第一篇：關(guān)于公司會(huì)計(jì)核算制度的小建議（推薦）

關(guān)于公司會(huì)計(jì)核算制度的小建議

1.會(huì)計(jì)核算最好不單純的完全采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)是權(quán)責(zé)發(fā)生制與首付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合。權(quán)責(zé)發(fā)生制在反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)有其合理性，幾乎完全取代了收付實(shí)現(xiàn)制；但在反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)卻有其局限性：一個(gè)在損益表上看來經(jīng)營(yíng)很好，效率很高的企業(yè)，在資產(chǎn)負(fù)債表上卻可能沒有相應(yīng)的變現(xiàn)資金而陷入財(cái)務(wù)困境。這是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制把應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用都反映在損益表上，而其在資產(chǎn)負(fù)債表上則部分反映為現(xiàn)金收支，部分反映為債權(quán)債務(wù)。為提示這種情況，應(yīng)編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的不足。

2.公司購(gòu)入需編制的會(huì)計(jì)分錄不全面。應(yīng)分如下情況：

購(gòu)入原材料發(fā)票收到?jīng)]？假如收到：

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

假如發(fā)票沒收到：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

待發(fā)票收到后，再做：

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

第二篇：項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算制度

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會(huì)計(jì)核算暫行制度

編 制： 財(cái)務(wù)部

審 核： 嚴(yán)永志

批 準(zhǔn)： 丁建濱

日 期： 2018年1月

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予方按照合同規(guī)定負(fù)責(zé)將有關(guān)差額補(bǔ)償給項(xiàng)目公司的，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)建造合同的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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借：管理費(fèi)用---開辦費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等(二）項(xiàng)目公司資本金投入的會(huì)計(jì)核算

1、收到貨幣資金投資時(shí) 借：銀行存款

貸：實(shí)收資本——社會(huì)資本

--政府授權(quán)投資XXXX單位

2、收到固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資 借：固定資產(chǎn)一廠房、設(shè)備

無形資產(chǎn)一土地使用權(quán) 貸：實(shí)收資本——社會(huì)資本

--政府授權(quán)投資XXXX單位

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社會(huì)資本進(jìn)行債務(wù)融資，應(yīng)按公允價(jià)值扣減交易成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按攤余成本進(jìn)行后續(xù)核算。

社會(huì)資本取得的借款屬于統(tǒng)借統(tǒng)貸給項(xiàng)目公司，則同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款（或貸款），并按攤余成本來進(jìn)行后續(xù)核算。① 發(fā)行企業(yè)債券或優(yōu)先股時(shí)：

借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 XX債券、XX優(yōu)先股（面值）——XX債券、XX優(yōu)先股（利息調(diào)整）

② 銀行取得統(tǒng)借統(tǒng)貸長(zhǎng)期借款或短期借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 XX銀行

短期借款—XX銀行

轉(zhuǎn)給項(xiàng)目公司時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款或其他應(yīng)收款一一XX項(xiàng)目公司 貸：銀行存款

2.項(xiàng)目公司本身進(jìn)行融資的會(huì)計(jì)處理

（1）項(xiàng)目公司發(fā)行債券、從銀行取得借款進(jìn)行債務(wù)融資時(shí)，會(huì)計(jì)處理同社會(huì)資本。

（2）項(xiàng)目公司從社會(huì)資本取得借款時(shí)： 借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款或其他應(yīng)付款一一XXX企業(yè)（即社會(huì)資本）

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貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

3、工程材料，機(jī)械設(shè)備釆購(gòu)及其他成本的歸集（1）取得材料和工程用設(shè)備時(shí) 借：原材料 材料、設(shè)備

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)

（2）工程領(lǐng)用材料、設(shè)備、發(fā)生人工費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用 借：工程施工 合同成本

貸：工程物資、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等

4、借款及借款費(fèi)用資本化

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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借：銀行存款等

貸：工程施工 合同成本

7、項(xiàng)目驗(yàn)收

經(jīng)過試運(yùn)營(yíng)之后，達(dá)到預(yù)定可使用要求的，經(jīng)政府、項(xiàng)目公司、監(jiān)理公司等各方最終驗(yàn)收合格后最終結(jié)算全部工程施工成本。工程完工時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（金融資產(chǎn)模式）

無形資產(chǎn)一一特許經(jīng)營(yíng)權(quán)（無形資產(chǎn)模式）長(zhǎng)期應(yīng)收款及無形資產(chǎn)（混合模式）借：工程結(jié)算

貸：工程施工--合同成本--合同毛利

無形資產(chǎn)模式和混合資產(chǎn)模式屬于通過非貨幣性資產(chǎn)的產(chǎn)換取得的無形資產(chǎn)，釆用混合模式時(shí)，需要根據(jù)項(xiàng)目合同約定將對(duì)價(jià)進(jìn)行拆分。

8.減值測(cè)試及核算：

項(xiàng)目公司需要對(duì)巳確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款和無形資產(chǎn)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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竣工的會(huì)計(jì)核算

項(xiàng)目公司委托母公司承建項(xiàng)目的情況下，社會(huì)資本自身應(yīng)根據(jù)《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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貸：應(yīng)收利息 支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

2.項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)處理：

(1)項(xiàng)目公司確認(rèn)工程費(fèi)并對(duì)施工單位辦理計(jì)量

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款一XXPPP項(xiàng)目成本一建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置及安裝費(fèi)等

應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅_進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

預(yù)付賬款

其他應(yīng)付款一待結(jié)算稅金-一般征收11%（2）工程建設(shè)其他費(fèi)用

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款--**PPP項(xiàng)目成本一工程建設(shè)其他費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅_進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（3）項(xiàng)目公司向施工單位支付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款（4）取得項(xiàng)目貸款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款

（5）建設(shè)期銀行利息支出

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——**PPP項(xiàng)目一利息

貸：銀行存款/應(yīng)付利息

“建筑安裝工程費(fèi)”包括：臨時(shí)工程、路基工程、路面工程等； “設(shè)備及工具器具購(gòu)置費(fèi)”包括：設(shè)備工程費(fèi)、辦公及生活家倶購(gòu)置費(fèi)等；

“工程建設(shè)其他費(fèi)”包括：土地及征用拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目前期工作費(fèi)等。若工程審計(jì)結(jié)束后，政府或業(yè)主認(rèn)定的回購(gòu)基數(shù)與該科目有差額的，做一次性調(diào)整。(6)項(xiàng)目公司收到轉(zhuǎn)貸款時(shí) 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——XX社會(huì)資本

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(7)報(bào)表列示

在建設(shè)期（經(jīng)審計(jì)）報(bào)表上列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”； 建設(shè)期結(jié)束經(jīng)審定后金額列示為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。

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①發(fā)生運(yùn)營(yíng)支出 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款等 ②提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按提供營(yíng)運(yùn)服務(wù)的公允價(jià)值確定）③收到使用者或政府支付的款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 同時(shí)

借：未確認(rèn)融資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收益 2.無形資產(chǎn)模式

自項(xiàng)目正式運(yùn)營(yíng)起按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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建造服務(wù)對(duì)價(jià)總額等于建造實(shí)際成本加上毛利率水平的合計(jì)。拆分原則：先確定金融資產(chǎn)的價(jià)值，即政府授予項(xiàng)目公司的與建造服務(wù)相關(guān)的無條件收取可確定現(xiàn)金或其他金融資 產(chǎn)的合同權(quán)利的價(jià)值（未來可確定收取現(xiàn)金的按實(shí)際利率折現(xiàn)后的價(jià)值），再以對(duì)價(jià)總額減去金融資產(chǎn)價(jià)值得到無形資產(chǎn)價(jià)值。運(yùn)營(yíng)期間收取的金額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼鄯?，?duì)合同約定的無條件收款部分應(yīng)當(dāng)沖金融資產(chǎn)部分，剩余的沖減無形資產(chǎn)部分。在某些特殊情況下無法進(jìn)行區(qū)分時(shí)，先確認(rèn)當(dāng)期收入，剩余部分沖長(zhǎng)期應(yīng)收款。①發(fā)生運(yùn)營(yíng)支出時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

貸：銀行存款、其他應(yīng)付款等 ②提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí) 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ③攤銷無形資產(chǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷

④資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的利息收入，即政府或相關(guān)方占用項(xiàng)目公司應(yīng)收資金的時(shí)間價(jià)值。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款

貸：利息收入（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）⑤收到使用者或政府支付的對(duì)價(jià)時(shí) 借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

(三）項(xiàng)目維護(hù)及修理的核算

（1）若政府會(huì)償付該部分維修支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)確認(rèn)收入和成本。

維修支出發(fā)生提供維修服務(wù)時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款 收到政府補(bǔ)償時(shí)

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

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貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）若政府無需對(duì)該維修支出另行進(jìn)行償付，則應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則

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借：其他應(yīng)收款一一移交保證金

貸：其他應(yīng)收款一一運(yùn)營(yíng)維護(hù)保證金

銀行存款

(二）期滿終止無償移交

1、由于金融資產(chǎn)巳經(jīng)全部收回，無需要單獨(dú)會(huì)計(jì)處理。

2、無形資產(chǎn)一一特許經(jīng)營(yíng)權(quán)攤銷完畢，只需要將無形資產(chǎn)注銷即 可。

借：累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)(三）期滿終止有償移交

分為按合同固定價(jià)值移交和按移交時(shí)公允價(jià)格移交。1.合同固定價(jià)值移交 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 涉及減值的 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2.按照期滿公允價(jià)值移交

項(xiàng)目初始確認(rèn)建造服務(wù)對(duì)價(jià)時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)的公允價(jià)值進(jìn)行折現(xiàn)確 認(rèn)金融資產(chǎn)，但是如果后期該公允價(jià)值發(fā)生變化的時(shí)，應(yīng)重新進(jìn)行修訂，修訂后的公允價(jià)值與原價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。移交過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。(四）提前終止無償移交

提前終止移交，無形資產(chǎn)尚未攤銷完畢，部分金融資產(chǎn)尚未收回。金融資產(chǎn)模式 借：營(yíng)業(yè)外支出 壞賬準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 無形資產(chǎn)模式 借：營(yíng)業(yè)外支出

累計(jì)攤銷

貸：無形資產(chǎn)--特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

(五）如果是有償移交的，收到的對(duì)價(jià)可能大于或小于無形資產(chǎn) 的賬

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面價(jià)值或金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出（或貸營(yíng)業(yè)外收入）壞賬準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款(六）移交后維修的核算

對(duì)于PPP項(xiàng)目在合同中約定，在項(xiàng)目移交后一段時(shí)間內(nèi)如果項(xiàng)目 達(dá)不到約定的性能或服務(wù)能力的，項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)進(jìn)行相關(guān)的維修。

1、提交維修保證金

存在這種維修義務(wù)的PPP項(xiàng)目通常在移交時(shí)需要交納移交后維 修保證金。

借：其他應(yīng)收款一一移交后維修保證金

貸：其他應(yīng)收款一一移交保證金 銀行存款

2、政府對(duì)維修支出進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)（1）維修時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款（2）收到政府補(bǔ)償時(shí) 借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、政府不提供補(bǔ)償時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé) 實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（和先前計(jì)提存在差額時(shí))貸：銀行存款

質(zhì)保期滿預(yù)計(jì)負(fù)債有余額時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4、退回移交后維修質(zhì)量保證 借：銀行存款

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貸：其他應(yīng)收款一一移交后維修保證金

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第三篇：會(huì)計(jì)核算制度

市八中學(xué)會(huì)計(jì)核算制度

一、學(xué)校所有財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)都必須根據(jù)本部門性質(zhì)和管理的要求，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，并根據(jù)管理的需要建立內(nèi)部管理制度。本級(jí)制定的相關(guān)制度要報(bào)上一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)備案。

二、學(xué)校所有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都必須制定財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，明確崗位業(yè)務(wù)范圍，明確崗位職責(zé)。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，如出納人員不得兼任稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，財(cái)務(wù)印鑒和結(jié)算票據(jù)必須指定專人分別管理等。確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。要按崗位職責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的考核和具體責(zé)任的落實(shí)。

三、在核算過程中要按規(guī)定設(shè)置和使用賬簿，會(huì)計(jì)憑證順序編號(hào)，及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定妥善保管，及時(shí)歸檔。

四、各財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)要明確會(huì)計(jì)審核制單人員的職責(zé)，不符合規(guī)定和審批手續(xù)不全的憑證不得受理。出納在結(jié)算過程不得壓票，銀行賬戶要由專人按時(shí)進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)整，對(duì)銀行存款期末余額調(diào)整表要按期報(bào)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（會(huì)計(jì)主管）和主管校領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)超期未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)處理，特殊情況的要寫明情況向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。對(duì)數(shù)額較大的支出項(xiàng)目要經(jīng)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（會(huì)計(jì)主管）簽字審批，以確保學(xué)校貨幣資金的安全使用。

五、在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過程中，要選用成熟可靠的商業(yè)財(cái)會(huì)軟件。對(duì)已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要加強(qiáng)輸入控制、處理控制和輸出控制。加強(qiáng)個(gè)人密碼和授權(quán)的管理控制，要指定專人進(jìn)行文件備份、負(fù)責(zé)軟件維護(hù)和監(jiān)控。

六、各財(cái)會(huì)部門內(nèi)部必須建立復(fù)核制度，指定專職或兼職審核人員進(jìn)行復(fù)核。一般要堅(jiān)持事前復(fù)核。對(duì)往來帳要落實(shí)責(zé)任，及時(shí)清理，避免或減少壞帳損失。要建立帳齡分析制度，對(duì)兩年以上的往來帳項(xiàng)要實(shí)行重點(diǎn)管理，并由主管會(huì)計(jì)人員分析原因，提出解決的辦法，報(bào)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)（財(cái)務(wù)主管）。數(shù)額較大的或可能（已經(jīng)）形成呆、壞帳的要向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第四篇：會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算制度

一、會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真貫徹和執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、政策，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及“鄉(xiāng)財(cái)鄉(xiāng)用縣監(jiān)管”的有關(guān)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿。

二、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

四、會(huì)計(jì)人員對(duì)仿造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為負(fù)有責(zé)任，并有權(quán)制止和糾正。

五、對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄，要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求予以糾正，不得違反國(guó)家規(guī)定隨意補(bǔ)、擦、涂、抹。

六、會(huì)計(jì)記錄要真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)事求是，不得進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)核算。

七、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要予以抵制，并及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門匯報(bào)情況。

八、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，做到賬賬、賬款、賬實(shí)相符。

九、會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)往來資金核算，做到債權(quán)債務(wù)清楚。

十、會(huì)計(jì)人員不得兼任出納員，出納員的個(gè)人名章同財(cái)務(wù)專用章分離。

第五篇：酒店會(huì)計(jì)核算制度

酒店會(huì)計(jì)核算制度

為加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特制定如下具體核算辦法：

一、公司會(huì)計(jì)核算必須符合會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。

二、公司會(huì)計(jì)為公歷年1月1日起12月31日至。

三、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

四、公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

五、公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

六、資產(chǎn)的核算

1.司的資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

包括：

現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨（材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

2.金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記帳。

3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按客戶設(shè)置明細(xì)帳，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?/p>

4.存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按移動(dòng)平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。

5.公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為20年，機(jī)器設(shè)備折舊年限為10年，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為5年。

6.公司無形資產(chǎn)指土地使用權(quán)，在使用期限內(nèi)攤銷。

七、負(fù)債的核算

公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括：

銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、住房周轉(zhuǎn)金、其他負(fù)債

1.銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記帳，并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)帳。

2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入帳，并按客戶設(shè)備明細(xì)帳。

3.應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。

4.預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地管理費(fèi)。

5.應(yīng)付工資是核算職工工資的計(jì)提、分配、發(fā)放。

6.住房周轉(zhuǎn)金根據(jù)地稅局的批文，按工資總額的13%比例計(jì)提，用于改善職工的住房條件。

八、所有者權(quán)益的核算

公司所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等。

九、損益的核算

公司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的核算。

1.公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。

2.公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

包括計(jì)入生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成本的直接材料、直接人工和各項(xiàng)間接費(fèi)用。

包括公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。

3.利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金后的余額。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為產(chǎn)品銷售利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。

利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。利潤(rùn)凈額為利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。

十、成本的核算

1.成本是公司生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。

2.成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。

直接材料按發(fā)出移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。

直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計(jì)入成本。

制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。折舊按固定資產(chǎn)部門分配。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。

3.生產(chǎn)按訂單生產(chǎn)，無在產(chǎn)品核算。

十一、會(huì)計(jì)報(bào)表

1.會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。

包括：

資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表是登記完整、核對(duì)無誤的帳簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

十二、附則

1.公司會(huì)計(jì)制度隨國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度修改和公司實(shí)際情況需要進(jìn)行修改。

2.公司會(huì)計(jì)制度自核算之日起施行。