第一篇：旅行社財務(wù)管理機制探索

旅行社財務(wù)管理機制探索

瓶頸一，旅行社內(nèi)部的激勵與約束機制

內(nèi)部的激勵和約束機制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵和約束機制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大，這在一些較大的國營旅行社表現(xiàn)得尤為明顯。他們?nèi)匀谎赜蒙霞壷鞴懿块T給企業(yè)下指標，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機制的問題，而指標的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標填補空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標就定得高，給企業(yè)貢獻少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標就定得低的“鞭打快?！钡墓脂F(xiàn)象。使干得好、貢獻大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差距，嚴重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。大部分中小旅行社目前則普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機制是另一種只有激勵沒有約束的機制，由于這些旅行社自身控制乏力，財務(wù)管理機制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何解決好二者的結(jié)合關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點。

瓶頸二，旅行社的資金管理問題

資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：

其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。

其二，應(yīng)收賬款問題。特別是應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險。只注重個人指標的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個人的灰色收入，而不關(guān)心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

如何突破旅行社管理機制的瓶頸？

方法一，旅行社責(zé)任部門的費效比例機制

費效比即費用與績效之比，也就是每個責(zé)任部門所花費的各項費用（主要是營業(yè)費用）與每個責(zé)任部門所掙得毛利（主要是營業(yè)毛利）之比，即營業(yè)費用是以營業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個責(zé)任部門要花費的費用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻越大，則責(zé)任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎勵也就越多，當(dāng)然獎勵的多少更決定于責(zé)任部門對費用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個：

一、直接激勵辦法

費效比例機制的實施難點在于如何確定責(zé)任部門的費效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施?！肮健⒐?、公開”的原則事實上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營業(yè)費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費用可以作為獎勵來發(fā)放。獎勵到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個人所得稅。

二、間接約束辦法

1.行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。

2.成本約束。旅行團成本嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費用而亂進成本的現(xiàn)象。

3.應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團，誰收款”的原則。

費效比例機制是一種自發(fā)的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻和利益分配的機制，是符合社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的。當(dāng)然費效比例機制的實施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務(wù)人員信譽和承諾的可信度。如果一個企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實上也是企業(yè)對內(nèi)對外的信譽否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費效比機制的實施。

方法二：旅行社的內(nèi)部銀行機制

旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金力度、提高資金運營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的內(nèi)部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。

一、企業(yè)內(nèi)部銀行機制的概念

企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負責(zé)對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。

二、內(nèi)部銀行機制的實施辦法

核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動資金，然后通過各責(zé)任中心負責(zé)人以招標形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險成本，而且最終會被資本市場“掃地

出門”。

三、加強內(nèi)部銀行的管理

內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟效益等情況進行綜合分析。對于經(jīng)營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴格控制其放款規(guī)模，消除其對內(nèi)部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。

解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設(shè)立也有利于增強旅行社企業(yè)整體的活力。

第二篇：創(chuàng)新農(nóng)村財務(wù)管理機制探索

創(chuàng)新農(nóng)村財務(wù)管理機制探索

改革開放以來農(nóng)村經(jīng)營體制發(fā)生了深刻變化，集體經(jīng)濟也在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中迅速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大。但是隨著改革開放的深入，農(nóng)村社會經(jīng)濟在轉(zhuǎn)型過程中表現(xiàn)出來的矛盾日益凸現(xiàn)，村級財務(wù)管理混亂在一些地方仍然不同程度地存在，主要表現(xiàn)為現(xiàn)金管理混亂無序；集體資金拖欠嚴重；財產(chǎn)物資管理失控；各項開支缺乏約束；財務(wù)公開等制度流于形式。與此同時，農(nóng)民群眾的民主法制觀念不斷增強，要求參與集體財務(wù)管理與監(jiān)督的呼聲日益高漲，從而影響干群關(guān)系，導(dǎo)致群眾上訪量增加。村級財務(wù)問題作為農(nóng)民反映強烈的問題之一，嚴重影響了農(nóng)村工作的正常秩序，成為農(nóng)村不穩(wěn)定的根源。另一方面，伴隨著工業(yè)化和城市化發(fā)展步伐的加大，原有的賬簿、算盤、手抄公布等村組集體經(jīng)濟管理方式已經(jīng)落后。因此，為了適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟管理現(xiàn)代化的需要，提高村務(wù)公開民主管理水平，近兩年我省逐漸推廣了農(nóng)村會計電算化、農(nóng)村會計委派制和農(nóng)村會計代理制等管理制度，取得了一定的成效。

一、創(chuàng)新機制

農(nóng)村會計電算化是通過改革會計核算手段，購置電腦設(shè)備和財務(wù)軟件，變手工記賬為電腦記賬，使會計核算實現(xiàn)現(xiàn)代化和信息要求。

農(nóng)村會計委派制是由村組織按農(nóng)經(jīng)部門的統(tǒng)一要求和條件，推薦會計候選人員，由縣級農(nóng)經(jīng)部門集中培訓(xùn)、考試合格后，頒發(fā)《農(nóng)村會計證》，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在合格人員中擇優(yōu)錄用，列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)管干部，統(tǒng)一下文，委派到各村，并報縣農(nóng)經(jīng)部門備案。

委派會計的考核由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織進行，其報酬先由各村統(tǒng)籌回鄉(xiāng)鎮(zhèn)，再根據(jù)其工作量和各項工作完成情況確定報酬和獎勵。委派會計的任免，由村組織經(jīng)村民代表大會討論通過，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門審核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決定任免。

農(nóng)村會計代理是指由鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立農(nóng)村會計代理中心，負責(zé)各村的會計代理業(yè)務(wù)。農(nóng)村會計代理制的主要內(nèi)容是：一項委托，二級審核，三權(quán)不變，四層監(jiān)督，五個統(tǒng)一。

1、一項委托。村合作經(jīng)濟組織將村級財務(wù)書面委托給農(nóng)村會計代理中心，書面委托協(xié)議由村民代表大會討論通過。村級不再設(shè)專業(yè)會計，只設(shè)一名報賬員。農(nóng)村會計代理中心設(shè)立若干名代理會計，負責(zé)記賬，每個代理會計負責(zé)5個村左右的會計業(yè)務(wù)。

2、二級審核。村和農(nóng)村會計代理中心兩個層次分別對村級財務(wù)進行審核。村民主理財小組和農(nóng)村會計代理中心一方面每月對村級收支票據(jù)進行審核，合格后方可入賬；另一方面每季度向群眾公開財務(wù)時，對公開內(nèi)容進行審核，確保村級財務(wù)如實向群眾公布。

3、三權(quán)不變。村級集體資金所有權(quán)不變，集體資金使用權(quán)不變，集體財務(wù)審批權(quán)

不變，從而確保村級集體資金不被平調(diào)、挪用和侵占，集體權(quán)益不受侵犯。

4、四層監(jiān)督。一是村級收支預(yù)算由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批；二是村級收支憑證每月由民主理財小組審查；三是入賬憑證由專業(yè)會計審核；四是專業(yè)會計賬務(wù)及各村財務(wù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站進行定期審計。

5、五個統(tǒng)一。一是統(tǒng)一制度。主要包括收支預(yù)算制度，資金管理制度，費用管理制度和賬據(jù)管理制度。二是統(tǒng)一審核。各村的收支憑證在村財經(jīng)主任審批、民主理財小組審查蓋章的基礎(chǔ)上，由農(nóng)村會計代理中心依據(jù)收支預(yù)算計劃和財務(wù)制度進行審核。三是統(tǒng)一記賬。村級財務(wù)在二級審核的基礎(chǔ)上，每月底定期在農(nóng)村會計代理中心由代理會計負責(zé)記賬，定期編制會計報表。四是統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶。農(nóng)村會計代理中心在銀行（信用社）開設(shè)一個代理中心結(jié)算專戶（分村設(shè)明細），各村設(shè)置一個支出賬戶進行核算，實行會計代理中心與村級雙方印鑒共同管理。村級平時收取的款項必須全部足額繳入代理中心結(jié)算專戶代為管理，不得坐支。五是統(tǒng)一建檔。農(nóng)村會計代理中心建立村級財務(wù)檔案室，做到一村一柜，統(tǒng)一對村級財務(wù)資料進行管理。

農(nóng)村會計代理制，作為農(nóng)村財務(wù)管理體制的新模式，通過分離村級集體資產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)，能夠有效地形成雙向監(jiān)督的制約機制。在推行農(nóng)村會計代理制的具體過程中，應(yīng)著重注意抓好以下四個環(huán)節(jié)。

1、全面清理打基礎(chǔ)。實行農(nóng)村會計代理制，其實質(zhì)是把村級賬目改為由農(nóng)村會計代理中心代記、代管的形式。在農(nóng)村會計代理中心全面代管村級賬務(wù)前，要對村級財務(wù)進行一次全面的清理，摸清家底，處理好遺留問題。通過清理核實，達到賬賬、賬款、賬物、賬表、賬據(jù)五相符。清理結(jié)束后，按照規(guī)定程序辦理委托手續(xù)，原任會計的所有會計資料移交給農(nóng)村會計代理中心。

2、健全機構(gòu)保運行。農(nóng)村會計代理中心為非盈利性的中介服務(wù)組織，隸屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站管理。代理中心實行低償服務(wù)，村級承擔(dān)一部分服務(wù)費，主要用于辦公開支。代理會計采取考試與考核相結(jié)合的辦法，向社會公開招聘，由經(jīng)管站發(fā)聘書。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對代理會計實行目標管理、百分制考核，報酬與工作實績掛鉤，嚴格獎懲。代理會計的工資由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)籌解決。對代理會計要實行崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育，著力提高隊伍素質(zhì)。同時，應(yīng)妥善安置好原任村會計。絕大多數(shù)的原任村會計敬業(yè)愛崗，為農(nóng)村財務(wù)工作做出了很大貢獻，在選聘代理會計時，對原任村會計在同等條件下可優(yōu)先錄用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)也可將其中德才兼?zhèn)湔吒娜嗡?。村級報賬員一般由副職干部兼任。

3、加大力度抓監(jiān)管。實行農(nóng)村會計代理制，不能削弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的力量，也不能

由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代替會計代理中心，要繼續(xù)充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，指導(dǎo)和管理會計代理中心，抓好村集體經(jīng)濟的審計工作，并定期或不定期地對村級財務(wù)活動進行督查，形成更嚴密的農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督約束機制。

4、完善制度求規(guī)范。農(nóng)村會計代理制在很大程度上改變了原有村級財務(wù)管理模式，會對有關(guān)利益方產(chǎn)生一定的沖擊。只有完善和健全村級財務(wù)管理制度和會計代理中心的內(nèi)部管理制度，才能做到服務(wù)到位、管理嚴密、不出漏洞、優(yōu)質(zhì)高效，使各村干部、群眾滿意放心。因此，要根據(jù)農(nóng)村會計代理制的特點，進一步完善收支預(yù)算、資金管理、費用管理和賬據(jù)管理等各項財務(wù)管理制度以及代理會計工作職責(zé)、考勤考績等內(nèi)部管理制度。農(nóng)村財務(wù)管理主管部門，應(yīng)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和檢查督促，加大工作力度，及時查處違紀違規(guī)行為，形成農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化、制度化的工作格局。

二、取得的成效

一是提高了村組財會隊伍的整體素質(zhì)。實行會計管理體制改革，通過公開招聘，嚴格考核，擇優(yōu)錄用，把一批政策水平高，業(yè)務(wù)能力強的同志，通過任命書或合同書的形式，穩(wěn)定到農(nóng)村會計隊伍中，明顯提高了會計人員素質(zhì)，提高了會計核算能力，穩(wěn)定了會計隊伍，同時也提高了會計人員的工資及福利待遇，強化了會計的監(jiān)督職能和作用，使村組財會隊伍的整體素質(zhì)明顯提高。

二是規(guī)范了財務(wù)管理，提高了管理水平。通過會計管理體制改革，實現(xiàn)了農(nóng)村會計的知識化、年輕化、專業(yè)化，有利于更好地執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)管理制度和會計制度，有利于提高財務(wù)管理水平，進一步規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理，規(guī)范民主理財和財務(wù)公開，提高集體資金利用率，有效防止資產(chǎn)流失，降低非生產(chǎn)性開支，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)民負擔(dān)，減少干群矛盾，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定。

三是進一步完善了“村賬鄉(xiāng)管”和村務(wù)公開制度。實行電算化管理后，各種財務(wù)公開表全部由電腦自動生成，由電腦輸出打印后即可公布，格式統(tǒng)一，內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準確，避免了人工抄錄所產(chǎn)生的各種弊端，提高了村務(wù)公開、民主管理的水平。在堅持村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，結(jié)合本地經(jīng)濟發(fā)展水平、文化水平和交通條件等，選擇適合本地實際的會計管理制度和方式，是對“村賬鄉(xiāng)管、集中辦公、兩級審核、民主理財制度”的補充和完善，是農(nóng)村會計管理方式改革的有益探索。

四是精簡了人員，節(jié)約了村組開支。實行會計委派制和電算化管理，改變了村組會計工作的管理模式，提高了工作效率，相應(yīng)減少了村組會計人員數(shù)量。我省晉中市通過推行電算化，全市村級財會人員減少1657人，村級負擔(dān)明顯減輕。

五是增強了政府監(jiān)督力度。實行電算化管理后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立會計核算中心，組建村組集體經(jīng)濟電算化管理網(wǎng)絡(luò)，電腦隨時可以通過電話線與各村組的電腦連接、讀取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對村組的經(jīng)濟運行情況的實時監(jiān)督。同時，實行會計委派制，加強了政府對村組會計人員的管理，監(jiān)督力度大大增強，完善了管理，堵塞了漏洞，促進了農(nóng)村的廉政建設(shè)，保障了農(nóng)村社會的穩(wěn)定。

第三篇：旅行社財務(wù)核算

旅行社財務(wù)核算

一、組團歸攏集中

1、收到旅客交來團費或訂金

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：預(yù)收賬款--（可按線路或日期或姓名設(shè)置摘要及明細科目）

2、移送旅客交給其他旅行社時

借：預(yù)收賬款

貸：應(yīng)付賬款—***旅行社（按接團單位或個人設(shè)置明細科目）

3、支付團費

借：應(yīng)付賬款---***旅行社（接團單位或個人設(shè)置）貸：現(xiàn)金或銀行存款

4、旅行結(jié)束時確認差額收入

借：預(yù)收賬款或應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

5、其他

二、地接

1、收到旅游費用時，按照全部的團費 借：現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入（基本價）

同時，從總收入中沖抵基本價后的差額視為主營業(yè)務(wù)收入的銷售折讓，掛應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)付款—票點

2、旅行結(jié)束尚沒有收到旅游款項時

借：應(yīng)收賬款—***旅行社

貸：主營業(yè)務(wù)收入

附件單據(jù)：按組團單位或個人設(shè)置明細科目，摘要注明開始日期、人數(shù)及主要人員姓名等關(guān)鍵字，最好用雙方確定的同一字詞為準記載以便于核對，月底將每單業(yè)務(wù)進行匯總，與應(yīng)收單位相核對。

3、支出就餐、住宿、門票、車費、傭金等費用時 借：主營業(yè)務(wù)成本—按類別設(shè)置明細科目

貸：現(xiàn)金

4、未付車費

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款—車費—****

附件單據(jù)：應(yīng)注明車牌號碼、車輛所屬、司機姓名等。

5、未付就餐費

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—就餐—****（按飯館名稱或經(jīng)辦人員等設(shè)置）

6、未付住宿費

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—住宿—****（按旅館名或經(jīng)辦人員等設(shè)置）

7、未付門票

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—門票—****（按景點業(yè)務(wù)經(jīng)辦類別設(shè)置明細或摘要）

附件單據(jù)：應(yīng)在門票回執(zhí)單上注明人數(shù)、標準、總額

8、收到組團單位回款時

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款—***旅行社（組團單位或個人）

9、收到購物點應(yīng)付返還款

借：現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入—購物消費收入

10、總公司統(tǒng)一支付聯(lián)系景點費用

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—總公司

11、旅客購物消費利潤，應(yīng)繳未交公司

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—購物消費收入

12、導(dǎo)游支出報賬

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：其他應(yīng)收款—導(dǎo)游（標準和項目范圍怎么控制？）

13、代收代付項目，如：收取客人接人費用直接給車主 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

14、傭金核算（2006.11.29#）

根據(jù)旅客消費額收到景點交來提成的傭金

借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)收入—外辦

根據(jù)消費人頭數(shù)計算出應(yīng)返給組團社的人頭費提成 借：營業(yè)成本—外辦

貸：其他應(yīng)付款—旅行社（如：北京）--人頭費

15、其他

三、代辦

1、預(yù)收現(xiàn)金代訂酒店

收到定金款項時，借：現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款； 支付酒店費用時，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：現(xiàn)金；

收到旅客房款時，借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入； 業(yè)務(wù)辦理完結(jié)時，借：預(yù)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入。

2、代組團社訂酒店，事后結(jié)算

業(yè)務(wù)發(fā)生時

借：應(yīng)收賬款—**旅行社

貸：主營業(yè)務(wù)收入—住宿

月底有專人核對往來，收回欠款后

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

3、代購機票、火車票等業(yè)務(wù)

一般來說該業(yè)務(wù)比較簡單，可以直接按賺取得差額，借：現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4、客人自行旅游，公司代辦接送業(yè)務(wù)

按照安排指示，扣除接機費用后的差額做為收入 借：應(yīng)收賬款—旅行社或安排人員姓名，貸：主營業(yè)務(wù)收入—訂車收入或自游人收入 貸：其他應(yīng)收款—司機

5、其他

四、公司成本核算

1、車輛加油

借：營業(yè)成本

貸：其他應(yīng)收款—加油卡

2、分攤折舊、廣告費用

借：管理費用或營業(yè)費用

貸：累計折舊

借：營業(yè)費用—廣告費

貸：待攤費用

3、租用總公司王總車輛

借：營業(yè)成本—訂車

貸：其他應(yīng)收款—王**

4、其他

五、其他

第四篇：旅行社財務(wù)管理制度

旅行社財務(wù)管理制度

一、對財務(wù)人員的要求

1、所有參與財務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心, 工作認真負責(zé),按章辦事。

2、總經(jīng)理審批一定要嚴格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會計要及時做好各項報表和帳目，現(xiàn)金會計每周六要及時準確地把收支情況報給主管會計，并要謹慎審核各項開支實行錢帳分開。

3、現(xiàn)金會計和主管會計一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。

4、任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元--10000元的罰款。

二、辦公室開支審批

1、所有辦公室開支要先做出預(yù)算，報經(jīng)總經(jīng)理簽字批復(fù)后憑借條從現(xiàn)金會計處借款，憑發(fā)票報銷。無批條擅自開支的不予報銷，由個人自理。如總經(jīng)理不在單位時，必須經(jīng)電話征求同意后方可執(zhí)行。

2、辦公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí)；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字。

3、各位員工的開支要及時報給總經(jīng)理簽字后到財務(wù)處報帳。

4、所有報銷單具一律粘好，干凈、利落、美觀。

三、團隊帳目審批

1、所有團隊、散客一經(jīng)簽定合同，應(yīng)及時把所收團款交到財務(wù)部，不得個人保留團款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元---1000元的罰款。

2、原則上團款?？顚Ｓ茫瑢?dǎo)游外出帶團需從財務(wù)部借款時，現(xiàn)金會計必須查看該團團款回收情況，以計調(diào)部出具的預(yù)算單上所需金額為準借出費用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字，以保持公司正常的現(xiàn)金流量。

3、所有團隊的支出一律由計調(diào)部出具團隊預(yù)算單，并簽字后報給財務(wù)部，財務(wù)部要嚴格審核各項開支是否在預(yù)算內(nèi)，各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后，方可予以報賬。

4、所有團隊團款出團前付80％，余款在團隊返回后三日之內(nèi)必須全部結(jié)清，出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責(zé)任，誰造成的損失誰負責(zé)；散客出團前必須全部交清費用，否則不予發(fā)團，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準后方可。

5、所有團隊在報帳時必須有合同、計調(diào)部預(yù)算單、行程、報銷清單、意見反饋表、導(dǎo)游日志，缺一不可，否則不給予報帳。并裝訂成冊。

四、業(yè)務(wù)經(jīng)費開支審批

1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付，否則公司不予報銷。

2、業(yè)務(wù)副總審批時必須嚴格把關(guān)，根據(jù)團隊競爭情況靈活把握，節(jié)約一切不必要開支，把業(yè)務(wù)經(jīng)費控制在年初預(yù)算內(nèi)，單團經(jīng)費原則上不超過該團毛利潤的10％，并且單團單列。

3、業(yè)務(wù)經(jīng)費包括：請客、送禮、乘車費、團隊加酒水等其他開支。

4、總經(jīng)理對業(yè)務(wù)經(jīng)費進行監(jiān)督。

六、、工資、獎金、出差補助

1、員工當(dāng)月工資于次月10日發(fā)放，門市人員工資由財務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。

2、業(yè)務(wù)獎金一旦團款全部收清，立即發(fā)放，門市的業(yè)務(wù)獎金由財務(wù)部直接匯至其帳戶上。

3、出差時需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室，經(jīng)同意后方可，出差補助由總經(jīng)理簽字后報給財務(wù)。

4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時，費用一律列入各自團隊的經(jīng)營費用當(dāng)中。

七、財務(wù)部與計調(diào)部的合作

1、財務(wù)部與計調(diào)部之間要協(xié)作共進，互相幫助，共同把公司的核心工作做好，為公司的其他工作做好后勤工作。

2、計調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團隊情況報給財務(wù)部，以便財務(wù)及時掌握所出團隊的情況，并做好團款的預(yù)支。

第五篇：旅行社財務(wù)管理制度

旅行社財務(wù)管理制度

一、對財務(wù)人員的要求

1、所有參與財務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心, 工作認真負責(zé),按章辦事。

2、總經(jīng)理審批一定要嚴格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會計要及時做好各項報表和帳目，現(xiàn)金會計每周六要及時準確地把收支情況報給主管會計，并要謹慎審核各項開支實行錢帳分開。

3、現(xiàn)金會計和主管會計一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。

4、任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元—10000元的罰款。

二、辦公室開支審批

1、所有辦公室開支要先做出預(yù)算，報經(jīng)總經(jīng)理簽字批復(fù)后憑借條從現(xiàn)金會計處借款，憑發(fā)票報銷。無批條擅自開支的不予報銷，由個人自理。如總經(jīng)理不在單位時，必須經(jīng)電話征求同意后方可執(zhí)行。

2、辦公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí)；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字。

3、各位員工的開支要及時報給總經(jīng)理簽字后到財務(wù)處報帳。

4、所有報銷單具一律粘好，干凈、利落、美觀。

三、團隊帳目審批

1、所有團隊、散客一經(jīng)簽定合同，應(yīng)及時把所收團款交到財務(wù)部，不得個人保留團款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元---1000元的罰款。

2、原則上團款專款專用，導(dǎo)游外出帶團需從財務(wù)部借款時，現(xiàn)金會計必須查看該團團款回收情況，以計調(diào)部出具的預(yù)算單上所需金額為準借出費用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字，以保持公司正常的現(xiàn)金流量。

3、所有團隊的支出一律由計調(diào)部出具團隊預(yù)算單，并簽字后報給財務(wù)部，財務(wù)部要嚴格審核各項開支是否在預(yù)算內(nèi)，各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后，方可予以報賬。

4、所有團隊團款出團前付80％，余款在團隊返回后三日之內(nèi)必須全部結(jié)清，出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責(zé)任，誰造成的損失誰負責(zé)；散客出團前必須全部交清費用，否則不予發(fā)團，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準后方可。

5、所有團隊在報帳時必須有合同、計調(diào)部預(yù)算單、行程、報銷清單、意見反饋表、導(dǎo)游日志，缺一不可，否則不給予報帳。并裝訂成冊。

四、業(yè)務(wù)經(jīng)費開支審批

1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付，否則公司不予報銷。

2、業(yè)務(wù)副總審批時必須嚴格把關(guān)，根據(jù)團隊競爭情況靈活把握，節(jié)約一切不必要開支，把業(yè)務(wù)經(jīng)費控制在年初預(yù)算內(nèi)，單團經(jīng)費原則上不超過該團毛利潤的10％，并且單團單列。

3、業(yè)務(wù)經(jīng)費包括：請客、送禮、乘車費、團隊加酒水等其他開支。

4、總經(jīng)理對業(yè)務(wù)經(jīng)費進行監(jiān)督。

五、門市部

1、門市部的所有團隊收入一律及時匯到財務(wù)帳戶上，不得擅自保留團款和挪用團款。

2、門市部的所有開支一律列好所需開支清單并用傳真方式傳至總公司處，經(jīng)總經(jīng)理批準方可支出，財務(wù)把所需費用匯至其門市部帳戶上，然后憑發(fā)票報帳。

3、門市部每月來總公司報2次帳，并匯報門市部的近期情況。

六、、工資、獎金、出差補助

1、員工當(dāng)月工資于次月25號發(fā)放，門市人員工資由財務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。

2、業(yè)務(wù)獎金一旦團款全部收清，立即發(fā)放，門市的業(yè)務(wù)獎金由財務(wù)部直接匯至其帳戶上。

3、出差時需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室，經(jīng)同意后方可，出差補助由總經(jīng)理簽字后報給財務(wù)。

4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時，費用一律列入各自團隊的經(jīng)營費用當(dāng)中。

七、財務(wù)部與計調(diào)部的合作

1、財務(wù)部與計調(diào)部之間要協(xié)作共進，互相幫助，共同把公司的核心工作做好，為公司的其他工作做好后勤工作。

2、計調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團隊情況報給財務(wù)部，以便財務(wù)及時掌握所出團隊的情況，并做好團款的預(yù)支。

以上各條請大家共同遵守。