第一篇：銷售審計(jì)

審計(jì)方法：

營銷費(fèi)用審計(jì)需要獲取下面的資料：

序號

567

部門 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 資料名稱 營銷費(fèi)用明細(xì)賬* 會計(jì)憑證 企劃方案* 會員積分排名表* 會員積分兌換表* 代金券登記臺賬 贈(zèng)物、贈(zèng)券臺賬 渠道商清單* 銷售返利結(jié)算表*

*說明在提供資料的時(shí)候，需要提供電子檔的，無*則提供原件。當(dāng)然在不同的企業(yè)可能實(shí)際情況不一樣，資料的內(nèi)容會有增減。

剩下的就是看查閱、現(xiàn)場觀察、電話回訪等多種方式來驗(yàn)證營銷費(fèi)用的合理性。

營銷方案：

主要是關(guān)注于營銷方案的合理性與合規(guī)性。

所涉及的資料：營銷方案

檢查方式：

1、檢查活動(dòng)內(nèi)容是否明確，是否把邀約邀請搞成了邀約，或者夸大了效果或者實(shí)物庫存。

2、是否存在不當(dāng)條款。

常見問題：

存在不合理的霸王條款被工商局處罰。

營銷活動(dòng)：

返金類（現(xiàn)金）：

主要是關(guān)注于發(fā)放的真實(shí)性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表，檢查方式：

1、有電子登記清單的，則使用excel表格進(jìn)行排序，將姓名、身份證或者電話號碼登記異常的進(jìn)行篩選。

2、仔細(xì)核對登記表，對于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進(jìn)行。要求營銷人員對異常進(jìn)行解釋。

3、詢問發(fā)放人員對于未發(fā)放的現(xiàn)金的保管

常見問題：

現(xiàn)金被不合理發(fā)放、現(xiàn)金被挪用、公司員工參與活動(dòng)、返券類（代金券）：

主要是關(guān)注于發(fā)放的真實(shí)性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表、代金券臺賬、代金券。

代金券屬于有價(jià)值的券，需要與一般的優(yōu)惠券相分離。優(yōu)惠券，往往是打多少折扣之類的，而代金券是實(shí)際收入的折扣。

代金券特有3類特殊標(biāo)志：有效期、識別標(biāo)志、序列號。

有效期：防止客戶無限期使用。

識別標(biāo)志：如果是像人民幣這種防偽，成本太高。所以一般都是蓋財(cái)務(wù)的藍(lán)色方形章或者活動(dòng)專用章

序列號：是為了防止被偽造，發(fā)出去多少收回來多少。

檢查方式：

1、檢查代金券的設(shè)計(jì)與印刷，代金券是否包含了三類標(biāo)志。

2、發(fā)放環(huán)節(jié)，是否有虛假登記?？梢酝ㄟ^電話回訪發(fā)放的真實(shí)性。

3、作廢的代金券是剪角處理，作廢登記是否異常。

審計(jì)注意事項(xiàng)：

部分比較彪悍的地區(qū)會用過期的代金券來消費(fèi)，這種屬于特殊情況，審計(jì)人員需要查明后方可認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

贈(zèng)物類（實(shí)物）：

主要是關(guān)注于發(fā)放的真實(shí)性，是否被挪用。

檢查方式：

1、仔細(xì)核對登記表，對于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進(jìn)行。

2、有電子登記清單的，則使用excel表格進(jìn)行排序，將姓名、身份證或者電話號碼登記異常的進(jìn)行篩選。

3、要求營銷人員對異常進(jìn)行解釋。

會員卡：

這種會員卡不積分，可以得到會員的優(yōu)惠，比如可以購買貼花商品、在會員生日是可以獲得蛋糕、優(yōu)先參加自有品牌商品試吃等等。

主要是關(guān)注的是登記的真實(shí)性。這一塊會涉及到一個(gè)集體舞弊，因?yàn)閷τ陂T店來說，有一個(gè)考核指標(biāo)是會員占比。這關(guān)系著門店經(jīng)理的收入。

另外一種是儲值卡，有人會說這也會舞弊？不可能，下面就有一個(gè)案例。

檢查方式：

1、現(xiàn)場觀察會員卡使用情況。

2、盤點(diǎn)作廢的會員卡使用情況，將作廢的會員卡是系統(tǒng)使用記錄進(jìn)行核對。

常見問題：

為了迎合考核指標(biāo)，集體舞弊；儲值卡作廢出售舞弊

抽獎(jiǎng)?lì)悾?主要是關(guān)注的是獎(jiǎng)金的額度以及發(fā)放的真實(shí)性。目前反不正當(dāng)競爭法里面對于抽獎(jiǎng)的金額做了規(guī)定，最高限額不得超過5000元。但是個(gè)人估計(jì)是稅前的，也就是說個(gè)稅要自理。

資料：企劃案、中獎(jiǎng)人檔案記錄

檢查方式：

1、檢查企劃方案中對金額的設(shè)定。

2、檢查中獎(jiǎng)人的實(shí)際情況。

常見問題：

獎(jiǎng)項(xiàng)被內(nèi)部挪用、金額超過規(guī)定被處罰。

積分類：

積分類會員卡，按照一元積一個(gè)積分這種模式，達(dá)到一定的積分，可以獲得增品。資料：積分兌換清單、異常積分購物清單

檢查方式：

1、從系統(tǒng)中導(dǎo)出積分排名前50名及兌換前50名。

2、對于異常積分，從系統(tǒng)導(dǎo)出購物清單。

3、與人事溝通是否與公司員工有關(guān)。

常見問題：

收銀員利用個(gè)人會員卡積分換物。

其他類：

雇傭臨促人員

主要關(guān)注：臨促人員出勤

所涉及的資料：排班表、工資表

檢查方式：

1、查閱排班表與工資表。

2、對臨促人員進(jìn)行電話回訪。

常見問題：

臨促費(fèi)被挪用、代領(lǐng)；臨促人員未出勤而獲取現(xiàn)金。

購置物品類：

主要是關(guān)注購置物品的價(jià)格合理性。

所涉及的資料：企劃活動(dòng)盤點(diǎn)、會計(jì)憑證

檢查方式：

1、對所購置的物品進(jìn)行再次詢價(jià)。

2、翻閱憑證，查看是否將固定資產(chǎn)直接計(jì)入費(fèi)用掩蓋事實(shí)真相

常見問題：

為了掩蓋價(jià)格虛高的事實(shí)，常見購入的資產(chǎn)直接做費(fèi)用入賬。

媒體宣傳：

媒體宣傳由于特殊情況，所以在審計(jì)中往往更多只是將執(zhí)行作為重點(diǎn)。因?yàn)槊襟w的價(jià)格包含多種因素。

電視媒體往往關(guān)注于對播放時(shí)間內(nèi)容的監(jiān)督。電視往往第三方媒體有監(jiān)播記錄或者審計(jì)人員可以根據(jù)電視的播放安排去核實(shí)包含內(nèi)容、時(shí)間等一致性。

網(wǎng)絡(luò)媒體關(guān)注于對流量的監(jiān)控，這個(gè)需要有專門的IT人員來負(fù)責(zé)進(jìn)行或者是第三方的媒體。

報(bào)紙媒體主要關(guān)注于樣刊與營銷活動(dòng)的差異，是否一致。

夾頁廣告則是在報(bào)紙發(fā)放環(huán)節(jié)有的。就需要在報(bào)紙分發(fā)的時(shí)候，去現(xiàn)場查看夾頁情況。DM購置與發(fā)放：

所涉及的資料：DM、DM印刷合同

檢查方式：

1、DM購置時(shí)的報(bào)價(jià)，比價(jià)是否一致，檢查報(bào)價(jià)單是否完整。

2、上門拜訪個(gè)體印刷戶。

3、這個(gè)最好是做現(xiàn)場追蹤，比如購置回來后如何驗(yàn)收的。有時(shí)盤點(diǎn)是個(gè)好方法。常見問題：

虛構(gòu)報(bào)價(jià)單、報(bào)價(jià)超標(biāo)、實(shí)物驗(yàn)收缺失、印刷收入未入賬

渠道

渠道的審計(jì)分兩塊內(nèi)容，一塊是銷售返點(diǎn)，另外一塊是支持費(fèi)用。

檢查方式：

銷售返點(diǎn)：

1、有些公司的銷售返點(diǎn)是年度一結(jié)的，所以需要關(guān)心是的11月、12月大量進(jìn)貨，這

時(shí)通過分析年后換貨、退貨情況即可發(fā)現(xiàn)。實(shí)際上銷售返點(diǎn)應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)貨減去退貨量，以這個(gè)為基礎(chǔ)來核算。

2、重新計(jì)算，算算是否存在重復(fù)確認(rèn)或者多核算的情況。

常見問題：

重復(fù)核算、多核算

支持費(fèi)用：

1、現(xiàn)場走訪，查看并詢問渠道負(fù)責(zé)人是否獲取到渠道支持費(fèi)用。

2、渠道支持費(fèi)用是否被其他品牌占用。比如本該是放自己的宣傳資料，但是放了其他品牌的宣傳物品。

常見問題：

渠道支持費(fèi)用被營銷人員與總代瓜分

第二篇：銷售審計(jì)

銷售審計(jì)

銷售審計(jì)就看看應(yīng)收款就行了，做過賬齡分析，然后通過分析性復(fù)核了解公司的財(cái)務(wù)收款狀況。其他的比如銷售價(jià)格、銷售合同之類的，都涉及到公司核心業(yè)務(wù)，老板也不讓查。的確，現(xiàn)在很多內(nèi)審人員對銷售審計(jì)有誤解，他們把更多的精力放在在流程的合規(guī)、授權(quán)以及銷售費(fèi)用這一塊的內(nèi)容。

那到底銷售審計(jì)該審計(jì)哪些東西？

概述：

本章節(jié)的銷售主要以生產(chǎn)制造企業(yè)的銷售為主，重點(diǎn)介紹了銷售審計(jì)的一些內(nèi)容，包含信用管理、銷售價(jià)格、銷售提成以及銷售退貨。

基礎(chǔ)入門知識

不同的企業(yè)其銷售模式是不一樣的，所以按照其業(yè)務(wù)類型，銷售需要審計(jì)的內(nèi)容也不相同。對于連鎖加盟的連鎖企業(yè)或者快銷行業(yè)，他們的銷售額在年初的訂貨會就決定了，這是賣方市場。而對于一些貿(mào)易類性的企業(yè)，可能是接受客戶的圖紙，然后交付廠家打樣，之后生產(chǎn)銷售，這是買方市場。對于一般的生產(chǎn)制造型企業(yè)，則是根據(jù)客戶的訂單，自行生產(chǎn)銷售，這也是買方市場。

生產(chǎn)制造企業(yè)的銷售的流程一般是這樣子：

由銷售人員簽訂銷售合同，平時(shí)接到客戶訂單的時(shí)候，編制一式多聯(lián)的銷售單，由信用部門審批。信用部門根據(jù)客戶的資信情況和財(cái)務(wù)報(bào)表決定是否接受客戶的訂單要求和決定賒銷額度，并在銷售單上簽字。裝運(yùn)部門根據(jù)審批的銷售單提貨，倉儲人員要編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號的提貨單由裝運(yùn)部門保管。開據(jù)賬單部門根據(jù)銷售單和提貨單、商品價(jià)目表等開據(jù)銷售發(fā)票。會計(jì)部門根據(jù)裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等據(jù)實(shí)入賬，根據(jù)賒銷情況的匯款通知單和貨款通知單等確認(rèn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬等，并及時(shí)處理折扣、折讓明細(xì)賬和壞賬準(zhǔn)備。

1.1 價(jià)格管理

在生產(chǎn)制造型的企業(yè)中，每個(gè)商品的價(jià)格是由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和銷售管理費(fèi)用和預(yù)期利潤組成的。

對于新產(chǎn)品的定價(jià)，一般是研發(fā)部門將BOM單給財(cái)務(wù)部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場及公司的產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)定價(jià)格，之后交公司總裁審批。每年的年底，市場部經(jīng)理會根據(jù)相關(guān)資料提出公司所有產(chǎn)品的價(jià)格變更或者調(diào)整申請，財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)經(jīng)理按照價(jià)格毛率進(jìn)行審批或者做測算，營銷總監(jiān)審核，最后總裁審批。當(dāng)然對于一些是制定化生產(chǎn)銷售的企業(yè)，他們的價(jià)格是由銷售部根據(jù)客戶提供的設(shè)計(jì)圖或者BOM，給財(cái)務(wù)部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場及公司的產(chǎn)品特點(diǎn)設(shè)定價(jià)格，之后交公司總裁審批。如果是負(fù)毛利的，基本上在財(cái)務(wù)這一塊就不會通過。

1.2 信用管理

.有新的新客戶準(zhǔn)入的時(shí)候，需要提供4證，四證指的是營業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務(wù)登記證以及法人代表身份證，其他的比如客戶的聯(lián)系方式，聯(lián)系人之類的、銀行開戶賬號、增值稅一般納稅人資格證明等等。之所以要求客戶提供這些資料是為了證實(shí)這個(gè)客戶的存在性，另外出現(xiàn)了法律糾紛也有對象。很少有直接和個(gè)人簽訂合同的，與個(gè)人簽訂合同，往往是要求一手交錢一手交貨。

對于初次交易的客戶，要求提供先款后貨。對于合作一定時(shí)期的客戶，就可以采用賒銷的方式，就是通常所說的信用額度的管控，就是控制賬期，就是你可以先拿貨，之后你可以在規(guī)定時(shí)候之后付款。如果未付款項(xiàng)超過信用額度了，就需要銷售人員與客戶溝通，要求客戶提出擔(dān)?；蛘咛厥鈱徟榇耍行┕緸榱朔乐逛N售人員私下操作，還特地設(shè)置了信用管理部門，專門負(fù)責(zé)對信用額度進(jìn)行控制。

在現(xiàn)實(shí)中，我們也會經(jīng)常聽到，有些公司他們被騙貨物的情況。小批量購買的時(shí)候，及時(shí)打款的，給人造成信用很好的假象，某次突然異常大批量購置，銷售人員拍拍胸脯，沒事沒事，這個(gè)是正常的，結(jié)果發(fā)貨之后客戶消失。所以在大型的生產(chǎn)制造企業(yè)中，信用額度的管控是非常有必要的。

1.3銷售合同

銷售合同基本上屬于格式合同，業(yè)務(wù)員只能填寫的就是合同標(biāo)的、數(shù)量、金額以及結(jié)算方式。有時(shí)為了控制現(xiàn)金收款導(dǎo)致業(yè)務(wù)員有機(jī)可乘，往往會在合同中注明“謝絕現(xiàn)金支付，如未遵守，帶來的經(jīng)濟(jì)損失由甲方負(fù)責(zé)”等字樣。

銷售合同的審批流程是業(yè)務(wù)部門起草、部門經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)、法務(wù)審核、老板審核。完成之后，業(yè)務(wù)部門拿合同審批單到合同章或者是公章保管人處申請用印。當(dāng)然有的公司為了簡化流程就不需要重新填寫一個(gè)合同用印申請單了，只是在用印記錄表上做了記錄。接下來業(yè)務(wù)快遞給客戶，客戶簽字蓋章，那么合同就生效了。

1.4 訂單管理

銷售部或者商務(wù)部拿到客戶的原始訂單后，確認(rèn)產(chǎn)品名稱、型號、數(shù)量。這下去就和信用管控有關(guān)。分月結(jié)客戶與非月結(jié)客戶。

非月結(jié)客戶，基本上是要求先打款，如果沒信用額度的，對于差額部分則可以先讓負(fù)責(zé)的銷售人員進(jìn)行擔(dān)保，若銷售人員擔(dān)保額度不夠則要求客戶補(bǔ)齊貨款。對于月結(jié)客戶，一般是結(jié)合上月的打款情況以及剩余的信用額度來操作銷售訂單。

在部分生產(chǎn)制造型企業(yè)，客戶會要求提供產(chǎn)品樣品。根據(jù)樣品的金額或者公司的管控程度，會有不同的管理措施。比如金額大的樣品，則需要收取款項(xiàng)并作為銷售額入賬。有的公司則是寄過去給看看，還需要寄回來。有的就是全部免費(fèi)。

1.5 銷售提成與返利

銷售提成與返利其實(shí)是一個(gè)東西，不同的是銷售提成針對的是銷售員個(gè)人，而銷售返利針對的是代理商或者加盟商，比如汽車4S銷售店。

銷售員基本上是兩塊工資組成，一塊是保底工資，另外一塊是銷售提成。而銷售提成是和業(yè)務(wù)員的業(yè)績掛鉤的。根據(jù)客戶的性質(zhì)，一般分為新開發(fā)客戶以及老客戶，新開發(fā)的客戶的提成很高，一般有1%的提成，而老客戶基本上就是客戶維護(hù)費(fèi)了。

銷售提成一般是根據(jù)兩個(gè)指標(biāo)，一個(gè)是回款額，另外一個(gè)是最遲匯款時(shí)間。超過最長匯款時(shí)間，本次銷售的金額就不能提成。

銷售返利有很多種模式，比如達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式、直接返還貨款的形式、.沖抵貨款的形式。當(dāng)廠家給貨款的時(shí)候，一般要求客戶開具服務(wù)行業(yè)有5%稅點(diǎn)的手寫發(fā)票，內(nèi)容寫“勞務(wù)費(fèi)”這樣子是不合適的。按照相關(guān)稅收政策的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)從客戶那里取得的返利收入發(fā)票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且經(jīng)銷企業(yè)向生產(chǎn)廠家提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅。

1.6 銷售退貨

在生產(chǎn)制造型企業(yè)里面的退貨，是直接由質(zhì)檢部負(fù)責(zé)的。根據(jù)質(zhì)檢結(jié)果，會有4種選擇方案，直接二次銷售、加工維修、供應(yīng)商處罰、申請報(bào)廢。其中供應(yīng)商處罰，主要是涉及到外協(xié)加工、直接購置以及原材料存在瑕疵等多種原因。

在連鎖企業(yè)里面，瑕疵物品的退貨，一般是更換同一樣物品。同時(shí)品管部或者質(zhì)檢部會對退貨，并根據(jù)質(zhì)檢的情況，要么選擇修理，要么選擇報(bào)廢。由于連鎖企業(yè)往往會存在壓貨或者鋪貨的情況，當(dāng)然大多數(shù)情況是加盟商買單，在個(gè)別情況下會退貨，倉庫會給予另外一種退貨方案，就是按照同等金額的貨物進(jìn)行更換。

而對于一些生產(chǎn)制造企業(yè)，他們出售的是設(shè)備并不是簡單的產(chǎn)品，所以不可能出問題了，就馬上給你換一臺。一般有個(gè)三包協(xié)議或者維修條款，在一定的日期內(nèi)免費(fèi)維修。這個(gè)維修用的配件可以，也可以購置。當(dāng)然比如金額比較大的話，一般還需要將舊的配件拿回來。拿回來之后進(jìn)行修復(fù)，不可修復(fù)的，就只能當(dāng)廢品變賣了。

1.7 財(cái)務(wù)管理

銷售的應(yīng)收款管理，會涉及到現(xiàn)金貨款的收取。這樣容易導(dǎo)接致存營業(yè)員挪用或者侵占工資資金，所以最好就是直接打款到公司制定的賬戶。

對于應(yīng)收款，每個(gè)月財(cái)務(wù)部都需要與對方財(cái)務(wù)部進(jìn)行對賬，當(dāng)然有時(shí)為了方便，往往是交給業(yè)務(wù)部門快遞或者由業(yè)務(wù)部門去負(fù)責(zé)對賬。有時(shí)會出現(xiàn)業(yè)務(wù)員私刻公司公章，虛構(gòu)合同，侵吞公司貨物的情況。

至于逾期應(yīng)收款的催收，這一塊是交給業(yè)務(wù)員去催收的，當(dāng)然也有部分奇葩的公司，他們的應(yīng)收款催收是由審計(jì)部來進(jìn)行的。如果是法務(wù)部門處理，一般是先電話聯(lián)系，之后發(fā)律師函，最后才是走法律訴訟。有時(shí)，為了制約客戶會在合同上約定，逾期1天收取萬分之一的逾期費(fèi)。

與應(yīng)收款相關(guān)的另外一塊是應(yīng)收票據(jù)，這個(gè)其實(shí)和約定多少時(shí)間逾期差不多，就是為了晚付貨款，緩解資金壓力。票據(jù)的管理這個(gè)我們在貨幣資金審計(jì)章節(jié)已經(jīng)做了介紹，這里就不展開了。

部分壟斷企業(yè)或者國有企業(yè)他們的付款很有意思，在付款的時(shí)候，他們會給你兩種選擇，一種就是在一定時(shí)間后付款，另外一種是當(dāng)期付款。對于當(dāng)期付款需要，提供一定的貼息，也就是說他們會在支付款項(xiàng)的時(shí)候，扣除他們認(rèn)為是貼息的款項(xiàng)。

2.審計(jì)思路（常規(guī)審計(jì)）

銷售審計(jì)更多的關(guān)注是在于授權(quán)、成本收益的內(nèi)容，一般采用的審計(jì)方法就是審閱、重新計(jì)算。

2.1 價(jià)格管理

所需資料：銷售價(jià)目表、折扣政策、銷售訂單、審計(jì)思路：檢查銷售訂單或者銷售合同的價(jià)格與公司的價(jià)目表是否一致；檢查是否存在低于正常毛率的銷售；檢查定制化的產(chǎn)品成本毛率核算是否正確；檢查銷售系統(tǒng)中的價(jià)格更新是否及時(shí)；

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)內(nèi)銷售價(jià)格更新不及時(shí)；折扣銷售或者低毛率銷售未經(jīng)授權(quán)；利用大客戶優(yōu)勢，低價(jià)購買產(chǎn)品后再銷售給其他客戶，并冒領(lǐng)獎(jiǎng)勵(lì)

2.2 信用管理

所需資料：客戶目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應(yīng)收款、銷貨明細(xì)表

審計(jì)思路：檢查客戶清單，是否存在黑名單客戶繼續(xù)賒銷；檢查應(yīng)收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷售未經(jīng)審批；檢查系統(tǒng)內(nèi)信用額度的管控情況 常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：存在信用額度外的銷售未經(jīng)審批；對于額度外的銷售未提供擔(dān)?；蛘呶磳徟晃磳蛻舻男庞脿顩r進(jìn)行評估；未建立客戶信用評估等級

2.3 銷售合同

所需資料：銷售合同、合同用印記錄 審計(jì)思路：檢查銷售合同的版本是否得到控制；檢查客戶提供的非格式合同合同條款是否齊全；檢查財(cái)務(wù)付款是否存在不合理?xiàng)l款

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：存在多個(gè)版本的銷售合同；非格式合同條款不全；收款方式不符合公司利益

2.4 訂單管理 所需資料：銷售訂單、售價(jià)核定表、銷售發(fā)票、作廢通知書、銷售事故報(bào)告、樣品領(lǐng)用記錄 審計(jì)思路：檢查銷售訂單的手續(xù)是否完整；檢查是否存在及時(shí)訂購，但是我方延遲發(fā)貨的情況；是否存在客戶訂貨但是長期寄存于我司的情況；檢查客戶臨時(shí)修改訂單，比如比原來增加的價(jià)格或者數(shù)量，是否補(bǔ)開了發(fā)票；檢查強(qiáng)制被取消的訂單，分析事故原因以及后續(xù)處理的情況；檢查樣品領(lǐng)用記錄并分析樣品寄送后的效果

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：銷售訂單變更未經(jīng)審批；客戶訂貨，我方延遲發(fā)貨；我方已經(jīng)投入生產(chǎn)后被取消訂單，導(dǎo)致?lián)p失；

在接到訂單后，銷售人員還需要關(guān)注生產(chǎn)的進(jìn)度，也就是交期的控制，如果未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交貨，這也是一種問題，當(dāng)然質(zhì)量也是一個(gè)。在這一塊審計(jì)的時(shí)候，有時(shí)會結(jié)合生產(chǎn)審計(jì)的一部分內(nèi)容。

2.4.1 樣品管理

所需資料：樣品需求單、會計(jì)憑證、樣品報(bào)損單

審計(jì)思路：檢查樣品需求單；檢查對于大金額的樣品是否收取的款項(xiàng)；現(xiàn)場觀察樣本是否存在損壞；檢查樣品歸還記錄

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：大金額樣品未收取費(fèi)用或收取的金額被挪用；淘汰產(chǎn)品仍繼續(xù)發(fā)樣；樣品未及時(shí)要求

客戶歸還。

2.5 銷售提成（返利）

所需資料：營銷方案、銷售合同、銷售提成表、返利支付憑證、銷售費(fèi)用明細(xì)賬、員工個(gè)人借款明細(xì)賬 審計(jì)思路：檢查客戶提供的發(fā)票與返利活動(dòng)是否匹配；檢查銷售返利或者提成中涉及到臨界點(diǎn)的銷售數(shù)據(jù)，是否存在異常；電話聯(lián)系客戶，并將公司實(shí)際銷售與客戶的采購數(shù)額進(jìn)行核對，確認(rèn)是否有差異；檢查返利支付憑證，確認(rèn)返利銀行賬號與返利單位是否一致；重新計(jì)算銷售提成表，是否存在重復(fù)計(jì)算或者提前確認(rèn)收入；

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：客戶提供的發(fā)票與返利活動(dòng)不匹配；以甲經(jīng)銷商的名義開貨，實(shí)際送到乙經(jīng)銷商，然后甲經(jīng)銷商的業(yè)績被增長，也就是俗稱的“開甲送乙”；業(yè)務(wù)員替客戶代墊貨款；返利收款人與返利單位不符，比如同一客戶返利支付給不同的收款人、不同客戶返利支付給相同收款人、返利歸屬單位與收款單位不一致、同一客戶不同業(yè)務(wù)員支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如對銷售人員新開的客戶以及老客戶的提成都是一樣的。這樣就導(dǎo)致了老業(yè)務(wù)員只要吃老本就行了，公司的銷售業(yè)績就會緩慢或者停滯。因此數(shù)年年以上的客戶屬于公司固定客戶，不屬于業(yè)務(wù)員的業(yè)績。這一塊在銷售專項(xiàng)審計(jì)的時(shí)候可以作為問題提出來。這一塊不是屬于審計(jì)的范疇，但是如果是作為專項(xiàng)的提成審計(jì)，可以作為問題點(diǎn)提出來。

有時(shí)會存在計(jì)算提成業(yè)績的時(shí)候，業(yè)務(wù)員個(gè)人短期內(nèi)大量借款，在短期內(nèi)又及時(shí)返還的情況，可能就是業(yè)務(wù)員用此筆款項(xiàng)來代為墊支客戶的貨款。

部分公司還存在這個(gè)問題，因?yàn)橄到y(tǒng)設(shè)置不合理，系統(tǒng)內(nèi)允許同一個(gè)客戶以多個(gè)抬頭存在。這樣一個(gè)業(yè)務(wù)員已經(jīng)在開發(fā)這個(gè)客戶了，結(jié)果另外一個(gè)客戶發(fā)現(xiàn)這個(gè)業(yè)務(wù)員拿不下，自己另外注冊一個(gè)，拿下了。輪到銷售提成計(jì)算的時(shí)候，2個(gè)業(yè)務(wù)員相互扯皮了。這個(gè)也屬于銷售開發(fā)或者銷售提成制度不明確。當(dāng)在做訪談的時(shí)候，業(yè)務(wù)員反饋這種問題的時(shí)候，可以作為一個(gè)咨詢案來處理。

2.6 銷售退貨

所需資料：退貨申請、維修記錄表、備品備件臺賬、備品備件領(lǐng)用申請表、質(zhì)檢報(bào)告、投訴記錄 審計(jì)思路：檢查12月新開發(fā)的客戶，是否存在新客戶大量購置，次月或者數(shù)月后退貨，存在銷售員為了達(dá)成業(yè)績與客戶簽訂虛假銷售合同；盤點(diǎn)備品備件庫，對于存在差異的，檢查出入庫記錄，檢查報(bào)銷憑證或者上門拜訪供應(yīng)商，確認(rèn)是否存在虛假報(bào)銷；檢查客戶投訴記錄是否被有效處理。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：虛假銷售、虛假報(bào)銷外購備品備件、備品備件被挪用、2.6.1 配件管理

所需資料：零配件臺賬、零配件、維修申請記錄、廢舊零配件臺賬、廢舊零配件維修記錄、審計(jì)思路：檢查外購零件購買記錄，通過市場調(diào)查分析價(jià)格的合理性；將臺賬與實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查是否存在差異

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：外購零配件金額虛高；零配件被挪用；三包期之外的維修未收取費(fèi)用

2.7 財(cái)務(wù)管理（應(yīng)收款）

所需資料：銷售開票記錄、應(yīng)收款明細(xì)賬、發(fā)票作廢申請、售價(jià)表 審計(jì)思路：計(jì)算匯票利息扣款與銀行存款利息率之間的差異是否合理；核對開票記錄與銷售訂單，是否存在虛開或者預(yù)開發(fā)票的情況；檢查是否存在發(fā)票作廢的情況，分析作廢的理由是否正常，原開具的發(fā)票是否收回；檢查售價(jià)表與實(shí)際收款記錄是否一致，是否存在短款或者溢款；對于逾期的應(yīng)收款，列明對象、金額以及原因，與財(cái)務(wù)分析收款的可行性

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：匯票提前現(xiàn)金解繳利息扣款不合理；應(yīng)收款存在逾期款項(xiàng)；應(yīng)收款壞賬未有效審批；財(cái)務(wù)賬上顯示為壞賬，客戶已經(jīng)交款被挪用；存在虛開發(fā)票虛列銷售收入；

部分客戶的匯款很有意思，他們是將合同款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)金額，也就是說匯款的手續(xù)費(fèi)是賣方承擔(dān)。這種就需要在銷售合同中明確，一般而言這種費(fèi)用是買方承擔(dān)的，就是財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)。

3、銷售中的舞弊

銷售中的舞弊并不少，主要集中在業(yè)務(wù)員截留貨款、竊取公司物資、另外一塊是上市公司特有的虛構(gòu)利潤或者提前確認(rèn)收入。

業(yè)務(wù)員截留貨款往往是公司允許現(xiàn)金收款。當(dāng)然有時(shí)也會有業(yè)務(wù)員稱公司的收款賬戶存在問題，然后給了自己的個(gè)人賬戶之類的，要求客戶打款到自己的私人賬戶。

業(yè)務(wù)員利用自己身份的便利，虛構(gòu)供應(yīng)商簽訂采購合同，之后長期掛賬。而財(cái)務(wù)上的對賬，則交給業(yè)務(wù)員自行去對賬。這個(gè)屬于嚴(yán)重的內(nèi)控缺失了。

對于內(nèi)審來說，如果是管理層都知曉的，這一塊其實(shí)并不嚴(yán)重。關(guān)鍵在于生產(chǎn)給客戶的是否為定制化的產(chǎn)品。也有下屬的分子公司的業(yè)務(wù)員虛構(gòu)銷售合同，然后放公司生產(chǎn)了一堆的定制產(chǎn)品，之后拿了年終獎(jiǎng)走人的，這種就比較啃爹。定制化的產(chǎn)品的消耗就是個(gè)頭痛的問題。

4、審計(jì)案例：

4.1 偽造加盟協(xié)議私吞加盟費(fèi)

審計(jì)部對下屬公司例行例行審計(jì)，在對物流單據(jù)進(jìn)行審閱的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有向該省某市一家手機(jī)售后服務(wù)店多次發(fā)運(yùn)廠家提供的手機(jī)配件。按照公司規(guī)定，廠家提供的手機(jī)配件只能供應(yīng)公司直營店和授權(quán)加盟商。

接下來審計(jì)人員檢查從業(yè)務(wù)部門獲取的加盟商清單，該店不在名單內(nèi)。通過物流單據(jù)上的電話號碼與收貨人聯(lián)系，對方回復(fù)于某年某月與我們省分公司經(jīng)理某某簽訂了加盟協(xié)議，并交納了加盟費(fèi)、管理費(fèi)等共計(jì)X萬元。當(dāng)即要求對方傳真了銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)和簽訂的協(xié)議，轉(zhuǎn)賬單據(jù)顯示收款人為省公司經(jīng)理，賬戶為其個(gè)人賬戶，協(xié)議簽訂人也為省公司經(jīng)理。即要求業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門調(diào)查，是否收到該店簽訂的加盟協(xié)議和加盟費(fèi)等，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門確認(rèn)無該店加盟協(xié)議和未有該店加盟費(fèi)等入賬。

此時(shí)，審計(jì)人員拿著所有證據(jù)，與省公司經(jīng)理對質(zhì)，其不得不承認(rèn)利用公司合同管控不嚴(yán)和掌握合同印章的權(quán)利，私自與該店簽訂加盟協(xié)議并私吞加盟費(fèi)等的事實(shí)。后續(xù)從合同和印章管理完善相應(yīng)的控制措施。4.2 違規(guī)套現(xiàn)用于炒股

某商業(yè)地產(chǎn)的審計(jì)人員在對銷售應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別商鋪的款項(xiàng)是通過招商人員的個(gè)人賬戶打款給公司賬戶，款項(xiàng)達(dá)數(shù)萬，就很奇怪。之后詢問商鋪何時(shí)付款，商鋪答復(fù)數(shù)月前就交給招商人員。審計(jì)人員旁敲側(cè)擊其他招商人員，發(fā)現(xiàn)其最近有大量資金炒股，而且還將這個(gè)方法告訴了其他招商人員。

信用直接取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬或者信用卡還另外一張喜用卡是要抽取手續(xù)費(fèi)的。

最后與招商人員了解到，他是這么處理的。直接拿租金炒股，然后辦了1張信用卡，用信用卡打款給公司。然后信用卡有50多天的免息期，這樣到期之后用新的租金款來償還信用卡，然后再通過信用卡打款。這樣他就不必支付手續(xù)費(fèi)，等于其拿到了免息的一筆炒股費(fèi)用。4.3 代墊客戶貨款案例

審計(jì)人員在對銷售進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)部分客戶在未出現(xiàn)銷售退回的情況下進(jìn)行了退貨款賬務(wù)處理。通過與業(yè)務(wù)員以及財(cái)務(wù)部會計(jì)的溝通發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務(wù)員。退款原因是業(yè)務(wù)員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了公司，故公司需將業(yè)務(wù)員代墊貨款退還給個(gè)人。

有審計(jì)認(rèn)為代客戶墊付銷售貨款很正常，只要保證公司的貨款及時(shí)收到即可。其實(shí)代墊付款既違背集團(tuán)公司銷售提成政策，又使業(yè)務(wù)員承擔(dān)了客戶拒付貨款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還容易把客戶拒付貨款時(shí)的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü尽⒖蛻?、業(yè)務(wù)員）法律糾紛問題。

對于業(yè)務(wù)員代墊貨款非常簡單一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，從重罰款，獎(jiǎng)金扣回。錢是只進(jìn)不出的，退款只有在中止合作還有余款的時(shí)候退，退款要客戶出公函。

第三篇：銷售審計(jì)方案

銷售審計(jì)方案

序號 項(xiàng)目 審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 審計(jì)程序 參考資料

一、銷售與應(yīng)收款管理貨幣資金管理

崗位職責(zé)是否分離？

審計(jì)程序

1）會計(jì)與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費(fèi)用支出、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的登記工作？）

2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會計(jì)保管存折、出納保管密碼）

3）空白票據(jù)與印章是否分開保管？

4）網(wǎng)上銀行賬戶是否建立相互牽制機(jī)制？（一般會計(jì)保管U盾等安全驗(yàn)證碼，出納保管用戶名和登陸密碼）

參考資料

1）財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置和職責(zé)說明

2）存折、空白票據(jù)、印章、密碼和網(wǎng)銀U盾等的保管情況

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)貨幣資金賬實(shí)是否相符？

1）監(jiān)盤現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，關(guān)注是否賬實(shí)相符?

2）收集各銀行賬戶8月對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，關(guān)注是否調(diào)節(jié)相符，未達(dá)款項(xiàng)是否存在異常？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬；

2）銀行日記賬；

3）銀行對賬單；

4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)是否存在白條抵庫現(xiàn)象？

白條：包括盤點(diǎn)日以前的借款、費(fèi)用等單據(jù)仍未進(jìn)行賬務(wù)處理的，在現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)檢查。

1）現(xiàn)金日記賬；

2）相關(guān)的單據(jù)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)銀行賬戶管理是否規(guī)范？

1）關(guān)注駐外結(jié)構(gòu)是否存在以私人名義開戶的銀行賬戶，如有，登記相關(guān)信息并收集是否經(jīng)過相應(yīng)的審批，并關(guān)注其中的資金進(jìn)

出情況；

2）2011年1-8月是否有新增銀行賬戶和銷戶情況，如有，檢查是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

3）關(guān)注是否有存在長期未使用的銀行賬戶，并核查保留銀行賬戶的原因

4）關(guān)注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關(guān)注是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

參考資料

1）銀行賬戶

2）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線？

1）檢查駐外機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)立了費(fèi)用支出專用賬戶和收入專用賬戶。

2）檢查費(fèi)用支出賬戶借方，查看是否其資金來源中，是否有貨款收入，如有，詢問原因并關(guān)注是否經(jīng)審批。

3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應(yīng)該檢查單據(jù)，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特

殊原因，是否有特批文件，并做好記錄。

參考資料

1）資金賬戶的用途設(shè)置

2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬

3）相關(guān)的原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)賬務(wù)處理是否做到日清月結(jié)？

可檢查現(xiàn)金和銀行日記賬，關(guān)注是否存在集中處理記賬的情況，也可通過抽查部分憑證，查看賬務(wù)處理日期與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期

之間的匹配性？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關(guān)的會計(jì)憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)出納人員是否每日填寫資金結(jié)報(bào)表交會計(jì)？

向會計(jì)收集出納人員提交的每日資金結(jié)報(bào)表，抽查部分結(jié)報(bào)表與日記賬的當(dāng)日余額是否一致？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）每日資金結(jié)報(bào)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)資金支出是否規(guī)范？

1）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的借支款是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)？

2）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的大額費(fèi)用報(bào)銷是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)、原始單據(jù)是否齊全？

3）檢查現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬借貸方，關(guān)注是否存在異常的賬務(wù)處理，如貨幣資金盈虧處理，如有，檢查手續(xù)是否規(guī)范？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關(guān)的原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)現(xiàn)金收款是否符合規(guī)定？

查看現(xiàn)金日記賬，關(guān)注借方的貨款收入，關(guān)注是否存在10000元以上的收入，如有，需收集對應(yīng)的審批手續(xù)。

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)現(xiàn)金限額管理執(zhí)行是否到位？

檢查現(xiàn)金日記賬，收集現(xiàn)金每日余額數(shù)據(jù)，關(guān)注是否存在大額現(xiàn)金未及時(shí)存入銀行的現(xiàn)象（2000元為限）

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)現(xiàn)金抽盤是否執(zhí)行？

收集2011年1-8月會計(jì)對出納人員每月2次的抽盤記錄，關(guān)注現(xiàn)金抽盤制度是否得到執(zhí)行？

參考資料

1）現(xiàn)金抽盤記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)貨款是否及時(shí)上劃？

1）檢查貨款賬戶日記賬，收集每日貨款賬戶余額數(shù)據(jù)，關(guān)注是否存在大額貨款余額長時(shí)間未及時(shí)上劃閥門公司的現(xiàn)象

參考資料

1）貨款賬戶日記賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)貨幣資金安全管理執(zhí)行是否到位？

1）重點(diǎn)關(guān)注是否做好資金的防盜措施，實(shí)地查看是否有保險(xiǎn)箱以及現(xiàn)金和票據(jù)的存放情況；

2）重點(diǎn)關(guān)注出納人員處是否留有印鑒齊全的空白支票？

實(shí)地查看

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)是否建立資金支出計(jì)劃？

檢查駐外辦事處是否按月制定和申報(bào)資金支出預(yù)算，閥門公司是否逐月按預(yù)算對駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行撥款？如沒有，對1-8月的每月費(fèi)

用類資金支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金閑置現(xiàn)象？

參考資料

1）月度資金支出預(yù)算

2）貨幣資金日記賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)賒銷客戶合同簽訂是否規(guī)范？

收集應(yīng)收賬款中核算的2011年1-8月借方發(fā)生的客戶清單，和合同臺賬清單進(jìn)行匹配對比，關(guān)注是否存在賒銷客戶未簽訂合同的情況，并抽查部分已簽訂的合同是否履行了恰當(dāng)?shù)脑u審？

參考資料

1）2011年1-8月客戶應(yīng)收賬款報(bào)表

2）2011年客戶合同臺賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)是否建立客戶信息臺賬？

檢查駐外機(jī)構(gòu)是否建立了銷售客戶信息臺賬

參考資料

1）銷售客戶信息臺賬

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)新增客戶授信和授信調(diào)整是否規(guī)范？

檢查2011年駐外機(jī)構(gòu)新增客戶授信和授信調(diào)整的，是否按公司規(guī)定履行了相應(yīng)的審批手續(xù)及所收集的資料是否齊全、規(guī)范？

參考資料

1）新增授信客戶名單

2）申請授信資料

3）授信審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)客戶授信是否定期調(diào)整？

檢查駐外機(jī)構(gòu)是否根據(jù)客戶的實(shí)際情況進(jìn)行授信的定期調(diào)整，根據(jù)8月末客戶的授信明細(xì)清單，收集最近一次授信調(diào)整的時(shí)間，并結(jié)合2011年1-8月客戶的銷售情況，來判斷授信是否應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)調(diào)整？

參考資料

1）授信明細(xì)清單

2）2011年1-8月客戶銷量統(tǒng)計(jì)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)超授信發(fā)貨審批是否規(guī)范？

1）檢查每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并和該客戶的授信額度進(jìn)行對比，關(guān)注是否存在超信用額度發(fā)貨的現(xiàn)象，如有，檢查是否

按公司規(guī)定執(zhí)行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

2）檢查是否存在超信用期限客戶新發(fā)貨的現(xiàn)象，可通過收集1-8月每月的應(yīng)收賬款賬齡分析表，關(guān)注是否存在超期客戶在未回款的情況有新發(fā)貨的現(xiàn)象，如有，檢查是否按公司規(guī)定執(zhí)行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

3）關(guān)注是否有客戶同時(shí)在寧波和駐外分公司兩地同時(shí)提貨的，如有，授信如何進(jìn)行控制？

參考資料

1）客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬

2）應(yīng)收賬款賬齡分析表

2）客戶授信明細(xì)表

3）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)價(jià)格政策的執(zhí)行是否規(guī)范？

1）收集駐外辦事處的銷售定價(jià)的決定方式

2）低于基準(zhǔn)價(jià)銷售的審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行（關(guān)注是否有審批，有審批的適用范圍是否與實(shí)際一致？）

參考資料

1）產(chǎn)品價(jià)格表

2）銷售訂單

3）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)促銷政策的執(zhí)行

檢查閥門公司統(tǒng)一發(fā)起的促銷政策駐外機(jī)構(gòu)是否執(zhí)行到位，可通過收集閥門2011年1-8月期間統(tǒng)一發(fā)起的促銷活動(dòng)政策資料、促

銷物品清單及相應(yīng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持，關(guān)注駐外辦事處在宣傳發(fā)動(dòng)、實(shí)物禮品發(fā)放、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用和業(yè)績提升等方面。

參考資料

1）促銷活動(dòng)政策

2）促銷物品清單

3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)客戶貨款以承兌匯票方式結(jié)算是否符合規(guī)定？

1）檢查2011年1-8月駐外機(jī)構(gòu)是否存在以承兌匯票方式收取客戶貨款的情況，如有，關(guān)注是否符合合同約定或履行相應(yīng)的審批手

續(xù)？

2）關(guān)注承兌貼息的承擔(dān)情況，如有我方承擔(dān)，是否符合合同約定或履行相應(yīng)的審批手續(xù)？

參考資料

1）應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

2）銷售合同

3）審批記錄 應(yīng)收票據(jù)保管是否妥當(dāng)？

1）盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)，關(guān)注是否賬實(shí)相符；重點(diǎn)關(guān)注是否為本單位所有（收款人是否本單位？是否已背書轉(zhuǎn)讓等）

2）檢查留存的票據(jù)，是否存在瑕疵，如票面填寫是否正確規(guī)范、背書是否連續(xù)規(guī)范、票據(jù)是否已到期、有無銀行拒絕承兌的字

樣等。

參考資料

1）應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

2）應(yīng)收票據(jù)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)應(yīng)收賬款對賬是否符合規(guī)定？

收集2011年1、2季度的客戶對賬的相關(guān)資料，抽查部分對賬單，關(guān)注其是否按公司規(guī)定進(jìn)行了對賬工作

參考資料

1）應(yīng)收賬款對賬問題匯總表

2）客戶對賬單

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)應(yīng)收賬款是否存在糾紛？

檢查2011年1、2季度的對賬資料，關(guān)注其中有差異的客戶，分析其原因，并關(guān)注后續(xù)跟蹤解決措施的落實(shí)

參考資料

1）客戶對賬單

2）應(yīng)收賬款待處理落實(shí)部分

3）應(yīng)收賬款未正確對回情況匯總

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)分析期末應(yīng)收賬款的質(zhì)量

1）統(tǒng)計(jì)2011年8月31日應(yīng)收賬款中超信用額度的客戶名單

2）統(tǒng)計(jì)2011年8月31日應(yīng)收賬款中超信用期限的客戶名單

參考資料

1）應(yīng)收賬款賬齡分析表

2）客戶授信明細(xì)表 呆壞賬處置是否規(guī)范？

對2011年1-8月應(yīng)收賬款貸方進(jìn)行檢查，關(guān)注是否有呆壞賬處置，如有，檢查是否有相應(yīng)的審批文件？

參考資料

1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬

2）其他應(yīng)收款明細(xì)賬

3）審批記錄 客戶返利是否按合同約定進(jìn)行核算、支付？

1）檢查2011年1-8月客戶返利的結(jié)算資料，是否符合合同約定

2）超標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算返利是否履行恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)？

參考資料

1）客戶返利結(jié)算明細(xì)賬

2）審批記錄 采購與存貨管理 產(chǎn)品采購訂單下達(dá)是否規(guī)范、合理？

檢查駐外機(jī)構(gòu)采購訂單下達(dá)的程序，評價(jià)其是否規(guī)范？追蹤檢查部分采購訂單的產(chǎn)品流轉(zhuǎn)情況，查看是否存在采購的數(shù)量、時(shí)間

等方面不合理的現(xiàn)象？

參考資料

1）產(chǎn)品采購訂單

2）產(chǎn)品入庫單

3）產(chǎn)品出庫單 產(chǎn)品入庫是否規(guī)范？

抽查部分產(chǎn)品的入庫手續(xù)，主要檢查是否履行了入庫檢查手續(xù)，包括與采購訂單、送貨單等核對產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量等并出具入庫

單。

參考資料

1）產(chǎn)品采購訂單

2）產(chǎn)品入庫單

3）產(chǎn)品送貨單

產(chǎn)品實(shí)物保管是否規(guī)范？

實(shí)地查看倉庫現(xiàn)場，是否有倉庫貨物擺放平面圖，重點(diǎn)關(guān)注：

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第四篇：銷售公司內(nèi)部審計(jì)制

銷售公司內(nèi)部審計(jì)制度

1、目的：為正確評價(jià)干部和員工的業(yè)績與過失，促使干部揚(yáng)長避短，不斷提高工作水平，加強(qiáng)公司內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)公司合法權(quán)益，規(guī)范經(jīng)營管理，特制定本制度。

2、審計(jì)的適用范圍：銷售公司駐外辦。

3、審計(jì)的依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《會計(jì)法》、《玉柴股司審計(jì)制度》、《玉柴禁令》、《玉柴的三不紀(jì)律》、《玉柴銷售公司經(jīng)營紀(jì)律》和《玉柴股司干部考核制度》以及有關(guān)的法規(guī)、文件等。

4、審計(jì)的原則：審計(jì)單位和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，既要肯定成績又要查找問題，要做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性正確，手續(xù)完備，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

5、審計(jì)單位：銷售公司財(cái)會辦。

6、審計(jì)單位和審計(jì)人員的職責(zé)：審計(jì)單位有權(quán)對銷售公司駐外辦的財(cái)務(wù)管理、物資管理、內(nèi)部資金管理、費(fèi)用的使用和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況等，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

7、被審計(jì)單位或個(gè)人的職責(zé)

7．1被審計(jì)單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)人員的工作，并提供必要的工作條件。

7．2被審計(jì)單位或個(gè)人要按要求提供憑證和資料，不得拒絕和隱瞞，不得設(shè)阻礙。

8、審計(jì)單位和審計(jì)人員的權(quán)限

8．1審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

8．2審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)單位工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)單位反映情況，提供有關(guān)證明材料。

8．3審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料。不得轉(zhuǎn)移公司的物品和資產(chǎn)。

8．4審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。9、10、審計(jì)程序：

10．1審計(jì)：是對駐外辦事處主任當(dāng)年任期的工作業(yè)績的評審，具體的審計(jì)要求按《審計(jì)報(bào)告》進(jìn)行，審計(jì)單位應(yīng)在實(shí)施審計(jì)5—10日前，向被審計(jì)單位送

達(dá)審計(jì)通知，被審計(jì)單位或個(gè)人必須根據(jù)審計(jì)的《通知》和《審計(jì)報(bào)告》做好準(zhǔn)備的工作；審計(jì)的期限：從審計(jì)人員到達(dá)之日起15日內(nèi)完成，特殊情況書面報(bào)告請示公司總總經(jīng)理或主管的副總總經(jīng)理批準(zhǔn)。

10．2離任審計(jì)：是對駐外辦事處的主任或會計(jì)、倉管員在離職前的審計(jì)，具體的審計(jì)要求按《離任審計(jì)報(bào)告》進(jìn)行，審計(jì)單位應(yīng)在實(shí)施審計(jì)5—10日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知，被審計(jì)單位或個(gè)人必須根據(jù)審計(jì)的《通知》和《離任審計(jì)報(bào)告》做好準(zhǔn)備的工作；審計(jì)的期限：從審計(jì)人員到達(dá)之日起20日內(nèi)完成，特殊情況書面報(bào)告請示公司總總經(jīng)理或主管的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

10．3抽查審計(jì)：主要是對駐外辦事處的財(cái)務(wù)管理和物資管理兩大方面的重點(diǎn)審查，并按《銷售公司會計(jì)、倉管員的工作標(biāo)準(zhǔn)》對會計(jì)、倉管員的工作質(zhì)量、工作態(tài)度、工作完成情況進(jìn)行檢查。具體的審計(jì)要求按《抽查審計(jì)報(bào)告》進(jìn)行，抽查審計(jì)視具體項(xiàng)目而定，不一定會提前通知；審計(jì)的期限：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目另定。

10．4專題審計(jì)：是按公司的專題審計(jì)項(xiàng)目及要求進(jìn)行的；審計(jì)的期限：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目另定。

10．5復(fù)核審計(jì)：是由股司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，審核銷售公司審計(jì)人員的各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)。

11、審計(jì)人員負(fù)責(zé)整理審計(jì)資料并作出審計(jì)結(jié)論和報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位或個(gè)人的意見，雙方意見有不統(tǒng)一者，可把雙方意見同時(shí)上報(bào)。審計(jì)報(bào)告一式四份，上報(bào)銷售公司領(lǐng)導(dǎo)一份，銷售財(cái)會辦一份，駐外辦事處一份，股司財(cái)務(wù)部一份。

12、計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)結(jié)束后：

12．1第7天上報(bào)銷售公司領(lǐng)導(dǎo)；

12．2第10天上報(bào)到股司財(cái)務(wù)部；

12．3股司財(cái)務(wù)部在接到審計(jì)報(bào)告后60天內(nèi)向銷售公司反饋審核的意見。

13、考核辦法：

13．1對審計(jì)人員的考核：

13．1．1不按《制度》的條款執(zhí)行的，視情節(jié)的輕重對審計(jì)人員調(diào)離銷售公司或給予除名處理；同時(shí)給予經(jīng)濟(jì)處罰每項(xiàng)500元。

13．1．2不按審計(jì)的期限完成審計(jì)報(bào)告的，每遲一天扣罰50元。

13．2對被審計(jì)人員（主任、會計(jì)、倉管員等）的考核：

13．2．1不按《制度》的要求提供資料配合審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的，視情節(jié)的輕重對被審計(jì)人員給予公司通報(bào)處分或調(diào)離銷售公司處理；同時(shí)給予罰款500元。

13．2．2不按《制度》的要求，提供的資料不齊全，給予公司通報(bào)，同時(shí)給予經(jīng)濟(jì)處罰每缺一項(xiàng)200元。

13．2．3不按審計(jì)期限完成審計(jì)的，每遲一天扣罰100元。

第五篇：WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案11、如果接受委托時(shí)，被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，則注冊會計(jì)師可實(shí)施以下程序?qū)Υ尕浀恼鎸?shí)性進(jìn)行審計(jì)：

評估管理當(dāng)局存貨方面內(nèi)部控制的有效性；

對存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椋?/p>

提請被審單位另擇日期重新盤點(diǎn)。

?在實(shí)施以上①和②時(shí)，應(yīng)測試抽查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債日之間發(fā)生的存貨交易。

WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案22、企業(yè)購入的存貨已驗(yàn)收入庫，由于沒有收到購貨發(fā)票等原因，可能沒有進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理（沒有暫估入賬），此時(shí)會出現(xiàn)賬面上沒有存貨而倉庫中卻有存貨的情況，當(dāng)對生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理后，就會導(dǎo)致了賬面存貨數(shù)量和賬面金額均為負(fù)數(shù)的情況，另外，會計(jì)核算不及時(shí)或存貨截止不正確或核算上錯(cuò)誤等，也會導(dǎo)致這種情況的出現(xiàn)。

WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案33、比如：企業(yè)生產(chǎn)C產(chǎn)品的實(shí)際總成本是10000.00元，C產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是100件，而企業(yè)卻入庫200件（虛入庫100件），這樣，本來100元一件的“產(chǎn)成品“，在賬上會體現(xiàn)為50元一件（10000.00/200件），將真實(shí)的100件商品銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為5000元（100件×50元/件），這致使成本少結(jié)轉(zhuǎn)了5000元，虛增利潤5000元。而賬上結(jié)存的100件存貨根本不存在。WYZ公司銷售循環(huán)審計(jì)

——參考答案4、5、64、當(dāng)企業(yè)將存貨全部發(fā)出，卻少結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的情況下，會導(dǎo)致這種情況的發(fā)生，即：數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)正確，但金額結(jié)轉(zhuǎn)不正確。針對該題目的這種情況會導(dǎo)致企業(yè)利潤的虛增。

5、銷售退回未入賬，虛增資產(chǎn)、虛增利潤。

6、該盤點(diǎn)表不可信。主要原因是：B產(chǎn)品的盤點(diǎn)數(shù)不可能是-10件，這可能表明WYZ公司根本就沒有對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，而是按公司的存貨明細(xì)賬編制的存貨盤點(diǎn)表。