第一篇：促進(jìn)殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

促進(jìn)殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

日期： 2009-06-12

一、安置殘疾人單位可享受的稅收優(yōu)惠政策

（一）營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第一條和《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由主管地稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅。我市對(duì)單位實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征營(yíng)業(yè)稅限額為每人每年3.5萬(wàn)元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的減免額不包括在限額之內(nèi)。具體方式為由單位提出申請(qǐng)，主管地稅機(jī)關(guān)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

上述所稱“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第五條和《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）第三條的規(guī)定，安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合以下條件，（福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人用人單位應(yīng)同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定后）方可申請(qǐng)享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

2.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

上述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民 1 共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條的規(guī)定，單位安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

上述所稱“單位”是指稅務(wù)登記為各類企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、殘疾人個(gè)人可享受的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第三、四條和《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定〉的通知》（粵地稅發(fā)〔2001〕159號(hào)）的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)可享受下列的稅收優(yōu)惠政策。

（一）營(yíng)業(yè)稅

殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）個(gè)人所得稅

1．殘疾人個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，可按應(yīng)納稅額減征50％的個(gè)人所得稅。稿酬所得可先按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，再按規(guī)定計(jì)算減征的數(shù)額。

2．殘疾人個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人舉辦獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得，區(qū)別情況分別予以減征：

年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額在3-5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）的，按應(yīng)納稅額減征 50％的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的，不再給予減征照顧。

實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，可享受此待遇。

第二篇：促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知

《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）為了更好地發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)的作用，進(jìn)一步保障殘疾人的切身利益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并商民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)同意，決定在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、對(duì)安置殘疾人單位的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。

（二）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第136號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（93）財(cái)法字第40號(hào)]第二十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[（94）財(cái)稅字第004號(hào)]第三條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

四、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含

1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（四）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

六、其他有關(guān)規(guī)定

（一）經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)內(nèi)累計(jì)三個(gè)

月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）第一條第7項(xiàng)規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，上述企業(yè)只要符合第五條第（二）項(xiàng)條件，即可享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

（三）在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西以外的其他地區(qū)，2007年7月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)條件，但符合本通知第五條規(guī)定的其他條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受稅收優(yōu)惠政策的單位。上述單位應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)。2007年10月1日起，對(duì)仍不符合該項(xiàng)規(guī)定的單位，應(yīng)停止執(zhí)行本通知第一條和第二條規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（四）對(duì)安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件實(shí)行年審辦法，具體年審辦法由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同同級(jí)民政部門(mén)及殘疾人聯(lián)合會(huì)制定。

七、有關(guān)定義

（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（二）本通知所述“個(gè)人”均指自然人。

（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。

（四）本通知所述“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過(guò)組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車(chē)間、企業(yè)附設(shè)的工療車(chē)間、基層政府和組織興辦的工療站等。

八、對(duì)殘疾人人數(shù)計(jì)算的規(guī)定

（一）允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。具體范圍由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、民政部門(mén)及殘疾人聯(lián)合會(huì)規(guī)定。

（二）單位安置的不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》（主席令第二十八號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規(guī)定的安置比例及第一條規(guī)定的退稅、減稅限額和第二條規(guī)定的加計(jì)扣除額的計(jì)算。

九、單位和個(gè)人采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾

人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為內(nèi)實(shí)際享受到的減（退）稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為起三年內(nèi)取消其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

十、本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)另行制定。福利企業(yè)安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由民政部商財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)制定，盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)商財(cái)政部、民政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定。

十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財(cái)稅字第001]號(hào)第一條第（九）項(xiàng)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問(wèn)題的通知》[（94）財(cái)稅字第003號(hào)]、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]155號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[2000]35號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]112號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕135號(hào)）自2007年7月1日起停止執(zhí)行。

十二、各地各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)，取得政府的理解與支持，并密切與民政、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門(mén)銜接、溝通。稅務(wù)部門(mén)要牽頭建立由上述部門(mén)參加的聯(lián)席會(huì)議制度，共同將本通知規(guī)定的各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)好。財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)之間要相互配合，省級(jí)稅務(wù)部門(mén)每半年要將執(zhí)行本通知規(guī)定的各項(xiàng)政策的減免（退）稅數(shù)據(jù)及相關(guān)情況及時(shí)通報(bào)省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

十三、各地在執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇〇七年六月十五日

第三篇：促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

殘疾人稅收優(yōu)惠政策

一、享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”指哪些人?

答：享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。

二、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件?

答：“單位”是指各類所有制企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，同時(shí)符合以下條件并經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定后可申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策：(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

(2)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。月平均安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。(4)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際

支付了不低于單位所在區(qū)縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

三、對(duì)安置殘疾人單位的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?

答：對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由地稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人人數(shù)限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法：(1)實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。(2)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目取得的收入占營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于提供廣告業(yè)務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

四、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答：?jiǎn)挝恢Ц督o殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，對(duì)單位按照規(guī)定取得的營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

五、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?答：對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得(包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)，按照自治區(qū)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

下崗職工在就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）凡為安置失業(yè)人員和下崗職工舉辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企

業(yè)，開(kāi)辦當(dāng)年安置上述人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)審核，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，一次性免征所得稅3年。免稅期滿后，當(dāng)年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的，減半征收所得稅2年。原勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)新安置上述人員占原從業(yè)人員總數(shù)60%的，由企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準(zhǔn)后，可享受新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（服務(wù)企業(yè)指集體所有制經(jīng)濟(jì)組織）（2-3年所得稅減免優(yōu)惠）

（二）私營(yíng)企業(yè)當(dāng)年吸納國(guó)有企業(yè)下崗職工超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%以上的，以及私營(yíng)企業(yè)兼并國(guó)有企業(yè)后安置原國(guó)有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員60%以上的，可享受上述優(yōu)惠。

（三）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得按以下規(guī)定辦理：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起；從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的，自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅和營(yíng)業(yè)稅，逐年審核。

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）的規(guī)定，自2011年1月1日至2013年12月31日，對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。上述所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡

內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證。

（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門(mén)核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門(mén)對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)稅收政策條件的，可同時(shí)加注；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

第四篇：徐州市地稅局：促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策

徐州市地稅局：促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方稅收優(yōu)

惠政策

來(lái)源：徐州大學(xué)生創(chuàng)業(yè)網(wǎng) 時(shí)間：2010-6-2 14:16:26 點(diǎn)擊(205)

促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策

1、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：財(cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》）

2、科技中介機(jī)構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（注：蘇國(guó)稅發(fā)〔2006〕107號(hào)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于貫徹落實(shí)〈省政府關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知〉的實(shí)施細(xì)則》）

3、除國(guó)家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，免交稅務(wù)部門(mén)收取的稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

(注：蘇財(cái)綜〔2006〕8號(hào)《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省物價(jià)局關(guān)于對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生實(shí)行收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》)

4、對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。

對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱高校后勤實(shí)體）自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(注：財(cái)稅〔2006〕100號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》)

5、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

(注：財(cái)稅〔2006〕100號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》)

6、對(duì)高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(注：財(cái)稅〔2006〕100號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》)

7、對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(注：財(cái)稅〔2006〕100號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》)

8、對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；向社會(huì)提供餐飲服務(wù)取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(注：財(cái)稅〔2006〕100號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》)

9、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》）

10、對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》）

11、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院和社區(qū)老年活動(dòng)場(chǎng)所等社區(qū)服務(wù)業(yè)，免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對(duì)社區(qū)服務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。物業(yè)管理企業(yè)代收代征的各類費(fèi)用，免收營(yíng)業(yè)稅。

（注：蘇地稅發(fā)[2005]156號(hào)江蘇省地方稅務(wù)局貫徹《省委、省政府〈關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的實(shí)施綱要〉〈關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的若干政策〉》的實(shí)施意見(jiàn)）

12、物流企業(yè)將承攬的業(yè)務(wù)外包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。

貨運(yùn)代理企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，可在扣除支付給其他單位的港口費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、出入境檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他代理費(fèi)用后，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實(shí)際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi)，不計(jì)入其營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

保險(xiǎn)代理公司取得的全部手續(xù)費(fèi)和傭金收入可按規(guī)定扣除支付給保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員（非雇員）的勞務(wù)報(bào)酬后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。

商標(biāo)代理公司以向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用可按規(guī)定扣除支付給國(guó)家工商行政管理總局的商標(biāo)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。

（注：蘇地稅發(fā)[2005]156號(hào) 江蘇省地方稅務(wù)局貫徹《省委、省政府〈關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的實(shí)施綱要〉〈關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的若干政策〉》的實(shí)施意見(jiàn)）

13、對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

（注：財(cái)稅[2009]65號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》）

14、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（注：財(cái)稅[2008]1號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》）

15、對(duì)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

16、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，其取得的項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

17、企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

18、企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

第五篇：促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

促進(jìn)創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

就業(yè)是民生之本。黨中央、國(guó)務(wù)院一直把增加就業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)先目標(biāo)，實(shí)施了包括稅收政策在內(nèi)的積極就業(yè)政策，促進(jìn)高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、下崗失業(yè)人員和殘疾人等群體就業(yè)、再就業(yè)。

支持自主創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策

● 對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，下同）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。注：持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：①在人力資源和社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；②零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；③畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生?！?登記失業(yè)人員、殘疾人、退役士兵，以及畢業(yè)2年以內(nèi)的普通高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，要按有關(guān)規(guī)定，自其在工商部門(mén)首次注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，免收管理類、登

記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。

● 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的，免征營(yíng)業(yè)稅，從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的，免征個(gè)人所得稅

● 自2005年3月1日起，對(duì)從事雇工 7人（含）以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)的城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

● 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

● 對(duì)殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

● 四川省蘆山地震受災(zāi)地區(qū)因地震災(zāi)害失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的人員，以及因地震災(zāi)害損失嚴(yán)重的個(gè)體工商戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

支持再就業(yè)的優(yōu)惠政策

● 對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企

業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，各省、自治區(qū)、直轄市政府可根據(jù)實(shí)際情況按此標(biāo)準(zhǔn)上下浮動(dòng)20%。

● 對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

● 對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具證明的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

● 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

● 對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。單位在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。對(duì)

單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

● 對(duì)在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。

● 四川省蘆山地震受災(zāi)地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外，下同）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)人力資源和社會(huì)保障部門(mén)認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由四川省人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況具體確定。

優(yōu)惠政策的申請(qǐng)和審核程序

個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策申請(qǐng)、審核程序

●人員認(rèn)定

1．登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員可持《就業(yè)

失業(yè)登記證》、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照和稅務(wù)登記證向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級(jí)，下同）人力資源社會(huì)保障部門(mén)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

2．畢業(yè)高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可注冊(cè)登錄教育部大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)，提交《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》申請(qǐng)表，由所在高校進(jìn)行網(wǎng)上信息審核確認(rèn)并出具相關(guān)證明，學(xué)校所在地省教育行政主管部門(mén)依據(jù)學(xué)生學(xué)籍學(xué)歷電子注冊(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)高校畢業(yè)生身份、學(xué)籍學(xué)歷、是否是應(yīng)屆高校畢業(yè)生等信息進(jìn)行核實(shí)后，向高校畢業(yè)生發(fā)放《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，并在學(xué)籍學(xué)歷電子注冊(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)中將其標(biāo)注為“已領(lǐng)取《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》”。

3．畢業(yè)高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)提出認(rèn)定申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)在對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定后，對(duì)符合條件人員相應(yīng)核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

● 稅收減免申請(qǐng)及審核

1．符合條件人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，可持下列材料向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：一是減免稅申請(qǐng)；二是《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

2．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅[2010]84號(hào)文件第一條規(guī)

定條件審核同意的，在減免稅限額內(nèi)，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。

企業(yè)吸納稅收政策申請(qǐng)、審核程序

●人員認(rèn)定

符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員可向縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

● 企業(yè)認(rèn)定

企業(yè)吸納持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員可向縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)遞交認(rèn)定申請(qǐng)，并需報(bào)送相關(guān)材料。

● 稅收減免申請(qǐng)及審核

具有縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋人力資源社會(huì)保障部門(mén)認(rèn)定戳記的《持（就業(yè)失業(yè)登記證）人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，并同時(shí)報(bào)送下列材料：

1．減免稅申請(qǐng)表；

2．《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；

3．《就業(yè)失業(yè)登記證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。