(nèi)人士指出,解決目前個(gè)人所得稅存在的所有問(wèn)題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。
中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇說(shuō):“現(xiàn)在的個(gè)人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口,這項(xiàng)改革首先要破題,改革的步伐能不能在2010年加快,要看相關(guān)部門的準(zhǔn)備情況?!?/p>
值得注意的是,今年的政府工作報(bào)告提出,加大財(cái)政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個(gè)人所得稅,可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用,但從現(xiàn)在來(lái)看,這種作用還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái),需要進(jìn)一步的改革完善。
3改革影響
房產(chǎn)稅改革對(duì)稅制改革的影響
首先需要明白,“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個(gè)不同的概念,前者指的是一個(gè)稅種,后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。
在 房地產(chǎn)調(diào)控過(guò)程中,依據(jù)中國(guó)近兩年房地產(chǎn)市場(chǎng)的特殊情況,政府采取了限購(gòu)的措施,以抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲。由于限購(gòu)是一種行政手段,于是,人們總希望用經(jīng)濟(jì)手 段來(lái)替代,房產(chǎn)稅被認(rèn)為是可替代限購(gòu)措施的最佳手段。房產(chǎn)稅擴(kuò)大試點(diǎn)的消息一經(jīng)傳出,就有人猜測(cè)限購(gòu)措施是不是要撤了。
其實(shí),限購(gòu)和房產(chǎn)稅 是不同性質(zhì)的手段,房產(chǎn)稅即使能發(fā)揮出調(diào)節(jié)作用,也難以替代限購(gòu)措施。在房地產(chǎn)市場(chǎng)投機(jī)預(yù)期濃厚的情況下,限購(gòu)是最有效的措施,也是不得不采用的權(quán)宜之 計(jì)。當(dāng)游資、民間資金更多地進(jìn)入到實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,房地產(chǎn)市場(chǎng)恢復(fù)常態(tài)時(shí),限購(gòu)自然就會(huì)取消,不必再幻想用房產(chǎn)稅來(lái)替代限購(gòu)措施。房產(chǎn)稅改革的必要性
依據(jù)中國(guó)的國(guó)情,房產(chǎn)稅擴(kuò)展到個(gè)人住房的必要性是:調(diào)節(jié)個(gè)人住房消費(fèi),節(jié)約住房資源,同時(shí)對(duì)住房投機(jī)有一定的預(yù)期性抑制作用。
4取得成效
1994年我國(guó)進(jìn)行稅制改革取得的最大成效,就是初步建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。稅制改革后,稅收已成為財(cái)政收入最主要的來(lái)源。此后,我們又不斷地調(diào)整和完善稅制,特別是針對(duì)稅收征管體制滯后于
我國(guó)歷次出口稅調(diào)整
稅制的狀況,加快了稅收征管改革步伐。一個(gè)健康有效的稅制,必須通過(guò)與之相適應(yīng)的稅收征管制度來(lái)保證實(shí)施。1998年以來(lái),進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè),深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運(yùn)用,建立海關(guān)緝私警察制度,這對(duì)于加強(qiáng)稅收征管,打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動(dòng),發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實(shí)施,稅收征管力度加強(qiáng),保證了稅收持續(xù)大幅度增長(zhǎng)。2002年全國(guó)稅收收入(此為國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng) 計(jì)口徑,已沖減了出口退稅部分)比1993年增長(zhǎng)了3.14倍,年均增長(zhǎng)17.1%,與同期財(cái)政收入年均增長(zhǎng)數(shù)基本同步,其中1994——1997年年均 增收995億元,1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善,為持續(xù)大幅度增加財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì) 事業(yè)全面發(fā)展,作出了重要貢獻(xiàn)。
5改革年表
1993年
3月15日,國(guó)務(wù)院總理李鵬在第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次全體會(huì)議上所作的《政府工作報(bào)告》中提出,要進(jìn)一步改革財(cái)政
稅收體制,理順中央與地方、國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系,會(huì)議批準(zhǔn)了上述報(bào)告。
4月19日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)設(shè)置的通知》,將國(guó)家稅務(wù)局更名為國(guó)家稅務(wù)總局,并升格為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu),原國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)金鑫繼續(xù)擔(dān)任局長(zhǎng)。
4月23日和29日,中共中央總書(shū)記江澤民先后兩次主持召開(kāi)中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議,聽(tīng)取財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政、稅收工作的匯報(bào),研究稅制改革和財(cái)政管理體制改革工作,并提出對(duì)財(cái)政、稅收工作的要求。
4月28日,中共中央總書(shū)記江澤民聽(tīng)取國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)金鑫、副局長(zhǎng)關(guān)于稅收工作的匯報(bào)。
5月18日,中共中央紀(jì)律檢查委員會(huì)、監(jiān)察部發(fā)出《關(guān)于中央直屬機(jī)關(guān)和中央國(guó)家機(jī)關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置的意見(jiàn)》,其中提出中央紀(jì)委、監(jiān)察部在國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立派駐紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)。
7月20日~26日,國(guó)家稅務(wù)總局在北京召開(kāi)全國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議,重點(diǎn)研究加強(qiáng)宏觀調(diào)控問(wèn)題,中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理朱镕基到會(huì)講話。
7月23日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)稅收管理和嚴(yán)格控制減免稅收的通知》。
8月底~9月初,國(guó)務(wù)院總理辦公會(huì)議、國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議、中共中央政治局常委會(huì)議先后討論并原則通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局起草的稅制改革方案和財(cái)政部起草的分稅制財(cái)政管理體制改革方案。
10月31日,第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》,即日公布,自1994年1月1日起施行,同時(shí)廢止《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。
11月6日,國(guó)家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。
11月14日,中國(guó)共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過(guò)《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》,其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。
11月16日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于組建國(guó)家稅務(wù)總局在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局有關(guān)問(wèn)題的通知》。
12月13日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》,均自1994年1月1日起施行,同時(shí)取消產(chǎn)品稅、鹽稅、特別消費(fèi)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅。
12月15日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》。
12月20日,國(guó)務(wù)院發(fā)出通知,將國(guó)家稅務(wù)總局的機(jī)構(gòu)規(guī)格由副部級(jí)調(diào)整為正部級(jí)。
12月23日,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》,即日起施行。
12月25日,國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《工商稅制改革實(shí)施方案》,自1994年1月1日起施行。
同日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》,自1994年1月1日起施行。
12月29日,第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》,規(guī)定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)自1994年1月1日起適用國(guó)務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例,同時(shí)廢止《工商統(tǒng)一稅條例(草案)》。
1994年
1月23日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。
1月27日,中共中央同意成立中共國(guó)家稅務(wù)總局黨組,金鑫任書(shū)記。
1月30日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》,即日起施行。
2月5日,國(guó)務(wù)院任命財(cái)政部部長(zhǎng)劉仲藜兼任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng),金鑫等人任國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)。
2月22日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》。3月16日,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案》。
6月4日,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案意見(jiàn)》。
1月6日,中共中央任命項(xiàng)懷誠(chéng)為中共國(guó)家稅務(wù)總局黨組書(shū)記。
1月18日,國(guó)家稅務(wù)總局在北京舉行慶祝建局45周年大會(huì)。
2月28日,第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉的決定》,即日公布施行。
5月31日,國(guó)務(wù)院在北京召開(kāi)嚴(yán)厲打擊出口騙稅違法犯罪活動(dòng)工作會(huì)議,國(guó)務(wù)委員羅干主持會(huì)議,朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長(zhǎng)任建新到會(huì)并講話。
8月8日~11日,國(guó)家稅務(wù)總局在北戴河召開(kāi)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作會(huì)議,中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理朱镕基到會(huì)講話。
10月30日,第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》,即日公布施行。
1996年
1月21日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》。3月17日,第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》,其中提出了有關(guān)稅收的措施。
12月17日~21日,國(guó)家稅務(wù)總局在北京召開(kāi)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議,中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理朱镕基到會(huì)講話。1997年
1月23日,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《深化稅收征管改革方案》。
2月18日,國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見(jiàn)》。
2月19日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》。
2月25日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或者委托代理出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》。
3月14日,第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)修訂以后的《中華人民共和國(guó)刑法》,其中增設(shè)了第三章第六節(jié)危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。
7月7日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》,自10月1日起施行。
同日,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》,即日起施行,其中規(guī)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地方稅務(wù)局征收。
9月12日,中共中央總書(shū)記江澤民在中國(guó)共產(chǎn)黨第十五次全國(guó)代表大會(huì)上所作的報(bào)告中論述了有關(guān)稅收問(wèn)題。
10月21日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制問(wèn)題的通知》。
1998年
3月12日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》。
3月18日,中共中央任命金人慶為中共國(guó)家稅務(wù)總局黨組書(shū)記。
3月31日,國(guó)務(wù)院任命金人慶為國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)。
4月22日,中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李嵐清視察國(guó)家稅務(wù)總局,聽(tīng)取該局關(guān)于稅收工作的匯報(bào)。
6月22日,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》。
1月22日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》,其中規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省級(jí)人民政府規(guī)定,可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
3月29日,中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李嵐清致信全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng),號(hào)召全國(guó)大力開(kāi)展稅收宣傳活動(dòng),增強(qiáng)全民納稅意識(shí)。
8月30日,第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》。9月23日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布修訂以后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》,自10月1日起施行。
2000年
1月11日,國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。
1月12日~19日,中共中央在中共中央黨校舉辦省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)稅專題研討班,中共中央政治局常委、中共中央黨校校長(zhǎng)胡錦濤出席研討班開(kāi)班式并講話,中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李嵐清分別為學(xué)員作了報(bào)告,中共中央總書(shū)記、國(guó)家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結(jié)業(yè)式并發(fā)表重要講話。
2月12日,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的意見(jiàn)》。3月2日,中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》。
3月15日,第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)立法法》,其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。
9月25日,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制的規(guī)定》等文件。
10月22日,國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等12個(gè)單位報(bào)送的《交通和車輛稅費(fèi)改革實(shí)施方案》。
同日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》,自2001年1月1日起施行。
11月8日,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、交通部和海關(guān)總署發(fā)出《關(guān)于將船舶噸稅納入預(yù)算管理的通知》,自2001年1月1日起執(zhí)行。
11月17日,國(guó)務(wù)院在北京召開(kāi)全國(guó)打擊騙取出口退稅工作會(huì)議。會(huì)議由國(guó)務(wù)委員、國(guó)務(wù)院打擊騙取出口退稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)吳儀主持,國(guó)務(wù)院總理朱镕基、副總理李嵐清和國(guó)務(wù)委員羅干、王忠禹出席會(huì)議,朱镕基作了重要講話。
2011年
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此,貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。
2013年
5月24日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》財(cái)稅[2013]37號(hào)文,對(duì)自2013年8月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作作出規(guī)定。
第三篇:我國(guó)稅制改革
我國(guó)1994年進(jìn)行的全國(guó)稅制改革,以統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)、理順?lè)峙潢P(guān)系、規(guī)范分配方式,保障財(cái)政收入為指導(dǎo)思想,建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅制體系,形成了比較完整的稅制框架。但這么多年來(lái),新稅制在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題,有些問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重,需要進(jìn)一步改革和完善。
一、我國(guó)稅制現(xiàn)狀
第一,流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位的稅收體制。目前,我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中占主體稅種的是流轉(zhuǎn)稅,包括對(duì)銷售貨物進(jìn)口貨物及提供加工、修理分配勞務(wù)征收的增值稅;選擇部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅;對(duì)特定行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅等。在近10年的實(shí)施過(guò)程中,我國(guó)的稅收收入保持較快的增長(zhǎng)速度,年均增長(zhǎng)1,400多億元。1994年全國(guó)稅收收入5126億元,1999年突破
10000億元,到了2001年全國(guó)稅收收入突破了150000億元,2003年達(dá)到20000億元。在連續(xù)增長(zhǎng)中,流轉(zhuǎn)稅的增長(zhǎng)一直處于主導(dǎo)地位,2001年流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的69.3%。
第二,企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及個(gè)人所得稅法并存。1994年稅制改革時(shí),將原先的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅三稅合并成一稅,統(tǒng)一開(kāi)征個(gè)人所得稅;將原來(lái)的國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅合并,統(tǒng)一開(kāi)征企業(yè)所得稅,以適用于內(nèi)資企業(yè)。同時(shí),原實(shí)施的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》繼續(xù)執(zhí)行,形成了“企業(yè)所得稅”、“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅”、“個(gè)人所得稅”三種所得稅并存的現(xiàn)狀。將所得稅分設(shè)為內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。主要是考慮我國(guó)開(kāi)放初期,有利于吸引外資,鼓勵(lì)外資機(jī)構(gòu)來(lái)華投資。所得稅在我國(guó)稅制中處于與流轉(zhuǎn)稅并重地位。2001年,所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。
第三,資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅及所得稅的必要輔助稅種。
第四,稅務(wù)征管實(shí)行分級(jí)財(cái)政管理,由中央與地方兩級(jí)稅收征管體系和金庫(kù)體系分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫(kù)工作。
二、我國(guó)稅制中存在的問(wèn)題
我國(guó)稅制改革的目標(biāo)包括簡(jiǎn)化稅制、提高稅收比率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及建立雙主體稅制模式。可是,簡(jiǎn)單的稅種合并,并不能代表征納制度、程序、手續(xù)的簡(jiǎn)化;稅收比率(稅收收入占GDP的比例)仍然連年下滑;生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵(lì)技術(shù)更新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),有礙潛在的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);流轉(zhuǎn)稅比重過(guò)大,并沒(méi)有形成雙主體稅制,特別是增值稅一項(xiàng)收入就占整個(gè)稅收收入的43%(1995年),稅收很難成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿。在所得稅會(huì)計(jì)制度尚未建立,個(gè)人收入福利化的情況下,全面實(shí)施自行申報(bào)納稅制度是否行之有效值得懷疑。地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)猖獗,工資之外的福利分配日益普遍,逃稅行為有增無(wú)減,特別是假造、倒買倒賣增值稅發(fā)票行為屢禁不止,這些都說(shuō)明了新稅制的副產(chǎn)品是不合意的。
首先,生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長(zhǎng),不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國(guó)內(nèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的提高;流轉(zhuǎn)稅中消費(fèi)稅及營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)政策已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的變化,不利于刺激消費(fèi)需求和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
其次,內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅稅制造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平,不符合世貿(mào)規(guī)則,不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),抑制國(guó)內(nèi)投資,影響企業(yè)深化改革。
再次,個(gè)人所得稅稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配格局的變化很不適應(yīng),其組織收入與調(diào)節(jié)分配的功能受到抑制。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是對(duì)高收入階層調(diào)節(jié)不力;二是在個(gè)人所得稅制中,還存在著應(yīng)稅所得額確定不合理,不能適應(yīng)收入形式分配多元化的現(xiàn)實(shí)及申報(bào)制度不健全等方面的問(wèn)題。
最后,稅收法制建設(shè)方面還存在一些不容忽視的問(wèn)題。突出的表現(xiàn)是稅法立法層次低、權(quán)威性差。多數(shù)稅收法律法規(guī)是以條例的形式發(fā)布,很少有正式立法;同時(shí),由于立法層次低、立法程序難以保證,法律漏洞問(wèn)題嚴(yán)重。
三、深化稅制改革的基本思路
稅制改革是否成功,需要用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷:
第一,稅制改革在多大程度上實(shí)現(xiàn)了政府確立的目標(biāo)。
第二,稅制改革的可持續(xù)性。
第三,稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度,這些副產(chǎn)品是指稅制改革所產(chǎn)生的(可能預(yù)測(cè)到也可能沒(méi)有預(yù)測(cè)到的)主要影響,在估價(jià)這些影響時(shí),加之判斷是不可避免的。例如,稅制改革明顯地加重了收入分配的不公平性,那么,這項(xiàng)稅制改革是否成功,就取決于對(duì)這種收入分配狀況的價(jià)值判斷。
從這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看,我國(guó)要真正實(shí)現(xiàn)成功的稅制改革還需要進(jìn)一步努力。我們首先應(yīng)當(dāng)明確一下我國(guó)在今后一段時(shí)期內(nèi)的稅制模式。根據(jù)稅收理論,一般認(rèn)為商品稅有助于提高效率,所得稅有助于促進(jìn)公平。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中大國(guó),提高效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍然是主要政策目標(biāo)。
1、合理調(diào)整直接稅和間接稅,建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式
(1)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系
第一,改革增值稅。改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅,將固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)所支付的增值稅納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍,并允許一次性全部扣除,這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù),也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負(fù)。目前,在東北老工業(yè)基地的八個(gè)行業(yè)已經(jīng)開(kāi)始試行消費(fèi)型增值稅,待總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)機(jī)成熟后,便可在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。同時(shí),要拓寬增值稅的征稅范圍,將交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)并入增值稅的征收范圍,使增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。在保證財(cái)政收入的前提下,逐步降低稅率,以充分發(fā)揮稅收中性的作用。
第二,改革營(yíng)業(yè)稅。調(diào)整營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》,將第三產(chǎn)業(yè)(主要是單環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)的服務(wù)業(yè)),全部征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)簡(jiǎn)化稅目稅率,以促進(jìn)從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。但為了保持對(duì)某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié),可以對(duì)這些行業(yè)實(shí)行幅度比例稅率,其中奢侈性消費(fèi)項(xiàng)目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。
第三,改革消費(fèi)稅。調(diào)整征稅范圍。對(duì)酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等普通消費(fèi)品停止征稅;對(duì)一些收入一般的消費(fèi)者極少問(wèn)津的高檔消費(fèi)品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護(hù)的消費(fèi)品征稅,并課征高稅率,這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則,也能加強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)力度。
(2)優(yōu)化所得稅體系,增強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能
首先,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,并適當(dāng)降低稅率,減輕企業(yè)稅負(fù),使企業(yè)能在同一起跑線上,公平地展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。稅收優(yōu)惠應(yīng)按照產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性優(yōu)惠政策為輔,間接優(yōu)惠方式為主、直接優(yōu)惠方式為輔的原則,把優(yōu)惠的重點(diǎn)放在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè),并采用加速折舊、投資抵免、特定扣除、虧損彌補(bǔ)等多種優(yōu)惠方式,以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的升級(jí)換代,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。
其次,改革個(gè)人所得稅。一是實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。二是根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,調(diào)整個(gè)人所得稅的免征額,將納稅人界定為中等以上收入者。費(fèi)用扣除項(xiàng)目應(yīng)綜合考慮納稅人撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人的情況,以及子女受教育支出等因素,同時(shí)適當(dāng)考慮納稅人配偶收入的情況,并設(shè)置費(fèi)用扣除隨物價(jià)變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法,以便更充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的征管效率。三是健全個(gè)人收入監(jiān)測(cè)辦法,逐步擴(kuò)大征收范圍,拓寬稅基,加大收入分配調(diào)節(jié)力度,同時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次,并適當(dāng)調(diào)低最高邊際稅率,適度降低稅收負(fù)擔(dān),更好地體現(xiàn)稅收的公平和效率。
再次,開(kāi)征社會(huì)保障稅。徹底取消各種社保的統(tǒng)籌收費(fèi),設(shè)立養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項(xiàng)目,以雇員的工資總額為計(jì)稅依據(jù),由單位和單位雇員按同一比例稅率共同承擔(dān),個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以其收入總額計(jì)稅。社會(huì)保障稅的開(kāi)征,為財(cái)政實(shí)施轉(zhuǎn)移支付提供了穩(wěn)固的資金來(lái)源,是配合個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的良好工具。
2、規(guī)范稅費(fèi)改革,進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)稅制
名目繁多的收費(fèi),嚴(yán)重侵蝕了稅基,不僅加重了納稅人的負(fù)擔(dān),而且對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了極強(qiáng)的扭曲作用,不利于稅收公平和效率兩大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,必須取締一切不合理的收費(fèi)。對(duì)某些具有合理性但不宜改為稅的費(fèi),可繼續(xù)采取收費(fèi)形式,但管理辦法和制度一定要加以完善,而且要盡可能轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)的規(guī)費(fèi)形式。對(duì)具有稅的性質(zhì)的合理性的收費(fèi),加快創(chuàng)造條件改為開(kāi)征新的稅種。
3、建立適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的支柱,它以知識(shí)、技術(shù)、智力等無(wú)形資產(chǎn)的投入帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,而中小企業(yè)則是個(gè)人創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的主要載體。但現(xiàn)行的科技稅收政策不適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各個(gè)階段的發(fā)展要求,也無(wú)法有效地調(diào)動(dòng)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。因此,在稅制改革時(shí),對(duì)高新技術(shù)的發(fā)展和中小企業(yè)的創(chuàng)建必須制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,如中小企業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)投資的稅收抵免;允許企業(yè)設(shè)立科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,并可在稅前扣除;加速先進(jìn)設(shè)備的折舊等等,其實(shí)這些優(yōu)惠政策的制定與企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的改革方向是不謀而合的。另外,要大力促進(jìn)人力資本的形成。制定企業(yè)對(duì)科研人才培訓(xùn)投入支出方面的優(yōu)惠政策。對(duì)個(gè)人的專利收入免征個(gè)人所得稅。對(duì)因科技創(chuàng)新所獲得合法的個(gè)人高收入不采取稅收歧視,適用低的邊際稅率,這也是符合優(yōu)化所得稅理論最高收入邊際稅率應(yīng)下降的理論。
4、建立實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度
稅收制度如何適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求,在我國(guó)尚處于摸索階段,可考慮建立綠色環(huán)保稅,保護(hù)資源和生態(tài)環(huán)境,控制污染,使經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。環(huán)保稅在設(shè)計(jì)上要充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和激勵(lì)作用,制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,鼓勵(lì)企業(yè)減少污染,進(jìn)行綠色產(chǎn)品生產(chǎn),提高環(huán)保生產(chǎn)技術(shù),促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外,在我國(guó)稅制改革配套措施方面必須做到以下幾點(diǎn)。
(1)合理劃分中央和地方的稅權(quán)。劃分稅權(quán)必須先科學(xué)界定各級(jí)政府的事權(quán),使稅權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)。稅權(quán)的劃分和下放也必須通過(guò)憲法或建立相關(guān)法律加以固定,并制定健全的監(jiān)督約束機(jī)制。
(2)加強(qiáng)征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理能力對(duì)稅制改革能否順利推行十分重要,因此,強(qiáng)化征收管理能力也是稅制改革的一個(gè)重要組成部分。
(3)抓住改革機(jī)遇,大力推進(jìn)依法治稅。完備的稅收法律體系是依法治稅的前提條件,因此,稅制改革為依法治稅工作提供了良好的機(jī)遇。我們要充分把握這一機(jī)遇,把促進(jìn)依法治稅的要求貫穿改革始終和改革的各個(gè)方面,以帶動(dòng)全面的體制創(chuàng)新和制度建設(shè),努力構(gòu)建依法治稅的監(jiān)督制約和保障體系,從體制和制度上徹底解決依法治稅方面存在的問(wèn)題。(
第四篇:稅制改革感想
稅制改革砥礪前行,攜手奮進(jìn)踐行使命
在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的澎湃浪潮中,新老稅務(wù)人又一同站在了歷史的節(jié)點(diǎn)。作為一名基層稅務(wù)人的我此刻感慨良多,既有見(jiàn)證歷史的自豪感,又有回望深耕熱土的緬懷感,更多的是一份砥礪奮進(jìn)的使命感。
初聞合并,心中不無(wú)疑問(wèn),幸而一直緊跟上級(jí)組織有條不紊的部署,很快便“穩(wěn)定軍心”?!案珊帽韭殹钡乃淖终嫜允刮液芸旄狭藝?guó)地合并雷厲風(fēng)行卻也穩(wěn)打穩(wěn)扎的步伐。
回想過(guò)去幾個(gè)月,國(guó)地稅合并遠(yuǎn)非牌子的一摘一掛那么簡(jiǎn)單,而是稅務(wù)人一雙雙手收堆砌出來(lái),納稅人一對(duì)對(duì)腳丈量過(guò)來(lái),稅務(wù)部門一項(xiàng)項(xiàng)舉措落實(shí)下來(lái)的。大音希聲,大道無(wú)形。合并的進(jìn)程如潤(rùn)物細(xì)雨卻又不可逆轉(zhuǎn)地往前推進(jìn)。早在“國(guó)地合作”階段,某某國(guó)地稅就啟動(dòng)了合作黨建模式,一起學(xué)習(xí)十九大精神,一起舉行主題黨日活動(dòng);得益于緊鄰而居的“近水樓臺(tái)”,在實(shí)行互駐工作人員的同時(shí)互設(shè)辦稅終端,早早讓納稅人品嘗到“只跑一次”的“頭啖湯”;隨著省電局統(tǒng)一上線、聯(lián)合清稅等舉措的貫徹,組建起一個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)微信群,線上線下高效溝通合作無(wú)間……
當(dāng)然,看到納稅人對(duì)合并帶來(lái)的辦稅體驗(yàn)不吝“點(diǎn)贊”,也成為了我們?nèi)粘Cβ倒ぷ髦械摹靶〈_幸”。這使我更加深刻地認(rèn)識(shí)到,機(jī)構(gòu)改革承載著國(guó)富民強(qiáng)的希望,而我們正親手推動(dòng)歷史的巨輪前進(jìn)??梢灶A(yù)見(jiàn)在不久的將來(lái),“一廳一網(wǎng)”辦稅帶來(lái)的優(yōu)質(zhì)高效辦稅體驗(yàn)將使征納關(guān)系更加和諧;稅務(wù)執(zhí)法“一把尺”將使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)更加可控;制度交易成本降低將更加有利于服務(wù)營(yíng)商環(huán)境……對(duì)美好前景的暢想最終要落地為八個(gè)字“不忘初心,牢記使命”,牢記稅務(wù)人的光榮使命,攜手砥礪前行。
第五篇:稅制改革
淺析我國(guó)分稅制改革
關(guān)于分稅制 分稅制是指在國(guó)家各級(jí)政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上,按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則,結(jié)合稅種的特性,劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入,并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式。
目前,我國(guó)已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)主義分稅制,但是隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的變化和形勢(shì)的發(fā)展以及改革的不斷深入,還需要根據(jù)新形勢(shì)的不同進(jìn)行探索和完善分稅制改革。
一、我國(guó)分稅制改革基本概況
(一)主要內(nèi)容
1993年12月15日,中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》,同年12月18日,財(cái)政部下發(fā)了《實(shí)行“分稅制”財(cái)政體制后有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題暫行規(guī)定》,12月25日,財(cái)政部核定了各地消費(fèi)稅和增值稅資金費(fèi)用管理比例。1994年,全國(guó)人大通過(guò)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第8條明確規(guī)定:“國(guó)家實(shí)行中央和地方分稅制?!?配套措施有:從1994年1月1日起,我國(guó)進(jìn)行了工商稅制改革;國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度,相應(yīng)改進(jìn)預(yù)算編制辦法;建立轉(zhuǎn)移支付制度;建立并規(guī)范國(guó)債市場(chǎng)等。
(二)現(xiàn)行分稅制中存在的問(wèn)題
通過(guò)結(jié)合我們學(xué)習(xí)的相關(guān)知識(shí)和近期內(nèi)稅制改革的有關(guān)新聞報(bào)道??偨Y(jié)出了以下中國(guó)現(xiàn)行分稅制改革中出的問(wèn)題。
第一,政府間支出責(zé)任劃分還不夠清晰合理。事權(quán)劃分上出現(xiàn)越權(quán)操作的現(xiàn)象,一些應(yīng)當(dāng)完全由中央承擔(dān)的支出責(zé)任,地方也承擔(dān)了一部分,比如氣象,地震,防洪等管理職能;而完全屬于地方的支出責(zé)任,中央也承擔(dān)了一部分,如地方行政事業(yè)單位人員工資和基礎(chǔ)教育等。
第二,轉(zhuǎn)移支付不當(dāng),監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。分稅制改革以來(lái),我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善,初步形成了目前財(cái)力轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付體系。但是東部地區(qū)擴(kuò)大的基數(shù)規(guī)模及能力遠(yuǎn)大于中西部地區(qū),導(dǎo)致雙方的財(cái)政收入差距加大,地區(qū)間的財(cái)力收入兩級(jí)化無(wú)法得到很好的解決。同時(shí),轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠,轉(zhuǎn)移支付資金無(wú)法及時(shí)到位,轉(zhuǎn)移支付資金的效益評(píng)估有限。
第三,沒(méi)有建立一項(xiàng)完善地方稅收體系。地方稅收的稅基窄,稅收潛力小,主體稅種較少,稅收立法權(quán)過(guò)于集中于中央,導(dǎo)致地方稅權(quán)受限制,地方?jīng)]有被授予相應(yīng)的稅收立法權(quán)、稅收減免權(quán)。導(dǎo)致稅收的操作缺乏靈活性,反應(yīng)遲緩。
第四,分稅制體制的立法層級(jí)較低。在立法模式上,我國(guó)目前尚未一部能夠統(tǒng)領(lǐng)、協(xié)調(diào)
各種稅收關(guān)系的基本法。從真正關(guān)系納稅主體的權(quán)利、義務(wù)的主要稅種,如增值稅法、營(yíng)業(yè)稅法、消費(fèi)稅法等,只是由國(guó)務(wù)院通過(guò)的暫行條例,采取行政法規(guī)的形式,停留于試行階段。缺乏各種有效的稅收基本法,使得地方稅收無(wú)法可依,稅收行政管理越發(fā)困難。
二、中國(guó)分稅制與國(guó)外分稅制的比較
美國(guó),分稅制的辦法是以法律的形式確定的。美國(guó)的最高法律《基本法》,有國(guó)家憲法的地位,其中,不僅詳細(xì)的規(guī)定了聯(lián)邦政府的指責(zé)(國(guó)防,貨幣發(fā)行,郵政等),而且,各級(jí)政府間以及各級(jí)政府于非政府團(tuán)體及企業(yè)間“分工協(xié)作”的事項(xiàng),也都通過(guò)法律的形式落實(shí)到可準(zhǔn)確操作的程度上。另外,與財(cái)政法律體制有關(guān)的《反赤字法》、《國(guó)會(huì)預(yù)算法》等等,法律的層級(jí)都很高。日本地方稅立法,除了在憲法第84條規(guī)定了地方稅,還專門制定了《地方稅法》更加詳盡地做了規(guī)定。
簡(jiǎn)析造成我國(guó)現(xiàn)行分稅制改革弊端的原因:
第一,分稅制核心內(nèi)容是要做到分權(quán)、分稅、分征。沒(méi)有“分權(quán)”就不算處于真正意義上的分稅制。我國(guó)現(xiàn)行的分稅制是中央與地方政府之間根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限,收支掛鉤的一種分級(jí)管理的財(cái)政體制,屬于不徹底的分稅制財(cái)政體制,常常出現(xiàn)越俎代庖的現(xiàn)象。
第二,劃分財(cái)權(quán)是分稅制的核心。分稅制從某種意義上講,就是一種分權(quán)制度。然而,我國(guó)屬于***,多黨派合作的國(guó)家結(jié)構(gòu)形式,實(shí)行高度集權(quán)的政治管理體制,中央大一統(tǒng)思想鮮明。這樣就產(chǎn)生了一對(duì)矛盾——分稅制“稅權(quán)”的劃分一直以“集權(quán)”為核心,部分權(quán)力無(wú)法準(zhǔn)確落實(shí)到地方稅收部門,導(dǎo)致無(wú)法可依,無(wú)權(quán)可施的情況。
稅收改革關(guān)鍵在于政治體制改革,因此完善分稅制立法迫在眉睫。
第三,我國(guó)用行政權(quán)力的國(guó)家機(jī)關(guān)來(lái)制定稅收法,擴(kuò)大了“法定”的外延,致使法的制定、法的執(zhí)行都存在著任意性。中國(guó)長(zhǎng)期的封建社會(huì),“人治”“集權(quán)”的觀念很深,顯然地,法被政治主宰著,法制過(guò)于集中化。
二、有關(guān)完善我國(guó)分稅制的對(duì)策
(一)明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)
第一,將中央與地方的事權(quán)劃分的決定權(quán)、調(diào)整權(quán)從中央政府轉(zhuǎn)到立法機(jī)構(gòu)。
第二,有關(guān)中央與地方事務(wù)劃分原則性問(wèn)題,有必要在憲法中或憲法性文件中規(guī)定:(1)明確界定中央及地方各級(jí)政府事權(quán)范圍;(2)劃分中央與地方事權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容;(3)明確規(guī)定各級(jí)立法機(jī)構(gòu)稅收立法權(quán)限,立法原則,立法程序。
第三,盡快制定關(guān)于分稅制的法規(guī)。
(二)縮減預(yù)算級(jí)次,簡(jiǎn)化財(cái)政層級(jí)
導(dǎo)致基層財(cái)政困難的一個(gè)原因在于財(cái)政層級(jí)過(guò)多,從而加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政分級(jí)為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級(jí),而國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明,較普遍的財(cái)政分稅分級(jí)制度安排是不超過(guò)三級(jí)的。
當(dāng)前我國(guó)加快推進(jìn)包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財(cái)縣管”在內(nèi)的財(cái)政體制改革,正是體現(xiàn)了政府簡(jiǎn)化財(cái)政層級(jí)的意圖。
(三)完善轉(zhuǎn)移支付制度
在合理劃分各級(jí)政府支出責(zé)任、制定科學(xué)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,以確保政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、履行公共福利承諾、提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)為重點(diǎn),加大財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付力度。同時(shí),減少項(xiàng)目類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重和數(shù)量,逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu),推動(dòng)落后地區(qū)政府向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型。
總的來(lái)說(shuō),我國(guó)已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)主義分稅制,但是要根據(jù)新形勢(shì)不斷的進(jìn)行探索和完善。財(cái)政體制的改革要標(biāo)本兼治,安穩(wěn)民心,安定官心,積極穩(wěn)妥,治本為上,實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新。只有這樣,我們才能繼續(xù)前進(jìn)。