第一篇：當(dāng)前涉稅信息采集和利用中存在的問題及對策探討

當(dāng)前涉稅信息采集和利用中存在的問題及對策探討近年來，涉稅信息采集作為“信息管稅”和稅源專業(yè)化管理的關(guān)鍵因素，作為破解征納雙方信息不對稱的一把利劍，已越來越受到各級稅務(wù)機關(guān)的重視。而由于諸多原因，涉稅采集質(zhì)量低下、利用率不高，使“利劍”不能發(fā)揮應(yīng)有的威力，該難題也嚴(yán)重困擾著稅務(wù)人員。筆者從近年來涉稅信息采集利用中存在的主要問題進(jìn)行分析探討。

一、涉稅信息采集和利用的理論概述

（一）涉稅信息的涵義

涉稅信息是稅務(wù)管理的狀態(tài)與方式，是稅收的一種物質(zhì)屬性。涉稅信息是以數(shù)據(jù)為記錄形式，以主體的認(rèn)識能力和觀察過程為依據(jù)，層層引入的具有不同約束條件，適用于稅收管理相互間有一定聯(lián)系的信息概念體系。涉稅信息是貫穿于稅收征管的全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。

（二）涉稅信息的基本特點：

1.涉稅性。指所獲取的信息與稅收征收管理有直接或間接聯(lián)系，可能決定或改變稅收征收管理的方式、稅款繳納時間、稅款繳納數(shù)量等。

2.廣泛性。從涉稅信息的來源及分布看，產(chǎn)生并分布于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動中、稅務(wù)機關(guān)和納稅人的征納活動中、有關(guān)管理部門或單位等社會環(huán)境中，因而信息具有廣泛性。

3.隱蔽性。涉稅信息依附于某種載體并不斷發(fā)展變換，且除稅務(wù)機關(guān)掌握的涉稅信息外大量信息分布散亂，需經(jīng)搜集分析整理方可利用，因而信息具有隱蔽性。

4.轉(zhuǎn)化性。涉稅信息如加以利用就有可能轉(zhuǎn)化為稅源信息，或形成有形稅收。

5.技術(shù)性。由于信息具有隱蔽性及可轉(zhuǎn)化性，并且信息中包含大量的數(shù)據(jù)，因此必須運用一定的技術(shù)手段對信息進(jìn)行加工、整理，因而信息具有技術(shù)性。

（三）涉稅信息的采集內(nèi)容

涉稅信息按采集渠道、層面分為：內(nèi)部基礎(chǔ)信息、企業(yè)實時信息和外部信息三個渠道，省級、市級和縣級三個層面。涉稅信息采集具體內(nèi)容：一是內(nèi)部基礎(chǔ)信息主要包括登記類信息、生產(chǎn)經(jīng)營類信息、稅款申報類信息、發(fā)票開具信息等；二是企業(yè)實時信息主要包括產(chǎn)品入庫及銷售信息、原材料購銷存信息、資金往來信息、應(yīng)收應(yīng)付賬款信息等；三是外部信息主要包括工商、地稅、電力、技術(shù)監(jiān)督、鐵路、其它貨運、銀行等部門信息，還包括跨稅種、跨區(qū)域、跨行業(yè)等分類信息。

（四）涉稅信息采集利用的意義

“涉稅信息采集和利用”作為信息管稅的核心，是實現(xiàn)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化的關(guān)鍵，涉稅信息數(shù)據(jù)的真實、完整和共享的廣泛度，直接決定了稅源管理工作開展的深度和廣度。

二、涉稅信息采集利用的現(xiàn)實不足

在認(rèn)識領(lǐng)域，大家對涉稅信息采集利用基本達(dá)成共識，但在實際工作中，由于缺少相應(yīng)的管理措施、完善的法規(guī)制度，再加上目前基層干部隊伍年齡日趨偏大，對工作不積極主動，對信息采集利用存在敷衍了事，使得信息采集利用還有諸多不盡人意之處，存在的問題主要是：

（一）外部信息采集中遇到的問題

現(xiàn)在第三方信息在信息管稅中的地位越來越重要，如我局利用財政補貼這一外部信息，對我縣家電經(jīng)銷批零行業(yè)開展了專項整治，44戶（含已注銷）企業(yè)補繳60萬元稅款，稅負(fù)調(diào)整18戶，月增稅額1.5萬元，其顯著成效就是對第三方信息作用的最好詮解。但在采集外部信息時，稅務(wù)部門卻遭遇諸多尷尬：

1、法律依據(jù)缺失?！墩鞴芊ā穼ι娑愋畔⒉杉瘍H在第15條明文規(guī)定工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報，該條文也僅是對稅源信息采集進(jìn)行明確。而對稅務(wù)機關(guān)最關(guān)心、最需要的電力、銀行、鐵路貨運等涉稅信息的取得，一是將其定格在稅務(wù)檢查的查詢權(quán)，二是設(shè)置了較嚴(yán)格的條件限制，三是規(guī)定了信息的使用只能在涉案查處上。這為稅務(wù)機關(guān)取得外部涉稅信息設(shè)立了法律障礙。

2、數(shù)據(jù)采集不能常態(tài)化。由于沒有相應(yīng)的法律規(guī)定，各部門又出于部門利益考慮，在涉稅信息提供上，要么是踢皮球，要么是猶抱琵琶半遮面，數(shù)據(jù)提供偶一為之尚可，不能持續(xù)連貫采集，形成數(shù)據(jù)采集的常態(tài)化，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)斷檔，實用性不強。

3、外部信息采集措施單一。稅務(wù)機關(guān)想要獲得其它相關(guān)部門所掌握的涉稅信息，只能籍助政府的支持，通過多方溝通協(xié)調(diào)，才能獲取一些基本的涉稅信息資料，而對拒不配合、不提供的部門，也是無能為力?？偟膩砜矗悇?wù)部門缺乏強有力的措施和手段開展外部涉稅信息的采集。

（二）內(nèi)部信息采集中遇到的的問題

1、原始信息采集的真實性得不到保障。對稅務(wù)機關(guān)而言，其內(nèi)部涉稅信息采集來源主要有兩個方面：一是納稅人的申報信息。由于納稅人在報送納稅申報、財務(wù)報表等資料時存在虛假申報的可能性，造成申報數(shù)據(jù)失真；二是稅務(wù)人員數(shù)據(jù)錄入信息。稅務(wù)人員在計算機操作過程中出現(xiàn)一些誤操作或歷史記載錯誤等原因，使錄入數(shù)據(jù)與實際情況不符，導(dǎo)致目標(biāo)數(shù)據(jù)的不正確。

2、實時信息采集質(zhì)效不高。對納稅人的動態(tài)經(jīng)營信息的采集，主要依靠稅管員的實地調(diào)查取得。一是無明確的采集目標(biāo)。由于稅管員管戶管事較多，很難專心一意，再加上對涉稅信息的采集范圍和時限不明確，隨意性較大。如：哪些是有用的信息，哪些是不需要采集的信息；哪些是一次性采集的，哪些需要按月、按季采集等等，不一而足。二是無信息采集牽頭部門，多頭采集、重復(fù)采集。由于沒有統(tǒng)一的采集標(biāo)準(zhǔn)，而稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)科室之間溝通協(xié)調(diào)不夠，同樣的數(shù)據(jù)多頭采集、重復(fù)采集，如對農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)的信息采集，法規(guī)部門從稅種管理要求稅管員進(jìn)行相應(yīng)的投入產(chǎn)出比數(shù)據(jù)采集，征管部門從稅源監(jiān)控要求對企業(yè)經(jīng)營實時信息進(jìn)行采集，重復(fù)勞動浪費資

源。三是無相應(yīng)的考核監(jiān)督機制。對信息采集不及時準(zhǔn)確，沒有相應(yīng)的考核機制，干好干壞一個樣。四采集使用的文書不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一管理，導(dǎo)致采集的信息零散無序。

3、系統(tǒng)內(nèi)部未形成信息采集鏈條。由于涉稅信息產(chǎn)生于企業(yè)的購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，既涉及其上游企業(yè)涉也涉及其下游企業(yè)，各個信息是相互聯(lián)系，互為基礎(chǔ)的。但由于稅收管理是屬地管理，不同層面的稅務(wù)機關(guān)能夠采集和掌握的涉稅信息也不同。系統(tǒng)內(nèi)部不能以信息采集為主線，形成聯(lián)動協(xié)作的信息管稅格局，而是各自為戰(zhàn)，采集的也僅是轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的部分信息，將連貫的信息資源條塊劃分，造成信息面窄，信息利用率、共享率低下。

（三）涉稅信息數(shù)據(jù)管理不科學(xué)。

CTAIS、金稅工程為稅務(wù)機關(guān)提供了較強的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息平臺，但未能以其為支撐建立涉稅信息數(shù)據(jù)管理庫，對涉稅信息進(jìn)行統(tǒng)一、科學(xué)的管理。一是內(nèi)部涉稅信息散落在不同的信息系統(tǒng)，格式不同，口徑各異，且重復(fù)數(shù)據(jù)較多，盡管省局研發(fā)了《稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)》，將各個系統(tǒng)進(jìn)行了整合，但由于各系統(tǒng)研發(fā)技術(shù)不同，整合效果還達(dá)不到高效統(tǒng)一的目的。二是收集的外部信息、動態(tài)信息大部分是紙質(zhì)紙料，還不能納入計算機管理，容易造成使用面窄、儲存時間短、重復(fù)采集等等問題。三是缺乏一套完整的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，致使難以形成統(tǒng)一的采集標(biāo)準(zhǔn)、口徑，進(jìn)而影響涉稅分析指標(biāo)體系的建立。

（四）涉稅數(shù)據(jù)分析利用深度不夠。

近年來，各級稅務(wù)機關(guān)在涉稅數(shù)據(jù)分析利用上，都進(jìn)行了許多有

益的探索，制訂了一些分析制度和分析指標(biāo)，但由于未能有一套“大信息”管理軟件，信息化程度不高，全憑人工分析，加上分析人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)限制，致使分析利用深度不夠。從目前看，涉稅信息分析還停留在數(shù)據(jù)比對階段，僅是就數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，拿第三方數(shù)據(jù)和內(nèi)部申報數(shù)據(jù)進(jìn)行印證，而不能通過深入細(xì)致的分析，科學(xué)的篩選，準(zhǔn)確地判斷。

三、提高涉稅信息采集利用質(zhì)效的對策

（一）建立和完善涉稅信息采集機制。

一是將涉稅信息采集以法律形式進(jìn)行明確，要求各部門定期進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)通報。二是搭建外部涉稅信息采集平臺。建立由政府直接領(lǐng)導(dǎo)的涉稅信息交換中心，涉稅中心的人員選拔以高度負(fù)責(zé)、黨性堅定、保密性強為準(zhǔn)，納入信息交換管理的政府部門涵蓋國稅、地稅、工商、電力、統(tǒng)計、發(fā)改委、審計、財政、商務(wù)、質(zhì)監(jiān)、道路交通等等部門，該機構(gòu)可以只設(shè)兩級，國家直屬和省級，并統(tǒng)一制定納入信息交換范圍的涉稅信息標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，明確交換方式、交換時間、責(zé)任人等。三是規(guī)范內(nèi)部信息采集準(zhǔn)則。由上級稅務(wù)機關(guān)制定統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)采集制度，規(guī)范數(shù)據(jù)采集范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確采集人、采集時限、采集方式等。四是制定數(shù)據(jù)采集考核制度，確保信息數(shù)據(jù)真實性。五是完善數(shù)據(jù)分析體制，依托稅收分析監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，完善分析機制、分析方法、分析指標(biāo)體系，提高數(shù)據(jù)分析利用的質(zhì)效。

(二)依托計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息數(shù)據(jù)管理中心

建立以信息中心為牽頭單位的數(shù)據(jù)管理中心，依靠計算機、網(wǎng)絡(luò) 6

等工具開發(fā)相適應(yīng)的大型數(shù)據(jù)管理庫，將各基層單位所采集的涉稅基礎(chǔ)信息、動態(tài)實時信息、外部信息統(tǒng)一納入數(shù)據(jù)庫，由管理中心進(jìn)行集中整理、存儲，對上級即國家稅務(wù)總局提供各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)和監(jiān)控數(shù)據(jù)，對下級單位提供綜合性稅收數(shù)據(jù)。提高稅收信息的集中度，不僅能節(jié)約資源、提高效率，而且能提高共享程度，為信息的高效使用創(chuàng)造條件。

第二篇：當(dāng)前涉稅數(shù)據(jù)管理中存在的問題及對策

1.當(dāng)前涉稅數(shù)據(jù)管理中存在的問題及對策

張玉林

目前，國稅機關(guān)從規(guī)范軟件操作應(yīng)用入手，建立健全了一系列數(shù)據(jù)的錄入、檢測、監(jiān)控和考核機制，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量有了明顯提高。但客觀地講，在稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面仍然存在一些問題和不足，需要盡快解決。

一、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理中存在的問題

（一）國稅人員整體素質(zhì)還不適應(yīng)數(shù)據(jù)管理工作的需要。一是部分稅務(wù)干部掌握的業(yè)務(wù)知識比較片面，對本崗位工作基本適應(yīng)，對其他崗位的知識知之甚少；二是計算機知識比較缺乏，真正精通計算機的稅務(wù)人員比較少，掌握最新技術(shù)的專業(yè)人才，精通業(yè)務(wù)和計算機應(yīng)用的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。

（二）數(shù)據(jù)收集手段落后，數(shù)據(jù)采集的全面性不足。在當(dāng)今的稅收工作中，數(shù)據(jù)的收集還是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)不全的問題也比較突出。稅務(wù)機關(guān)大多依靠納稅人的自行申報來實施管理行為，信息來源很窄，獲得信息的能力較差，獲得信息的手段落后，致使數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。比如，在綜合征管軟件等系統(tǒng)中，目前普遍重視對納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報表等數(shù)據(jù)的收集，而對納稅人的企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀

況、普通發(fā)票等數(shù)據(jù)基本上沒有采集或無法采集，即使采集了，也僅局限于手工管理。

（三）數(shù)據(jù)完整性存在問題，某些數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足。據(jù)調(diào)查分析，數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確的原因有四點：

1、企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致錯誤數(shù)據(jù)產(chǎn)生。第一，企業(yè)會計的學(xué)歷低，很多企業(yè)聘請的會計為剛剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，簡單培訓(xùn)就上崗，缺乏經(jīng)驗。第二，會計兼職多，有些會計同時在多家企業(yè)兼職，經(jīng)常顧此失彼，出現(xiàn)失誤。第三，部分企業(yè)會計年齡偏大，他們對帳務(wù)處理比較熟悉，但不熟悉計算機，即使經(jīng)過多次培訓(xùn)仍然經(jīng)常出錯。第四，個別納稅人受利益的驅(qū)使，在報送納稅申報、財務(wù)報表等資料時，存在虛假申報的可能性。

2、部分稅務(wù)人員計算機操作失誤，導(dǎo)致錯誤數(shù)據(jù)產(chǎn)生。由于個別稅務(wù)人員工作責(zé)任心不強，對待一些簡單重復(fù)性的工作缺乏耐心，經(jīng)常因某一個崗位很小的紕漏，造成工作失誤，使一系列的數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。比如：稅務(wù)登記崗位的稅種核定、稅款入庫預(yù)算級次和稅款繳納期限的設(shè)置錯誤往往會給申報征收和上解入庫崗位的工作帶來影響，造成混淆入庫級次和積壓稅款等錯誤。

3、應(yīng)用軟件本身存在缺陷，導(dǎo)致錯誤數(shù)據(jù)產(chǎn)生。一是表現(xiàn)在CTAIS和金稅工程之間彼此不能兼容，不能充分利用增值稅進(jìn)項審核子系統(tǒng)和增值稅報稅子系統(tǒng)中的征管信息資

源。二是表現(xiàn)在CTAIS和ETAX（電子申報用戶）、銀行代征軟件三者之間的數(shù)據(jù)傳輸與交換經(jīng)常出現(xiàn)錯誤。三是表現(xiàn)在軟件本身各模塊之間數(shù)據(jù)缺乏對應(yīng)性，本來應(yīng)該相同的數(shù)據(jù)，在不同模塊中進(jìn)行查詢卻可能會出現(xiàn)不同的結(jié)果。

4、由于歷史記載錯誤等原因，導(dǎo)致計算機采集的數(shù)據(jù)與手工臺帳不一致。

（四）數(shù)據(jù)信息共享度差，數(shù)據(jù)一致性存在問題。目前，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門的信息化建設(shè)程度各不相同，與稅務(wù)機關(guān)未能實現(xiàn)與社會網(wǎng)絡(luò)的廣泛連接，對社會信息難以有效利用。比如稅務(wù)機關(guān)與工商部門未實現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致工商行政機關(guān)不能及時將納稅人的辦理營業(yè)執(zhí)照情況、生產(chǎn)經(jīng)營項目發(fā)生變動情況向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行通報，制約了數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高。稅收管理信息化是從一個一個專題、一個一個部門開始做起的，單個的孤立的系統(tǒng)很多，統(tǒng)一規(guī)劃不夠，導(dǎo)致多頭開發(fā)，造成征管軟件之間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致等，系統(tǒng)間由于數(shù)據(jù)信息交換障礙形成信息“孤島”，致使信息資源無法得到充分利用。

（五）數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一管理，存在一定的安全隱患。數(shù)據(jù)來源多，存放相對分散，并且缺乏有效的存儲和保護的措施，導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一管理。計算機故障及設(shè)備丟失被盜會造成數(shù)據(jù)損失，口令管理漏洞一定程度上造成數(shù)據(jù)破壞，計算機病毒的爆發(fā)有時造成數(shù)據(jù)破壞，嚴(yán)重影響稅收工作。

二、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的建議

（一）強化對稅務(wù)干部和納稅人的培訓(xùn)。在內(nèi)部培訓(xùn)方面，大力開展有針對性的分層次、分崗位、分類型等形式多樣的培訓(xùn)活動，提高稅務(wù)人員的責(zé)任感和事業(yè)心，培養(yǎng)一批精一崗、通兩崗、會多崗的復(fù)合型人才。在外部培訓(xùn)方面，要加強對企業(yè)財務(wù)人員有關(guān)軟件操作的培訓(xùn)，做到有培訓(xùn)、有考試，采用納稅輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦學(xué)等方式，提高納稅人的財務(wù)會計和信息應(yīng)用水平。

（二）建立完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理制度。一是在全面落實各項現(xiàn)有數(shù)據(jù)管理辦法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步強化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，根據(jù)工作實際，建立分級的數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實完整。二是制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量考核辦法，隨時監(jiān)控數(shù)據(jù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保問題不過月。三是制定獎懲制度，對隨意操作或錯誤操作不及時改正的給予處罰和批評，對嚴(yán)格遵守操作流程、謹(jǐn)慎操作、常年不出問題的給予一定獎勵。

（三）拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，全面采集涉稅數(shù)據(jù)。擴大信息采集面，多渠道廣泛收集納稅人的各種歷史和當(dāng)期的涉稅信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況、營銷資金情況，加強與地稅、工商、海關(guān)、銀行等部門建立良好的合作關(guān)系，建立簡便、安全、穩(wěn)定、流暢的信息共享體制，提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不僅要采集納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、稅

款繳納方面的數(shù)據(jù)，還要采集納稅人的銀行存款動用、商業(yè)往來、財務(wù)報表以及社會信用等方面的數(shù)據(jù)。

（四）嚴(yán)把數(shù)據(jù)運轉(zhuǎn)關(guān)口，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。一是嚴(yán)把數(shù)據(jù)采集關(guān)，確保信息采集人員采集的數(shù)據(jù)必須真實、準(zhǔn)確、完整。二是嚴(yán)把前臺數(shù)據(jù)入口關(guān)，嚴(yán)格按照《CTAIS操作規(guī)程》及其他軟件應(yīng)用管理制度的要求，規(guī)范統(tǒng)一數(shù)據(jù)的錄入和導(dǎo)入的標(biāo)準(zhǔn)，在源頭上確保CTAIS等其他應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。三是嚴(yán)把數(shù)據(jù)稽核關(guān)，實行數(shù)據(jù)對帳稽核制度，前臺工作人員每天下班前，將當(dāng)日接收納稅人報送的電子資料與紙質(zhì)資料認(rèn)真核對，對手工錄入的資料在不同窗口之間進(jìn)行交叉核對。四是嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量定期檢測關(guān)，通過編寫結(jié)構(gòu)化SQL查詢語句，定期監(jiān)控系統(tǒng)運行的數(shù)據(jù)質(zhì)量情況。五是嚴(yán)把數(shù)據(jù)修改審批關(guān)，對數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的修改實行集中管理，建立數(shù)據(jù)修改登記審批制度。六是嚴(yán)把數(shù)據(jù)存儲關(guān)，制定統(tǒng)一的備份方案，對應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采取定時自動備份和手工備份等方法，加強數(shù)據(jù)的備份管理，加大病毒防治力度，切實強化口令管理，確保數(shù)據(jù)的安全。

（五）加快現(xiàn)有信息資源的整合。目前，應(yīng)盡快整合CTAIS和“金稅”二期工程。由于金稅工程無法與CTAIS有效整合，不僅造成硬件投資的浪費，而且在增值稅專用發(fā)票管理方面增加了基層的工作量。建議盡快完善CTAIS的發(fā)票稽核與協(xié)

查功能，實現(xiàn)CTAIS與“金稅”二期工程的全面整合，以形成對稅收征管工作全過程的監(jiān)控。

第三篇：創(chuàng)建第三方涉稅信息采集管理機制

創(chuàng)建第三方涉稅信息管理機制

拓展信息管稅新途徑

------洪江市地稅局征管創(chuàng)新項目

李菊忠

一、創(chuàng)新背景

（一）第三方涉稅信息概念和稅源管理創(chuàng)新理念：全方位涉稅信息包括，企業(yè)和個人自身提供的信息為第一方涉稅信息；稅源管理人員直接采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理信息為第二方涉稅信息；從政府各職能部門、銀行、壟斷企業(yè)等部門或行業(yè)獲得的涉稅信息為第三方涉稅信息。稅源管理創(chuàng)新理念：涉稅信息采集、管理過程就是尋找稅源、管理稅源過程。

（二）第三方涉稅信息管理現(xiàn)狀

1、第三方涉稅信息來源，缺少全方位渠道。目前提供的主體除工商、國稅、國土、建設(shè)、房產(chǎn)、運管、交警部門能反饋部分涉稅信息外，其它政府相關(guān)職能部門、銀行、壟斷企業(yè)或行業(yè)的涉稅信息未能及時、準(zhǔn)確獲取。

2、內(nèi)部監(jiān)控管理機制不健全。地稅機關(guān)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的涉稅信息監(jiān)控管理部門或機構(gòu)，也沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)控管理崗位。對涉稅信息監(jiān)控未能做到制度化、經(jīng)?；?、規(guī)范化。涉稅信息監(jiān)控工作由誰做、怎么做，如何分析、預(yù)測，監(jiān)控不夠明確細(xì)，涉稅信息監(jiān)控工作，缺乏一套行之有效的運行機制和科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)考核辦法。

3、忽略了第三方信息的可信度。第一方涉稅由信息企業(yè)和個人自身提供，其真實性，準(zhǔn)確性須由稅務(wù)機關(guān)舉證，此類舉證的證據(jù)來源，主要依賴與第三方涉稅信息或稽查；第二方涉稅信息主要依賴稅源管理人員的主觀能動和責(zé)任心，其真實性，準(zhǔn)確性也依賴與第三方涉稅信息或稅務(wù)機關(guān)考核部門；第三方涉稅信息由政府相關(guān)職能部門、銀行、壟斷企業(yè)或行業(yè)等組織提供，其內(nèi)容因涉及單位和個人的權(quán)益或經(jīng)濟利益，其真實性、合法性更為可靠。

4、外部監(jiān)控制度體系和運行機制不完善，全方位互動機制沒有建立。目前除工商、國稅、國土、建設(shè)、房產(chǎn)部門部分涉稅信息通過手工操作和人工管理反饋傳遞外，其余相關(guān)部門涉稅信息一直沒有相應(yīng)的地方規(guī)章制度加以規(guī)范和梳理，稅務(wù)機關(guān)未能與政府各職能部門、銀行、壟斷企業(yè)或行業(yè)等組織做到橫向聯(lián)網(wǎng)、實現(xiàn)信息資源共享。

（三）創(chuàng)新第三方涉稅信息管理機制法律支撐依據(jù)

《征管法》第一章第五條規(guī)定：各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。第六條規(guī)定：國家有計劃地利用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

二、創(chuàng)新第三方涉稅信息管理機制具體舉措

（一）建議并印發(fā)了洪江市人民政府《關(guān)于進(jìn)一步加強社會綜合治稅工作的通知 》（洪政辦法[]號）。

明確了工商行政管理部門、國稅、地稅部門、質(zhì)監(jiān)部門、民政部門、科技部門、衛(wèi)生部門、勞動保障部門、司法部門、教育部門、旅游管理部門、公安（交警）部門、交通部門、公路部門、水利部門、國土資源部門、房產(chǎn)管理部門、國有資產(chǎn)管理部門、統(tǒng)計部門、財政部門、審計部門、物價部門、外經(jīng)貿(mào)部門、人民銀行、外匯管理部門、經(jīng)貿(mào)部門、河道與漁業(yè)部門、發(fā)展改革部門、市政部門、環(huán)保部門、文化體育部門、農(nóng)業(yè)部門、建設(shè)部門、規(guī)劃部門、法院部門、藥監(jiān)部門、供電、供水、供氣公司等39個涉稅部門，在何時、向何地、于何人、以何種方式、傳遞何種涉稅信息職責(zé)以及綜合治稅考核辦法。

（二）從社會綜合治稅工作機構(gòu)，信息管理崗位設(shè)置，信息采集、分析和傳遞，信息處理，檔案管理，附 則等七個方面，制定了《洪江市地稅局社會綜合治稅信息業(yè)務(wù)處理流程》（試行）

（三）在洪江市政府公眾信息網(wǎng)設(shè)立綜合治稅窗口欄目（包括綜合治稅文件、涉稅信息表格下載、涉稅信息傳遞），建立綜合治稅涉稅信息交換平臺。

三、創(chuàng)新第三方涉稅信息管理機制，拓展信息管稅新途徑，取得的初步成效

（一）部門互動、信息共享成效：

截止2010年6月8日止，《關(guān)于進(jìn)一步加強社會綜合治稅工作的通知 》規(guī)定的39個涉稅部門，現(xiàn)有工商、國稅、國土、建設(shè)、房產(chǎn)、運管、交警、發(fā)改、財政、民政、供電、醫(yī)保部門與稅務(wù)機關(guān)僅建立手工操作和人工管理反饋傳遞，等建立綜合治稅涉稅信息交換平臺后稅務(wù)部門將得到海量的涉稅信息，實現(xiàn)全方位信息管稅。

（二）第三方涉稅信息采集、分析和傳遞，發(fā)布處理，歸集儲存現(xiàn)成效：

一是同工商涉稅信息進(jìn)行比對。2009年1月至2010年4月工商局提供新辦證（變更）戶數(shù)2081戶，經(jīng)征管科帥選，按注冊類型、注冊資本、從業(yè)人員等分類向分局傳遞，督促分局落實，并納入征管質(zhì)量考核。共清理辦證742戶，變更1339戶，加強了漏管戶的控制程度，加強了稅收征管。

二是同國土、建設(shè)、房管等房地產(chǎn)管理部門的涉稅信息進(jìn)行比對。2010年1-5月房管部門提供房屋交易信息568條，經(jīng)整理向分局傳遞，分局人員認(rèn)真同稅務(wù)機關(guān)的信息比對，核實數(shù)據(jù)568條，一手房入庫稅款659.8萬元，比上年同期增收534.7萬元，增長427%，二手房入庫52.4萬元，比上年同期增收25.1萬元，增長91%。

三是同財政部門進(jìn)行信息比對。財政部門提供政性資金（含地方政府或民間配套資金以及地方政府擔(dān)保和兜底融資，下同）項目清冊，經(jīng)整理后向所在的分局、稽查局傳遞。其中2009年對教育系統(tǒng)的學(xué)校改造、維修，宿舍的擴建等專項檢查中補繳稅款100余萬元。

（三）信息管稅成效：

一是小型水力發(fā)電站稅收大幅增長。通過與水利、工商、物價等職能部門的辦證數(shù)據(jù)核對，將取得的小水電站基本數(shù)據(jù)納入大集中軟件進(jìn)行日常管理，確保稅務(wù)登記率100%；通過與市國稅局建立地方稅收信息交換制度，及時掌握了解小水電站開具增值稅發(fā)票的開票數(shù)據(jù)信息；通過與電力部門核對小水電站售電數(shù)據(jù)信息，及時掌握小水電站銷售收入。2009年入庫地方稅收200.5萬元（其中建安環(huán)節(jié)稅收22.6萬元），發(fā)電收入稅收比2008年增收87.24萬元，增長77%（電價提高）。從而震懾納稅戶如實填開銷售發(fā)票，如實申報銷售收入，避免少報、漏報、虛報售電收入的情況。

二是藥店批發(fā)零售行業(yè)稅收得到規(guī)范。醫(yī)保部門每年按時向稅務(wù)機關(guān)提供各藥房、藥店上一年醫(yī)保刷卡數(shù)據(jù)，通過醫(yī)保刷卡數(shù)據(jù)比對分析，2009年該行業(yè)自行補交款稅91775.23元，高出該定稅總額52070.23元，是定稅額的1.3倍。促使該行業(yè)每月?lián)嵣陥蠹{稅。

三是摩托車行業(yè)、名煙名酒行業(yè)、磚瓦窯、私人企業(yè)稅收得到加強。與國稅局建立信息交換機制，通過國稅局普通發(fā)票開具信息比對，2009年對摩托車行業(yè)、名煙名酒行業(yè)、磚瓦窯、私人企業(yè)補交地方稅收100余萬元。

第四篇：淺談當(dāng)前村委會存在的涉稅問題及分析措施

在構(gòu)建和諧社會的進(jìn)程中，解決好“三農(nóng)”問題已成為各級政府部門工作的重中之重。作為農(nóng)村基層群眾性自治組織——村民委員會，站在農(nóng)村工作的最前沿，在帶領(lǐng)農(nóng)民致富奔小康以及促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟增長等方面發(fā)揮著不可替代的作用。當(dāng)前，村民委員會通過加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展等方式，推進(jìn)了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，使農(nóng)村經(jīng)濟及社會發(fā)展?fàn)顩r日益得到改善。但值得注意的是，與快速發(fā)展的農(nóng)村經(jīng)濟相比較，村民委員會的管理水平落后、稅收意識淡薄等矛盾日益突出，稅款流失現(xiàn)象較為普遍，亟待解決和規(guī)范。

一、基本情況

村民委員會是根據(jù)我國現(xiàn)行憲法和有關(guān)法律的規(guī)定，在農(nóng)村按村民居住地區(qū)設(shè)立的群眾自我教育、自我管理、自我服務(wù)的基層群眾性自治組織。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，農(nóng)村特別是具有地域和資源優(yōu)勢的村莊，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式發(fā)生了深刻的變化，村民委員會的各類收入逐漸增多，主要涉及土地使用權(quán)出租、房屋租賃、村辦實體承包承租給他人等。上述收入均屬應(yīng)稅收入，須按規(guī)定申報納稅，然而，大多數(shù)村民委員會很少就此類收入主動繳稅。據(jù)了解，我區(qū)共有行政村424個，按規(guī)定均應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，但實際在我局辦理登記的僅為215個，只占應(yīng)辦登記數(shù)量的50%，加之村民委員會管理上不夠規(guī)范，“白條”入賬現(xiàn)象普遍存在，大大增加了稅務(wù)部門監(jiān)控的難度。近年來，針對村委會存在涉稅問題的舉報案件呈上升趨勢，從我局受理情況來看，2002年為2件，2003年為3件、2004年為4件、2005年1-9月為4件，通過檢查發(fā)現(xiàn)全部存在涉稅問題。[找文章到大 秘書-/004km.cn-一站在手，寫作無憂！]

二、主要問題

（一）稅務(wù)登記方面存在的問題

一部分村民委員會未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，對稅收法律、法規(guī)缺乏了解；少數(shù)村民委員會稅務(wù)登記的內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生了變化，但未及時辦理變更登記手續(xù)；個別村民委員會保管稅務(wù)登記證件不利，存在丟失稅務(wù)登記證的問題。上述情況的存在，一方面暴露出村民委員會在涉稅事項管理方面存在著不足，另一方面也反映出稅務(wù)機關(guān)針對農(nóng)村地區(qū)的稅法宣傳有待加強。

（二）應(yīng)納稅款方面存在的問題

1、營業(yè)稅 在對村民委員會實施檢查的過程中，涉及營業(yè)稅的問題最為突出，主要有以下幾種情況：

（1）出租房屋未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。一些村民委員會將閑置的房產(chǎn)出租給個人或企業(yè)，收取固定的租金，卻不申報繳稅；

（2）出租土地使用權(quán)未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。將土地使用權(quán)對外出租或者投資入股，獲取固定租金或利潤，未申報繳稅；

（3）銷售房屋未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。隨著城市化進(jìn)程的加快，推進(jìn)了舊村改造工程，部分村委會將建好的房屋對外銷售，收取大量房款，不申報繳稅；

（4）舊村改造自建或承包工程發(fā)生的建筑業(yè)務(wù)收入不申報繳納稅款。

2、企業(yè)所得稅 一是村民委員會普遍認(rèn)為自己不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人；二是賬簿設(shè)置、財務(wù)核算不夠完整和規(guī)范；三是對于應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入劃分不清，致使企業(yè)所得稅核算不正確。

3、個人所得稅 村委會人員的工資存在分次支付或年底一次支付的形式，很少按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

4、其它稅款 當(dāng)前在以市場需求為導(dǎo)向推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的進(jìn)程中，農(nóng)村與外界的經(jīng)濟交往日益頻繁，村民委員會簽訂的經(jīng)濟合同逐漸增多，這其中應(yīng)稅合同不繳納印花稅的問題也較為普遍。此外，村民委員會出租房屋或土地使用權(quán)，大多數(shù)協(xié)議中未按照稅法規(guī)定明確雙方納稅義務(wù)，在房產(chǎn)稅和土地使用稅的繳納方面易產(chǎn)生問題。

三、原因分析

1、村民委員會的主要負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員的認(rèn)識存在誤區(qū)。部分村民委員會的主要領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員認(rèn)為村民委員會是地方政府的基層組織，不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，無應(yīng)稅行為發(fā)生，因而沒有納稅義務(wù)。

2、財務(wù)人員的能力和素質(zhì)不強。大部

分村民委員會的財務(wù)人員存在年齡較大、接受新知識較慢、財務(wù)管理水平不高、財務(wù)核算能力較差、稅收政策了解不夠的問題，由此導(dǎo)致了村民委員會財務(wù)管理上的混亂。

3、對村民委員會的稅收監(jiān)管不足。長期以來，“組織收入”成為稅務(wù)機關(guān)工作的重中之重。就重點稅源而言，由于其對整體稅收的影響較大，稅務(wù)機關(guān)將更多的力量集中到了對重點稅源的監(jiān)控與管理上。而對于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的認(rèn)識不夠，認(rèn)為農(nóng)村發(fā)生應(yīng)稅行為少、入庫稅款小，因此，管理上相對弱化。

4、稅收宣傳針對性有待提高。一直以來，稅務(wù)部門非常重視稅收宣傳工作，不斷創(chuàng)新宣傳形式，拓展宣傳手段，豐富宣傳內(nèi)容，通過廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)以及各類宣傳活動，普及稅法知識，在提高納稅人稅法遵從度方面取得了較好的效果。但是稅務(wù)機關(guān)在稅收宣傳的深度和廣度上還需要下功夫，特別是針對廣大農(nóng)村地區(qū)的稅法宣傳還比較匱乏。

四、解決措施

1、有針對性地加大對村民委員會的稅法宣傳力度。盡管當(dāng)前稅收宣傳取得了一定的效果，促進(jìn)了依法納稅氛圍的形成，但是稅收宣傳是一項長期深入的工作，要面向全社會，才能促使稅法遵從度邁上更高層次。因此，要加強對村民委員會的稅收宣傳，通過農(nóng)村喜聞樂見、易于接受的宣傳形式，提高村民委員會主要負(fù)責(zé)人的納稅意識，并采取定期舉辦培訓(xùn)班的形式，集中對財務(wù)人員進(jìn)行輔導(dǎo)，特別是對村委會出租土地使用權(quán)、房屋等涉及的稅收政策進(jìn)行詳細(xì)講解，充實、完善財務(wù)人員的財務(wù)、稅收知識，逐步規(guī)范財務(wù)管理工作，督促其建章建制，正確核算各項應(yīng)稅收入和支出，以保證村民委員會依法、足額繳納稅款。

2、加強對村民委員會主要負(fù)責(zé)人的稅務(wù)約談。針對村民委員會存在的涉稅問題以及村民委員會自身具有的特點，僅采取稅務(wù)稽查的方法，效果十分有限。因而，稅務(wù)機關(guān)可以組織村民委員會主要負(fù)責(zé)人，對其實施集體約談，有助于涉稅共性問題的解決和工作效率的提高。另外，由于每個村委會的具體情況不同，也可以有針對性地進(jìn)行個別約談。這樣，一方面能夠使稅務(wù)機關(guān)更加深入的了解、發(fā)現(xiàn)村委會存在的稅收問題，一方面還能夠為其提供更加有效的納稅服務(wù)，幫助村委會查遺補漏?？傊?，對村委會主要負(fù)責(zé)人實施稅務(wù)約談，可以及時發(fā)現(xiàn)村委會存在的涉稅問題，督促村委會按時足額繳納稅款，避免由于對稅法理解有誤增大未繳稅款數(shù)額，減少一次入庫困難的情況發(fā)生。

3、依托“村賬鎮(zhèn)管”模式，加強對村委會應(yīng)稅收入的監(jiān)控。當(dāng)前，農(nóng)村財務(wù)改革工作不斷深入，“村賬鎮(zhèn)管”模式的推出，使村民委員會財務(wù)由自行核算，轉(zhuǎn)變?yōu)橛涉?zhèn)政府指派專人統(tǒng)一核算管理。這種變化制約了村委會在賬簿管理及財務(wù)收支上的隨意性，使村委會的財務(wù)工作更趨于規(guī)范。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用“村賬鎮(zhèn)管”的模式，積極尋求地方政府的支持與協(xié)助，由其歸集和整理村委會取得的應(yīng)稅收入情況，定期向稅務(wù)機關(guān)反饋，以達(dá)到對村委會的有效監(jiān)管，促使村委會依法及時申報繳納稅款。

4、完善村民委員會等特定組織的稅收政策。由于農(nóng)村經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，村民委員會的應(yīng)稅項目也發(fā)生了很大的變化，一些新問題逐漸顯現(xiàn)，個別稅收政策需要根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整、完善。例如某村委會實行舊村改造，建造房屋后以成本價甚至低于成本的價格銷售給本村村民。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，該村委會需繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。但一定意義上講，此種行為并非純粹的經(jīng)營活動，而且受益者是農(nóng)民。因此，針對此類行為，稅收法規(guī)應(yīng)給予新的界定和解釋，從解決“三農(nóng)”問題的角度出發(fā)，根據(jù)村委會應(yīng)稅收入的構(gòu)成情況，制定更為詳細(xì)的稅收政策給予支持，以降低村委會的稅負(fù)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟更快發(fā)展。

第五篇：淺析廣告業(yè)涉稅問題及對策

淺析廣告業(yè)涉稅問題及對策

2008-10-08

第一稽查局 李萌

[編者按：隨著我國改革開放的不斷深入，廣告業(yè)得到迅速發(fā)展，其在經(jīng)營模式發(fā)展變化、業(yè)務(wù)形式不斷拓展的同時，也帶來一些新的的涉稅問題，亟待研究解決。本文對廣告業(yè)及其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了較為詳細(xì)的介紹，揭示了當(dāng)前廣告業(yè)存在的涉稅問題，提出了加強廣告業(yè)稅收征管的對策。現(xiàn)刊發(fā)，供參考。]

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，廣告業(yè)隨之興起并迅猛發(fā)展，繼而出現(xiàn)了大量的廣告公司，形成了一定的行業(yè)規(guī)模和收入水平，成為市場經(jīng)濟中較為活躍的經(jīng)濟因素和推動稅收增長的新生力量。但在稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)存在一些不容忽視的涉稅問題。加大對該行業(yè)的稅務(wù)稽查檢查力度，改進(jìn)和加強稅收征管工作已顯得尤為重要。

一、廣告的定義及分類

我們通常所說的廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費用，通過一定媒體和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者提供服務(wù)的商業(yè)推介行為。

按廣告目的分類可分為營利性廣告和非營利性廣告。營利性廣告又稱商業(yè)廣告或經(jīng)濟廣告，是指企業(yè)或個人為了推銷商品或提供收取費用的服務(wù)所做的廣告；非營利性廣告又稱社會廣告或非經(jīng)濟廣告，一般是指具有非營利性目的的并通過一定媒體而發(fā)布的社會公益性廣告。

按廣告媒介分類可分為報紙廣告、雜志廣告、廣播廣告、電視廣告、戶外廣告、交通廣告、電影廣告、在報紙和雜志中加入的傳單廣告、比賽項目廣告等。其中，報紙、雜志廣告等稱為印刷媒體廣告；廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)廣告等稱為電子媒體廣告。

二、廣告公司的類型

根據(jù)廣告公司的服務(wù)功能和經(jīng)營范圍，可將廣告公司分為全面服務(wù)型公司與部分服務(wù)型公司兩大類。

（一）全面服務(wù)型廣告公司，又稱全能型專業(yè)廣告公司

這類廣告公司通常擁有各類專業(yè)人才和先進(jìn)設(shè)備，具有市場調(diào)研、研究分析、策劃、咨詢的能力和健全的專業(yè)機構(gòu)，可為客戶提供廣告業(yè)務(wù)全過程、全方位的綜合性服務(wù)。

（二）部分服務(wù)型廣告公司，也稱部分功能型專業(yè)廣告公司

這類廣告公司以中型或小型為主，按其承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)不同，還可細(xì)分為以下三種類型：

1.創(chuàng)作制作型廣告公司。通常只承擔(dān)廣告作品的創(chuàng)作與制作業(yè)務(wù)，不承擔(dān)廣告的策劃、代理與發(fā)布。例如：美術(shù)社、攝影社、裝聯(lián)社等。

2.媒體代理型廣告公司。一般只承擔(dān)廣告客戶與廣告媒體之間的聯(lián)系業(yè)務(wù)，或為廣告媒體尋找廣告客戶，本身不承擔(dān)廣告的策劃、創(chuàng)作和設(shè)計、制作，即通常所說的廣告代理商。

3.制作代理混合型廣告公司。這類公司有的以創(chuàng)作、制作為主，兼做簡單的廣告調(diào)查、策劃或代理業(yè)務(wù)；有的以代理業(yè)務(wù)為主，兼做設(shè)計制作業(yè)務(wù)。

三、廣告業(yè)營業(yè)收入及營業(yè)稅計稅依據(jù) 閱讀次數(shù)： 2124 [ 字體大小： 大 中 小 ]

廣告業(yè)營業(yè)收入一般包括：廣告發(fā)布收入、廣告制作收入和廣告代理收入。

1.廣告發(fā)布收入，是指為廣告主或者廣告主委托的廣告經(jīng)營者發(fā)布廣告而取得的收入，其收入一般在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為完成時予以確認(rèn)。

2.廣告制作收入，是指受廣告主或廣告經(jīng)營者的委托而從事廣告設(shè)計、制作取得的收入，包括設(shè)計過程中的費用以及演播稿、制版印刷、攝影、錄像、膠轉(zhuǎn)磁等在內(nèi)的設(shè)計制作費，其收入一般應(yīng)在勞務(wù)完成時予以確認(rèn)。

3.廣告代理收入，是指接受廣告主或廣告發(fā)布者委托，從事的市場調(diào)查、廣告信息咨詢、企業(yè)形象設(shè)計、廣告戰(zhàn)略策劃、廣告媒介安排等經(jīng)營活動而取得的收入，包含廣告公司從事媒介代理的媒介代理傭金。廣告制作收入和廣告發(fā)布收入的計稅營業(yè)額是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。廣告代理收入的計稅營業(yè)額是以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額。

四、當(dāng)前廣告業(yè)存在的涉稅問題

（一）偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重

1.因給客戶拿回扣，造成收入成本不實，進(jìn)行虛假納稅申報。目前，廣告業(yè)存在大量拿回扣的現(xiàn)象。廣告公司給客戶拿回扣的方式有兩種：一是擴大公司成本開支，這是一種變相的給付回扣的方式，比如廣告公司給客戶報銷費用等。二是隱匿經(jīng)營收入，坐支現(xiàn)金等?；乜鄣拇嬖跓o疑導(dǎo)致廣告公司少繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款。

2.故意混淆不同業(yè)務(wù)類型，計稅時套用低稅率稅目或錯套稅目，造成納稅申報不實。比如：斷章取義，將廣告業(yè)務(wù)必經(jīng)的設(shè)計、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)有意脫離，按環(huán)節(jié)分別計算收入，套用低稅率的稅目申報納稅，以達(dá)到少繳稅款的目的；或故意錯套稅目以不繳稅費，比如：根據(jù)財稅字【1997】95號文件財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法>的通知》的規(guī)定，從事廣告業(yè)和娛樂業(yè)經(jīng)營的納稅人在繳納營業(yè)稅的同時要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。廣告業(yè)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中的子稅目，而按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中的其他服務(wù)業(yè)子稅目計繳營業(yè)稅的納稅人不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。由于存在這種繳費區(qū)別，廣告公司出于利益驅(qū)動的本能，在計繳營業(yè)稅時尋求機會“錯”用稅目，達(dá)到少繳文化事業(yè)建設(shè)費的目的。

3.發(fā)票管理存在問題，廣告公司借此虛增、虛列成本，隱匿收入。①由于廣告代理公司按差額繳納營業(yè)稅，稅務(wù)機關(guān)在對代理公司征收營業(yè)稅時，通常以發(fā)票作為抵扣應(yīng)稅營業(yè)收入的第一憑證，因此出現(xiàn)大量的代開、虛開、套開發(fā)票的現(xiàn)象；②廣告公司取得收入時，只對正規(guī)核算單位開具正式發(fā)票，對其他消費者不開具正式發(fā)票；③廣告公司取得收入時，開具發(fā)票存在“大頭小尾”，隱匿收入；④廣告公司取得收入時，直接收取現(xiàn)金或客戶以實物支付廣告費的不開或少開發(fā)票；⑤未按規(guī)定取得發(fā)票，或使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本。

此外，稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中也存在一些問題，導(dǎo)致漏征漏管，如：發(fā)票不能按期繳銷，檢查工作力度不夠，處罰不嚴(yán)，發(fā)票管理方面的宣傳不夠，全社會營造協(xié)稅護稅的氛圍依舊相對薄弱。

（二）稅收政策亟待完善

近年來，廣告業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)形式不斷拓展，廣告業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅行為與其它行業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅行為因相互滲透和交叉內(nèi)容增多，從而變得難以界定和區(qū)分，隨之出現(xiàn)了一些新生的涉稅政策問題：

1.廣告經(jīng)營企業(yè)既有廣告制作也有兼營建筑安裝、裝飾、裝潢業(yè)務(wù)，如廣告經(jīng)營企業(yè)在未確定廣告主或具體廣告內(nèi)容的情況下，競標(biāo)取得廣告使用權(quán)并進(jìn)行承制具有廣告性質(zhì)的公共電話亭、公共汽車停靠亭，對此類業(yè)務(wù)征稅按建筑安裝業(yè)稅目還是按廣告業(yè)稅目，需要研究。

2.文體表演者或組織者以演出為媒介進(jìn)行廣告宣傳向贊助商或捐助商收費從而取得的收入，是按文化體育業(yè)稅目還是按服務(wù)業(yè)廣告業(yè)稅目征稅，需要研究。

3.郵政部門商函專送業(yè)務(wù)，是郵政部門郵政函件業(yè)務(wù)之一，主要是代理由廣告主委托設(shè)計印刷的固定格式宣傳單方式，經(jīng)工商行政管理部門審批后，按批號隨郵件或報紙投遞（沒有固定接收戶），其業(yè)務(wù)收入既像廣告發(fā)布者的業(yè)務(wù)收入又像郵政業(yè)務(wù)收入，怎樣界定，需要研究。

4.手機短信廣告、網(wǎng)絡(luò)廣告是廣告主以付費的方式，委托信息臺、網(wǎng)站為代理商，以手機用戶、網(wǎng)民電子郵箱為接收終端，通過相關(guān)工作臺站及網(wǎng)絡(luò)發(fā)布和傳輸商品或勞務(wù)信息，其合法性尚存爭議，稅目、計稅依據(jù)如何劃分和確定，稅收政策也未明確。

上述業(yè)務(wù)性質(zhì)難以準(zhǔn)確界定的問題，給稅收征管及稅務(wù)檢查工作帶來了一定的工作難度。

五、加強廣告業(yè)稅收征管的對策

（一）做好與工商行政管理部門的涉稅信息交流，建立定期聯(lián)系制度

目前，廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者利用各種媒介發(fā)布的各類廣告，都須經(jīng)縣級以上工商行政管理部門審查批準(zhǔn)后方能實施。每個廣告項目都需在工商行政管理部門登記備案，這為地稅機關(guān)加強廣告業(yè)的稅收征管奠定了良好的基礎(chǔ)。因此，地稅機關(guān)應(yīng)充分利用這一優(yōu)勢，加強和工商行政管理部門的聯(lián)系，建立信息共享，按月從工商行政管理部門獲取新審批廣告項目信息，把好廣告業(yè)稅收征管的源頭關(guān)，有效地把廣告業(yè)稅收征管納入正常軌道。

（二）加強源頭控管，進(jìn)一步完善和提高發(fā)票管理制度，真正做到以票控稅

一是廣告經(jīng)營企業(yè)在開展廣告業(yè)務(wù)收取費用時，涉及到廣告業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的收費，均應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定明確標(biāo)注所收款項的業(yè)務(wù)內(nèi)容，在經(jīng)營項目欄明確填寫具體內(nèi)容，如：廣告費、廣告發(fā)布費、廣告設(shè)計制作費、廣告代理費等。二是地稅機關(guān)必須加強廣告經(jīng)營企業(yè)發(fā)票的使用管理，隨時抽查其發(fā)票使用情況，對廣告經(jīng)營企業(yè)廣告經(jīng)營收入和建筑安裝、裝飾、裝潢等收入核算劃分不清的，從高適用稅率征稅。切實落實企業(yè)在領(lǐng)購、換購發(fā)票時稅務(wù)機關(guān)對稅控機數(shù)據(jù)進(jìn)行核對的工作要求，真正發(fā)揮稅控機在發(fā)票管理工作中的重要作用。三是加大處罰力度，對開具“大頭小尾”發(fā)票、虛開、多開及代開發(fā)票等違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅懲處。

（三）加強日常稅收征管，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，防止稅款流失。一是強化日常巡查巡管工作，重點檢查有內(nèi)容、無冠名廣告制作商的戶外廣告，并與廣告主核實，防止漏征漏管項目；二是改進(jìn)納稅申報資料內(nèi)容，增加廣告分類項目（立項）納稅申報明細(xì)表，要求廣告經(jīng)營企業(yè)在正常納稅申報時隨同申報，以便與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部臺賬核對，防止少報、漏報應(yīng)納稅款；三是積極開展納稅評估工作，分析企業(yè)納稅申報的真實性，從中發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，防止稅款流失。

（四）加大稅法宣傳和稅務(wù)稽查力度，督導(dǎo)廣告經(jīng)營企業(yè)依法納稅。稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)廣告行業(yè)的特點，有針對性地開展稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，使廣告經(jīng)營企業(yè)了解掌握稅收政策和發(fā)票管理制度，進(jìn)而自覺、及時、如實地申報納稅。同時要把稅法宣傳教育與打擊違法涉稅結(jié)合起來，在建立并落實廣告業(yè)稅收征管措施的基礎(chǔ)上，嚴(yán)厲打擊各種形式的偷逃稅行為。針對目前廣告行業(yè)納稅存在的問題，強化對廣告業(yè)的清理整治和專項稽查，采取調(diào)賬檢查和實地檢查相結(jié)合的方式，集中力量對各種偷逃稅行為進(jìn)行認(rèn)真查處。同時借助媒體的作用，公開曝光偷逃稅行為，達(dá)到“懲治一個，教育一片”的目的，形成納稅人自覺履行納稅義務(wù)和協(xié)稅護稅的良好稅收外部環(huán)境，共同營造誠信納稅的和諧氛圍。