第一篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度8

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

為使公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收入、支出符合國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定規(guī)定，防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》，特制定我公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度。

稽核是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱。內(nèi)部稽核制度是企業(yè)財(cái)務(wù)制度的重要組成部分。財(cái)務(wù)稽核是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌?/p>

一、稽核的組織與分工

內(nèi)部稽核由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核員組成。即：財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)經(jīng)理、復(fù)核員各有分工，各負(fù)其職。具體分工如下：

1．財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)公司外部報(bào)送的重要的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，包括銀行、稅務(wù)、工商等部門需要上報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料。

2．財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核對(duì)公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門及集團(tuán)公司所需的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。

3．復(fù)核員負(fù)責(zé)復(fù)查的工作

⑴全部記帳憑證；

⑵總帳、明細(xì)分類帳簿的核對(duì)；

⑶核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記帳；

⑷定期核對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生額或余額；

⑸固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)；

⑹其他需要復(fù)核的會(huì)計(jì)資料。

二、稽核工作的職責(zé)

1．及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的薄弱環(huán)節(jié)，建議及擬定和完善公司

財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)收支等方面必要的規(guī)章制度。

2．審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)予以制止或者糾正。

3．審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相等。不符時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門，應(yīng)查明帳實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)的措施。

三、稽核的內(nèi)容與方法

1．復(fù)核記帳憑證的內(nèi)容、方法

記帳憑證復(fù)核的內(nèi)容、方法：①記帳憑證所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符。除結(jié)帳、更正錯(cuò)誤，記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。②記帳憑證確定的會(huì)計(jì)分錄是否符合公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定、金額是否正確。③記帳憑證要求填寫的項(xiàng)目是否填寫齊全，摘要是否簡(jiǎn)明扼要、文理通順。④審核（制單）人員、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員是否都已簽名或蓋章。涉及收付款業(yè)務(wù)的記帳憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。⑤錯(cuò)帳調(diào)整有無(wú)根據(jù)，調(diào)帳金額較大時(shí)應(yīng)附有錯(cuò)帳調(diào)整說(shuō)明。

2．核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的內(nèi)容、方法

會(huì)計(jì)帳簿復(fù)核的內(nèi)容、方法：①各明細(xì)帳戶余額是否與有關(guān)總分類帳戶的 余額相等。②各帳簿的記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無(wú)差錯(cuò)。③各往來(lái)帳戶是否定期催報(bào)、核對(duì)，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳且未查明原因的錯(cuò)帳、呆帳。④現(xiàn)金是否存在長(zhǎng)期白條抵庫(kù)，突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金，銀行存款日記賬是否每月與銀行進(jìn)行核對(duì)，向銀行索要余額表進(jìn)行核對(duì)。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核的內(nèi)容、方法：

會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核的內(nèi)容、方法：①按統(tǒng)一格式填制的報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)制度的要求。②按各種報(bào)表之間鉤稽關(guān)系，審查數(shù)字是否核對(duì)一致。③抽查部

分報(bào)表中數(shù)據(jù)與明細(xì)帳核對(duì)是否相符。④會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否真實(shí)正確，表中小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)、平衡數(shù)字是否填列，項(xiàng)目間的加、減、乘、除數(shù)字計(jì)算正確。⑤報(bào)表說(shuō)明是否簡(jiǎn)明扼要、敘述準(zhǔn)確，報(bào)表所反映的內(nèi)容是否真實(shí)、可靠。

4．核對(duì)固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料的內(nèi)容、方法

固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料帳帳、帳實(shí)核對(duì)的內(nèi)容及方法：①每月與固定資產(chǎn)管理部門核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)帳，核對(duì)庫(kù)存材料明細(xì)帳，并編制庫(kù)存材料余額調(diào)節(jié)表。②參與財(cái)產(chǎn)清查，檢查固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料的盤存情況。③參與年末會(huì)計(jì)年度決算期進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查質(zhì)量，核對(duì)清查盤點(diǎn)表。④發(fā)現(xiàn)帳帳、帳實(shí)不符要深入檢查不符原因。⑤對(duì)于壞帳損失、存貨損益、固定資產(chǎn)損益以及非常損失，都要徹底查明情況，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行帳務(wù)處理。

四、稽核工作的時(shí)間安排

1．復(fù)核記帳憑證的時(shí)間一般應(yīng)安排在記帳憑證裝訂之前進(jìn)行，這樣便于及時(shí)糾正、更正記帳憑證稽核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)與錯(cuò)誤。

２．核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的時(shí)間一般應(yīng)安排在每月初上一個(gè)月會(huì)計(jì)帳簿打印完 畢后進(jìn)行打印完畢后進(jìn)行。

往來(lái)帳簿的核對(duì)應(yīng)與往來(lái)款項(xiàng)的催報(bào)結(jié)合進(jìn)行，分為日常催報(bào)、年終對(duì)帳。日常催報(bào)一般安排在審核的日常工作之中，并保證每月至少催報(bào)一次。年終對(duì)帳一般安排在編制年終會(huì)計(jì)報(bào)表前的12月份進(jìn)行，年終對(duì)帳應(yīng)與經(jīng)辦人逐筆核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的用途、金額等內(nèi)容，對(duì)一年以上尚未清理完畢的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)要求經(jīng)辦人書(shū)面詳細(xì)說(shuō)明情況（必要時(shí)可要求款項(xiàng)涉及的單位予以確認(rèn)）。

３．核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間一般安排在會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢后進(jìn)行。但編制較復(fù)雜會(huì)計(jì)報(bào)表（如年度會(huì)計(jì)報(bào)表）的稽核可以安排在報(bào)表編制過(guò)程中進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正編報(bào)過(guò)程中的錯(cuò)誤。

4．在出現(xiàn)特殊情況時(shí)可以有針對(duì)性地對(duì)某些專項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)稽查工作。

第二篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算管理水平，維護(hù)公司資金財(cái)產(chǎn)安全，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)部門必須設(shè)置會(huì)計(jì)稽核崗位，并配備專職或兼職會(huì)計(jì)稽核人員，出納人員不得兼管此項(xiàng)工作；

二、稽核人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹、執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按財(cái)務(wù)制度進(jìn)行稽核；稽核人員的業(yè)務(wù)水平必須符合會(huì)計(jì)工作的要求，熟練掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度，同時(shí)要求遵紀(jì)守法，廉潔奉公，實(shí)事求是，忠于職守；

三、稽核人員的職責(zé)

1、依據(jù)國(guó)家各項(xiàng)方針政策、有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則，以及崗位責(zé)任制對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部事后稽核監(jiān)督檢查；

2、負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映，督促嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行；

3、負(fù)責(zé)對(duì)前一天所發(fā)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面稽核督查；

4、負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表以及計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)備的各種會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)及文件的專項(xiàng)稽核工作；

5、核查各種重要印鑒、印章的保管和使用情況；

6、根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算

中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，提出合理化建議和書(shū)面報(bào)告，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平的提高和制度的健全；

7、對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或疑問(wèn)，要及時(shí)查明原因并向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)；如遇有重大違規(guī)違紀(jì)和違法犯罪行為，應(yīng)立即向公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)；

8、對(duì)稽核人員應(yīng)按日填寫“事后稽核工作日記”，對(duì)稽核工作中提出的建議及處理結(jié)果作詳細(xì)記錄。

四、稽核人員每天必須對(duì)前一天發(fā)生的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)性稽核，稽核重點(diǎn)如下：

1、會(huì)計(jì)憑證稽核重點(diǎn)：各類憑證其經(jīng)濟(jì)內(nèi)部是否符合國(guó)家政策或公司有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)合法，憑證內(nèi)容各項(xiàng)要素是否完整，印鑒及有關(guān)簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準(zhǔn)確有效，編制的會(huì)計(jì)憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)，更正已登記入賬的記賬憑證是否符合規(guī)定，記賬憑證是否按規(guī)定裝訂成冊(cè)，封面內(nèi)容填寫及有關(guān)人員簽章是否齊全；

2、匯款憑證填制稽核重點(diǎn)：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽章；

3、科目日結(jié)單和科目余額表稽核重點(diǎn)：科目日結(jié)單中科目與憑證數(shù)是否相符，科目余額中借貸方發(fā)生額、科目余額是否準(zhǔn)確；

4、記賬憑證稽核重點(diǎn)：記賬憑證使用是否正確，會(huì)計(jì)科目分錄是否正確；檢查是否有漏記積壓回單；

5、各類賬簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求；有關(guān)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字與內(nèi)容是否與賬簿一致；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容構(gòu)稽關(guān)系是否一致，上下期報(bào)表是否銜接，數(shù)字是否真實(shí)準(zhǔn)確。

五、基本方式：庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，采用抽查和不定期檢查的方法；對(duì)原始憑證在受理時(shí)應(yīng)及時(shí)檢查；對(duì)記賬憑證采用經(jīng)常性檢查；對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表采用定期檢查；對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行賬進(jìn)行定期檢查；對(duì)材料物資的稽核采用抽查、實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

六、稽核人員應(yīng)對(duì)審核簽字的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。

第三篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度

內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度

第一條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，本公司實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度。

第二條 原始憑證的稽核，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須加蓋填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制的原始憑證必須有公司指定人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

（三）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須加本單位公章。

（四）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。

（五）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊情況需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

（六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，有經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

第三條 記賬憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

（一）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制報(bào)銷憑證，記賬憑證內(nèi)容是否與后附原始憑證相符。

（二）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。

（三）轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

（四）應(yīng)加蓋的戳記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

第四條賬簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

（一）各種賬簿的記載，是否與記賬憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。

（二）各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

（三）各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁(yè)，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

（四）各種賬簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

（五）活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無(wú)缺號(hào)。

（六）舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

（七）各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

（八）明細(xì)賬與總賬是否相符，資產(chǎn)類、負(fù)債類核對(duì)金額。

（九）成本、費(fèi)用、收入累計(jì)數(shù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)是否相符。

（十）應(yīng)付工資、待攤費(fèi)用等科目的真實(shí)性。

第五條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

（一）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無(wú)缺漏。

（二）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。

（三）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。

（四）報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

（五）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

第四篇：燃?xì)夤?財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

xx集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

（試行）

1總則

1.1 目的為建立經(jīng)常性防錯(cuò)糾弊的機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的各種不良情況與問(wèn)題，制定本制度。

1.2 適用范圍

本制度適用于集團(tuán)公司及各成員企業(yè)。

1.3 釋義

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核是在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的事前、事中審查和對(duì)其他會(huì)計(jì)資料的事后復(fù)核。

1.4 原則

1.4.1 防范性原則

及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的各種偏差，防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

1.4.2 經(jīng)常性原則

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核依據(jù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控財(cái)務(wù)收支的內(nèi)在要求，按照財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與相應(yīng)的職責(zé)分工隨時(shí)隨地進(jìn)行，并對(duì)稽核中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理。

1.4.3 規(guī)范性原則

進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核，必須以國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為根據(jù)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性。

2組織管理與職責(zé)

2.1 組織體系與職責(zé)劃分

2.1.1 總稽核員。集團(tuán)公司設(shè)總稽核員，由財(cái)務(wù)部主任或副主任兼任，負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)稽核員工作的檢查與考核，向總會(huì)計(jì)師報(bào)告工作。

2.1.2 集團(tuán)公司稽核員，由財(cái)務(wù)部主任或副主任或指定的其他財(cái)務(wù)人員兼任。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)

務(wù)稽核工作，并對(duì)大區(qū)稽核員、成員企業(yè)兼職稽核員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況進(jìn)行檢查與考核，向總會(huì)計(jì)師報(bào)告工作。

2.1.3 大區(qū)稽核員。由各大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)或集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部指定的人員兼任，負(fù)責(zé)對(duì)大區(qū)內(nèi)各成員企業(yè)兼職稽核員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況進(jìn)行檢查與考核。

2.1.4 成員企業(yè)兼職稽核員。由各企業(yè)財(cái)務(wù)部門主管人員或集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部指定的人員兼任，負(fù)責(zé)對(duì)本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支實(shí)施即時(shí)稽核。

2.2 成員企業(yè)兼職稽核人員應(yīng)獨(dú)立實(shí)施對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核;其他稽核人員一般應(yīng)獨(dú)立實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)稽核，但根據(jù)實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和復(fù)雜程度，經(jīng)總稽核批準(zhǔn)，亦可組成稽核小組組織實(shí)施。

2.3 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)某些重要事項(xiàng)的稽核可委托督督察委員會(huì)審計(jì)室進(jìn)行。

3財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的方式

3.1 事前審查：主要包括對(duì)各種經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支計(jì)劃的合理性的審查。

3.2 事中審查：主要包括對(duì)企業(yè)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用支出、各項(xiàng)資金收支的合規(guī)性的審查。

3.3 事后審查：主要包括對(duì)會(huì)計(jì)記錄的正確性及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性、效益性的審查、復(fù)核，以及對(duì)各種資產(chǎn)的帳實(shí)相符情況、債權(quán)的存在狀況進(jìn)行審查。

4財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的種類

4.1 全面復(fù)核

各成員企業(yè)兼職稽核員應(yīng)對(duì)記錄本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核?？偦藛T、集團(tuán)公司稽核員、大區(qū)稽核員根據(jù)稽核目的、范圍等確定是否對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面稽核。

4.2 抽查

包括實(shí)地抽查和報(bào)送審查?？偦藛T、集團(tuán)公司稽核員、大區(qū)稽核員定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄進(jìn)行審查，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行抽查，并對(duì)企業(yè)兼職稽核員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況進(jìn)行檢查、考核。

4.2.1總稽核員對(duì)下級(jí)稽核員實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的檢查，每年不少于6次，每季度不少于1次。

4.2.2集團(tuán)公司稽核員對(duì)下級(jí)稽核員實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的檢查，每年不少于10次，每季度不少

于2次。

4.2.3 大區(qū)稽核員對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核，每月進(jìn)行1次；每季度必須稽核一次存貨和債權(quán)管理情況，每半年至少稽核一次成本費(fèi)用管理情況。

5稽核實(shí)施

5.1 審核會(huì)計(jì)憑證

成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位會(huì)計(jì)憑證隨時(shí)進(jìn)行審核，應(yīng)有完整的審核記錄；大區(qū)稽核人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)各單位的會(huì)計(jì)憑證，隨時(shí)抽查進(jìn)行再審核，每次不少于2個(gè)連續(xù)的會(huì)計(jì)月度。

5.2 復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿

成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位會(huì)計(jì)賬簿，每月進(jìn)行一次復(fù)核，應(yīng)有完整的復(fù)核記錄。大區(qū)稽核人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)各單位會(huì)計(jì)賬簿的復(fù)核，每年不少于4次。

5.3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表

成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位會(huì)計(jì)報(bào)表每月進(jìn)行全面審核，有完整的審核記錄。其他稽核人員對(duì)各下級(jí)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，每月進(jìn)行審核，有完整的審核記錄。

5.4 檢查企業(yè)內(nèi)部控制程序

重點(diǎn)檢查收款、付款控制程序的嚴(yán)密性和收入、成本費(fèi)用、各種資產(chǎn)管理控制程序的科學(xué)性，各種控制程序?qū)嶋H執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

5.5 復(fù)核其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位的各種票據(jù)、合同、納稅管理資料及其管理情況，每2個(gè)月至少?gòu)?fù)核一次，有專門記錄。其他稽核人員對(duì)各下級(jí)單位其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，每年不少于一次，有專門記錄。

5.6 總稽核員、集團(tuán)公司稽核員、大區(qū)稽核員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核后，應(yīng)向集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師提報(bào)稽核報(bào)告。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)總會(huì)計(jì)師對(duì)稽核報(bào)告審閱批示，應(yīng)就需要整改的事項(xiàng)向被稽核單位財(cái)務(wù)部門發(fā)出整改通知書(shū)，提出整改意見(jiàn)，限期整改。

5.7 被稽核單位財(cái)務(wù)部門主管人員收到整改通知書(shū)后，應(yīng)根據(jù)所提出問(wèn)題的性質(zhì)、涉及的管理方面擬定整改方案，區(qū)別情況處理。

5.7.1 對(duì)僅涉及財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)管理和核算上的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門立即組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自行整改。

5.7.2 對(duì)涉及財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作、內(nèi)部管理控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，應(yīng)向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告，要求其組織有關(guān)部門和人員進(jìn)行整改。

5.8 被稽核單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)在整改通知書(shū)規(guī)定的期限內(nèi)將整改結(jié)果反饋集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

5.9 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)被稽核單位財(cái)務(wù)部門反饋的整改結(jié)果，對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)核，或通知相關(guān)稽核人員進(jìn)行復(fù)核。何時(shí)、以何種方式進(jìn)行復(fù)核，可依據(jù)須整改事項(xiàng)的性質(zhì)、整改要求等確定。

6稽核報(bào)告

6.1 專項(xiàng)稽核報(bào)告

進(jìn)行專項(xiàng)稽核的事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)實(shí)施專項(xiàng)稽核的目的、稽核的結(jié)果提出專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)報(bào)告一律報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審閱。

6.2 綜合財(cái)務(wù)稽核報(bào)告

每半、，各級(jí)財(cái)務(wù)稽核員應(yīng)根據(jù)組織實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況，對(duì)該時(shí)期實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的重點(diǎn)、稽核中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與處理情況、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)與建議等提出綜合財(cái)務(wù)稽核報(bào)告。

6.3 特項(xiàng)報(bào)告

各級(jí)財(cái)務(wù)稽核人員在實(shí)施財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的各種嚴(yán)重違反集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理政策的事項(xiàng)、存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)（影響企業(yè)財(cái)務(wù)收支、或有負(fù)債5萬(wàn)元以上的），必須形成特項(xiàng)報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師。

6.4 集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)收到的財(cái)務(wù)稽核報(bào)告做出評(píng)價(jià)，對(duì)報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)提出貫徹意見(jiàn)，對(duì)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)建議進(jìn)行研究，給予是否采納的答復(fù)。

7罰則

7.1 對(duì)未按規(guī)定組織實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的人員，給與降職降級(jí)并調(diào)離財(cái)務(wù)稽核崗位。

7.2 對(duì)不配合上級(jí)財(cái)務(wù)稽核的，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部調(diào)查落實(shí)后，給予扣發(fā)獎(jiǎng)金、職務(wù)津貼或下浮適崗系數(shù)等處罰。被處罰人屬于財(cái)務(wù)主管人員的，除給予經(jīng)濟(jì)處罰外，可并處降職降級(jí)等處分。

7.3 對(duì)拒絕上級(jí)財(cái)務(wù)稽核的，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部調(diào)查落實(shí)后，除給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰外，由總會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)公司對(duì)有關(guān)人員給予行政處分。

8附則

8.1 本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制及稽核制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制及稽核制度

第一條為提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，防止在會(huì)計(jì)事務(wù)中發(fā)生錯(cuò)誤、差錯(cuò)及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制及稽查是指在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中有關(guān)各方應(yīng)相互制約、相互稽核、相互驗(yàn)證。

第三條會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制及稽查的原則是，約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)崗位的所有人員，都不得超越內(nèi)部控制的權(quán)利。

第四條會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制及稽查的要求是，每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)兩人以上辦理，堅(jiān)持審批與經(jīng)辦分開(kāi)、會(huì)計(jì)與出納分管、錢與物分管。

第五條會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制包括以下內(nèi)容：

一、現(xiàn)金、財(cái)物的出入，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，在手續(xù)上必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門。

二、辦理每一筆會(huì)計(jì)事務(wù)要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人等上下級(jí)有關(guān)人員審驗(yàn)簽字，使下級(jí)受到上級(jí)的監(jiān)督，上級(jí)受到下級(jí)的牽制。

三、辦理任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)，至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)彼此不相隸屬的部門。

第六條單位財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制的具體規(guī)定

一、要按照授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容會(huì)計(jì)職務(wù)相互分離控制的要求合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

二、對(duì)涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作，必須遵守單位授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任，會(huì)計(jì)主管必須在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)人員必須在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

三、出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，財(cái)會(huì)人員不得一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

四、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

五、單位設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行稽核。

第七條內(nèi)部牽制稽核制度有關(guān)崗位職責(zé)和權(quán)限按崗位責(zé)任制的規(guī)定執(zhí)行。

第八條本制度自即日起執(zhí)行。

二○一三年一月十日