第一篇：財政檢查工作規(guī)則

財政檢查工作規(guī)則

財監(jiān)字[1998]223號

頒布時間：1998-10-8發(fā)文單位：財政部

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)依法行政，切實履行財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《行政處罰法》等法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 財政機(jī)關(guān)（含派出機(jī)構(gòu)和財政機(jī)關(guān)委托的機(jī)構(gòu)或組織，下同）及其工作人員實施財政檢查，適用本規(guī)則。

本規(guī)則所稱財政檢查，是指財政機(jī)關(guān)及其工作人員為履行財政法規(guī)（包括法律、法規(guī)和財政規(guī)章及其規(guī)范性文件，下同）規(guī)定的財政監(jiān)督職責(zé)，對有關(guān)部門和單位執(zhí)行預(yù)算、稅收、財務(wù)、會計、國有資本金基礎(chǔ)管理等方針政策、法律法規(guī)情況和涉及財政收支、會計資料、國有資本金基礎(chǔ)管理等事項進(jìn)行的檢查。

第三條 財政機(jī)關(guān)實施財政檢查必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)客觀、真實地反映檢查結(jié)果，出具檢查報告，依法作出檢查結(jié)論和處理決定。

第四條 上級財政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)可以將財政檢查事項授權(quán)下級財政機(jī)關(guān)組織實施，也可以將除涉及國家秘密之外的財政檢查事項委托會計師事務(wù)所等社會審計機(jī)構(gòu)實施，并對其檢查行為負(fù)責(zé)。

第二章 一般規(guī)則

第五條 一般規(guī)則是執(zhí)行財政檢查的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀(jì)律。

第六條 財政檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第七條 財政檢查人員實施財政檢查，應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事。

第八條 財政檢查實行回避制度。

第九條 財政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密的規(guī)定，不能泄漏被檢查單位的商業(yè)秘密。在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被檢查單位財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料不得用于與財政檢查工作無關(guān)的事項。

第三章 檢查規(guī)則

第十條 檢查規(guī)則是財政機(jī)關(guān)及其工作人員實施財政檢查、提出財政檢查報告應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。第十一條 財政機(jī)關(guān)依照國家法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的規(guī)定，根據(jù)財政管理需要確定年度財政檢查計劃，按計劃開展財政檢查；或根據(jù)日常財政管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，即時組織開展財政檢查。

第十二條 實施財政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組并指定檢查組組長。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制，組長對檢查質(zhì)量及其提交的財政檢查報告負(fù)責(zé)。

第十三條 財政機(jī)關(guān)實施財政檢查，一般應(yīng)于3日前向被檢查單位送達(dá)財政檢查通知書。

財政檢查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及成員名單；

（五）財政機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

財政機(jī)關(guān)認(rèn)為需要被檢查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。

財政機(jī)關(guān)認(rèn)為事前向被檢查單位下達(dá)檢查通知書對檢查成效有明顯不利影響時，檢查通知書可在事前適當(dāng)時間下達(dá)。

第十四條 財政檢查人員到被檢查單位實施檢查時，應(yīng)當(dāng)出示檢查通知書或檢查通知書副本、檢查人員工作證件。

實施財政檢查和對檢查事項進(jìn)行調(diào)查時，檢查人員不得少于2人。

第十五條 財政檢查人員通過審查被檢查單位的有關(guān)會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與檢查事項有關(guān)的文件、資料、合同，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查等方式實施檢查，并取得有關(guān)的證明材料。

前款檢查和調(diào)查的內(nèi)容與事項，應(yīng)予記錄或摘錄，整理形成工作底稿。

第十六條 財政檢查人員在檢查和調(diào)查中向有關(guān)單位和個人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條 檢查中如有特殊需要，可以指派、聘請專門機(jī)構(gòu)或者具有專業(yè)知識的人員，對檢查事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定。

第十八條 檢查組組長應(yīng)當(dāng)對檢查組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。檢查組在實施財政檢查過程中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向派出（或委托）的財政機(jī)關(guān)請示匯報。第十九條 檢查組檢查結(jié)束10日內(nèi)，應(yīng)向派出（或委托）的財政機(jī)關(guān)提交書面財政檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過30日。

第二十條 財政檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查單位基本情況；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）被檢查單位預(yù)算或財務(wù)收支執(zhí)行情況，以及會計基礎(chǔ)工作情況；

（四）認(rèn)定被檢查單位違反國家財政法規(guī)行為的基本事實以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理處罰建議；

（五）被檢查單位的意見或說明；

（六）檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向財政機(jī)關(guān)報告的其他事項；

（七）檢查組組長簽名。

財政檢查報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報告日期，做到語言簡練，表達(dá)準(zhǔn)確。

第二十一條 檢查組向財政機(jī)關(guān)提交財政檢查報告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。被檢查單位自收到財政檢查報告之日起3日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

被檢查單位對財政檢查報告有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改財政檢查報告。

檢查組在上報財政檢查報告時，應(yīng)將被檢查單位對財政檢查報告的書面意見或說明，以及工作底稿一并上報。

第四章 處理規(guī)則

第二十二條 處理規(guī)則是財政機(jī)關(guān)審定財政檢查報告，依法對檢查結(jié)果給予處理，作出財政檢查決定應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。

第二十三條 財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全財政檢查的審理制度，由有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者配備專門審理人員，對檢查組提出的財政檢查報告予以審核。

負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告的下列事項進(jìn)行審核：

（一）檢查的有關(guān)事項事實是否清楚；

（二）查證收集的證明材料是否客觀、充分、合法；

（三）認(rèn)定依據(jù)和處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（四）檢查程序是否符合規(guī)定。

第二十四條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T發(fā)現(xiàn)財政檢查報告有關(guān)事項事實不清、證據(jù)不充分，應(yīng)責(zé)成檢查組組長予以說明并負(fù)責(zé)對有關(guān)情況核實澄清，也可以由財政機(jī)關(guān)另行調(diào)查、取證、核實。第二十五條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告審核后，財政機(jī)關(guān)下達(dá)財政檢查決定書。

財政檢查決定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）主送單位及抄送單位；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）被檢查單位違反國家財政法規(guī)的事實；

（四）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（六）被檢查單位依法享有的權(quán)利；

（七）依法申請行政復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)；

（八）作出財政檢查決定的財政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。

財政檢查決定書必須蓋有作出財政檢查決定的財政機(jī)關(guān)印章。

第二十六條 一般檢查事項的財政檢查決定由財政機(jī)關(guān)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大檢查事項的財政檢查決定由財政機(jī)關(guān)集體研究審定。

第二十七條 財政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限范圍內(nèi)對有關(guān)單位或個人作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)，吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作財政檢查處罰告知書，告知被檢查單位及當(dāng)事人作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知被檢查單位及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。被檢查單位及當(dāng)事人要求聽證的，財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。[3第二十八條 財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到財政檢查報告之日起30日內(nèi)，作出財政檢查決定，并將財政檢查決定書送達(dá)被檢查單位和有關(guān)單位；特殊情況下送達(dá)時間可延長到60日內(nèi)。

財政檢查決定自送達(dá)之日起生效。

第二十九條 財政機(jī)關(guān)依法作出財政檢查決定后，被檢查單位及當(dāng)事人申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的，復(fù)議和訴訟期間，不停止執(zhí)行財政檢查決定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十條 對被檢查單位違反財政法規(guī)的行為，財政機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)依法追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任，吊銷會計人員會計證、取消會計技術(shù)職務(wù)資格或解聘會計職務(wù)的，要制作財政檢查建議書，列明當(dāng)事人的違紀(jì)事實、證據(jù)、處理處罰依據(jù)、處罰建議等，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面告知財政機(jī)關(guān)。

第三十一條 財政檢查人員違反法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求，在工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予行政處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

財政檢查人員違法、違紀(jì)所得財物，依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。

第三十二條 財政機(jī)關(guān)對財政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問題，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府和上一級財政機(jī)關(guān)報告。

第五章 附 則

第三十三條 各省級財政部門可依據(jù)本規(guī)則制定實施細(xì)則。

第三十四條 本規(guī)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

第二篇：市委財政檢查工作要點

為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《財政違法行為處罰處分條例》，切實提高財政資金使用效益，加大財經(jīng)監(jiān)督力度，促進(jìn)各項財政政策的落實，更好地服務(wù)和促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)研究，特制定市2012財政監(jiān)督檢查工作計劃：

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆五中、六中全會精神，認(rèn)真落實全省經(jīng)濟(jì)工作會議和全省財稅工作會議精神，緊緊圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，實施積極的財政政策，進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，加大對“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)等的支持力度，嚴(yán)格控制一般性支出，切實保障和改善民生，堅持依法理財、統(tǒng)籌兼顧和增收節(jié)支的方針，加強(qiáng)財政科學(xué)管理，提高財政資金使用效益，進(jìn)一步加大重大財稅政策執(zhí)行情況和民生資金的監(jiān)督力度，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，維護(hù)財經(jīng)秩序，促進(jìn)社會和諧;進(jìn)一步深化財政監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，更新監(jiān)督理念，豐富監(jiān)督內(nèi)涵，提高監(jiān)督層次，形成科學(xué)合理、運轉(zhuǎn)高效的監(jiān)督機(jī)制；進(jìn)一步加強(qiáng)財政監(jiān)督干部隊伍建設(shè)，不斷提升財政監(jiān)督能力和監(jiān)督成效，促進(jìn)財政管理科學(xué)化精細(xì)化水平不斷提高，以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開。

二、檢查對象

各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦事處，市直各行政、事業(yè)單位。

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三、檢查內(nèi)容

1．拓展監(jiān)督內(nèi)涵，開展部門預(yù)算監(jiān)督。與市財政局預(yù)算編制股和國庫股等股室（單位）組成聯(lián)合檢查組，對部分市直部門及下屬預(yù)算單位預(yù)算編制、執(zhí)行的真實性、有效性開展監(jiān)督檢查，促進(jìn)財政管理的科學(xué)化、精細(xì)化。

2．加大監(jiān)督力度，開展會計信息質(zhì)量檢查。按照上級財政部門的統(tǒng)一安排，繼續(xù)采取省、市、縣三級聯(lián)動的檢查方式，突出政府監(jiān)管的權(quán)威作用，集中力量和優(yōu)勢資源，形成監(jiān)管合力，進(jìn)一步整頓和規(guī)范會計市場秩序。

3．鞏固監(jiān)督成果，將“小金庫”治理和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金專項清查納入日常管理。在2011年專項治理工作取得階段性成果的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，創(chuàng)新工作思路，按照國家有關(guān)部門的要求，將“小金庫”治理和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)專項清查納入日常管理之中。

4．創(chuàng)新監(jiān)督方式，開展內(nèi)部監(jiān)督檢查。按省財政廳關(guān)于每年內(nèi)審面不低于30%的要求，對基層財政所及局屬各單位和股室開展內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步完善財政內(nèi)部管理制度，提升財政管理水平。

5．夯實基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財政監(jiān)督制度建設(shè)。進(jìn)一步完善財政監(jiān)督各項規(guī)章制度，提高財政監(jiān)督干部政策業(yè)務(wù)水平；進(jìn)一步完善廉政建設(shè)相關(guān)制度，規(guī)范財政監(jiān)督干部行為。

四、工作要求

1．提高認(rèn)識。各有關(guān)部門和單位要把開展日常監(jiān)督檢查工作作為落實擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一項全局性工作，列入重要議事日程，提高認(rèn)識，精心組織，并明確責(zé)任、落實到人，做到思想到位、組織到位、措施到位，確保財政監(jiān)督檢查工作任務(wù)順利完成。

2．加強(qiáng)自查。各有關(guān)單位要按照《預(yù)算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《財政違法行為處罰處分條例》及《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等法律、法規(guī)，加強(qiáng)自查，強(qiáng)化事前、事中監(jiān)管，提高監(jiān)督成效。

3．督促整改。財政監(jiān)督檢查局要對以前檢查出的問題進(jìn)行“回頭看”、督促整改。強(qiáng)化查前公示、查后公告程序，檢查后形成財政監(jiān)督檢查工作報告，向市委、市政府匯報檢查中存在的問題，提出整改意見和建議，加大對違紀(jì)違規(guī)問題的處罰力度，進(jìn)一步規(guī)范我市財經(jīng)秩序，推動廉政建設(shè)，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。

第三篇：財政票據(jù)檢查工作規(guī)范

財政票據(jù)檢查工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范財政票據(jù)檢查工作行為，明確財政票據(jù)檢查工作程序，保證財政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》和《財政檢查工作辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱財政票據(jù)檢查，是指縣級以上財政部門為履行財政票據(jù)監(jiān)督管理職責(zé)，糾正財政票據(jù)違法違規(guī)行為，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，對財政票據(jù)使用單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度情況進(jìn)行檢查的活動。

第三條 縣級以上財政部門依法實施財政票據(jù)檢查，適用本規(guī)范。

第四條 財政部門實施財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開、透明的原則。

第五條 財政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)范的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實施財政票據(jù)檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

第二章 財政票據(jù)檢查準(zhǔn)備

第六條 財政部門應(yīng)當(dāng)制定財政票據(jù)檢查工作計劃，按計劃組織開展財政票據(jù)檢查，或者根據(jù)日常財政票據(jù)管理需要，組織開展財政票據(jù)檢查。

第七條 財政部門組織開展財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組至少由兩人組成，實行組長負(fù)責(zé)制。第八條 財政票據(jù)檢查人員(以下簡稱“檢查人員”)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力；

（四）財政票據(jù)檢查工作需要的其他條件。

第九條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，財政部門可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

第十條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定和回避制度。第十一條 檢查組在實施財政票據(jù)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查單位的基本情況，制定財政票據(jù)檢查工作方案。

第十二條 財政票據(jù)檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）財政票據(jù)使用單位領(lǐng)購和使用財政票據(jù)所執(zhí)行的文件依據(jù)是否合法有效，是否存在擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費或罰款問題；

（二）是否按規(guī)定辦理《財政票據(jù)購領(lǐng)證》，實際領(lǐng)購的財政票據(jù)種類及數(shù)量是否與《財政票據(jù)購領(lǐng)證》記錄相符；

（三）是否有專人負(fù)責(zé)管理財政票據(jù)，是否建立票據(jù)登記制度，并設(shè)置票據(jù)管理臺賬；

（四）財政票據(jù)使用記錄是否齊全，票據(jù)所開金額與收取金額是否一致；

（五）是否存在混用、串用、代開財政票據(jù)的行為；

（六）是否存在使用財政票據(jù)收取經(jīng)營性收費的行為；

（七）是否按規(guī)定及時清理、登記、核銷已使用的財政票據(jù)存根，并妥善保管；

（八）是否存在擅自印制、買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、銷毀財政票據(jù)的行為；

（九）是否存在丟失財政票據(jù)現(xiàn)象，如有丟失，是否按規(guī)定及時申明作廢，并向財政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案；

（十）取得的政府非稅收入是否按規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理；

（十一）是否存在違反政府非稅收入和財政票據(jù)管理規(guī)定的其他行為。

第三章 財政票據(jù)檢查通知

第十三條 財政部門一般應(yīng)于檢查實施3個工作日前向被檢查單位送達(dá)財政票據(jù)檢查通知書。

第十四條 財政票據(jù)檢查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

（五）檢查單位公章及簽發(fā)日期。

第四章 財政票據(jù)檢查實施

第十五條 實施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出示證件。

第十六條 檢查人員可以向被檢查單位詢問有關(guān)情況，被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并簽字或蓋章。

第十七條 檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料，并對有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。

第十八條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況。

第十九條被檢查單位或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查組可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)做出處理決定。

第二十條 檢查組組長應(yīng)當(dāng)對其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

第二十一條檢查組在實施財政票據(jù)檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向財政部門請示匯報。

第二十二條財政票據(jù)檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項書面征求被檢查單位的意見。被檢查單位自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。如有異議，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證，逐項進(jìn)行認(rèn)定，形成書面意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和根據(jù)。

第五章 財政票據(jù)檢查工作底稿

第二十三條 實施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄，編制財政票據(jù)檢查工作底稿。

第二十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求編制財政票據(jù)檢查工作底稿，做到一項一稿或一事一稿。

第二十五條 財政票據(jù)檢查工作底稿的主要內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位名稱；

（二）財政票據(jù)檢查項目名稱；

（三）檢查期間或截止日期；

（四）實施檢查過程記錄；

（五）檢查情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查單位違法違規(guī)行為有關(guān)的事項摘錄；

（六）工作底稿編號和頁數(shù)；

（七）附件的主要內(nèi)容及頁數(shù)；

（八）被檢查單位簽署意見并簽名(蓋章)；

（九）編制人簽名及編制日期；

（十）復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（十一）其他與檢查事項有關(guān)的記錄和證據(jù)。

第二十六條 編制財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到客觀真實、內(nèi)容完整、條理清楚、格式規(guī)范。

第二十七條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件是指與財政票據(jù)檢查工作底稿情況摘要所反映事項相關(guān)的、必要的證明材料。第二十八條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件可包括下列證明材料：

（一）與被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的原件或復(fù)印件；

（二）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件；

（三）檢查人員制作的與情況摘要所反映事項有關(guān)的表格和文字材料；

（四）其他與情況摘要所反映事項有關(guān)的證明材料。

第二十九條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財政票據(jù)檢查工作底稿所反映事項內(nèi)容順序編號。

第三十條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名或者蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第三十一條 財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)由檢查組組長或其指定的人員復(fù)核并簽名，在確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見。若被檢查單位拒絕簽署意見，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第三十二條 經(jīng)被檢查單位簽署意見的財政票據(jù)檢查工作底稿不得增刪或修改。在形成財政票據(jù)檢查報告之前，財政票據(jù)檢查工作底稿確有必要補充或修改的，檢查人員應(yīng)當(dāng)另行編制財政票據(jù)檢查工作底稿，并交被檢查單位簽署意見認(rèn)定。

第六章 財政票據(jù)檢查報告

第三十三條 檢查組應(yīng)于檢查工作結(jié)束5個工作日內(nèi)，向財政部 門提交書面財政票據(jù)檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政票據(jù)檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過10個工作日。

第三十四條 檢查組根據(jù)財政票據(jù)檢查工作底稿及被檢查單位書面意見或說明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制財政票據(jù)檢查報告。

第三十五條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查單位的基本情況；

（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）被檢查單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度的基本情況；

（四）被檢查單位存在財政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

（五）被檢查單位的意見或說明；

（六）檢查組對被檢查單位的認(rèn)定意見及對違法違規(guī)行為的處理建議；

（七）應(yīng)當(dāng)向財政部門報告的其他事項；

（八）檢查組組長簽名及報告日期。

第三十六條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，語言簡練，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，格式規(guī)范。

第三十七條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組集體討論并由檢查組組長審定。

第三十八條 檢查組在提交財政票據(jù)檢查報告時，還應(yīng)當(dāng)一并提 交財政票據(jù)檢查處理、處罰建議或者移送處理建議以及財政票據(jù)檢查工作底稿等材料。

第七章 財政票據(jù)檢查復(fù)核

第三十九條 財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財政票據(jù)檢查復(fù)核制度，指定專門人員，對檢查組提交的財政票據(jù)檢查報告以及相關(guān)材料予以復(fù)核。復(fù)核人員與被檢查單位或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第四十條負(fù)責(zé)財政票據(jù)檢查復(fù)核的專門人員（以下簡稱“復(fù)核人”），應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行復(fù)核：

（一）檢查事項認(rèn)定的事實是否清楚；

（二）取得的證據(jù)是否真實、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認(rèn)定財政票據(jù)違法違規(guī)行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項。

第四十一條 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況對復(fù)核事項分別作出以下處理，并出具相應(yīng)的財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書：

（一）相關(guān)材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組補充材料；

（二）檢查的有關(guān)事項事實不清、證據(jù)不真實、不充分的，要求檢查組予以說明并補正；

（三）不符合法定程序的，經(jīng)向財政部門報告并批準(zhǔn)后，要求檢查組采取必要措施彌補；

（四）適用的法律依據(jù)不準(zhǔn)確，提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議不恰當(dāng)?shù)模岢鲂拚庖姡?/p>

（五）復(fù)核認(rèn)定財政票據(jù)檢查工作底稿、財政票據(jù)檢查報告及其提出的行政處理、處罰建議或移送處理建議事實清楚、證據(jù)真實充分、程序合法、依據(jù)準(zhǔn)確的，復(fù)核通過。

第四十二條 復(fù)核人一般應(yīng)在收到財政票據(jù)檢查報告5個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見，出具財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書。

第四十三條 財政票據(jù)檢查復(fù)核意見書主要包括以下內(nèi)容：

（一）復(fù)核時間；

（二）復(fù)核的范圍和內(nèi)容；

（三）復(fù)核依據(jù)；

（四）復(fù)核結(jié)論；

（五）復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核專門人員簽字。

第四十四條 檢查組認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見處理。檢查組與復(fù)核人意見存在重大分歧的，經(jīng)協(xié)商仍不能取得一致的，由財政部門裁決。必要時，財政部門可以責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實、補正有關(guān)情況和材料或者另行派出檢查組重新實施財政票據(jù)檢查。

第八章 財政票據(jù)檢查處理

第四十五條 財政部門對財政票據(jù)檢查報告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：

（一）對有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的被檢查單位依法作出檢查結(jié)論,并作出行政處理、處罰決定；對未發(fā)現(xiàn)有財政票據(jù)違法違規(guī)行為 的被檢查單位作出檢查結(jié)論。

（二）對不屬于本部門職權(quán)范圍的事項依法移送。

第四十六條 財政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項：

（一）當(dāng)事人的名稱、地址；

（二）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù)；

（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù)；

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

（五）不服行政處理、處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）作出行政處理、處罰決定的財政部門名稱、日期、印章。

財政部門根據(jù)財政票據(jù)監(jiān)督管理工作的需要，可以將行政處理、處罰決定有關(guān)事項函告被處理、處罰當(dāng)事人的上級主管部門或者單位，并提出加強(qiáng)財政票據(jù)管理的建議。

第四十七條 財政部門依法作出行政處理、處罰決定書后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。

行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

第四十八條 當(dāng)事人對行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第四十九條 財政部門應(yīng)當(dāng)依法對財政票據(jù)行政處理、處罰決定 執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第五十條 被檢查單位有財政票據(jù)違法違規(guī)行為的，財政部門可以公告其財政票據(jù)違法違規(guī)行為及行政處理、處罰決定。

第九章 附則

第五十一條 財政票據(jù)檢查工作結(jié)束后，財政部門應(yīng)當(dāng)做好財政票據(jù)檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門，可以結(jié)合本地實際，根據(jù)本規(guī)范制定具體規(guī)定，并報財政部備案。

第五十三條 本規(guī)范自印發(fā)之日起施行。

第四篇：財政檢查工作底稿具體規(guī)則

《財政檢查工作底稿具體規(guī)則》

（財監(jiān)字 [1999]11號）

第一條 為了規(guī)范財政檢查工作底稿的填制，根據(jù)《財政檢查工作規(guī)則》，制定本具體規(guī)則。

第二條 本具體規(guī)則所稱財政檢查工作底稿，是指財政檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄。

第三條 財政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。

第四條 財政檢查工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：

（一）檢查項目工作底稿的編號；

（二）檢查項目的名稱；

（三）被檢查單位違法違規(guī)事項發(fā)生的日期、憑證號、原會計分錄、金額文件號等；

（四）被檢查單位違法違規(guī)事項主要內(nèi)容的摘錄；

（五）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

（六）被檢查單位相關(guān)人員簽名；

（七）檢查組制單人簽名及填制日期；

（八）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（九）其他應(yīng)說明的事項。

第五條 財政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

（一）與被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的復(fù)印件；

（二）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來

函件等資料的原件、復(fù)制件或摘錄件；

（三）注冊會計師簽名提供的有關(guān)審計報告等資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第六條 填制財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點突出，真

實地摘錄反映被檢查單位財政、財務(wù)收支的有關(guān)事項。財政檢查工

作底稿不得被擅自刪改或修改。

第七條 填制財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到條理清楚，用詞準(zhǔn)確，字

跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)

事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證

明資料要整齊完整，不相互矛盾。

第八條 相關(guān)的財政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互

引用時應(yīng)當(dāng)注明底稿子編號。

第九條 財政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查單

位或其他提供證明資料者的簽證認(rèn)定。如果有特殊情況無法簽證認(rèn)

定的，檢查組要作出書面說明。

第十條 財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)

核并簽名。

第十一條 必要時，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對財政檢查工作底稿

予以補充、修改，或作出書面說明。

第十二條 財政檢查工作底稿未經(jīng)財政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得

對外提供。

第十三條 財政檢查工作底稿必須認(rèn)真分類整理，納入財政檢查報

告歸檔管理。

第十四條 本具體規(guī)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本具體規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

規(guī)范審計工作底稿編制方法與技巧探討審計工作底稿是注冊會計師（簡稱CPA）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工作記錄。它是審計證據(jù)的載體和形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據(jù)，也是評價考核執(zhí)業(yè)CPA專業(yè)能力、工作業(yè)績、知識水平和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計責(zé)任的重要依據(jù)。所以審計工作底稿的地位和作用十分重要。

注冊會計師的審計過程實際上是收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，分析、判斷、得出審計結(jié)論的過程。通過編制審計工作底稿，把業(yè)已收集到的數(shù)量眾多但又不系統(tǒng)、零散的各種審計證據(jù)資料，系統(tǒng)地加以歸類整理，從而使審計結(jié)論建立在充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎(chǔ)之上。

一、審計工作底稿的現(xiàn)狀

注冊會計師審計離不開工作底稿。但在當(dāng)前的獨立審計實踐中，無論就審計工作底稿的設(shè)計、編制、歸檔而言，都存在許多缺陷，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量。

1、審計工作底稿設(shè)計不規(guī)范。按照國際慣例，只要符合獨立準(zhǔn)則要求，審計工作底稿一般由各家事務(wù)所自行設(shè)計。為了使會計事務(wù)所在設(shè)計底稿時符合“準(zhǔn)則”要求，準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了底稿的基本要求、內(nèi)容、底稿之間的鉤稽關(guān)系，底稿的復(fù)核、分類、整理、歸檔保管，以及底稿應(yīng)由符合性測試、截止測試、分析性測試和實質(zhì)性測試、試算平衡表、審計差異調(diào)整表等組成。指南也規(guī)定了每張底稿應(yīng)具備十要素：被審計單位名稱、審計項目名稱、審計項目時點或期間、審計過程記錄、審計標(biāo)識及其說明、審計結(jié)論、索引號及頁次、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說明的事項。這些基本要素構(gòu)成完整的審計工作底稿，缺一不可。但實際上許多會計事務(wù)所出于成本效益考慮沒有或沒有完全依據(jù)“準(zhǔn)則”或“指南”的要求設(shè)計、編制底稿。表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，要素不齊全，格式不規(guī)范，標(biāo)識不一致，內(nèi)容不清晰，結(jié)論不明確。只重視實質(zhì)性測試，沒有或即使有符合性、分析性、截止性測試，底稿設(shè)計也十分簡單，不完全符合規(guī)范要求。部分底稿設(shè)計邏輯混亂、標(biāo)題不當(dāng)，底稿之間缺乏明確的對應(yīng)關(guān)系。財政部1999年12月22日發(fā)布的“會計信息質(zhì)量抽查公告（第三號）抽查100家國有企業(yè)中發(fā)現(xiàn)有28家事霧所審計工作

底稿不規(guī)范，底稿摘錄整理雜亂，格式標(biāo)識前后不一，勾稽關(guān)系不明……。致使審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，審計報告失實，一些企業(yè)重大會計信息失真問題未被充分揭示，有的連業(yè)務(wù)約定書也不全，重要條款遺漏?！笨梢妴栴}之嚴(yán)重。

2、審計工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關(guān)系不明、法律法規(guī)引用不規(guī)范。由于我國注冊會計師審計業(yè)務(wù)集中在下半年的10月份到上半年的4月份，時間緊、業(yè)務(wù)量大、外勤工作時間短，而為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度不斷加大，不少會計師事務(wù)所迫于內(nèi)外壓力，往往只對重要項目或有問題的項目編制審記工作底稿或在外勤作業(yè)后填制底稿，或者只重視審計結(jié)果的記錄，忽視審計過程的記錄填寫，出現(xiàn)審計工作底稿與審計結(jié)果、審計報告不符或者出現(xiàn)有審計過程而無審計結(jié)果、有審計結(jié)果而無審計過程的工作底稿。部分審計工作底稿沒有審計人員簽章，也沒有審計組組長復(fù)核意見和相關(guān)人員簽章；在審計工作底稿之間沒有建立清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時沒有注明索引號，審計工作底稿印證關(guān)系不明，相互混淆，重復(fù)取證；有的工作底稿存在只對發(fā)現(xiàn)的問題列明定性依據(jù)，卻沒有列出正確處理問題所適用的相關(guān)法律法規(guī)，有的問題定性、處理依據(jù)的法規(guī)已經(jīng)廢止或已經(jīng)不能適用，個別引用的法規(guī)在“法規(guī)名稱、文號和具體條款”三要素上不齊全，有的定性依據(jù)與處理處罰的口徑在同一份報告、同一類問題中都不盡相同。致使注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、審計風(fēng)險增大。

3、審計取證不充分。審計證據(jù)是審計人員在審計工作中作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)附有其反映的審計結(jié)論或者審計查出問題的證據(jù)。但實際工作中發(fā)現(xiàn)普遍存在以下情況：一是支持審計工作底稿的審計證據(jù)遺漏、充分性不夠。有的審計工作底稿描述的問題與所作出的定性結(jié)論以及提出的處理處罰意見之間，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以支持，審計報告中涉及的審計評價、審計建議中提到的內(nèi)容，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以佐證；二是不相關(guān)的資料放在底稿中作為審計證據(jù)，引起不必要的歧議。有的審計工作底稿審計證據(jù)羅列過多，如總帳可以說明的問題，明細(xì)帳可以不必再作為審計證據(jù)；三是有的采用計算機(jī)輔助審計方法或分析性復(fù)核等方法，但在審計證據(jù)中卻得不到體現(xiàn)，以至難以完整描述計算機(jī)輔助審計的過程與結(jié)果。

4、復(fù)核制度不健全或流于形式。一些事務(wù)所尚未建立審計工作底稿復(fù)核制度，缺乏風(fēng)險控制的有效機(jī)制，使編制人和某些專業(yè)判斷一錯到底；或者無明確的崗位責(zé)任制和錯誤追究制度，使復(fù)核制度流于形式，未起到應(yīng)有的作用。

5、審計工作底稿歸檔分類混亂。按照準(zhǔn)則規(guī)定審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所保管并保密，歸檔時應(yīng)區(qū)別永久性檔案與當(dāng)期檔案分別整理裝訂成冊，利于下次審計查閱?？墒遣簧偈聞?wù)所審計檔案保管不嚴(yán)，把永久性檔案與當(dāng)期檔案混淆一起，分類缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，或不加目錄胡亂成冊，也不統(tǒng)一編碼。僅將所有收集到資料簡單堆砌、歸檔。

6、無審計工作底稿。個別注冊會計師將執(zhí)業(yè)“資格尋租”，只管蓋章收費；事務(wù)所出售審計報告，違法設(shè)立分所（執(zhí)業(yè)處），尋找執(zhí)業(yè)黑洞；個別事務(wù)所還偽造底稿以假充真。從而嚴(yán)重降低了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。當(dāng)前會計信息失真，已經(jīng)成為社會公害，與審計質(zhì)量不高有密切聯(lián)系。

二、編制審計工作底稿的方法和技巧。

要消除審計工作底稿設(shè)計、編制等方面的缺陷，提高審計工作效率和質(zhì)量，筆者就此談點看法：

1、設(shè)計規(guī)范、科學(xué)的審計工作底稿，并按規(guī)定的要求填寫。審計工作底稿設(shè)計的科學(xué)性，是審計工作底稿編制規(guī)范化的基礎(chǔ)。規(guī)范化的審計工作底稿應(yīng)該做到結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容完整、要素齊全、觀點明確、重點

突出、條理清楚、繁簡得當(dāng)、格式美觀、字跡清晰、記錄真實、符合要求、手續(xù)完備。審計工作底稿編制規(guī)范化，不僅能提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，還便于審計情況總結(jié)，提高審計工作效率。

2、編制完整的審計工作底稿。審計工作底稿的完整性是指審計工作底稿要覆蓋全部審計項目。編制完整的項目審計工作底稿，既是審計準(zhǔn)則的要求，也是實際工作的需要。一般來說，按審計工作底稿的要求操作，就盡可能地可以防范審計風(fēng)險。但是在實際工作中，有些審計人員對此認(rèn)識不足，只對重要項目或有問題的項目編制審計工作底稿，對不重要或沒有問題的項目不編或者不按要求編制審計工作底稿。這樣做往往遺漏重大事項和問題，造成很大的審計風(fēng)險。事實上，編制審計工作底稿的過程，也是重新核實、查證的過程。完整地實施了這一過程，就能彌補前階段審計取證的不足，從而比較徹底地了解被審計事項的基本情況，做到成竹在胸，這正是審計所要達(dá)到的目標(biāo)。堅持這點，審計工作質(zhì)量就有了較好的保證。

3、合理、恰當(dāng)運用審計標(biāo)識，提高審計工作效率。除充分運用約定俗成的審計標(biāo)識外，對于被審計單位名稱、審計程序、審計結(jié)論以及編制者（復(fù)核者）姓名等要素均可采用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)識以盡量減少書寫量，比如“會計憑證抽查表”中對于核對內(nèi)容說明并未規(guī)定和列示，但大部分核對內(nèi)容均應(yīng)包含“原始憑證內(nèi)容完整”，“有授權(quán)批示”和“帳務(wù)處理正確”三項，在編制審計工作底稿時可用CHK1、CHK2、CHK3（或其他類似標(biāo)識）代替；又比如“審定表”中審計結(jié)論可用EVC代替“期末余額可以確認(rèn)”；用EVAC代替“期末余額經(jīng)調(diào)整后可以確認(rèn)”；用EVFC代替“期末余額經(jīng)重分類后可以確認(rèn)”等等。對于在審計工作底稿編制中出現(xiàn)頻率較高的文字均可采用審計標(biāo)識來代替。可以大大減少外勤工作時間緊迫的壓力。

4、先編制索引號，后編制底稿頁次，以便快速查閱、交互引用。大部分執(zhí)業(yè)人員在審計外勤結(jié)束后統(tǒng)一編制索引號和頁次，這時，由于匯總的工作底稿較多，且又要交叉引用，造成編制困難?？稍谕馇陂_始時（或開始前）由項目負(fù)責(zé)人按照未審會計報表的一級科目順序先編制程序表或?qū)彾ū淼乃饕枺ㄈ鏏1、A2、……），在外勤結(jié)束時再分別填制底稿頁次，這樣既能保證索引號的唯一性和相互索引，又可防止頁次編制時的缺號、重號。

5、借助計算機(jī)編制工作底稿，提高審計工作的準(zhǔn)確性。審計項目執(zhí)行過程中涉及到大量的數(shù)據(jù)運用，調(diào)整和重分類等，容易造成編制者書寫時筆誤，同時也加大了外勤工作量?？梢越柚嬎銠C(jī)編制諸如分析性復(fù)核、銀行余額調(diào)節(jié)表、審計調(diào)整和重分類、試算平衡等審計工作底稿。尤其編制合并會計報表，當(dāng)某一個別會計報表項目發(fā)生變化，整個報表數(shù)據(jù)都要隨之變化，工作量大而繁瑣，如果自行設(shè)計或從網(wǎng)上下載相關(guān)的功能模塊，借助EXCEL、VFP、華表等工具編制合并連接報表，只要更改變化了的數(shù)字，所有的數(shù)據(jù)就隨之變化。極大地提高了審計工作效率和準(zhǔn)確性。

6、要求被審計單位提供規(guī)定格式的資料，以便于復(fù)核和裝訂歸檔。對于被審計單位提供的諸如余額明細(xì)表、帳齡分析表或折舊計提計算表等資料，可能在利用時仍顯要素不全或數(shù)據(jù)不“兼容”，如余額明細(xì)表中無帳齡資料，折舊計提表中無資產(chǎn)類別等等，無法直接利用或進(jìn)一步分析?？梢栽诤灱s之后對被審計單位財務(wù)人員予以必要的輔導(dǎo)，要求他們提供合乎審計程序要求的數(shù)據(jù)格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計單位按審計檔案統(tǒng)一的紙張格式提供必要的資料，也有利于審計項目的歸檔工作。

7、取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計目標(biāo)的實現(xiàn)。審計取證材料要系統(tǒng)完整。在取證過程中，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的特點，對每個問題的來龍去脈，實行跟蹤取證，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、不遺漏。取證格式要規(guī)范實用。規(guī)范的取證格式是編制規(guī)范審計工作底稿的重要條件，只有規(guī)范的取證格式，才能更好的匯集資料、揭示問題。如銀行詢證函、往來詢證函。

8、審計工作底稿編寫要一事一稿、情節(jié)表述簡明清晰、定性準(zhǔn)確、編寫合理有序。由于審計涉及面廣，取證的材料比較多，這就要求每一個審計事項需單獨編寫工作底稿，以便看清問題的來龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個問題的證據(jù)群編成一個工作底稿，會使問題模糊不清。編寫審計工作底稿，語言要簡煉，用詞準(zhǔn)確，對每個問題經(jīng)過的時間、地點、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實每項經(jīng)濟(jì)活動的過程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實真相，使人一目了然。編排要合理有序。審計工作底稿編寫完以后，要合理分類，并按同類事項進(jìn)行合并匯總，然后按一定的秩序進(jìn)行編排。編排一般按問題性質(zhì)的輕重決定秩序，把問題性質(zhì)較為嚴(yán)重的工作底稿排列在前，以便突出重點，主次分明。審計問題定性要準(zhǔn)確。對審計工作底稿反映的問題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確，這將關(guān)系到審計報告的質(zhì)量和審計決定、審計意見書是否客觀公正、合理有據(jù)、經(jīng)得起考驗。要做到定性準(zhǔn)確，除了情節(jié)表述客觀公正、簡明清晰、數(shù)據(jù)精確以外，還必須要求對所運用的法規(guī)、依據(jù)充分有效，不能使用廢止、失效、沒有追溯力、和其他不適用的法規(guī)。反復(fù)檢查、修改，避免錯漏。全部審計工作底稿編完以后，在編寫審計報告之前，必須反復(fù)對照每個問題的原取證材料，進(jìn)行檢查，避免錯漏，影響審計質(zhì)量。而且在每一張審計工作底稿中，必須有審計說明和審計結(jié)論，來記錄注冊會計師的審計軌跡及專業(yè)判斷。

9、事務(wù)所應(yīng)建立健全的內(nèi)部崗位責(zé)任、復(fù)核、風(fēng)險控制等有效制度。質(zhì)量是會計師事務(wù)所生存的生命線，而高質(zhì)量的審計工作底稿無疑是高質(zhì)量審計服務(wù)的最有力保證。事務(wù)所應(yīng)引導(dǎo)和監(jiān)督CPA嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，逐步提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實踐能力，提高會計事務(wù)所的“內(nèi)功”，以應(yīng)付加入WTO后更加嚴(yán)竣的競爭和挑戰(zhàn)。

總之，底稿在整個審計工作中處于相當(dāng)重要的地位，離開審計工作底稿，缺乏審計記錄或?qū)徲嬘涗洸蝗哔|(zhì)量的審計便無從談起。

第五篇：關(guān)于財政支農(nóng)專項資金檢查工作的自查報告

關(guān)于財政支農(nóng)專項資金檢查工作的自查報告

根據(jù)《XX縣四部門關(guān)于開展財政支農(nóng)專項資金檢查工作的通知》（南財農(nóng){20**}87號）文件要求，我鎮(zhèn)立即安排部署，對縣級財政支農(nóng)項目資金、糧食直補、油菜獎補等專項資金的管理和使用情況進(jìn)行了認(rèn)真自查自糾，現(xiàn)將自查情況報告如下：

一、工作落實：自縣四部門召開了財政支農(nóng)專項資金檢查工作會后，我鎮(zhèn)于7月10日召開了由各村委會主任、會計及政府相關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人的專題會，會上傳達(dá)和學(xué)習(xí)了縣會議精神及相關(guān)文件，對我鎮(zhèn)自查工作進(jìn)行全面部署，并以廣辦發(fā){xx年}8號文件形式下發(fā)到各自查單位。

二、自查結(jié)果：

1、糧食直補方面：xx年年和xx年年我鎮(zhèn)共上報耕地面積77625.12畝，其中xx年年37708.94畝,xx年年39916.18畝，均為各村委會按要求申報的面積，糧食補貼也以一卡通的方式全部發(fā)放到農(nóng)戶手中。

2、油菜獎補方面：按照上級精神要求，我鎮(zhèn)于xx年年和xx年年共上報了油菜種植面積8386畝（xx年年4258畝），其中xx年年油菜補貼已下?lián)埽瑇x年年補貼暫未下?lián)?。?jù)調(diào)查各村委會已把下?lián)艿挠筒搜a貼款全部收回（原補貼款打入村干部或村小組干部一卡通賬戶中），并開具了發(fā)票作村委會收入，用于種油菜夠種等開支或作村其他開支使用。

3、支農(nóng)項目資金方面：xx年年和xx年年縣級財政安排我鎮(zhèn)支農(nóng)項目9個，支農(nóng)項目資金13萬元（其中2萬元未下?lián)埽采婕暗?個村委會，項目分別有道路硬化、溝渠維修護(hù)坡，對于上級下?lián)茼椖抠Y金各村已做收入入賬，并且資金也已使用到相關(guān)項目中。

三、存在的問題、原因、措施：

通過自查我們也發(fā)現(xiàn)了其中存在的問題，比如在油菜補貼發(fā)放方面，由于現(xiàn)在大部分農(nóng)戶在外務(wù)工，真正種植油菜的很少，也很分散，統(tǒng)計較難，根本達(dá)不到上面的冬播要求，所以造成補貼資金很難發(fā)放到種植農(nóng)戶手中。另外在財政支農(nóng)項目專項資金方面，基本上都使用在專項項目之中，只有個別村用于其他項目，但也是用于村公益事業(yè)建設(shè)?？傊益?zhèn)沒有發(fā)現(xiàn)對財政支農(nóng)專項資金進(jìn)行侵占、挪用及截留的情況。

針對在自查中發(fā)現(xiàn)的問題，我鎮(zhèn)將采取相應(yīng)的整改措施，在油菜種植方面，積極引導(dǎo)農(nóng)戶播種油菜，鼓勵農(nóng)戶成片種植，真實統(tǒng)計農(nóng)戶種植油菜的面積，將補貼資金如實打入農(nóng)戶一卡通賬號，真正讓農(nóng)民等到實惠。財政支農(nóng)項目資金方面，我鎮(zhèn)將加大對項目資金的監(jiān)督管理和使用情況，嚴(yán)格按照財經(jīng)制度管理、使用財政支農(nóng)資金，不讓截留、擠占、挪用現(xiàn)象發(fā)生。目前我鎮(zhèn)對支農(nóng)資金管理的簿弱環(huán)節(jié)在于對支農(nóng)資金使用的監(jiān)管，針對這一簿弱環(huán)節(jié)，我鎮(zhèn)將認(rèn)真分析原因，采取有效的針對性防范措施，及時糾正，堅決堵塞漏洞，防微杜漸，加強(qiáng)制度建設(shè)和工作力度，重點把好支農(nóng)資金使用的最后一道關(guān)口，確保財政支農(nóng)資金安全有效使用。