第一篇：稅收檢查任務(wù)管理辦法

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅收檢查任務(wù)管理辦法

第一章總則

第一條為了正確行使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收檢查權(quán)，進(jìn)一步規(guī)范稅收檢查行為，維護(hù)納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和合法權(quán)益，不斷提高稅收管理的質(zhì)量和效率，依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

第二條稅收檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人是否遵守稅收法律、法規(guī)等情況進(jìn)行了解的行為。

稅收管理活動(dòng)中的申報(bào)審核、比對(duì)分析、了解詢問(wèn)、責(zé)成提供資料、查閱賬簿記錄、稅務(wù)審計(jì)、稅收調(diào)查、反避稅調(diào)查、稅收核查、違法調(diào)查等均為稅收檢查的具體表現(xiàn)形式。

第三條稅收檢查分為案頭檢查和實(shí)地檢查。案頭檢查是檢查人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作場(chǎng)所通過(guò)綜合數(shù)據(jù)分析、信函調(diào)查、電話詢問(wèn)等方式進(jìn)行的稅收檢查活動(dòng)。實(shí)地檢查是檢查人員依法到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或相關(guān)方所在場(chǎng)地進(jìn)行的稅收檢查活動(dòng)。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定開(kāi)展稅收檢查。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員在實(shí)施稅收檢查時(shí)，除法定情形之外，應(yīng)盡量避免影響納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員在實(shí)施稅收檢查時(shí)，不得收受財(cái)物，不得以任何形式要求納稅人提供食宿、報(bào)銷、車輛接送等。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其檢查人員違反稅收檢查規(guī)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查，并可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起申訴。

第二章稅收檢查任務(wù)整合第八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收檢查任務(wù)的整合機(jī)制。需要開(kāi)展稅收檢查的工作任務(wù)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的各部門（含稽查局，下同）均不得自行下發(fā)，必須報(bào)送扎口管理部門審核、匯總、整合后導(dǎo)入稅源管理平臺(tái)后統(tǒng)一下發(fā)。

第九條各級(jí)征管（科技）部門是稅收檢查工作的扎口管理部門，其他部門要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合征管（科技）部門做好稅收檢查任務(wù)統(tǒng)一管理工作。

第十條各級(jí)各部門應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、排序，發(fā)起稅收檢查工作任務(wù)前，應(yīng)形成列名納稅人的任務(wù)清單、工作要求和應(yīng)對(duì)指引，屬于下列情形之一的，應(yīng)提交扎口管理部門進(jìn)行任務(wù)整合并按納稅人歸集：

（一）通過(guò)行業(yè)模型掃描生成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（二）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征事項(xiàng)分析生成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（三）各風(fēng)險(xiǎn)分析部門日常分析產(chǎn)生的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

（四）總局列名下達(dá)的檢查核查工作任務(wù)；

（五）稅務(wù)稽查任務(wù)；

（六）需稅收檢查的依職權(quán)任務(wù)；

（七）其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。

同一納稅人有多個(gè)整合任務(wù)的，依次按照稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、依職權(quán)檢查的順序確定任務(wù)執(zhí)行單位。

第十一條每年七月份至次年六月份為一個(gè)稅收檢查年度。各級(jí)各部門應(yīng)于年度二季度初，制定年度稅收檢查工作規(guī)劃，對(duì)上級(jí)下達(dá)和本級(jí)發(fā)起的可能產(chǎn)生稅收檢查任務(wù)的工作安排進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃；七月底前，將具體的工作內(nèi)容、要求、方法指引及納稅人清單提交同級(jí)扎口管理部門進(jìn)行任務(wù)整合。

省局征管科技處負(fù)責(zé)將稅收檢查工作任務(wù)在稅源管理平臺(tái)上進(jìn)行匯總和按戶歸集。

市、縣局征管（科技）部門負(fù)責(zé)將上級(jí)下發(fā)和本級(jí)匯總的稅收檢查任務(wù)在稅源管理平臺(tái)上進(jìn)行整合并按戶歸集。

第十二條稽查任務(wù)與其他稅收檢查任務(wù)整合的，若其他稅收檢查任務(wù)有時(shí)限要求，稽查部門應(yīng)優(yōu)先處理相關(guān)任務(wù)內(nèi)容；若處理其他稅收檢查任務(wù)有專業(yè)要求，稽查部門可以請(qǐng)求屬地稅源管理機(jī)構(gòu)派員參與稅收檢查。

第三章稅收檢查任務(wù)確定

第十三條各級(jí)各部門應(yīng)以行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型掃描的涉稅風(fēng)險(xiǎn)為主體，兼顧其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，綜合確定稅收檢查任務(wù)。

第十四條稅收檢查工作任務(wù)整合后，扎口管理部門按照本辦法第十條第二款的規(guī)定確定任務(wù)執(zhí)行單位，通過(guò)稅源管理平臺(tái)分配到相關(guān)單位開(kāi)展稅收檢查。

確定由稽查部門處理的稅收檢查任務(wù)通過(guò)稅源管理平臺(tái)直接推送到Ctais2.0。

第十五條稅收檢查部門在執(zhí)行稅收檢查任務(wù)過(guò)程中，應(yīng)先行采用案頭檢查方式，確需實(shí)地檢查的，應(yīng)制作《實(shí)地檢查申請(qǐng)報(bào)告》提交本單位任務(wù)分配部門，由該部門按照本辦法第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條的規(guī)定履行審批手續(xù)。

第十六條下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一戶納稅人已經(jīng)實(shí)施實(shí)地檢查，又收到上級(jí)下達(dá)的與其相關(guān)的實(shí)地檢查任務(wù)，應(yīng)以此前實(shí)地檢查的相關(guān)內(nèi)容作為結(jié)果反饋，不得重復(fù)安排檢查；此前實(shí)施的實(shí)地檢查不能滿足上級(jí)下達(dá)檢查任務(wù)要求的，年度內(nèi)一般不再組織對(duì)該納稅人實(shí)施實(shí)地檢查，確有必要的可列為下年度實(shí)施實(shí)地檢查的工作內(nèi)容。

第十七條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)需要直接實(shí)施實(shí)地檢查的，應(yīng)告知屬地國(guó)稅機(jī)關(guān)，若下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)已經(jīng)實(shí)施實(shí)地檢查，上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要調(diào)閱實(shí)地檢查案卷資料，視調(diào)閱情況決定是否安排實(shí)地檢查；若下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)尚未實(shí)施實(shí)地檢查，上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)屬地國(guó)稅機(jī)關(guān)確有需要實(shí)施檢查的事項(xiàng)進(jìn)行整合，屬地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好配合工作。

上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)地檢查之后，視為年內(nèi)的一次稅務(wù)檢查，下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)一般不再安排實(shí)地檢查。

第四章實(shí)施實(shí)地檢查的基本要求

第十八條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地檢查，應(yīng)符合以下基本要求：

（一）在辦公場(chǎng)所通過(guò)綜合數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對(duì)、信函調(diào)查、電話詢問(wèn)等方式確實(shí)無(wú)法履行納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等法定職責(zé)；

（二）有明確的目的，周密的計(jì)劃，具體的檢查工作事項(xiàng)清單；

（三）委派的檢查人員中應(yīng)當(dāng)明確主查人員，主查人員必須具有勝任檢查任務(wù)的基本素質(zhì)和能力。

主查人員對(duì)整個(gè)實(shí)地檢查工作負(fù)責(zé)，協(xié)助檢查人員對(duì)協(xié)助檢查的具體內(nèi)容負(fù)責(zé)。

第十九條屬于下列情形的工作任務(wù)，一般采用信函調(diào)查或電話詢問(wèn)等方式，不進(jìn)行實(shí)地檢查：

（一）核實(shí)或采集相關(guān)數(shù)據(jù)、信息的；

（二）對(duì)特定政策或特定納稅人群體進(jìn)行調(diào)研、效應(yīng)分析的。

第五章實(shí)地檢查管理程序

第二十條國(guó)稅機(jī)關(guān)或檢查人員在執(zhí)行工作任務(wù)時(shí)，需要實(shí)施實(shí)地檢查的，應(yīng)書(shū)面陳述實(shí)施實(shí)地檢查的理由并制作《實(shí)地檢查申請(qǐng)報(bào)告》，按以下程序履行審批手續(xù)：

（一）在一個(gè)年度（公歷年度，下同）內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于首次實(shí)地檢查的，須經(jīng)區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批同意；

（二）在一個(gè)年度內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于第二次實(shí)地檢查的，須經(jīng)地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批同意；

（三）在一個(gè)年度內(nèi)對(duì)同一納稅人屬于第三次實(shí)地檢查的，須經(jīng)省國(guó)稅局審批同意。

省、市局實(shí)體化直接應(yīng)對(duì)需要實(shí)地檢查的，若依照前款規(guī)定審批機(jī)關(guān)的級(jí)次低于本級(jí)，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批。

第二十一條有下列情形之一的，如需實(shí)地檢查，視為一次實(shí)地檢查：

（一）稅源管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施實(shí)地檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人有嚴(yán)重違法情形，依法移送稽查，稽查局需要進(jìn)一步開(kāi)展實(shí)地檢查的；

（二）納稅人對(duì)納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查結(jié)論提出異議，國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要補(bǔ)充調(diào)查的。第二十二條有下列情形之一的，如需實(shí)地檢查，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批，不受實(shí)地檢查次數(shù)限制：

（一）司法機(jī)關(guān)、其它行政機(jī)關(guān)依法請(qǐng)求國(guó)稅機(jī)關(guān)限時(shí)協(xié)查、調(diào)查的重大涉稅事項(xiàng)；

（二）實(shí)名舉報(bào)且有明確線索的重大稅收違法案件。

（三）依據(jù)國(guó)際稅收相關(guān)法律法規(guī)，由國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局提起、國(guó)家稅務(wù)總局確定的國(guó)際反避稅、情報(bào)交換等稅收檢查任務(wù)。

區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)分局依據(jù)前款規(guī)定需要實(shí)施實(shí)地檢查的，由區(qū)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

第二十三條稽查部門在處理協(xié)查工作時(shí)，對(duì)僅要求一般性調(diào)查的協(xié)查事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)案頭檢查處置，有下列情形之一的，受托稽查部門可以實(shí)施實(shí)地檢查，由本級(jí)負(fù)責(zé)審批：

（一）委托方已開(kāi)具《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》的；

（二）委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的或者受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的。

第二十四條實(shí)施實(shí)地檢查前，檢查人員應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，結(jié)合《稅收檢查事項(xiàng)處置方式參照表》，明確檢查的工作目標(biāo)、檢查人員工作分工、工作任務(wù)清單及相應(yīng)的檢查方法，并據(jù)此制作《實(shí)地檢查工作預(yù)案》。

第二十五條檢查人員應(yīng)對(duì)列明的檢查事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)（綜合）檢查，不得在檢查預(yù)案制定的檢查任務(wù)之外，自行擴(kuò)大檢查范圍。

第二十六條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地檢查，應(yīng)當(dāng)制作書(shū)面的《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，載明實(shí)地檢查的范圍、檢查人員身份。

實(shí)施實(shí)地檢查的人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十七條檢查人員在進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。第二十八條檢查人員在實(shí)地檢查過(guò)程中應(yīng)當(dāng)制作《實(shí)地檢查工作底稿》，于每一個(gè)檢查工作日向所在單位報(bào)送《實(shí)地檢查工作底稿》，于檢查終結(jié)三日內(nèi)報(bào)送《實(shí)地檢查工作報(bào)告》。第二十九條《實(shí)地檢查工作底稿》應(yīng)記錄當(dāng)日實(shí)地檢查的具體工作內(nèi)容和檢查結(jié)果；《實(shí)地檢查工作報(bào)告》應(yīng)對(duì)任務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容和《實(shí)地檢查申請(qǐng)報(bào)告》列明的檢查內(nèi)容逐一作出具體說(shuō)明和解釋。

第三十條稅務(wù)稽查人員制作的《稅務(wù)稽查報(bào)告》視同《實(shí)地檢查工作報(bào)告》；稽查任務(wù)與其他稅收檢查任務(wù)整合的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)對(duì)稽查任務(wù)及整合處理的其他稅收檢查任務(wù)一并作出具體說(shuō)明或解釋。

第三十一條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在實(shí)施實(shí)地檢查過(guò)程中，應(yīng)聽(tīng)取數(shù)據(jù)情報(bào)管理部門的意見(jiàn)，明確專人按照數(shù)據(jù)情報(bào)管理部門的要求做好數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集工作，制作《情報(bào)采集報(bào)告表》。

第六章稅收檢查過(guò)程監(jiān)管

第三十二條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)研究建立制度性檢查規(guī)范，制定菜單式的調(diào)查項(xiàng)目表和檢查方法指引，規(guī)范信息系統(tǒng)應(yīng)用，明確檢查的內(nèi)容、方法、依據(jù)等，強(qiáng)化對(duì)稅收檢查過(guò)程管理，確保稅收檢查過(guò)程始終處于嚴(yán)密的監(jiān)管之下。

第三十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要把稅收檢查全部納入稅源管理平臺(tái)實(shí)施統(tǒng)一管理。所有稅收

檢查任務(wù)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果必須錄入稅源管理平臺(tái)，稅務(wù)稽查在Ctais2.0中完成全過(guò)程操作，執(zhí)行結(jié)果由系統(tǒng)同步到稅源管理平臺(tái)。稅收檢查的執(zhí)行部門要通過(guò)稅源管理平臺(tái)對(duì)正在實(shí)施的實(shí)地檢查程序、方法、工作報(bào)告等進(jìn)行指導(dǎo)、跟蹤和監(jiān)管。

第三十四條各級(jí)征管（科技）部門負(fù)責(zé)實(shí)地檢查的審批，跟蹤分析安排到次年進(jìn)行實(shí)地檢查的任務(wù)執(zhí)行情況，定期通報(bào)稅收檢查任務(wù)下發(fā)、執(zhí)行等總體運(yùn)行情況。

第三十五條任務(wù)歸屬部門負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)地檢查的具體實(shí)施方法和結(jié)論等進(jìn)行全程跟蹤、指導(dǎo)、監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)，定期或不定期通報(bào)具體任務(wù)執(zhí)行情況。

跟蹤監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)以《實(shí)地檢查工作底稿》等電子信息為參考依據(jù)。

第三十六條省局巡視辦，各級(jí)監(jiān)察、督察內(nèi)審部門應(yīng)加大對(duì)稅收檢查的執(zhí)法督察，以《實(shí)地檢查工作底稿》電子信息為重要原始憑據(jù)，依托稅源管理平臺(tái)對(duì)同級(jí)和下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)落實(shí)本辦法的情況進(jìn)行執(zhí)法檢查，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處理和通報(bào)。

第七章附則

第三十七條各級(jí)稅收檢查執(zhí)行單位應(yīng)通過(guò)設(shè)置實(shí)地檢查專業(yè)崗位、專業(yè)部門、專門機(jī)構(gòu)，不斷提高實(shí)地檢查的專業(yè)化水平。

第三十八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理方式，突破實(shí)施稅收管理就必須實(shí)地檢查的傳統(tǒng)思維，積極引導(dǎo)采用內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、第三方數(shù)據(jù)比對(duì)、信函調(diào)查、電話詢問(wèn)等案頭檢查方式處理稅收檢查工作任務(wù)，審慎實(shí)施實(shí)地檢查，不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量和效率。

第三十九條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化稅收程序法律規(guī)則的應(yīng)用，認(rèn)真梳理現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)，充分運(yùn)用稅收核定、特別納稅調(diào)整及其相應(yīng)的舉證責(zé)任分配等程序法律規(guī)則，明晰征納雙方在稅收管理中的舉證權(quán)利和責(zé)任，切實(shí)減少對(duì)實(shí)地檢查的依賴。

第四十條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)分析工具、分析模型應(yīng)用、指標(biāo)篩選、情報(bào)轉(zhuǎn)化路徑等方面的培訓(xùn)，在充分開(kāi)展典型案例的解剖分析和工作預(yù)案的編制培訓(xùn)后再啟動(dòng)稅收檢查工作。在稅收檢查實(shí)踐中，不斷研究提煉典型案例，在此基礎(chǔ)上定期開(kāi)展案例的交流研討、觀摩推廣活動(dòng)，不斷提升稅收檢查人員的實(shí)踐應(yīng)用能力。

第四十一條基于納稅人申請(qǐng)的稅收檢查任務(wù)不適用本辦法，其管理規(guī)定另行制定。第四十二條本辦法由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條本辦法自公布之日起施行。

第二篇：稅收檢查

中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院稅收檢查結(jié)課論文

摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國(guó)稅收領(lǐng)域的一項(xiàng)頑癥，減少了國(guó)家的財(cái)政收入，嚴(yán)重干擾了正常的稅收工作和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活秩序。本文對(duì)稅收流失的概念、形式、現(xiàn)狀和產(chǎn)生稅收流失的因素進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；稅收政策；財(cái)政收入

前 言

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫(kù)的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說(shuō)的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少。

一、我國(guó)稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實(shí)施，稅收已廣泛介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。2004年全國(guó)稅收收入25718億元，占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)，改善綜合國(guó)力起著重要作用。但由于我國(guó)現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，國(guó)家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠(chéng)信納稅的意識(shí)還遠(yuǎn)沒(méi)有得到樹(shù)立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重。2004年，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人124萬(wàn)余戶，查補(bǔ)總收入為369億元，若按50%的查補(bǔ)率樂(lè)觀估計(jì)，稅收流失也在300億元以上。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)邱曉華在接受記者采訪時(shí)表示，據(jù)測(cè)算，我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)約占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失約為3696億元。據(jù)國(guó)情專家胡鞍鋼的保守估計(jì)，目前我國(guó)的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來(lái)看，目前我國(guó)稅收流失情況已十分嚴(yán)重。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收流失的研究，對(duì)稅收流失進(jìn)行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國(guó)引起稅收流失的主要原因

我國(guó)目前的稅收流失是影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，我認(rèn)為 1

我國(guó)稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個(gè)方多種面：

（一）社會(huì)主義初級(jí)階段的物質(zhì)利益關(guān)系是引起稅收流失的動(dòng)因。

我國(guó)現(xiàn)階段還處在社會(huì)主義初級(jí)階段，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展，國(guó)有、集體和個(gè)體私營(yíng)等非公有制企業(yè)都有各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。而現(xiàn)階段，國(guó)家與企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系，主要是通過(guò)稅收的形式來(lái)進(jìn)行的，稅收直接參與社會(huì)剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無(wú)償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人的物質(zhì)利益關(guān)系時(shí)，為了使自身收益最大化，便會(huì)采取各種手段偷逃國(guó)家稅款，造成稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革后，我國(guó)的稅收制度進(jìn)一步改進(jìn)，但是現(xiàn)實(shí)生活中，我國(guó)稅收法律體系的建設(shè)仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現(xiàn)在：1.法律體系內(nèi)部存在重大缺陷?，F(xiàn)行稅法形式體系不完善，沒(méi)有一部稅收基本法，也沒(méi)有相配套的稅務(wù)違章處罰法、稅務(wù)行政訴訟法等。2.現(xiàn)行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的暫行條例開(kāi)征，稅收立法呈現(xiàn)立法行政化趨勢(shì)，稅法的權(quán)威性和透明度不夠。3.現(xiàn)行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規(guī)定、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的規(guī)定等在實(shí)際的稅收征管中操作難度都相當(dāng)大。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法獨(dú)立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但由于需要工商、銀行等相關(guān)部門的配合和支持，這些規(guī)定往往得不到落實(shí)，使偷逃稅現(xiàn)象不能得到有效制止，造成稅收流失。

（三）稅收征管體制不完善，稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)較低，是產(chǎn)生稅收流失的體制因素。

1.稅收征管體制不完善，征管質(zhì)量不高。1997年以來(lái)，雖然逐步建立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來(lái)的運(yùn)行情況看，取得的成效并不理想。出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部崗位職責(zé)不清，管理任務(wù)不明，淡化了稅收征管的一些基礎(chǔ)性工作，而重點(diǎn)稽查的作用也沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了稅收征管的質(zhì)量，造成了稅收流失。

2.稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)亟待提高。當(dāng)前，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮撲面而來(lái)，擁有現(xiàn)代知識(shí)，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來(lái)，為適應(yīng)國(guó)家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊(duì)伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造

2成了稅收流失。

3.稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設(shè)步伐亟待加快。近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)大力加強(qiáng)了稅收信息化建設(shè)的步伐，但由于資金、技術(shù)、人員、設(shè)備等條件的制約，全國(guó)的發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒(méi)有在全國(guó)形成網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，由于沒(méi)有與工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的交流和共享，使計(jì)算機(jī)管理的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模巨大，是稅收流失的重要因素。

各種數(shù)據(jù)和信息表明，目前我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)已經(jīng)具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模和影響，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎完全脫離了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態(tài)。

三、稅收流失的治理對(duì)策

（一）提高立法層次，加大稅收立法執(zhí)法透明度。

1.制定頒布《稅收基本法》，對(duì)稅法的定義、原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭(zhēng)議、稅務(wù)中介和代理等進(jìn)行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。

2.提高現(xiàn)有稅法的法律級(jí)次，增強(qiáng)稅法的法律效力。（1）對(duì)于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過(guò)修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請(qǐng)國(guó)家立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)，使之升格為正式的法律。（2）修訂現(xiàn)行稅法，以達(dá)到稅法體系的內(nèi)外統(tǒng)一。

3.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法，確立“嚴(yán)管重罰”的治稅思想。在嚴(yán)格遵守《征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對(duì)各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴(yán)格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和機(jī)會(huì)成本，減少稅收流失。

4.強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強(qiáng)對(duì)各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

（二）改革完善現(xiàn)行稅制。

1、改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢(shì)。

盡快實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，加速技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新；擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，將其擴(kuò)展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等等。

2.完善個(gè)人所得稅。

（1）隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實(shí)行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過(guò)渡。（2）降低名義稅率，減少稅率檔次，簡(jiǎn)化稅制，加強(qiáng)征管。（3）建立

3科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）立足現(xiàn)實(shí)，著眼發(fā)展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。

首先，要在全社會(huì)樹(shù)立起依法納稅的遵從意識(shí)，強(qiáng)化公民對(duì)稅法熟悉程度和依法納稅的自覺(jué)性。其次，堅(jiān)決堵塞會(huì)計(jì)信息失真的漏洞。國(guó)家應(yīng)制定相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露，嚴(yán)懲虛假錯(cuò)誤信息的披露者。再次，要加大稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，提高征收管理水平。最后，要繼續(xù)完善和推進(jìn)稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

（四）采取切實(shí)有效措施，打擊地下經(jīng)濟(jì)。國(guó)家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)制度，增強(qiáng)對(duì)走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟(jì)的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟(jì)的生存空間，減少稅收流失。

參考文獻(xiàn)：

[1]金人慶。中國(guó)當(dāng)代稅收要論[M].北京：人民出版社，2002.[2]黃葦町。中國(guó)的隱性經(jīng)濟(jì)（修訂版）[M].北京：中國(guó)商業(yè)出版社，1996.[3]梁朋。稅收流失經(jīng)濟(jì)分析[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000

第三篇：稅收減免管理辦法

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印

發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：企業(yè)所得稅減免稅審批條件

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本

辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指

免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管

理。

第四條 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起

執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)

關(guān)按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。

凡規(guī)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對(duì)減免稅金

額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效

能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免

稅。

第二章 減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減

免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)。

由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：



（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅

人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知

納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提

交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和

注明日期的書(shū)面憑證。

第十三條 減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審

核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)

關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申

請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向

納稅人送達(dá)減免稅審批書(shū)面決定。

第十八條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：



（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知

納稅人執(zhí)行。

第三章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人

享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等

手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查

后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免

稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條 減免稅的審批采取誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審批工作情況進(jìn)行跟蹤

與反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評(píng)查制度。各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查。

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅

審批工作。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理.

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十

二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管

理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理.第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，國(guó)家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書(shū)面向

國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。

由國(guó)家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題；

減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本

辦法執(zhí)行。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本

辦法制定具體實(shí)施方案。

附件（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第2號(hào)灰色字體部分失效）

企業(yè)所得稅減免稅審批條件

一、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（一）軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件：

1.取得省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)。

2.以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，單

純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。

3.具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資

質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。

4.具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

5.從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。

6.軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8％以上。

7.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件

銷售收入的50％以上。

（二）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件：

1.取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書(shū)、證明文件。

2.以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

3.具有與集成電路設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過(guò)程和集成電路設(shè)計(jì)的管理規(guī)范，具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。

4.自主設(shè)計(jì)集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例

達(dá)到30％以上。

（三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，必須是在國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局共同確定的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單之內(nèi)，并取得經(jīng)中國(guó)軟件協(xié)會(huì)認(rèn)定的國(guó)家規(guī)劃

布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證書(shū)。

（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。

所稱的獲利，是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅。

企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)（或超過(guò)規(guī)定的彌補(bǔ)年限）后有利潤(rùn)的納稅為開(kāi)始獲利；所得稅減免稅的期限，應(yīng)當(dāng)從獲利起

連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。

二、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）下崗失業(yè)人員范圍

具體包括：

1.國(guó)有企業(yè)的下崗職工；

2.國(guó)有企業(yè)的失業(yè)人員；

3.國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；

4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動(dòng)保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書(shū)。

（二）商貿(mào)企業(yè)的具體條件

1.“商貿(mào)企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯

店）。

商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)、零售商店等。

2.新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證

明》。

3.當(dāng)年安置下崗人員符合規(guī)定比例。

4.與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)。

（三）服務(wù)型企業(yè)的具體條件

1.服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，不包括從

事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。

2.新辦服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人

員認(rèn)定證明》。

3.其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（四）國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)

實(shí)體

1.經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須符合下列條件： 

⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱

“三類資產(chǎn)”）。

⑵獨(dú)立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。

⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達(dá)到30%以上（含30%）。

⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財(cái)政部門或經(jīng)財(cái)政部門同意的國(guó)有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合批復(fù)意見(jiàn)和集團(tuán)公司（總公司）的認(rèn)定證明。



2.國(guó)有大中型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國(guó)有及國(guó)有控股的大中型企業(yè)，其中國(guó)有控股是指國(guó)有絕對(duì)控股。國(guó)有絕對(duì)控股是指在企業(yè)的全部資本中，國(guó)家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。

3.國(guó)有大中型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號(hào)）

規(guī)定的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.關(guān)于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務(wù)單位及相應(yīng)資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務(wù)的零部件加工、修理修

配、運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、咨詢、科研院所等單位。

（五）加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或者《街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，其他條件比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（六）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。

三、安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵所得稅優(yōu)惠

（一）自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（二）納稅人為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），其中服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)” 稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

（三）取得民政部門核發(fā)的新辦服務(wù)型企業(yè)或新辦商業(yè)零售企業(yè)安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退

役士兵認(rèn)定證明。

（四）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到規(guī)定比例。

（五）與其簽訂l年以上期限勞動(dòng)合同以及為安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會(huì)保

險(xiǎn)。

四、科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市以上科委認(rèn)定，報(bào)經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的、全民所有制獨(dú)立核算的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。

（二）經(jīng)省級(jí)以上人民政府或國(guó)家教育行政主管部門批準(zhǔn)、國(guó)家承認(rèn)其大專以上學(xué)歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院、科研所。

（三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學(xué)校的有效證明文件或文書(shū)、經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，以及能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表。

五、企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開(kāi)發(fā)的機(jī)構(gòu)，民營(yíng)科技機(jī)構(gòu)，國(guó)有

大中型企業(yè)辦的進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)的事業(yè)單位。

（二）取得經(jīng)有權(quán)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收

入明細(xì)表。

六、高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體所得稅優(yōu)惠

（一）高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體所隸屬的高校是經(jīng)省級(jí)以上人民政府或國(guó)家教育行政主管部

門批準(zhǔn)、國(guó)家承認(rèn)其大專以上學(xué)歷的高校。

（二）必須在高校后勤體制改革過(guò)程中，從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格，同時(shí)仍以學(xué)校為主要服務(wù)對(duì)象，所取得的收入也主要來(lái)源于

學(xué)校的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

在高校后勤體制改革之外成立的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不得享受“高校后勤實(shí)體”的免稅政

策。

（三）其收入是為學(xué)生、教師、學(xué)校教學(xué)提供后勤服務(wù)而取得的租金和服務(wù)性收入，享受減免稅優(yōu)惠，其他收入不得享受。

（四）具有有關(guān)高校后勤改革的證明文件。

七、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的所得稅優(yōu)惠

（一）必須經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科

研機(jī)構(gòu)。

經(jīng)科技部、財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院部門（單位）所屬社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，享受上述優(yōu)惠政策。

（二）享受優(yōu)惠的起始時(shí)間是轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日。

（三）原科研機(jī)構(gòu)所占的股權(quán)比例達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

（四）必須具有有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案。

（五）科研機(jī)構(gòu)整體改制后在新企業(yè)中所占股權(quán)達(dá)50%以上。

八、中央、國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心的所得稅優(yōu)惠

（一）是經(jīng)中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室批準(zhǔn)，后勤體制改革后的中央各部門、國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)服務(wù)中心，機(jī)關(guān)服務(wù)中心包括為機(jī)關(guān)辦公和職工生活提供后勤服務(wù)的非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)服務(wù)單位，如機(jī)關(guān)食堂、車隊(duì)、醫(yī)務(wù)室、幼兒園、理發(fā)室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

（二）必須實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，按規(guī)定辦理了稅務(wù)登

記。

（三）為機(jī)關(guān)內(nèi)部后勤保障服務(wù)取得的收入，即為國(guó)家財(cái)政全額撥付行政辦公經(jīng)費(fèi)的中央各部門機(jī)關(guān)工作需要而提供各類勞務(wù)與技術(shù)性服務(wù)后取得的收入。

（四）改革后的機(jī)關(guān)服務(wù)中心應(yīng)分別核算為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入和為機(jī)關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，不能分別核算的不能享受稅收優(yōu)惠政策。

（五）機(jī)關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主從事經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)而新辦的企業(yè)，其所得

稅優(yōu)惠具體審批條件：

1.當(dāng)年安置分流人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％，免征企業(yè)所得稅3年；免稅期滿，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，減半征收企業(yè)所得稅2年。

2.企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休

人員。

3.與安置的分流人員建立穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議。

4.安置的分流人員與原單位解除了勞動(dòng)關(guān)系，為安置的分流人員辦理了養(yǎng)老保險(xiǎn)。

（六）地方省級(jí)黨委、政府進(jìn)行機(jī)關(guān)后勤改革后的機(jī)關(guān)服務(wù)中心，比照以上條件執(zhí)行。

九、對(duì)專門生產(chǎn)《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》企業(yè)的所得稅優(yōu)

惠

（一）生產(chǎn)的設(shè)備（產(chǎn)品）屬于現(xiàn)行的《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）

目錄（第一批）》中所列示的設(shè)備（產(chǎn)品）。

（二）能夠獨(dú)立核算、獨(dú)立計(jì)算盈虧。

（三）取得地級(jí)市以上（含市級(jí)）原經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)發(fā)改委）對(duì)生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）和

企業(yè)的認(rèn)定證明。

十、林業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受優(yōu)惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的所有企事業(yè)單位。

（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工范圍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕49號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。



（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，能準(zhǔn)確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的收入

核算情況。

十一、漁業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1.取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”并在有效期內(nèi)。

2.必須是從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。

（二）漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1.取得各級(jí)漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”并在有效期內(nèi)。

2.必須是從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得不得

享受優(yōu)惠。

（三）國(guó)有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國(guó)有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅

字〔1997〕49號(hào)）規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

（四）漁業(yè)企業(yè)能夠分別核算免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)。

十二、西部大開(kāi)發(fā)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（二）必須是投資主體自建、運(yùn)營(yíng)的企業(yè)才可享受優(yōu)惠，單純承攬項(xiàng)目建設(shè)的施工企

業(yè)不得享受優(yōu)惠。

（三）能夠提供項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表。

（四）減按15％稅率征稅的企業(yè)必須具備以下條件：

1.以《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)

業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

3.取得省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技

術(shù)的證明文件。

（五）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以

下條件：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

2.交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營(yíng)和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河

海堤防建設(shè)等開(kāi)發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。

（六）民族自治地方定期減免稅應(yīng)提供省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)文件.

（七）對(duì)投資項(xiàng)目是否屬于鼓勵(lì)類項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。

十三、青少年活動(dòng)場(chǎng)所的所得稅優(yōu)惠

（一）專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年

宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（二）取得縣級(jí)以上共青團(tuán)組織出具的專門為青少年學(xué)生提供公益性活動(dòng)的證明材料。



（三）取得文化或體育等主管部門核發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

十四、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是生產(chǎn)和裝配《中國(guó)傷殘人員專門用品目錄（第一批）》范圍內(nèi)的傷殘人

員專門用品的企業(yè)。

（二）銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的銷售收入占企業(yè)全

部收入50％以上（不含出口取得的收入）。

（三）必須賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。

（四）必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復(fù)的其他輔助條件。其中：



1.企業(yè)擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的專業(yè)技術(shù)人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過(guò)20人，則其擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的專業(yè)技術(shù)人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。

2.具有測(cè)量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具。

3.殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能

訓(xùn)練室不少于80平方米。

（五）須提供傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)及其相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書(shū)》（復(fù)印件）。

十五、減免稅起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入

之日。

（三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書(shū)或其他資格證書(shū)，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時(shí)間起，按本條第（二）項(xiàng)規(guī)定在剩余減免稅時(shí)限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。

上一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作中資本性調(diào)整問(wèn)題的通知 下一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》的通知

第四篇：《稅收減免管理辦法》

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告

文號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)

狀態(tài)：有效

發(fā)文日期：2015-6-8 —————————————————————————————————————————————————————————————————

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布，自2015年8月1日起施行。

特此公告。

稅收減免管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國(guó)家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的減免稅。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)施

第八條 納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。

納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；

（二）申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人；

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十二條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報(bào)和備案實(shí)施

第十四條 備案類減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。

納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書(shū)面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。

第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制；

（二）建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查；

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第二十八條 本辦法自2015年8月1日起施行?！抖愂諟p免稅管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)印發(fā)）同時(shí)廢止。

第五篇：稅收任務(wù)到底是如何制定的

稅收任務(wù)到底是如何制定的

既然平時(shí)的征稅可以不按照法定程序來(lái)，那么到了年底需要突擊完成任務(wù)時(shí)，稅務(wù)部門開(kāi)始征收“過(guò)頭稅”也就不足為怪了。近日，河北河間黎民居鄉(xiāng)政府被曝亂收稅款。鄉(xiāng)政府的工作人員在讓個(gè)體戶補(bǔ)繳稅款時(shí)，在原有稅款上多加了5000元。面對(duì)個(gè)體戶的不滿，工作人員稱，“稅收任務(wù)重，加了5000，你有意見(jiàn)么?”個(gè)體戶沒(méi)有交這筆款，第二天稅款就從1萬(wàn)2變成了6萬(wàn)，第三天就直接要貼封條封他的小作坊。

河間的征稅亂象被輿論稱之為“過(guò)頭稅”。所謂過(guò)頭稅，是指稅收征管部門為了完成稅收任務(wù)而過(guò)度地向民間征稅的做法。官家的嘴完全代替了法定的稅率。各戶繳納的稅款名目各不相同，數(shù)額卻可以討價(jià)還價(jià)。這與其說(shuō)是“收稅”，不如說(shuō)是“交易”。

“過(guò)頭稅”在河北河間“肆虐”，用鄉(xiāng)政府工作人員的話說(shuō)，“ 稅收任務(wù)重”是主要原因。以“稅收任務(wù)重”為借口強(qiáng)行征收“過(guò)頭稅”，這種現(xiàn)象其實(shí)并不少見(jiàn)。去年10月，曾有媒體報(bào)道浙江杭州市江干區(qū)財(cái)政局為了完成稅收任務(wù)，要求一企業(yè)將當(dāng)年的960萬(wàn)元定額營(yíng)業(yè)稅全部繳納，連第二年的960萬(wàn)元也全部“預(yù)支”。

反思形形色色的過(guò)頭稅，根源幾乎都在于“任務(wù)重”。尤其是在年底，為完成所謂的“稅收任務(wù)”，亂攤派亂收稅的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。而稅收任務(wù)到底是如何制定的，任務(wù)指標(biāo)是否科學(xué)，是否切合本地實(shí)際，稅務(wù)部門很少考慮。財(cái)稅專家高培勇曾經(jīng)撰文指出，不少地方規(guī)定的稅收收入增長(zhǎng)率都在15%以上。在有些地方，表面上雖然沒(méi)有直接規(guī)定具體任務(wù)數(shù)值，但附加了更為可怕的抽象原則：不低于甚至高于全省或者全國(guó)平均增長(zhǎng)率。為了保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，很多地方不得不多管齊下。否則，稅收部門完不成稅收計(jì)劃，官員的政績(jī)自然會(huì)受到影響。

在河間征稅亂象中，稅務(wù)部門把征稅的權(quán)力下放到鄉(xiāng)政府，鄉(xiāng)政府借“稅”生財(cái)，滋生了更為嚴(yán)重的稅收亂象。河間的“過(guò)頭稅”，其實(shí)也暴露了基層征稅中的“潛規(guī)則”?！岸愂杖藛T”可以在法定的基礎(chǔ)上少收稅，商戶則需要對(duì)征稅者多上供。既然平時(shí)的征稅可以不按照法定程序來(lái)，那么到了年底需要突擊完成任務(wù)時(shí)，稅務(wù)部門開(kāi)始征收“過(guò)頭稅”也就不足為怪了。

曾明確提出要求，針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠必須不折不扣地落實(shí)。然而在稅收任務(wù)面前，國(guó)家稅務(wù)總局的要求卻淪為一紙空文?！斑^(guò)頭稅”為何屢禁不止，這與以往對(duì)違規(guī)征稅的處罰不力有很大關(guān)系。經(jīng)營(yíng)者們對(duì)“過(guò)頭稅”叫苦連天，地方政府卻是“過(guò)頭稅”的受益者，所以亂征稅現(xiàn)象很難真正引起地方政府部門的重視，亂征的那部分稅收有沒(méi)有退還經(jīng)營(yíng)者，亂征收的相關(guān)人員有沒(méi)有真正受到處理，往往都成了“斷頭新聞”。正因?yàn)榈胤秸幸鉄o(wú)意的庇護(hù)，“過(guò)頭稅”總是可以卷土重來(lái)。

遏制“過(guò)頭稅”當(dāng)然要對(duì)惡性事件強(qiáng)力追責(zé)。但根本上杜絕“過(guò)頭稅”，還必須按照十八屆三中全會(huì)的有關(guān)要求，按照法治途徑厘清政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)，完善稅收法規(guī)，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政體制。