第一篇：財(cái)務(wù)策劃書案例

案例分析

（一）◆項(xiàng)目描述

周君昊先生下個(gè)月就滿29歲，未婚，在廣州一家信息技術(shù)服務(wù)公司工作，公司主要業(yè)務(wù)是為一些企業(yè)提供信息網(wǎng)絡(luò)（組建）解決方案。由于工作出色，周君昊下半年剛被擢升為部門經(jīng)理。成為部門經(jīng)理后，他的底薪仍不算很高，大概9000/月；但如業(yè)績(jī)良好，他半年將會(huì)有獎(jiǎng)金6~8萬(wàn)，并有公司配車。

像大多數(shù)國(guó)內(nèi)青年一樣，周君昊與父母同住，因居住面積和環(huán)境尚好，暫時(shí)不須為此煩惱；而他每月也要孝敬父母2500元。每天上下班打車約25元，吃中飯15~20元/天；經(jīng)常晚上加班不回家吃飯，晚餐大概250元/月。陪女朋友吃飯、聽?wèi)?、逛街、運(yùn)動(dòng)，大約2000元/月；今年剛剛送給她一個(gè)健身俱樂(lè)部會(huì)籍，需2400/年。周君昊自己喜歡上網(wǎng)，包月150/月；買CD/DVD，平均120/月；同朋友游水、打球、出來(lái)聊天，300/月。再預(yù)計(jì)每年出去旅游，大多在國(guó)內(nèi)，5000以內(nèi)。

工作幾年，周君昊小有積蓄，在某銀行存有近40萬(wàn)元，原考慮到結(jié)婚、買房、車等，暫時(shí)也未使用。

投資方面，因?yàn)橐粊?lái)不是太懂，二來(lái)也沒(méi)有時(shí)間，所以以前一直沒(méi)有這方面的考慮?？山鼇?lái)股市火熱，周先生也想趁此機(jī)會(huì)將銀行的積蓄拿出一些投資股市。

保險(xiǎn)方面周君昊先生通過(guò)公司每月有交納150元養(yǎng)老保險(xiǎn)和50元醫(yī)療保險(xiǎn)（費(fèi)用直接從薪金中扣除）。另外，周君昊還自己購(gòu)買了身故及殘疾意外險(xiǎn)（商業(yè)保險(xiǎn)），年保費(fèi)800元，保額20萬(wàn)。

周先生薪酬和獎(jiǎng)金均屬理想。單身貴族，雙親退休后安享晚年，父親70歲，母親68歲。一家健康狀況良好, 家庭負(fù)擔(dān)甚輕。周君昊欣賞時(shí)尚潮流之余，亦追求平衡，健康的優(yōu)質(zhì)生活，風(fēng)險(xiǎn)承受程度為中等偏上。

◆理財(cái)目標(biāo)描述

經(jīng)過(guò)和理財(cái)師溝通，周先生的理財(cái)目標(biāo)確定有以下幾個(gè)方面：

1．3-5年內(nèi)置業(yè)，按周君昊的喜好在商業(yè)旺區(qū)購(gòu)置房產(chǎn)（三房一廳約120平方米），從現(xiàn)在開始儲(chǔ)蓄，購(gòu)房費(fèi)用3年后支取。

2．持續(xù)教育費(fèi)用的保障，該筆費(fèi)用為每年支取。

3．為目前的資產(chǎn)、收入以及家人做出充分的保障。

4．把握市場(chǎng)良機(jī)，有效投資為現(xiàn)有資產(chǎn)增值。從現(xiàn)在開始投資，以年均回報(bào)及3年總回報(bào)計(jì)算。

5．開始為將來(lái)退休定額儲(chǔ)蓄，從現(xiàn)在開始準(zhǔn)備，60歲即31年后支取。

6．目前用公司配車為最佳途徑，暫時(shí)不考慮購(gòu)車計(jì)劃。

請(qǐng)仔細(xì)閱讀以上案例，用所學(xué)知識(shí)，回答下列問(wèn)題。

問(wèn)題一：客戶現(xiàn)狀評(píng)估

1．請(qǐng)簡(jiǎn)單分析一下周君昊先生每月的收支現(xiàn)金流，并列出現(xiàn)金流量表。

2．請(qǐng)對(duì)周君昊先生的現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，并列出家庭資產(chǎn)負(fù)債表。

問(wèn)題二： 假設(shè)周先生所看中的當(dāng)?shù)氐囟问袌?chǎng)房?jī)r(jià)8000元/平方，購(gòu)房折扣及稅費(fèi)兩者可相抵。請(qǐng)你幫助周先生的擬定置業(yè)購(gòu)房計(jì)劃的，并說(shuō)明支出情況。

問(wèn)題三：周先生希望在購(gòu)房的過(guò)程中，有一部分的資金能夠通過(guò)投資獲得，而且其風(fēng)險(xiǎn)承受程度為中等偏上，對(duì)于可投資部分資金回報(bào)要求則為平衡型。請(qǐng)根據(jù)周先生的購(gòu)房計(jì)劃提出你的投資建議。

問(wèn)題四：其他理財(cái)建議

1．周先生也意識(shí)到提升自己，自我增值以進(jìn)一步拓展事業(yè)空間的重要性。打算每年花費(fèi)15000-20000元左右在持續(xù)教育上。但目前苦于沒(méi)有資金來(lái)源，請(qǐng)你根據(jù)周先生每月的開支情況，看能否進(jìn)行節(jié)流來(lái)解決此問(wèn)題。

2．按照周先生的目前情況，做出有關(guān)購(gòu)買人壽保險(xiǎn)的需求預(yù)測(cè)和購(gòu)買建議。

3．假設(shè)通漲率為2%，周先生現(xiàn)有的養(yǎng)老保險(xiǎn)可提供每月2500元（b）的收入，在不計(jì)額外投資收入的情況下，請(qǐng)幫助周先生做出每月年金儲(chǔ)蓄養(yǎng)老計(jì)劃。

第二篇：財(cái)務(wù)案例

1.教材案例一提出保護(hù)中小股東權(quán)益措施的必要性是什么?具體有哪些保護(hù)措施?

答:必要性：盡量避免中小股東遭欺詐或壓制的狀況發(fā)生。

保護(hù)措施:

(1)制定了一系列的投資者服務(wù)計(jì)劃;

(2)認(rèn)真作好公司的信息披露工作;

(3)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng);

(4)通過(guò)獨(dú)立董事制度、審計(jì)委員會(huì)制度、監(jiān)事會(huì)制度、內(nèi)部監(jiān)控制度等辦法，加強(qiáng)對(duì)中小投資者的保護(hù)。

2.依據(jù)教材案例十三的內(nèi)容，你認(rèn)為井購(gòu)成功的關(guān)鍵是什么?并購(gòu)后的整合應(yīng)從何處入手?

答:(1)成功地利用市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的機(jī)遇;積極推行“低成本擴(kuò)張斷地采用”獨(dú)到的井購(gòu)模式"是蘭島

啤酒集團(tuán)井購(gòu)成功的關(guān)鍵。

(2)并購(gòu)后的整合應(yīng)從組建事業(yè)部入手。

首先，井購(gòu)企業(yè)的裝備是否優(yōu)良;其次，井購(gòu)企業(yè)的區(qū)域位置是否有利于發(fā)展;再次，技術(shù)和管理人員是否經(jīng)過(guò)很好的培訓(xùn)，低成本擴(kuò)張的關(guān)鍵，要比建一個(gè)同樣的廠子，成本要低。這有利于企業(yè)發(fā)展。

決策中要考慮井購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及井購(gòu)后企業(yè)的整體走向等因素，以此來(lái)做出正確的井購(gòu)決策。

3.中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)施辦法》對(duì)投資者和發(fā)行人雙方利益的保護(hù)提出了哪些規(guī)定?其目的是什么? 答: 0)發(fā)行人設(shè)置贖回條款和回售條款就是為了保護(hù)投資者和發(fā)行人雙方的利益所作出的規(guī)定。

(2)贖回條款是為了保護(hù)發(fā)行人而設(shè)立的，旨在迫使持有可轉(zhuǎn)換債券的投資者提前將其轉(zhuǎn)換成股票，從而達(dá)到增加股本、降低負(fù)債的目的，也避免利率下調(diào)造成的損失。

(3)回售條款是指發(fā)行人股票價(jià)格在一段時(shí)間連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格后達(dá)到一定的幅度時(shí)，可轉(zhuǎn)換債券持有人按事先約定的價(jià)格將所持有的債券賣給發(fā)行人。投資者應(yīng)特別關(guān)注這一條款，設(shè)置的目的在于有效的控制投資者一旦轉(zhuǎn)股不成帶來(lái)的收益風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以降低可轉(zhuǎn)換債券的票面利率。

4.結(jié)合教材案例一談?wù)劧麻L(zhǎng)與總經(jīng)理是否分開對(duì)公司的決策有無(wú)影響？在何種情況分開或合一？

答：根據(jù)法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的要求，二者應(yīng)當(dāng)分開，可以相互制約，從而盡量減少?zèng)Q策失誤，但董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的權(quán)力范圍應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定，使之能夠各負(fù)其責(zé)，一般情況下，規(guī)模圈套的企業(yè)，二者均分開，分開或合一的具體界定，要根據(jù)各企業(yè)的不同情況而定。

5.從案例十出發(fā)，闡述業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)管理的重要性、功能發(fā)揮和主要難點(diǎn)。

答：（1）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)也稱績(jī)效評(píng)估或績(jī)效衡量，在現(xiàn)實(shí)工作中也稱主“考核”、“考評(píng)”，是指運(yùn)用科學(xué)、適用的方法，對(duì)企業(yè)的各單位、經(jīng)營(yíng)者、員工在一定經(jīng)營(yíng)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，評(píng)論其優(yōu)劣、評(píng)估其效績(jī)。

（2）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)包括動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩個(gè)層次。

（3）在企業(yè)財(cái)務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。

第三篇：財(cái)務(wù)安全案例

財(cái)務(wù)安全案例

某天，酒店餐飲部接待了一檔客人——孟先生，此客人是?？停?jīng)常來(lái)酒店消費(fèi)，并且其公司也與酒店簽訂了掛賬協(xié)議。那天，客人喝了些酒，最后消費(fèi)賬單未簽字就走了。當(dāng)班員工想，反正是?？停频杲?jīng)理都認(rèn)識(shí)的，于是就讓銷售經(jīng)理簽字擔(dān)保。銷售經(jīng)理想，客人是與他訂的餐，電話記錄都有的，于是就簽了份擔(dān)保書，將賬轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)。到了月底結(jié)賬日，財(cái)務(wù)將月結(jié)的賬單交給了銷售員，由銷售員去送給該公司。但是當(dāng)銷售員將賬單送到單位后，負(fù)責(zé)人一張一張的確認(rèn)，當(dāng)他看見那張沒(méi)有簽字的賬單時(shí)，就拒絕此筆費(fèi)用，說(shuō)是他消費(fèi)的賬單都有其簽字的，沒(méi)有簽字的他不認(rèn)，當(dāng)銷售員給他看預(yù)訂通話記錄和酒店預(yù)訂本上的信息時(shí)，客人還是不肯承認(rèn)。最后造成賬款無(wú)法收回。

分析：

1、酒店的賒賬行為，需用信用合同來(lái)保護(hù)，不能以個(gè)人擔(dān)保的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，酒店前臺(tái)、銷售經(jīng)理未能意識(shí)到，沒(méi)有掛賬單位有效簽字人簽的賬單，在產(chǎn)生賬單爭(zhēng)議時(shí)，是不受法律保護(hù)的，也無(wú)法對(duì)該單位進(jìn)行訴訟。

2、客人在醉酒的情況下，未簽賬單，需第二天及時(shí)與客人確認(rèn)（必要時(shí)調(diào)取監(jiān)控畫面留存），請(qǐng)公司有效簽字人在賬單上簽字，或公司發(fā)傳真確認(rèn)，以確保酒店資金的安全。

第四篇：財(cái)務(wù)案例32

案例32：科目結(jié)轉(zhuǎn)注意事項(xiàng)

（一）提前填《貸款科目調(diào)整統(tǒng)計(jì)表》（本表中的數(shù)據(jù)為“舉例數(shù)據(jù)”，填表時(shí)請(qǐng)刪除）和《“取消會(huì)計(jì)科目”統(tǒng)計(jì)表》。在正式調(diào)整日，各行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的科目調(diào)整操作要依統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行。

（二）為防止漏調(diào)錯(cuò)調(diào)科目，必須進(jìn)入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)20XX年4月26日的數(shù)據(jù)，保證以上兩個(gè)表“第X個(gè)科目合計(jì)”的“本金余額”及“欠息余額”欄，分別與“綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)第X個(gè)科目合計(jì)”的“本金余額”及“欠息余額”欄相等。

（三）正確理解科目折分的兩種情形。

1、“一對(duì)一”情形。一個(gè)“調(diào)出科目”，只對(duì)應(yīng)唯一個(gè)一級(jí)或一個(gè)二級(jí)的“調(diào)入科目”，則屬于“一對(duì)一”的調(diào)整情形，這類科目調(diào)整由系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)。要防止出現(xiàn)一個(gè)錯(cuò)誤：某個(gè)待調(diào)整的科目本應(yīng)屬于“一對(duì)多”的情形，因本行只有一筆貸款需要調(diào)整，就誤當(dāng)成“一對(duì)一”情形，不進(jìn)行92059交易操作，結(jié)果造成漏調(diào)科目。

2、“一對(duì)多”情形。一個(gè)“調(diào)出科目”，從“理論上”若對(duì)應(yīng)多個(gè)一級(jí)或多個(gè)二級(jí)的“調(diào)入科目”，則屬于“一對(duì)多”的調(diào)整情形。所謂“理論上”，舉例說(shuō)：從一條路A（一個(gè)調(diào)出科目）到一個(gè)分岔路口，分成二條（及以上）路B和C（多個(gè)調(diào)入科目），這種情形就是“一對(duì)多”，即使路上沒(méi)有車輛行駛，它也是客觀存在的。在路A上行車，不管是只有一輛車（一筆貸款）還是有多輛車（多筆貸款），在分岔路口必須由人操作方向盤（92059交易），才能給車指明是轉(zhuǎn)向路A還是路B。屬于這種情形的，本行即使只有一個(gè)“調(diào)出科目”且該科目下只有一筆貸款（不管是一筆非0本金的貸款，還是一筆0本金而有欠息的貸款），也要執(zhí)行92059交易進(jìn)行手工折分，系統(tǒng)不會(huì)對(duì)這類科目進(jìn)行自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)。要特別注意防止遺漏兩種科目，即“取消科目”和“只欠利息，本金為0”的應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)科目。對(duì)今年已收清本金的貸款，要檢查其是否存在本金積數(shù)或復(fù)利積數(shù)，若有，則在科目調(diào)整操作前先對(duì)其進(jìn)行單戶結(jié)息。

20XX年4月28日科目調(diào)整實(shí)例：將“12302市縣儲(chǔ)備糧”科目更名為“12302市級(jí)儲(chǔ)備糧貸款”科目，變成一個(gè)新科目，仍使用更名前的科目代號(hào)；同時(shí)增設(shè)

“12305縣級(jí)儲(chǔ)備糧貸款”科目，這是另一個(gè)新科目。原合并在“市縣儲(chǔ)備糧”科目的貸款，若不進(jìn)行手工拆分，則將保留在“市級(jí)儲(chǔ)備糧”科目?jī)?nèi)；只有手工執(zhí)行92059交易操作，才能調(diào)整到“縣級(jí)儲(chǔ)備糧”科目。

3、哪些科目屬于“一對(duì)一”或“一對(duì)多”，總行可能會(huì)通過(guò)公告板或電子郵件提示，請(qǐng)各行注意查看。

（四）科目調(diào)整完成后，使用92021交易檢查每筆貸款借據(jù)的結(jié)息標(biāo)志、分段標(biāo)志、復(fù)利標(biāo)志、五級(jí)分類標(biāo)志等項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)有與實(shí)際不符的，使用92012交易更正。

案例33：無(wú)本金呆賬貸款利息核銷處理方法

一、提前清理呆賬賬務(wù)

（一）要登錄綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，逐筆統(tǒng)計(jì)待核銷呆賬的科目、主檔代碼、分戶賬號(hào)、借據(jù)編號(hào)、本金和利息，要核對(duì)本金總合計(jì)數(shù)是否與總行下達(dá)的批準(zhǔn)指標(biāo)數(shù)相符。

（二）關(guān)于0本金欠息的問(wèn)題。

1、呆賬貸款中本金為0的欠息，僅指屬于本次呆賬核銷范圍的利息。不屬于呆賬核銷范圍的欠息不要進(jìn)行核銷。

2、用92018交易查詢待核銷的呆賬科目，統(tǒng)計(jì)整個(gè)科目的欠息合計(jì)，再統(tǒng)計(jì)每筆呆賬的欠息，若按科目統(tǒng)計(jì)的利息合計(jì)數(shù)大于逐筆統(tǒng)計(jì)的利息合計(jì)數(shù)，則可能存在只有欠息、沒(méi)有本金的呆賬貸款，這時(shí)要分清該科目中這種欠息是否屬于本次呆賬核銷范圍。

3、將0本金的欠息轉(zhuǎn)為呆賬時(shí)，由信貸部門提供準(zhǔn)貸證，若信貸部門通過(guò)各種方法都無(wú)法生成準(zhǔn)貸證的，由會(huì)計(jì)部門手工維護(hù)準(zhǔn)貸證。

4、如果用92005交易不能直接將0本金的欠息轉(zhuǎn)為呆賬或用92006不能直接進(jìn)行呆賬核銷的，有兩種方法處理：

方法一：將該利息掛到另一筆非0本金的呆賬貸款上。操作流程：（1）保留一筆同一企業(yè)、同一主檔的非0本金的呆賬貸款，先不要進(jìn)行核銷；（2）用92015交易，將該筆0本金利息登記簿的欠息全額沖減；（3）用92015交易，在對(duì)應(yīng)的一筆非0本金呆賬貸款的利息登記簿上進(jìn)行等額沖增；（4）承掛了0

本金的欠息后，對(duì)該非0本金的貸款進(jìn)行核銷。

方法二：上一方法核銷不了的，按如下流程操作：（1）會(huì)計(jì)上無(wú)需再做主檔轉(zhuǎn)呆賬處理，直接使用92012交易修改需核銷利息貸款分戶賬的四級(jí)分類標(biāo)志為“呆賬”。（2）再使用92006交易進(jìn)行呆賬核銷。（3）完成后，手工使用04015記已核銷呆賬利息表外賬。

二、關(guān)于單戶結(jié)息的問(wèn)題

1、如果待核銷的呆賬筆數(shù)較多，則可提前進(jìn)行單戶結(jié)息。

2、如果該筆呆賬屬于應(yīng)計(jì)復(fù)利的，則對(duì)“提前結(jié)出的利息”和“0本金欠息”，在進(jìn)行“貸款轉(zhuǎn)呆賬”當(dāng)天，再次進(jìn)行單戶結(jié)息，以將基本積數(shù)和復(fù)利積數(shù)完全清空。

三、關(guān)于不再使用的準(zhǔn)貸證處理的問(wèn)題

在貸款轉(zhuǎn)呆賬（包括發(fā)放貸款、貸款展期、提前還貸、修改利率代碼、修改浮動(dòng)幅度、修改罰息比例等）過(guò)程中，若出現(xiàn)多余的、不再使用的準(zhǔn)貸證時(shí)，不要試圖將準(zhǔn)貸證作廢或抹賬，也不要試圖將“未用”狀態(tài)的準(zhǔn)貸證修改為“已使用”，否則將產(chǎn)生較大的系統(tǒng)問(wèn)題。比較穩(wěn)妥的作法是：不要理它，次日它會(huì)自動(dòng)失效。

四、檢查核銷結(jié)果

（一）在總行確定的核銷操作日，營(yíng)業(yè)日終前完成呆賬核銷操作，并使用09134、09140、09150、92021、92022、92018、92019、92025、92081等九個(gè)交易核對(duì)賬務(wù)處理后的本金及利息核銷和相關(guān)存款及損益賬戶的情況，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的必須在當(dāng)天內(nèi)解決，避免隔日沖賬。

（二）經(jīng)總行日終批處理后，從次日工前打印的賬表上檢查和使用以上九個(gè)交易碼核對(duì)核銷結(jié)果，發(fā)現(xiàn)仍有差錯(cuò)的必須在當(dāng)天內(nèi)糾正。第三日用19006交易查報(bào)表的呆賬科目及相關(guān)賬戶的核銷情況。

案例34：貸款利率下浮

首先由客戶部在CM2006系統(tǒng)對(duì)下浮貸款利率的卡片發(fā)起準(zhǔn)貸證，再由會(huì)計(jì)部使用92012修改此卡片（在輸入下浮貸款利率時(shí)請(qǐng)輸-0.1，這時(shí)系統(tǒng)就下浮10％的利率），下一次貸款展期當(dāng)日需重新調(diào)整。

案例35：貸款賬戶戶名更換操作技巧

1、信貸部門應(yīng)與企業(yè)簽訂貸款合同賬戶戶名變更協(xié)議書，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)到會(huì)計(jì)部門填寫《變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書》。

2、會(huì)計(jì)部門收到協(xié)議書和《變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書》后先做92071（貸款信息維護(hù)）變更貸款分戶賬戶名，再做07002（客戶基本信息維護(hù)）變更企業(yè)名稱。

經(jīng)驗(yàn)：一定要先做92071后做07002。

案例36：貸款發(fā)放沖正

上級(jí)行發(fā)現(xiàn)某支行發(fā)放的某中長(zhǎng)期貸款科目使用錯(cuò)誤，要求更改。主要操作：

1、支行客戶服務(wù)部門出具貸款發(fā)放沖正“通知書”；

2、CM2006系統(tǒng)發(fā)送“貸款發(fā)放差錯(cuò)沖正準(zhǔn)貸證”；

3、執(zhí)行“92011貸款單戶結(jié)息”交易，結(jié)計(jì)貸款利息(非結(jié)息日沖正)；

4、執(zhí)行92030貸款發(fā)放金額差錯(cuò)沖正交易紅字沖銷此筆貸款；

5、CM2006系統(tǒng)中把原貸款發(fā)放信息修改為0元，并按正確的科目重新簽發(fā)新“貸款發(fā)放準(zhǔn)貸證”；

6、執(zhí)行92002貸款發(fā)放交易發(fā)放貸款。

注意：相關(guān)通知書、準(zhǔn)貸證與借款憑證（債務(wù)憑證聯(lián)）一并保管。

案例37：貸款收回沖正

網(wǎng)點(diǎn)收回貸款后，又要進(jìn)行沖回的業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)：

1、注意存在的法律風(fēng)險(xiǎn)：要注意，企業(yè)擔(dān)保貸款收回后，因故又進(jìn)行了沖回處理，擔(dān)保公司有可能不再承認(rèn)對(duì)該資金的擔(dān)保，因?yàn)樵诜缮掀髽I(yè)已經(jīng)歸還了借款。

2、嚴(yán)格手續(xù)：對(duì)此類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格流程，客戶部門必須提供完整的手續(xù)，并說(shuō)明貸款沖回的原因，手續(xù)不全，會(huì)計(jì)人員拒絕接受。

3、上報(bào)上級(jí)行：為保護(hù)會(huì)計(jì)人員，凡收到此類業(yè)務(wù)，網(wǎng)點(diǎn)還應(yīng)該向上級(jí)會(huì)計(jì)部門請(qǐng)示（注意：不是本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)），證得上級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)同意后，再進(jìn)行處理。

案例38：“92070電子許可證手工維護(hù)”開出貸款展期準(zhǔn)貸證的主要注意事項(xiàng)

1、展期利率代碼：當(dāng)業(yè)務(wù)種類為30貸款展期時(shí)，展期后的利率代碼必須錄入到此項(xiàng)。

2、起息日期：錄入原貸款日期

3、貸款發(fā)放日期：錄入原貸款日期

4、到期日期：錄入展期后到期日期

5、正常利率代碼：當(dāng)貸款發(fā)放時(shí)才錄入，辦理展期后不錄入。

6、逾期利率代碼：不錄入。

7、準(zhǔn)貸證是當(dāng)天對(duì)當(dāng)天。

第五篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的，尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。雖然風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，但是我們可以利用科學(xué)的手段去預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)施一定手段來(lái)避免，或盡量減少財(cái)務(wù)危機(jī)所帶來(lái)的損失。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)警，可以有效防止企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.1網(wǎng)通公司簡(jiǎn)介

中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)網(wǎng)通）是我們國(guó)家為了打破行業(yè)壟斷，實(shí)施電信行業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，于2002年5月16日，根據(jù)國(guó)務(wù)院《電信體制改革方案》，將原有全國(guó)獨(dú)家壟斷的巨無(wú)霸企業(yè)中國(guó)電信集團(tuán)公司按地域一分為二，將北方10省（區(qū)、市）電信公司分離出去、和中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信（控股）有限公司、吉通通信有限責(zé)任公司三家基礎(chǔ)上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強(qiáng)南弱，南方21省區(qū)基本是重新組建公司，因此南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都比較大。

新組建的中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司是中國(guó)特大型電信企業(yè)，由中央直接管理，在國(guó)家財(cái)政及相關(guān)計(jì)劃中實(shí)行單列。中國(guó)網(wǎng)通注冊(cè)資本為600億元人民幣，資產(chǎn)總額近3000億元。是國(guó)內(nèi)外知名的電信運(yùn)營(yíng)商。2004年11月，中國(guó)網(wǎng)通在紐約、香港成功上市。是北京2008年奧運(yùn)會(huì)固定通信服務(wù)合作伙伴。

中國(guó)網(wǎng)通擁有覆蓋全國(guó)、通達(dá)世界、結(jié)構(gòu)合理、技術(shù)先進(jìn)、功能齊全的現(xiàn)代通信網(wǎng)絡(luò)，主要經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際各類固定電信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施及相關(guān)電信服務(wù)。截至2005年底，中國(guó)網(wǎng)通的各類用戶總數(shù)已達(dá)到1.35億戶。中國(guó)網(wǎng)通將通過(guò)實(shí)施“寬帶”、“奧運(yùn)”、“國(guó)際化”這三大戰(zhàn)略來(lái)逐步推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，把中國(guó)網(wǎng)通建設(shè)成為業(yè)務(wù)種類齊全、服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)良、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行穩(wěn)定、基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的寬帶通信和多媒體服務(wù)提供商。中國(guó)網(wǎng)通正在不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)建設(shè)“電信強(qiáng)國(guó)”戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.2網(wǎng)通公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境

當(dāng)前，隨著通訊技術(shù)的迅速演進(jìn)及市場(chǎng)形式的變化，全球電信業(yè)正在進(jìn)入一個(gè)歷史性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期。作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運(yùn)營(yíng)商。中國(guó)網(wǎng)通面臨嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)管理上的困難。

2007年以來(lái)，集團(tuán)業(yè)務(wù)收入增幅連續(xù)下降，在國(guó)內(nèi)四家主要運(yùn)營(yíng)企業(yè)當(dāng)中收入增幅最低。目前，中國(guó)移動(dòng)所占市場(chǎng)份額是46.68%，中國(guó)電信24.69%，中國(guó)聯(lián)通13.39%，中國(guó)網(wǎng)通為12.87%，市場(chǎng)占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中國(guó)電信。

面對(duì)這種嚴(yán)峻的形勢(shì)，既要發(fā)揮網(wǎng)通百年老店的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，盡最大努力抑制傳統(tǒng)固話業(yè)務(wù)的下滑，依靠其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；同時(shí)要堅(jiān)定不移地推進(jìn)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，加快創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的發(fā)展，盡快形成規(guī)模效應(yīng)，推動(dòng)企業(yè)向?qū)拵ㄐ藕投嗝襟w服務(wù)提供商的轉(zhuǎn)變。

3.3網(wǎng)通公司開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理背景和重要意義

中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)作為中央企業(yè)的重要一員，擔(dān)負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重任，必須充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，貫徹落實(shí)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件，短期內(nèi)虧損超過(guò)5億美元，國(guó)有資產(chǎn)損失慘重，其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控失效給國(guó)家及企業(yè)造成嚴(yán)重后果。

風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，如果網(wǎng)通只片面注重收益而忽視風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)將無(wú)法維持持續(xù)性健康發(fā)展。

而網(wǎng)通現(xiàn)在所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一方面來(lái)自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投融資決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是外部市場(chǎng)需求變化，政策法規(guī)改變，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整，資本市場(chǎng)波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，中國(guó)網(wǎng)通不斷推進(jìn)國(guó)際化戰(zhàn)略，于2004年11月在美國(guó)紐約上市，由于走向海外資本市場(chǎng)，《薩班斯法案》及其他國(guó)內(nèi)外監(jiān)管政策對(duì)企業(yè)開展內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更多的要求。

3.4網(wǎng)通公司開展內(nèi)控工作的安排與進(jìn)程

網(wǎng)通公司為了防止整個(gè)集團(tuán)，尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，專門對(duì)南方各公司進(jìn)行了內(nèi)控工作整體部署，還專門下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)南方基礎(chǔ)管理工作的若干意見》的通知。按照此文精神，對(duì)南方各公司分四個(gè)階段全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控體系建設(shè)。

第一階段（2007年1月—4月）前期準(zhǔn)備階段：辦公室下發(fā)南方內(nèi)控工作指導(dǎo)意見，制定內(nèi)控工作整體工作計(jì)劃。同時(shí)要求南方各公司全面學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)此項(xiàng)工作的重要意義。增強(qiáng)貫徹落實(shí)內(nèi)控工作的緊迫感，責(zé)任感。

第二階段（2007年5月—7月）分專業(yè)線自查階段：該階段由辦公室下發(fā)各專業(yè)線自查自糾工作標(biāo)準(zhǔn)，然后分析通報(bào)自查結(jié)果。集團(tuán)公司組建工作組深入各公司檢查指導(dǎo)各項(xiàng)工作。各省公司負(fù)責(zé)梳理流程，自查自糾，初步理順基礎(chǔ)管理工作。

第三階段（2007年7月—12月）整改優(yōu)化階段：辦公室組織調(diào)研，審定標(biāo)準(zhǔn)模板，組織督導(dǎo)推廣工作。集團(tuán)各專業(yè)部門確定專業(yè)模板工作并監(jiān)督檢查推廣效果。省公司根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模板整改優(yōu)化工作，提高基礎(chǔ)管理水平。

第四階段（2008年1月—3月）：總結(jié)測(cè)評(píng)階段：辦公室組織抽測(cè)、總結(jié)評(píng)價(jià)內(nèi)控工作。集團(tuán)負(fù)責(zé)檢查與總結(jié)工作。省公司接受檢查，認(rèn)真整改，從根本上提高公司基礎(chǔ)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力［9］。

以上各階段中，我有幸在實(shí)習(xí)期間正巧趕上了總結(jié)測(cè)評(píng)階段，從而有機(jī)會(huì)了解這一過(guò)程和前期一些做法以及大量總結(jié)資料。

3.5中國(guó)網(wǎng)通在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中查出的漏洞

通過(guò)以上各階段工作落實(shí)，網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)專業(yè)線通過(guò)自查，并在分析了2007中國(guó)網(wǎng)通的運(yùn)營(yíng)報(bào)表之后，發(fā)現(xiàn)目前網(wǎng)通公司的有關(guān)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的機(jī)制還不完善，尚待加強(qiáng)。主要問(wèn)題其中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.5.1財(cái)務(wù)報(bào)表管理

（1）賬目無(wú)法自動(dòng)計(jì)算

由于公司計(jì)費(fèi)系統(tǒng)目前尚無(wú)法自動(dòng)計(jì)算傭金，代理商傭金結(jié)算基本依靠財(cái)務(wù)人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無(wú)法對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，計(jì)算錯(cuò)誤較多，造成公司資金損失。

（2）財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬目不清

由于公司財(cái)務(wù)集中核算，財(cái)務(wù)部收入會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)所有分公司收入及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，工作量較大，因此，每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)賬上并未按代理商建立傭金費(fèi)用明細(xì)賬。在公司財(cái)務(wù)集中核算的模式下，各分公司財(cái)務(wù)賬上傭金成本未體現(xiàn)每一個(gè)代理商的傭金明細(xì)，不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預(yù)提按各類業(yè)務(wù)大致的傭金比例計(jì)算入賬，期末又無(wú)法對(duì)預(yù)提與實(shí)際的傭金差異進(jìn)行分析并做相應(yīng)調(diào)整，會(huì)影響年終財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性，影響經(jīng)營(yíng)情況的準(zhǔn)確反應(yīng)。

3.5.2賬務(wù)賬單管理

（1）缺少單獨(dú)的復(fù)核（稽核）人員

問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要是由于人員編制問(wèn)題，造成“崗位分離，但人員不分離”的現(xiàn)象，無(wú)法滿足內(nèi)控的要求中對(duì)相關(guān)操作“有單獨(dú)的復(fù)核人員”的要求。

（2）財(cái)務(wù)結(jié)果核查不嚴(yán)

賬務(wù)處理結(jié)果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上3.5.2.1點(diǎn)原因造成無(wú)專人進(jìn)行審核外，對(duì)于自己核查的記錄也存在不完全的問(wèn)題，即使有自查結(jié)果也只通過(guò)電子表格的方式記錄，沒(méi)有針對(duì)賬務(wù)處理書面的審核結(jié)果進(jìn)行紙質(zhì)存檔。

3.5.3營(yíng)收?qǐng)?bào)表管理

（1）手工處理的收入報(bào)表無(wú)部門內(nèi)部的復(fù)核記錄，產(chǎn)生問(wèn)題的原因與賬務(wù)處理此問(wèn)題相同。

（2）目前南方部分地市營(yíng)賬中心在本地沒(méi)有營(yíng)業(yè)報(bào)表單獨(dú)復(fù)核人員，審核工作由省營(yíng)賬中心完成，但是審核結(jié)果沒(méi)有形成紙面存檔，只通過(guò)郵件方式確認(rèn)。

3.5.4銀行賬戶及資金管理

（1）2006年因南方部分省財(cái)務(wù)人員較少，無(wú)法及時(shí)完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達(dá)帳調(diào)整工作。

（2）營(yíng)業(yè)報(bào)表月報(bào)，無(wú)法有效控制未達(dá)款項(xiàng)的形成，無(wú)法解釋的未達(dá)項(xiàng)目不能進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

3.5.5發(fā)票管理

在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面，發(fā)現(xiàn)，2006年全年發(fā)票使用情況，由于管理不到位，發(fā)票使用數(shù)量沒(méi)有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)依據(jù)。部分分公司發(fā)票管理中存在不按規(guī)定存放發(fā)票存根的情況，也無(wú)法確定使用數(shù)據(jù)。

3.6對(duì)網(wǎng)通公司存在問(wèn)題的具體整改意見

3.6.1財(cái)務(wù)報(bào)表管理

盡快完善計(jì)費(fèi)系統(tǒng)功能，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算傭金。對(duì)于目前手工計(jì)算傭金的情況，加強(qiáng)對(duì)傭金電子表格的控制，并由專人檢查傭金計(jì)算公式的準(zhǔn)確性、完整性。地市分公司要定期（建議每半年一次）與省分公司財(cái)務(wù)部就計(jì)提的傭金進(jìn)行核算，對(duì)差異進(jìn)行清算，盡量在賬目上反映各個(gè)代理商的費(fèi)用明細(xì)。

3.6.2賬務(wù)賬單管理

與人力資源部協(xié)調(diào)，調(diào)整整個(gè)公司人員編制問(wèn)題。在目前自核的狀況下，計(jì)劃逐步對(duì)各省推廣增加復(fù)核記錄，并通過(guò)A/B崗的設(shè)置實(shí)現(xiàn)不同崗位交叉稽核，對(duì)需要復(fù)核的操作進(jìn)行核查并對(duì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，形成書面核查結(jié)果。

3.6.3營(yíng)收?qǐng)?bào)表管理

加強(qiáng)對(duì)營(yíng)收?qǐng)?bào)表的審核管理，各分公司設(shè)專人進(jìn)行復(fù)核，審核通過(guò)后審核結(jié)果進(jìn)行紙面存檔，并由各省分公司營(yíng)賬中心人員與集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營(yíng)業(yè)款報(bào)表簽字交接。

3.6.4銀行賬戶及資金管理

在各分公司財(cái)務(wù)人員到崗后，省公司財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)管理日常工作考核機(jī)制，加強(qiáng)管理，及時(shí)反映未達(dá)賬款并進(jìn)行調(diào)整。將營(yíng)業(yè)報(bào)表由月報(bào)改為日?qǐng)?bào)，加強(qiáng)對(duì)未達(dá)款項(xiàng)的控制。

3.6.5發(fā)票管理

在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面，參照在2007年3月發(fā)文的《發(fā)票管理細(xì)則》中明確的管理規(guī)定和措施。

4防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施

通過(guò)在網(wǎng)通公司的實(shí)習(xí)和對(duì)網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，我聯(lián)想到：一個(gè)公司的問(wèn)題是具體的，個(gè)別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實(shí)際上在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，已成為所有公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升公司的財(cái)務(wù)核心能力，進(jìn)而提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求［10］。因此，在網(wǎng)通公司內(nèi)控工作案例分析的基礎(chǔ)上，在此提出更加廣義上的化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施。

4.1建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)

隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強(qiáng)的識(shí)別、預(yù)知和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制就顯得尤為重要［11］。它能在風(fēng)險(xiǎn)凸顯前就察覺(jué)，并能夠及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍和程度及應(yīng)采取的對(duì)策、措施傳遞給利益相關(guān)者，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)或其他利益相關(guān)者的沖擊程度，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)變換不定的理財(cái)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要，那種漠視風(fēng)險(xiǎn)的想法和做法，只會(huì)使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地，必將難以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。因此，財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從思想到行為上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識(shí)和對(duì)待。一方面需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至毀滅性；但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小、影響程度、是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策系統(tǒng)。

4.1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前就予以識(shí)別，以準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因［12］。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法有：現(xiàn)場(chǎng)觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法?，F(xiàn)場(chǎng)觀察法即通過(guò)直接觀察公司的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體了解和掌握公司面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表法，即通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)資料，確定公司在何種情況的潛在損失和原因，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。

4.1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)?shù)膶?duì)策爭(zhēng)取時(shí)間。企業(yè)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，就能準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。

對(duì)企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具有代表性。資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平；后者反映每耗費(fèi)一元支出所得的利潤(rùn)，該指標(biāo)越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。償債能力指標(biāo)有流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率［13］。如果流動(dòng)比率過(guò)高，會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資機(jī)會(huì)，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%—60%，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利潤(rùn)越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大［14］。資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的兩大部分。經(jīng)濟(jì)效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。其中反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。

企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有銷售增長(zhǎng)率和資本保值增殖率，運(yùn)用特爾菲法等確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以量化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)看，一個(gè)企業(yè)要遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)，必須具備良好的盈利能力。盈利能力越強(qiáng)，企業(yè)的對(duì)外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強(qiáng)。相關(guān)指標(biāo)有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率、股東權(quán)益收益率。雖然上述指標(biāo)可以預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的，一個(gè)全部用自有資本從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)只有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定債務(wù)比率，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對(duì)比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力和債務(wù)資本在各項(xiàng)目之間配置的合理程度?？己酥笜?biāo)有長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金比、資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。

4.2建立健全有效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制

選擇合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)全局出發(fā)，針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)投資決策、成本控制等方面問(wèn)題的研究，通過(guò)各種形式的內(nèi)部市場(chǎng)化建設(shè)以及內(nèi)部結(jié)算中心建設(shè)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，通過(guò)將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動(dòng)效益性的有效手段。

4.3充分利用財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)監(jiān)控

進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，內(nèi)部監(jiān)控包括會(huì)計(jì)控制和管理控制兩類。集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控工作建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，目的是保證子公司的資本結(jié)構(gòu)良好，財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)集團(tuán)的整體利益，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。一般來(lái)講，可以向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)行為；也可以通過(guò)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)子公司的監(jiān)控結(jié)果，主要通過(guò)考核相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行，如現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)集團(tuán)充分運(yùn)用實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息跟蹤監(jiān)督和控制資金流，以消除無(wú)效的資金占用，提高資金的使用效率，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.4加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實(shí)施和管理，實(shí)施對(duì)象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。

4.4.1建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

集團(tuán)公司的法定代表人對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

4.4.2規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整意見并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

4.4.3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制

各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，要特別注重查找原因，及時(shí)提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施建議。

5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，應(yīng)從軟控制和硬控制兩方面入手，改善當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀［15］。

5.1軟控制

所謂軟控制，是指包括公司治理、高層經(jīng)營(yíng)理念與管理風(fēng)格、職業(yè)道德、誠(chéng)實(shí)品質(zhì)、控制文化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等在內(nèi)的各種控制。要搞好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須把握好這一重要的關(guān)口。

5.1.1完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論

由相應(yīng)權(quán)威部門組成專門小組制定一個(gè)理論嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容廣泛并兼有較強(qiáng)可操作性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論，從根本上著手防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

影響控制環(huán)境的主要因素有：人員素質(zhì)、企業(yè)文化［16］、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)職能的發(fā)揮以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)務(wù)等因素?？刂骗h(huán)境會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹和執(zhí)行，影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，必須予以關(guān)注。

5.1.3與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展，完善外部治理機(jī)制

完善的外部市場(chǎng)（包括商品市場(chǎng)、人才市場(chǎng)、金融市場(chǎng)）將有利于競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)理市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)的形成，最終形成良好的上市公司外部制約機(jī)制，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

5.1.4及時(shí)與審計(jì)部門和外部監(jiān)督組織進(jìn)行事后分析、評(píng)價(jià)

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)定與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以便及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序的不足，并配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。

5.2硬控制

硬控制是指與軟控制相對(duì)應(yīng)的控制，也就是在搞好軟控制的同時(shí)，一定要注重包括財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)與記錄的接觸、使用與傳遞、授權(quán)授信、崗位分離、數(shù)據(jù)處理及傳遞等一系列的硬控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行控制。首先將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程分為進(jìn)貨、營(yíng)運(yùn)、出貨、營(yíng)銷及銷售、顧客這五個(gè)價(jià)值鏈作業(yè);其次，將價(jià)值鏈作業(yè)分為管理、人力資源、研究開發(fā)、采購(gòu)四個(gè)基礎(chǔ)作業(yè);再其次，將管理細(xì)分為財(cái)務(wù)管理、企業(yè)治理管理、外部關(guān)系管理、行政管理服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律事務(wù)管理、企劃等子作業(yè);再次，財(cái)務(wù)管理又細(xì)分為貨幣資金、應(yīng)收賬款處理等多個(gè)控制作業(yè)點(diǎn);最后，各個(gè)作業(yè)控制點(diǎn)再制定相應(yīng)的控制子目標(biāo)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制。把各層次可操作的控制作業(yè)組成環(huán)環(huán)相扣的立體控制體系，從而在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與傳遞時(shí)，可強(qiáng)調(diào)收集和挖掘各種與決策相關(guān)信息的重要性，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審，防止突發(fā)事件，特別是在有效控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用方面，建立有效的交流渠道，以確保相關(guān)信息的正確傳遞。隨著改革開放的逐步深入、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制將會(huì)更加融合，并在企業(yè)管理中逐步顯示出它的核心作用和強(qiáng)大的不可替代力量。企業(yè)要生存發(fā)展，就必須重視并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制［17］。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，只有建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)籌資、投資、資金回收以及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

6.結(jié)論

隨著信息技術(shù)，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的組織形態(tài)及運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生著重大的變化，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)正日益從企業(yè)外部產(chǎn)品和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)走向企業(yè)內(nèi)部資源、知識(shí)和能力的競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)核心能力理論的興起正是順應(yīng)這一變化趨勢(shì)的必然。

由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的獨(dú)特地位和作用，財(cái)務(wù)核心能力成為企業(yè)核心能力的重要組成部分，企業(yè)能力和企業(yè)核心能力的增強(qiáng)必然反映在企業(yè)財(cái)務(wù)能力和財(cái)務(wù)核心能力的改善與增強(qiáng)上。而企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的提高又能促進(jìn)企業(yè)核心能力的提高，并確保企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的延續(xù)。

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)變換不定的理財(cái)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要，那種漠視風(fēng)險(xiǎn)的想法和做法，只會(huì)使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地，必將難以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。因此，財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從思想到行為上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識(shí)和對(duì)待。一方面需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至毀滅性；但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力。