第一篇：稅務(wù)知識

一、稅務(wù)登記證是證明納稅人完成法定稅務(wù)登記手續(xù)的文件，也是一種許可證，是國家稅務(wù)機關(guān)頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的法律文書。同時，納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，就證明了納稅地點、納稅人的法定代表人、直接負責(zé)人和納稅期限等。并且，稅務(wù)登記證還是一種權(quán)利證明，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人憑稅務(wù)登記證件，可以辦理下列稅務(wù)事項，即取得申報辦理減稅、免稅、退稅、印、購發(fā)票，領(lǐng)取外出經(jīng)營稅收管理證明以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)事項的權(quán)利。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局負責(zé)印制、發(fā)放，并根據(jù)《稅收征管法》和《征和這法實施細則》的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實際情況統(tǒng)一管理。

稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證或更換制度，一般1至2年驗證一次，3至5年更換一次。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或更換手續(xù)。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面報告，并公開聲明作廢，同時申請補發(fā)。

稅務(wù)登記證件，作為納稅人履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面說明，應(yīng)當在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛；固定業(yè)戶外出經(jīng)營的，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本或稅務(wù)機關(guān)發(fā)給的其他有關(guān)證件，亮證經(jīng)營，并接受稅務(wù)機關(guān)的查驗。

二、工商年檢：

1.現(xiàn)金不能超過注冊資金的20%

2.銀行余額和對賬單一致，或經(jīng)余額調(diào)節(jié)，也能達到一致，也可！

3.其他應(yīng)收款不能太多，公司資金不得借于股東！

4.公司的虧損額不能超過注冊資金的20%

會計事項除以上外：

1.有暫估的入賬的材料等，都要沖銷

2.預(yù)提費用全部沖平！

3.利潤要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求！

4.一般納稅人的稅負率是否已經(jīng)達到或都高于要求（工業(yè)4.2% 商業(yè)0.8%）

5.各類費用的入賬是否準確，有否將不屬于公司的費用入賬，或者提高了標準入賬了，比如：招待費5% 廣告費2%等

6.注意公司是否沒車，也把過路費，油費等車輛相關(guān)費用入賬做成管理費用！但可以做福利！

7.注意工資的計提，是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了！

年終會計的賬務(wù)處理：

1.將本年利潤的余額全部轉(zhuǎn)入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

如果該公司是虧損的，則會計科目反之，在這步已經(jīng)完成賬務(wù)處理！

2.提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積

3.交納個人所得稅：是利潤*85%*20%

借：利潤分配—未分配利潤

貸：其他貨幣資金

稅務(wù)

地稅申報的稅金有：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。

（1）每月7號前，申報個人所得稅。

（2）每月15號前，申報營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

（3）印花稅，年底時申報一次（全年的）。

（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅，每年4月15號前、10月15號前申報。但是，各地稅務(wù)要求不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進行申報。

（5）車船使用稅，每年4月份申報繳納。各地稅務(wù)要求也不一樣，按照單位主管稅務(wù)局要求的期限進行申報。

（6）如果沒有發(fā)生稅金，也要按時進行零申報。

（7）納稅申報方式：網(wǎng)上申報和上門申報。如果網(wǎng)上申報，直接登陸當?shù)氐囟惥志W(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)，輸入稅務(wù)代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅務(wù)局就行了。

2、國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。

（1）每月15號前申報增值稅。

（2）每季度末下月的15號前申報所得稅。

（3）國稅納稅申報比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，一般國稅都要對申報單位進行培訓(xùn)的。

抄稅報稅流程：

一、抄稅

[1] 抄稅就是把當月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報稅務(wù)部門讀入他們的電腦以此做為你們單位計算稅額的依據(jù).一般抄了稅才能報稅的,而且抄過稅后才能開具下個月發(fā)票的,就相當于是一個月的開出銷項稅結(jié)清一下。

抄稅和報稅是兩個流程,統(tǒng)稱為抄報稅：

IC卡是購發(fā)票、開發(fā)票和抄稅用的。

1、購發(fā)票時，持IC卡和發(fā)票準購證去稅務(wù)局辦理，購買回來后，將IC卡插入讀卡器中，讀入到防偽稅控開票軟件中，用以開具發(fā)票時所用。

2、開發(fā)票時，首先將IC卡插入讀卡器，然后進入開票系統(tǒng)中進行開具發(fā)票的操作（怎樣開發(fā)票，你一定會吧？就不詳細說明了），需要注意的是，電子版的發(fā)票與打印的發(fā)票用紙必須是同一張發(fā)票。

3、進項發(fā)票的認證，如果你單位購貨時取得了增值稅發(fā)票，月末前持發(fā)票的抵扣聯(lián)去稅務(wù)局進行認證。

4、抄稅，月末終了，根據(jù)當?shù)囟悇?wù)規(guī)定的抄稅時限（一般是次月的1-5日），將本月已經(jīng)開具使用的發(fā)票信息抄入到IC卡中，然后打印出紙質(zhì)報表并加蓋公章，持IC卡和報表去稅務(wù)局大廳進行抄稅。

5、報稅，待財務(wù)決算做完后，進行納稅申報表的填寫、審核、報稅的操作（具體的操作你一定會吧，這里就不說了），報完稅后，進行申報表的打印，包括主表和附表。此項的操作，都是在你的機器中“增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)”軟件中完成的，關(guān)于進銷項發(fā)票的填寫可以網(wǎng)上下載，既快又準確。季度末，將本季度的申報表主表報送到稅務(wù)局。

（一）、抄稅是國家通過金稅工程來控制增值稅專用發(fā)票的過程之一。如果企業(yè)是增值稅一般納稅人,且需要開具增值稅專用發(fā)票的，都必須購買稅控電腦，在申請成為暫認定一般納稅人后，須到稅務(wù)機關(guān)指定的單位購買金稅卡及IC卡（用于開具發(fā)票及抄稅、購買增值稅發(fā)票使用）。就是把上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報稅務(wù)部門讀入他們的服務(wù)器，以此做為該單位計算稅額的依據(jù)。一般是執(zhí)行了抄稅才能報稅的，而且抄過稅后才能開具本月發(fā)票的。在每月抄稅成功后方可進行納稅申報。

（二）、網(wǎng)上報稅前仍要抄稅

1、網(wǎng)上報稅是指你從網(wǎng)上填報單位的納稅信息。

2、抄稅（也叫抄報稅）是指你從本單位的稅控機上，將本月開具發(fā)票的信息讀到IC卡上，稅務(wù)部門把卡上信息寫入電腦后，與你單位報稅的信息進行核對，以保證申請信息的真實性。

3、核對相符后，才能申報。

抄稅常識：

[2]抄稅是國家通過金稅卡工程來控制增值稅專用發(fā)票的一種過程。如果企業(yè)是一般納稅人的需要開具增值稅專用發(fā)票的，都必須購買稅控電腦，申請成為暫認定一般納稅人后，須到稅務(wù)機關(guān)指定的單位購買金稅卡及IC卡（用于開具發(fā)票及抄稅、買專票使用）。就是把當月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡，然后報稅務(wù)部門讀入他們的電腦，以此做為你們單位計算稅額的依據(jù)。一般抄了稅才能報稅的，而且抄過稅后才能開具下個月發(fā)票的，就相當于是一個月的開出銷項稅結(jié)清一下。

◎→就是每月大約1～5號到稅務(wù)局去抄稅

◎→就是把本月防偽稅控開出的銷項發(fā)票到稅務(wù)報稅

抄稅時需要帶：

1、IC卡（已在開票系統(tǒng)中寫抄稅）

2、本月的所有的銷項發(fā)票

3、還有最后一張空白的發(fā)票

4、本月開具的負數(shù)發(fā)票所有的聯(lián)次多要帶去的，還有說是收回的正數(shù)發(fā)票

5、發(fā)票購領(lǐng)卡

抄報稅日期：

抄稅日期為每月8日以前，增值稅報稅日期為10日以前，所得稅為15日以前

（一）查詢當月開票情況

企業(yè)于每月最后一天必須對當月所開具的發(fā)票情況進行檢查，查驗所開具的發(fā)票是否正確。是否存在錯開發(fā)票、誤作廢（該作廢的未作廢；不該作廢的卻作廢了）等情況，發(fā)現(xiàn)上述情況必須立即處理，必須確保IC卡電子信息同紙介發(fā)票完全一致。

（二）抄稅時間的規(guī)定

1、企業(yè)應(yīng)在法定的申報期內(nèi)提前2天辦理抄報稅手續(xù)。同時應(yīng)注意在辦理抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

2、無論上月是否購買或開具稅控發(fā)票，企業(yè)都必須在抄報稅期內(nèi)執(zhí)行“抄稅”操作，并到稅務(wù)機關(guān)進行報稅，否則企業(yè)下月將無法開具稅控發(fā)票。

3、不到系統(tǒng)規(guī)定的抄稅時間不得進行抄稅操作，否則將影響企業(yè)開具稅控發(fā)票。

4、每月1日零時，系統(tǒng)將自動進行結(jié)帳，無論企業(yè)是否進行抄稅，每月1日后開具的稅控發(fā)票都將自動記錄在下一個月。故企業(yè)當

月作廢的稅控發(fā)票應(yīng)及時在系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行“發(fā)票作廢”，系統(tǒng)一旦結(jié)帳，企業(yè)將無法再將上月開具的稅控發(fā)票作廢。

5、建議企業(yè)每月使用新軟盤生成抄稅軟盤，即抄稅軟盤中僅存儲當月抄稅數(shù)據(jù)；特別是在跨年度抄稅時必須使用新軟盤，即該軟盤中不能存在上一年度的抄稅數(shù)據(jù)。同時，在抄稅時應(yīng)攜帶備份軟盤，并做好殺毒處理，以避免多次跑路。

6、企業(yè)變更、注銷或轉(zhuǎn)戶時由主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng)，將企業(yè)已使用的稅控發(fā)票存根聯(lián)進行掃描補錄；企業(yè)未使用完的稅控發(fā)票由主管稅務(wù)所按照繳銷發(fā)票程序統(tǒng)一繳銷，企業(yè)不得將庫存未用稅控發(fā)票通過防偽稅控開票子系統(tǒng)進行作廢處理。

7、由DOS版開票子系統(tǒng)改為WINDOWS版開票子系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)將上月執(zhí)行抄報稅操作后用DOS版開票子系統(tǒng)開具的稅控發(fā)票，由主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，同時將未使用完的稅控發(fā)票由主管稅務(wù)所按照繳銷發(fā)票程序統(tǒng)一繳銷，并且不得再用DOS版開票子系統(tǒng)開具稅控發(fā)票。

8、有分開票機的企業(yè)在抄報稅時，應(yīng)按先將分開票機抄報稅再將主開票機抄報稅的順序，并在同一個抄報稅窗口辦理。

9、企業(yè)發(fā)生涉稅事項變更時，應(yīng)首先到第三稅務(wù)所辦理有關(guān)變更手續(xù)。然后持《稅務(wù)登記證》副本、《一般納稅人資格證書》或《批復(fù)》、金稅卡、抄報稅IC卡等資料，于征期內(nèi)到申報大廳由我局征管科有關(guān)人員及金稅公司技術(shù)人員變更信息。

（三）抄報稅不成功的處理

企業(yè)報送的稅控發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)軟盤和稅控IC卡經(jīng)主管稅務(wù)局核對后，兩者不一致的，應(yīng)區(qū)別不同情況作如下處理：

1、因企業(yè)硬盤損壞等原因造成軟盤中稅控發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于稅控IC卡中份數(shù)的，企業(yè)應(yīng)提供當月全部稅控發(fā)票存根聯(lián)，到主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄。、因企業(yè)更換金稅卡等原因造成軟盤中稅控發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于稅控IC卡（不含稅控IC卡為零的情況）中份數(shù)的，其軟盤中所含稅控發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)可讀入報稅子系統(tǒng)，但當月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因。

3、因企業(yè)計算機型號不匹配造成稅控IC卡中稅控發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示可以存入的，將軟盤數(shù)據(jù)存入報稅系統(tǒng)；根據(jù)系統(tǒng)提示不能存入的，企業(yè)應(yīng)持當月全部稅控發(fā)票存根聯(lián)到主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄。

4、因企業(yè)軟盤質(zhì)量問題致使無法采集稅控發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的，企業(yè)應(yīng)重新報送軟盤。

抄稅流程

抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。

抄報稅操作應(yīng)該是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：

1、抄稅：

一、用戶抄報稅流程

抄稅寫IC卡-→打印各種報表-→報稅

A、抄稅起始日正常抄稅處理；

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→正常抄寫IC卡成功

B、重復(fù)抄上月舊稅：

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→抄上月舊稅成功

C、金稅卡狀態(tài)查詢

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細的信息

2、報稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項報表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報稅的稅務(wù)工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。

3、認證：認證時攜帶當月要準備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認證有效.當月認證的必須在當月抵扣

非正常抄稅的處理指

一般納稅人開票系統(tǒng)及抄報稅常見故障

一、適用范圍：更換金稅卡、重新發(fā)行金稅卡和丟失或被盜金稅卡或IC卡等情況

二、受理資料：

1、IC卡

2、手工制作的《增值稅專用發(fā)票匯總表》（蓋公章）

3、手工制作的《增值稅普通發(fā)票匯總表》（蓋公章）

4、當月已開具尚未抄稅的所有專用發(fā)票（包括正常票和作廢票）

5、上次抄稅的最后一張專用發(fā)票

6、全部空白專用發(fā)票

7、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票發(fā)售清單

8、科稅公司的維修單（更換金稅卡或重新發(fā)行金稅卡時用，須經(jīng)稅政科簽名）

9、丟失、被盜防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備情況表（丟失或被盜金稅卡或IC卡時用）

三、辦理程序：

1、防偽稅控企業(yè)在服務(wù)單位（科稅公司）取得新金稅卡

2、防偽稅控企業(yè)當月存在有開出的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票時，辦稅服務(wù)廳填寫《非正常報稅處理表》，采用存根聯(lián)補錄方式掃描采集當月所有的已開出的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

3、防偽稅控企業(yè)到稅政科發(fā)行金稅卡

4、防偽稅控企業(yè)帶上經(jīng)稅政科發(fā)行金稅卡并簽名的科稅公司維修單（第一聯(lián)）到辦稅服務(wù)廳錄入空白發(fā)票

四、相關(guān)WINDOWS開票系統(tǒng)手工表格可以在本公司網(wǎng)站的“最新通知] windows開票系統(tǒng)相關(guān)手工報表格式”下載。稅務(wù)會計的報稅程序(一般納稅人)

增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個子系統(tǒng)，也是一個與抄報稅等操作環(huán)節(jié)密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開票及抄報稅過程中，由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因，系統(tǒng)時常就會出現(xiàn)一些“故障”，而影響企業(yè)日常的開票或抄報稅工作。對此，為了便于增值稅一般納稅人及時了解常見“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法，筆者將其羅列如下，僅供參考：

一、開票操作“故障”

（一）“故障”描述：在開票系統(tǒng)正常的情況下，企業(yè)往往會發(fā)現(xiàn)，在某月抄報稅起始日內(nèi)，系統(tǒng)無法進行填開發(fā)票操作。

（二）原因分析：一是企業(yè)可能未按規(guī)定時間抄稅，為督促企業(yè)能按時抄稅，開票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日，未抄稅前自動“鎖死”開票功能，企業(yè)如果每月抄稅起始日到來時，未抄稅就無法開票；二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作，但逾期未向稅務(wù)部門報稅，系統(tǒng)設(shè)定，企業(yè)在每月抄稅日及時抄稅后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)報稅，如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的，則開票系統(tǒng)仍會“鎖死”而無法開票。

（三）“故障”排除：只要企業(yè)及時執(zhí)行抄稅操作程序，并在規(guī)定時間內(nèi)，持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅后，重新進入開票系統(tǒng)即可自動解鎖，并恢復(fù)開票功能。

二、報稅及購票授權(quán)“故障”

（一）“故障”描述：在操作系統(tǒng)正常的情況下，由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作，盡管已進行開票和抄稅操作，但到稅務(wù)部門報稅時，系統(tǒng)往往會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗，或者IC卡上的購票授權(quán)信息被直接清除，只保留稅額信息，而無法正常抄報稅。

（二）原因分析：系統(tǒng)具有固定的操作程序，購票授權(quán)后才能購買發(fā)票、抄稅后才能報稅，不能將兩個操作交叉進行，而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權(quán)信息不能共存，如果先抄稅，然后獲得購票授權(quán)，再去報稅，則在報稅時系統(tǒng)就會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失??；如果先獲得購票授權(quán)，然后抄稅，則IC卡上的購票授權(quán)信息就被清除，僅保留稅額信息。

（三）“故障”排除：

1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報稅失敗故障，系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯”，先到國稅機關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫，然后重新進入開票系統(tǒng)，利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額后報稅即可。

2、若出現(xiàn)IC卡上的購票授權(quán)信息被清除故障，先進行正常報稅，如再購票還需重新進行購票授權(quán)。

三、抄報稅“故障”

（一）“故障”描述：系統(tǒng)接口等正常，插入IC卡卻系統(tǒng)無反應(yīng)或無法進行開票及抄報稅操作。

（二）原因及分析：可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生了損壞，三個硬件中只要其中之一發(fā)生損壞，系統(tǒng)都將無法進行正常的開票和抄報稅操作。硬盤發(fā)生了損壞，插入IC卡系統(tǒng)無反應(yīng)或無法正常運行；若硬盤正常，IC卡或金稅卡損壞，插入IC卡后系統(tǒng)也無法讀取信息，而不能進行開票和抄報稅。

（三）“故障”排除：

1、當發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時，應(yīng)先到運行維護單位更換IC卡，再到國稅機關(guān)進行IC卡的解鎖重寫，然后，重新進入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額報稅即可，系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

2、當發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時，應(yīng)先到運行維護單位更換金稅卡，再到國稅機關(guān)重新發(fā)行金稅卡，并將上月已開的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機關(guān)進行手工補錄后，即可報稅，系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

3、當發(fā)現(xiàn)電腦硬盤損壞，應(yīng)先更換硬盤，再由運行維護單位重新安裝金稅系統(tǒng)，利用原完好的IC卡和金稅卡，即可進入金稅系統(tǒng)進行抄報稅和開票操作。

四、注銷金稅卡“故障”

（一）“故障”描述：當因某種原因（如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務(wù)登記）注銷金稅卡時，金稅卡無法注銷。

（二）原因及分析：除IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生損壞等原因外，企業(yè)在未完成截止注銷日抄報稅操作，就將金稅卡拆除，將無法注銷金稅卡。

（三）“故障”排除：重新安裝金稅卡，并按以下步驟操作：第一步，進行上月和注銷當月1日至注銷當日的抄稅操作；第二步，持IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅及結(jié)算全部稅款，并繳銷發(fā)票；第三步請專業(yè)人員拆除金稅卡；第四步，將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機關(guān)，并辦理金稅卡（一般納稅人）注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過程中金稅卡損壞，就應(yīng)當請運行維護單位，重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務(wù)部門發(fā)行及補錄相關(guān)信息后，再按上述步驟操作。

新辦企業(yè)如何辦理納稅申報

[1]納稅人在辦理好稅務(wù)登記證后，到銀行服務(wù)窗口辦理納稅專戶，然后到申報征收窗口辦理納稅IC卡。若愿意委托代理申報的，到金穗稅務(wù)師事務(wù)所辦理委托代理申報手續(xù)。并于次月10日前到服務(wù)大廳辦理納稅申報手續(xù)，以后每月無論有否銷售（營業(yè)）收入，都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報。

[2]《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報?！吨腥A人民共和國稅收征收征管法實施細則》第三十二條規(guī)定：在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。因此，納稅人在沒有收入的情況下，也應(yīng)該進行申報。是否零申報視納稅機關(guān)核定的稅（費）種的相關(guān)規(guī)定辦理，不一定與是否有收入存在必然的聯(lián)系。各稅種的申報流程與正常申報流程相同，社保費的零申報需要稅收專管員和所長的簽字同意才能辦理。

增值稅一般納稅人申報流程

[1]增值稅一般納稅納稅申報辦法根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。

二、納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

三、納稅申報資料

（一）必報資料

1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；

3.《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；

4.《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；

5.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。

納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

（二）備查資料

1.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

2.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

3.海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；

4.收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

5.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

6.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

備查資料是否需要在當期報送，由各省級國家稅務(wù)局確定。

四、增值稅納稅申報資料的管理

（一）增值稅納稅申報必報資料

納稅人在納稅申報期內(nèi)，應(yīng)及時將全部必報資料的電子數(shù)據(jù)報送主管稅務(wù)機關(guān)，并在主管稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)（具體時間由各省級國家稅務(wù)局確定），將本辦法第三條、第一款要求報送的紙介的必報資料（具體份數(shù)由省一級國家稅務(wù)局確定）報送主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)簽收后，一份退還納稅人，其余留存。

（二）增值稅納稅申報備查資料

納稅人在月度終了后，應(yīng)將備查資料認真整理并裝訂成冊。

1.屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。

2.對屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。

3.裝訂時，必須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。

4.納稅人當月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票，暫不加裝《封面》，兩個月仍未使用完的，應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)對其剩余部分剪角作廢的當月加裝《封面》。

納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當月，加裝《封面》。

5.《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱、本冊單證份數(shù)、金額、稅額、本月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號、稅款所屬時間等，具體格式由各省一級國家稅務(wù)局制定。

五、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng)。

六、申報期限

納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至10日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

七、罰則

（一）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰。

（三）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的有關(guān)規(guī)定處罰。網(wǎng)上納稅申報流程

網(wǎng)上申報是指每月初在網(wǎng)上申報上月的增值稅納稅申報、營業(yè)稅納稅申報、會計報表申報、個人所得稅申報。網(wǎng)上申報有專門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)，而且有公司特定的U KEY。

抄稅：每月1號開始抄稅，在單位就可以，然后打印出銷項發(fā)票匯總表等;

報稅:就是把你抄完稅的IC卡和打出匯總表在國稅局規(guī)定的日期內(nèi)去國稅局報稅。（報稅和申報可以同時進行）

納稅申報：就是把你的一般增值稅申報的主表、附表、財務(wù)報表一同帶到國稅局、地稅局去申報納稅。

電子申報是上自己先在單位上網(wǎng)申報，然后把IC卡、主表、附表、財務(wù)報表帶到稅務(wù)局再申報就可以了。

1先抄稅：就是把你的銷項資料信息自動寫在金稅卡上、然后打印出銷項發(fā)票清單及匯總表（看看開發(fā)票的書明白了）2在規(guī)定的日期內(nèi)先自已在網(wǎng)上申報（網(wǎng)上有什么表格你就相應(yīng)的作什么表格，這根據(jù)自己的稅務(wù)局的要求）3網(wǎng)上申報完畢后會提示你急時到稅務(wù)局申報的字樣，你就可以把IC卡和納稅主表、附表、財務(wù)報表一同交到國稅局就可以了，如果你企業(yè)有稅，國稅局就會給你打出繳稅憑證，你拿著這張憑證可以上銀行交稅了。4回到單位以后把IC卡插在電腦里開機看看就可以了。

網(wǎng)上納稅申報是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，利用計算機登錄互聯(lián)網(wǎng)，填報有關(guān)涉稅電子申報表格，把納稅申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)局的納稅申報受理服務(wù)器，自行申報并打印納稅憑證，自己到開戶銀行繳納稅款，或通過稅務(wù)機關(guān)與銀行部門的聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，將納稅人通過網(wǎng)絡(luò)填報的納稅申報信息傳遞至納稅人的開戶銀行，由銀行直接從納稅人的簽約賬戶上將稅款劃繳國庫的一種納稅申報方式。

實行網(wǎng)上納稅申報符合現(xiàn)代財會電算化的要求，應(yīng)用條件簡單，易于操作，快速便捷。使用電子申報軟件后，納稅人將申報數(shù)據(jù)輸入申報軟件中，軟件對數(shù)據(jù)進行自動審核，并進行錯誤或正確提示，使申報數(shù)據(jù)更為準確、完整；納稅人不受時空限制，足不出戶，輕點鼠標就能完成申報、開票納稅程序，不僅免除了上門申報等候時間長，往返次數(shù)多的奔波之苦，而且網(wǎng)上電子申報操作簡單輕松，自動化程度高，降低了納稅成本，有效節(jié)省了納稅人上門報稅所耗用的時間，大幅提升了辦事效率。

網(wǎng)上申報申請流程告之

納稅人要進行網(wǎng)上申報，可隨時到主管國稅區(qū)局領(lǐng)取宣傳資料、提出申請，填寫應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)受理部門提出申請，經(jīng)主管國稅區(qū)局同意后，即與網(wǎng)上申報技術(shù)服務(wù)公司簽定《網(wǎng)上申報服務(wù)協(xié)議》，領(lǐng)取相應(yīng)的使用手冊和教學(xué)光盤參加培訓(xùn)。

業(yè)務(wù)流程說明

納稅戶通過Internet接入電子申報網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報服務(wù)器。選擇填寫相關(guān)申報表，填寫完成后提交。電子申報服務(wù)器將納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)按不同的稅務(wù)機關(guān)分組暫存。稅務(wù)局端隨機收取相關(guān)的分組數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務(wù)機關(guān)將納稅人的納稅帳號和相應(yīng)的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認的扣款信息，以電子郵件的方式自動向相關(guān)納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報處理結(jié)果。

第二篇：稅務(wù)知識材料

稅收業(yè)務(wù)知識

一、單選題

1、按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。（D）A、國稅局

B、地稅局

C、稅務(wù)所

D、稽查局

2、企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（D）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

A、10日

B、7日

C、15日

D、30日

3、稅務(wù)登記的具體辦法由（B）制定。A、國務(wù)院

B、國家稅務(wù)總局 C、省國稅局

D、省地稅局

4、個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由（A）規(guī)定。A、國務(wù)院

B、省地方稅務(wù)局

C、省國家稅務(wù)局

D、當?shù)卣?/p>

5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（D）日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

A、15

B、7

C、10

D、30

6、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（B）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

A、15日

B、30日

C、10日

D、20日

7、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起（A）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A、15日

B、30日

C、7日

D、10日

8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（D）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號。

A、30日

B、10日

C、3日

D、15日

9、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在（B）內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

A、10日

B、15日

C、30日

D、7日

10、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（B）的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A、30天

B、180天

C、5個月

D、1年

11、（A）是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

A、稅務(wù)機關(guān)

B、國家稅務(wù)總局

C、國務(wù)院

D、國務(wù)院稅務(wù)主管機關(guān)

12、發(fā)票的管理辦法由（B）規(guī)定。

A、國家稅務(wù)總局

B、國務(wù)院

C、省國稅局

D、省地稅局

13、增值稅專用發(fā)票由（A）指定的企業(yè)印制。A、國務(wù)院稅務(wù)主管部門

B、省國稅局

C、設(shè)區(qū)、縣、市國家稅務(wù)局

D、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局

14、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（D）內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

A、30日

B、10日

C、5日

D、15日

15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（C）內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

A、10日

B、7日

C、15日

D、5日

16、扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（B）內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A、30日

B、10日

C、15日

D、7日

17、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存（B）年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

A、5年

B、10年

C、20年

D、3年

18、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（D）月。

A、1個

B、6個

C、12個

D、3個

19、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（A）的滯納金。

A、萬分之五

B、千分之五

C、百分之五

D、千分之二

20、發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起（A）內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

A、30日

B、15日

C、20日

D、10日

21、稅務(wù)機關(guān)對單價（A）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

A、5000元

B、2000元

C、3000元

D、1000元

22、稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過（A）。

A、15天

B、10天

C、3天

D、7天

23、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起（A）內(nèi)辦理退還手續(xù)。

A、10日

B、1日

C、15日

D、30日

24、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（A）內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

A、3年

B、1年

C、5年

D、2年

25、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在（A）可以要求納稅人扣繳義務(wù)人補繳的稅款，但是不得加收滯納金。

A、三年

B、四年

C、五年

D、一年

26、因納稅人扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（A）年。

A、5年

B、10年

C、20年

D、25年

27、必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人，扣繳義務(wù)人開付清單，并在（A）月內(nèi)完整退還。

A、3個

B、1個

C、2個

D、6個

28、有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治洲以上稅務(wù)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在（A）內(nèi)退還。

A、30日

B、15日

C、10日

D、7日

29、對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（A）的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

A、百分之五十以上五倍以下

B、百分之五十以上三倍以下 C、1萬元以上5萬元以下

D、1萬元以上3萬元以下 30、稅收征管法規(guī)定的行政處罰，罰款額在（A）可以由稅務(wù)所決定。

A、2000元以下

B、5000元以下

C、10000元以下

D、20000元以下

31、稅收征管法屬于（A）。

A、稅收法律

B、稅收規(guī)章

C、稅收法規(guī)

D、稅收暫行規(guī)定

32、在我國稅收法律關(guān)系中，對權(quán)利主體的另一方即納稅主體的確定，采取的是（C）。

A、屬地原則

B、屬人原則

C、屬地兼屬人原則

D、權(quán)利與義務(wù)對等原則

33、我國現(xiàn)有23個稅種，區(qū)分不同稅種的主要標志是（B）。A、納稅義務(wù)人

B、征稅對象

C、適用稅率

D、納稅環(huán)節(jié)

34、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（B）。

A、4%

B、3%

C、6%

D、2%

35、增值稅的稅率、征收率的調(diào)整由（B）。A、國家稅務(wù)總局

B、國務(wù)院

C、財政部

D、省國稅局

36、納稅人出口貨物，稅率為（C），但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

A、17%

B、13%

C、0

D、10%

37、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為（A）。

A、17%

B、0

C、13%

D、6%

38、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，由（D）核定其銷售額。

A、國家稅務(wù)局

B、省國稅局

C、縣國稅局

D、主管稅務(wù)機關(guān)

39、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（C）的扣除率計算進項稅額。

A、7%

B、10%

C、13%

D、17% 40、購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和（A）的扣除率計算進項稅額。

A、7%

B、17%

C、10%

D、3%

41、納稅人進口應(yīng)交消費稅的貨物，按照組成計稅價格和適用稅率計算應(yīng)納稅額，組成計稅價格計算公式（A）。

A、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 B、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅 C、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+消費稅 D、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+增值稅

42、進口貨物，應(yīng)當向（D）申報納稅。

A、報關(guān)地國稅機關(guān)

B、報關(guān)地財政局

C、報關(guān)地地稅機關(guān)

D、報關(guān)地海關(guān)

43、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（C）日內(nèi)申報納稅。

A、10

B、5

C、15

D、7

44、一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列式公計算銷售額（A）。

A、銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）B、銷售額=含稅銷售額÷（1—稅率）C、銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）D、銷售額=含稅銷售額÷（1—成本利潤率）

45、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（B）個月內(nèi)不得再申請免稅。

A、6

B、36

C、12

D、3

46、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按（C）征收率征收增值稅。

A、4%

B、3%

C、2%

D、1%

47、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依（B）征收率減半征收增值稅。

A、6%

B、4%

C、3%

D、2%

48、納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起（A）內(nèi)繳納稅款。A、15日

B、10日

C、7日

D、3日

49、納稅人自產(chǎn)自用的糧食白酒，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類白酒的銷售價格計算應(yīng)納消費稅，沒有同類白酒銷售價格的，按照組成計算價格計算納稅（C）。

A、組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—比例稅率）B、組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1+比例稅率）C、組成計稅價格=

(成本?利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量?定額稅率)

1?比例稅率(成本?利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量?定額稅率)

1?比例稅率D、組成計稅價格= 50、卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由（A）核定，送財政部備案。A、國家稅務(wù)總局

B、省、自治區(qū)國家稅務(wù)局

C、設(shè)縣（區(qū)）市國家稅務(wù)局

D、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局

51、批發(fā)銷售卷煙的企業(yè)，按（A）稅率加征一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

A、5%

B、10%

C、50%

D、3%

52、車輛購置稅的開征日期（A）

A、2001年1月1日

B、2002年5月1日

C、2005年1月1日

D、2009年1月1日

53、車輛購置稅的稅率是（A）

A、10%

B、5%

C、7.5%

D、17%

54、車輛購置稅的課稅對象是（B）

A、銷售

B、購置

C、消費

D、生產(chǎn)

55、在2010年年底，購置1.6升排量以下的小轎車，減按（B）征收車輛購置稅。

A、5%

B、7.5%

C、10%

D、3%

56、車輛購置稅的納稅期限（A）。

A、60天

B、30天

C、15天

D、10天

57、車輛購置稅的征收機關(guān)（A）。

A、國家稅務(wù)局

B、公安局

C、交通局

D、財政局

58、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)（D）。

A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B、銷售環(huán)節(jié)

C、使用環(huán)節(jié)

D、向車輛管理機關(guān)登記注冊環(huán)節(jié)

59、車輛購置稅的納稅地點（D）。A、生產(chǎn)地

B、銷售地

C、購買人居住地

D、車輛登記注冊地

60、王小明公司是小規(guī)模納稅人，其5月份取得價稅合計銷售收入20600元，問王小明公司5月份應(yīng)交增值稅（A）。

A、600元

B、618元

C、800元

D、824元 61、某服裝廠一般納稅人5月份取得服裝銷售收入260000元，5月份購進材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅40000元，該納稅人5月份應(yīng)交增值稅（A）。

A、4200元

B、44200元

C、15600元

D、7800元 62、增值稅、消費稅暫行條例由（A）制定。

A、國務(wù)院

B、國家稅務(wù)總局

C、財政部

D、全國人大 63、企業(yè)所得稅的稅率（A）。

A、25%

B、20%

C、18%

D、15% 64、非居民企業(yè)按（A）稅率征收所得稅。A、20%

B、25%

C、10%

D、15% 65、符合條件的小型微利企業(yè)，減按（A）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、20%

B、10%

C、15%

D、18% 66、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（B）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、25%

B、15%

C、5%

D、10% 67、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額（A）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A、12%

B、10%

C、15%

D、20% 68、企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（A）年。

A、5

B、3

C、2

D、1 69、企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起（A）內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳所得稅。

A、15日

B、10日

C、30日

D、7日

70、企業(yè)應(yīng)當自終了之日起（A）個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

A、5

B、1

C、3

D、6 71、企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起（B）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

A、20

B、60

C、30

D、50 72、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（A）部分，準予扣除。

A、|14%

B、2%

C、1.5%

D、2.5% 73、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額（B）的部分準予扣除。

A、3%

B、2%

C、4%

D、5% 74、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（C）的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A、3%

B、1.5%

C、.2.5%

D、2% 75、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的（A）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

A、60%

B、50%

C、40%

D、30% 76、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（A）的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A、15%

B、10%

C、14%

D、20% 77、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于（A）年。

A、10

B、15

C、5

D、20 78、房屋建筑物計算折舊的最低年限為（A）年。A、20

B、15

C、10

D、5 79、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，計算折舊的最低年限為（A）年。

A、10

B、7

C、5

D、2 80、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等的計算折舊的最低年限為（A）年。

A、5

B、4

C、3

D、2 81、飛機、火車、輪船以外的運喻工具，計算折舊的最低年限為（A）年。

A、4

B、3

C、2

D、1 82、電子設(shè)備計算折舊的最低年限為（A）年。A、3

B、2

C、1

D、6個月

83、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得減按（A）稅率征收企業(yè)所得稅。

A、10%

B、20%

C、15%

D、25% 84、在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的（A）加計扣除。

A、100%

B、50%

C、150%

D、200% 85、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的（A）加計扣除。

A、50%

B、40%

C、30%

D、20% 86、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的（D）攤銷。

A、100%

B、120%

C、130%

D、150%

二、多選題

1、稅收的形式特征通常概括為（A B C）。

A、無償性

B、強制性

C、固定性

D、公平性

2、稅法的基本原則（A B C D E）。

A、稅收法定原則

B、稅法公平原則

C、稅收效率原則 D、實質(zhì)課稅原則

D、稅收經(jīng)濟原則

3、稅法的適用原則（A B C D E F）。

A、法律優(yōu)位原則

B、法律不溯及既往原則

C、新法優(yōu)于舊法原則

D、特別法優(yōu)于普通法原則

E、實體從舊、程序從新原則 F、程序優(yōu)于實體原則

4、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（A B C）。A、權(quán)利主體

B、權(quán)利客體

C、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

D、稅收征管法

5、稅法的構(gòu)成要素（A B C D E F）。

A、總則

B、納稅義務(wù)人

C、征稅對象

D、稅目

E、稅率

F、納稅環(huán)節(jié)

6、我國現(xiàn)行稅法中采用的稅率（A C D E）。

A、比例稅率

B、全額累進稅率

C、超額累進稅率 D、超率累進稅率

E、定額稅率

7、根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點不同，可以將稅收劃分為（ABCDE）。A、流轉(zhuǎn)稅

B、所得稅

C、財產(chǎn)稅

D、行為稅

E、資源稅

8、根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收分為（C D）。A、中央稅

B、地方稅

C、直接稅

D、間接稅

E、從價稅

9、根據(jù)計稅標準的不同，可以將稅收劃分為（C D）。A、流轉(zhuǎn)稅

B、所得稅

C、從價稅

D、從量稅

E、行為稅

10、稅收征管關(guān)系的種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，歸納起來主要有（B C D E）。A、稅收分配關(guān)系

B、稅務(wù)管理關(guān)系

C、稅款征收關(guān)系

D、稅務(wù)檢查關(guān)系

E、稅務(wù)稽查關(guān)系

11、中央和地方共享稅有（B C E）

A、關(guān)稅

B、增值稅

C、資源稅

D、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

E、證券交易的印花稅

12、稅收法律關(guān)系的主體可分為（A D）。

A、征稅主體

B、納稅人

C、稅務(wù)代理人

D、納稅主體

E、扣繳義務(wù)人

13、稅收法律關(guān)系的客體包括（B C E）。A、知識產(chǎn)權(quán)

B、貨幣

C、實物

D、土地使用權(quán)

E、行為

14、納稅人的權(quán)利（B

E）。A、不偷稅、騙稅、抗稅

B、就稅務(wù)爭議可以向上級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議申請 C、按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記

D、依法繳納稅款 E、對稅收保全和強制措施不服，可以直接向人民法院起訴

15、稅權(quán)的內(nèi)容包括（A B C D E）。

A、開征

B、停征及減征

C、免征

D、退稅

E、補稅

16、稅務(wù)機關(guān)負責(zé)（A B C D）的人員的職責(zé)應(yīng)當明確，并相互分離，相互制約。

A、征收

B、管理

C、稽查

D、行政復(fù)議

17、稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票（A B C D E F）的管理和監(jiān)督。

A、印制

B、領(lǐng)購

C、開具

D、取得

E、保管

F、繳銷

18、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管（A B C D）。

A、賬簿

B、記賬憑證

C、完稅憑證

D、其他有關(guān)資料

19、納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報方式（A B C D）。A、直接申報

B、郵寄申報

C、數(shù)據(jù)電文申報 D、其它方式申報

E、文字申報

20、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（A B C D E F）。

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的 C、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的

D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

E、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

F、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

21、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施（A B）。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

B、扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn) C、扣押、查封納稅人的住房 D、拍賣納稅人的私有財產(chǎn)

22、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施（A B）。

A、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款 B、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

C、拍賣納稅人的唯一住房 D、限制納稅人人身自由

23、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于（A B C）執(zhí)行。

A、抵押權(quán)

B、質(zhì)權(quán)

C、留置權(quán)

D、財產(chǎn)所有權(quán)

24、納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料（A B C D E F）。

A、財務(wù)會計報表及其說明材料 B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證 C、稅控裝置的電子報稅資料

D、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證 E、境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 F、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料

25、稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)出示（A B）。A、稅務(wù)檢查證

B、稅務(wù)檢查通知書

C、工作證

D、身份證

26、按照外購資本性貨物所含有稅金可否從進項稅額中扣除，增值稅可分為（C D E）。

A、有選擇的增值稅

B、無選擇的增值稅

C、生產(chǎn)型增值稅

D、消費型增值稅

E、收入型增值稅

27、按照納稅人經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全為標準，可將增值稅分為（C E）。

A、最終消費個人

B、最終消費單位

C、一般納稅人

D、扣繳義務(wù)人

E、小規(guī)模納稅人

28、下列屬于增值稅的征稅范圍是（A B C D E）。

A、銷售貨物

B、進口貨物

C、提供加工、修理修配勞務(wù) D、混合銷售行為

E、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

29、一般納稅人繳納增值稅的稅率為（A C D）。

A、0%

B、6%

C、13%

D、17%

E、20% 30、下列項目，免征增值稅的有（B C D）。

A、提供加工、修理修配勞務(wù)

B、避孕藥品和用具

C、古舊圖書

D、外國政府、國際組織無償授助的進口物資和設(shè)備 E、用于集休福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

31、下列行為，應(yīng)當征收增值稅的是（A B C E）。A、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 B、將貨物交付他人代銷

C、寄售業(yè)代委托銷售物品的業(yè)務(wù) D、郵政部門發(fā)行報刊 E、縫紉業(yè)務(wù)

32、下列哪些不屬于增值稅的征稅對象（A B D）。A、體育彩票的發(fā)行收

B、融資租賃業(yè)務(wù)

C、典當業(yè)死當物品銷售業(yè)務(wù)

D、開采未加工的天然水

E、商業(yè)期貨

33、下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（A C）。A、將委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目 B、動力設(shè)備的安裝

C、自制的固定資產(chǎn)無償贈送他人 D、郵局出售郵票 E、銷售古舊圖書

34、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括（A B C）。A、發(fā)票聯(lián)

B、抵扣聯(lián)

C、記賬聯(lián)

D、附加聯(lián)

E、以上都是

35、納稅人銷售或者進口下列貨物稅率為13%（A D）。A、糧食、食用植物油

B、方便面

C、淀粉

D、石油液化氣

E、工業(yè)燃氣

F、農(nóng)機零配件

36、下列消費品，征收消費稅的是（A C E）。A、化妝品

B、保健品

C、鞭炮

D、電冰箱

E、汽車輪胎

37、下列消費品，不征收消費稅的是（B D）。

A、啤酒

B、電視機

C、金銀首飾

D、打印機

E、摩托車

38、消費稅采用的稅率是（A B）。

A、定額稅率

B、比例稅率

C、全額累進稅率

D、超額累進稅率

E、超率累進稅率

39、下列消費品中，采用比例稅率的是（C D E）。

A、黃酒

B、汽油

C、煙絲

D、酒精

E、小汽車 40、下列消費品中，采用定額稅率的是（B C D E）。A、雪茄煙

B、卷煙

C、啤酒

D、潤滑油

E、柒油

41、計征消費稅的銷售額包括（A B C D）。

A、全部價款

B、優(yōu)質(zhì)費

C、返還利潤

D、包裝費 E、向購買方收取的增值稅稅款

42、下列各項可以不納消費稅的有（A B E D）。

A、委托加工的應(yīng)稅消費用（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 C、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的 D、某飛機制造廠將自制飛機用于外銷 E、某制衣廠將生產(chǎn)的服裝出口國外

43、企業(yè)所得稅采?。– D）預(yù)繳的方法。

A、分周B、分旬

C、分月

D、分季

E、半年

44、在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時，下列（C D E）可以從收入總額中扣除。

A、企業(yè)所得稅稅款

B、租賃收入

C、支付給職工的工資

D、用于公益、救濟性的捐贈

E、生產(chǎn)期間向金融機構(gòu)借款的利息支出

45、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，可以得到降低稅率的照顧的企業(yè)有（A C）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)

B、從事旅游業(yè)納稅額在50萬元以上的企業(yè) C、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) D、資產(chǎn)總額超過5000萬元的工業(yè)企業(yè) E、以上均正確

46、企業(yè)應(yīng)納稅額中收入總額的內(nèi)容包括（A B C D E）。A、銷售貨物收入

B、提供勞務(wù)收入

C、利息收入

D、租金收入

E、接受捐贈收入

47、企業(yè)的下列所得中，哪些可以免征、減征企業(yè)所得稅（ABCDE）。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

B、從事符合條件的環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水項目的所得 C、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

D、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 E、國庫券利息收入

48、下列哪些車輛可以免征車輛購置稅（A B C）。

A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛 B、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

C、長期來華定居專家1 車輛自用小汽車

D、回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛進口小汽車

49、稅款征收的方法（A B C D E）。

A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額征收

E、委托代征

50、我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記一般分為（A B C D E）。

A、設(shè)立登記

B、變更登記

C、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

D、注銷登記

E、外出經(jīng)營報驗登記

51、一般納稅人進口貨物增值稅的組成計稅價格由（C D E）組成。A、銷售額

B、營業(yè)額

C、關(guān)稅完稅價格（到岸價）D、關(guān)稅

E、消費稅

F、增值稅

三、判斷題

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于實體法。（?）

2、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》是由全國人大或人大常務(wù)委員會頒布的。（?）

3、實體法從舊，程序法從新。（√）

4、征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。（√）

5、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》屬于實體法。（√）

6、稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法（√）

7、稅法是權(quán)利義務(wù)不對等的法（√）

8、稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的（√）

9、各級地方政府都有權(quán)根據(jù)當?shù)厍闆r開征新稅種。（?）

10、我國地方權(quán)力機構(gòu)有權(quán)制定稅收的地方性法規(guī)。（?）

11、制定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的機關(guān)只能是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。（?）

12、消費稅、增值稅和營業(yè)稅為中央、地方共享稅。（?）

13、稅收收入與企業(yè)收入是同等性質(zhì)的財政收入形式。（?）

14、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅和企業(yè)所得稅都屬于流轉(zhuǎn)稅。（?）

15、流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。（√）

16、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（√）

（?）

17、國家征稅的目的是保證國家機關(guān)正常運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費來源。

18、《憲法》中規(guī)定“中華人民共和國公民有依法照法律納稅的義務(wù)”，這一規(guī)定是國家制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù)。（√）

19、當稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款，當涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準。（√）

20、中央各部委可根據(jù)本系統(tǒng)的需要制定稅收補充規(guī)定。（?）

21、企業(yè)所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的。（√）

22、稅收從本質(zhì)上表現(xiàn)為強制無償?shù)奶卣?。（√?/p>

23、稅收制度屬于上層建筑的范疇，社會經(jīng)濟發(fā)展狀況決定著稅收制度。（√）

24、財產(chǎn)稅是以納稅人收入的存量為課稅對象的一類稅種（√）

25、納稅人就是負稅人。（?）

26、課稅對象與計稅依據(jù)的區(qū)別表現(xiàn)在，課稅對象從質(zhì)的方面對征稅所做的規(guī)定，計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所做的規(guī)定。（√）

27、納稅人經(jīng)營項目發(fā)生變化的，應(yīng)在工商部門辦理變更手續(xù)后30日內(nèi)到主管國稅機關(guān)辦理一般納稅人變更手續(xù)。（√）

28、個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施和強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。（√）

29、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。（√）

30、由于消費稅實行價內(nèi)稅，增值稅實行價外稅，這種情況決定了實行從價定率征收的消費品，其消費稅額也應(yīng)計算征收增值稅。（√）

31、增值稅一般納稅人發(fā)生的混合銷售行為被確定為一并征收增值稅的其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計，但混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)耗用的購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。（?）

32、納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，財務(wù)處理上貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額分別進行核算，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的銷售額應(yīng)一并征收增值稅。（?）

33、從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠，生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或者建筑材料，凡直接用于本單位或者企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。（?）

34、供應(yīng)或者開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。（√）

35、一般納稅人用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其支付的增值稅額不得作為進項稅額抵扣。（√）

36、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（?）

37、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費稅。（√）

38、對納稅人銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，單獨記賬的，不并入銷售額征收增值稅。（?）

39、符合一般納稅人條件，但不申請辦理增值稅一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（√）

40、委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不征收消費稅。（?）

41、消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。（√）

42、車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度。（√）

43、減免稅條件消失的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等不再屬于免稅、減稅范圍的應(yīng)稅車輛，如果是新車則要征收車輛購置稅，如果是舊車就不要征收車輛購置稅。（?）

第三篇：稅務(wù)知識

營改增后，施工企業(yè)不注意這7點，虧損會很大！

施工企業(yè)包工包料的合同分為兩種：

1）工程所用的材料是外購的情況下，是混合銷售行為；

2）工程所用的材料是自己生廠加工的，是兼營行為，不是混合銷售行為（法律依據(jù)：國家稅務(wù)局2017年公告第11號文件第一條）。

施工企業(yè)外購材料從事施工包工包料的合同情況下的征稅辦法

1）既有銷售資質(zhì)又有建筑服務(wù)資質(zhì)的施工企業(yè)，包工包料合同全部按17%征稅，向業(yè)主開17%的發(fā)票；

2）沒有銷售資質(zhì)、只有建筑服務(wù)資質(zhì)的企業(yè)，全部按11%征收增值稅，向業(yè)主開具11%的發(fā)票；

3）從事機電設(shè)備安裝、鋼結(jié)構(gòu)安裝、系統(tǒng)集成安裝和消防器材安裝的行業(yè)，由于設(shè)備占了工程造價的70%~80%，會出現(xiàn)銷項稅小于進項稅的現(xiàn)象，建議在簽包工包料合同的時候，務(wù)必在一份合同中分別注明設(shè)備價款、勞務(wù)價款，然后分別開票，設(shè)備按17%，勞務(wù)按11%。建筑企業(yè)包工包料合同當中的材料是自己生產(chǎn)加工的征稅辦法 1）建筑企業(yè)自己生產(chǎn)加工材料的類型 ①建筑企業(yè)自身有瀝青混凝土攪拌站的情況； ②自身有苗圃的園林公司的情況； ③工地上有鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)基地的鋼結(jié)構(gòu)公司； ④門窗、鋁合金行業(yè)（安裝加工）； ⑤自身有碎石機的公路行業(yè)（路橋）； ⑥電梯生產(chǎn)安裝企業(yè)； 2）征稅辦法

①按兼營行為處理，貨物按17%，勞務(wù)按11%（簽一份合同的情況下）；

②簽兩份合同的情況下，一份是銷售合同，一份是建筑服務(wù)合同，銷售按17%，勞務(wù)按3%征稅。4 甲供材總額法的特點： 1）甲供材部分進施工企業(yè)的產(chǎn)值和工程結(jié)算價； 2）甲供材部分施工企業(yè)必須開發(fā)票給甲方；

3）甲供材部分甲方必須按轉(zhuǎn)售處理向施工企業(yè)開發(fā)票，甲方不能按平價進平價出，必須按照甲供材采購價*（1+10%）向施工企業(yè)開發(fā)票。甲供材差額征稅的特點：

1）甲供材部分不進施工企業(yè)的產(chǎn)值和工程結(jié)算價； 2）甲供材部分施工企業(yè)不開票；

3）甲供材部分施工企業(yè)領(lǐng)用甲方的材料，財務(wù)上不做賬，只做領(lǐng)用材料的手續(xù)。甲方將材料發(fā)給施工單位的時候，直接進成本。

請記住，營改增后，施工企業(yè)或業(yè)主方采用甲供材差額法才會更合算。5 甲供材選擇差額法如何簽合同？

1、合同中的合同金額條款中，要標明**金額（含甲方提供的材料、設(shè)備的金額，具體金額以最后雙方領(lǐng)用材料的結(jié)算金額為準）；

2、合同中的工程結(jié)算和支付條款中，要標明甲供材部分不進工程結(jié)算價，甲方按照扣除甲供材部分的結(jié)算額向施工企業(yè)支付工程款；

3、合同中的發(fā)票開具條款中，要注明施工企業(yè)按扣除甲供材部分的工程結(jié)算金額向甲方開具增值稅發(fā)票。6 個人掛靠公司的稅收管控

1、合同管理

（1）所有的合同要用被掛靠方的名義簽合同，建議被掛靠方有統(tǒng)一的合同模板；（2）任何合同一式五份，掛靠方留一份，相關(guān)的第三方留一份，被掛靠方留三份；（3）蓋章的順序：掛靠方先在合同相關(guān)的第三方處蓋章，并確認簽字，最后被掛靠方蓋章蓋章簽字；

（4）被掛靠方對合同模板實行紙質(zhì)合同和編號領(lǐng)用制度，掛靠方寫錯的合同或沒有簽訂的合同必須交回被掛靠方保管，不能隨意丟棄，否則罰款。

2、物資采購管理

（1）工程所耗用的主材和設(shè)備，掛靠人先把資金支付給被掛靠人的賬戶然后由被掛靠人支付給相關(guān)的供應(yīng)商；

（2）輔料的采購可以由掛靠人自己現(xiàn)金支付、微信支付、支付寶支付，然后取票回被掛靠方報銷，建議單次報銷在兩萬以內(nèi)，最多不能超過五萬，而且只能領(lǐng)普票報銷，不能領(lǐng)專票報銷。輔料報銷一定要提供銷售方清單明細。

3、財務(wù)管理

（1）必須以被掛靠方的名義作為會計核算主體；

（2）所有成本發(fā)票必須開被掛靠方的名字，不能開成項目部的名字；

（3）資金上實行收支兩條線管理，所有資金通過U盾授權(quán)密碼支付，如果因業(yè)主要求，可以在項目所在地選一家銀行，以被掛靠方的名義設(shè)一個臨時結(jié)算賬戶——共管賬戶，對本項目進行收支核算；

（4）掛靠方對本項目所賺的利潤全部放在被掛靠方的賬上。

4、掛靠方從被掛靠方取出利潤的渠道和方法

（1）被掛靠方必須與掛靠人簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，明確雙方的責(zé)任與義務(wù)；（2）被掛靠方將掛靠人聘為項目經(jīng)理，簽訂勞動合同；

（3）被掛靠方必須與掛靠方找來的項目部管理人員（八大員）簽訂勞動合同；

（4）被掛靠方給掛靠人預(yù)提工資和繳納社保費用，年終按績效考核辦法給掛靠人發(fā)放年終獎，掛靠人拿的工資、社保將從本項目的利潤當中進行扣除；

（5）被掛靠方每月給掛靠人預(yù)提的工資要依法扣除個稅，依法申報社保費，沒有收到預(yù)付款的情況下，被掛靠方不可能扣個稅、發(fā)工資； 建議按以下方法進行處理：

被掛靠方通知掛靠人先墊錢把錢轉(zhuǎn)入被掛靠方的賬戶，被掛靠方會計上做以下分錄： 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——某某掛靠人

然后被掛靠方將這筆資金用于支付社會保險費用和繳納個人所得稅；當業(yè)主向被掛靠方支付工程進度款時，被掛靠方將扣除相關(guān)稅費后和管理費的余額支付給掛靠方?jīng)_減前面拖欠掛靠方的資金，會計上做以下分錄： 借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來 貸：銀行存款

（6）每年的5月31日之前，被掛靠方必須將預(yù)提的掛靠人的工資進行發(fā)放，發(fā)放工資的前提是要收到業(yè)主給施工單位支付的工程款，如果未收到業(yè)主的工程款，被掛靠方必須通知掛靠方墊資發(fā)工資，被掛靠方做借款處理，絕對不能出現(xiàn)拖欠業(yè)主的工資在5月31日之后發(fā)放的情況。

（7）被掛靠方要充分利用國家稅收政策，給掛靠方報銷費用，把利潤降低，具體方法如下： 1）關(guān)于掛靠人的車輛使用費的處理，有兩種方法：

①被掛靠方與掛靠方簽訂一個私車租賃協(xié)議，約定每個月租金和約定每個月被掛靠方項目部定額承擔(dān)過路費、過橋費、油費，但是不能約定承擔(dān)保險費、折舊費、按用車頻率雙方自己協(xié)定金額，但是租金要去國稅局代開發(fā)票來報銷；

②被掛靠方出一個關(guān)于工程項目部項目經(jīng)理私車公用的文件，文件中明確規(guī)定：被掛靠方每月定額承擔(dān)掛靠人車輛的油費、過路費、過橋費、停車費，該費用不需要扣繳個人所得稅。2）工地上的搬運費、裝卸費、青苗補償費、噪音擾民費、垃圾清理費的處理，具體方法如下：

每人每月只能做一次，每次控制在500元以內(nèi)的支出，財務(wù)上做一個賬務(wù)清單，清單后面必須附上搬運工、裝卸工的身份證復(fù)印件，且簽字按手印。

3）工地上的拆遷補償費、擾民噪音費、青苗補償費、工地賠償費的處理 ①必須與被拆遷者簽訂補償協(xié)議； ②必須收集被補償者的身份證復(fù)印件；

③要求編制賠償支付清單，領(lǐng)款者必須在清單上簽字按手印，標準由協(xié)議中約定。7 建筑企業(yè)工地班組掛靠勞務(wù)公司開發(fā)票的稅收管控

1）建筑公司與掛靠的勞務(wù)公司必須簽訂勞務(wù)分包合同，合同當中必須明確兩大重要條款：（1）勞動合同中必須明確規(guī)定：建筑公司必須代掛靠的勞務(wù)公司代發(fā)農(nóng)民工工資；（2）合同當中的發(fā)票開具條款必須明確：勞務(wù)公司給建筑公司開勞務(wù)發(fā)票時，必須在發(fā)票的備注欄中寫清楚含建筑公司代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資**元，同時在發(fā)票的備注欄里寫明工程所在地的縣、市、區(qū)和項目名稱。2）建筑公司必須以掛靠的勞務(wù)公司的名義與民工簽合同，合同上必須蓋勞務(wù)公司的公章，建筑公司必須以掛靠的勞務(wù)公司的名義，給每一位民工上社會保險和扣繳個人所得稅。勞動合同一式三份：民工本人、建筑公司、勞務(wù)公司。3）規(guī)避農(nóng)民工繳納社會保險費的合同的簽訂技巧

（1）在勞動合同中的工資條款中，注明工資必須是含社會保險的工資；

（2）在勞動合同中必須有社會保險事宜條款，該條款必須注明財務(wù)出勤表等等的內(nèi)容。4）建筑企業(yè)加強農(nóng)民工工資的管理

（1）建筑企業(yè)在工地項目部上必須配備一位勞資專管員，加強對農(nóng)民工進場、出場和編制工時考勤記錄表，記錄表一式兩份，一份給建筑公司留檔備查，一份給勞務(wù)公司做賬依據(jù)；（2）建筑公司的財務(wù)部必須將農(nóng)民工在當?shù)氐你y行開戶（農(nóng)民工工資卡），發(fā)放到每一位農(nóng)民工手中；

（3）建筑企業(yè)駐工地的勞資專管員必須收集每一位農(nóng)民工的身份證復(fù)印件，并讓每一位農(nóng)民工簽字確認；

（4）建筑企業(yè)財務(wù)部根據(jù)勞資專管員傳遞回來的農(nóng)民工工資考勤記錄表編制每個月的工資清單（表），一式兩份，一份建筑公司存檔備查，一份給勞務(wù)公司做賬的成本依據(jù)；（5）建筑企業(yè)財務(wù)部根據(jù)勞動合同的名單清單、工時考勤記錄表和工資表，審核無誤后，每月發(fā)放到民工本人工資卡；

（6）一般而言，建筑公司嚴禁將班組負責(zé)人或項目經(jīng)理代發(fā)農(nóng)民工工資，若一定要班組負責(zé)人或者項目經(jīng)理代發(fā)農(nóng)民工工資的話，必須采取以下兩種措施： ①建筑公司簽代發(fā)協(xié)議（勞務(wù)公司委托包工頭代發(fā)農(nóng)民工工資的協(xié)議）； ②實行代發(fā)農(nóng)民工工資的公示制度。

第四篇：稅務(wù)知識

稅務(wù)知識

1.什么是稅法？

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2.稅法的基本要素有哪些？

稅法的基本要素包括：稅種、征稅對象、納稅人、扣繳義務(wù)人、稅目、稅率、計稅依據(jù)、稅收加征、減稅、免稅、起征點、免征額、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點和稅收法律責(zé)任等。

3.什么是稅目？

稅目即征稅對象的具體內(nèi)容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項目。

4.什么是納稅人？

納稅人又稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，即誰該交稅的問題?，F(xiàn)代稅收制度中，稅法規(guī)定的納稅人包括自然人和法人。

5.什么是扣繳義務(wù)人？

扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣手續(xù)費，扣繳義務(wù)人必須按稅法規(guī)定代扣稅款，并按規(guī)定期限繳庫，否則依稅法規(guī)定受法律制裁。

6.按課稅對象，稅收分為哪幾類？

按課稅對象，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅五類。

-流轉(zhuǎn)稅主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等；

-所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等；

-財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；

-資源稅則分為一般資源稅和級差資源稅；

-行為目的稅包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已取消）、城市維護建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅（已取消）、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等。

7.按征收管理體系，稅收分為哪幾類？

按照征收管理體系，可分為工商稅收、關(guān)稅兩類：

-工商稅收包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等；

-關(guān)稅以進出境的貨物、物品為課稅對象。

8.按照征收管理權(quán)限，稅收分為哪幾類？

按照稅收管理權(quán)限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享三類。

-中央稅包括現(xiàn)行的關(guān)稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等；

-地方稅包括現(xiàn)行的營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；

-中央地方共享稅包括現(xiàn)行增值稅、資源稅、證券交易稅等。

9.國家稅務(wù)局負責(zé)征收的稅種有哪些？

（1）增值稅；

（2）消費稅；

（3）進口產(chǎn)品消費稅、增值稅，直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅(委托海關(guān)代征)；

（4）鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市建設(shè)維護稅；

（5）中央企業(yè)所得稅；

(6)地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；

(7)海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；

(8)證券交易稅(未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅)；

(9)對境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各項稅收以及外籍人員(華僑、港澳臺同胞)繳納的個人所得稅

(10)出口產(chǎn)品退稅的管理；

(11)集貿(mào)市場和個體戶的各項稅收

(12)按中央稅、共享稅附征的教育費附加(屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其它入地方庫)；

(13)國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

(14)車輛購置稅（交通部門代征）

(15)對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅

(16)2002年新辦企業(yè)的所得稅

10.地方稅務(wù)局負責(zé)征收和管理的稅種有哪些？

不包括已明確由國家稅務(wù)局負責(zé)征收的地方稅部分，地方稅務(wù)局負責(zé)征收和管理的稅種有：

(1)營業(yè)稅；

(2)個人所得稅；

(3)土地增值稅；

(4)城市建設(shè)維護稅；

(5)車船使用稅；

(6)房產(chǎn)稅；

(7)屠宰稅；

(8)資源稅；

(9)城鎮(zhèn)土地使用稅；

(10)地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè))；

(11)印花稅；

(12)按地方營業(yè)稅附征的教育費附加。

11.我國的現(xiàn)行稅率有哪幾種？

我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種：

A、比例稅率。實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。

B、定額稅率。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。

C、累進稅率。

累進稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。

12.營業(yè)稅的納稅人有哪些？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：營業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

13.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是什么？

營業(yè)的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和在價款之外取得的一切費用，如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等等。

14.與集團公司主業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅稅目、稅率有哪些？

（1）筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè)，稅率 3%

（2）服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)，稅率5%

（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽，稅率5%

15.營業(yè)稅納稅期限是如何規(guī)定的？

按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定所確定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅稅款的期限。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅具體的納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅人應(yīng)納稅額之大小核定，可核定為5日、10日、15日或者1個月；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。但金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。

16.建筑企業(yè)的營業(yè)額如何確定？

建筑業(yè)的營業(yè)額，為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的全部工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用。營業(yè)稅暫行條例實施細則進一步明確規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算、其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。

建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價款后的余額作為營業(yè)額。

17.新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則對建筑業(yè)中涉及的設(shè)備如何征收營業(yè)稅？

2009年1月1日起，新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則開始實施。新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則對建筑業(yè)中涉及的設(shè)備如何征收營業(yè)稅問題有了全新規(guī)定。

第一，設(shè)備由建設(shè)方提供。新的《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條明確規(guī)定，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款不征收營業(yè)稅。這樣對于建設(shè)方提供設(shè)備的情況，難點就在于設(shè)備和材料如何劃分上，這一點新的《營業(yè)稅暫行條例》和實施細則并沒有明確規(guī)定。因此，我們認為，財稅[2003]16號文對于設(shè)備的列舉以及賦予省級地方稅務(wù)機關(guān)對設(shè)備劃分的規(guī)定仍然是有效的。實踐中，建設(shè)方和稅務(wù)機關(guān)在材料和設(shè)備劃分上若有爭議，可以提請省級地方稅務(wù)機關(guān)來裁決。

第二，設(shè)備是施工方提供，且設(shè)備是施工方自產(chǎn)的。這是一種混合銷售行為，對這種混合銷售行為則應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定來處理，即納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：

（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三，設(shè)備是施工方提供，且設(shè)備是施工方外購的。這種行為是混合銷售行為，應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條的規(guī)定來處理。即一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。同時第六條第三款規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內(nèi)。對于什么是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]26號）已有明確規(guī)定。

根據(jù)上面的規(guī)定，對于設(shè)備是施工方提供且設(shè)備是施工方外購的，并不是簡單地將設(shè)備并入安裝勞務(wù)價款征收營業(yè)稅，而是要按混合銷售行為的基本原則來判斷。如果該納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%，則該企業(yè)應(yīng)被認為是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的，此時設(shè)備價款和安裝價款一并征收增值稅。如果非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額超過50%，而年貨物銷售額不到50%的，則應(yīng)就設(shè)備和安裝勞務(wù)價款一并征收營業(yè)稅。

第五篇：稅務(wù)知識

鄂爾多斯市地稅局簡介

→鄂爾多斯市地方稅務(wù)局下設(shè)8個旗區(qū)地方稅務(wù)局、6個直屬征收管理分局、2個準科級分局和54個中心稅務(wù)所，內(nèi)設(shè)11個科室，2個事業(yè)中心和2個黨群組織。

8旗區(qū)地方稅務(wù)局：

準格爾旗地方稅務(wù)局

達拉特旗地方稅務(wù)局

東勝區(qū)地方稅務(wù)局

伊經(jīng)霍洛旗地方稅務(wù)局

鄂托克旗地方稅務(wù)局

鄂托克前旗地方稅務(wù)局

烏審旗地方稅務(wù)局

杭錦旗地方稅務(wù)局

6個直屬征收管理分局：

鄂爾多斯市地稅局直屬分局

沙圪堵經(jīng)濟開發(fā)區(qū)地稅分局

神東礦區(qū)征收管理分局

蒙西高新開發(fā)區(qū)征收管理分局

鄂爾多斯市涉外稅收征收分局

康把什新區(qū)地稅分局

2個準科級分局：

鄂爾多斯市地方稅務(wù)局那日松分局

鄂爾多斯市地方稅務(wù)局巴拉貢分局

科室：辦公室

人事科

計會科

管理科

檢查科

稅政科

社?？?/p>

農(nóng)稅局

法制科

宣教科

財裝科

檢查室

信息中心

培訓(xùn)中心

機關(guān)黨委工會

稅收研究會

基建辦 市局各科室職能：

辦公室：協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)處理機關(guān)日常工作，協(xié)調(diào)機關(guān)政務(wù)工作，負責(zé)會議的組織、文件報 告的起草和審核、機關(guān)文秘、檔案、保密、督查、信息調(diào)研、機關(guān)財務(wù)和規(guī)章制度建設(shè)等工作，擬定后勤服務(wù)及代管的行政事務(wù)工作的規(guī)章制度和管理辦法，并負責(zé)組織實施和監(jiān)督檢查；負責(zé)機關(guān)后勤服務(wù)工作的組織與管理；負責(zé)各類會議的后勤保障工作，負責(zé)系統(tǒng)內(nèi)來呼公務(wù)人員的接待工作；負責(zé)機關(guān)職工宿舍的物業(yè)管理及服務(wù)工作；組織后勤經(jīng)營工作，接受機關(guān)的授權(quán)，利用國有資產(chǎn)開展經(jīng)營與創(chuàng)收工作；完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。

人事科：管理指導(dǎo)局機關(guān)和系統(tǒng)人事、機構(gòu)編制、勞動工資、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘、工人技術(shù)等級考核定級等工作；按干部管理權(quán)限承辦各旗地稅部門、局直屬機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部和部分需備案審批干部的考核、任免等事項；負責(zé)離退休人員的管理工作；制訂地方稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)規(guī)劃并組織實施；組織實施地稅系統(tǒng)評選先進和表彰工作；負責(zé)思想政治工作和隊伍建設(shè)。

計會科：負責(zé)預(yù)測、計劃地方稅稅源，編制鄂爾多斯地方稅收計劃；組織全市地方稅收解繳入庫、稅收票證管理、納稅申報管理；負責(zé)稅收統(tǒng)計、分析；對統(tǒng)計制度的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督。

管理科：負責(zé)全市地方稅收的基礎(chǔ)性管理工作，管理稅務(wù)代理工作；管理協(xié)稅護稅工作；負責(zé)稅務(wù)登記，制訂稅收綜合管理辦法和各項制度；負責(zé)普通發(fā)票的管理和部分個體稅收的管理及受理納稅人提出的各項稅務(wù)申請等工作。

檢查科：依法制訂地方稅務(wù)稽查檢查制度和辦法；組織全市地方稅務(wù)稽查、檢查工作，查辦稅務(wù)違法違紀案件；審計稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部稅務(wù)征管質(zhì)量；指導(dǎo)和管理稅務(wù)稽查局的工作。受理偷逃稅及其他涉稅違法案件舉報。

稅政科：研究擬定貫徹國家和自治區(qū)、本市稅收的有關(guān)方針、政策的具體管理辦法和措施；負責(zé)營業(yè)稅、地方企業(yè)（包括國有、集體、股份制、私營企業(yè)）所得稅、個人所得稅和涉外稅收的征收管理工作。調(diào)查處理執(zhí)行稅收政策中的有關(guān)事項。負責(zé)城市維護建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、筵席稅、印花稅、教育費附加、土地增值稅的征收管理工作。調(diào)查處理執(zhí)行稅收政策中的有關(guān)事項。

社?？疲贺撠?zé)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險五種社會保險費的征繳工作。

農(nóng)稅局：負責(zé)農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理工作。調(diào)查處理執(zhí)行稅收政策中的有關(guān)事項。

法制科：負責(zé)綜合性政策調(diào)研工作；擬定有關(guān)的規(guī)范性文件；組織有關(guān)法律法規(guī)政策的宣傳、咨詢工作；辦理有關(guān)行政復(fù)議、行政訴訟案件；監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)局科室、所行政執(zhí)法工作。

監(jiān)察室：負責(zé)本系統(tǒng)的行政監(jiān)察工作；受理個人或單位對監(jiān)察對象違法違紀行為的檢舉、控告及受理監(jiān)察對象對政紀處分的申訴；負責(zé)本系統(tǒng)行政監(jiān)察方針、政策的宣傳教育工作；指 導(dǎo)所屬旗縣地方稅務(wù)局的行政監(jiān)察工作；負責(zé)本系統(tǒng)財務(wù)內(nèi)審和有關(guān)的干部離任審計工作；完成上級交辦的其他事項，負責(zé)全區(qū)地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、案件查處、糾風(fēng)工作、行政監(jiān)督、內(nèi)部審計、巡視檢查等工作。受理地稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反法律、法規(guī)行為的舉報。

宣教科：擬定全市地稅系統(tǒng)宣傳教育工作規(guī)劃,開展全市地稅系統(tǒng)內(nèi)部以及納稅人的宣傳教育工作;聯(lián)系、協(xié)調(diào)有關(guān)新聞媒體開展地稅稅收宣傳工作;指導(dǎo)基層稅務(wù)局基礎(chǔ)知識教育和科普知識宣傳，組織有關(guān)稅收法律法規(guī)政策的宣傳。

財裝科：負責(zé)管理全區(qū)地方稅務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)費、財務(wù)、裝備，并監(jiān)督檢查其使用情況；負責(zé)全區(qū)地稅系統(tǒng)的國有資產(chǎn)管理及系統(tǒng)財務(wù)監(jiān)督審計工作。

信息中心：負責(zé)擬定全市稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的總體規(guī)劃和技術(shù)設(shè)計；指導(dǎo)、組織和實施全市稅收信息化建設(shè)；制定全市稅務(wù)系統(tǒng)各項信息管理制度和標準規(guī)范，并組織實施。組織系統(tǒng)信息化軟件的開發(fā)、推廣應(yīng)用和技術(shù)培訓(xùn)工作。負責(zé)市局綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的開發(fā)、建設(shè)、運行和維護；負責(zé)全市稅務(wù)系統(tǒng)綜合數(shù)據(jù)、與有關(guān)部門網(wǎng)絡(luò)信息的歸集、分類、存儲、加工與傳輸?shù)裙ぷ?為市局與有關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)和信息交換提供技術(shù)支持，為市局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門進行宏觀決策提供信息支持。負責(zé)全市地稅系統(tǒng)Internet網(wǎng)站的運行、維護和安全工作。承辦局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。

培訓(xùn)中心：參與全市稅務(wù)系統(tǒng)干部職工教育培訓(xùn)事業(yè)規(guī)劃的制定并組織實施；負責(zé)培訓(xùn)經(jīng)費的使用和管理；負責(zé)全市性干部培訓(xùn)教育的教學(xué)和師資安排工作；負責(zé)全系統(tǒng)干部培訓(xùn)教材組織工作；指導(dǎo)下級地稅機關(guān)的干部培訓(xùn)工作； 與有關(guān)部門聯(lián)合做好系統(tǒng)內(nèi)公派出區(qū)、出國進修、培訓(xùn)，聘請專家講學(xué)等組織管理工作；負責(zé)完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他有關(guān)工作。

機關(guān)黨委工會：堅持黨的基本路線，宣傳貫徹中央、市委、市直工委的各項方針、政策和決定，在市直工委、局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，積極開展局機關(guān)和直屬單位黨的思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)，加強局機關(guān)黨組織建設(shè)和黨員隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用，使業(yè)務(wù)工作與思想工作有機結(jié)合起來，保證業(yè)務(wù)目標的順利完成。

稅收研究會：根據(jù)全市經(jīng)濟發(fā)展的方向和各階段特點，制定理論研究規(guī)劃，進行稅收理論和地方稅制結(jié)構(gòu)及其完善的目標、方向模式的研究；根據(jù)國家經(jīng)濟、政策的調(diào)整，開展中長期稅收政策研究；開展我市稅史研究與資料的收集管理工作；組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全市地稅系統(tǒng)研究機構(gòu)的研究工作；參加總局、自治區(qū)局及有關(guān)部門組織的課題研究；參與稅務(wù)學(xué)會和其他機構(gòu)開展的學(xué)術(shù)交流活動；組織內(nèi)部刊物的編輯發(fā)行工作；完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

基建辦： 負責(zé)統(tǒng)籌管理全市地稅系統(tǒng)基本建設(shè)任務(wù)，全方位地參與基本建設(shè)項目管理，將基本建設(shè)管理責(zé)任落到實處。

→聯(lián)系方式

辦公室 :8352668

人事科:8352672

計會科:8352686

管理科:8352695

檢查科:8352769

稅政科:8352684

社?？?8352679 農(nóng)稅局:8352692

法制科:8352691

宣教科:8352773

財裝科:8352683

監(jiān)察室：8352675

信息中心:8352772

培訓(xùn)中心:8352706

機關(guān)黨委工會:8352700

稅收研究會:8352767

傳真：8352652

→國稅、地稅是怎么回事，稅種是怎樣劃分的我常聽別人說，辦企業(yè)既要到國稅繳稅，還要到地稅繳稅，我有些搞不懂，請問這是怎么回事？

答：所謂國稅、地稅，是指國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，都是負責(zé)稅款征收管理的國家機關(guān)，但其所管轄的稅種是有區(qū)別的。

國稅局管轄的稅種有：增值稅、消費稅、中直企業(yè)所得稅、金融保險業(yè)營業(yè)稅、金融保險業(yè)企業(yè)所得稅。由中央?yún)⒐傻墓煞葜乒酒髽I(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅（利息所得部分）等。

地稅局管轄的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅、城市集體服務(wù)事業(yè)費、文化事業(yè)建設(shè)費、教育附加以及地方稅的滯、補、罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費。

比如，從事商業(yè)的個體戶，就由國稅局管理，而從事飲食服務(wù)的個體戶，要由地稅局來管理，從事工業(yè)生產(chǎn)的集體企業(yè)，其增值稅和消費稅由國稅局征收，而除此以外的其他稅種，如企業(yè)所得稅（新辦企業(yè)除外）、房產(chǎn)稅、印花稅等都要由地稅局征收。