第一篇：國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失狀況調(diào)研報告

20xx年05月《中國青年報》報導(dǎo)了xx市正陽河、老都一處、松花江大飯店、紫羅蘭攝影社、光明眼鏡店等12家國有商業(yè)企業(yè)，完成了國有資產(chǎn)退出改革，退出的國有有形資產(chǎn)總額近3億元，變成清一色民營股份制企業(yè)。而在改革轉(zhuǎn)制中，這些國有商企的資產(chǎn)均由該市商委委托評估中介機構(gòu)評估、經(jīng)該市國有資產(chǎn)管理部門認定后確定其價值。評估的內(nèi)容只針對有形資產(chǎn)，對商標、商號等無形資產(chǎn)均未評估。對此，經(jīng)濟專家表示了憂慮。國有企業(yè)的無形資產(chǎn)歷來沒有被十分重視，在國企改革的攻堅階段，這一問題應(yīng)該被提出并值得高度注意。

商標、商號還不是無形資產(chǎn)的全部。現(xiàn)代會計理論認為，有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)構(gòu)成了企業(yè)資產(chǎn)的總體。無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)，看不見，摸不著，人們無法直接觸摸到的隱形存在的資產(chǎn)。所以它實質(zhì)上是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供某種法定權(quán)利、特權(quán)或優(yōu)勢的固定資產(chǎn)。擁有這些資產(chǎn)的企業(yè)，就能在市場競爭中處于特殊的有利地位，從而使企業(yè)獲得高于一般水平的經(jīng)濟利益。我國1993年7月1日起實施的《企業(yè)財務(wù)通則》第20條規(guī)定“無形資產(chǎn)是企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)，商譽等”。國有企業(yè)的無形資產(chǎn)是指由國有企業(yè)控制的，不具有獨立實體，對生產(chǎn)經(jīng)營與服務(wù)能持續(xù)發(fā)揮作用并能帶來經(jīng)濟利益的一切經(jīng)濟資源。遵照我國現(xiàn)行法律和政策規(guī)定并參照國際慣例，無形資產(chǎn)的基本內(nèi)容還應(yīng)包括：專利權(quán)；專有技術(shù)的使用權(quán)及其他科技成果權(quán)；設(shè)計等工業(yè)權(quán)；商業(yè)秘密；土地使用權(quán)等。

一、導(dǎo)致轉(zhuǎn)制過程中無形資產(chǎn)流失的客觀方面的原因

無形資產(chǎn)的特性是導(dǎo)致其易流失的客觀原因。

1、無形性。無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)，其功能作用不能在感性上直觀反映，只能存在于在觀念中，因而它極易被人們忽視。在改制中，就會存在低估和不確認無形資產(chǎn)的現(xiàn)象。有些無形資產(chǎn)如企業(yè)形象、自創(chuàng)商譽、廠商品牌等沒有加以核算和反映，在對外的財務(wù)報告中也不加以說明；或者無意或有意忽視轉(zhuǎn)制企業(yè)的專有技術(shù)、專門人才、營銷網(wǎng)絡(luò)等無形資產(chǎn)；對于商譽等無形資產(chǎn)也不加以確認等等。常常會由于遺漏這些無形資產(chǎn)項目而導(dǎo)致無形資產(chǎn)的流失。

2、不穩(wěn)定性。無形資產(chǎn)的價值體現(xiàn)在其可以為企業(yè)帶來超過一般企業(yè)的盈利水平。但這種盈利水平是一種不穩(wěn)定的狀態(tài)，無形資產(chǎn)的未來收益依賴于人為的估計和判斷。而企業(yè)的盈利水平也會受環(huán)境的影響；無形資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命也是一樣，特別是進入了知識爆炸的時代，技術(shù)進步加速，對無形資產(chǎn)可使用年限（主要是帶來超額收益的年限）產(chǎn)生了影響，尤其是技術(shù)型無形資產(chǎn)，很可能一項無形資產(chǎn)才開發(fā)出來就走向了淘汰。這使得無形資產(chǎn)的價值存在較大的不穩(wěn)定性，從而影響到在企業(yè)轉(zhuǎn)制時對無形資產(chǎn)價值的確定。一些企業(yè)就可以利用無形資產(chǎn)的計價做文章，操縱價格，造成無形資產(chǎn)的流失。

二、導(dǎo)致轉(zhuǎn)制過程中無形資產(chǎn)流失的主觀原因。

主觀原因是多方面的，具體來說，包括以下幾點：

1、無形資產(chǎn)缺乏利益主體的關(guān)注。作為企業(yè)重要資產(chǎn)的無形資產(chǎn)，其作用是可以使企業(yè)獲取超額利潤。它應(yīng)當是企業(yè)經(jīng)營者關(guān)注的焦點。然而，事實并非如此。作為原計劃經(jīng)濟體制下的國有企業(yè)的經(jīng)營者，由于無形資產(chǎn)的狀況優(yōu)劣以及是否完整、安全與其經(jīng)營業(yè)績評價沒有直接關(guān)系,因此經(jīng)營者對無形資產(chǎn)缺乏關(guān)注，其現(xiàn)實表現(xiàn)為淡薄的無形資產(chǎn)保護意識、保密意識和缺乏對無形資產(chǎn)的有效管理。而面臨轉(zhuǎn)制時，由于經(jīng)營者占大股的政策，使得經(jīng)營者在企業(yè)資產(chǎn)的評估問題上又成了名副其實的“當事人”，更是很難要求其公正地來對待本就容易被其他人忽視的無形資產(chǎn)了。

2、無形資產(chǎn)的價值的不穩(wěn)定性需要對無形資產(chǎn)的評估作價有一個嚴格的標準，但無形資產(chǎn)的評估作價仍是一個現(xiàn)實問題。由于評估市場尚不能有效運行，無形資產(chǎn)的評估缺乏統(tǒng)一的權(quán)威性標準，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的價值缺乏合理的評估和認定，使得不少接收方利用資產(chǎn)評估這一手段與少數(shù)資產(chǎn)評估機構(gòu)進行“合謀”，來人為地操縱無形資產(chǎn)價值，造成無形資產(chǎn)的流失。由于缺乏對評估機構(gòu)的有力的監(jiān)管，這種行為沒有得到有效的控制和懲處，使得評估作價問題導(dǎo)致的無形資產(chǎn)流失成為其流失的一個主要渠道。如在價值評估中，由于評估機構(gòu)魚龍混雜、人員素質(zhì)、水平良莠不齊，加之受無形資產(chǎn)價值不穩(wěn)定的影響，使得評估結(jié)果“彈性”很大，對無形資產(chǎn)的估價有些“隨心所欲”，低估無形資產(chǎn)的行為就有了發(fā)芽的溫床。

3、缺乏有效的行為監(jiān)督和約束機制。改制過程中，有些國有企業(yè)的上級政府及管理部門沒有充分認識到無形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營和國民經(jīng)濟中的重要作用，對國有無形資產(chǎn)的監(jiān)管無力，不能注意保護。在對企業(yè)負責人的績效評估時，對國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的考核和監(jiān)控沒有無形資產(chǎn)的指標，缺乏獎懲制度,對其行為缺乏有效的監(jiān)督和約束。經(jīng)過這些年的建立、修訂和完善發(fā)展，我國關(guān)于無形資產(chǎn)的相關(guān)法律法規(guī)體系已有所發(fā)展，但相對于無形資產(chǎn)的發(fā)展速度，法律法規(guī)仍存在著滯后性，尚不能完成全面保護無形資產(chǎn)的需要。如，關(guān)于無形資產(chǎn)評估的法律體系和組織管理體系尚未健全和完善；缺乏對產(chǎn)權(quán)交易中無形資產(chǎn)計價、評估、轉(zhuǎn)讓的審計監(jiān)督，缺乏相應(yīng)的審計法規(guī)和制度支持。

針對以上主客觀原因，在轉(zhuǎn)制過程中，應(yīng)注意如下幾個方面

一、在國有企業(yè)轉(zhuǎn)制之前，即企業(yè)經(jīng)營者代表國家負責國有企業(yè)經(jīng)營過程中：

1、企業(yè)經(jīng)營者代表國家負責國有企業(yè)經(jīng)營過程中，必須要求其要有用法律手段確定無形資產(chǎn)的意識。

企業(yè)無形資產(chǎn)要及時登記注冊，取得合法的權(quán)利。這是使自己的無形資產(chǎn)獲得法律保護和外商承認的先決條件。在法學(xué)中，資產(chǎn)被表述為財產(chǎn)權(quán)。要主張權(quán)利，首先必須依法享有權(quán)利。企業(yè)對自己的無形資產(chǎn)必須及時依法到有關(guān)的行政管理部門去登記注冊。如專利要到專利局，商標要商標局，土地使用權(quán)要到土地局，企業(yè)名稱要到工商局。企業(yè)應(yīng)重視對自己所擁有的專利、商標、著作權(quán)的國外注冊工作，做到未雨綢繆。如果企業(yè)轉(zhuǎn)制，還有可能有外資參股，企業(yè)的經(jīng)營者要充分利用《專利合作條約》和《商標注冊馬德里協(xié)定》等國際團體定提供的簡便程序，節(jié)省費用的便利條件，及時辦理國際注冊。

2、企業(yè)經(jīng)營者代表國家負責國有企業(yè)經(jīng)營過程中，必須要求其有建立相應(yīng)的無形資產(chǎn)保護機制的責任。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的重要一環(huán)，其中包括了建立相應(yīng)的企業(yè)無形資產(chǎn)保護機制。在資本主義國家，大多數(shù)發(fā)達國家大型現(xiàn)代化企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護都有100年以上的歷史。國家經(jīng)貿(mào)委決定在“九五”期間建立企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系和技術(shù)創(chuàng)新機構(gòu)以實現(xiàn)兩個根本性轉(zhuǎn)變，加速科技和經(jīng)濟結(jié)合。所以，在依靠無形資產(chǎn)發(fā)展經(jīng)濟的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要清醒地認識到增強知識產(chǎn)權(quán)保護意識的重要性，重視對企業(yè)無形資產(chǎn)的全方位管理，自覺運用我國的法律、法規(guī)來維護自身合法權(quán)益。這就要求企業(yè)首先從建立和完善企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護機制著手，不斷提高企業(yè)依靠無形資產(chǎn)的效益貢獻率，同時，建立起一支具有較高素質(zhì)又懂法律的保護知識產(chǎn)權(quán)的員工隊伍。

二、在國有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程當中，1、開展對無形資產(chǎn)內(nèi)部審計工作。企業(yè)應(yīng)建立無形資產(chǎn)管理責任制度和無形資產(chǎn)內(nèi)部審計制度，應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)，配備專業(yè)人員，進行無形資產(chǎn)的全面管理；應(yīng)充分關(guān)注自身無形資產(chǎn)的價值，加強無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計核算；應(yīng)實施無形資產(chǎn)的監(jiān)管，及時的對無形資產(chǎn)的未來收益、經(jīng)濟壽命、資本化率進行評估和確認。

2、規(guī)范對無形資產(chǎn)的評估工作。嚴格根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定程序進行：

①申請立項。

國有無形資產(chǎn)占有單位經(jīng)主管部門同意后，向同級國有資產(chǎn)管理部門提交無形資產(chǎn)評估立項申請書，并附財產(chǎn)目錄和相關(guān)會計報表等資料。獲準立項后，再和無形資產(chǎn)評估事務(wù)所，簽定委托評估協(xié)議。

②調(diào)查核實。

在委托單位提供資料的前提下，受托事務(wù)所對無形資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)、文字資料，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，技術(shù)型無形資產(chǎn)的技術(shù)成熟度等是否真實可靠作出鑒別。

③評定估算。

根據(jù)對評估對象的調(diào)查核實后的全部數(shù)據(jù)與資料，進行全面權(quán)衡和整體性綜合分析、計算設(shè)計編制明晰的評估報告書。

④驗證確認。

評估報告書交委托人后，委托方在其主管部門審查同意后，報國有資產(chǎn)管理部門確認。

隨著高新技術(shù)迅猛發(fā)展，科技經(jīng)濟一體化步伐日漸加快，以及我國正式加入wto，無形資產(chǎn)在國民經(jīng)濟、社會發(fā)展和科技進步中的戰(zhàn)略地位將進一步增強，對無形資產(chǎn)的保護和管理已提上企業(yè)的日程。我們應(yīng)當加強對無形資產(chǎn)的關(guān)注，改變過去有形才是資產(chǎn)的認識，結(jié)合企業(yè)的特點做好無形資產(chǎn)的保護工作，防止國有無形資產(chǎn)的流失。

第二篇：國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀及其審計的需要

【摘 要】隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展,無形資產(chǎn)的比重呈現(xiàn)出越來越大的趨勢。因此,審計部門應(yīng)重視無形資產(chǎn)的審計。對企業(yè)來說,無形資產(chǎn)是可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ),是企業(yè)潛在的巨大財富。面對無形資產(chǎn)管理不規(guī)范,國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀,需要重視無形資產(chǎn)審計。無形資產(chǎn)審計內(nèi)容包括無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計、無形資產(chǎn)重點審計、無形資產(chǎn)效益審計、無形資產(chǎn)管理審計。

【關(guān)鍵詞】無形資產(chǎn)系統(tǒng)審計 無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計 無形資產(chǎn)審計評價重視無形資產(chǎn)審計

在現(xiàn)行的審計工作中,對無形資產(chǎn)的審計,只是在財務(wù)審計中有很少的內(nèi)容。在知識經(jīng)濟條件下,由于無形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重越來越大,所以審計部門應(yīng)重視對無形資產(chǎn)的審計。首先,無形資產(chǎn)的重要性,需要重視無形資產(chǎn)審計。無形資產(chǎn)是指一定主體擁有或者控制的、長期使用但沒有實物形態(tài)的,并預(yù)期會帶來經(jīng)濟效益、能以貨幣計量的資產(chǎn)。對企業(yè)來說,無形資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要資源,是可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ);無形資產(chǎn)是企業(yè)潛在的巨大財富,是提高知識經(jīng)濟效益的重要途徑;無形資產(chǎn)是企業(yè)綜合經(jīng)濟實力的體現(xiàn),是強化知名度、擴張資本、轉(zhuǎn)化有形資產(chǎn)和提高市場競爭力的重要手段;無形資產(chǎn)是企業(yè)文化的象征,是精神文明建設(shè)的重要內(nèi)容。在無形資產(chǎn)中,品牌是最具有影響的一種無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要。無形資產(chǎn)對企業(yè)如此重要,相應(yīng)審計部門需要重視無形資產(chǎn)審計,審查企業(yè)是否充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用。

其次,無形資產(chǎn)管理不規(guī)范,需要重視無形資產(chǎn)審計。在現(xiàn)實的企業(yè)中,對無形資產(chǎn)的管理很不規(guī)范,主要存在以下幾個問題:(1)無形資產(chǎn)數(shù)量不清。企業(yè)有多少無形資產(chǎn)數(shù)量不清,現(xiàn)在是按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的在會計賬簿上進行核算的無形資產(chǎn)(《企業(yè)會計制度》規(guī)定:無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。)而在規(guī)定之外應(yīng)屬于無形資產(chǎn)的經(jīng)營秘密、商號、特許權(quán)和自創(chuàng)商譽等還未進行價值和數(shù)量的核算,也未采用相應(yīng)的辦法進行數(shù)量的清理給予管理。(2)無形資產(chǎn)管理制度健全或未建全。國有大中型企業(yè),一般按國家財政部制定會計制度的規(guī)定,有無形資產(chǎn)會計核算的制度,但一般都沒有建立無形資產(chǎn)管理制度,既沒有無形資產(chǎn)管理機構(gòu),也沒有無形資產(chǎn)管理人員,不明確哪個機構(gòu)管理無形資產(chǎn),誰來管理無形資產(chǎn),更沒有無形資產(chǎn)管理制度。對這種無形資產(chǎn)管理制度不健全或未建立的情況,促進企業(yè)建立和健全無形資產(chǎn)管理制度,規(guī)范無形資產(chǎn)管理。

第三,國有企業(yè)無形資產(chǎn)流失,需要重視無形資產(chǎn)審計。目前,在企業(yè)普遍存在對無形資產(chǎn)缺乏正確認識的情況下,國有企業(yè)資產(chǎn)流失。我國每年有3萬多項國家級重大科技成果,其中有2萬多項由于知識產(chǎn)權(quán)觀念的淡薄未申請專利,十幾年里,我國將11萬余項發(fā)明無償?shù)亍胺瞰I”給了外國,這筆財富白白地被流失。而在西方發(fā)達國家85%的專利申請都來自企業(yè),一家公司特別是跨國公司,一年中能申請幾百件、上千件甚至上萬件的專利。面對我國加入WTO的新形勢和國有企業(yè)無形資產(chǎn)的流失,需要重視無形資產(chǎn)審計。無形資產(chǎn)審計的構(gòu)想

怎樣對無形資產(chǎn)進行審計,還沒有相應(yīng)的制度或經(jīng)驗,在此提出一個構(gòu)想。

2.1 無形資產(chǎn)系統(tǒng)審計。對各種無形資產(chǎn)的價值與數(shù)量方面進行審計。在實際操作時,可以分為兩部分進行:首先,對在會計賬簿有記錄的無形資產(chǎn)進行價值與數(shù)量的審查,依據(jù)《企業(yè)會計準則》所規(guī)定的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等,逐項檢查每種無形資產(chǎn)的價值與數(shù)量是否真實、合法,核對資產(chǎn)負債表上的無形資產(chǎn)與會計賬簿上的無形資產(chǎn)是否相符,會計賬簿上的的無形資產(chǎn)與實際現(xiàn)有無形資產(chǎn)是否相符。其次,檢查除在會計賬簿中記錄的無形資產(chǎn)外,是否還有其他無形資產(chǎn):如還有其他無形資產(chǎn),檢查該項無形資產(chǎn)的數(shù)量及其基本情況,是否真實、合法,尤其是在無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成和使用過程中是不是遵紀守法。

2.2 無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計。對企業(yè)是否制定無形資產(chǎn)戰(zhàn)略進行審計,在我國加入WTO的條件下,企業(yè)要重視研究與制定無形資產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。無形資產(chǎn)戰(zhàn)略是對無形資產(chǎn)的形成、利用、開發(fā)、效益和保護等做出的決定全局的、重大的籌劃和對策。它包括專利戰(zhàn)略、商標戰(zhàn)略、名牌戰(zhàn)略、土地使用權(quán)戰(zhàn)略和商譽戰(zhàn)略等。為實現(xiàn)無形資產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略要制定相應(yīng)的策略:(1)無形資產(chǎn)開發(fā)策略,無形資產(chǎn)的自創(chuàng)和引進,既要組織創(chuàng)新研究,將研究成果轉(zhuǎn)化為專利權(quán),又要引進高新技術(shù),促進經(jīng)濟發(fā)展。(2)無形資產(chǎn)信息策略,通過各種渠道,采用多種形式,搜集國際組織的、主要發(fā)達國家的有關(guān)無形資產(chǎn)的信息,對這些信息進行整理、分析、研究和利用。

(3)無形資產(chǎn)經(jīng)營策略,對擁有各種無形資產(chǎn),面向國際大市場,利用各種渠道和多種形式,進行有效的經(jīng)營。(4)無形資產(chǎn)進攻策略,根據(jù)各種無形資產(chǎn)的特點,主動、積極地創(chuàng)造條件,參與國際大市場的競爭,在境外注冊商標,爭創(chuàng)國際名牌,優(yōu)化企業(yè)形象。(5)無形資產(chǎn)國際規(guī)范策略,學(xué)習、熟悉、掌握和運用國際組織、地區(qū)和主要發(fā)達國家的有關(guān)無形資產(chǎn)的各種規(guī)范,以建立和健全與國際無形資產(chǎn)的規(guī)范協(xié)調(diào)的中國無形資產(chǎn)規(guī)范體系。

2.3 無形資產(chǎn)重點審計。對企業(yè)發(fā)展起重要作用的無形資產(chǎn)進行審計。由于企業(yè)擁有無形資產(chǎn)的情況不同,因而對企業(yè)單項無形資產(chǎn)的審計也不同,有的企業(yè)是專利權(quán),或是商標權(quán),或是商譽,或是其他。專利權(quán)審計是對專利的開發(fā)、申請、利用和保護的審查;商標權(quán)審計是對商標的開發(fā)、申請、利用和保護的審查;商譽審計是對商譽的培養(yǎng)、提高、利用和保護等的審查。

2.4 無形資產(chǎn)效益審計。對企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn)的效益的審查。企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)要積極經(jīng)營,經(jīng)營無形資產(chǎn)的目的是要獲取經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn),也能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。其主要途徑是:提高商譽,獲取額外利潤;爭創(chuàng)名牌,以市場優(yōu)勢和價優(yōu)獲取更多的利潤;出售或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán),開展技術(shù)貿(mào)易等以取得收益;以無形資產(chǎn)投資取得投資收益等。企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn),在我國加入WTO后,還要面向國際市場經(jīng)營無形資產(chǎn);其經(jīng)營的方式主要是:無形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)籌資、無形資產(chǎn)經(jīng)濟合作和貿(mào)易等。

2.5 無形資產(chǎn)管理審計。對企業(yè)在無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成和使用過程中進行預(yù)測、決策、計劃、控制、檢查、考核和分析的管理活動進行審查。隨著企業(yè)從重視有形資產(chǎn)到越來越重視無形資產(chǎn),或者說從重視存貨到越來越重視知識,使企業(yè)的成功取決于知識和創(chuàng)新能力。因而,要重視對無形資產(chǎn)的管理。對無形資產(chǎn)的管理,要求企業(yè)確定無形資產(chǎn)管理部門和人員,制定無形資產(chǎn)管理制度;無形資產(chǎn)管理部門運用集體的智慧和發(fā)揮每個人知識的作用,提高創(chuàng)新能力,提高進行預(yù)測、決策、計劃、控制、檢查、考核和分析的管理水平,加強無形資產(chǎn)的籌資與投資管理,以便提高無形資產(chǎn)的經(jīng)濟效益,促進知識經(jīng)濟的不斷發(fā)展。無形資產(chǎn)審計的評價

對企業(yè)無形資產(chǎn)審計,當審計結(jié)束時,要對企業(yè)的無形資產(chǎn)進行評價。無形資產(chǎn)審計評價,是對企業(yè)無形資產(chǎn)進行審計后,對其工作的成就、問題的評定與建議。

3.1 開發(fā)無形資產(chǎn)。對無形資產(chǎn)進行管理,企業(yè)要以戰(zhàn)略的眼光開發(fā)無形資產(chǎn),擴大企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)。企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)除引入無形資產(chǎn)外,主要是自創(chuàng)無形資產(chǎn)。自創(chuàng)無形資產(chǎn)是指自行設(shè)計、申請或接受授權(quán)等非轉(zhuǎn)讓方式取得的無形資產(chǎn),它包括專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。

3.2 建立無形資產(chǎn)核算體系。對企業(yè)全部無形資產(chǎn)建立核算體系,包括建立無形資產(chǎn)會計明細賬,對納入會計核算內(nèi)容的,根據(jù)會計憑證,核算無形資產(chǎn)的種類、項目、數(shù)量、金額和保存或使用單位(人)等。

3.3 明確經(jīng)濟責任。對無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成、使用、保護和保管的各環(huán)節(jié),要明確有關(guān)單

位和人員的崗位經(jīng)濟責任,確定責任要求、獎勵或處罰,離任進行責任審計。

3.4 建立企業(yè)內(nèi)部無形資產(chǎn)監(jiān)督機制。對無形資產(chǎn)要加強管理,建立無形資產(chǎn)監(jiān)督機制,企業(yè)的無形資產(chǎn)管理部門和人員,要對企業(yè)無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成、使用、效益、保護和保管等要依據(jù)有關(guān)法規(guī)和制度進行定期和不定期的監(jiān)督,促進無形資產(chǎn)的充分整,防止無形資產(chǎn)的流失,提高無形資產(chǎn)的利用效益。

第三篇：國企改制中資產(chǎn)流失狀況調(diào)研報告

國有企業(yè)改革，其核心是產(chǎn)權(quán)制度的改革，是全民所有財產(chǎn)的再組合、再分配，涉及全體公民的切身利益。當前，廣大人民群眾對企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的一些經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象極為關(guān)注，擔心一些不法分子趁企業(yè)改制之機撈一把，擔心國家資產(chǎn)流失，擔心改制工作不規(guī)范，國家資產(chǎn)流失。許多不法分子將企業(yè)改制當做自己致富的一次重大“機遇”,利用改革從不成熟走向成熟的過程中必然會產(chǎn)生的“空隙”，貪婪地掠取國有資產(chǎn)。企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的不正之風和腐敗行為，敗壞了改革的聲譽，影響到企業(yè)改制工作的順利進行，應(yīng)當引起各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的高度重視。

國有資產(chǎn)有多種存在形式，至少可以有三種：一種是國有企業(yè)的資產(chǎn)或國有控股參股公司的股份；二是政府持有的現(xiàn)金；三是公共設(shè)施等公共財富。國有資本從一些企業(yè)中退出，收回現(xiàn)金或投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中去，是價值形態(tài)的改變。但是，在此過程中因為其他原因出現(xiàn)非等價交換，就會造成國有資產(chǎn)的流失。

一、在對流失資產(chǎn)性質(zhì)的分析上，既要看到有形資產(chǎn)、物質(zhì)性資產(chǎn)的流失，也要高度重視無形資產(chǎn)和其他財產(chǎn)性權(quán)利。

改制過程中國有資產(chǎn)的流失，首先就是物質(zhì)性資產(chǎn)的流失，涉及了國有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)等方面，具體來說，有以下幾種表現(xiàn)和轉(zhuǎn)化的形式：

1公款帳外高息轉(zhuǎn)存。有的企業(yè)尤其是建筑企業(yè)駐外機構(gòu)的經(jīng)理、財務(wù)人員等,相互勾結(jié),截流巨額建設(shè)資金存入違規(guī)高息攬存的商業(yè)銀行，從中謀取差額，這是對國有資產(chǎn)使用權(quán)的侵犯。而一旦涉及企業(yè)轉(zhuǎn)制，犯罪嫌疑人為了逃避法律的制裁,銷毀或者隱匿有關(guān)帳目，使主管單位無法理清帳目、確定對外債權(quán), 使對于國有資產(chǎn)使用權(quán)的侵犯，進而成為對所有權(quán)的侵犯，給國有資產(chǎn)帶來了極大的風險。

2、巨額資金帳外流動，違規(guī)帳外經(jīng)營。國有企業(yè)改制為國有參股的股份有限公司后,設(shè)有董事會，行使對企業(yè)經(jīng)營管理中重大問題決策的權(quán)力。但是一些公司的董事會形同虛設(shè),成了董事長的“一言堂”,重大投資決策由董事長一人決定,其他董事會成員則變成了擺設(shè)，企業(yè)負責人將親屬或親信安插在公司的財務(wù)、辦公室等重要部門,直接接受自己的指令，越過董事會和正規(guī)財務(wù)帳目大搞帳外投資，有的達上億元,風險非常巨大，帳外經(jīng)營人不知鬼不覺,一旦損失，則全部歸責與國有股或至少由國有、非國有股共同分擔，一旦盈利，則為個人或者小集體侵吞國有資產(chǎn)、從中謀取非法利益提供了便利條件。

其次，更應(yīng)當注意的是無形資產(chǎn)和財產(chǎn)性權(quán)利的損失，這種流失較之物質(zhì)性資產(chǎn)流失更隱蔽。

1、無償對外提供國企專有技術(shù)。有的國有企業(yè)負責人沒有經(jīng)過單位同意,偷偷將本企業(yè)的專有技術(shù)提供給私營企業(yè)，派技術(shù)人員無償提供培訓(xùn)、調(diào)試服務(wù)。這種做法一方面造成國企專有技術(shù)無形資產(chǎn)的流失，另一方面也給本企業(yè)帶來競爭壓力,造成產(chǎn)品市場占有份額的萎縮。這種行為往往不引人注目,又沒有會計記載可查。時間一長,企業(yè)負責人將提供技術(shù)、資金算作個人在私營企業(yè)的投資入股,從中分取紅利。而在轉(zhuǎn)制過程中，又反過來引進該私營企業(yè)參股、控股，個人則完成從對國有無形資產(chǎn)的占有到對國有資本的侵吞。

2、“老字號”等無形資產(chǎn)的流失。有些國有企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中，注重對資產(chǎn)負債等賬面資產(chǎn)價值的評估、轉(zhuǎn)讓，而對“老字號”、信譽、商標使用權(quán)等，不作計價或僅以很低的價格入股。很多老字號企業(yè)，因為傳統(tǒng)機制的束縛，人員包袱重、經(jīng)營方式不正確等原因而導(dǎo)致了經(jīng)營狀況欠佳、大量負債的情況，以很低的價格轉(zhuǎn)讓，甚至出現(xiàn)所謂“零資產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓，完全不考慮幾十年、上百年歷史沉積的“金字招牌”本身就附有巨大的無形資產(chǎn)價值。

3、一些原有體制下相對壟斷性行業(yè)的企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中，各種生產(chǎn)許可證、銷售許可證、貨物進出口權(quán)等作為一種財產(chǎn)性權(quán)利，沒有能夠在國企轉(zhuǎn)讓中得到價值體現(xiàn)，也是國有資產(chǎn)流失的一種形式。

任何國家為保證經(jīng)濟健康發(fā)展和社會的穩(wěn)定，需要對經(jīng)濟進行管制和調(diào)控。國家通過掌握和選擇性地分配這些資源來引導(dǎo)企業(yè)和個人的行為。我國長期受計劃經(jīng)濟的影響，國家對經(jīng)濟和社會生活的滲透程度很高，與此相對應(yīng)的是該類和財產(chǎn)收益密切相關(guān)的各種權(quán)利非常廣泛，包括專營物資、進出口許可證、各類生產(chǎn)銷售許可證等。原有國有企業(yè)正是掌握大量的這一類資產(chǎn)性權(quán)利的主體。在國有資產(chǎn)退出國企經(jīng)營過程中，國企的該部分的價值沒有得到正確體現(xiàn)。金壇市醫(yī)藥總公司改制就是一個值得注意的個案（已經(jīng)由檢察機關(guān)查處）——該公司年盈利數(shù)百萬元，本身的凈資產(chǎn)為1347.16萬元，在改制過程中被縮水1044.16萬元，以303萬元出售給原企業(yè)可數(shù)領(lǐng)導(dǎo)。改制結(jié)束后，有上海商人愿出8000萬元高價買下而遭斷然拒絕。如此高額差價正是因為該企業(yè)擁有多種藥品的許可證和銷售許可證，擁有了別人無法相比的壟斷性競爭權(quán)，也反映了原國有企業(yè)財產(chǎn)性權(quán)利的價值沒有得到正確體現(xiàn)，國有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)制過程中大量流失。

二、在對國有資產(chǎn)流失原因的分析，既要看到不法分子所采取的各種違法犯罪手段，也要看到一些政策認識、執(zhí)行問題上的偏差、導(dǎo)致國有資產(chǎn)評估轉(zhuǎn)讓價大大低于實際價值；以及其他一些甚至被披上合法外衣的因素。

轉(zhuǎn)制過程中，國有資產(chǎn)的流失，一個最重要的問題就是在完成從國有企業(yè)的資產(chǎn)、股份的形態(tài)向政府所持現(xiàn)金、社會公共財富的形態(tài)的轉(zhuǎn)變過程中，因為各種原因使資產(chǎn)受到低估，無法借助一個公平的尺度完成等值的交換。

究其原因，主要原因是不法分子采取各種違法犯罪手段，千方百計壓低對國有資產(chǎn)的評估價，以期在出資入股時大大獲利，運用各種會計手法調(diào)整帳目，使凈資產(chǎn)被非法低估。典型手段主要有：

1、應(yīng)收帳款做成“壞帳”，壓低企業(yè)的凈資產(chǎn)值。包括在企業(yè)改制前，蓄意將“應(yīng)收賬款”做成“壞賬”，再從債務(wù)人處回收予以私吞；在資產(chǎn)評估時，將“應(yīng)收賬款”做成壞賬，壓低企業(yè)凈資產(chǎn)值，企業(yè)改制開始后再貪污回收“應(yīng)收賬款”。

2、虛設(shè)應(yīng)付帳款，再以虛開的發(fā)票報銷沖帳，提取現(xiàn)金，貪污公款。以購買原材料為名，虛開的增值稅專用發(fā)票報銷沖賬，再全部提取現(xiàn)金私吞。

3、隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，逃避審計，壓低凈資產(chǎn)值。有些企業(yè)為避開改制評估基準日，躲避評估，先將企業(yè)貨款轉(zhuǎn)移到其他公司賬上，做成“其他應(yīng)付款”，沖平“其他應(yīng)付款”科目，評估后再轉(zhuǎn)回公司賬上，作產(chǎn)品銷售處理。

另一方面，如果經(jīng)濟體制改革部門，國有資產(chǎn)管理部門或財政部門等，對國有企業(yè)改制過程中資產(chǎn)流失問題認識不到位、制定政策偏差、寬松，和出現(xiàn)違反經(jīng)濟規(guī)律的做法、措施，都有可能造成國企資產(chǎn)受到低估。

1、資產(chǎn)評估的隨意性和資產(chǎn)評估方法的不合理，使國有股份比例降低或國家應(yīng)得的收益減少，如以國有資產(chǎn)未按重置價格折股，未計算其增值部分，只是按帳面原值折股。按規(guī)定，國有資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)重置價格折股，但很多企業(yè)在改制過程中卻仍按原帳面價值折股，造成國有資產(chǎn)流失與國有股比重的不合理降低。國有資產(chǎn)按重置價格評估增值后，應(yīng)將增值部分計入國家股，但很多企業(yè)卻將其計入資本公積金，作為全體股東共同享有的資產(chǎn)，造成國資流失與國有股比重的不合理降低。

2、企業(yè)負責人、上級主管部門負責人認識不到位，在改制工作中盲目求進度，工作不細，主觀上怕評估高了“賣不掉”，有意低估或制定過份優(yōu)惠的政策，比如，對于一次性交款優(yōu)惠折扣、內(nèi)部職工購買的優(yōu)惠折扣過高，這樣三優(yōu)一惠，使本來評估得很低的企業(yè)資產(chǎn)更是所剩無幾。

3、國有資本的轉(zhuǎn)讓，本質(zhì)上講也是一種商品的交易，如果違反經(jīng)濟規(guī)律，辦事模糊了虧損企業(yè)與盈利企業(yè)，劣勢行業(yè)和優(yōu)勢行業(yè)，夕陽產(chǎn)業(yè)和朝陽產(chǎn)業(yè)之間的差異，人為搞一刀切的優(yōu)惠政策和估價方法，必然也會對優(yōu)秀的、盈利能力強的國在轉(zhuǎn)制過程中造成巨大的損害。

還有，部分法院民事案件審判中對證據(jù)審查和運用法律的簡單化、隨意性會給國有資產(chǎn)的流失披上“合法化”的外衣。

人民法院指揮民事訴訟程序推進的全部過程，決定民事訴訟案件結(jié)果的形式與內(nèi)容。部分人民法院在民事審判中如果簡單按照《民法通則》或《合同法》，而不考慮《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，則會給一些利用合同危害國家利益的行為披上合法化的外衣。

審計機關(guān)在對轉(zhuǎn)制企業(yè)審計過程中，往往會連帶發(fā)現(xiàn)一些問題，比如對于轉(zhuǎn)制前國企投資項目的基本建設(shè)中，項目雙方利用合同高估冒算、串通作弊，危害國家利益等問題。審計部門一但發(fā)現(xiàn)，下達追款的審計決定書，則會引起施工方與建設(shè)方（國企）的訴訟。根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計機關(guān)負有對與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、采購等單位的財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督的職責。如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)與國家建設(shè)項目有關(guān)的單位利用合同危害國家利益的行為，審計機關(guān)有權(quán)依法予以處罰?！逗贤ā芬裁鞔_規(guī)定對利用合同危害國家利益、社會公共利益的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。但法院往往將視線轉(zhuǎn)移到合同糾紛上，在一些案例中，法院無視審計機關(guān)維護國家利益、具有行政處罰權(quán)的特殊性和權(quán)威性，輕率地作出判決。這樣就給項目雙方串通起來侵占國有資產(chǎn)留下了缺口，使雙方惡意串通掘取國有資產(chǎn)的行為披上合法外衣。

三、從國有資產(chǎn)流失的時間上分析，最主要的是在近期產(chǎn)權(quán)重大變更，國有持股比例大大降低甚至退出的時間手段，同時也應(yīng)當看到有的流失問題是在一個較長的時間內(nèi)一點一滴住逐步累加所致。

我國近期對國企改革統(tǒng)一思想，理清思路，明確了目標，在產(chǎn)權(quán)制度改革上下大力氣，國有股份大比例降低或完全退出，這一階段，正是不法分子企圖非法占有國有資產(chǎn)的最后階段，也是最高發(fā)時間階段。但是國企改革不是一朝一夕的事情，有一些流失問題也是在較長時間內(nèi)一點一滴逐步累加，在近期暴露出來的，比如：

1、在國企、在合資、合營、股份試點改造（仍由國有控股）的開始階段，國有股比例計算較隨意，帳面上有多少算多少，忽略了或低估企業(yè)的土地、房產(chǎn)等；

2、有的國企在國有控股初期，將國家批準留給企業(yè)作為增加投資的部分以及稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等國有資產(chǎn)界定為企業(yè)產(chǎn)權(quán)或股東權(quán)益，少計國家股，造成在新增權(quán)益分配時，國家應(yīng)得的收益減少。

3、有的國有企業(yè)由于種種原因，在原經(jīng)營過程中，有多個相對保密的資金帳戶，或小金庫帳戶；或有部分利潤未入帳，這是一些違反財經(jīng)紀律的做法。但是這部分“秘密”資金在轉(zhuǎn)制過程中往往會首先被“聯(lián)想”到隱匿審計、評估后非法占有，跨越從違法到犯罪的鴻溝。

這些點滴積累的問題，在近期產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中不花大力氣審計，兜底翻，一旦改制完成，很難再被提及和糾正；

四、對于故意造成國有資產(chǎn)流失，從中謀取利益的行為主體，最主要的是一些企業(yè)的經(jīng)營者，同時也要看到一些主管部門、評估部門與企業(yè)經(jīng)營者相互勾結(jié)串通，成為侵吞國資行為的主體。

在故意造成國有資產(chǎn)流失，從中謀取利益的行為主體中，主要的是一些企業(yè)的經(jīng)營層，因為在“經(jīng)營者持大股、經(jīng)營層多持股、、職工自愿持股”的原則下，不法的國企經(jīng)營人員將是國有資產(chǎn)流失的最大受益者。用一些不法分子的話講，就是“省下的都是自己的”。但同時我們也應(yīng)當注意到，為規(guī)范國企改制，國家、各級政府都出臺了一系列嚴密程序：諸如企業(yè)改制的申報程序、資產(chǎn)評估程序、政府審核程序等，盜取國資一定程度上又不是不法經(jīng)營者可以單獨完成的“簡單任務(wù)”。

1、有些企業(yè)主管部門把企業(yè)改制作為送人情的機會，私下里向親友、關(guān)系人或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人許諾“這企業(yè)就賣給你”。結(jié)果既不需要競價，也無需競買者。有的企業(yè)實行“零”字出售，不花不一分錢就能把擁有幾百萬元資產(chǎn)的企業(yè)“買”到手，成為私有企業(yè)。

2、評估部門與經(jīng)營者達成“默契”，蓄意作虛假評估，或者缺乏應(yīng)有的責任心，對一些虛假的財務(wù)帳冊及相關(guān)憑證不作細致審核而作出評估。

3、更有甚者，一些行業(yè)管理部門與一些企業(yè)經(jīng)營者相互配合，將一些需要交納的管理費等內(nèi)容，在轉(zhuǎn)制前一次繳清之后數(shù)年的費用，使尚未發(fā)生的財務(wù)活動提前反映到帳上，即由國企交納改制后的企業(yè)應(yīng)繳納的費用，侵吞國有資產(chǎn)。

“預(yù)防國有資產(chǎn)流失”并不是《犯罪學(xué)》上一個獨立的概念，根據(jù)違法犯罪分子在特定階段侵吞國資不同的方法、手段，這一概念本身就包含了查辦和預(yù)防貪污犯罪、受賄犯罪、挪用公款犯罪以及各類瀆職犯罪和促使社會各預(yù)防主體積極行動，違章立制的內(nèi)容。通過對國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的具體分析之后，筆者試圖從中找出有效的預(yù)防方法，即以“按經(jīng)濟規(guī)律開展轉(zhuǎn)制工作為根本；以評估管理機關(guān)、審計機關(guān)加強監(jiān)督、監(jiān)管力度為基礎(chǔ)；以檢察機關(guān)各項職能的配合行使為保證?！?/p>

一、出臺相關(guān)規(guī)定按經(jīng)濟規(guī)律辦事，有計劃有條不紊地開展轉(zhuǎn)制工作，是防止國有資產(chǎn)流失的治標之策。

1、國有資本為什么要退出，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)為什么要轉(zhuǎn)讓，歸根到底是為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟，適應(yīng)加入wto后的市場化競爭，符合市場規(guī)律。那么國有資本轉(zhuǎn)讓的過程，也只有符合市場規(guī)律，符合經(jīng)濟學(xué)規(guī)律的操作，才能體現(xiàn)它的真正價值。國企改制轉(zhuǎn)讓的是國有資本（并不是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)）——什么是資本，從經(jīng)濟學(xué)角度看，它是一個未來收益的手段。資本的價值取決于未來的收益，嚴格地說是“預(yù)期未來收益總和的折現(xiàn)值”。未來收益越高，企業(yè)資本的價值越高，盡管重置成本可能很低；而企業(yè)未來收益越低，企業(yè)資本價值就越低。資本的定價既然是對未來進行預(yù)期的主觀行為，在任何時候都可能是有爭議的。市場環(huán)境下，價值規(guī)律告訴我們，商品價格不僅取決于其價值，還受到供求關(guān)系的影響，轉(zhuǎn)讓過程中的國有資本也是商品，也不例外。

根據(jù)目前國資管理有關(guān)法規(guī)，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓必須先進行資產(chǎn)評估，而資產(chǎn)評估更多的是在資產(chǎn)持續(xù)使用的前提下，從形成資產(chǎn)所耗費的社會必要勞動這一價值的角度進行評估，很少分析資產(chǎn)供求力量的對比，因而評估的結(jié)論僅是資產(chǎn)的價值。只有將要轉(zhuǎn)讓的國企股份盡可能采取市場經(jīng)濟的運作方式，堅持公開、公正、公平的原則，通過招標、拍賣等市場化方式，才能使國有資本的真正價值體現(xiàn)，使社會資源合理配置。那么前面所提到的無形資產(chǎn)（商標、信譽、字號等）、與財產(chǎn)收益密切相關(guān)的權(quán)利（許可證等）的流失問題就在投標、拍賣槌聲中迎刃而解，也會使經(jīng)營者長期、短期及惡意串通他人故意壓低資產(chǎn)的行為得到遏制——因為評估僅僅是交易的基本“底線”，企業(yè)的真正價值在市場價值規(guī)律下得以體現(xiàn)。

2、值得注意的問題是，整體企業(yè)產(chǎn)權(quán)不是一種標準化商品其價值量相對大，賣方市場空間相對小，往往雙夾雜著一些非資產(chǎn)因素（如人員接收、社會責任等），就需要我們的改制管理部門工作作細。作好宣傳，留出相對較充足的轉(zhuǎn)制時間限制，克服信息不對稱的“瓶頸”限制。

綜合考慮上述二點，各地方政府應(yīng)盡快出臺與自己實際情況相適應(yīng)的股份招標、拍賣、掛牌出讓的規(guī)范，改變現(xiàn)有的協(xié)議轉(zhuǎn)讓的相對暗箱，明確哪一類企業(yè)（優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)）必須、哪一些企業(yè)可以以招標、拍賣、掛牌出讓方式轉(zhuǎn)讓；或者建立和完善國有資產(chǎn)權(quán)融通的中介機構(gòu)，以“市場化”對抗腐敗。

二、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管工作亟須加強。國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立獨立、公正、客觀、科學(xué)的資產(chǎn)管理和評估體系，嚴格規(guī)范轉(zhuǎn)制的程序和方法，制定操作性強的細則規(guī)定，做到有章可循、層層把關(guān)、責任到人；轉(zhuǎn)制之前，轉(zhuǎn)制企業(yè)的上級主管單位或部門應(yīng)先行對轉(zhuǎn)制企業(yè)進行內(nèi)部審計，以此全面掌握轉(zhuǎn)制企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，并堅持內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，嚴格把關(guān)：

1、嚴把“界定關(guān)”，嚴格按照《國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》、《關(guān)于清產(chǎn)核資中全民所有制企業(yè)、單位對外投資的清理和界定的暫行規(guī)定》等，開展產(chǎn)權(quán)界定工作。

2、嚴把“審計關(guān)”。對改制企業(yè)首先進行清產(chǎn)核資，實事求是地全面理順賬目，再聘請會計師事務(wù)所對改制企業(yè)資產(chǎn)進行專項審計，同時對法定代表人進行任期（或離任）責任審計，對法定代表人任期內(nèi)的財務(wù)收支和經(jīng)營情況進行全面的審計評價。

3、嚴把“評估關(guān)”。嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)評估的有關(guān)法規(guī)，選擇資信好的評估機構(gòu)對擬轉(zhuǎn)讓的國有資產(chǎn)和國有企業(yè)進行全面評估，特別注意防止“漏評”、“少評”和“私評”，并嚴格防范個別人員私自左右評估結(jié)果。

4、嚴把“核銷關(guān)”。按照“少核銷，多掛賬，慎剝離”的原則慎重處置企業(yè)申報的呆壞賬，注重保持改制企業(yè)法人財產(chǎn)的完整。

5、嚴格掌握優(yōu)惠分寸，“分期付款少打折，現(xiàn)金資產(chǎn)不打折，負債轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不打折”。

6、嚴把“交接關(guān)”。嚴格執(zhí)行付款“三不許”原則，即“不允許受讓方挪用企業(yè)資金支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方以企業(yè)名義借款支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方以企業(yè)資產(chǎn)抵押或用企業(yè)名義擔保貸款支付轉(zhuǎn)讓款”，嚴防以國有資產(chǎn)買國有資產(chǎn)；嚴格執(zhí)行“三不過戶”原則，即“受讓方未付清轉(zhuǎn)讓款不過戶，貸款擔保未解除不過戶，內(nèi)部借款未清償不過戶”；加強過渡期企業(yè)公章、發(fā)票、房地產(chǎn)證和其他重要檔案文件的管理，防止由于管理混亂而造成的資料流失和資產(chǎn)流失。

三、完善國有及國有控股企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理的監(jiān)督制約機制。

1、國有控股企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該完善董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、職工代表大會(工會)、財務(wù)管理制度,明確職責范圍,形成一整套分權(quán)制約的經(jīng)營管理機制,變“家長制”為“科學(xué)決策制”，變“人治”為“法治”，建立起名副其實的現(xiàn)代企業(yè)制度,防止“一把手”個人的權(quán)力過度集中膨脹，違規(guī)、違法經(jīng)營，給國有資產(chǎn)帶來不必要的風險。

2、嚴格管理,實行回避。國有企業(yè)應(yīng)該實行重要崗位親屬回避制度。嚴禁公司領(lǐng)導(dǎo)層將親屬及與個人存在利害關(guān)系的人員安排在財務(wù)、銷售、下屬公司負責人等重要工作崗位上；嚴禁公司領(lǐng)導(dǎo)層將本公司的相關(guān)業(yè)務(wù)承包或者安排給個人的親屬及有利害關(guān)系的人員經(jīng)營，在公司經(jīng)營管理的其他過程中,公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)自覺讓親屬及有利害關(guān)系的人員回避，公司領(lǐng)導(dǎo)層有上述行為且情節(jié)輕微的，應(yīng)視為違紀,予以相應(yīng)的黨紀、政紀處罰。

四、檢察機關(guān)應(yīng)當充分發(fā)揮自身職能，體現(xiàn)打擊和預(yù)防職務(wù)犯罪專門機關(guān)的作用。

“防止國有資產(chǎn)流失”是預(yù)防職務(wù)犯罪工作的內(nèi)容之一。但又不簡單等同于打擊和預(yù)防貪污、賄賂、瀆職犯罪等工作，它包含了這些方面的內(nèi)容，同時又包含了對由于這些貪利性、瀆職性犯罪造成的國有資產(chǎn)流失的后果實行司法救助，挽回損失。這就至少涉及了檢察機關(guān)多個部門 ——偵查、預(yù)防和民事行政檢察部門。相關(guān)部門只有統(tǒng)一協(xié)調(diào)、有機配合，才能取得“國資保衛(wèi)戰(zhàn)”的最大成效。

1、反貪污賄賂部門、瀆偵部門打擊犯罪的工作是對國有資產(chǎn)流失的特殊預(yù)防，也是民事行政檢察部門代表國家提起公益訴訟或支持起訴的前提；是預(yù)防部門開展普遍性預(yù)防工作的基礎(chǔ)。故意或過失的行為，造成了國有資產(chǎn)的流失，并非刑法所規(guī)定的罪名，但是本文前面所述的侵犯國資所有權(quán)、使用權(quán)；采用各種手段隱匿國有資產(chǎn)，逃避評估；內(nèi)外上下勾結(jié)共同侵吞國家資產(chǎn)以及相關(guān)主管部門嚴重不負責任造成國資巨額流失的行為，都能在刑法分則里找到對應(yīng)罪名。對于這些群眾反映強烈、多次舉報的腐敗問題、違法問題,司法機關(guān)要高度重視,從穩(wěn)定大局和保護企業(yè)健康發(fā)展的角度出發(fā),查清問題,妥善處理。對于舉報屬實、構(gòu)成犯罪的行為,檢察機關(guān)反貪、瀆偵部門及公安機關(guān)經(jīng)濟偵查部門各司其職,按照各自范圍依法追究犯罪嫌疑人的相應(yīng)刑事責任。偵查部門高舉反腐利劍，嚴厲查處、打出聲威和氣勢，打掉不法分子的囂張氣焰，使其不敢越雷池半步，是預(yù)防國資流失工作取得成效的先決條件。

2、借改制之機侵吞國有資產(chǎn)，造成巨額國有資產(chǎn)流失，在此基礎(chǔ)上的企業(yè)產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓,是以合法的形式掩蓋了非法的內(nèi)容,對侵害國家利益、社會公共利益的行為,檢察機關(guān)應(yīng)以公權(quán)予以干預(yù)。

① 制發(fā)檢察建議，并將相關(guān)調(diào)查證據(jù)送往國資管理部門，撤銷原產(chǎn)權(quán)界定，進行二次改制。

② 檢察機關(guān)民事行政檢察部門代表國家提起訴訟，或支持國資管理部門起訴，要求法院確認原產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為無效。當事人隱匿國有資產(chǎn)是故意還是過失，隱匿多少，檢察機關(guān)最有發(fā)言權(quán)，檢察民行部門提起民事訴訟或支持，比其他國家機關(guān)單獨訴訟有不可比擬的優(yōu)勢。

③ 民事行政檢察對于法院民事審判中忽視“當事人惡意串通，侵害國家、集體利益”的行為而作出的不正確判決，提出抗訴，不使國資無謂流失，并通過抗訴促使人民法院合理調(diào)整民事審判的法律程序和運用證據(jù)的觀念。

如果把檢察偵查部門的打擊預(yù)防比作是揚湯止沸，使之不敢犯的話，民事行政檢察部門的公權(quán)干預(yù)則是讓當事人最終必然無利可圖，使之不想犯，是釡底抽薪。

3、檢察預(yù)防部門是預(yù)防職務(wù)犯罪的專門機構(gòu)，也是把偵查部門“打擊預(yù)防”、個案預(yù)防中規(guī)律性的內(nèi)容行業(yè)化、普遍化、社會化的專職部門。預(yù)防部門從查處的侵吞國有資產(chǎn)的案例中調(diào)研和總結(jié)出經(jīng)驗、對策，在相關(guān)行業(yè)中推廣，并促使政府制定規(guī)范，構(gòu)筑“不能犯”的防線，擴大偵查、民事檢察部門的辦案效果。同時大力開展相關(guān)法制宣傳教育，鼓勵和促進群眾對造成國有資產(chǎn)流失的腐敗行為的舉報，反過來促進偵查工作的開展和民行公益訴訟的開展，形成“預(yù)防國有資產(chǎn)流失”的良性循環(huán)，相互配合打好這一場曠日持久的“國資保衛(wèi)戰(zhàn)”。

第四篇：國有企業(yè)改制和職工隊伍狀況調(diào)研建議

根據(jù)區(qū)總《關(guān)于做好國有、外商企業(yè)以及農(nóng)民工相關(guān)問題調(diào)研的通知》精神，我們將調(diào)研課題分成三個組分別進行了調(diào)研，現(xiàn)將錫盟國有企業(yè)改革和職工隊伍狀況的調(diào)研報告如下，請審示。

一、2000年以前全盟企業(yè)改革基本情況

“九五”期間，我盟地方管理的小型國有工商企業(yè)，在由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的體制轉(zhuǎn)變中，大多數(shù)缺乏市場競爭力，生產(chǎn)經(jīng)營

不景氣，相當一部分已到了資不抵債和職工生活無保障的程度，企業(yè)不改革就沒有出路。1996年底，根據(jù)中央“抓大放小”的企業(yè)改革指導(dǎo)方針，在認真總結(jié)前幾年改革的經(jīng)驗教訓(xùn)、學(xué)習借鑒外地企業(yè)改革成功做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我盟實際，盟委、行署制定出臺了《關(guān)于進一步深化小型工商企業(yè)改革的意見》（錫黨發(fā)〔1996〕34號文件）?！兑庖姟诽岢觯焊母锏哪繕耸鞘箛小⒓w企業(yè)盡快向民營和資本結(jié)構(gòu)多元化過渡，實現(xiàn)資產(chǎn)存量的有效利用，企業(yè)職工多渠道重新?lián)駱I(yè)，離退休人員生活基本有保障；改革要緊緊抓住國（公）有資產(chǎn)出售這個關(guān)鍵，優(yōu)先保證離退休人員和職工所得，合理清償企業(yè)債務(wù)，凡條件成熟的企業(yè)都要做到債務(wù)一次性協(xié)商結(jié)清，產(chǎn)權(quán)變革一次到位，職工工齡一次買斷，人員一次性分流；改革的具體形式要因企制宜，一企一策，一企多策。轉(zhuǎn)制前，全盟共有企業(yè)779家，其中中央自治區(qū)級（包括條管）企業(yè)163家，有工60424人，因轉(zhuǎn)制未經(jīng)地方審批，所以不在地方統(tǒng)計范圍。地方企業(yè)616戶（包括國有、工商集體）。經(jīng)過幾年來的改革，全盟616戶地方管理的小型工商企業(yè)絕大多數(shù)都已完成改制，改制面達到95%以上。

（一）改制的形式。全盟616戶企業(yè)中，轉(zhuǎn)制前按所有制性質(zhì)分，國有企業(yè)321戶，集體企業(yè)295戶；按行業(yè)分，工業(yè)企業(yè)228戶，其中國有工業(yè)企業(yè)131戶；商貿(mào)流通企業(yè)（含交通、城建、糧食、外貿(mào)、物資等）388戶，其中國有流通企業(yè)190戶。這些企業(yè)的改制形式為：有限責任公司36戶，股份合作制101戶，租賃和承包27戶，民營和分散經(jīng)營154戶，聯(lián)合、兼并13戶，出售和拍賣18戶，解體和歇業(yè)51戶，破產(chǎn)167戶，其它形式18戶。

（二）人員安置情況。全盟616戶轉(zhuǎn)制企業(yè)涉及在職工職工40051人，其中已與原企業(yè)解除勞動關(guān)系的職工36900多人，占總數(shù)的90%以上，其中除了破產(chǎn)、失業(yè)的職工外，都在解除勞動關(guān)系的同時，通過一次性補償?shù)男问剑ó敃r稱一次性買斷工齡）置換了國有職工身份。轉(zhuǎn)制重組上崗的職工約有12000人，占30%左右，其余大多數(shù)人員自謀職業(yè)，一部分待崗或失業(yè)。涉及離退休人員1萬余人，全部交由社保局統(tǒng)籌管理。國有企業(yè)破產(chǎn)、失業(yè)職工4600多人，一部分進入了再就業(yè)中心，一部分領(lǐng)取失業(yè)保險金，一部分進行再就業(yè)培訓(xùn)后重新安排了上崗。

（三）企業(yè)資產(chǎn)情況。全盟616戶企業(yè)轉(zhuǎn)制前帳面資產(chǎn)總額約23億元，其中固定資產(chǎn)約11億元，流動資產(chǎn)約9億元，應(yīng)收帳款約3億元；轉(zhuǎn)制清查資產(chǎn)（評估價）19億元，其中固定資產(chǎn)9.5億元，流動資產(chǎn)7.2億元，應(yīng)收帳款2.3億元，分別比評估前減少了4億元、1.5億元、1.8億元，0.7億元，另入土地使用權(quán)作價1.7億元。轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)的使用分配為：用于36900名在職職工脫鉤補貼約3億元（人均8000元左右），用于離退休人員交社保的一性安置費用約1.4億元（人均13800元左右），償還各類債務(wù)4億多元；重組企業(yè)重組資產(chǎn)11億元。

全盟616戶企業(yè)債務(wù)合計約25億元，其中銀行貸款約19.5億元，財政周轉(zhuǎn)金約0.5億元，其它債務(wù)約5億元。企業(yè)平均資產(chǎn)負債率為123%。轉(zhuǎn)制中償還銀行貸款約3億元，償還財政0.12億元，償還其它債務(wù)約1.2億元。重組企業(yè)重新落實貸款約5.7億元，破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)法院裁定核銷貸款約6億元。

二、2003—2005年國有企業(yè)改革進展情況

2003年以來，盟委、行署在指導(dǎo)、配合盟直交通、供銷、農(nóng)管、城建等部門制定改革方案，協(xié)助處理改革遺留問題的同時，著重抓了盟醫(yī)藥公司及其所屬的駐張兩站和旗縣市醫(yī)藥公司等14戶企業(yè)的下劃和改革工作，目前全盟國有醫(yī)藥公司改革已基本順利完成，職工隊伍變化不大，人員基本保留在崗。

截止2003年底，我盟未完成改制的國有企業(yè)已經(jīng)數(shù)為不多，主要是一些礦山企業(yè)和特殊困難企業(yè)，其中多數(shù)正在改革進行當中。2003年—2005年包括盟直的錫林浩特煤礦、烏蘭圖嘎煤礦、錫運公司、錫林浩特立新毛紡總廠和阿旗瑪尼圖煤礦、西烏旗的躍進煤礦、哈達圖煤礦、白音華煤礦、東烏旗的阿拉坦合力煤礦和烏尼特煤礦等21家企業(yè)重組轉(zhuǎn)制涉及職工14700人；關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)6家，涉及職工1900人，都屬政策性破產(chǎn)。原地方國有企業(yè)錫林浩特煤礦在2000年已剝離完成企業(yè)所辦的學(xué)校和醫(yī)院等社會負擔部分，內(nèi)部也進行了分塊經(jīng)營和深化勞動、人事、分配三項制度改革，2001年兼并了多倫縣和黃旗石匠山兩個煤礦，到目前處在企業(yè)轉(zhuǎn)制的過渡

時期，計劃到2006年底完成國有向民營企業(yè)的轉(zhuǎn)變。企業(yè)基本上穩(wěn)定過渡，4000多下崗職工基本穩(wěn)定。部分旗屬煤炭礦山企業(yè)也正在積極探索出讓經(jīng)營權(quán)，置換職工國有身份的改革形式。除此以外，還有部分特殊行業(yè)的國有企業(yè)，主要是12個旗縣市的自來水公司、電力等條管企業(yè)和盟監(jiān)獄勞改煤礦等企業(yè)，也只是內(nèi)部轉(zhuǎn)制，職工隊伍比較穩(wěn)定，變化不大。

三、國有企業(yè)職工社會保障情況

（一）參加養(yǎng)老保險情況

1、截止到2005年底全盟基本養(yǎng)老保險參統(tǒng)職工103590人，其中國有企業(yè)131戶，參統(tǒng)職工51042人。

2、國有企業(yè)退休人員累計18223人，全部領(lǐng)到了養(yǎng)老金，2005年人均退休金611元/月；1993年前企業(yè)退休人員4732人，當時的退休金水平人均94.39元/月，但是隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展，這些早年退休的人員都陸續(xù)逐提高了退休金。盟社保局對養(yǎng)老金的發(fā)放一直是按時、足額，發(fā)放率一直穩(wěn)定在100%；2005年，還將因歷史原因未納入統(tǒng)籌的原集體企業(yè)職工及退休人員7279人也納入了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險范疇。解決了他們老有所養(yǎng)的問題，為群眾辦了一件實事。

（二）醫(yī)療保險情況

1、截止到2005年底，全盟基本醫(yī)療保險參統(tǒng)職工108104人，其中各類企業(yè)參統(tǒng)職工50048人。靈活就業(yè)人員也增強了醫(yī)保意識，參加基本醫(yī)療保險6800人。

2、到2005年底，全盟已有7626名破產(chǎn)企業(yè)退休人員納入了基本醫(yī)療保險范圍。

3、全盟大病互濟醫(yī)療保險參統(tǒng)職工106912人（包括行政、事業(yè)、國企職工、各類企業(yè)職工）。

4、2005年全盟共支出醫(yī)療保險金642.3萬元，大病互濟金146萬元。

（三）轉(zhuǎn)制國有企業(yè)職工已全部脫離了再就業(yè)中心。2003年以前，出中心的約2700人，一部分安置了再就業(yè)，約占30%，大部分是公益性崗位，最低工資410元/月；一部分并軌到最低生活保障線，約占10%，人均80元/月，戶均240元/月；一部分達到退休年齡，約占10%。大部分人自某職業(yè)，主要是較年輕的人員。出中心的人員30%未接續(xù)社保。

四、國有企業(yè)群體性事件及上訪情況

2005年全盟信訪總量為11999件(次),同比下降19.7%。其中來信764件，個體訪1371批2033人次，集體訪564批9202人次。2005年國有企業(yè)群體性事件未發(fā)生。因宣傳《信訪條例》到位，理性上訪更占了主導(dǎo)地位。

2005年國有企業(yè)職工上訪總量2286人次，其中來信訪251件（次），個體訪140批256人次，集體訪138批1779人次。國有企業(yè)職工信訪所占比例19%。其中，因改制企業(yè)職工上訪1900人次，占國有企業(yè)職工信訪比例83%。因拖欠職工工資集體訪1件，涉及職工107人，所占比例4.6 %。

五、改革進程中存在的主要問題

（一）一部分企業(yè)改制已結(jié)束，人員也已安置，但債務(wù)沒有結(jié)清，下一步需要通過破產(chǎn)程序或其他措施依法結(jié)清債務(wù)，注銷企業(yè)。這些企業(yè)包括：駐張外貿(mào)公司、農(nóng)機公司、五交化公司、藥材站、醫(yī)藥站、供銷公司、土產(chǎn)公司、物資總公司8戶駐張企業(yè)和盟印刷廠、磚瓦廠、食品公司、肉供部、寶昌中藥廠、羊絨衫廠等。

（二）有的改制企業(yè)還需進行“回頭看”，以進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，鞏固改革成果。如盟交通局所屬的華蒙國際零擔運輸有限公司和順達交通儲運有限公司，雖然已改制成為有限責任公司，但很不規(guī)范，企業(yè)職工國有身份也未置換。其中國際零擔公司有職工67人，總資產(chǎn)121萬元，總負債100萬元，處于半停業(yè)狀態(tài)，已拖欠職工工資22.4萬元，拖欠“三金”18.5萬元；交通儲運公司有職工240名，總資產(chǎn)203萬元，總負債84萬元，目前處于停業(yè)狀態(tài)。

（三）部分企業(yè)由于沒有凈資產(chǎn)或其他原因，存在拖欠職工工資或養(yǎng)老保險金的問題。原國有企業(yè)累計拖欠職工工資644萬元，其中因工程款不到位拖欠職工工資400多萬元。

（四）由于我盟改制企業(yè)相當一部分沒有重組起來，一批下崗失業(yè)人員目前再就業(yè)難，而且生活困難，這部分人群是目前上訪的主要群體，因此，解決好現(xiàn)有下崗失業(yè)人員的再就業(yè)問題，是目前保持穩(wěn)定和為改革創(chuàng)造良好環(huán)境的根本所在。

六、下一步改革工作目標

在調(diào)研中，從相關(guān)部門了解到，全盟改革的下一步工作目標是：

（一）根據(jù)自治區(qū)總體部署和改革要求，積極探索我盟國營農(nóng)牧場和國有糧食儲備改革的路子，爭取相關(guān)政策，重點推進國營農(nóng)牧場和國有糧食儲備企業(yè)的改革。

（二）按照“關(guān)于進一步深化國有企業(yè)改革的意見”（錫署發(fā)〔2003〕104號）精神，加快對尚未改制國有企業(yè)改革的指導(dǎo)，除自來水等公益性企業(yè)外，爭取所有國有企業(yè)在2006年全部退出國有序列。

（三）加強對培育優(yōu)勢企業(yè)和推進企業(yè)上市工作的領(lǐng)導(dǎo)，重點對通力鍺業(yè)要按擬上市企業(yè)進行培育。首先要指導(dǎo)通力鍺業(yè)通過招商引資，進行股權(quán)多元化或民營化改造，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，其次為做好我盟上市企業(yè)的培育推進工作，積極進行相關(guān)人員的培訓(xùn)學(xué)習，為上市工作做好人才準備。

七、對改革工作的意見和建議

（一）應(yīng)加強對國有企業(yè)改革工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。國有企業(yè)改革涉及人員安置、債務(wù)處理、資產(chǎn)處理、資產(chǎn)重組等重大問題，政策性強，操作難度大。國有企業(yè)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)加強，不應(yīng)減小力度，還要繼續(xù)研究解決改革中遇到的難點、焦點問題，處理好已改制企業(yè)的遺留問題，并按照隸屬關(guān)系和盟里確定的目標任務(wù)，對現(xiàn)有未完成改制的企業(yè)逐戶進行解剖和分析，提出有針對性的改革措施，并組織企業(yè)制定切實可行的改革方案，指導(dǎo)和督促企業(yè)抓緊落實。要按照誰主管誰負責的原則，建立國有企業(yè)改革工作責任制，各級政府企業(yè)主管部門的主要領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)法人代表作為國有企業(yè)改革的第一責任人，要按照“三個代表”的要求，以高度的責任感和使命感，切實抓好本地區(qū)、本企業(yè)的改革。

（二）對于改革要因企制宜，不搞一刀切，亦改則改且要快改，不亦改也可不改，在保持原體制的情況下，從不足的方面加以完善改進，讓企業(yè)自身有緊迫感和危機感，積極主動地依靠職工的民主參與完成自身的改革，這樣改革才能到位，也才能減少遺留問題。

（三）要用“三個有利于”的標準來選擇和確定改革的具體形式，只要確保不使國有資產(chǎn)流失、不逃廢銀行債務(wù)，切實保護廣大職工的切身利益，有利于企業(yè)下一步發(fā)展，則不應(yīng)拘任何形式。

（四）對擬定實施股份制改造的企業(yè)，一定要在做好前期可行性調(diào)研的基礎(chǔ)上規(guī)范穩(wěn)步的運行，通過職代會，認真征求職工的意見。吸取以往因改革不規(guī)范操作而導(dǎo)致的“夾生飯”、二次改革等現(xiàn)象。不論是企業(yè)這是職工都不能忽略了工會的維權(quán)作用。

第五篇：農(nóng)村勞動力流失情況調(diào)研報告

近年來，黨中央國務(wù)院高度重視我國“三農(nóng)”問題，連續(xù)11年出臺1號文件，聚焦“三農(nóng)”問題，出臺實施糧食直補、良種補貼、農(nóng)資綜合補貼、農(nóng)機具購置補貼、提高糧食最低收購價等政策措施，可以說農(nóng)業(yè)農(nóng)村基層得到了夯實，農(nóng)民生活水平得到了明顯提高。但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展中還有一個值得關(guān)注、重視和解決的問題，即農(nóng)村勞動力的嚴重流失，這是西部欠發(fā)達地區(qū)農(nóng)村的一個普遍現(xiàn)象，值得黨委政府和社會關(guān)注。下面，我以區(qū)鎮(zhèn)的調(diào)研情況作分析。

一、基本情況

鎮(zhèn)，屬于典型純農(nóng)業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，處于川中丘陵地帶，位于區(qū)西南部。東鄰鎮(zhèn)、鎮(zhèn)，南與接壤，西靠鎮(zhèn)，北鄰觀音鄉(xiāng)。幅員面積56.3平方公里，轄20個行政村和1個社區(qū)，255個村民小組，總有9617戶34042人，外出務(wù)工人口約21700余人，占中人口的63.7%。2013年農(nóng)民人均純收入7450元，外出務(wù)工收人所占的比例高達%。外出務(wù)工人員年齡集中在18-50歲之間，約占這個年齡段總?cè)藬?shù)的93.4%。

二、勞動力流失的主要原因

從對村和村60戶家庭的調(diào)查走訪中看，家庭收入低、呆著農(nóng)村無事可做、希望子女受到更好的教育是農(nóng)民外出務(wù)工的主要原因，分別占被調(diào)查者總數(shù)的36.7%、25%和10.3%。

（一）家庭收入低?，F(xiàn)在農(nóng)村，一個孩子從上幼兒園到讀大學(xué)畢業(yè)，保守測算，需要10多萬元；子女婚嫁一般支出在5萬元左右；加之，平時日常生活購置生活物資的支出。對于農(nóng)民來講，緊靠土地種植農(nóng)作物難以支付如此大額的支出。這是走訪群眾中反映最大的，主要集中在上有老下有小的中年人群中。

（二）勞動力飽和?，F(xiàn)有的土地資源有限，農(nóng)用機械又在推廣使用，加之，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)季節(jié)性強，不需要更多的勞動力投人。農(nóng)村青壯年認為，呆在家里無事可做又無收入，還不如選擇外出務(wù)工。

（三）生產(chǎn)效益低。農(nóng)業(yè)經(jīng)營模式分散，生產(chǎn)周期較長，受自然條件影響較大，加之，風險較大、效益低、收入少等特點，導(dǎo)致農(nóng)民種地、種田積極性不高。

（四）農(nóng)村發(fā)展滯后。近年來，國家和政府對農(nóng)村的投入很大，但總的來說，交通出行仍然不方便、醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施依然薄弱、精神文化生活依舊貧乏等等，加之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不發(fā)達，無法吸收剩余勞動力，必然導(dǎo)致人員外流。

（五）城市誘惑大。城市提供了更多的工作機會、更豐富的休閑娛樂方式，一些勞動力特別是青年人受城市多彩生活和便利舒適條件的誘惑，在思想上瞧不起農(nóng)業(yè)生產(chǎn)這個行業(yè)，不愿繼承父輩“面朝黃土背朝天”的耕種生活，以各種方式外出打工或經(jīng)商。從走訪看，這是主要體現(xiàn)在35歲以下的青壯年中。

（六）為后代創(chuàng)造好條件。城市擁有好的教育、衛(wèi)生等基礎(chǔ)條件，一些有了子女的中年群眾，有一定資金積蓄后，基本都留在城市中，及時沒買房，也長時間租住在城市，他們想子女接受好的教育。從調(diào)查的31戶中年群眾中，有23戶移居城市，跳出了農(nóng)門。從、村看，很多房屋常年空置，有的都成了危房，空心村成為當前農(nóng)村面臨的主要問題之一。

三、外出務(wù)工對流出地的影響

（一）積極效應(yīng)

一是增加了家庭收入。鎮(zhèn)是勞務(wù)輸出大鎮(zhèn)，僅2013年，通過銀行匯款回就達1.45億元。

二是使當?shù)厝搜劢玳_闊。外出務(wù)工人員在等一些較為發(fā)達的大都市呆過后,見識更廣闊,思想更先進。他們把自己在外面城市的所見所感和積累的經(jīng)驗財富帶回原來的山村,用自己先進的思想去喚醒山村保守的人們,帶領(lǐng)村民外出務(wù)工、經(jīng)商致富。

三是促進了當?shù)匕l(fā)展。很多外出務(wù)工人士致富后，都不忘家鄉(xiāng)發(fā)展，家鄉(xiāng)修橋鋪路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都給予了大力支持。僅2013年以來，全鎮(zhèn)修橋鋪路接收成功人士捐資380萬元。個別成功人士在累積了一定資本和經(jīng)驗后,回到家鄉(xiāng)創(chuàng)辦了一些小型產(chǎn)業(yè)，帶動地方發(fā)展。如現(xiàn)任鎮(zhèn)雙祠堂村村支部書記的馮立，就是外出成功人士返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)中的典型代表。2011年，馮立從成都回到后，在石富社區(qū)投資近500萬元，建立起市蜀香園食品廠，帶動當?shù)剞r(nóng)民發(fā)展特色蔬菜種植3000余畝。

（二）消極影響

一是耕地利用率下降。首先表現(xiàn)在耕種面積減少,土地拋荒。在走訪的20戶有外出務(wù)工人員的農(nóng)戶中,有9戶土地全部拋荒,5戶土地部分拋荒。據(jù)不完全統(tǒng)計，全鎮(zhèn)土地拋荒面積占耕地總面積的比例約為78.5%。其次,表現(xiàn)在粗放型耕種，廣種薄收，省事田、懶人田隨處可見,田地越來越瘦,糧食靠雜交稻高產(chǎn)。再者,高效經(jīng)濟作物發(fā)展滯后,農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢，很多農(nóng)民已不再把經(jīng)濟發(fā)展寄托在那一畝三分地，全年農(nóng)作物播種面積1.1萬畝,其中糧食作物占88.2%,油料、蔬菜和瓜果等經(jīng)濟作物占11.8%。

二是使當?shù)卣摀又?。首?留守兒童、留守老年、留守婦女造成的教育、醫(yī)療、醫(yī)保、救助、糾紛等問題導(dǎo)致政府負擔加重。其次，農(nóng)村治安問題惡化，村民的私有財產(chǎn)和公有財產(chǎn)失竊的現(xiàn)象比較嚴重，尤其在冬季，家禽失竊比較嚴重。

三是對留守兒童成長不利。外出務(wù)工導(dǎo)致家中兒童留守，孩子在童年時期就和父母較長時間分離,孩子們會缺乏安全感，不利于孩子情感的適時表達,容易造成自閉、暴力等性格扭曲（舉一個具體案例）。另一方面，爺爺奶奶這一代本身文化水平有限,無法對留守兒童進行文化教育和科學(xué)引導(dǎo)培養(yǎng)，教育管理全部壓在了學(xué)校老師的身上。該鎮(zhèn)共有留守兒童近800余人，凸顯了“隔代管教監(jiān)護難，溺愛教育難，缺乏管護安全難，管理脫節(jié)成長難”四難問題。

四是留守老年人身邊無人贍養(yǎng)。子女長期在外打工不能按時回家,造成老年人孤獨感增加。由于青壯年人絕大多數(shù)都出外打工,家中老人為了維持正常的生活,雖然已經(jīng)年過花甲,依舊活躍在田間地頭,從事農(nóng)務(wù),生活很辛苦。一旦生病,也都要靠自己。甚至有些時候,外出打工的子女在外生活條件不好,老人還要拿出自己僅有的儲蓄來接濟孩子。如村4社的唐志軍夫婦，帶著兩個孫兒孫女，完全靠自己在家務(wù)農(nóng)的收入供他們倆讀書。五是留守婦女問題影響家庭和睦。由于家庭中男性勞動力的長期缺失,留守婦女承擔著家庭中的生產(chǎn)勞動、教育孩子、照料老人等責任,大部分留守婦女的丈夫一年回家1-2次，有的甚至幾年都未回過家，留守婦女承受著生理和心理等多方面的壓力，這導(dǎo)致許多家庭出現(xiàn)了婚姻危機。（舉例說明）

六是不利于當?shù)匕l(fā)展。全鎮(zhèn)年滿50歲以上的村三職干部達48人，占村干部的78.6%，由于年齡較大，村兩委干部接受新鮮事物、帶動村民發(fā)展致富能力較弱，外出務(wù)工的優(yōu)秀年輕人也不愿意當村干部。青壯年的外出導(dǎo)致當?shù)匾恍┗A(chǔ)建設(shè)缺乏勞動力。以目前正在建設(shè)的新農(nóng)村建設(shè)為例，由于當?shù)貨]有合適的青壯年，參與工程建設(shè)的普通勞工90%都是外地招過來的。

四、化解農(nóng)村勞動力流失對農(nóng)村造成負面影響的對策

解決農(nóng)村勞動力流失問題的思路，就是要使農(nóng)村留的住人，村民愿意留下來，具體來說，就是能掙到錢、有好的生產(chǎn)生活環(huán)境。從這個思路出發(fā)，我覺得應(yīng)該從以下幾個方面予以加強。

（一）加強農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。主要是農(nóng)村的道路建設(shè)，要使農(nóng)民生產(chǎn)生活物資和所種植出來的農(nóng)作物能順利的運送。目前鎮(zhèn)還有1%的村沒有水泥路，還有14.5公里村道路沒有硬化。加大社會事業(yè)方面的投入，建立農(nóng)民的基本生產(chǎn)、生活、醫(yī)療保障體系，加強文化、體育等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷豐富農(nóng)村群眾精神文化生活。

（二）鼓勵規(guī)模經(jīng)營。用好用活國家對農(nóng)村的項目資金，探索嘗試走土地集約化經(jīng)營的路子，加快土地流轉(zhuǎn)，把土地有償轉(zhuǎn)包給有能力的經(jīng)營業(yè)主，或培育扶持種養(yǎng)殖大戶，通過規(guī)模經(jīng)營，提高土地資源的合理利用率，同時，也有助于解決當?shù)厝罕娋蜆I(yè)。

（三）加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)。加強對外出務(wù)工人員的思想教育，鼓勵一些有回鄉(xiāng)興辦企業(yè)意向的人員回鄉(xiāng)辦廠，并給予政策優(yōu)惠和扶持，通過發(fā)展企業(yè)使一些不想從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的勞動力實現(xiàn)“進廠不進城，離土不離鄉(xiāng)”。

（四）加強寄宿制學(xué)校建設(shè)。加強中、小學(xué)寄宿制學(xué)校建設(shè)，對那些父母常年在外務(wù)工的學(xué)生讓其在學(xué)校吃住，由學(xué)校統(tǒng)一加強管理，豐富孩子們的生活，課余時間由學(xué)校負責監(jiān)護，由老師一對一進行教導(dǎo)。購置電腦，建立留守兒童家長群，構(gòu)建老師與家長、學(xué)生與家長的聯(lián)系溝通機制，共同引導(dǎo)孩子良性成長。

（五）加強對農(nóng)民的培訓(xùn)。結(jié)合農(nóng)村留守勞動力的實際，因地制宜，有針對性地舉辦農(nóng)業(yè)科技、種養(yǎng)殖技術(shù)培訓(xùn)班，培育有技術(shù)、會經(jīng)營、懂管理的新型農(nóng)民，使每位留守勞動力真正掌握1—2門適用技術(shù)，實現(xiàn)農(nóng)村留守勞動力又體力型向技能型、知識型轉(zhuǎn)變，彌補當前農(nóng)村技術(shù)、勞力的不足。