第一篇：關(guān)于企業(yè)欠稅強(qiáng)制執(zhí)行的幾點思考

今年上半年，我們對某皮革手套企業(yè)實施了查封扣押、拍賣變賣等一系列稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，變賣抵稅貨物成交金額228000元，減除拍賣費(fèi)用后凈入庫稅款214860元，解決了該企業(yè)長期拖欠查補(bǔ)稅款難題。同時通過對該類企業(yè)強(qiáng)制執(zhí)行的有益嘗試，發(fā)現(xiàn)了不少問題，也為今后的強(qiáng)制執(zhí)行工作積累了經(jīng)驗。

一、案件強(qiáng)制執(zhí)行簡介

該皮革那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)手套企業(yè)查補(bǔ)欠稅發(fā)生于2005年，已拖欠近三年。企業(yè)于2005年底關(guān)停。在稅款執(zhí)行中，采取了書面催繳、上門催繳、停供發(fā)票、停止出口退稅等多種方法，收效甚微，企業(yè)拒不履行納稅義務(wù)，清欠計劃得不到落實，累計欠稅138萬元。當(dāng)清欠陷入困境時，又獲悉企業(yè)有轉(zhuǎn)移資產(chǎn)跡象。事不宜遲，報經(jīng)上級批準(zhǔn)，我們迅速采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，查封扣押企業(yè)庫存商品貨物手套、皮革、鋁合金門窗200萬元（賬面價），依法拍賣變賣，實現(xiàn)抵稅貨物變現(xiàn)上繳國庫，清繳欠稅214860元。清欠階段性完畢。

二、案件強(qiáng)制執(zhí)行特點分析

由于我們是第一次處理此類案件，經(jīng)驗不足，雖然總體較成功，但尚不完美，有必要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗、找出不足。綜觀全過程，有三個問題值得關(guān)注：

（一）程序是否合法、手續(xù)是否完備

整個執(zhí)行過程要做到程序合法，手續(xù)完備，環(huán)環(huán)緊扣，方法得當(dāng)。首先必須全面調(diào)查核實企業(yè)資產(chǎn)情況，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、出租資產(chǎn)、出借資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)，了解資產(chǎn)的來龍去脈，不遺漏可執(zhí)行資產(chǎn)，亦不可將先于欠稅已設(shè)立抵押權(quán)資產(chǎn)列入查封扣押清單，在此基礎(chǔ)上，按照欠稅額度，確定強(qiáng)制執(zhí)行資產(chǎn)的品種、數(shù)量和金額，其金額應(yīng)大于欠稅額度；確定強(qiáng)制執(zhí)行方式，選用凍結(jié)扣繳存款、查封、扣押貨物中一種方式或數(shù)種并用；其次，經(jīng)報批，下達(dá)稅收保全措施決定書，對強(qiáng)制執(zhí)行資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，填寫查封扣押財產(chǎn)清單，并做詢問（調(diào)查）筆錄，做到內(nèi)容全面，簽字蓋章齊全。特別注意的是當(dāng)清查盤點因人手不夠，工作量太大采取抽檢時，因企業(yè)可能會以少報多，以次充好，蒙混過關(guān)，此時在詢問（調(diào)查）筆錄中一定要對貨物數(shù)量和質(zhì)量的保管責(zé)任進(jìn)行明確，指令企業(yè)負(fù)責(zé)保管，承擔(dān)保管責(zé)任。本案中，因企業(yè)原因，導(dǎo)致皮革和手套實物比清單短少4萬元，在拍賣實物交割環(huán)節(jié)產(chǎn)生糾紛，企業(yè)當(dāng)事人開始不承認(rèn)短少這一事實，由于在詢問（調(diào)查）筆錄及查封清單中均已明確：如實物數(shù)量和質(zhì)量與查封清單中數(shù)量和質(zhì)量有差異，以實物數(shù)量和質(zhì)量為準(zhǔn)，且差異責(zé)任由企業(yè)承擔(dān)，企業(yè)自知理虧，出具了承諾書，承擔(dān)了全部責(zé)任。因此及時化解了一場糾紛。

在拍賣變賣環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局第12號《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規(guī)定執(zhí)行：第一，選擇合法、信譽(yù)好、資質(zhì)優(yōu)的拍賣公司，簽訂委托拍賣合同，保證拍賣變賣公開、公平、公正進(jìn)行，既要達(dá)到變現(xiàn)入庫目的，又要盡量減少拍賣變賣費(fèi)用，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。第二，確定抵稅貨物保留價，稅務(wù)機(jī)關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價、出廠價或評估價確定。當(dāng)參照評估價時，由于物價認(rèn)證部門一般采用成本價作為評估標(biāo)準(zhǔn)，因此評估價比市場價、出廠價要低，這時應(yīng)深入市場、同行調(diào)研，確立客觀、合理的保留價，切實維護(hù)被執(zhí)行人的合法權(quán)益。第三，遵循二次拍賣二次變賣程序，不能從簡。第一次流拍后，保留價降價三分之一，第二次流拍后變賣，保留價再降價三分之一，第一次變賣不成功，保留價再降價三分之一，經(jīng)二次定價變賣仍未實現(xiàn)變賣的，以市場上可接受的價格進(jìn)行變賣。

（二）貨物貶值與辦案周期問題

本案從案發(fā)，到檢查、執(zhí)行歷時三年，周期長，稅收保全未能提前介入，被執(zhí)行人銀行存款為零，庫存大量滯銷品、殘次品，貨物嚴(yán)重貶值。抵稅貨物原出廠價200萬，成本價180萬，價格認(rèn)證中心鑒定價（評估價）687300元，貨物貶值1112700元，不僅如此，經(jīng)過二次拍賣仍流拍，最后變賣成交價為228000元，貨物貶值的事實充分表明抵稅貨物滯銷，存在嚴(yán)重瑕疵。其原因有三：

一、出廠價、評估價與市場可變現(xiàn)價差額較大，查封的成品、材料由于積壓時間長，表面已開始泛色，出現(xiàn)斑點。

二、抵稅貨物不成批量。

三、抵稅貨物原是外銷產(chǎn)品，手套上印有專用注冊商標(biāo)，只能局限于內(nèi)銷處置，也給變現(xiàn)帶來困難。由此可以看出，介入越早，執(zhí)行效率就高，效果就好。反之，時過境遷，企業(yè)逃稅機(jī)會就多，處理就難，更有甚者，尚未執(zhí)行，企業(yè)早就聞風(fēng)而動，人走樓空，逃之夭夭了。

（三）欠稅企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收連帶責(zé)任問題

本案欠稅企業(yè)資產(chǎn)已強(qiáng)制執(zhí)行完畢，但欠稅仍未全部清欠完畢。由于被執(zhí)行人重新注冊了一家公司，我們開始思考欠稅企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收連帶責(zé)任問題。但根據(jù)目前掌握的證據(jù)還無法適用《稅收征管法》第四十八條追究其關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收連帶責(zé)任。

三、案件引發(fā)的思考

該案的有效處理，積累了欠稅強(qiáng)制執(zhí)行的經(jīng)驗，也反映

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出一些欠稅強(qiáng)制執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，我們建議：

1、認(rèn)清強(qiáng)制執(zhí)行工作對加強(qiáng)征管查、遏制偷稅漏稅的重大意義，創(chuàng)新、完善強(qiáng)制執(zhí)行工作方法，努力使強(qiáng)制執(zhí)行工作合法化、科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化，有效規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

2、明確《稅收征管法》第四十八條關(guān)于合并、分立適用的具體內(nèi)容，對欠稅在前，惡意合并、分立借機(jī)逃稅的納稅人，不論以何那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)種形式，不論合并、分立后企業(yè)法人是何名義，只要查實企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬欠稅人所有，或與他人共有，或企業(yè)名為他人，實為欠稅人的，或欠稅企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)有資金聯(lián)系的，一律承擔(dān)稅收連帶責(zé)任

3、注重稅法宣傳，提升納稅遵從度。稅收強(qiáng)制執(zhí)行只是執(zhí)行手段之一，只針對少數(shù)納稅人，不可作為唯一方法使用。從構(gòu)建和諧社會，有利于征納和諧出發(fā)，教育增強(qiáng)納稅人守法意識，促成納稅人自動自覺履行納稅義務(wù)，應(yīng)成為廣泛采用的工作方法。

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第二篇：欠稅成因分析及清理措施思考

欠稅成因分析及清理措施思考

隨著經(jīng)濟(jì)增長社會不斷發(fā)展，稅收在國家建設(shè)中的作用越來越明顯。稅收收入穩(wěn)步增長的同時，欠稅企業(yè)的增加逐漸也成為稅務(wù)部門棘手解決的問題。欠稅的大量存在帶來了一系列負(fù)面影響。它影響了企業(yè)之間的公平競爭，不利于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。企業(yè)欠稅時間長，難以追繳，轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?、死欠，最終導(dǎo)致稅款流失，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益。從干部隊伍廉政建設(shè)角度看，它容易引發(fā)企業(yè)與稅務(wù)干部間的不廉潔行為?！缎抡鞴芊ā芬约啊侗本┦械胤蕉悇?wù)局欠繳稅款管理辦法》進(jìn)一步明確了對欠稅的管理工作，鞏固清欠成果，加快完善防欠長效機(jī)制。

一、延慶地稅局欠稅情況

目前延慶地稅局共有欠稅企業(yè)15戶，總計欠稅4723萬元，其中建筑業(yè)企業(yè)4戶共計欠稅3880萬元（北京市建雄建筑集團(tuán)有限公司欠稅3134萬元，其他3戶企業(yè)欠稅746萬元），其他行業(yè)企業(yè)11戶共計欠稅843萬元。屬于2003年6月30日前歷史陳欠1436萬元，2003年6月30日以后新欠3287萬元。從以上數(shù)據(jù)可以清晰的看出，目前欠稅主要集中在建筑業(yè)企業(yè)，而且主要集中在個別企業(yè)，欠稅承逐年增長趨勢。

二、欠稅的形式

(一)從時間上看，既有當(dāng)年新發(fā)生的欠稅，又有稅制改革后歷年發(fā)生的欠稅，更有稅改前的欠稅。總體來說既有新欠又有陳欠。

（二）從清理的難易程度看，這些企業(yè)大部分仍在經(jīng)營，屬于正常經(jīng)營企業(yè)，這種企業(yè)的欠稅比較容易清繳。但有些欠稅企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)、失蹤、逃亡，清理難度非常大。有的企業(yè)是長期經(jīng)營困難，歷史陳欠稅款未繳清，又形成新的欠稅。一些是一時資金緊張，階段性形成欠稅，這段時期過后，資金到位后可以及時足額入庫所欠稅款。還有些企業(yè)則是占國家的便宜不想繳稅，貸款還得還利息，僥幸心理導(dǎo)致欠繳國家稅款，拖欠國家稅款。

三、欠稅成因分析

（一）稅收管理工作還不夠到位。

1、破產(chǎn)企業(yè)的欠稅管理一直是稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對破產(chǎn)企業(yè)的了解不夠深入，不能全面系統(tǒng)掌握破產(chǎn)企業(yè)在清算過程中全部資產(chǎn)的處理情況，法律法規(guī)雖然規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)參與破產(chǎn)清算領(lǐng)導(dǎo)小組，但執(zhí)行中缺乏具體的操作辦法，很難準(zhǔn)確控制破產(chǎn)企業(yè)全部債權(quán)債務(wù)以及固定資產(chǎn)的處理，有時候連破產(chǎn)企業(yè)的信息都沒有。這樣對破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)清算的處理缺乏主動性，不能做到破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款達(dá)到應(yīng)收盡收，造成部分稅款的流失。

2、滯納金管理落實不到位。

滯納金管理在欠稅管理中具有重要的作用，但實際工作中滯納金管理沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。有一些欠稅企業(yè)可以做到陳欠沒有全部清繳入庫的情況下繼續(xù)形成新欠，一部分原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的欠稅沒有足額征收滯納金，甚至沒有征收滯納金，這樣就助長了欠稅企業(yè)形成新欠。有些企業(yè)在實際經(jīng)營非常困難的情況下形成欠稅，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳，企業(yè)勉強(qiáng)將所欠繳稅款入庫，但滯納金卻不能按期足額入庫。

3、征收管理中沒有做到細(xì)致、全面。

有些欠稅是申報未入庫形成的，主要原因是由于企業(yè)在申報后沒有資金及時入庫，或者是企業(yè)申報后忘記了入庫稅款。稅務(wù)部門沒有及時做到對申報未入庫數(shù)據(jù)的處理，及時對申報未入庫企業(yè)進(jìn)行催繳，導(dǎo)致欠稅的形成。

4、欠稅公告在欠稅追繳中的作用有待提高。

欠稅公告是稅務(wù)部門對欠稅企業(yè)進(jìn)行管理的重要措施，但在實際工作中沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。納稅重點大戶在本區(qū)縣的聲譽(yù)和影響都很大，稅務(wù)部門在對納稅大戶進(jìn)行欠稅公告時，會遇到很多阻力。經(jīng)過稅

務(wù)部門的努力有些因素可以克服，但有些因素卻無法保證及時進(jìn)行欠稅公告。

5、各部門間的銜接不夠緊湊，也是欠稅管理中有待解決的問題。

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各主管稅務(wù)所、征管、統(tǒng)計、評估、稽查間的銜接不夠緊湊，信息沒有做到全部共享，在現(xiàn)實工作中出現(xiàn)各管一片現(xiàn)象，導(dǎo)致部分欠稅數(shù)據(jù)真空或沒有得到及時追繳。稅務(wù)部門與國稅、工商、銀行間的信息不能作到及時共享，也成為欠稅管理的重點、難點。

（二）企業(yè)經(jīng)營資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素

大部分企業(yè)資金實力很薄弱，而環(huán)環(huán)相扣的“三角債”更是鎖住了企業(yè)捉襟見肘的資金運(yùn)行，企業(yè)自身的資金不能滿足正常的企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，又沒有解決缺少資金的辦法，大部分債權(quán)不能及時收回，企業(yè)有時只能以拖欠稅款增加流動資金來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而產(chǎn)生大量欠稅。目前建筑業(yè)企業(yè)欠稅主要是以上原因，北京市建雄建筑集團(tuán)有限公司是我縣稅收大戶，是我局重點戶，在全局稅源戶中屬于收入較高企業(yè)，但由于建筑業(yè)企業(yè)的“三角債”問題，導(dǎo)致該企業(yè)欠繳稅款不能及時入庫，并且有欠稅增長的趨勢。當(dāng)然，也有一些企業(yè)是由于自身經(jīng)營不善造成欠稅，更有個別企業(yè)納稅意識淡薄，故意拖欠國家稅款。

（三）政策性因素也是產(chǎn)生欠稅的原因之一

94年稅制改革前，國家對部分企業(yè)實行投入產(chǎn)出總承包，由于政府實行新的稅收政策，進(jìn)行稅收改革，有些企業(yè)的承包時間還沒到，國家實行“一刀切”政策，政策性因素造成這些企業(yè)產(chǎn)生欠稅。

稅收任務(wù)一直是指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織收入的尺度，在這種情況下導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)收入現(xiàn)象的存在，客觀上也使欠稅有了生存的土壤。在收入任務(wù)完成時，企業(yè)本身有資金繳稅，為了“儲備”部分稅源，減少來年稅收任務(wù)壓力，便會通過讓企業(yè)“欠稅”的辦法，減少當(dāng)年應(yīng)入庫稅款。由于企業(yè)原因第二年資金緊張，不能將應(yīng)入庫稅款全部入庫，造成了部分欠稅。

（四）外界因素也是制約欠稅管理的重要因素

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)還下屬于各區(qū)縣政府，各項經(jīng)費(fèi)、工資等都由區(qū)縣財政撥付，稅務(wù)所的部分經(jīng)費(fèi)來源于當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府的支持。在這種情況下，無形中稅務(wù)局在資金方面完全依賴于區(qū)縣、鎮(zhèn)政府?？h里說話要聽，鎮(zhèn)里說話也要聽，這種現(xiàn)狀無形中對欠稅追繳帶來難度。

四、規(guī)范管理，依法行政，嚴(yán)格執(zhí)行欠稅管理制度。

（一）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)外的宣傳

要及時組織稅務(wù)人員學(xué)習(xí)《欠稅公告辦法》，深刻領(lǐng)會其精神實質(zhì)，準(zhǔn)確把握其具體規(guī)定，不僅要懂得制定和實施《欠稅公告辦法》的重要性和必要性，而且要學(xué)會善于運(yùn)用欠稅公告這一武器，結(jié)合相關(guān)法定手段，大力清繳欠稅，提高稅收征管效率。與此同時，要向納稅人進(jìn)行依法繳稅的宣傳，讓他們明白欠稅不僅侵害國家利益，造成不公平競爭，而且也有損自身誠信。把宣傳《欠稅公告辦法》作為稅法宣傳的一個重要組成部分，要讓廣大納稅人和社會各界知曉欠稅公告的意義和必要性，向社會各界特別是廣大納稅人廣泛宣傳，了解欠稅公告的規(guī)定，促進(jìn)納稅人主動繳納欠稅，保證稅款及時足額入庫。

（二）實行欠稅戶責(zé)任到人制度

對欠稅企業(yè)管理責(zé)任落實到人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將上有欠稅的納稅人全部納入重點監(jiān)控對象，嚴(yán)格控制稅款緩繳和欠稅增長。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時準(zhǔn)確掌握欠稅企業(yè)信息，建立欠稅核算制度，將欠稅管理與稅務(wù)人員的考評聯(lián)系起來，制定切實可行的清繳計劃，對未完成欠稅企業(yè)欠繳稅款追繳任務(wù)的稅務(wù)人員將追究責(zé)任，我國刑法有專門條款規(guī)定了稅務(wù)人員瀆職犯罪的表現(xiàn)形式及其處罰。其中：第402條規(guī)定了徇私舞弊不移交刑事案件罪；第404條規(guī)定了徇私舞弊不征、少征稅款罪。隨時監(jiān)控欠稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，要求欠稅企業(yè)制定適當(dāng)?shù)倪€款計劃；并且將欠稅管理與納稅人信譽(yù)等級評定緊密結(jié)合，對有欠稅企業(yè)嚴(yán)格納稅人信譽(yù)等級評定工作。對正常企業(yè)的延期繳納稅款進(jìn)行嚴(yán)格審理，減少新欠的產(chǎn)生。在實行管理員制度的同時與欠稅管理相結(jié)合，針對本人管戶欠稅率超過本局指標(biāo)的，采取措施不到位的，應(yīng)進(jìn)行責(zé)任追究。稅務(wù)總局以及市局對稅務(wù)人員行政不作為進(jìn)行強(qiáng)制措施，近幾年在行政不作為方面全國倒下了數(shù)位局長，這更要求我們以此為鑒，更加嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真執(zhí)行文件規(guī)定。

（三）要求欠稅企業(yè)先補(bǔ)繳欠稅后再辦理退稅等事宜

1、納稅清算問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅清算手續(xù)時，檢查該企業(yè)是否有欠繳稅款，對有欠稅企業(yè)不得辦理納稅清算；應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅、費(fèi)、罰款和滯納金，補(bǔ)繳欠稅后方可辦理納稅清算事宜。同時辦理稅收票證的繳銷工作時，應(yīng)核查該企業(yè)是否存在欠稅，如果發(fā)現(xiàn)有欠稅的，不得進(jìn)行繳銷發(fā)票，不的進(jìn)行納稅清算。

2、納稅人有應(yīng)退未退稅款，應(yīng)查看該企業(yè)是否有欠繳稅款，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有欠繳稅款的，要求該企業(yè)先補(bǔ)繳欠稅后再辦理退稅事宜，或按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行退欠抵頂。

（四）認(rèn)真落實企業(yè)欠稅的確認(rèn)、登記和統(tǒng)計等基礎(chǔ)性管理工作

《欠稅管理辦法》中明確規(guī)定，對欠稅企業(yè)做到及時確認(rèn)、統(tǒng)計和登記工作。在管理過程中，做到逐戶上門送達(dá)《關(guān)于納稅人欠繳稅款（滯納金）事項的告知書》，同時向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規(guī)定和欠稅人所要擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任。制定詳細(xì)準(zhǔn)確的欠稅臺賬，及時進(jìn)行登記、確認(rèn)。夯實欠稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)；加強(qiáng)欠稅調(diào)查分析，有效指導(dǎo)清欠工作。

（五）發(fā)揮欠稅公告的重要作用

根據(jù)《欠稅公告管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，定期對欠稅企業(yè)進(jìn)行公告。充分發(fā)揮欠稅公告在欠稅管理中的重要作用，把欠稅公告作為清繳欠稅的一項重要措施來抓，配合其他稅收征管措施的運(yùn)用，切實加強(qiáng)欠稅管理。在地稅網(wǎng)站和辦稅服務(wù)場所發(fā)布欠稅公告，擴(kuò)大影響力和約束力。深入企業(yè)了解資產(chǎn)和資金狀況，制定切實可行的清欠計劃，加大欠稅管理和催繳工作力度。向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規(guī)定和欠稅人所要擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，采取切實可行的清欠辦法，按照計劃逐步清理企業(yè)所欠稅款，嚴(yán)格執(zhí)行欠稅公告制度，壓縮陳欠，控制新欠，降低欠稅率，努力將新增欠稅控制在全年稅收收入的1%以內(nèi)。

（六）認(rèn)真落實《滯納金管理辦法》

稅務(wù)機(jī)關(guān)作到嚴(yán)格執(zhí)法，按照《稅收征管法》及《滯納金管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，加大欠稅的處罰力度，讓欠稅者無利可圖。杜絕人際關(guān)系在滯納金管理中的不利影響，深入了解欠稅企業(yè)的實際資金資產(chǎn)情況，要求制定切實可行的還款計劃。對于滯納金的追繳落實到人。

（七）對破產(chǎn)企業(yè)措施

認(rèn)真學(xué)習(xí)落實《破產(chǎn)法》，制定對破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)的稅收管理辦法，把法律、法規(guī)涉及到的破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)稅收規(guī)定進(jìn)行細(xì)化，建立一整套破產(chǎn)企業(yè)的事前、事中、事后的監(jiān)督機(jī)制。參加市政府國企改革聯(lián)合辦公會。加強(qiáng)了與國資委等部門的聯(lián)系，主動了解有關(guān)破產(chǎn)企業(yè)的信息，為相關(guān)部門提供有效數(shù)據(jù)。從國資委獲取到已批準(zhǔn)列入破產(chǎn)計劃的企業(yè)名單。到國資委改組指導(dǎo)處了解有關(guān)情況。從法院發(fā)出的《企業(yè)破產(chǎn)裁定書》開始，至完成結(jié)案資料歸檔工作結(jié)束, 地稅機(jī)關(guān)將相關(guān)業(yè)務(wù)工作的程序、責(zé)任人、期限及工作職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，作到對破產(chǎn)企業(yè)的全程跟蹤。在整個工作流程中,主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)完成破產(chǎn)企業(yè)納稅清算、欠稅管理工作,保證欠繳稅款能夠按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，及時足額入庫。

（八）加強(qiáng)部門間的資源共享，信息溝通，提高欠稅管理效率。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部通過定期召開欠稅管理辦公會，作到全面掌握全局?jǐn)?shù)據(jù)，從清理角度出發(fā)，強(qiáng)化部門協(xié)調(diào)，實現(xiàn)以征管為核心的全程清欠管理。在稅務(wù)機(jī)關(guān)外部，定期與國稅、工商、銀行等部門進(jìn)行溝通，了解欠稅企業(yè)的經(jīng)營、資金等情況，作到欠稅的應(yīng)收盡收。

（九）稅務(wù)部門加強(qiáng)納稅申報審核，降低欠稅率

通過信息化從技術(shù)上保證及時掌握納稅人繳納、入庫整個流程的信息情況，隨時跟蹤納稅人申報、繳庫情況，對于沒有及時到庫的稅款，要立即催繳、追查，有效防止新欠的產(chǎn)生。稅務(wù)部門通過加強(qiáng)納稅申報審核、推行欠稅催繳制度、加大清繳欠稅力度、強(qiáng)化強(qiáng)制執(zhí)行等措施，嚴(yán)格控制新欠，積極清理陳欠，切實加強(qiáng)欠稅管理。

（十）經(jīng)費(fèi)垂直管理是解決外界因素的直接方法

實行經(jīng)費(fèi)垂直管理，作到稅務(wù)機(jī)關(guān)脫離當(dāng)?shù)卣馁Y金依賴，可以有效降低稅務(wù)機(jī)關(guān)欠稅管理難度。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行欠稅追繳過程中，減少外界因素對稅務(wù)執(zhí)法的干擾因素，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)有效、準(zhǔn)確執(zhí)行欠稅追繳。

（十一）淡化稅收任務(wù)指標(biāo)，避免形成欠稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法的規(guī)定，作到應(yīng)收盡收，沒有稅收任務(wù)指標(biāo)的束縛，杜絕人為調(diào)節(jié)稅收收入現(xiàn)象的發(fā)生，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)正常征收 稅款，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，作到公平競爭。并且杜絕了儲存稅款導(dǎo)致形成欠稅現(xiàn)象的發(fā)生，使國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，造福人民。

在清理欠稅過程中做到依法行政，管理中做到有法可依，在清理2003年6月30日前歷史欠稅工作基本完成后，做好清理陳欠工作，同時加強(qiáng)防范新欠增長。清理欠稅工作思路由集中清繳到事前防范、加強(qiáng)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，加大不良欠稅的執(zhí)行力度，從信用體系建設(shè)等方面建立和完善防新欠長效機(jī)制，構(gòu)建清欠正常渠道。

第三篇：欠稅公告

25.欠稅及其處罰

《稅收征管法》 第65、68、69 條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

25.1欠稅公告管理

根據(jù)《欠稅公告辦法（試行）》的相關(guān)規(guī)定，欠稅公告管理要求如下：

第二條 本辦法所稱公告機(jī)關(guān)為縣以上（含縣）稅務(wù)局。 第三條 本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時核實。 本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。

第四條 公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；

（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。

（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

第五條 欠稅公告內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

第六條 企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務(wù)局（分局）公告。

對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。

第七條 對按本辦法規(guī)定需要由上級公告機(jī)關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級公告機(jī)關(guān)應(yīng)及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。

第八條 公告機(jī)關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地對納稅人欠稅情況進(jìn)行確認(rèn)，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。

第九條 欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不公告：

一、已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

二、被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

三、已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上的企業(yè)欠稅；

四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

第十條 公告機(jī)關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

第十一條 欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)欠稅管理。 第十二條 公告機(jī)關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《國家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對直接責(zé)任人員予以處理。

第四篇：3.9：企業(yè)欠稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣清理？

3.9：企業(yè)欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣清理？

欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。

3.9.1、企業(yè)欠稅 的成因

（一）企業(yè)內(nèi)部的原因。

企業(yè)欠稅的主要原因是企業(yè)經(jīng)營者自身依法納稅觀念不強(qiáng)，納稅意識差，法制觀念淡薄。欠稅大戶一般也是重點企業(yè)、國有企業(yè)和納稅大戶。納稅人認(rèn)

為重點企業(yè)對地方經(jīng)濟(jì)作出了一定貢獻(xiàn)，欠稅雖不合法但合理。在懲罰力度不夠的情況下，欠稅在一定程度上暫時緩解了企業(yè)資金緊張的狀況。

（二）地方政府的縱容。

各級地方政府出

于本地區(qū)利益，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)等因素的考慮，提倡“放水養(yǎng)魚”，出臺和采取了一些政策、措施，特別是對重點企業(yè)、招商引資企業(yè)的扶持主要采取給予一定的稅收優(yōu)惠政策，在完成一定基數(shù)的稅款后，默許或者支持企業(yè)違規(guī)欠稅，直接或間接妨

礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對其欠稅的清繳。

（三）稅收征管原因。

稅收征收管理法和刑法對納稅人及有關(guān)責(zé)任人欠繳稅款的處罰已有明確規(guī)定。而在實際執(zhí)行過程中，由于稅務(wù)部門征管力量

不足，執(zhí)法剛性不夠，滯納金制度執(zhí)行不力，很少運(yùn)用強(qiáng)制執(zhí)行措施和進(jìn)行處罰，追究刑事責(zé)任則更少。對欠稅不予處罰或輕罰的做法在客觀上助長了企業(yè)欠稅的增加。另外，地方政府對一些企業(yè)實行先征后返、先征后退的政策，由于退稅款

未能及時返還企業(yè)，擠占了企業(yè)資金，也形成欠稅。

（四）稅收計劃管理不科學(xué)。

我國現(xiàn)行稅收計劃的編制長期以來以“基數(shù)法”（基數(shù)×系數(shù)±特殊因素）為主，任務(wù)逐年遞增。這種計

劃編制方法從整個國家宏觀經(jīng)濟(jì)來說有其存在的合理性，但就微觀經(jīng)濟(jì)來看，易受到諸多不確定因素的影響。為了確保連年完成上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的指令性計劃，當(dāng)稅收計劃大于實際稅源時，稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)加大征管力度，采取措施

清理欠稅，甚至寅吃卯糧，收過頭稅；相反，當(dāng)實際稅源超過稅收計劃任務(wù)時，便會有意對企業(yè)緩征稅款，“放水養(yǎng)魚”，藏“富”于企業(yè)，為來年“儲備”稅源，形成欠稅。

3.9.2、稅收征管法對清繳欠稅有哪些

規(guī)定?

3.9.2.1.嚴(yán)格控制延期繳納稅款的審批權(quán)限和期限?！抖愂照鞴芊ā返谌粭l規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或

者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

3.9.2.2、確定稅款優(yōu)先原則。

(1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保的債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;(2)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于

罰款、沒收違法所得。

3.9.2.3、建立一系列欠稅清繳制度。

包括：(1)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境，未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境;(2)

納稅人在合并、分立前未繳清稅款的，合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)，分立后的納稅人對未履行納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任;(3)欠繳稅款50000元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;(4)稅務(wù)機(jī)

關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán);(5)對未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款，責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金，逾期仍未繳納的，可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳欠稅、滯納金，可以處

不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;(6)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

3.9.3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)欠稅的清理措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。

納稅人申請稅款緩繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其緩繳原因進(jìn)行核實把關(guān)，確實符合條件的，再上報省級稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。

（二）堅持以欠抵退的辦法。

凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國

家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）中明確。

（三）依法加收滯納金。

對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

（四）與納稅信用評定掛鉤。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)

格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關(guān)評定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。

（五）加強(qiáng)欠稅檢查。

對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

（六）實行欠稅公

告。

對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

（七）實行以票控欠。

對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用

代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。

（八）依法采取強(qiáng)制措施。

對于一些生產(chǎn)狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情

況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步采取提請法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強(qiáng)制措施。

（九）參與企業(yè)清償債務(wù)。

欠稅人申請破

產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫。欠稅人有合并、一是及時催報催繳，杜絕新欠。每月底由專人查詢未及時入庫稅款的企業(yè)名單，由稅收管理員按照管轄范圍逐戶核實原因，由

專人催報催繳。二是建立動態(tài)監(jiān)控制度，避免新欠。由稅收管理員結(jié)合日常工作對企業(yè)發(fā)票使用量、經(jīng)營狀況等因素做出判斷，多方聯(lián)動，以嚴(yán)格的管理措施避免欠稅的發(fā)生。三是責(zé)任落實到人，清理陳欠。對不能按時入庫的稅款，將清欠責(zé)任落實

到人，加大考核力度，多方協(xié)調(diào)予以清理。四是管理與教育并舉，壓縮陳欠。對陳欠稅款金額較大的納稅人，深入企業(yè)實地核查，準(zhǔn)確掌握企業(yè)經(jīng)營信息和財務(wù)管理情況；對有可能組織稅款入庫的企業(yè)，通過約談法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人，強(qiáng)化政策

宣傳教育，責(zé)令制定還款計劃等措施，定時督促企業(yè)入庫所欠稅款。對于欠稅達(dá)到一定時限的，通過外網(wǎng)予以通報。

3.9.4、稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳程序要求：

（一）催繳制度化。申報期結(jié)束后，稅

務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行會計核算和報表上報制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對申報、納稅情況如實核

算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)報表分析，督促下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征。

（三）建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒

有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要

求納稅人隨時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實現(xiàn)對每個欠稅人的動態(tài)監(jiān)控。

3.9.5、案例：全國首例逃避追繳欠稅案宣判

2000年11月29日，沈陽市中級人民法院就轟動一時的國有企業(yè)逃避追繳欠稅案做出一審判決：被告單位沈陽半導(dǎo)體材料廠犯逃避追繳欠稅罪，處罰金人民幣100萬元。被告人宋某犯詐騙罪，判處有期徒刑11年，剝奪政治權(quán)利2年，并

處罰金人民幣2萬元；犯逃避追繳欠稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣5萬元，總和刑期14年，決定執(zhí)行有期徒刑13年，剝奪政治權(quán)利2年，并處罰金人民幣7萬元。據(jù)了解，這是我國新刑法頒布后，全國首例國有企業(yè)及法人代表因逃

避追繳欠稅被審判的案件。

據(jù)了解，宋某是原沈陽半導(dǎo)體材料廠法定代表人，在1995年至1998年5月其任廠長期間，指使其財務(wù)人員，對本企業(yè)異地搬遷而獲得的補(bǔ)償費(fèi)共1100萬元，在本單位賬上不做真實財務(wù)記載，致使沈陽市國家稅務(wù)局沈河分局無法追繳該企業(yè)自1994年至1998年所欠繳的35．93萬元稅款。

3.9.6、案例：蘭世立逃避追繳欠稅獲刑4年

2010-04-12 來源：京華時報

原東星航空內(nèi)部人士方面證實，昔日湖北首富、東星航空掌門人蘭世立已于4月9日被武漢中院一審判處有期徒刑4年，獲刑原因是逃避追繳所欠稅款5000多萬元。

據(jù)法院方面介紹，2006年5月至2009年2月，東星航空公司一

直欠繳稅費(fèi)，黃陂區(qū)地稅局天河稅務(wù)所依法對其先后多次下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，但東星航空公司均以資金困難為由，拒不繳納。黃陂區(qū)地稅局提請該區(qū)法院強(qiáng)制執(zhí)行，區(qū)法院裁定東星航空公司欠繳稅款3800多萬元，但東星航空公司仍

未按要求繳納所欠稅款。

法院審理查明：東星航空公司實際控制人、董事蘭世立，在明知相關(guān)部門多次催繳欠稅的情況下，仍采取隱匿、轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入的方式逃避追繳欠稅，指使手下相關(guān)人員共將5億余元營業(yè)收入予以

轉(zhuǎn)移、隱匿，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款共計5000多萬元。法院一審判處蘭世立有期徒刑4年。

蘭世立獲刑的同時，東星航空資產(chǎn)也可能于本月被徹底清空。據(jù)悉，在連續(xù)兩次流拍后，東星航空公司的最后一批資產(chǎn)——東星

國際大酒店等資產(chǎn)，將于本月21日以6350萬元的參考價舉行第三次降價拍賣。東星航空破產(chǎn)管理人表示，最后一批資產(chǎn)拍賣成功后，將召開債權(quán)人會議，進(jìn)行財產(chǎn)分配，隨后東星航空公司將被注銷法人資格，從而徹底謝幕。

3.9.7、征管法對欠稅的規(guī)定

《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人 未按規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬 分之五的滯納金；

《征管法》第六十八條規(guī)定，納稅人在規(guī)

定期 限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制 執(zhí)行措施，追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的 稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；

《征管法》第七十二條規(guī) 定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有違反《征管法》行為，拒不接受 稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

《征管法》第四十五條第三款規(guī) 定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人欠

繳稅款的情況定期予以公告；

《征管 法實施細(xì)則》第七十六條規(guī)定，縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納 稅人欠繳稅款的情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期進(jìn)行公告，對納稅人欠繳稅款的

情況實行 定期公告的辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第五篇：企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究

長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標(biāo)責(zé)任制。欠稅頑癥需要標(biāo)本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責(zé)，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政機(jī)關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進(jìn)行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強(qiáng)化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機(jī)制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚(yáng)納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，采取定期公告制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機(jī)關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護(hù)稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制，實行過錯責(zé)任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴(yán)，措施不力，責(zé)任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機(jī)，建立健全各項目標(biāo)責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過錯責(zé)任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴(yán)把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機(jī)信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負(fù)面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標(biāo)責(zé)任制。欠稅頑癥需要標(biāo)本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責(zé)，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政機(jī)關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進(jìn)行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強(qiáng)化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機(jī)制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚(yáng)納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，采取定期公告制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機(jī)關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護(hù)稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制，實行過錯責(zé)任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴(yán)，措施不力，責(zé)任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機(jī)，建立健全各項目標(biāo)責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過錯責(zé)任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴(yán)把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機(jī)信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負(fù)面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標(biāo)責(zé)任制。欠稅頑癥需要標(biāo)本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責(zé)，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政機(jī)關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進(jìn)行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強(qiáng)化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機(jī)制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚(yáng)納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，采取定期公告制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機(jī)關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護(hù)稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制，實行過錯責(zé)任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴(yán)，措施不力，責(zé)任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機(jī)，建立健全各項目標(biāo)責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人

過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過錯責(zé)任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴(yán)把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機(jī)信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負(fù)面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標(biāo)責(zé)任制。欠稅頑癥需要標(biāo)本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責(zé)，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政機(jī)關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進(jìn)行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強(qiáng)化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機(jī)制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚(yáng)納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫龋仁嵌悇?wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，采取定期公告制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機(jī)關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護(hù)稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制，實行過錯責(zé)任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴(yán)，措施不力，責(zé)任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機(jī)，建立健全各項目標(biāo)責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過錯責(zé)任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴(yán)把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機(jī)信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負(fù)面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標(biāo)責(zé)任制。欠稅頑癥需要標(biāo)本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責(zé)，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政機(jī)關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進(jìn)行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強(qiáng)化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機(jī)制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚(yáng)納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，采取定期公告制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機(jī)關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護(hù)稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制，實行過錯責(zé)任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴(yán)，措施不力，責(zé)任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機(jī)，建立健全各項目標(biāo)責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過錯責(zé)任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴(yán)把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機(jī)信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負(fù)面影響。長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽罚狼?，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。企業(yè)欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標(biāo)責(zé)任制。欠稅頑癥需要標(biāo)本兼治，國家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收計劃把欠稅列入任務(wù)、對欠稅實行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3、明確征收、管理、稽查的職責(zé)，正確實施新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政機(jī)關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實施行政措施時享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對欠稅人進(jìn)行處理，還可以獲得社會協(xié)助權(quán)。強(qiáng)化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”體制，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機(jī)制。充分發(fā)揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚(yáng)納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高

效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫龋仁嵌悇?wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，采取定期公告制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機(jī)關(guān)等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護(hù)稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。

5、建立健全內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制，實行過錯責(zé)任追究制。設(shè)置專門管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴(yán)，措施不力，責(zé)任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機(jī)，建立健全各項目標(biāo)責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測、調(diào)查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過錯責(zé)任。

6、實行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴(yán)把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時稅務(wù)征、管、查各部門應(yīng)充分利用計算機(jī)信息管理技術(shù)，及時掌握欠稅動態(tài)，全方位的對欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶摸、上門催”的態(tài)勢，使欠稅人意識到欠稅對企業(yè)帶來不是政策的優(yōu)惠，而會帶來負(fù)面影響。