第一篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐與探索

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事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐與探索

作者：王 萍

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2007年第08期

[摘要]會(huì)計(jì)集中核算即由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算。安康市事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理改革于2001年開(kāi)始，組建了會(huì)計(jì)核算中心。會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行6年以來(lái)，最大的收獲就是對(duì)財(cái)政資金加強(qiáng)管理，提高財(cái)政性資金的使用效益，一定程度上遏制了腐敗，但作為一項(xiàng)新制度其在實(shí)施過(guò)程中也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。文章就這一制度在實(shí)施中遇到的問(wèn)題和需改進(jìn)完善的地方進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)集中核算；核算單位；核算中心；事業(yè)單位

[作者簡(jiǎn)介]王萍，安康學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理系教師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，陜西 安康，725000

[中圖分類(lèi)號(hào)]F233

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1007-7723(2007)08-0124-0003

一、會(huì)計(jì)集中核算的背景

安康市財(cái)政局于2001年組建了會(huì)計(jì)核算中心，即在不改變單位資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)和支出審批權(quán)的前提下，成立專門(mén)的會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、銀行賬戶、財(cái)務(wù)收支等實(shí)行集中管理。核算中心采取“大廳式辦公、柜組式作業(yè)”方式，根據(jù)分步納入會(huì)計(jì)集中核算單位的數(shù)量，核算中心設(shè)若干柜組，統(tǒng)一辦理資金結(jié)算，統(tǒng)一處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一提供會(huì)計(jì)報(bào)表，統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)集中核算對(duì)于加強(qiáng)公共支出的管理，提高財(cái)政性資金的使用效益，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起到了重要的作用。但是，由于實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度是一項(xiàng)制度創(chuàng)新，實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施中遇到的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有充分發(fā)揮，監(jiān)管中存在空白

原各單位專設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，專設(shè)會(huì)計(jì)人員，對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以說(shuō)是了如指掌。在資金充裕的情況下，可以做到隨時(shí)到隨時(shí)報(bào)，并及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，即分散核算。而會(huì)計(jì)集中核算后，是由各單位指定的報(bào)賬員統(tǒng)一到會(huì)計(jì)中心辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)。因此，報(bào)賬員往往是積累一定數(shù)量的原始單據(jù)后，才到會(huì)計(jì)中心進(jìn)行核銷(xiāo)。而會(huì)計(jì)中心工作人員平均每人集中核算7～10個(gè)單位，面對(duì)如此大的工作量，工作人員需逐筆審核，幾天的工作量一次完成。這種情況的出現(xiàn)，顯示出核算中心人員少，工作量大，日常工作都集中在核算業(yè)務(wù)上，而且核算中心會(huì)

計(jì)人員不參與核算單位內(nèi)部工作或管理，對(duì)各單位的業(yè)務(wù)事項(xiàng)知道甚少或根本不知道。記賬人員對(duì)各單位報(bào)來(lái)的發(fā)票只要手續(xù)齊全就入賬，即報(bào)賬制是建立在單位領(lǐng)導(dǎo)簽批基礎(chǔ)上。這樣核算中心監(jiān)督的重點(diǎn)就是審核原始單據(jù)是否合法，內(nèi)容是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定等，無(wú)法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性，監(jiān)督職能無(wú)法發(fā)揮，只能由單位自己負(fù)責(zé)，有些事業(yè)單位還設(shè)立“賬外賬”，這對(duì)核算中心在監(jiān)督上加大了困難。如個(gè)別機(jī)關(guān)單位會(huì)議費(fèi)發(fā)票開(kāi)支的款項(xiàng)實(shí)際并未開(kāi)支，而將資金套出賬外循環(huán)；將接待費(fèi)、招待費(fèi)打入會(huì)議費(fèi)開(kāi)支；以辦公用品、煙酒、餐費(fèi)名義開(kāi)支的招待費(fèi)發(fā)票實(shí)際上卻是公款送禮。再如，對(duì)各單位自行制定的福利標(biāo)準(zhǔn)、自行控制的開(kāi)支額度，核算中心只能視為財(cái)務(wù)自主權(quán)的一種表現(xiàn)形式，核算中心的工作更多的是核算職能，而監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮。

(二)對(duì)核算單位財(cái)產(chǎn)管理不到位

核算中心人少事多，對(duì)各單位實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，客觀上財(cái)務(wù)核算工作移交會(huì)計(jì)核算中心，而財(cái)產(chǎn)管理工作保留在原單位，出現(xiàn)了賬實(shí)管理分離的現(xiàn)象，不利于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。部分單位實(shí)物短少又不能及時(shí)向核算中心報(bào)賬。加之，由于單位報(bào)賬員對(duì)不涉及資金領(lǐng)撥的實(shí)物收發(fā)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移事項(xiàng)未能及時(shí)主動(dòng)取得原始憑證交核算中心核算，造成人為的賬實(shí)不符。如有些單位缺乏管理意識(shí)，缺乏管理制度，財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)不健全，隨意性較大；有的不設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資輔助明細(xì)賬；有的不及時(shí)與中心對(duì)賬。單位對(duì)資產(chǎn)的管理職能弱化，資產(chǎn)流失與浪費(fèi)現(xiàn)象會(huì)更加嚴(yán)重。非營(yíng)利單位的資產(chǎn)與營(yíng)利單位的資產(chǎn)相比，因?yàn)槠渚哂泻艽蟮南M(fèi)性，在管理上的難度更大一些，稍有不慎，就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)與流失現(xiàn)象，勢(shì)必形成會(huì)計(jì)核算游離于單位資產(chǎn)管理之外的局面。

(三)一些單位出現(xiàn)了一統(tǒng)就“死”

會(huì)計(jì)集中核算對(duì)行政部門(mén)及全額撥款的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)在管理上有效杜絕了腐敗，但對(duì)于部分資金由財(cái)政撥款的單位，會(huì)計(jì)集中核算顯出了不適應(yīng)性。由于會(huì)計(jì)資料保存在核算中心，這些有自己收入的單位只由一個(gè)報(bào)賬員每天往返于單位和會(huì)計(jì)中心，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到管理單位事務(wù)，為單位提供有效會(huì)計(jì)信息這一目的的。單位取消會(huì)計(jì)和出納崗位，由報(bào)賬員到核算中心報(bào)賬，顯然不適應(yīng)單位發(fā)展，反而礙手礙腳。特別是大的部門(mén)如：教育、衛(wèi)生、公檢法、文體廣電等的下屬單位與派出機(jī)構(gòu)較多，核算業(yè)務(wù)量大，情況復(fù)雜等。許多下屬單位除了財(cái)政撥款收入外，還有大量可自由支配的事業(yè)收入和其他收入，部門(mén)資金規(guī)模較大。再如安康市農(nóng)業(yè)局下屬農(nóng)業(yè)單位有13個(gè)，而有些單位是有自營(yíng)資金的，像種子公司，取消單位會(huì)計(jì)實(shí)行統(tǒng)一核算，不能為單位提供及時(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，單位創(chuàng)收部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)勢(shì)必受到影響，難免在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天處于下風(fēng)，也可能會(huì)因此而資金缺乏、運(yùn)營(yíng)困難、管理困難。

(四)加大了對(duì)責(zé)任認(rèn)定和審計(jì)難度

一是核算的會(huì)計(jì)科目過(guò)粗對(duì)審計(jì)也不利，會(huì)計(jì)核算特別是對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來(lái)款項(xiàng)核算上列支串戶和不夠明細(xì)，將增加具體審計(jì)的難度，容易造成資產(chǎn)管理上賬實(shí)不符，而加大了資產(chǎn)管理的難度，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)不但要了解現(xiàn)行行政事業(yè)單位的有

關(guān)法律法規(guī)和它們的收費(fèi)項(xiàng)目和內(nèi)容，掌握不同行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，而且還要熟悉和掌握會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)操作規(guī)程和程序。這對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求將產(chǎn)生很大的影響。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，使得審計(jì)機(jī)關(guān)多年探索總結(jié)的一整套技術(shù)方法不再完全適用。二是某些單位為應(yīng)付核算中心對(duì)票據(jù)合規(guī)和賬賬相符情況的審查，以假發(fā)票報(bào)賬，使會(huì)計(jì)記錄無(wú)法真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而在會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)賬后，即將這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算處理融入了繁雜的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)之中，給真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)增加了難度。會(huì)計(jì)核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計(jì)人員對(duì)其審核的信賴度，容易產(chǎn)生認(rèn)同感，從而也會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合規(guī)性的專業(yè)判斷。這些因素的存在都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

(五)支出報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題較多

1、單位原始票據(jù)使用不規(guī)范。安康市實(shí)行“收支兩條線”管理后，加強(qiáng)了票據(jù)管理，對(duì)各種票據(jù)的使用作了明確規(guī)定，總體情況是好的，但仍發(fā)現(xiàn)一些單位使用不符合規(guī)定的票據(jù)，違規(guī)使用稅票，自制票據(jù)或內(nèi)部結(jié)算票據(jù)。如事業(yè)單位房租收入，不使用“收費(fèi)票據(jù)”而違規(guī)使用稅票。又如事業(yè)單位舉辦的各類(lèi)培訓(xùn)班收入，不按規(guī)定使用“收費(fèi)票據(jù)”等等，脫離“收支兩條線”管理。

2、單位支出未按財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)。如辦公設(shè)備采購(gòu)，未按規(guī)定辦理控購(gòu)手續(xù)及執(zhí)行政府采購(gòu)政策；會(huì)議結(jié)算未按會(huì)議結(jié)算有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)決算審批。少數(shù)單位支出票據(jù)，還有“白條子”現(xiàn)象。

三、集中核算出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

(一)配套改革不到位

缺乏配套的政府采購(gòu)機(jī)制。政府采購(gòu)制度是公共支出管理的有效手段，這一制度的建立，要求各級(jí)政府的公共支出要以法定的程序，主要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)的方式從市場(chǎng)上采購(gòu)商品、工程和服務(wù)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)政資金的管理由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前、事中、事后的全方位和全過(guò)程的監(jiān)控，同時(shí)也能對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行源頭控制，有效杜絕財(cái)政資金被擠占、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象。然而，由于目前政府采購(gòu)所涉及的范圍太窄、規(guī)模小，主要是對(duì)如汽車(chē)、空調(diào)、計(jì)算機(jī)等貴重商品實(shí)行了政府采購(gòu)，而且缺乏規(guī)范管理，政府采購(gòu)計(jì)劃的編制和執(zhí)行存在相當(dāng)?shù)碾S意性，許多單位需要的商品、工程和服務(wù)等想通過(guò)政府采購(gòu)?fù)茨軐?shí)現(xiàn)，而只能維持原有的采購(gòu)方式。比如，安康市直屬單位年行政經(jīng)費(fèi)支出約2000多萬(wàn)元，其中一大塊經(jīng)費(fèi)是用于辦公用具用品的購(gòu)置、業(yè)務(wù)印刷、會(huì)議、接待、房屋修繕及車(chē)輛燃料、維修等。由于沒(méi)有政府采購(gòu)的介入，缺乏制約和公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，存在許多不合理的現(xiàn)象。所以，缺乏配套的政府采購(gòu)機(jī)制，集中核算的優(yōu)勢(shì)也難以得到較好的發(fā)揮。

(二)現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際，執(zhí)行起來(lái)比較困難

在會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中，比較突出的矛盾之一是現(xiàn)行行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出有較大差距，如何把握好既堅(jiān)持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開(kāi)支的報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題，以保證試點(diǎn)單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，這是對(duì)中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。一是作為實(shí)踐產(chǎn)物的制度和標(biāo)準(zhǔn)總是滯后于實(shí)踐本身的發(fā)展，如果對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支一律不予報(bào)銷(xiāo)，則有可能影響各部門(mén)、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展；二是統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是事業(yè)財(cái)務(wù)工作中正確處理事、人、錢(qián)、物四者之間關(guān)系的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如果對(duì)超出規(guī)定的開(kāi)支只要單位審核后就一律報(bào)銷(xiāo)，這不僅違背了財(cái)務(wù)制度，放棄了會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且還可能助長(zhǎng)不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，最終也不利于各部門(mén)、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

(三)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)沒(méi)有廣泛應(yīng)用

核算中心的工作人員是通過(guò)層層選拔而來(lái)的，他們業(yè)務(wù)熟練。目前，核算中心的業(yè)務(wù)工作是建立在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上的，并沒(méi)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)這一先進(jìn)技術(shù)，而會(huì)計(jì)電算化使用中出現(xiàn)延長(zhǎng)會(huì)計(jì)資料的傳送周期的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算與分析過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)部門(mén)之間數(shù)據(jù)的相互交流、向上級(jí)部門(mén)報(bào)送有關(guān)資料。而電算化條件下，只能通過(guò)打印的報(bào)表數(shù)據(jù)或通過(guò)軟盤(pán)報(bào)送的方式，這樣無(wú)疑增加了數(shù)據(jù)傳輸?shù)闹芷冢瑫r(shí)還會(huì)因?yàn)榇蛴?bào)表數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和軟盤(pán)損壞、病毒感染等因素，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致錯(cuò)誤的發(fā)生，不能及時(shí)向核算單位提供會(huì)計(jì)信息，制約核算單位發(fā)展。

(四)認(rèn)識(shí)上的不到位

從會(huì)計(jì)集中核算中心最初成立的宗旨來(lái)看，一是規(guī)范財(cái)政支出，二是不做假賬。因此，人們普遍認(rèn)為只要設(shè)置會(huì)計(jì)集中核算中心來(lái)對(duì)所轄的行政事業(yè)單位進(jìn)行統(tǒng)一算賬、記賬就達(dá)到上述目標(biāo)，甚至連會(huì)計(jì)集中核算中心的某些工作人員因時(shí)間緊、單位多、業(yè)務(wù)多等原因，也認(rèn)為只要搞好核算，不出差錯(cuò)，那就是做好自己的本職工作了，至于監(jiān)督、服務(wù)、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行等，那是領(lǐng)導(dǎo)的事，上級(jí)部門(mén)的事。因此，認(rèn)識(shí)上偏差，導(dǎo)致人們不能很好地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)集中核算的各項(xiàng)職能，而且對(duì)于有些職能如部門(mén)預(yù)算執(zhí)行職能也只有隨著財(cái)政體制的不斷深化，才能凸顯出來(lái)。

四、解決事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的對(duì)策

(一)健全完善財(cái)會(huì)法規(guī)和各項(xiàng)配套制度

現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》未能涉及到會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題。盡快出臺(tái)相關(guān)的法規(guī)文件，就會(huì)計(jì)集中核算制度的合法性給予肯定，以便會(huì)計(jì)集中核算有法可依，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保障會(huì)計(jì)集中核算制度規(guī)范運(yùn)行。

由于現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)缺乏可行性，執(zhí)行起來(lái)較困難，所以各單位都制訂了本單位的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，缺乏統(tǒng)一性。由于單位費(fèi)用開(kāi)支需求是無(wú)限的，而財(cái)政資金供給可能是有限的。

解決這一問(wèn)題的根本方法是從當(dāng)前全國(guó)各地的消費(fèi)情況出發(fā)，重新制定新的、符合客觀情況的支出標(biāo)準(zhǔn)。出臺(tái)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)特別是涉及面廣、政策性強(qiáng)、支出數(shù)額大的項(xiàng)目，在事前必須進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究。這個(gè)問(wèn)題解決后，一是便于各單位有效地開(kāi)展工作，二是有利于中心的業(yè)務(wù)處理。

(二)建立遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)

會(huì)計(jì)核算中心要達(dá)到高效管理及提高工作質(zhì)量，必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來(lái)處理日常工作。具體思路就是建立遠(yuǎn)程報(bào)賬工作系統(tǒng)，實(shí)施方案就是在核算中心內(nèi)部局域網(wǎng)基本不變的情況下，添置一臺(tái)專用遠(yuǎn)程的應(yīng)用服務(wù)器或一臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，連上DDN專線，采用防火墻。核算單位通過(guò)上網(wǎng)登陸到中心服務(wù)器上，通過(guò)會(huì)計(jì)軟件接上中心服務(wù)器的前臺(tái)系統(tǒng)，直接操作和保存，各核算單位報(bào)賬員輸入的數(shù)據(jù)全部存在中心服務(wù)器上。這樣中心工作人員主要的工作量就不必花在憑證的整理和摘要的輸入，從根本上解決核算中心工作人員的超負(fù)荷工作量。實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬后工作人員只需花審核和修改的時(shí)間，從而大大地減少工作量，這樣就可以有更多的精力從事單位的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作。對(duì)核算單位來(lái)說(shuō)，報(bào)銷(xiāo)和憑證的輸入工作可以分散進(jìn)行，到中心報(bào)賬時(shí)可以減少報(bào)賬等候時(shí)間；此外還可以根據(jù)單位工作的特點(diǎn)和需求設(shè)置一些明細(xì)科目，有利于對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

(三)加強(qiáng)報(bào)賬員管理

一是就會(huì)計(jì)集中核算制度性質(zhì)、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、程序、業(yè)務(wù)規(guī)范等方面進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，適時(shí)進(jìn)行考試，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高；二是通過(guò)考評(píng)，每年評(píng)選出優(yōu)秀報(bào)賬員，由財(cái)政管理部門(mén)或會(huì)計(jì)中心給予一定的精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于確實(shí)未履行職能的報(bào)賬員，建議核算單位撤換。

(四)建立國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn)的資金范圍包括財(cái)政安排給各部門(mén)、各單位的正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。各部門(mén)、各單位的預(yù)算外資金、以前年度結(jié)余資金和其他資金暫不納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，仍按現(xiàn)行方式管理。如，江蘇省太倉(cāng)市確定了“收入在國(guó)庫(kù)、支付在中心、核算在單位”的國(guó)庫(kù)集中支付的獨(dú)特方式。走進(jìn)太倉(cāng)市國(guó)庫(kù)支付中心的業(yè)務(wù)大廳，打開(kāi)電子觸摸屏，直接顯示出辦理業(yè)務(wù)的流程、各項(xiàng)規(guī)定和受理窗口。國(guó)庫(kù)支付中心已實(shí)現(xiàn)支付網(wǎng)絡(luò)化，用款單位只要登陸支付中心的信息平臺(tái)，就可以直接辦理支付業(yè)務(wù)。直接到支付中心辦理業(yè)務(wù)的客戶，主要是“觸網(wǎng)”有困難的單位。為解決有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)出差借款、招商引資工作緊急用款等問(wèn)題，支付中心嚴(yán)格執(zhí)行“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“午間值班制”、“服務(wù)承諾制”、“限時(shí)急辦制”等“四制”服務(wù)。中心還考慮到機(jī)關(guān)事務(wù)局、教育局、公安局等系統(tǒng)下屬單位較多，且分布在全市各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)等特點(diǎn)，本著方便單位用款、不改變單位會(huì)計(jì)核算的原則，又設(shè)立了機(jī)關(guān)事務(wù)局、教育局、公安局三個(gè)國(guó)庫(kù)集中支付中心。在建立國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)方面，可借鑒江蘇省太倉(cāng)市的經(jīng)驗(yàn)。

(五)健全各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)產(chǎn)管理

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求建立和健全內(nèi)部規(guī)章制度，包括機(jī)構(gòu)管理制度、人事管理制度、內(nèi)部控制制度、崗位責(zé)任制度、核算和監(jiān)督制度、備用金領(lǐng)用制度。

1、建立內(nèi)控制度。按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，會(huì)計(jì)中心在業(yè)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程中建立了嚴(yán)格的內(nèi)控制度。通過(guò)崗位職責(zé)的界定，明確了中心領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、審核會(huì)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)和行政管理崗位的具體分工；對(duì)不同崗位的上機(jī)操作進(jìn)行了嚴(yán)格授權(quán)，實(shí)行柜組會(huì)計(jì)制單、審核、記賬崗位分離；對(duì)預(yù)留銀行的印鑒實(shí)行單位與中心雙方三人分管；中心領(lǐng)導(dǎo)用系統(tǒng)授權(quán)對(duì)不同會(huì)計(jì)崗位計(jì)算機(jī)終端的操作進(jìn)行系統(tǒng)查詢和網(wǎng)上監(jiān)控；中心定期向核算單位反饋會(huì)計(jì)信息，除會(huì)計(jì)制度規(guī)定的三張基本報(bào)表外，另提供總賬科目和全部明細(xì)科目的余額表；中心規(guī)定單位報(bào)賬員可以在核算部隨機(jī)查詢本單位的全部會(huì)計(jì)賬務(wù)。

2、建立崗位責(zé)任制。出納的工作職責(zé)：前臺(tái)出納在負(fù)責(zé)核算單位日常支付報(bào)銷(xiāo)、處理專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)(專項(xiàng)年度控制)、預(yù)支款項(xiàng)、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)和核算單位經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬查詢的基礎(chǔ)上按各核算單位收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆分戶登記銀行日記賬，并做到日清月結(jié)。主辦會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)：后臺(tái)主辦會(huì)計(jì)的工作主要是復(fù)核各核算單位的報(bào)銷(xiāo)原始憑證，核算各單位預(yù)算內(nèi)包干經(jīng)費(fèi)支出，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，預(yù)算外支出，編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表(包括年終決算報(bào)表)。復(fù)核會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)：其主要是對(duì)主辦會(huì)計(jì)所編制的記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿等工作的準(zhǔn)確無(wú)誤進(jìn)行審核。在審核的基礎(chǔ)上督促主辦會(huì)計(jì)所編制的銀行存款明細(xì)表與前臺(tái)出納登記的銀行日記賬相一致?？倳?huì)計(jì)的崗位職責(zé)：其負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)工作，擬訂財(cái)務(wù)管理制度，安排用款計(jì)劃，監(jiān)督預(yù)算、決算執(zhí)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和分析、預(yù)測(cè)工作，保管財(cái)務(wù)專用章及支票審核蓋印。

第二篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算模式淺析

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事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算模式淺析

作者：李國(guó)棟

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2008年第07期

長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政分配，區(qū)分全額、差額和自收自支核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下有其適應(yīng)性，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，其弊端也是顯而易見(jiàn)的。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算是為了加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財(cái)政框架和實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度奠定基礎(chǔ)，建立公開(kāi)、高效、廉潔和務(wù)實(shí)的財(cái)政管理運(yùn)行機(jī)制。因此，全面開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算工作勢(shì)在必行。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題

(一)思想認(rèn)識(shí)偏差實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后改變了過(guò)去“單位批單位報(bào)”為“單位批中心報(bào)”。會(huì)計(jì)集中核算推行前，事業(yè)單位支出只要單位領(lǐng)導(dǎo)“一枝筆”就可以報(bào)銷(xiāo)，集中核算后，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后還需要中心總會(huì)計(jì)審核后才能報(bào)銷(xiāo)。單位里的每項(xiàng)開(kāi)支都經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，超標(biāo)的、不規(guī)范的票據(jù)一律不予報(bào)銷(xiāo)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算以后，一方面，有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為報(bào)賬會(huì)計(jì)工作并不重要，有無(wú)會(huì)計(jì)資格證和有無(wú)財(cái)務(wù)工作能力無(wú)關(guān)緊要，報(bào)賬會(huì)計(jì)隨意任命，導(dǎo)致單位報(bào)賬的專業(yè)能力參差不齊；另一方面，有些事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)后，對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)的待遇和地位不予肯定，報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作積極性得不到充分發(fā)揮。

(二)管理方式簡(jiǎn)單化實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)中心1人管10多個(gè)或更多單位的賬務(wù)，大廳式的工作模式，難以對(duì)統(tǒng)管事業(yè)單位實(shí)施全過(guò)程的會(huì)計(jì)監(jiān)督，表現(xiàn)在支出的合理性，發(fā)票的真實(shí)性難以把握，從而造成財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算分離，失去了實(shí)地實(shí)施監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，事業(yè)單位報(bào)賬時(shí)，會(huì)計(jì)中心難以對(duì)單位的報(bào)賬員送來(lái)的原始憑證的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查，只能根據(jù)票據(jù)來(lái)判斷，主要有：一是看單位報(bào)賬發(fā)票手續(xù)是否完備；二是看票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，無(wú)論反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，都必須報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)中心忙于報(bào)賬、結(jié)賬和記賬，而無(wú)法顧及發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以真正實(shí)現(xiàn)，監(jiān)督流于形式。

(三)資產(chǎn)監(jiān)管不到位會(huì)計(jì)中心監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)是單位的財(cái)務(wù)收支，而目前會(huì)計(jì)中心僅監(jiān)管了支出，對(duì)各事業(yè)單位的收入監(jiān)管尚未介入。實(shí)行票款分離，按規(guī)定收費(fèi)收入返還的資金直接繳入國(guó)庫(kù)收入，單位自己建立臺(tái)賬，與會(huì)計(jì)中心相分離，這就形成了收入票據(jù)在國(guó)庫(kù)，支出等會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)中心，資產(chǎn)及明細(xì)賬在單位，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)資料的完整性被破壞。同時(shí)，會(huì)計(jì)中心只具備核算功能，而財(cái)產(chǎn)清查由單位實(shí)施，會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，特別是對(duì)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中心只核算一級(jí)總賬科目，明細(xì)賬仍由單位報(bào)賬會(huì)計(jì)登記，財(cái)產(chǎn)物資由原單位進(jìn)行管理。有些事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)賬沒(méi)有如實(shí)登記，賬實(shí)不符，賬外資產(chǎn)流失現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，致使會(huì)計(jì)中心賬與事業(yè)單位實(shí)物不符。經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)只強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)作，忽略資產(chǎn)管理，特別是對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)控制，而會(huì)計(jì)中心只核算不清查，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，從而造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以提高。

(四)會(huì)計(jì)核算中心與財(cái)政部門(mén)對(duì)接缺陷會(huì)計(jì)核算中心主要負(fù)責(zé)大量的會(huì)計(jì)核算，并未直接參與財(cái)政部門(mén)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)工作，因此對(duì)財(cái)政部門(mén)的業(yè)務(wù)，監(jiān)督政策的變化和重點(diǎn)無(wú)法及時(shí)掌握，這樣會(huì)計(jì)核算中心就沒(méi)有能力和條件真正實(shí)施財(cái)政監(jiān)督管理。在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入時(shí)，有些單位混淆不清，會(huì)計(jì)中心又不了解，造成單位擠占挪用，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算失真，形成專項(xiàng)資金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。而財(cái)政部門(mén)認(rèn)為事業(yè)單位統(tǒng)進(jìn)了會(huì)計(jì)核算中心，放松了財(cái)政監(jiān)督，形成了新的監(jiān)督漏洞。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算完善對(duì)策

(一)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付的相互融合實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制和國(guó)庫(kù)集中收付制是財(cái)政部門(mén)公共財(cái)政改革的兩項(xiàng)重要內(nèi)容。其目的是進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用效益和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，有利于財(cái)政資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財(cái)政資金的運(yùn)行成本。會(huì)計(jì)集中核算的順利實(shí)施和穩(wěn)健運(yùn)行，為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度打下良好基礎(chǔ)，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性及會(huì)計(jì)信息的可利用性，有利于對(duì)單位收支情況的全面了解，保證單位會(huì)計(jì)核算的完整性。

(二)強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體地位與財(cái)務(wù)管理職責(zé)會(huì)計(jì)集中核算并沒(méi)有取消單位的會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體仍是事業(yè)單位本身，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度，改變了單位的會(huì)計(jì)核算行為。會(huì)計(jì)核算中心其獨(dú)立核算性質(zhì)不變，財(cái)務(wù)管理形式不變，收入的組織和支出的安排不變，制定單位財(cái)務(wù)管理制度、組織單位收入、控制經(jīng)費(fèi)支出仍是事業(yè)單位自己的事情。隨著部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付等財(cái)政改革政策的出臺(tái)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的職能還需進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，事業(yè)單位應(yīng)更加重視財(cái)務(wù)管理工作，防止單位人員由于認(rèn)識(shí)上的差異而忽略單位財(cái)務(wù)管理的重要性。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理，建立科學(xué)的公共支出預(yù)算管理體系進(jìn)一步推行預(yù)算管理改革，制定科學(xué)和符合實(shí)際的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系，通過(guò)提前編制預(yù)算，延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門(mén)及各個(gè)項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。事業(yè)單位所有的財(cái)政支出都需嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門(mén)和單位需嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門(mén)要對(duì)各部門(mén)實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)管，并追蹤問(wèn)效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會(huì)計(jì)集中核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。會(huì)計(jì)核算中心通過(guò)核對(duì)各部門(mén)預(yù)算指標(biāo)情況，嚴(yán)格控制用款進(jìn)度，對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)控制，杜絕超預(yù)算計(jì)劃用款。

(四)完善內(nèi)外監(jiān)控制度，杜絕內(nèi)部腐敗由于財(cái)政性資金集中管理后，財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)也大為集中，須加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，建立內(nèi)部制約機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)。每一筆支出都應(yīng)實(shí)行事前審核，核對(duì)金額，在保證憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、合理和合法后，才能通知銀行付款。按照規(guī)定的原則建立、健全大額費(fèi)用的審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計(jì)劃審批制度、大額借款審批制度及單位財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任。提高單位財(cái)務(wù)的透明度，讓社會(huì)和群眾監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

(五)完善財(cái)產(chǎn)管理機(jī)制，確保財(cái)產(chǎn)物資安全財(cái)政部門(mén)要嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍，使會(huì)計(jì)中心能夠統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑；進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報(bào)廢處置審批制度；健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，做到入賬時(shí)有驗(yàn)收，領(lǐng)用時(shí)有登記，保管賬與實(shí)物一致；落實(shí)固定資產(chǎn)使用責(zé)任人制度。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要克服“重錢(qián)輕物”的思想，安排專人對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的管理。會(huì)計(jì)核算中心通過(guò)定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法和單位財(cái)產(chǎn)管理員進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)掌握事業(yè)單位固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況，做到賬實(shí)相符。各監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)加大對(duì)事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)物資的檢查監(jiān)督力度，最大限度地保證國(guó)有資產(chǎn)不流失。

(六)明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出渠道盡快制定一套統(tǒng)一和切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一執(zhí)行，從而在制度上遏制事業(yè)單位在費(fèi)用支出上互相攀比和濫用錢(qián)物的現(xiàn)象。

第三篇：衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的探索

衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的探索

為解決老百姓看病貴、看病難等熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，降低醫(yī)藥成本，加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)的監(jiān)管，規(guī)范衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)管理，特別是財(cái)務(wù)管理。從某種角度講規(guī)范也是一種間接的生產(chǎn)力，規(guī)范管理才能促效益，才能促發(fā)展?，F(xiàn)結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)的行業(yè)實(shí)際及個(gè)人觀點(diǎn)，定一篇關(guān)于衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的探索的文章，共大家探討。

衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的定義

是指衛(wèi)生系統(tǒng)在新形式下，為了整合衛(wèi)生資源，在資金使用權(quán)、審批權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變、集中核算單位法人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變、資產(chǎn)自主權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變的前提下，將衛(wèi)生系統(tǒng)的財(cái)務(wù)進(jìn)行集中核算管理。

衛(wèi)生系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算的意義

1有利于客觀反映集中核算單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，在源頭上堵塞漏洞、預(yù)防腐敗。規(guī)范集中核算單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，既可促進(jìn)集中核算單位收費(fèi)項(xiàng)目的合法性，杜絕亂收費(fèi)等現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而維護(hù)廣大人民群眾的利益；也可促進(jìn)集中核算單位嚴(yán)格遵守“收支兩條線”的規(guī)定，保證所有收入及時(shí)、足額入庫(kù)，防止隱瞞、截留、挪作他用，甚至公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，每一項(xiàng)重大開(kāi)支都必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)集中核算中心的嚴(yán)格審核，從而保證財(cái)務(wù)支出的合法、合理，從而保證提供真實(shí)可靠和正確完整的會(huì)計(jì)信息。

2有利于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，提高自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)集中核算中心，在很大程度上改變了以往單位會(huì)計(jì)人員“看單位領(lǐng)導(dǎo)臉色，聽(tīng)單位領(lǐng)導(dǎo)吩咐”做賬的局面，有利于會(huì)計(jì)人員遵照財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會(huì)制度辦事。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算，一方面保證單位會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，提高會(huì)計(jì)人員工作積極性和工作地位；另一方面，會(huì)計(jì)集中核算中心可進(jìn)行業(yè)集中學(xué)習(xí)、研討，來(lái)不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)能力，使其盡心盡職的做好本職工作。3有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算，幫助單位建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理制度。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)管理規(guī)定，定期、不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符；促進(jìn)集中核算單位建立和完善采購(gòu)招投標(biāo)制度，推進(jìn)政府采購(gòu)制度的貫徹實(shí)施；參與集中核算單位重大工程項(xiàng)目的跟蹤管理，加強(qiáng)對(duì)大額工程支出的管理和監(jiān)督，防止貪污、浪費(fèi)等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

4整合衛(wèi)生系統(tǒng)的財(cái)務(wù)資源，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算前每個(gè)集中核算單位都必須有自己的財(cái)務(wù)人員或?qū)Ｂ毣蚣媛殻瑹o(wú)論是從人員成本還是專業(yè)知識(shí)都相差甚多，因此存在著人、財(cái)、物的浪費(fèi)及執(zhí)行制度上的差異，而實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制后可以節(jié)約財(cái)務(wù)人員及資金，對(duì)財(cái)務(wù)人員也可以統(tǒng)一要求和管理。

5衛(wèi)生系統(tǒng)需要更專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，衛(wèi)生系統(tǒng)的業(yè)務(wù)有著事業(yè)單位、工業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，要管好衛(wèi)生系統(tǒng)的人、財(cái)、物，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)參謀，因此所需的財(cái)務(wù)人員需要更專業(yè)，因此只有實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算才可能留住和培養(yǎng)更專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。

衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，會(huì)計(jì)的職責(zé)與權(quán)限

1會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)》等國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)及行業(yè)規(guī)定.2、會(huì)計(jì)人員規(guī)范集中核算單位的建賬與財(cái)務(wù)管理。集中核算后，會(huì)計(jì)集中核算中心并每月按時(shí)向集中核算單位提供報(bào)表。集中核算單位報(bào)賬員每月按規(guī)定時(shí)間報(bào)賬。

3、加強(qiáng)藥品價(jià)格和醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算中心由專人抽查審核核算單位的藥品價(jià)格和醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格，若超出國(guó)家物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按有關(guān)物價(jià)法規(guī)執(zhí)行。

4、財(cái)務(wù)檢查。會(huì)計(jì)集中核算中心定期對(duì)集中核算單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。主要是票據(jù)、貨幣資金管理等。

5、會(huì)計(jì)集中核算中心加強(qiáng)對(duì)集中核算單位的財(cái)務(wù)收支和核算進(jìn)行監(jiān)督管理，并接受財(cái) 1

政和審計(jì)的監(jiān)督。

6、會(huì)計(jì)集中核算中心加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。賬務(wù)處理后的會(huì)計(jì)憑證由會(huì)計(jì)集中核算中心負(fù)責(zé)管理，在規(guī)定的期限內(nèi)（十五年）不得損壞、遺失。

7、會(huì)計(jì)集中核算中心實(shí)行誠(chéng)信管理。財(cái)務(wù)人員在考入會(huì)計(jì)集中核算中心時(shí)必須進(jìn)行誠(chéng)信確認(rèn)，不得破壞會(huì)計(jì)集中核算中心的名譽(yù)和損壞其資產(chǎn)，不得在集中核算單位領(lǐng)取任何費(fèi)用及與集中核算單位有任何非工作關(guān)系的業(yè)務(wù)往來(lái)。

衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)會(huì)計(jì)集中核算人員的管理

1、會(huì)計(jì)集中核算中心人員由衛(wèi)生局統(tǒng)一組織考核考調(diào)，成立為二級(jí)法人單位或獨(dú)立的股室機(jī)構(gòu)，實(shí)行事業(yè)單位聘用制管理，納入正規(guī)編制，人員經(jīng)費(fèi)及辦公經(jīng)費(fèi)由財(cái)政解決。辦公地點(diǎn)設(shè)衛(wèi)生局計(jì)財(cái)股并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)集中核算中心的行政和日常事務(wù)管理。

2、會(huì)計(jì)集中核算中心的學(xué)習(xí)。核算中心人員必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。

3、會(huì)計(jì)集中核算中心人員的考核。會(huì)計(jì)集中核算中心人員的德、能、勤、績(jī)由衛(wèi)生局、人事局、財(cái)政局相關(guān)股室及集中核算單位的相關(guān)人員統(tǒng)一考核，實(shí)行績(jī)效管理。

衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)集中核算單位的管理

1、集中核算單位除存折賬戶（備用賬戶）外不得開(kāi)設(shè)任何銀行賬戶，如確需開(kāi)設(shè)其他銀行賬戶，必須報(bào)會(huì)計(jì)集中核算中心確認(rèn)，不得坐收坐支各項(xiàng)資金，不得設(shè)置賬外賬、公款私存和私設(shè)“小金庫(kù)”，違者將按有關(guān)法律法規(guī)追究集中核算單位法人及有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

2、集中核算單位的財(cái)政補(bǔ)助和專項(xiàng)資金由衛(wèi)生局考核后，根據(jù)資金計(jì)劃和項(xiàng)目的實(shí)施情況，由財(cái)政局及時(shí)直劃到集中核算單位。

3、集中核算單位的經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)。藥品和設(shè)備實(shí)行集中招投標(biāo)管理。

4、集中核算單位的資金使用權(quán)、審批權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變、單位法人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。會(huì)計(jì)集中核算中心監(jiān)督核算單位按財(cái)經(jīng)制度合理使用資金。

5、集中核算單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資及藥品的出入庫(kù)管理，做到賬物相符、賬賬相符、賬表相符。

6、票據(jù)管理。票據(jù)由集中核算單位自行負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)、使用、核銷(xiāo)，必須使用國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一收據(jù)，禁止購(gòu)買(mǎi)使用其他發(fā)票。

7、集中核算單位每月實(shí)行財(cái)務(wù)誠(chéng)信制度。集中核算單位每月報(bào)送的財(cái)務(wù)資料時(shí)，必須附一張會(huì)計(jì)集中核算中心監(jiān)制的集中核算單位財(cái)務(wù)誠(chéng)信書(shū)（法人、報(bào)賬員、職工代表簽字）。衛(wèi)生系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制的配套制度

1成立會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，由財(cái)政局、人事局、衛(wèi)生局、會(huì)計(jì)集中核算中心、集中核算單位的部分代表組成，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)集中核算中心和集中核算單位的監(jiān)督工作。

2會(huì)計(jì)集中核算中心建立財(cái)務(wù)巡查制度，明確巡查工作的內(nèi)容和權(quán)責(zé)，由專門(mén)人員對(duì)被集中核算單位和項(xiàng)目進(jìn)行定期和不定期巡查，指導(dǎo)集中核算單位的財(cái)務(wù)工作，對(duì)檢查的情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)書(shū)面向會(huì)計(jì)集中核算中心匯報(bào)，重大情況向會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。會(huì)計(jì)集中核算中心建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度

3會(huì)計(jì)集中核算中心建立財(cái)務(wù)信息反饋、公開(kāi)制度。會(huì)計(jì)集中核算中心要建立起會(huì)計(jì)集中核算中心和集中核算單位之間完備的議事反饋制度。即：重大事項(xiàng)一事一反饋，日常事項(xiàng)一月一反饋，做小結(jié)一季一反饋，報(bào)告一年一反饋，議事反饋制度必須定時(shí)、集中。采用信息公開(kāi)或公示，加強(qiáng)社會(huì)輿論的監(jiān)督，對(duì)公開(kāi)或公示的內(nèi)容、層次、范圍遵循先易后難、循序漸進(jìn)的原則，經(jīng)試點(diǎn)后可逐步、穩(wěn)妥的進(jìn)行推廣。

第四篇：會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施細(xì)則

(試行)（征求意見(jiàn)稿）

為了加強(qiáng)XXXXXXX財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源，根據(jù)《等相關(guān)制度，結(jié)合我局實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則(試行)。

一、指導(dǎo)思想

嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,整合財(cái)務(wù)資源，切實(shí)加強(qiáng)全局財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為和會(huì)計(jì)工作秩序，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程制度和財(cái)務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財(cái)務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)”的全局會(huì)計(jì)核算新模式。

二、總體原則

（一）、業(yè)務(wù)公開(kāi)原則

在集中核算模式下，公開(kāi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程,各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦人、證明人（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)審批人和報(bào)賬員、會(huì)計(jì)核算中心主辦會(huì)計(jì)和核算中心主任等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)數(shù)額較大的還要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)審批，擴(kuò)大知情范圍，公開(kāi)運(yùn)作過(guò)程，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、集中核算原則

撤銷(xiāo)各單位原會(huì)計(jì)核算崗位，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳?bào)賬單位，原會(huì)計(jì)核算崗位和出納崗位變?yōu)閳?bào)賬員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀?huì)計(jì)核算中心的集中處理，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離。集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能仍由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心行使，在審批責(zé)任人和實(shí)際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會(huì)計(jì)核算與檔案管理分離。由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案存放管理。

（四）、主體責(zé)任不變?cè)瓌t

在集中核算模式下，各單位的預(yù)算管理體制不變，資金使用權(quán)不變，納入部門(mén)預(yù)算管理的各項(xiàng)資金仍歸單位支配使用；資金所有權(quán)不變，單位的預(yù)算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，對(duì)資產(chǎn)管理和資金管理的責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人仍對(duì)本單位資產(chǎn)和資金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

三、實(shí)施對(duì)象和范圍

1.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的對(duì)象:局機(jī)關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險(xiǎn)、試驗(yàn)檢測(cè)、后勤服務(wù)四個(gè)中心。

2.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的范圍:預(yù)算資金和其他資金的收支業(yè)務(wù)，包括財(cái)政補(bǔ)助資金、上級(jí)撥入資金、專項(xiàng)資金及其他資金等全部資金。

四、會(huì)計(jì)集中核算中心工作職責(zé)

1.貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和省廳、局財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度》的要求組織會(huì)計(jì)核算。

2.負(fù)責(zé)建立健全局會(huì)計(jì)集中核算中心、局屬各單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及賬務(wù)處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.參與全局預(yù)算的編制，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時(shí)核撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)。

4.按規(guī)定設(shè)置銀行賬戶和會(huì)計(jì)賬簿，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會(huì)計(jì)核算單位預(yù)算控制和監(jiān)督工作。

5.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、單位月、季和會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)決算的編報(bào)、匯總工作。

6.設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，管理資產(chǎn)信息系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、調(diào)撥、處置等進(jìn)行核算及監(jiān)督。

7.負(fù)責(zé)流動(dòng)資金的管理工作，做好流動(dòng)資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

8.定期向各會(huì)計(jì)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。

9.上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

五、會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置

1.局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，具體業(yè)務(wù)由局財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

2.結(jié)合實(shí)際，局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置如下:

（1）主任1名，由局財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼任，全面管理會(huì)計(jì)集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。

（2）副主任1名，由局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)兼任，協(xié)助主任全面做好會(huì)計(jì)集中核算工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心日常事務(wù)性工作及預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。

（3）主管會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類(lèi)報(bào)表的匯總上報(bào)，負(fù)責(zé)全局基本支出部門(mén)預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算工作。管理會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)通行賬套和基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及政府性基金預(yù)算及基本建設(shè)單位各類(lèi)報(bào)表的匯總上報(bào)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議管理工作；做好其他應(yīng)辦事務(wù)。

（3）分管會(huì)計(jì)3名，分三個(gè)核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作。

（4）出納1名，負(fù)責(zé)各項(xiàng)出納及資金結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項(xiàng)稅費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)申報(bào)、繳納等工作。

六、會(huì)計(jì)集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設(shè)立財(cái)務(wù)集中核算中心。財(cái)務(wù)集中核算中心設(shè)在局機(jī)關(guān)，與局財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理科合署辦公。

2.統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系。財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行“集中管理、分戶核算”的辦法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目和體系，構(gòu)建框架，穩(wěn)步推進(jìn)，逐步完善。

3.建立報(bào)賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報(bào)賬員，其主要職責(zé)是：報(bào)賬資料的收集整理、歸類(lèi)；會(huì)計(jì)信息的傳遞；備用金的管理；據(jù)實(shí)登記有關(guān)輔助臺(tái)賬；定期與財(cái)務(wù)中心核算；對(duì)單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審批前的審核及說(shuō)明；向財(cái)務(wù)核算中心報(bào)賬并說(shuō)明單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實(shí)情況；下載、打印會(huì)計(jì)檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會(huì)計(jì)信息傳遞制度。核算中心定期向各財(cái)務(wù)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況；各集中核算單位也可隨時(shí)向核算中心查詢有關(guān)本單位財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)及賬務(wù)狀況。

（二）、報(bào)賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內(nèi)部管理制度，建立有關(guān)財(cái)務(wù)支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應(yīng)報(bào)局集中核算中心備查。

2.基層單位報(bào)賬

各基層單位依據(jù)《會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施方案》相關(guān)規(guī)定，各單位對(duì)單據(jù)的真實(shí)、完整、合法性負(fù)責(zé)，由報(bào)賬員完成對(duì)原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進(jìn)行整理、歸類(lèi)，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)單(證)進(jìn)行審核簽字，在基層領(lǐng)導(dǎo)審批后2個(gè)工作日內(nèi)，填寫(xiě)《報(bào)賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進(jìn)行審核報(bào)賬。

3.報(bào)賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險(xiǎn)一金、水電費(fèi)及1萬(wàn)元以下支出由基層單位審核，附相關(guān)會(huì)議記錄，簽字完備后申報(bào)支付，經(jīng)核算中心分管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤返報(bào)賬單位支付，支付完畢后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

（2）支出金額大于等于1萬(wàn)元但小于等于10萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算、支出；支出金額大于10萬(wàn)元但小于等于20萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算并經(jīng)核算中心主任簽字后支出報(bào)分管會(huì)計(jì)核算；支出金額大于20萬(wàn)元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究后附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)、核算中心主任、局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后返基層單位支出后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

4.款項(xiàng)支付辦理

資金支付按照資金來(lái)源不同分別進(jìn)行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報(bào)賬單位，由各報(bào)賬單位進(jìn)行支付。

付款后，報(bào)賬單位報(bào)賬員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會(huì)計(jì)。

5.會(huì)計(jì)核算

（1）單位所有收支憑證都必須經(jīng)核算中心按照支出金額大小審核或者復(fù)核，未經(jīng)審核或者復(fù)核的收付憑證不得入賬。

（2）經(jīng)核算中心審核無(wú)誤的原始憑證，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）期末，核算中心主任對(duì)所有會(huì)計(jì)資料稽核無(wú)誤結(jié)賬后，由分管會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核無(wú)誤后簽章，報(bào)送有關(guān)部門(mén)。

6.審核要求

(1)單位是否有預(yù)算批復(fù)，是否超預(yù)算支出，是否?？顚Ｓ谩?/p>

(2)審核報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性、合法性，要素是否齊全，使用是否規(guī)范。

(3)審核報(bào)賬手續(xù)是否齊全，報(bào)賬用章、簽字筆跡與預(yù)留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財(cái)務(wù)支出是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，是否超過(guò)規(guī)定限額。

(5)審核報(bào)賬員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的歸類(lèi)是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購(gòu)范圍的采購(gòu)支出是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)。

(7)審核國(guó)有資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)程序。

(8)其它需要審核的內(nèi)容。

7.拒絕受理事項(xiàng)

（1）單位無(wú)報(bào)賬資金的報(bào)賬業(yè)務(wù).（2）非法票據(jù)和填寫(xiě)不規(guī)范的票據(jù)。

（3）未按審批程序?qū)徟钠睋?jù)。

（4）超過(guò)支出標(biāo)準(zhǔn)的支出。

（5）應(yīng)納入政府采購(gòu)范圍而未經(jīng)政府采購(gòu)的業(yè)務(wù)支出。

（6）未經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批或手續(xù)不齊全的國(guó)有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

(7)其他不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和規(guī)定的事項(xiàng)。

（三）、具體業(yè)務(wù)管理

1.收入管理

（1）局財(cái)務(wù)科向納入集中核算的基層養(yǎng)護(hù)單位按月?lián)芨督?jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的撥付以局相關(guān)部門(mén)出具的月?lián)芸睿ㄓ?jì)量）單為準(zhǔn)，當(dāng)年撥款累計(jì)數(shù)原則上不得超出預(yù)算數(shù)。

（2）經(jīng)費(fèi)的撥付每月統(tǒng)一進(jìn)行，在撥款單上由相關(guān)人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項(xiàng)資金及預(yù)算外資金的撥付依據(jù)計(jì)量或相關(guān)辦法撥付進(jìn)度款或經(jīng)費(fèi)，審批程序同經(jīng)費(fèi)的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實(shí)行備用金制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時(shí)清理收回備用金。

（2）單位經(jīng)費(fèi)支出審批程序:經(jīng)辦人員取得真實(shí)、合規(guī)、合法票據(jù)，并由證明人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)賬員方可到中心報(bào)帳。

（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購(gòu)置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報(bào)賬員收集報(bào)賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫(xiě)借款單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)中心審核后由報(bào)賬員予以支付。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時(shí)予以歸還或沖銷(xiāo)。

3.國(guó)有資產(chǎn)管理

（1）會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)實(shí)物管理，單位應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬（包括應(yīng)急儲(chǔ)備物資），并定期與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核對(duì)。

（2）單位發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應(yīng)督促各單位每半年對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，做到家底清楚，賬實(shí)相符。

（4）各單位應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨(dú)保存，以備使用。

4.會(huì)計(jì)檔案管理

報(bào)賬員將核算中心審核后的原始憑證進(jìn)行整理，待中心審批確認(rèn)、報(bào)賬單位付款、中心會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理后，從系統(tǒng)中下載相關(guān)憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊(cè)，按照會(huì)計(jì)檔案管理要求和保管年限，在各單位進(jìn)行歸檔保管。

七、責(zé)任追究

1.單位有下列行為之一的，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：

（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項(xiàng)收入的.（3）私設(shè)賬外賬或“小金庫(kù)”的。

（4）單位和個(gè)人無(wú)故對(duì)依法履行職責(zé)的核算中心工作人員進(jìn)行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任：

（1）核算中心工作人員服務(wù)態(tài)度惡劣，且造成嚴(yán)重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證予以受理，或者對(duì)違紀(jì)違法的收支，不向核算中心負(fù)責(zé)人或單位提出書(shū)面意見(jiàn)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的;

（3）偽造、非法涂改會(huì)計(jì)資料，故意毀壞數(shù)據(jù)文件，賬冊(cè)，備份磁盤(pán)和裝有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)程序;隨意增加，刪除，改動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)文件，造成數(shù)據(jù)丟失，無(wú)法彌補(bǔ)的;

（4）會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、營(yíng)私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請(qǐng)或故意泄露財(cái)務(wù)秘密的;

（5）相關(guān)責(zé)任人對(duì)核算中心工作人員違紀(jì)違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負(fù)責(zé)解釋，基層單位遵照?qǐng)?zhí)行。

第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算路徑探析

行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)

一、會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)涵及實(shí)踐成效1.會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)涵學(xué)術(shù)界關(guān)于會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)涵尚未達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，筆者比較傾向以下的定義。所謂會(huì)計(jì)集中核算就是指在保持市級(jí)各（行政）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算主體，綜合財(cái)政預(yù)算單位資金使用權(quán)限，單位財(cái)務(wù)開(kāi)支審批權(quán)限不變的前提下，按照“財(cái)政收入一個(gè)賬戶，財(cái)政支出一個(gè)漏斗，資金管理一個(gè)渠道”的要求，取消各單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，各單位的財(cái)政性資金收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，各單位的支出由財(cái)政直接支付，并設(shè)立會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心，由會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心統(tǒng)一管理、集中資金結(jié)算。①2.會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)踐成效實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于建立“財(cái)政性資金所有權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財(cái)政，使用權(quán)歸單位”的財(cái)政管理體系，使財(cái)政資金的使用由“暗箱操作”變?yōu)椤瓣?yáng)光操作”。

⑴規(guī)范了基層單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。由于基層單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高以及受個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷的影響，許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理未能按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，原始憑證形式性審核不到位、會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會(huì)計(jì)核算中心成立后，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性，從而保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性。

⑵某些方面加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。在自設(shè)賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運(yùn)氣”的僥幸心理，這就導(dǎo)致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費(fèi)、行賄受賄等不法行為的時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開(kāi)戶、私設(shè)小金庫(kù)、坐支、截留、挪用財(cái)政資金等問(wèn)題產(chǎn)生，從制度上和運(yùn)作程序上規(guī)范了各單位財(cái)務(wù)行為。

⑶有效地節(jié)約了單位的行政成本。會(huì)計(jì)核算中心成立后，各單位不必在設(shè)置專職的、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)核算人員，只需要設(shè)置一名具備簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)知識(shí)的報(bào)賬員（這種報(bào)賬員可以按照現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》規(guī)定的“公務(wù)員職位聘任制”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會(huì)保險(xiǎn)等即可），這樣就可以縮減各單位會(huì)計(jì)人員人力成本支出，有效地節(jié)約行政成本。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題1.缺乏規(guī)范的部門(mén)預(yù)算管理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算中心成立后，核算中心接受支付申請(qǐng)的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)于不符合預(yù)算指標(biāo)的支付申請(qǐng)，核算中心有權(quán)予以拒絕，從而有效地保障了預(yù)算的執(zhí)行。

然而，由于我國(guó)目前預(yù)算科目基本上是收入按類(lèi)別、支出按功能設(shè)置的，沒(méi)有體現(xiàn)部門(mén)預(yù)算的性質(zhì)，也不能稱其為部門(mén)預(yù)算。即使個(gè)別試點(diǎn)②編制了部門(mén)預(yù)算，預(yù)算編制也過(guò)粗，沒(méi)有細(xì)化到每個(gè)部門(mén)及每個(gè)項(xiàng)目；預(yù)算僅僅勾畫(huà)出一個(gè)大致的框架，著重對(duì)預(yù)算總額的控制，缺乏實(shí)施細(xì)節(jié)的指導(dǎo)。因此，會(huì)計(jì)集中核算只局限于預(yù)算支出的總體性審查，不涉及到支出的細(xì)節(jié)性審查。

2.弱化單位財(cái)務(wù)參與管理的職能

各單位財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)不僅在于核算和監(jiān)督,還在于通過(guò)對(duì)核算結(jié)果的財(cái)務(wù)分析為決策部門(mén)提供依據(jù)。然而，成立會(huì)計(jì)核算中心后,各單位撤銷(xiāo)了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),僅保留一名報(bào)賬員,但由于會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于各單位之外,基本上不了解各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,致使會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理系統(tǒng)的其他環(huán)節(jié)相脫節(jié),不能通過(guò)核算結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題并結(jié)合實(shí)際情況提出相關(guān)建議,致使會(huì)計(jì)集中核算片面強(qiáng)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核算和形式上的監(jiān)督職能,而弱化財(cái)務(wù)核算直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)①向毅川：《樂(lè)山市機(jī)關(guān)事業(yè)單位全面實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算》，《四川會(huì)計(jì)》，2001年第9期。

②從2000財(cái)政開(kāi)始，國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人大的農(nóng)業(yè)部、教育部、科技部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部四個(gè)試點(diǎn)部門(mén)的部門(mén)預(yù)算是部門(mén)的綜合預(yù)算。管理的職能。

3.資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)尚不完善會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)現(xiàn)依賴于高效成熟的會(huì)計(jì)集中核算資金管理信息系統(tǒng)的支持。這一信息保障系統(tǒng)要求所有財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位及其二級(jí)法人代表(負(fù)責(zé)人)、財(cái)會(huì)人員同時(shí)參與,才能解決好資金的全過(guò)程控制、財(cái)務(wù)審查、往來(lái)結(jié)賬、報(bào)表匯總、資金管理等方面的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)交流等問(wèn)題,并使數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。①然而，現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)集中核算卻沒(méi)有真正建立起現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算中心與各單位的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建也存在很大的問(wèn)題。

三、完善我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的策略選擇1.加快實(shí)行部門(mén)預(yù)算的進(jìn)度和強(qiáng)度我國(guó)要加快進(jìn)行預(yù)算改革，推進(jìn)部門(mén)預(yù)算制的執(zhí)行，配合會(huì)計(jì)集中核算改革工作。所謂部門(mén)預(yù)算是部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門(mén)各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。主要包括：收入、基本支出和項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容。筆者認(rèn)為，部門(mén)預(yù)算編制應(yīng)采用綜合預(yù)算形式，按照“定員定額、科學(xué)預(yù)測(cè)”的原則統(tǒng)籌安排各單位的資金，一定要早編細(xì)編預(yù)算。通過(guò)提前編制預(yù)算，延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門(mén)和各個(gè)項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門(mén)要對(duì)各部門(mén)實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理，并追蹤問(wèn)效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。②2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理職能首先，明確會(huì)計(jì)核算中心的職能定位。會(huì)計(jì)核算中心行政上隸屬于上級(jí)財(cái)政主管部門(mén)，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與指導(dǎo)，在為提高各單位會(huì)計(jì)核算服務(wù)，為上級(jí)部門(mén)、單位和其他相關(guān)部門(mén)提供有效的會(huì)計(jì)信息，當(dāng)好決策參謀。其次，加強(qiáng)與各單位和報(bào)賬人員的溝通。會(huì)計(jì)核算中心在規(guī)范自己工作，注意自身服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)與各有關(guān)方面、有關(guān)單位建立長(zhǎng)期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時(shí)到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費(fèi)管理納入核算中心的管理職能。會(huì)計(jì)核算中心在工作規(guī)范和成熟的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該盡快研究制定收費(fèi)方面的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)控，對(duì)收入進(jìn)行有效的管理。

3.加快信息平臺(tái)建設(shè)，提供可靠的技術(shù)保障首先，要著力委托具有專業(yè)實(shí)力的財(cái)務(wù)軟件公司（如用友、金蝶等）開(kāi)發(fā)出一套更為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件,為會(huì)計(jì)集中核算的推行提供可靠的技術(shù)保障。值得注意的一點(diǎn)是，財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)一定要具有前瞻性和可升級(jí)性，為日后的國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施做好預(yù)期和準(zhǔn)備。防止出現(xiàn)一旦財(cái)務(wù)制度變更就要完全更換財(cái)務(wù)軟件情況的發(fā)生，節(jié)約行政成本的支出。其次，要盡快在財(cái)政統(tǒng)管單位內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),便于財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位與財(cái)務(wù)結(jié)算中心的遠(yuǎn)程報(bào)賬、對(duì)賬和報(bào)表傳輸。當(dāng)然，信息平臺(tái)建設(shè)完成后，應(yīng)立刻著手委托專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算中心的專職會(huì)計(jì)人員和相關(guān)各單位的報(bào)賬員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，目的在于幫助他們掌握財(cái)務(wù)管理軟件的操作技巧以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的新知識(shí)和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻(xiàn)1.孟菊香.完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的探索.財(cái)會(huì)通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會(huì)計(jì)集中支付執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的問(wèn)題及對(duì)策.現(xiàn)代商業(yè)，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國(guó)會(huì)計(jì)集中核算制度存在的問(wèn)題及改善措施.銅陵學(xué)院學(xué)報(bào)，2006：37-38.5.陳紅.關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的思考.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對(duì)會(huì)計(jì)集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算現(xiàn)狀分析及展望》，濟(jì)南大學(xué)圖書(shū)館，2005年6月。