第一篇：非正常戶認定調(diào)查核實

3.1.4非正常戶認定調(diào)查核實

（一）業(yè)務(wù)流程

1.征期結(jié)束次日，從綜合征管軟件查詢逾期未申報納稅人信息，在規(guī)定時限內(nèi)對逾期未

申報的納稅人進行催報催繳。

2.對確實查無下落且無法強制履行納稅義務(wù)的納稅人，制作調(diào)查報告，詳細說明調(diào)查經(jīng)過、納稅人原納稅場所的現(xiàn)狀，納稅人欠稅的稅種、金額、所屬期和未繳銷發(fā)票的品種、份

數(shù)、起止號碼以及其他未繳銷的稅務(wù)證件和限期改正文書送達等情況。

3.根據(jù)調(diào)查情況制作《非正常戶認定書》，并報部門負責(zé)人簽批。

4.納稅人被認定為非正常戶后，應(yīng)繼續(xù)留意并通過各種渠道進行查找，定期進行實地檢

查。

（二）結(jié)果處理

經(jīng)調(diào)查認為確屬非正常戶的，在綜合征管軟件中做非正常戶認定；納稅人被認定為非正常戶后又查找到的，制作調(diào)查報告轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳辦理非正常戶解除手續(xù)，納入正常戶管理，并向所在部門建議依法給予行政處罰，責(zé)成納稅人到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款、滯納金；納稅人被列入非正常戶超過三個月的，向所在部門提出建議由稅務(wù)登記主管機關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件

失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。

第五章日常檢查

日常檢查是指稅收管理員按照稅收管理的需要，對轄區(qū)內(nèi)納稅人執(zhí)行稅收政策情況和履行納稅義務(wù)過程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計行為的日常管理行為。主要包括注銷登記檢查、發(fā)票檢查與協(xié)查、安裝使用稅控裝置的檢查、所得稅匯繳檢查、涉外稅務(wù)審計等。

日常檢查要嚴格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，在具體實施過程中，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》，并告知被查納稅人檢查的時間、范圍和所需要準(zhǔn)備的資料、情況等，稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。日常檢查應(yīng)由兩名或兩名以上稅收管理員執(zhí)

行。

日常檢查可采取審核、調(diào)查、詢問、確認或?qū)嵉貦z查的方式進行。稅收管理員在實施各類日常檢查過程中應(yīng)如實記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、涉及的賬簿、記賬憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等。檢查完畢后，檢查人員要制作稅務(wù)檢查工作底稿和稅務(wù)檢查報告，報告檢查工作過程和檢查出的主要問題，提出處理意見。對檢查無問題的可按期、按檢查人員集中制作稅務(wù)檢查報告。檢查報告應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映被查對象的基本情況、納稅申報及稅款繳納情況、違法事實、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據(jù)。

檢查工作結(jié)束后，對檢查無問題或只需責(zé)令限期改正的，直接作出稅收日常檢查結(jié)論；需作出稅務(wù)行政處理、補稅和加收滯納金、罰款決定的，檢查人員應(yīng)按規(guī)定將稅務(wù)檢查報告

連同稅務(wù)檢查工作底稿及其他證據(jù)，移交所屬稅源管理部門處理。

日常檢查中發(fā)現(xiàn)以下行為，應(yīng)移交稽查部門查處：

（一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件；

（二）逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件；

（三）涉嫌增值稅專用發(fā)票的案件；

（四）普通發(fā)票違法涉及稅款的案件。

日常檢查應(yīng)建立工作臺帳，及時記錄工作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查工作或檢查案件

終結(jié)后，形成的檢查報告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一整理后，按月立卷歸檔

第二篇：解除非正常戶認定申請書

解除正常戶申請書

鼓樓國稅：

我公司因為對納稅工作的認識不夠深刻，誤認為企業(yè)零收入不需要進行申報，缺乏基本納稅意識，導(dǎo)致2013年7月1日至2014年12月31日期間未辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒與教育，我司已認識到納稅工作對于經(jīng)濟運行的重要性。正式向貴機關(guān)提出解除非正常戶的申請。我公司保證在今后保證按時納稅，配合稅務(wù)人員工作。

單位名稱：深圳市順洲裝飾設(shè)計工程有限公司福州分公司

日期：

第三篇：淺談非正常戶認定的風(fēng)險與防范范文

淺談非正常戶認定的風(fēng)險與防范

非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害。一方面是擾亂了日常稅收征管秩序。有些納稅人開業(yè)之初納稅相當(dāng)正常，可是后來連續(xù)幾個月發(fā)生零申報或者甚至不進行申報納稅，等到稅收管理員上門核實時，下落不明；有的企業(yè)申請注銷時怕被清算補稅罰款，直接人去樓空。這些現(xiàn)象，破壞了正常的公平納稅秩序，同時也使稅收管理員花費不少時間和精力忙于核實和跟蹤，增加了管理員的工作量。另一方面是造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進行偷逃稅，更有甚者，有些失蹤納稅人，不僅逃避了納稅義務(wù)，而且?guī)ё吡丝瞻装l(fā)票，給進一步偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設(shè)想。

截止2015年9月30日，我縣大集中系統(tǒng)非正常戶515戶，證件失效戶2733戶，占全部納稅戶35672戶的9.11%，比重較高，這不僅不利于稅收經(jīng)濟秩序的良好發(fā)展，也給地稅隊伍的廉潔從稅帶來一定的隱患，應(yīng)引起大家特別是基層稅務(wù)人員的高度警惕。

一、非正常戶在稅收法律法規(guī)中的界定

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第四十條規(guī)定：“已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用?！?/p>

為進一步嚴格非正常戶認定管理，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（公告2011年第021號）中對非正常戶管理又做了補充規(guī)定。其中規(guī)定：“嚴格非正常戶認定管理。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認定為非正常戶”。

從上述條款看出，在非正常戶認定過程中的催報催繳、責(zé)令限期改正、實地核查、強制執(zhí)行措施等前置條件都有法定程序，都缺一不可。但在實際非正常戶管理往往環(huán)節(jié)不到位、程序不合法，忽視了其中的執(zhí)法風(fēng)險。

二、非正常戶認定過程中存在的稅收執(zhí)法風(fēng)險

1、責(zé)令限期改正環(huán)節(jié)

對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，即主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人送達《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令其限期到主管稅務(wù)機關(guān)履行申報和繳納義務(wù)。但在實際管理中存在以下執(zhí)法環(huán)節(jié)不到位、程序不合法的問題：一是未送達《責(zé)令限期改正通知書》，或僅電話催報催繳，月末已將逾期未申報戶直接轉(zhuǎn)入下一實地檢查環(huán)節(jié)；二是責(zé)令限期改正的《責(zé)令限期改正通知書》送達方式不妥、期限有誤。

《稅收征管法實施細則》中規(guī)定稅務(wù)文書送達一般為直接送達，直接送達有困難的，可采用郵寄送達或委托送達，這三種送達方式前提是可以基本確定受送達人能夠簽收或接收到，而留置送達是受送達人拒絕簽收情況下采取的一種送達方式，當(dāng)同一送達事項的受送達人眾多或其他送達方式無法送達時采用公告送達。一般情況下納稅人被認定為非正常戶前往往查無下落，因此，在實際工作中，《稅務(wù)事項通知書》通過直接送達、郵寄送達、委托送達、留置送達都無法實現(xiàn)送達，但主管稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達，而責(zé)令限期改正期限最長期限應(yīng)不超過15日。據(jù)此，對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，從公告送達到責(zé)令其限期改正期限，至少應(yīng)是45日后，納稅人逾期不改正的，主管稅務(wù)機關(guān)才可派員進行實地核查，轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。但在實際管理中文書送達沒有采取適當(dāng)?shù)乃瓦_方式，當(dāng)文書無法送達時只在《送達回證》上隨意填寫“電話聯(lián)系不上”“查無下落”等等字樣，不符合法定程序，因此送達的稅務(wù)文書也不具有法律效力。

2、實地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，逾期未申報納稅的納稅人，經(jīng)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書。國家稅務(wù)總局在2011年第021號公告中對非正常戶管理又做了補充規(guī)定：“查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認定為非正常戶”。

因此，實地檢查和強制執(zhí)行措施是認定非正常戶的必經(jīng)程序，但在實際工作中，通過認定資料看，大都僅有未經(jīng)送達的《稅務(wù)檢查通知書》外，沒有任何檢查記錄，對有欠稅的，也沒有采取強制執(zhí)行措施，對無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務(wù)的，也沒有相關(guān)證據(jù)資料證明，就轉(zhuǎn)入制定非正常戶認定書環(huán)節(jié)，所以說，在實地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)中存在環(huán)節(jié)不到位，程序不合法，相關(guān)資料不完備、不規(guī)范。

三、非正常戶認定的風(fēng)險防范

近年來，我局始終高度重視非正常戶認定管理，專門出臺相關(guān)文件，規(guī)范認定程序。同時，積極與國稅、工商、法院、郵政等部門建立協(xié)作機制，健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，有效防范認定環(huán)節(jié)中的執(zhí)法風(fēng)險。

（一）責(zé)令限期改正環(huán)節(jié)。對于文書送達的難題，我局分類型明確送達程序：直接送達有困難的，我局與郵政部門協(xié)議采取郵寄送達的形式送達；采用留置送達形式的，必須經(jīng)公證機關(guān)公證；對上述送達手段均無法達到送達目的的，在生產(chǎn)經(jīng)營場所或者廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體上予以公告，責(zé)令其限期到主管稅務(wù)機關(guān)履行申報和繳納義務(wù)。

（二）實地檢查環(huán)節(jié)?！敦?zé)令限期改正通知書》公告三十日后視為送達，責(zé)令限期改正十五日后，被責(zé)令限期改正的納稅人逾期不改正的，基層稅務(wù)機關(guān)在責(zé)令改正期限屆滿之日起派稅收管理員對其履行申報和繳納義務(wù)情況進行實地檢查，強調(diào)必須記錄檢查情況，出具核查結(jié)果。

（三）強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)。與法院建立信息傳遞機制，及時將擬認定為非正常戶納稅人名單傳遞至法院執(zhí)行庭，法院核對擬扣繳的被執(zhí)行人名單，在10個工作日內(nèi)反饋相關(guān)信息。如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認定為非正常戶。查無下落的納稅人，對其無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務(wù)的，應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)資料證明。

第四篇：辦理解除稅務(wù)登記非正常戶認定

輔導(dǎo)資料：登記管理

辦理解除稅務(wù)登記非正常戶認定

一、范圍（條件）：

如果您是在本市轄區(qū)內(nèi)被地方稅務(wù)局認定為非正常戶的納稅人，申請恢復(fù)正常，應(yīng)按照解除非正常戶認定事項的有關(guān)規(guī)定辦理解除非正常戶認定手續(xù)。

二、辦理流程：

1.填寫《北京市地方稅務(wù)局解除非正常戶（稅務(wù)登記證件失效）認定表》，保證內(nèi)容填寫準(zhǔn)確，并加蓋單位公章

2.如您的稅務(wù)登記信息發(fā)生變化，還應(yīng)填寫《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局變更稅務(wù)登記表》，保證內(nèi)容填寫準(zhǔn)確，并加蓋單位公章

3.請您出示或提交以下資料：如您提供的資料齊全、有效，認定表填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，符合條件的即時受理；如資料不齊全，不符合條件，請按照主管稅務(wù)機關(guān)工作人員一次性告知內(nèi)容補正后，再次提交

（1）《稅務(wù)登記證》副本（出示）

（2）《北京市地方稅務(wù)局解除非正常戶（稅務(wù)登記證件失效）認定表》

輔導(dǎo)資料：登記管理

（3）《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局變更稅務(wù)登記表》（稅務(wù)登記信息發(fā)生變化）

三、注意事項：

1.如您是被地稅局單方列入非正常戶后前來恢復(fù)的，按地稅局現(xiàn)行程序辦理恢復(fù)正常手續(xù)。如您是被國、地稅雙方列入非正常戶的，采取“誰主管、誰后辦”的原則，繳納營業(yè)稅為主的納稅人應(yīng)首先到國稅局辦理恢復(fù)正常手續(xù)，繳納增值稅為主的納稅人首先到地稅申請辦理恢復(fù)正常手續(xù)；然后持地稅或國稅《解除非正常戶（稅務(wù)登記證件失效）認定表》到國稅或地稅辦理恢復(fù)正常手續(xù)。

2.您提交或出示的原件資料在審核后將退還給您，復(fù)印件資料由稅務(wù)機關(guān)留存。

第五篇：非正常戶管理

淺談對非正常戶管理的幾點認識

“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的納稅人。對“非正常戶”的管理一直是稅收征管的一項重點和難點工作。

一、“非正常納稅戶”的形成原因及表現(xiàn)形式主要有以下幾種：(一)因納稅人對稅收政策不了解或?qū)Χ愂照呃斫忮e誤，由于經(jīng)營地址變更，不向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記手續(xù)，使稅務(wù)機關(guān)在原地址找不到納稅人而形成非正常戶。

(二)已經(jīng)解散、破產(chǎn)，但因怕麻煩等原因，既不辦理工商登記注銷手續(xù)，也不辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，長期“掛帳”，形成有“戶”無申報的非正?，F(xiàn)象。

(三)由于經(jīng)營不善，經(jīng)濟效益日益下降，達到了入不敷出的地步，連續(xù)幾個月的不申報納稅，管理員來催繳或采取措施就“關(guān)門大吉”給稅務(wù)局玩起“失蹤”游戲。

(四)還有一些非正常納稅戶是故意偷稅逃稅，長期躲避稅收征管與稽查，“打一槍換一地方”不斷變更名稱、地址，使稅務(wù)機關(guān)無法征管。

（五）一部分納稅人為了套取貸款而辦理了稅務(wù)登記，而實際沒有任何營業(yè)項目，稅務(wù)機關(guān)永遠找不到人。

二、非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害：

（一）擾亂了日常稅收征管秩序。有些企業(yè)開業(yè)之初納稅相當(dāng)正常，可是后來連續(xù)幾個月發(fā)生零申報，不久就在未辦理任何手續(xù)情況下莫名其妙的不再申報了；有的企業(yè)申請注銷后怕被清算補稅罰款，先變成長期零申報，進而就自動停止納稅申報，特別是投資規(guī)模小的個體工商戶，一旦生意不好就“關(guān)門歇業(yè)，人去樓空?！边@種多變現(xiàn)象，視國家法律法規(guī)為兒戲，破壞了正常的納稅秩序，使管理人員花費不少精力忙于應(yīng)對其查詢，增加了許多無效勞動。

(二)造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進行逃稅、偷稅，有些納稅人在實現(xiàn)收入后，連續(xù)數(shù)月不申報納稅，繼而被轉(zhuǎn)為非正常戶后其應(yīng)納的稅款也無法追回，偷逃了國家的稅款。更有甚者，有些失蹤了的企業(yè)或個體工商戶，不僅逃避了納稅義務(wù)，而且?guī)ё吡税l(fā)票。這就給不法之徒實施虛開發(fā)票、偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設(shè)想。由此可見，加強非正常戶的稅收管理，是堅持依法治稅，嚴密征收管理，防范和遏制稅收流失的迫切需要，應(yīng)該列為當(dāng)前基層稅收管理中的一項重點工作來抓。

三、加強對非正常戶管理的幾點建議：

為進一步堵塞征管漏洞，加強稅源監(jiān)控，稅務(wù)機關(guān)針對非正常戶管理中存在的問題，應(yīng)從各環(huán)節(jié)入手，嚴把“四關(guān)”使“非正常戶”管理逐步走上正軌。

（一）加強宣傳，嚴把源頭關(guān)。對新辦戶進行培訓(xùn)，從日常征管和催報催繳等方面加強申報責(zé)任宣傳，告知納稅人申報義務(wù)及不申報的法律責(zé)任，讓納稅人全面了解稅收業(yè)務(wù)；建立定期核查制度，完善稅收管理員責(zé)任，跟蹤了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，做到管理關(guān)口前移，從源頭上減少非正常戶的形成。

(二)多方協(xié)作，嚴把認定關(guān)。通過與公安、國稅、工商等部門進行信息比對，查找非正常戶在其他部門的經(jīng)營狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時對現(xiàn)場進行核查，積極查找非正常戶的法定代表人、投資人和合伙人；加強與街道和招商引資部門的合作，完善協(xié)稅護稅機制，多途徑掌握納稅人情況，積極做好非正常戶的事前核查認定，確保核查信息的真實性和準(zhǔn)確性。

(三)規(guī)范執(zhí)法，嚴把處罰關(guān)。定期集中開展非正常戶清理整頓工作，對已認定的各類非正常戶進行分類治理：對被認定為非正常戶的納稅人暫停稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿的使用；對被列入非正常戶超過三個月的納稅人，在辦稅服務(wù)場所、網(wǎng)站或其他媒體上進行稅務(wù)登記證件失效公告；對恢復(fù)履行納稅義務(wù)或被查找到的，根據(jù)征管法的相關(guān)規(guī)定進行處罰；建立非正常戶惡意逃避納稅義務(wù)黑名單制度，對于納稅人惡意采用非正常戶實施偷逃稅款的行為加大處罰力度，一旦發(fā)現(xiàn)這種情況，將其列入黑名單，在公開的媒體上公告其違法行為，加大其違法成本。

(四)完善制度，嚴把考核關(guān)。強化對非正常戶認定質(zhì)和量的考核，對管理情況進行定期或不定期的監(jiān)督檢查，將控管率作為考核稅收管理員征管質(zhì)量的重要指標(biāo)之一，同時對未按規(guī)定的條件和程序進行非正常戶認定、公告、解除而造成不良后果的有關(guān)人員，實行過錯責(zé)任追究。