第一篇：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的會計分錄

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的會計分錄：

1）轉(zhuǎn)存100%銀行承兌匯票保證金的賬務(wù)處理

借：其它貨幣資金—信用聯(lián)社承兌保證金

貸：銀行存款

2）承兌開后并交給對方后的帳務(wù)處理：

借：應(yīng)付帳款—XX客戶

貸：應(yīng)付票據(jù)—XX客戶

3）承兌到期客戶向承兌行辦理托收后銀行承兌的帳務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)—XX客戶

貸：其它貨幣資金—信用聯(lián)社承兌保證金

4）收到客戶的貨物時的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（材料）

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項稅額

貸: 應(yīng)付賬款—XX客戶

第二篇：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)自查報告

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)自查報告

信用社（銀行）票據(jù)業(yè)務(wù)自查報告： 按照《關(guān)于開展全省農(nóng)村信用社票據(jù)業(yè)務(wù)檢查的通知》文件要求，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)十分重視，迅速抽調(diào)了業(yè)務(wù)部、稽核部、財務(wù)部有關(guān)人員，成立了票據(jù)業(yè)務(wù)自查工作小組，對聯(lián)社年 6 月底以前所辦理的貼現(xiàn)及銀行承兌匯票進(jìn)行了專項檢查，現(xiàn)將檢查情況匯報如下：

一、辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的基本情況 聯(lián)社從今年 3 月份開辦了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，至今累計辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 765筆，金額

49079 萬元，其中今年辦理 263 筆，金額 15965 萬元；年辦理 502 筆，金額 33114 萬元。在辦理過程中，從未發(fā)生過一筆到期未收回現(xiàn)象，止年 6 月末貼現(xiàn)余額為 21920 萬元，經(jīng)核查賬實相符。年 4 月份開辦銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，至 6 月末累計辦理承兌匯票 6 筆，金額 380 萬元，全部為全額質(zhì)押，不存在任何風(fēng)險。

二、風(fēng)險管理和內(nèi)控制度建設(shè)情況

（一）管理制度方面 在開辦貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)前，聯(lián)社依據(jù)《陜西省、農(nóng)村信用社銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理暫行辦法》《陜西省農(nóng)村信用社銀、行承兌匯票操作規(guī)程》《陜西省農(nóng)村信用社貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)及再貼現(xiàn)操作細(xì)則》文件規(guī)定，結(jié)合實際，制定了《農(nóng)村信用社票、據(jù)中心業(yè)務(wù)操作流程》 《農(nóng)村信用社票據(jù)中心內(nèi)控制度》、、《農(nóng)村信用社貼現(xiàn)操作細(xì)則》《農(nóng)村信用社票據(jù)中心崗位職責(zé)》等制度，也建立了《農(nóng)村信用社票據(jù)業(yè)務(wù)突發(fā)事件應(yīng)急制度》和《農(nóng)村信用社票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)責(zé)任追究制度》。

（二）授權(quán)授信方面 聯(lián)社已建立了承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)各層次、各環(huán)節(jié)的授權(quán)體系，并將承兌、貼現(xiàn)納入了統(tǒng)一授信范圍，實施授權(quán)管理，并核定了承兌的最高限額。

（三）業(yè)務(wù)流程方面 在業(yè)務(wù)流程方面，聯(lián)社按內(nèi)控要求明確了承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作流程，明確了風(fēng)險管理、信貸管理、會計結(jié)算等票據(jù)業(yè)務(wù)操作程序和業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)，相關(guān)制度能較全面的覆蓋業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)崗位。

三、管理制度執(zhí)行情況 在管理制度執(zhí)行情況方面，聯(lián)社執(zhí)行的較好，票據(jù)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置做到了前中后臺分離，嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離制度，每筆業(yè)務(wù)都經(jīng) “印、押、證”貸審會和有權(quán)審批人審批；嚴(yán)格落實了授信審批條件；三分管制度和崗位分離、相互牽制制度落實到位；專用印章管理、使用規(guī)范；銀行承兌匯票的領(lǐng)取、使用、保管、銷毀、登記等環(huán)節(jié)符合制度要求；承兌匯票空白憑證賬實相符；辦理承兌的相關(guān)質(zhì)押單證和抵押物、貼現(xiàn)票據(jù)能按規(guī)定登記、保管，不存在虛假票據(jù)的問題及抵（質(zhì)）押品隨意變更及丟失的問題；檔案管理符合要求，資料完整。

四、存在問題

（一）承兌匯票業(yè)務(wù)存在問題 在自查中，我們發(fā)現(xiàn)所辦理的承兌匯票中有一筆簽發(fā)人為陜西海燕焦化集團(tuán)公司未在信用社開立存款基本帳戶，但簽發(fā)的該筆承兌匯票是全額質(zhì)押保證，故不存在風(fēng)險隱患。

（二）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)存在問題 在所辦理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中，有個別戶貼現(xiàn)資料中沒有企業(yè)財務(wù)報表，不便于分析該企業(yè)的財務(wù)狀況。

五、糾改措施

（一）承兌匯票業(yè)務(wù)方面 聯(lián)社要求在今后簽發(fā)銀行承兌匯票時要嚴(yán)格按照辦理銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定辦理好此業(yè)務(wù)，并繼續(xù)實行全額質(zhì)押保證，努力降低承兌匯票的風(fēng)險度，稽核部門將加大對承兌匯票辦理的稽核力度，促使該業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)方面 聯(lián)社要求票據(jù)中心在以后辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，將相關(guān)的各類材料整理齊全，確保貼現(xiàn)資料的完整性，將每一筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)、合理、合法的辦好。附件：

1、農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)業(yè)務(wù)自查情況統(tǒng)計表

2、農(nóng)村信用合作聯(lián)社銀行承兌匯票違規(guī)情況統(tǒng)計表

3、農(nóng)村信用合作聯(lián)社貼現(xiàn)業(yè)務(wù)違規(guī)情況統(tǒng)計表

4、農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)業(yè)務(wù)檢查違規(guī)人員處理情況統(tǒng)計表年月日

第三篇：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)介紹

青義分社銀行承兌匯票業(yè)務(wù)宣講

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)介紹

銀行承兌匯票是指由在承兌銀行向開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的遠(yuǎn)期匯票。

銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對銀行承兌匯票出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。

銀行承兌匯票票面必須記載的事項有表明“銀行承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款行名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章七項。欠缺其中之一的，銀行承兌匯票無效。

辦理銀行承兌匯票 對銀行有什么好處 企業(yè)雙方有什么好處？

一、企業(yè)辦理銀行承兌匯票的優(yōu)點：

1、企業(yè)辦理銀行承兌匯票手續(xù)簡便，審批快捷，僅評級授信需要上聯(lián)社“貸審會”審批，票據(jù)業(yè)務(wù)用信流程在聯(lián)社公司金融部就能走完，出票業(yè)務(wù)而且不會占用和影響我區(qū)聯(lián)社貸款指標(biāo)，就不會再走“公司類貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)”，省去很多中間流程。

2、企業(yè)辦理銀行承兌匯票需要專戶繳存不低于50%的保證金，該保證金涪城聯(lián)社已于2014年發(fā)文規(guī)定，至少可以按定期3個月利

息計息（一般可申請按6個月計息），100%繳存保證金的企業(yè)可以按定期6個月利息計息。如果，辦理最高額質(zhì)押擔(dān)保，按定期存單期限享受相應(yīng)的利息。

3、企業(yè)可隨時提前向銀行申請貼現(xiàn)的方式快速獲得資金。貼現(xiàn)時一般須提供與上手的合同和發(fā)票，貼現(xiàn)款到帳時間不超過3天；貼現(xiàn)率不固定，涪城聯(lián)社本周貼現(xiàn)：國股4.7‰，城商4.8‰，農(nóng)信4.9‰，50萬以下加0.2，20萬以下加0.3，遠(yuǎn)低于現(xiàn)時會員制擔(dān)保公司在我社貸款利率6‰。

4、開票企業(yè)使用銀行承兌，能大大提高企業(yè)固定資產(chǎn)的流動性；既能正常按時支付貨款，同時又能獲得同期銀行定期存款利息；

5、收票企業(yè)使用銀行承兌，可以減少資金流經(jīng)銀行帳戶，容易合法合理避稅，同時又不用擔(dān)心應(yīng)收帳款的及時回籠和集中使用。

例子：出票人企業(yè)甲在青義分社辦理200萬元匯票，收款人為企業(yè)乙，完成一筆交易合同。

企業(yè)甲：保證金6個月定期利息收入100*2.99%/12*6=14950元；支出出票手續(xù)費200*5/10000=1000元；增加收入14950-1000=13950元。

企業(yè)乙：貼現(xiàn)利息支出200*4.9‰*6=58800元；如果直接按貸款200萬元半年計息為200*6‰*6=72000元。減少支出72000-58800=13200元。如果乙企業(yè)不需要流動資金，票據(jù)到期日到銀行無條件兌付，不需要任何利息。

二、銀行辦理銀行承兌匯票的優(yōu)點：

1、存款組織：辦理銀行承兌匯票的企業(yè)需要交保證金，一般為50%，如果是全額質(zhì)押的，保證金即為100%；如果是信用好的“AAA”級或“AA”級企業(yè)，最底為30%的保證金存款；

2、中間業(yè)務(wù)：銀行還可以收取辦理銀行承兌匯票的中間業(yè)務(wù)手續(xù)費，按出票金額的萬分之五在出票當(dāng)日向出票人收取。

出票申請人需滿足以下基本條件：

1、在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T登記注冊、并依法從事經(jīng)營活動的企業(yè)法人或其他經(jīng)濟組織。

2、承兌申請人應(yīng)為涪城區(qū)信用聯(lián)社統(tǒng)一授信的客戶，且承兌額度應(yīng)在授信項下。

3、已在我區(qū)農(nóng)村信用社開立基本帳戶或一般結(jié)算帳戶，并有一定的結(jié)算業(yè)務(wù)往來。

4、以真實、有效、合法的商品(勞務(wù))交易為基礎(chǔ)，并在交易合同中注明以銀行承兌匯票為結(jié)算方式。

5、資信良好，無重大不良信用記錄，貸款卡使用狀態(tài)正常，并與涪城區(qū)信用聯(lián)社具有真實的委托付款關(guān)系，具備到期支付匯票金額的資金來源。（有承兌墊款余額的，曾以非法手段騙取金融機構(gòu)承兌的不予辦理）

6、出票人能夠提供符合以下要求的擔(dān)保： AAA級客戶不低于30%的保證金 AA級客戶不低于40%的保證金 A級客戶不低于50%的保證金 A級以下100%保證金

敞口部分提供信用社認(rèn)可的抵（質(zhì)）押擔(dān)保，謹(jǐn)慎采用保證擔(dān)保方式，暫不受理融資性擔(dān)保公司提供的保證擔(dān)保。

承兌金額、期限、費率與罰息：

1、根據(jù)中國人民銀行綿陽分行的規(guī)定，單張承兌匯票票面金額不得超過1000萬元人民幣。

2、承兌金額應(yīng)小于該客戶的有效期內(nèi)授信的剩余額度。

3、匯票自出票日至到期日最長不超過6個月。

4、匯票的承兌按照承兌金額的萬分之五在出票之日一次性收取承兌手續(xù)費。

5、出票人到期未能兌付匯票款項，導(dǎo)致信用社發(fā)生墊款，在扣劃該匯票項下的保證金及相關(guān)帳戶資金后，對出票人尚未支付的匯票金額按照中國人民銀行《支付結(jié)算管理辦法》的有關(guān)規(guī)定按照每天萬分之五計收利息。

（二）根據(jù)《綿陽市涪城區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)實施細(xì)則（試行）》第二章第八條規(guī)定，“……承兌申請人應(yīng)為涪城區(qū)信用聯(lián)社統(tǒng)一授信的客戶，且承兌額度應(yīng)在授信項下。”

客戶經(jīng)理依據(jù)《公司類信貸業(yè)務(wù)基本操作規(guī)程》（川信聯(lián)發(fā)?2007?93號）在對客戶的基本情況進(jìn)行初審后認(rèn)為可以辦理承兌匯票業(yè)務(wù)后，應(yīng)先對客戶進(jìn)行評級授信，評級授信參照省聯(lián)社統(tǒng)一發(fā)布的《公司類客戶統(tǒng)一授信管理辦法》（川信聯(lián)發(fā)[2010]326號）、《公司類客戶（中型）信用等級評定管理辦法》（川信聯(lián)發(fā)?2010?323號）、《公司類客戶（大型）信用等級評定管理辦法》（川信聯(lián)發(fā)?2010?321號）、《公司類信貸業(yè)務(wù)基本操作規(guī)程》（川信聯(lián)發(fā)?2007?93號）等制度。（注：為提高業(yè)務(wù)辦理效率，客戶經(jīng)理盡量提前對有辦

理承兌匯票意向的客戶做好評級授信。）

辦理評級授信需向客戶收集以下資料（復(fù)印件需與原件核對一致）：

1、有效期內(nèi)經(jīng)年審合格的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

2、有效期內(nèi)經(jīng)年檢合格的企業(yè)組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；

3、企業(yè)貸款卡復(fù)印件（通過征信系統(tǒng)查詢其是否有效）；

4、稅務(wù)登記證（國稅、地稅）復(fù)印件；

5、人民銀行的開戶許可證復(fù)印件；

6、機構(gòu)信用代碼證復(fù)印件；

7、企業(yè)經(jīng)營許可證（具有特定經(jīng)營范圍的企業(yè)提供）

8、法定代表人及股東身份證復(fù)印件；

9、企業(yè)章程；

10、企業(yè)驗資報告；

11、企業(yè)簡介、高管簡歷；

12、企業(yè)近3年及近期財務(wù)報表；

13、企業(yè)納稅證明、銀行流水、合同等經(jīng)營資料；

14、評級授信申請書（無固定格式）；

15、信用社認(rèn)為需要提供的其他相關(guān)資料和文件。

以上相關(guān)資料將隨客戶的評級授信報告、審批表等評級授信資料由受理機構(gòu)單獨專夾保管，無需提交至聯(lián)社相關(guān)協(xié)辦機構(gòu)，具體辦理流程不再贅述。

（三）客戶經(jīng)理按照《綿陽市涪城區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)實施細(xì)則（試行）》的相關(guān)要求對申請人提交的資料進(jìn)行審查。

客戶辦理承兌匯票需提供以下申請資料（復(fù)印件需與原件核對一致）：

1、有效期內(nèi)經(jīng)年審合格的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

2、有效期內(nèi)經(jīng)年檢合格的企業(yè)組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；

3、貸款卡復(fù)印件（通過征信系統(tǒng)查詢其有效性）；

4、稅務(wù)登記證（國稅、地稅）復(fù)印件；

5、人民銀行的開戶許可證復(fù)印件；

6、機構(gòu)信用代碼證復(fù)印件；

7、企業(yè)經(jīng)營許可證（具有特定經(jīng)營范圍的企業(yè)提供）

8、法定代表人及股東身份證復(fù)印件；

9、企業(yè)章程；

10、企業(yè)驗資報告；

11、企業(yè)簡介、高管簡歷；

12、企業(yè)近3年及近期財務(wù)報表；

13、企業(yè)納稅證明、銀行流水、合同等經(jīng)營資料；

14、表示同意承兌匯票的股東會決議（或董事會決議、個人決議等符合企業(yè)章程的各類決議），寫明交易情況、金額等內(nèi)容。

15、交易雙方簽訂的與商業(yè)匯票承兌內(nèi)容相符且合法、有效的商品購銷、勞務(wù)交易合同；

16、按規(guī)定需提供擔(dān)保的，應(yīng)按流動資金貸款要求提供相關(guān)擔(dān)保人的資料；有權(quán)處分人同意提供抵押、質(zhì)押的證明及保證人同意擔(dān)保的有關(guān)證明等；

17、《商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)申請表》（見附表1）；

18、連續(xù)申請承兌的企業(yè)，還應(yīng)提供上一次商品、勞務(wù)交易已履

行的證明，如增值稅發(fā)票（無增值稅發(fā)票的提供普通發(fā)票）、貨運憑證等。

19、信用社認(rèn)為需要提供的其他相關(guān)資料和文件。

當(dāng)同一客戶再次辦理承兌時，在其資料有效期內(nèi)僅須提供以上14-19項資料（其他資料如發(fā)生變化則也應(yīng)提供）。

如有第三方擔(dān)保的，則應(yīng)收取擔(dān)保人的相關(guān)資料，包括但不限于以上1-13項資料。

客戶經(jīng)理必須對企業(yè)資料的真實性進(jìn)行認(rèn)真核實，并對該筆業(yè)務(wù)資料的合法性、合規(guī)性、真實性負(fù)責(zé)；所有復(fù)印件都必須由企業(yè)加蓋公章和經(jīng)辦人名章予以確認(rèn)，客戶經(jīng)理在復(fù)印件上注明與原件核對無誤并簽章。

出票后要求：

1、發(fā)票：一般要求客戶在出票后2個月內(nèi)提供該筆交易的相關(guān)發(fā)票，并在網(wǎng)上進(jìn)行查驗，如果是增值稅發(fā)票，客戶經(jīng)理還需進(jìn)入企業(yè)端“企業(yè)防偽稅控開票子系統(tǒng)”查詢該發(fā)票是否存在，發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、購方名稱、購方稅號、開票時間、開票金額、稅率、作廢標(biāo)志等信息是否一致，打印出查詢結(jié)果，一并加蓋企業(yè)公章和綿銀監(jiān)指定使用的發(fā)票查證印章(聯(lián)社統(tǒng)一刻制)。

無增值稅發(fā)票的提供普通發(fā)票。

貼現(xiàn)企業(yè)要求貼現(xiàn)日一次性提供足額發(fā)票。

2、平倉：出票人在票據(jù)到期日前應(yīng)對敞口部分一次性平倉或者分筆平倉，如不及時平倉，發(fā)生銀行墊付，敞口部份墊付款按每天萬分之五收取利息，而且墊付部分要視同流動資金不良貸款進(jìn)行管理。

第四篇：開具銀行承兌匯票流程及會計分錄的處理

開具銀行承兌匯票流程

第一步：爭取敞口（銀行授信額度，手續(xù)如同貸款，此部分一般由融資專員辦理）

開銀行承兌匯票需要繳納保證金，例：保證金比例若為33.33%，當(dāng)繳納100萬元保證金后，可以開出銀行承兌匯票為100/33.33%=300萬元，其中100萬為無授信額度部分，200萬授信額度（即為敞口）。200萬的敞口部分需要做擔(dān)保抵押（抵押物為：房產(chǎn)，設(shè)備，應(yīng)收賬款，存貨等）。當(dāng)爭取到敞口后就可以辦理開具銀行承兌匯票的具體手續(xù)了。

第二步：具體開票（此部分一般由資金專員辦理）

攜帶“開具銀行承兌匯票合同，購銷合同復(fù)印件（開票金額及付款方式要和清單對應(yīng)），增值稅專用發(fā)票復(fù)印件（也可以在3個月內(nèi)補齊）”。去銀行信貸部門（企業(yè)部）開票，信貸部門會要求填寫開票清單（即開票給哪些供應(yīng)商及每個供應(yīng)商開票的具體金額等）。在票據(jù)審批之前，公司需要將100萬元的保證金打入“一般存款賬戶-保證金專用存款賬戶”內(nèi)，且100萬元的保證金在匯票承兌期內(nèi)不允許動。等待審批結(jié)果，主動聯(lián)系銀行確認(rèn)票據(jù)開具的情況及取票時間。整個流程涉及的主要會計分錄：

1、由一般戶轉(zhuǎn)入保證金

借：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬 貸：銀行存款-一般存款賬戶 100萬

2、開出銀行承兌匯票 借：應(yīng)付賬款-張三 100萬

應(yīng)付賬款-李四 200萬

貸：應(yīng)付票據(jù)-張三 100萬 應(yīng)付票據(jù)-李四 200萬

3、承兌到期之前準(zhǔn)備款項，將保證金專用賬戶款項轉(zhuǎn)入一般戶

借：銀行存款-一般存款賬戶 100萬

貸：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬

4、在一般戶內(nèi)補足200萬敞口部分

借：銀行存款-一般存款賬戶 200萬

貸：銀行存款-其他具體銀行（或者現(xiàn)金）200萬

5、供應(yīng)商到期承兌銀行承兌匯票時，銀行劃款

借：應(yīng)付票據(jù)-張三 100萬 應(yīng)付票據(jù)-李四 200萬

貸：銀行存款-一般存款賬戶 300萬

6、承兌結(jié)束后，收到保證金賬戶存款利息，假定為2萬元。

借：銀行存款 2萬

貸：財務(wù)費用 2萬（紅字）

第五篇：銀行會計分錄匯總

會計分錄匯總

（方麗華編制）

四步法

一、涉及哪些科目

二、判斷增加減少

三、賬戶性質(zhì)

四、寫出借貸

1.庫存現(xiàn)金收入的核算

【例題·分錄題】甲公司由于業(yè)務(wù)需要，從銀行提取現(xiàn)金 5 500元。編制會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金 5 500

貸：銀行存款 5 500

2.庫存現(xiàn)金支出的核算

【例題·分錄題】甲公司辦公室購買辦公用品 700元，使用庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄如

下：

借：管理費用 700

貸：庫存現(xiàn)金 700

銀行存款

? ?

1、銀行存款收入的核算【例題·分錄題】甲公司由于經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，從銀行取得短期借款 400 000元。編制

會計分錄如下：

? 借：銀行存款 400 000

?貸：短期借款 400 000

【例題·分錄題】甲公司銷售商品收到一張支票，貨款 40萬元，增值稅 6.8萬元，存入銀行。

? 借：銀行存款 46.8

? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

? 2.銀行存款支出的核算

【例題·分錄題】甲公司從外地采購材料，其中材料價款為 200 000元，增值稅為 3

4000元，款項均以銀行存款支付，材料已入庫。

? 借：原材料200 000

?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34 000

? 貸：銀行存款 234 000 ? ? ?

原材料

【舉例】根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”該企業(yè)當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料10 000元，輔

助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料5 000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料500元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本10 000

——輔助生產(chǎn)成本5 000

管理費用500

貸：原材料15 500

庫存商品

（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

【舉例】甲公司“商品入庫匯總表”記載，該公司12月份驗收入庫A產(chǎn)品10 000臺，實際單位成本500元，計5 000 000元；B產(chǎn)品2 000臺，實際單位成本1 000元，計2 000 000

元。

借：庫存商品——A產(chǎn)品5 000 000

——B產(chǎn)品2 000 000

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5 000 000

——B產(chǎn)品2 000 000

固定資產(chǎn)的核算

【舉例】某企業(yè)2010年12月購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款10 000元，支付的增值稅1 700元（符合增值稅抵扣條件），另支付運輸費500元，包裝費300元?？铐椧糟y行

存款支付。

該固定資產(chǎn)的入賬價值=10 000+500+300=10 800（元）

借：固定資產(chǎn)10 800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 700

貸：銀行存款12 500

應(yīng)付職工薪酬

【舉例】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。

乙企業(yè)應(yīng)編制有關(guān)會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 320 000

制造費用70 000

管理費用60 400

銷售費用11 600

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資462 000

1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼。

【舉例】A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月付職工工資總額420000，A企業(yè)應(yīng)

編制會計分錄如下：

發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 420 000

貸：庫存現(xiàn)金420 000

短期借款的賬務(wù)處理

【舉例】A股份有限公司于2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期

后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。A股份有限公司的有關(guān)會計處理如下：

（1）1月1日借入短期借款：

借：銀行存款120 000

貸：短期借款120 000

（2）1月末，計提1月份應(yīng)付利息：

借：財務(wù)費用400

貸：應(yīng)付利息400

本月應(yīng)計提的利息金額=120 000×4%/12=400（元）

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財務(wù)費用400

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款1 200

第二、三季度的會計處理同上

（4）10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款120 000

貸：銀行存款120 000

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

實收資本

1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

【舉例】20×9年1月8日，A、B、C三個 投資者各投資500 000元成立山川有限公司，實收資本 1 500 000元。會計部門根據(jù)公司章程及銀行收賬通 知，應(yīng)編制如下會計分

錄：

借：銀行存款1 500 000

貸：實收資本—A投資人500 000

—B投資人500 000

—C投資人500 000

【舉例】A公司原由甲、乙、丙三人投資，三人各投入100萬元。兩年后丁想加入，經(jīng)協(xié)商，甲、乙、丙、丁四人各擁有100萬元的資本，但丁必須投入120萬元的銀行存款方可擁有100萬元的資本。若丁以120萬元投入A公司，并已辦妥增資手續(xù)。則丁投入資本時應(yīng)確認(rèn)的會計處理是：

借：銀行存款1 200 000

貸：實收資本1 000 000

資本公積200 000

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

【舉例】20×9年12月1日，A、B、C三家公司共同投資組成江河有限公司。按江河公司的章程規(guī)定，注冊資本為9 000 000元，A、B、C三方各占1/3的股份。A公司以廠房投資，投資各方確認(rèn)的價值為3 000 000元，B公司以價值3 000 000元的一項專利投投資，其價值已被投資各方確認(rèn)；C公司以貨幣資金投資，并已存入江河公司的開戶銀行。

借：固定資產(chǎn)3 000 000

無形資產(chǎn)3 000 000

銀行存款3 000 000

貸：實收資本—A投資人3 000 000

—B投資人3 000 000

—C投資人3 000 000

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（取得收入的同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本）

【舉例】20×9年1月10日，長江公司向順源公司發(fā)出B產(chǎn)品1 000件，每件不含增值稅售價為500元。發(fā)票上注明的貨款為500 000元，增值稅為85 000元。成本是5000貨款已存入銀行。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：銀行存款585 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 000

借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：庫存商品5000

2.取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

【舉例】20×9年5月10日，長江公司出售一批不需用的原材料10 000元，增值稅稅率17%，款項尚未收到。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款11 700

貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）1 700

2.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理。

【舉例】20×9年5月31日，長江公司結(jié)轉(zhuǎn)已售原材料的成本6 500元。會計部門根據(jù)

原材料出庫單，編制如下會計分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本6 500

貸：原材料6 500

4.發(fā)生銷售（管理、財務(wù)）費用的賬務(wù)處理。

【舉例】20×9年6月20日，長江公司以現(xiàn)金支付銷售A產(chǎn)品的運雜費500元。會計

部門根據(jù)取得的運雜費發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：銷售費用500

貸：庫存現(xiàn)金500

期末結(jié)轉(zhuǎn)

收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤-本年利潤再到利潤分配-怎么分（提取盈余公積，用盈余公積補虧，分配股利）-最后統(tǒng)一到

未分配利潤

1、將收入成本轉(zhuǎn)入本年利潤

? 借：主營業(yè)務(wù)收入950,000.00

?投資收益19,300.00

?營業(yè)外收入1,400.00

?貸：本年利潤1,144,400.00

? 借：本年利潤835,627.80

?貸：主營業(yè)務(wù)成本768,000.00

?營業(yè)稅金及附加3,457.80

?銷售費用27,600.00

?管理費用23,600.00 ?財務(wù)費用3,970.00 ?資產(chǎn)減值損失9,000.00

?（1144400-835627.8）*0.25=77193.052、計算所得稅

借：所得稅費用77,193.0

5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅77,193.052、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：本年利潤77,193.0

5貸：所得稅費用77,193.05

3、、將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目

借：本年利潤231,579.1

5貸：利潤分配—未分配利潤231,579.152、按當(dāng)年利潤10%提取法定盈余公積，按當(dāng)年利潤5%提取任意盈余公積，向投資者

分配利潤100,000元。

借：利潤分配—提取法定盈余公積 23,157.91

貸：盈余公積—法定盈余公積23,157.91

借：利潤分配—提取任意盈余公積11,578.96

貸：盈余公積—任意盈余公積11,578.96借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利100,000。00

貸： 應(yīng)付利潤100,000.00