第一篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)2

關(guān)聯(lián)方交易對(duì)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響與對(duì)策

[日期:2011-03-29] 來源:會(huì)計(jì)論文網(wǎng) 作

者:

根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的目的、性質(zhì)和交易條件,可將關(guān)聯(lián)交易分為正常關(guān)聯(lián)方交易和非正常關(guān)聯(lián)方交易。目前,我國企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易大多屬于非正常關(guān)聯(lián)交易。這種交易的主要目的是為了調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤、逃稅避稅、甚至逃廢債務(wù)等。因此,作為多數(shù)集團(tuán)企業(yè)主要債權(quán)人的商業(yè)銀行,亟須研究并做好企業(yè)關(guān)聯(lián)交易中的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、關(guān)聯(lián)交易對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響

(一)信貸過度集中風(fēng)險(xiǎn)。目前,國家對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管制度及多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度都規(guī)定了對(duì)單一客戶的最大貸款或授信額度,銀監(jiān)會(huì)也發(fā)布了《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,以控制對(duì)單一客戶信貸過度集中的風(fēng)險(xiǎn)。但由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系日趨隱蔽、復(fù)雜,增加了銀行控制關(guān)聯(lián)貸款的難度,并且我國多數(shù)銀行都實(shí)行分支行管理體制,分支機(jī)構(gòu)遍布各地;企業(yè)集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè),其形式各異,僅憑表面現(xiàn)象很難判定其間的關(guān)聯(lián)關(guān)系;加之目前銀行的客戶信息系統(tǒng)不夠健全,這就不可避免地發(fā)生同一銀行的分支機(jī)構(gòu)與同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交叉貸款、重復(fù)貸款現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況具有較大的同質(zhì)性和關(guān)聯(lián)性,整個(gè)債務(wù)鏈?zhǔn)执嗳?如果一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)了問題,就會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng),使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的貸款安全受到影響。

(二)財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。由于關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中占有比重很大,因此企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告很難客觀地反映集團(tuán)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,而且目前無論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè),在關(guān)聯(lián)方交易的披露上也極不規(guī)范。這樣,銀行就很難對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出準(zhǔn)確的判斷,因此也就影響了銀行貸前及貸后管理決策的準(zhǔn)確性。主要表現(xiàn)有:

1、虛增資本。企業(yè)高估非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值,虛增資本。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的投資通常是以非現(xiàn)金形式投入的,在此情況下,非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值就會(huì)影響企業(yè)資本的真實(shí)性。很多投資方在以固定資產(chǎn)、設(shè)備、技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等投資時(shí),往往高估資產(chǎn)價(jià)值,從而虛增了企業(yè)的資本。企業(yè)集團(tuán)之間通過關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資和參股,導(dǎo)致雙方的資產(chǎn)和資本都出現(xiàn)了虛增,進(jìn)一步影響了銀行對(duì)企業(yè)資本實(shí)力及資產(chǎn)規(guī)模的正確判斷。

2、虛增資產(chǎn)。在進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)重組、交易也較為頻繁。例如,有些上市公司的母公司以大大高于公允價(jià)值的價(jià)格將商標(biāo)權(quán)、專利、技術(shù)及其他資產(chǎn)出售給上市公司,或抵償對(duì)于上市公司的債務(wù)。很多外資企業(yè)的母公司也是通過高價(jià)向外資企業(yè)出售設(shè)備、技術(shù)、原材料等,虛增了資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

3、虛假利潤。關(guān)聯(lián)方交易的一個(gè)重要特點(diǎn)是交易價(jià)格的可控性和非市場(chǎng)性,從而使得關(guān)聯(lián)方之間可以通過不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)來調(diào)節(jié)利潤,改善財(cái)務(wù)狀況,蒙蔽貸款銀行。同時(shí),關(guān)聯(lián)企業(yè)之間還通過大量的應(yīng)收應(yīng)付賬款的提前或延后確認(rèn)造成復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,從而影響銀行對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的分析與判斷。

(三)擔(dān)保虛化風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩方面:一是保證人的履約能力問題。在保證擔(dān)保的情況下,借款人的保證人是其母公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè),由于這些關(guān)聯(lián)方之間在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)等方面關(guān)系密切,因此當(dāng)借款人不能償還債務(wù)時(shí),為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方也會(huì)陷入困境,喪失償還能力;二是關(guān)聯(lián)擔(dān)保的法律效力問題。目前,我國對(duì)公司為股東提供擔(dān)保的法律效力存在一些爭(zhēng)議?！豆痉ā芬?guī)定:“董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)?！?最高人民法院《關(guān)于適用中華人民共和國擔(dān)保法若干問題的解釋》規(guī)定:“董事、經(jīng)理違反公司法第60條規(guī)定,以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效”。證監(jiān)會(huì)《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問題的通知》進(jìn)一步規(guī)定:“上市公司不得以公司資產(chǎn)為本公司股東、股東的控股子公司、股東的附屬企

業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)?！薄５F(xiàn)實(shí)的司法實(shí)踐中,對(duì)于公司股東大會(huì)、章程明確批準(zhǔn)、授權(quán)的擔(dān)保的效力還是予以確認(rèn)的。而除此之外的擔(dān)保,則存在法律效力問題。目前,很多商業(yè)銀行出于競(jìng)爭(zhēng)等方面的原因,往往還要辦理該種擔(dān)保貸款,這類貸款也呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)。但其中有很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)并不完備,如未經(jīng)公司章程或股東大會(huì)授權(quán),存在法律效力缺陷,所以作為債權(quán)人的銀行的利益就很難得到保障。

(四)抽逃資金,轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。在借款企業(yè)取得銀行貸款并建成投產(chǎn)后,投資方為了盡快收回投資并賺取高額利潤,就會(huì)利用關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià),向投資方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金,這違背了資本確定、維持和不變的真實(shí)性原則,降低了借款企業(yè)的償債能力,把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了貸款銀行。投資方提前收回投資的方式主要有:向被投資企業(yè)高價(jià)出售設(shè)備、技術(shù)及其他資產(chǎn);向被投資企業(yè)高價(jià)出售商品,低價(jià)購買原材料;收取不合理的房地產(chǎn)使用租金、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)、社區(qū)管理費(fèi)、技術(shù)使用費(fèi)、管理費(fèi)等;低價(jià)購買甚至無償占用被投資企業(yè)的資產(chǎn)等。這樣,投資方很快就收回了投資,而該投資企業(yè)看上去經(jīng)營得很紅火,但實(shí)際償債能力很弱。

(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)在破產(chǎn)、清算中侵害銀行等債權(quán)人的利益而帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)。有很多企業(yè)在破產(chǎn)清算前,通過關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤,使包括銀行在內(nèi)的債權(quán)人利益受到侵害。例如,破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算前向關(guān)聯(lián)方分配、無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn);以較低價(jià)格向關(guān)聯(lián)方出售商品或資產(chǎn);對(duì)原本沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方債務(wù)提供擔(dān)保;提前清償關(guān)聯(lián)方債務(wù);放棄對(duì)關(guān)聯(lián)方的債權(quán)或拖延行使債權(quán)等。無論是哪一種形式,都會(huì)減少銀行等債權(quán)人的可分配資產(chǎn),增加了銀行貸款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

(六)關(guān)聯(lián)企業(yè)重組中的道德缺失加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)通過破產(chǎn)逃廢債務(wù)、企業(yè)分立、將債務(wù)留在原企業(yè),懸空債務(wù)、抽逃優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、資金組建新的企業(yè),將不良資產(chǎn)留給原企業(yè),并由其承擔(dān)債務(wù),從而達(dá)到“金蟬脫殼”的目的。根據(jù)中央銀行的統(tǒng)計(jì),截至2000年底,在工、農(nóng)、中、建、交五家銀行開戶的改制企業(yè)為62,656戶,經(jīng)過金融債權(quán)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的逃廢債務(wù)的企業(yè)為32,140戶,占改制企業(yè)的51.29%。企業(yè)逃廢銀行債務(wù)必然增加銀行的不良貸款,加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)充分了解關(guān)聯(lián)方交易的實(shí)質(zhì)及其影響,降低信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)

1、理清借款企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,在存在控制關(guān)系的情況下,關(guān)聯(lián)方如為企業(yè),無論他們之間有無交易,都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露以下事項(xiàng):企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本及其變化;企業(yè)的主營業(yè)務(wù);所持股份或權(quán)益及其變化。銀行信貸人員可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告;企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注;企業(yè)的合同、章程;企業(yè)業(yè)務(wù)往來的合同、協(xié)議、交易信息;要求借款企業(yè)提供關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資料等途徑充分確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。同時(shí),銀行還要對(duì)借款企業(yè)所在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總體的調(diào)查了解,以分析整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力等。另外,銀行要注意收集和保存關(guān)聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)、賬號(hào)、股權(quán)分布、法定地址等情況,以便將來因借款人違約引起訴訟時(shí),采取及時(shí)的資產(chǎn)保全措施。

2、了解關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)和影響,認(rèn)清借款企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況的真實(shí)面目。首先,了解關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及目的,分清其是正常的關(guān)聯(lián)交易還是非正常的關(guān)聯(lián)交易,交易的目的是什么,是否存在套取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃廢債務(wù)等侵害債權(quán)人利益的行為;其次,對(duì)關(guān)聯(lián)交易的金額或比例、定價(jià)政策等具體情況及影響進(jìn)行調(diào)查了解;再次,運(yùn)用關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定和做法,對(duì)借款企業(yè)的銷售額、利潤、資產(chǎn)、資本等進(jìn)行重估,擠干水分,對(duì)顯失公允的交易獲取的利潤一律不予以承認(rèn)。

(二)健全商業(yè)銀行綜合授信制度,防范信貸集中風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)客戶的信貸業(yè)務(wù),要納入銀行的綜合授信體系。由總行或分行核定該企業(yè)集團(tuán)的最高授信額度,包括各種形式的授信業(yè)務(wù),如貸款、擔(dān)保、承兌、開證等,既要包括表內(nèi)授信業(yè)務(wù),也要包括表外授信業(yè)務(wù),從總體上控制住對(duì)該企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)缺口。該集團(tuán)的任何關(guān)聯(lián)企業(yè)從本系統(tǒng)取得的任何信用便利,都要計(jì)入授信額度內(nèi)。建立與完善銀行信息系統(tǒng)是綜合授信制度得以有效運(yùn)營的一個(gè)重要條件。為此,商業(yè)銀行應(yīng)建立起自己的信貸管理信息系統(tǒng),通過該系統(tǒng)來識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系,充分反映對(duì)企業(yè)集團(tuán)的授信情況。

(三)在企業(yè)破產(chǎn)、重組過程中保全債權(quán),防范企業(yè)的“敗德行為”。一是要加強(qiáng)貸后檢查工作,掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)重組的動(dòng)態(tài)。尤其要關(guān)注企業(yè)重組、破產(chǎn)、清算等方面的法律公告,及時(shí)申報(bào)債權(quán);二是依法參與借款人在兼并、破產(chǎn)、改制過程中的債務(wù)重組,參加破產(chǎn)企業(yè)的清算和處置工作,最大限度保全銀行的債權(quán),防止借款人借改制、重組之機(jī)逃廢債務(wù);三是在借款人合并、兼并、分立、合資、聯(lián)營前,應(yīng)要求其清償債務(wù)、提供擔(dān)保、或由變更后的主體簽訂新的借款協(xié)議,落實(shí)貸款本息的償還事宜;四是要充分運(yùn)用《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)債權(quán)保全制度,依法行使撤銷權(quán)、代位求償權(quán),阻止借款人放棄債權(quán)或無償、低價(jià)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等有損債權(quán)人利益的不道德行為,恢復(fù)借款人的償債能力;五是對(duì)于在借貸活動(dòng)中通過違規(guī)關(guān)聯(lián)交易騙取貸款、逃廢銀行債務(wù)等造成貸款重大經(jīng)濟(jì)損失的借款人,要及時(shí)提起民事或刑事訴訟,借助司法部門的力量盡量挽回?fù)p失,打擊逃廢銀行債務(wù)的違法、犯罪行為。

(四)規(guī)范關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保業(yè)務(wù),確保擔(dān)保的法律效力。對(duì)于各類貸款擔(dān)保,第一,應(yīng)通過貸前調(diào)查、核保等過程,來確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保的行為。對(duì)于關(guān)聯(lián)擔(dān)保、尤其是公司為股東擔(dān)保的,則要審慎處理。關(guān)聯(lián)擔(dān)保有一定的缺陷,如可能出現(xiàn)“多米諾骨牌”效應(yīng)等,但其最大好處是可以防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤來逃避債務(wù)。所以,銀行可以根據(jù)具體情況確定是否接受關(guān)聯(lián)擔(dān)保。一般情況下,應(yīng)要求借款企業(yè)較高層次的控股公司(至少是母公司)來提供擔(dān)保;第二,要嚴(yán)格按有關(guān)法律規(guī)定辦理相關(guān)擔(dān)保手續(xù),落實(shí)擔(dān)保合同的法律效力。主要審查擔(dān)保是否經(jīng)公司董事會(huì)授權(quán)、公司章程是否明確規(guī)定董事會(huì)有權(quán)決定對(duì)外擔(dān)保,擔(dān)保是否經(jīng)過公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)如股東大會(huì)等決議通過。審查股東大會(huì)或董事會(huì)決議的合法性,擔(dān)保決議是否由符合法定人數(shù)的股東或董事表決通過。為避免欺詐行為,應(yīng)該要求擔(dān)保人出具附股東或董事簽名、且印章齊全的決議,必要時(shí)送律師、公證機(jī)關(guān)予以見證或公證;第三,規(guī)范擔(dān)保合同文本,爭(zhēng)取有利于銀行的合同條款。例如,在借款、擔(dān)保合同中規(guī)定出現(xiàn)不利于債權(quán)人的關(guān)聯(lián)交易時(shí)銀行有權(quán)宣布貸款提前到期并行使追索權(quán)的條款等;第四,在擔(dān)保人不履行保證責(zé)任時(shí),適時(shí)采取保全措施,尤其要充分運(yùn)用股權(quán)查封等法律手段。在此情況下,銀行可以就其在國內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)中的股權(quán)采取保全措施。

(五)多方聯(lián)手共同防范關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)銀行等債權(quán)人的利益。財(cái)政部門要規(guī)范、完善關(guān)聯(lián)方交易的信息披露制度,加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查,要求各類企業(yè)都要按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)內(nèi)容。工商、稅務(wù)等行政管理部門要在企業(yè)兼并、合并、分立等過程中,依法行政,從嚴(yán)審查,規(guī)范程序,充分保證債權(quán)人的利益。海關(guān)、商檢、評(píng)估、審計(jì)等部門要對(duì)企業(yè)投入的資金、設(shè)備、技術(shù)及商品交易等做好檢驗(yàn)、審查和驗(yàn)資工作,確保企業(yè)資本的真實(shí)性。司法、執(zhí)法部門要加強(qiáng)司法和執(zhí)法力度,加強(qiáng)司法控制,保護(hù)債權(quán)人利益,打擊借款人利用關(guān)聯(lián)交易逃債、賴債等行為。尤其是要充分運(yùn)用《合同法》、《破產(chǎn)法》、《擔(dān)保法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律、法規(guī)中的相關(guān)條款來防止借款人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等侵害債權(quán)人利益的行為,切實(shí)維護(hù)銀行等債權(quán)人合法利益。另外,各商業(yè)銀行之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與合作,做到信息資源共享,避免對(duì)單一企業(yè)集團(tuán)過度競(jìng)爭(zhēng)或重復(fù)貸款。(作者單位:江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]王建萍.公司為股東擔(dān)保的法律效力及商業(yè)銀行的對(duì)策建議.金融論壇,2004.2.[2]鹽城市農(nóng)村金融學(xué)會(huì)課題組.企業(yè)關(guān)聯(lián)交易與銀行應(yīng)對(duì)方法.農(nóng)村金融研究,2003.10.[3]王梨,俞秋瑋,龔達(dá)夫.論關(guān)聯(lián)交易中的貸款風(fēng)險(xiǎn)防范.上海社會(huì)科學(xué)院學(xué)術(shù)季刊,2000.[4]李端生.關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)研究.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2007.10.[5]劉建民.上市公司非公平關(guān)聯(lián)交易研究.經(jīng)濟(jì)管理出版社,2008.11.

第二篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)案例

自辦企業(yè)脫鉤，關(guān)聯(lián)交易不止

------B分行關(guān)聯(lián)交易案例揭示

〔背景情況〕

中國XX銀行是四大國有商業(yè)銀行之一，2004年，財(cái)政部駐B省專員辦對(duì)中國XX銀行B省分行（下稱B分行）2003會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)施檢查，查出B分行存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)甲物業(yè)管理公司（以下簡(jiǎn)稱甲物業(yè)）、乙科技有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱乙科技）、丙信息咨詢有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丙信息）以租代購形成賬外固定資產(chǎn)、列支管理費(fèi)用等問題，值得關(guān)注的是，以租代購形成的固定資產(chǎn)所需資金主要為B分行向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款所得。

〔違法事實(shí)與查處過程〕

一、B分行關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要表現(xiàn)形式及其界定

甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)均由原B分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購原股東所持股份，改制為職工持股的有限責(zé)任公司。

公司名稱

甲物業(yè)原股東新股東 省分行機(jī)關(guān)處室行員、中國XX銀行B省分行招待所/營業(yè)丙信息員工、原甲物業(yè)部萬銀電子開發(fā)公司 部分員工、中國XX銀行B省分行招待所/B省省分行科技處行員、原 某金融學(xué)會(huì) 乙科技部分員工 某市金融學(xué)會(huì)/自然人股東（原某市省分行機(jī)關(guān)處室行員、分行行員）省分行營業(yè)部行員 乙科技 丙信息

甲物業(yè)、乙科技、丙信息的出資人主要為B分行各機(jī)關(guān)處室人員，有權(quán)決定農(nóng)行的人事、財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，符合《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》第八條對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)法人的定義。

二、關(guān)聯(lián)交易的主要類型及主要問題

（一）授信

關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金來源較為單一，主要包括銀行員工投入的資本金、往來密切的企業(yè)資金、商業(yè)銀行的信貸資金。而其信貸資金的主要用途是反向?yàn)樯虡I(yè)銀行服務(wù)，藉此牟取利益。關(guān)聯(lián)企業(yè)授信業(yè)務(wù)主要類型包括：車輛（住房）按揭貸款、房屋裝修貸款、流動(dòng)資金貸款；存在的主要問題包括：無擔(dān)保或無效擔(dān)保貸款、貸款資金挪作他用。

1、車輛按揭貸款

甲物業(yè)自2002年12月至2003年6月，先后辦理車輛按揭貸款97筆，貸款總額1681.9萬元；丙信息自2002年6月至9月，先后辦理車輛按揭貸款9筆，貸款總額260萬元；上述貸款所購車輛全部出租給B分行各分支機(jī)構(gòu)。

2、房屋裝修貸款

2003年甲物業(yè)自B省分行營業(yè)部取得房屋裝修貸款300萬元，貸款期限為2003年12月3日至2006年12月3日，擔(dān)保人為丙信息。

（1）鑒于丙信息擔(dān)保能力不足，由甲物業(yè)所取得的某大廈房屋租賃費(fèi)收入（每年170萬元）作還款擔(dān)保，該部分房屋由B省分行營業(yè)部所屬XX支行租用，究其實(shí)質(zhì)，由放款方——省分行營業(yè)部為甲物業(yè)提供還款擔(dān)保，因此屬無效擔(dān)保。

（2）甲物業(yè)以其管理的中國XX銀行B省分行招待所需要裝修為名，申請(qǐng)了該項(xiàng)貸款，申請(qǐng)資料中提供的裝修造價(jià)達(dá)700萬元。經(jīng)查，甲物業(yè)僅劃款130萬元用于裝修，其余資金除76萬元用于購買B分行所持申能股份法人股外，挪作流動(dòng)資金使用。

3、流動(dòng)資金貸款

2002年，丙信息以租賃業(yè)務(wù)資金周轉(zhuǎn)名義自中國XX銀行某市XX支行借入中期流動(dòng)資金人民幣170萬元，借款起止日期為2002年9月29日至2005年9月29日。

丙信息收到該項(xiàng)信貸資金后，將款項(xiàng)全額劃入中國XX銀行XXX分行，并與其簽訂投資合作協(xié)議，用于XXX分行資產(chǎn)經(jīng)營部清收不良資產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)，并約定分三年歸還208.40萬元，收益率高達(dá)22.59％，經(jīng)查，投資合作期限與借款起止期限一致，剔除貸款利息后，丙信息可獲利10.40萬元。

（二）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

隨著商業(yè)銀行對(duì)不良資產(chǎn)處理力度的加大，抵債資產(chǎn)接收處臵不規(guī)范的問題

凸現(xiàn)出來，部分商業(yè)銀行將抵債資產(chǎn)低價(jià)出售給自辦公司及其他關(guān)聯(lián)方，或者將抵債資產(chǎn)挪作他用，取得的收益截留賬外，凡此種種，造成國有資產(chǎn)的大量流失。

而商業(yè)銀行自有資產(chǎn)的買賣，同樣存在不公允關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)象，如：2003年10月22日，B分行將所持申能股份法人股20萬股轉(zhuǎn)讓給甲物業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1992年購臵的原始申購價(jià)76萬元。2003年12月，甲物業(yè)收到B省國際信托投資公司劃入申能股份2002紅利6萬元（20萬股×0.30元/股），未轉(zhuǎn)劃B分行，而是作為投資收益入賬。經(jīng)查，截止2003年9月30日，申能股份每股凈資產(chǎn)達(dá)4.524元，而2003年10月22日申能股份收盤價(jià)為12.10元，即使按2003年9月30日每股凈資產(chǎn)計(jì)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓總損失達(dá)20.48萬元，損失率達(dá)21.23％。

（三）提供服務(wù)

提供服務(wù)是指向商業(yè)銀行提供信用評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、法律等服務(wù)。

1、主營業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行主營業(yè)務(wù)為信用業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等，而貸款客戶的信用評(píng)級(jí)在信用業(yè)務(wù)的審批過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。商業(yè)銀行往往將該部分業(yè)務(wù)交由關(guān)聯(lián)企業(yè)辦理，相應(yīng)地，商業(yè)銀行在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支部分費(fèi)用，牟取利益。如，B分行即將信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)交由關(guān)聯(lián)企業(yè)丙信息辦理。

2002年9月2日，丙信息與B分行（信貸管理處）簽訂委托協(xié)議書，B分行（信貸管理處）委托丙信息對(duì)全省農(nóng)行客戶每年一度的企業(yè)信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。各級(jí)分行協(xié)助丙信息開展企業(yè)評(píng)級(jí)和項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)，并按33%取得費(fèi)用報(bào)銷額度。

依據(jù)丙信息賬冊(cè)，2002年B分行委托評(píng)級(jí)收入為442萬元，B分行在丙信息列賬費(fèi)用151萬元；2003年B分行委托評(píng)級(jí)收入為541萬元，B分行在丙信息列賬費(fèi)用178萬元。B分行利用關(guān)聯(lián)公司列支費(fèi)用的同時(shí)，仍在賬面掛賬應(yīng)付丙信息代收評(píng)級(jí)款，由此極易滋生賬外資金。

2、物業(yè)管理及其他業(yè)務(wù)

除了前述主營業(yè)務(wù)中發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易外，商業(yè)銀行通過委托物業(yè)管理、委托車輛管理、車輛租賃等方式向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付大額資金。

（1）以租代購，形成賬外固定資產(chǎn)

例如，B分行利用甲物業(yè)、丙信息兩企業(yè)，以租代購，形成賬外固定資產(chǎn)

2956萬元。

2002年－2003年，甲物業(yè)先后購臵轎車、商務(wù)車109臺(tái)，總價(jià)款2571元，列入固定資產(chǎn)，依據(jù)B分行與甲物業(yè)簽訂的租賃協(xié)議，該部分車輛全部出租給B分行（含下屬分支行）使用，租期5年。依據(jù)汽車租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車輛期滿并付清租金后，該部分車輛過戶到農(nóng)行名下，過戶所發(fā)生的費(fèi)用由農(nóng)行承擔(dān)。

2002年，丙信息購臵車輛9臺(tái)，總價(jià)款385萬元，列入固定資產(chǎn)，該部分車輛全部出租給B分行下屬分支行使用，其中7臺(tái)已簽訂協(xié)議，租期4年，其余2臺(tái)，雖未簽訂出租協(xié)議，但已收租金。依據(jù)汽車租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車輛期滿并付清租金后，該部分車輛過戶到B分行名下，過戶所發(fā)生的費(fèi)用由各行承擔(dān)。

（2）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)，列支費(fèi)用

乙科技公司主要代辦B分行科技處電子設(shè)備采購業(yè)務(wù)。經(jīng)查，2000年1月12日成立至2003年12月31日，乙科技管理費(fèi)用中列支B分行科技處部分員工科技津貼、加班補(bǔ)助、獎(jiǎng)金（該部分員工已在省分行機(jī)關(guān)領(lǐng)取工資）152萬元，列支省分行領(lǐng)導(dǎo)出國考察費(fèi)10.2萬元，合計(jì)162萬元。

三、檢查方法

1、明確方向，找準(zhǔn)檢查重點(diǎn)。關(guān)聯(lián)交易歷來是企業(yè)人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)和利潤的重災(zāi)區(qū)，甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)均由原B分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購原股東所持股份，改制為職工持股的有限責(zé)任公司。這種模式造成職工利益和銀行利益的不一致，存在極大道德風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)銀行職工為了關(guān)聯(lián)企業(yè)利益和自身利益而作出損害銀行利益的行為。所以這次檢查，檢查組將摸清關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易作為檢查重點(diǎn)內(nèi)容。

2、繪制“重點(diǎn)資金流向圖”,發(fā)現(xiàn)可疑資金往來。資金是企業(yè)大部分業(yè)務(wù)活動(dòng)在賬務(wù)上的必經(jīng)之路，描繪重點(diǎn)資金流向圖可以發(fā)掘關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移資源和利潤的痕跡。檢查組進(jìn)駐關(guān)聯(lián)企業(yè)后，首先查閱該單位的貨幣資金的存放狀態(tài)以及往來款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)路線，包括銀行存款數(shù)額、開戶銀行賬號(hào)、應(yīng)收、應(yīng)付情況等；其次對(duì)可能隱含問題每一筆往來資金進(jìn)行仔細(xì)對(duì)賬，繪制關(guān)聯(lián)企業(yè)和銀行之間的資金流向圖，對(duì)往來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和掛賬原因進(jìn)行核對(duì)，再順藤摸瓜，對(duì)大額資金的來源、去向進(jìn)行重點(diǎn)追查，最終發(fā)現(xiàn)向關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)貸款、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)、列支費(fèi)用等違規(guī)問題。

〔啟示與思考〕

（一）銀行自辦公司改制不徹底，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失

商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)企業(yè)多為其自辦公司，隨著監(jiān)管體制的逐步完善，脫鉤改制為行員持股企業(yè)成為商業(yè)銀行自辦公司的首選，然而由于銀行職工持股的模式容易引發(fā)損害銀行利益的關(guān)聯(lián)交易行為。

此類改制直接導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失，以乙科技為例，原出資人為B省某金融學(xué)會(huì)、中國XX銀行B省分行招待所，均為B分行控制單位，2003年公司改制，由科技處行員收購股份，變更為自然人控制的有限責(zé)任公司。公司改制時(shí)，經(jīng)某正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估，2003年11月30日凈資產(chǎn)為52.54萬元，以該項(xiàng)評(píng)估結(jié)果實(shí)施公司改制、股權(quán)收購。但檢查發(fā)現(xiàn)，2003年11月30日評(píng)估時(shí)點(diǎn)提交的評(píng)估前報(bào)表未分配利潤為0，并未考慮2003年1－11月經(jīng)營成果與年初未分配利潤（23萬元），其凈資產(chǎn)數(shù)有誤，即評(píng)估基礎(chǔ)不正確。顯見公司改制造成了國有資產(chǎn)的流失，且乙科技應(yīng)付利潤129萬元屬于國有資產(chǎn)，長(zhǎng)期漂留賬外。

（二）關(guān)聯(lián)交易掩蓋了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行對(duì)信用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是其經(jīng)營活動(dòng)重中之重，而目前貸前審查尤其是對(duì)抵押物擔(dān)保能力的調(diào)查往往流于形式，滋生了不少風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。問題出現(xiàn)后，商業(yè)銀行可能利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)作，掩蓋經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以丙信息為例，2002年貸款170萬元拆給中國XX銀行XXX分行，用于清收不良資產(chǎn)。經(jīng)查，XXX分行拆入該筆資金的原因?yàn)樾刨J資產(chǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，即抵押物（土地）尚未辦理完出讓手續(xù)，須墊資繳納土地出讓金，才能完善土地抵押手續(xù)。因此，XXX分行與丙信息合作，通過丙信息拆借資金辦理相關(guān)手續(xù)，盤活其不良資產(chǎn)。究其實(shí)質(zhì)，XXX分行該項(xiàng)貸款貸前調(diào)查未能盡職盡責(zé)，因而形成不良資產(chǎn)。

（三）謹(jǐn)防利用關(guān)聯(lián)交易逃避上級(jí)行指標(biāo)監(jiān)管

由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制日益加強(qiáng)，上級(jí)行對(duì)所屬分支行往往施行利潤、費(fèi)用、固定資產(chǎn)考核指標(biāo)并行的管理模式，因而部分商業(yè)銀行出于完成指標(biāo)的考慮，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)列支費(fèi)用調(diào)節(jié)損益，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)規(guī)模。例如前文所述，B分行在乙科技賬面列支費(fèi)用162萬元，在丙信息列支費(fèi)用328萬元，以租代購形成賬外車輛2956萬元。

第三篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)制度與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)管.

關(guān)聯(lián)企業(yè)制度與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)

管(1)

】

關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行信貸管理中十分重。頻頻發(fā)生的關(guān)聯(lián)企業(yè)巨額貸款損失案件暴露出我國現(xiàn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)制度的缺陷以及我國商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的漏洞。我國亟待借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制。首先國家完善關(guān)聯(lián)企業(yè)立法，從法律制度上保障銀行債權(quán)；其次商業(yè)銀行應(yīng)建立關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制以及關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸信息咨詢系統(tǒng)，并做好對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款的統(tǒng)一授信、貸前調(diào)查和財(cái)務(wù)分析，選擇合適的借款主體和擔(dān)保方式，在借款合同中設(shè)置預(yù)防性條款，加強(qiáng)貸后管理；最后銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取措施加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。

關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的隱蔽性和復(fù)雜性給銀行信貸工作增加了難度，也對(duì)現(xiàn)行公司制度所提供的債權(quán)保護(hù)手段提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。最近，農(nóng)凱、鐵本、德隆，華光等系列關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款相繼出現(xiàn)問題，而且涉及貸款金額巨大，銀行損失慘重?？偨Y(jié)教訓(xùn)、借鑒國外經(jīng)驗(yàn)、采取措施加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)已顯得十分緊迫。本文運(yùn)用比較分析的方法，在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并對(duì)國外關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，提出了借鑒國外經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策。

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)分析

關(guān)聯(lián)企業(yè)是指在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，以及在其他利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系等特征的企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)是具有獨(dú)立法人人格的企業(yè)之間以資產(chǎn)聯(lián)系紐帶為主方式而連結(jié)成的聯(lián)合體。關(guān)聯(lián)企業(yè)體系內(nèi)部利益上具有一致性。

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸的主風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸的風(fēng)險(xiǎn)主表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．信用膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。從形式上看，一般關(guān)聯(lián)企業(yè)各成員的貸款金額不是很大，但由于其從屬企業(yè)受控制企業(yè)的支配，從屬企業(yè)以自己名義獲取的貸款往往被控制企業(yè)挪作他用，控制企業(yè)通過從屬企業(yè)獲得貸款。如果將關(guān)聯(lián)企業(yè)群體作為一個(gè)獨(dú)立的整體來看待，則控制企業(yè)貸款量往往大大超過其授信額度，形成該關(guān)聯(lián)企業(yè)整體的信用膨脹。

2．擔(dān)保虛化的風(fēng)險(xiǎn)。信貸實(shí)踐中，控制企業(yè)令從屬企業(yè)為其貸款擔(dān)?；?yàn)槠渌麖膶倨髽I(yè)貸款擔(dān)保的問題較突出。從屬企業(yè)以自己的名義提供保證擔(dān)保，在形式上是符合法律規(guī)定的。但實(shí)質(zhì)上，由于從屬企業(yè)的人力、財(cái)力、物力常常被利用作為追求整體關(guān)聯(lián)企業(yè)整體或控制企業(yè)利益的資源和工具，因此從屬企業(yè)往往沒有相應(yīng)的能獨(dú)立支配的財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保虛化，增加了其風(fēng)險(xiǎn)程度。

3．信貸資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)聯(lián)企業(yè)中，從屬企業(yè)以自身名義獲取的貸款往往被控制企業(yè)挪作他用，不僅為違規(guī)經(jīng)營提供了土壤和手段，也難以真正體現(xiàn)信貸資金的使用效益，同時(shí)增加貸款風(fēng)險(xiǎn)。雖然銀行有權(quán)利對(duì)貸款資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，但由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的欠缺及銀行與企業(yè)間信息不對(duì)稱的客觀存在，銀行在實(shí)踐中很難對(duì)貸款的使用進(jìn)行真正的監(jiān)督。

4．貸款償還風(fēng)險(xiǎn)。由于我國關(guān)聯(lián)企業(yè)法律制度中欠缺對(duì)公司股東濫用有限責(zé)任的規(guī)制，沒有相應(yīng)的制衡機(jī)制以規(guī)范控制企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易損害債權(quán)人利益的行為，在此情況下，目前的法人制度實(shí)際上是嚴(yán)格的股東有限責(zé)任，加之當(dāng)代中國社會(huì)信用基礎(chǔ)和信用理念的薄弱，從而使商業(yè)銀行在面對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶通過關(guān)聯(lián)交易侵害銀行債權(quán)時(shí)，難以找到真正合法有效的手段來維護(hù)自己的合法債權(quán)，最終導(dǎo)致貸款償還出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主原因

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)在的特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)是通過資產(chǎn)紐帶，把眾多不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同所有制性質(zhì)的企業(yè)聯(lián)結(jié)在一起，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)成分復(fù)雜，成員企業(yè)參差不齊。集團(tuán)公司常常通過產(chǎn)權(quán)紐帶，對(duì)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控管理，而集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式存在著不同形式的弊端。同時(shí)關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系極其緊密，其風(fēng)險(xiǎn)變化呈聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，將迅速波及其他成員，出現(xiàn)所謂的“多米諾骨牌”效應(yīng)。

2.銀行與企業(yè)之間信息不對(duì)稱

關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，其下往往注冊(cè)了諸多的子公司、分公司，使銀行對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況難以做出準(zhǔn)確的判斷，對(duì)貸款的資金流向難以監(jiān)控，決策層有時(shí)只能在信息極大不對(duì)稱下做出相應(yīng)的信貸決策，潛伏著較大貸款風(fēng)險(xiǎn)。

3.關(guān)聯(lián)交易成為企業(yè)利潤的調(diào)節(jié)器和逃廢銀行債權(quán)的常用手段

關(guān)聯(lián)交易雙方在形式上法律地位平等，而實(shí)質(zhì)上不平等。關(guān)聯(lián)交易客觀上存在著不公平的極大可能性和因關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部人控制而濫用的巨大風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)交易客觀上存在不公平及濫用的巨大風(fēng)險(xiǎn)，是關(guān)聯(lián)交易法律特征的邏輯必然。具有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過關(guān)聯(lián)交易操縱企業(yè)的利潤并轉(zhuǎn)移企業(yè)有效資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的還款能力造成很大影響，從而給債權(quán)人的利益帶來損害。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制存在缺陷，管理粗放

部分銀行信貸人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款貸前調(diào)查不細(xì)致，或者流于形式，貸款擔(dān)保僅僅追求形式上的完美；貸后管理薄弱，沒有建立及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、預(yù)警體系，貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)疲于應(yīng)付，不知所措；少數(shù)信貸人員甚至與企業(yè)勾結(jié)起來，教唆企業(yè)編制虛假貸款資料，蒙騙上級(jí)行，貸款發(fā)放之初就隱含巨大風(fēng)險(xiǎn)。

二、國外關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制之考察

1、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)立法，保護(hù)債權(quán)人利益

英美法系和大陸法系國家均高度重視通過關(guān)聯(lián)企業(yè)立法，保護(hù)債權(quán)人利益。

英美法系對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)人的保護(hù)立法以美國為典型。美國的公司法主運(yùn)用揭開公司面紗原則（the principle of piercing the corporate veil）和深石原則(deep-rock doctrine)兩個(gè)原則保護(hù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的債權(quán)人。根據(jù)揭開公司面紗原則，法律原則上承認(rèn)控制公司與從屬公司各為不同的法律主體，但當(dāng)控制公司過度操縱從屬公司使從屬公司實(shí)際上喪失獨(dú)立法人資格時(shí)，法律可以揭開控制公司與從屬公司之間“面紗”，把控制公司與從屬公司視為同一法律主體，從而責(zé)令控制公司對(duì)從屬公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)深石原則，控制公司在某些情況下對(duì)從屬公司的債權(quán)在從屬公司支付不能或宣告破產(chǎn)時(shí)，不能與其他債權(quán)人共同參與分配，或者分配順序應(yīng)次于其他債權(quán)人；如果母公司和子公司同時(shí)發(fā)生支付不能或宣告破產(chǎn)時(shí)，則由母子公司合并組成破產(chǎn)財(cái)團(tuán)，按照比例清償母子公司債權(quán)人的債權(quán)，以保護(hù)從屬公司其他債權(quán)人的利益。

大陸法系對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)人的保護(hù)立法以德國為典型，主是通過提高法定盈余公積金、盈余轉(zhuǎn)移的最高數(shù)額、損失的承擔(dān)、對(duì)債權(quán)人提供擔(dān)保、控制公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任、從屬公司董事及監(jiān)察人的責(zé)任、“不利影響”之禁止等措施來實(shí)現(xiàn)。此外，德國《股份公司法》創(chuàng)設(shè)了當(dāng)今各國公司法上極為獨(dú)特的歸附制度。在此制度下，法律賦予了主公司對(duì)歸附公司的原則上無限制的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，同時(shí)取消了對(duì)歸附公司財(cái)產(chǎn)的限制，使得主公司可以將歸附公司的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到自己名下，與此相適應(yīng)，母公司必須對(duì)被歸附子公司的債務(wù)承擔(dān)連帶履行責(zé)任，從而建立了嚴(yán)密的債權(quán)人保護(hù)體系，大大強(qiáng)化了從屬公司債權(quán)人的保護(hù)。

【摘】關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行信貸管理中十分重。頻頻發(fā)生的關(guān)聯(lián)企業(yè)巨額貸款損失案件暴露出我國現(xiàn)行

本篇論文是由3COME文檔頻道的網(wǎng)友為您在網(wǎng)絡(luò)上收集整理餅投稿至本站的，論文版權(quán)屬原作者，請(qǐng)不用于商業(yè)用途或者抄襲，僅供參考學(xué)習(xí)之用，否者后果自負(fù)，如果此文侵犯您的合法權(quán)益，請(qǐng)聯(lián)系我們。

２、遵循“一個(gè)債務(wù)人原則”

國外銀行對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制遵循“一個(gè)債務(wù)人原則”，即將關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶整體作為一個(gè)債務(wù)人進(jìn)行管理。國外銀行對(duì)關(guān)聯(lián)客戶一般定義為：從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度可以被視為一個(gè)整體的、互相關(guān)聯(lián)的一批債務(wù)人（兩個(gè)或更多法人單位）。一種情況是：集團(tuán)內(nèi)的一個(gè)或幾個(gè)公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)的其他一個(gè)或幾個(gè)公司擁有超過一半的股份，或者擁有對(duì)投票數(shù)量的控制地位，其決策影響集團(tuán)中其他公司；另一種情況是：如果集團(tuán)的一個(gè)或幾個(gè)其他成員遭遇財(cái)務(wù)困難，集團(tuán)的其他成員可能發(fā)現(xiàn)難以完成支付義務(wù)。前者比較容易界定和掌握，后者則是更廣義的關(guān)聯(lián)范圍。在實(shí)際操作中，主是對(duì)第一種情況即對(duì)集團(tuán)客戶進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)不是集團(tuán)客戶但可以明顯判斷有關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶在風(fēng)險(xiǎn)控制上也會(huì)統(tǒng)一考慮。

３、建立客戶經(jīng)理網(wǎng)絡(luò)作為組織保證

為實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一控制，國外銀行按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)公司的組織層次，建立相應(yīng)的客戶經(jīng)理網(wǎng)絡(luò)作為組織保證。為每一關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶配備一個(gè)“全球賬戶經(jīng)理”，全球賬戶經(jīng)理通常設(shè)在關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)總部或母公司所在地的分支機(jī)構(gòu)，如果關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的大部分業(yè)務(wù)由某一子公司承擔(dān)，有時(shí)也會(huì)在分支機(jī)構(gòu)這一層次設(shè)全球賬戶經(jīng)理。全球賬戶經(jīng)理統(tǒng)一負(fù)責(zé)銀行對(duì)集團(tuán)公司的所有事務(wù)，包括評(píng)級(jí)授信和所有信貸業(yè)務(wù)組織、協(xié)調(diào)，并報(bào)有權(quán)部門審批。全球賬戶經(jīng)理承擔(dān)對(duì)集團(tuán)客戶的所有風(fēng)險(xiǎn)，子公司所在地的分行不承擔(dān)對(duì)子公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即使這些業(yè)務(wù)是在分行和子公司之間發(fā)生的。事實(shí)上在銀行內(nèi)部有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，即由總行給分行提供內(nèi)部擔(dān)保，分行將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給總行，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。集團(tuán)子公司所在地分行為每一個(gè)子公司指派一個(gè)賬戶經(jīng)理，賬戶經(jīng)理直接對(duì)全球賬戶經(jīng)理負(fù)責(zé)。賬戶經(jīng)理的主任務(wù)是經(jīng)常訪問子公司，了解他們的經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)需求，并向全球賬戶經(jīng)理報(bào)告重的進(jìn)展或變化。在收入分配方面，分行對(duì)子公司辦理業(yè)務(wù)的收入由分行保留，收益記在當(dāng)?shù)刭~上。同時(shí)在銀行內(nèi)部建立一個(gè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)，將所有來自于集團(tuán)客戶的收入最終記為全球賬戶經(jīng)理的收入。

4、做好母子公司信用評(píng)級(jí)

一般情況下，對(duì)主的子公司的信用評(píng)級(jí)比照集團(tuán)公司的信用等級(jí)掌握，在這種情況下通常求母公司對(duì)子公司債務(wù)出具擔(dān)?；虬参亢?。如果分行認(rèn)為某一個(gè)子公司有特殊的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將有關(guān)情況報(bào)告全球賬戶經(jīng)理，并對(duì)子公司的信用等級(jí)作相應(yīng)調(diào)整。與母公司關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)的子公司或規(guī)模較小的子公司通常比母公司信用等級(jí)調(diào)降。信用評(píng)級(jí)主依據(jù)客戶經(jīng)審計(jì)的年報(bào)，建立了一套指標(biāo)體系，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)評(píng)分。但同時(shí)注重對(duì)企業(yè)發(fā)展前景的分析，因?yàn)橘J款是在未來某一時(shí)間到期，企業(yè)未來的狀況直接決定其到期償債能力。如在西德意志州銀行的信用評(píng)級(jí)體系中，歷史數(shù)據(jù)只占40%，而前景分析占60%，充分體現(xiàn)其對(duì)企業(yè)發(fā)展前景的重視。對(duì)大型跨國集團(tuán)，通常將外部評(píng)級(jí)如穆迪、標(biāo)準(zhǔn)普爾、費(fèi)奇等權(quán)威評(píng)級(jí)公司的評(píng)其結(jié)果，作為掌握信貸政策的重依據(jù)。

5、實(shí)行統(tǒng)一授信

在確定關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶授信額度時(shí)，集團(tuán)總部所在行為授信主辦行，各分支公司所在行為授信協(xié)辦行。在授信中既有總的授信額度，也有結(jié)構(gòu)授信，一是明確有多少額度是需擔(dān)保的，多少額度可以發(fā)放信用貸款；二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，即按照不同業(yè)務(wù)種類進(jìn)行分配；三是期限結(jié)構(gòu)，即短期和中長(zhǎng)期的信貸業(yè)務(wù)各占多少。授信又分為內(nèi)部授信和外部授信。內(nèi)部授信是銀行機(jī)密，不得告知企業(yè)。對(duì)重優(yōu)質(zhì)客戶，可給予外部授信，亦即承諾授信，外部授信可以通知客戶，對(duì)一年期以上的承諾授信收取一定的費(fèi)用（根據(jù)德國法律，銀行對(duì)一年期以上的承諾授信按授信額度的5%收取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）。在承諾授信額度內(nèi)，分行可以自行審批發(fā)放貸款，不需上報(bào)總行。全球賬戶經(jīng)理將對(duì)集團(tuán)客戶的總的授信額度根據(jù)需分配給全部或部分子公司，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展較好的子公司給予傾斜。全球賬戶經(jīng)理通常預(yù)留一定的機(jī)動(dòng)額度，以便能夠?qū)蛻粜碌臉I(yè)務(wù)需求及時(shí)做出反應(yīng)。對(duì)集團(tuán)客戶和所有子公司的授信額度均通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，全球賬戶經(jīng)理可以在接受客戶申請(qǐng)時(shí)準(zhǔn)確掌握其授信額度的余額，做出是否同意提供貸款的決定，從而把對(duì)集團(tuán)客戶的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在事先核定的額度之內(nèi)。未經(jīng)全球賬戶經(jīng)理同意，任何分行不得超過額度對(duì)集團(tuán)客戶的子公司發(fā)放貸款。

子公司所在分行的客戶經(jīng)理受理客戶貸款申請(qǐng)后，寫出調(diào)查報(bào)告，送當(dāng)?shù)胤中械男刨J部門，分行信貸部門提出審查意見后上報(bào)全球賬戶經(jīng)理。全球賬戶經(jīng)理沒有直接的信貸決策權(quán)，匯總有關(guān)情況后上報(bào)總行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部進(jìn)行審查，超過信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部審批權(quán)限的，上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行最終審批。在審批授權(quán)上存在兩種模式，如匯豐銀行實(shí)行個(gè)人授權(quán)，即將貸款審批權(quán)限授予制定的個(gè)人，在審批程序中也沒有信貸審查委員會(huì)，而有些銀行則實(shí)行機(jī)構(gòu)授權(quán)，并逐級(jí)設(shè)立了信貸審查委員會(huì)，集體審查大額、疑難貸款。

6、根據(jù)具體情況選擇擔(dān)保

國外商業(yè)銀行接受母公司對(duì)子公司的擔(dān)?；蜃庸局g的相互擔(dān)保。銀行通常也求母公司提供這類擔(dān)保，其目的是將關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)綁在一起，實(shí)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制。有的母公司不直接提供擔(dān)保，而是出具安慰函，聲明：總公司知道該筆貸款，確保進(jìn)行監(jiān)督，使子公司正常發(fā)展以盡量歸還貸款，母公司在未通知銀行的情況下不會(huì)出售對(duì)子公司的股份，等等。即使有母公司提供擔(dān)保，仍對(duì)子公司本身情況進(jìn)行分析，重點(diǎn)做好現(xiàn)金流的分析和預(yù)測(cè)，確保有可靠的第一還款來源。如果母公司不為子公司提供擔(dān)保，或銀行認(rèn)為母公司的擔(dān)保能力不足，則求子公司在集團(tuán)公司之外另外提供擔(dān)保（抵押、質(zhì)押或保證，以抵押、質(zhì)押為主），同時(shí)分行需征得全球賬戶經(jīng)理的同意，才可接受子公司從當(dāng)?shù)靥峁┑膿?dān)保。如果集團(tuán)公司對(duì)集團(tuán)以外的企業(yè)提供擔(dān)保，則擔(dān)保金額相應(yīng)從對(duì)集團(tuán)公司的授信額度中予以扣除。很多情況下也可以發(fā)放信用貸款（在授信額度內(nèi)），但通常設(shè)定以下保護(hù)措施：一是求客戶不以資產(chǎn)對(duì)外提供抵押；二是信用貸款和擔(dān)保貸款在償還順序上應(yīng)一視同仁；三是設(shè)定交叉違約條款，即若客戶對(duì)他行違約，銀行將提前收回貸款。同時(shí)貸款發(fā)放的金額和期限盡量與客戶的現(xiàn)金流相匹配。

7、建立關(guān)聯(lián)企業(yè)信息管理系統(tǒng)

國外銀行均建立了一套信息管理系統(tǒng)，對(duì)集團(tuán)公司的有關(guān)信息進(jìn)行收集、分析、管理和使用。所有子公司的賬戶經(jīng)理負(fù)責(zé)收集子公司的所有信息，包括所有業(yè)務(wù)、調(diào)查報(bào)告、融資情況等，并通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及時(shí)向全球賬戶經(jīng)理傳送，全球賬戶經(jīng)理匯總所有賬戶經(jīng)理的上報(bào)資料并進(jìn)行整理和加工，建立一個(gè)可以授權(quán)共享的集團(tuán)公司數(shù)據(jù)庫，供全球賬戶經(jīng)理和分行賬戶經(jīng)理在處理與集團(tuán)公司及其子公司有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)使用?？傂型ㄟ^該系統(tǒng)可以在任一時(shí)間掌握集團(tuán)客戶及其分布各地的子公司的業(yè)務(wù)情況，為信貸決策提供可靠依據(jù)。

【摘】關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行信貸管理中十分重。頻頻發(fā)生的關(guān)聯(lián)企業(yè)巨額貸款損失案件暴露出我國現(xiàn)行

本篇論文是由3COME文檔頻道的網(wǎng)友為您在網(wǎng)絡(luò)上收集整理餅投稿至本站的，論文版權(quán)屬原作者，請(qǐng)不用于商業(yè)用途或者抄襲，僅供參考學(xué)習(xí)之用，否者后果自負(fù)，如果此文侵犯您的合法權(quán)益，請(qǐng)聯(lián)系我們。

8、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度

從國際上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶大額授信的風(fēng)險(xiǎn)管理問題早就引起了一些發(fā)達(dá)國家銀行監(jiān)管當(dāng)局的重視。在發(fā)達(dá)國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信業(yè)務(wù)管理中，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度和建立信貸咨詢系統(tǒng)的做法對(duì)控制關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極作用。在德國，30年代中期就已經(jīng)建立了大額授信的報(bào)告制度。1948年德國為加強(qiáng)對(duì)“單一借款單位（single borrower unit——即同屬一個(gè)集團(tuán)客戶的企業(yè)或者通過利潤轉(zhuǎn)移協(xié)議附屬于同一集團(tuán)的企業(yè)）”授信的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，建立了大額（100萬馬克或100萬馬克以上）信貸登記信息系統(tǒng)。德國在1997年第6次修訂的《銀行法》中規(guī)定，央行信貸登記信息系統(tǒng)收到貸款人給同一借款人超過300萬德國馬克的授信報(bào)告之后，將各家銀行給同一借款人的授信進(jìn)行匯總，并把借款人的情況及所涉及的貸款人的數(shù)量等信息反饋給所有的貸款人；比利時(shí)于1944年為加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)客戶貸款及其他大額貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理，也制定了大額貸款的登記制度?，F(xiàn)在比利時(shí)的規(guī)定是當(dāng)某一法律實(shí)體（即企業(yè)）或者自然人從同一銀行機(jī)構(gòu)獲得等于或者超過25，000歐元貸款，銀行必須向CCCR（中央共同信貸登記中心）遞交關(guān)于其銀行客戶的信息。大額授信監(jiān)督管理制度對(duì)銀行監(jiān)管當(dāng)局和商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)客戶貸款的管理起到了積極的作用。

三、借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制

目前，我國關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的法律規(guī)范主集中在稅法、證券法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等方面。在公司法等法律領(lǐng)域均沒有專門的、系統(tǒng)的規(guī)定。因此目前我國法律在從屬公司債權(quán)人的利益保護(hù)、從屬公司及其少數(shù)股東權(quán)益的保護(hù)、關(guān)聯(lián)交易及董事抵觸利益交易的規(guī)制等方面均是空白。關(guān)聯(lián)企業(yè)法律制度的缺陷和空白在一定程度上使公司有限責(zé)任制度成為公司股東逃避法律監(jiān)督的工具，甚至異化為一種法律追究股東責(zé)任的障礙，成為控制公司逃廢銀行債務(wù)、獲取法外利益的工具。受關(guān)聯(lián)企業(yè)立法缺陷的影響，在目前的司法實(shí)踐中，更是存在著將有限責(zé)任絕對(duì)化的傾向，即認(rèn)為不管在何種情況下，股東的責(zé)任僅限于其出資額，而不管控制公司的惡意行為給債權(quán)銀行造成了多大的損害。

此外，從信貸業(yè)務(wù)實(shí)踐來看，近年來關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)頻頻爆發(fā)（參見下表）。從表中不難看出，關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)常常涉及多家金融機(jī)構(gòu)，貸款金額巨大。雖然這些系列案例中沒有公開的銀行信貸損失詳細(xì)數(shù)額，但據(jù)業(yè)內(nèi)人士估計(jì)，上述巨額貸款損失絕對(duì)在50%以上，部分案例中銀行損失應(yīng)在90%以上，絕大多數(shù)貸款將成為壞賬。同時(shí)表中所列企業(yè)中除啤酒花是銀行主動(dòng)收縮貸款引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)外，其余風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)均出于外因，甚至偶然事件，如藍(lán)田股份由于學(xué)者劉姝威對(duì)藍(lán)田公開質(zhì)疑而引爆。上述案例充分說明，我國商業(yè)銀行普遍缺乏對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，信貸人員缺乏對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較差。因此借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)我國對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范已是當(dāng)務(wù)之急。

近年來媒體暴光的重大典型的關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)企業(yè)

名稱（負(fù)責(zé)人）涉及境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)信貸金額（萬）涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)（家）風(fēng)險(xiǎn)暴露導(dǎo)火線 資料來源

藍(lán)田股份（瞿兆玉）截止２００２年８月，向藍(lán)田提供貸款的金融機(jī)構(gòu)達(dá)２０多家，貸款總規(guī)模達(dá)３０多億元人民幣 與藍(lán)田股份存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方有3家，不存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方有8家；而與藍(lán)田股份有密切財(cái)務(wù)關(guān)系的中國藍(lán)田（集團(tuán)）總公司在國內(nèi)就有企業(yè)230家。學(xué)者劉姝威對(duì)藍(lán)田公開質(zhì)疑 財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)2002年8月16日；上市公司虛假會(huì)計(jì)報(bào)表識(shí)別技術(shù)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002年版。

上海農(nóng)凱集團(tuán)（周正毅）在100億左右，涉及上海幾乎所有的銀行，其中興業(yè)銀行就有30億左右，上海市農(nóng)村信用合作社6.56億元 農(nóng)凱系控制著上百家公司，其中農(nóng)凱發(fā)展（集團(tuán)）投資16家子公司；華信投資（集團(tuán)）投資12家子公司；高?？萍籍a(chǎn)業(yè)（集團(tuán)）投資16家子公司 周正毅犯罪 經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，2003年6月9日；21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道，2004年7月27日

啤酒花（艾克拉木）建行6億元多，工行近4億元，烏魯木齊市商行3億多，農(nóng)行1．2億元，交行幾千萬，總數(shù)在15億元上下 新疆有25家關(guān)聯(lián)公司，上海有10多家公司 銀行收緊貸款，資金鏈斷裂 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道，2003年12月21日

新疆德隆集團(tuán)（唐萬里）金額巨大，具體不詳，僅湘火炬、合金投資、新疆屯河三家上市公司截止2003年末，借款余額即達(dá)59．91億元 德隆母公司有177個(gè)子公司、孫公司。德隆老三股全線崩盤 德隆內(nèi)幕，當(dāng)代中國出版社，2004年版

江蘇鐵本集團(tuán)（戴國芳）截至今年3月15日，共有6家金融機(jī)構(gòu)提供授信43.4億元。其中，中行25.7億元，農(nóng)行10.3億元，建行6.6億元，浦發(fā)行5000萬元，廣發(fā)行3000萬元，常州武進(jìn)農(nóng)村信用聯(lián)社105萬元。在常州市，鐵本公司新設(shè)立關(guān)聯(lián)公司5家；在揚(yáng)中市，新設(shè)立關(guān)聯(lián)公司2家。

中央宏觀調(diào)控 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道，2004年6月26日

廣東華光（馮明昌）案發(fā)時(shí)，境內(nèi)7家金融機(jī)構(gòu)貸款余額為28億元；從工行廣東南海支行騙取貸款累計(jì)74．21億元，至案發(fā)時(shí)尚有余額19．29億元。十三家關(guān)聯(lián)企業(yè) 國家審計(jì)署審計(jì) 中國青年報(bào)，2004年06月27日；財(cái)經(jīng)，2003年第23期，2004年第13期

１、完善我國關(guān)聯(lián)企業(yè)立法，保障銀行債權(quán)

我國亟待借鑒國外先進(jìn)立法，完善我國關(guān)聯(lián)企業(yè)立法，保障銀行債權(quán)。（１）借鑒美國揭開公司面紗原則，建立公司法人格否認(rèn)制度，在同時(shí)符合以下四個(gè)條件時(shí)，可以否認(rèn)公司法人格：公司設(shè)立合法有效且已經(jīng)取得法人資格；股東客觀上濫用對(duì)公司的控制權(quán)；股東的濫用行為，客觀上損害了債權(quán)人利益或社會(huì)公共利益；股東不能為自己的利益主張否認(rèn)法人人格。（２）借鑒德國創(chuàng)設(shè)的推定的關(guān)聯(lián)企業(yè)學(xué)說(qualified concern doctrine)，確立舉證責(zé)任倒置制度，確定控制公司的責(zé)任即在適用控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，只原告能證明有控制因素存在，即可推定控制公司應(yīng)對(duì)從屬公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（３）借鑒德國立法，建立通過提高法定盈余公積金、限制移轉(zhuǎn)利潤的最高數(shù)額、對(duì)損失進(jìn)行補(bǔ)償及向債權(quán)人提供擔(dān)保措施等事前保護(hù)措施。（４）借鑒深石原則，確立非關(guān)聯(lián)債權(quán)相對(duì)于關(guān)聯(lián)債權(quán)的優(yōu)先制度，規(guī)定母公司對(duì)子公司的債權(quán)，無論債權(quán)有無別除權(quán)或優(yōu)先權(quán)，在子公司支付不能或宣告破產(chǎn)時(shí)不得主張抵消，不能與其他債權(quán)人共同參加分配，或者分配的順序應(yīng)次后于其他債權(quán)人。

【摘】關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行信貸管理中十分重。頻頻發(fā)生的關(guān)聯(lián)企業(yè)巨額貸款損失案件暴露出我國現(xiàn)行

本篇論文是由3COME文檔頻道的網(wǎng)友為您在網(wǎng)絡(luò)上收集整理餅投稿至本站的，論文版權(quán)屬原作者，請(qǐng)不用于商業(yè)用途或者抄襲，僅供參考學(xué)習(xí)之用，否者后果自負(fù)，如果此文侵犯您的合法權(quán)益，請(qǐng)聯(lián)系我們。

２、建立關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

有效的管理機(jī)制是商業(yè)銀行控制集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營管理水平和信貸管理信息系統(tǒng)的狀況，從人員、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)作上構(gòu)建與關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)相適應(yīng)的信貸管理機(jī)制，制定關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其內(nèi)容應(yīng)包括關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的具體措施、確定單一集團(tuán)客戶的范圍所依據(jù)的準(zhǔn)則、對(duì)單一集團(tuán)客戶的授信限額標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部報(bào)告程序以及內(nèi)部責(zé)任分配等，從而從機(jī)制上保證商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)有信貸關(guān)系的集團(tuán)客戶信息的追蹤收集、授信額度的控制、授信的管理、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和對(duì)集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。

３、銀行應(yīng)建立關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸信息咨詢系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享

由于關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶內(nèi)部企業(yè)之間關(guān)系特殊，內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的存在，使關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間有可能不按公允價(jià)格進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤。由此可見，商業(yè)銀行對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為整體性。因此，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶授信，不僅掌握授信對(duì)象的有關(guān)信息，而且掌握整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息。關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶有多個(gè)關(guān)聯(lián)方，有的是跨地區(qū)甚至是跨國經(jīng)營，商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)在給集團(tuán)客戶授信時(shí)，一方面很難判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶經(jīng)營與財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；另一方面很難全面掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶整體的授信情況及相互之間的擔(dān)保關(guān)系。商業(yè)銀行給關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶貸款后，貸后管理也有很大的困難。因此，商業(yè)銀行應(yīng)充分運(yùn)用大型計(jì)算機(jī)技術(shù)，在全系統(tǒng)建立健全高效、快速的涵蓋全行所有信貸業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)的信貸管理信息系統(tǒng)，為防范和控制關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供統(tǒng)一的信息平臺(tái)，為對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶信貸業(yè)務(wù)的管理提供有效的信息支持，使銀行通過信貸管理信息系統(tǒng)能夠有效識(shí)別集團(tuán)客戶的各關(guān)聯(lián)方，能夠使商業(yè)銀行各個(gè)機(jī)構(gòu)共享關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶的信息，能夠支持商業(yè)銀行全系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

４、切實(shí)做好對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款的授信，做到統(tǒng)一授信和個(gè)別授信相結(jié)合

對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范首先在于對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一授信，將公司與其所有關(guān)聯(lián)企業(yè)作為一個(gè)主體來評(píng)審。統(tǒng)一授信可以避免其因資本或資產(chǎn)的虛增而導(dǎo)致的信用膨脹，從而可以防止分散授信情況下集團(tuán)授信總量的高估，同時(shí)由于關(guān)聯(lián)交易只是使有關(guān)利益在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行分配，統(tǒng)一考察集團(tuán)整體授信承受能力可以消除集團(tuán)內(nèi)部控制方式造成的人為影響，降低企業(yè)集團(tuán)的整體信用風(fēng)險(xiǎn)。因此銀行完善集團(tuán)客戶授信辦法，認(rèn)真做好對(duì)集團(tuán)客戶的授信工作，嚴(yán)格對(duì)集團(tuán)客戶進(jìn)行整體評(píng)估，進(jìn)行統(tǒng)一授信，防止多頭授信和交叉貸款，避免集團(tuán)信用的極度膨脹。對(duì)控股結(jié)構(gòu)型管理模式的集團(tuán)企業(yè)，注意集團(tuán)整體授信與成員企業(yè)單獨(dú)授信雙線控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于同一銀行系統(tǒng)內(nèi)已存在多頭貸款的集團(tuán)客戶，明確主辦銀行和協(xié)辦行，主辦銀行的確定應(yīng)遵循屬地原則、最有利于風(fēng)險(xiǎn)控制的原則，主辦銀行負(fù)責(zé)對(duì)客戶的日常管理和監(jiān)督，定期發(fā)布客戶信息、授信使用情況和資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài)，協(xié)辦行在主辦行的指導(dǎo)下開展信貸活動(dòng)，定期報(bào)告集團(tuán)成員企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)。

５、重視貸前調(diào)查和財(cái)務(wù)分析

貸前調(diào)查對(duì)于防范關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)具有重的意義，銀行充分重視對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款的貸前調(diào)查工作，盡可能多渠道收集關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息。著重了解企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范（公司人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)是否與公司控股股東分開等）、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間公司的組織結(jié)構(gòu)模式、業(yè)務(wù)運(yùn)營模式、管理運(yùn)作模式（尤其是財(cái)務(wù)管理模式）、企業(yè)的重大資產(chǎn)狀況及其產(chǎn)權(quán)歸屬；盡量弄清楚所有關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系（包括但不限于股權(quán)控制關(guān)系）、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的財(cái)務(wù)關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的緊密程度以及母(子)公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)以及他們之間的往來情況等等。在前述分析的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析控制關(guān)系對(duì)候選借款企業(yè)還款能力的影響。

在作好調(diào)查得基礎(chǔ)上，做好對(duì)候選借款企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。認(rèn)真審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)分析中認(rèn)真識(shí)別、分析不公允關(guān)聯(lián)交易，分析借款人的關(guān)聯(lián)交易構(gòu)成，密切關(guān)注關(guān)聯(lián)交易中有關(guān)資產(chǎn)(資金)的無償或低價(jià)轉(zhuǎn)移，同時(shí)充分運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易剔除法，將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額從企業(yè)合并利潤表中予以剔除，以較為真實(shí)地了解企業(yè)的實(shí)際盈利能力，最后分析關(guān)聯(lián)交易對(duì)銀行融資的影響。

６、選擇合適的借款主體，擔(dān)保方式選擇中注重物的擔(dān)保

關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)不同，集團(tuán)本部即母公司的性質(zhì)也不同。銀行應(yīng)根據(jù)母公司的不同性質(zhì)，確定借款主體。通常情況下，可以選擇從事核心業(yè)務(wù)或擁有獲利水平較高的業(yè)務(wù)的企業(yè)作為借款主體。如果母公司對(duì)成員企業(yè)的控制能力強(qiáng)，且母公司本身擁有核心資產(chǎn)或核心業(yè)務(wù)，也可采取母公司統(tǒng)一融資方式。在合同安排上，由母公司與貸款行簽訂總的融資合同，同時(shí)求實(shí)際使用借款的子公司或成員公司向貸款行出具承諾，明確同意接受總?cè)谫Y合同的約束，從而使母子公司成為共同債務(wù)承擔(dān)人。此種方式相對(duì)于子公司借款、母公司擔(dān)保方式而言，其好處是貸款行對(duì)集團(tuán)客戶授信控制更易于操作，同時(shí)從法律角度來說，一旦發(fā)生違約，貸款行可及時(shí)追索母公司，避免中間環(huán)節(jié)。母公司對(duì)成員公司控制力不強(qiáng)，本身沒有核心資產(chǎn)或核心業(yè)務(wù)的，或本身為投資控股公司，本身凈資產(chǎn)很少，其對(duì)外投資大大超過《公司法》規(guī)定的50％的，應(yīng)由符合借款條件的子公司作為借款主體。在具體選擇借款主體時(shí)，還注意避免因借款人選擇不當(dāng)而產(chǎn)生的結(jié)構(gòu)性從屬問題(Structural Subordination)。所謂結(jié)構(gòu)性從屬是指在存在控股關(guān)系的母子公司中，如果銀行選擇母公司做借款主體，則由于借款人不是真正的還款來源(現(xiàn)金流產(chǎn)生者)，銀行對(duì)母公司的債權(quán)實(shí)際上從屬于子公司(真正還款來源)的債權(quán)人的債權(quán)。為避免結(jié)構(gòu)性從屬問題的出現(xiàn)，借款主體應(yīng)盡量選擇(或接近)作為實(shí)際還款來源的實(shí)體(主現(xiàn)金流的產(chǎn)生者)或求作為實(shí)際還款來源的實(shí)體提供保證或提供其他有效擔(dān)保手段。但在控股公司所持有的股權(quán)價(jià)值較大且比較容易變現(xiàn)的情況下，也可以選擇控股公司作為借款主體，這樣追索借款責(zé)任時(shí)可以通過追索控股企業(yè)，進(jìn)而執(zhí)行控股企業(yè)持有的從屬公司股權(quán)。

在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)融資具體選擇擔(dān)保方式時(shí)，應(yīng)以抵押、質(zhì)押等物權(quán)擔(dān)保方式為主，即使選擇保證，也避免循環(huán)保證、超額保證，杜絕或避免為了形式上的完美或追求對(duì)制度的形式上的遵守而設(shè)定擔(dān)保，使擔(dān)保的設(shè)定失去實(shí)際意義。但如果控制公司擁有較多從屬公司股權(quán)且該股權(quán)易于變現(xiàn)，銀行也可求控制公司為從屬公司提供連帶責(zé)任擔(dān)保，將控制公司與從屬公司的利益緊密聯(lián)系在一起，實(shí)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制。即使控制公司不直接提供擔(dān)保，也可以求其出具安慰函，聲明：控制公司知道該筆貸款，確保進(jìn)行監(jiān)督，使從屬公司正常發(fā)展以盡量歸還貸款，控制公司在未通知銀行的情況下不會(huì)出售對(duì)從屬公司的股份等等。

【摘】關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行信貸管理中十分重。頻頻發(fā)生的關(guān)聯(lián)企業(yè)巨額貸款損失案件暴露出我國現(xiàn)行

本篇論文是由3COME文檔頻道的網(wǎng)友為您在網(wǎng)絡(luò)上收集整理餅投稿至本站的，論文版權(quán)屬原作者，請(qǐng)不用于商業(yè)用途或者抄襲，僅供參考學(xué)習(xí)之用，否者后果自負(fù)，如果此文侵犯您的合法權(quán)益，請(qǐng)聯(lián)系我們。

7、在借款合同中設(shè)置預(yù)防性條款

（１）信息披露條款。銀行應(yīng)將信息披露作為一種合同義務(wù)加以約定，在借款合同中明確約定借款人應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地向債權(quán)銀行披露相關(guān)信息，包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易及對(duì)外提供擔(dān)保情況等，否則即應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。其中對(duì)于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在借款合同中約定，求關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶及時(shí)報(bào)告借款人凈資產(chǎn)10%以上關(guān)聯(lián)交易的情況，包括交易各方的關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易項(xiàng)目和交易性質(zhì)、交易的金額或相應(yīng)的比例、定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）等。

（２）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓限制條款。借款合同中應(yīng)當(dāng)設(shè)定股權(quán)及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓限制條款，明確約定，借款人的重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為必須征得債權(quán)銀行的同意。重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為可以下列標(biāo)準(zhǔn)之一加以界定：①出售的資產(chǎn)占其最近經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)的20以上；②出售的資產(chǎn)占其最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的１0％以上；③出售資產(chǎn)的相關(guān)利潤占其最近經(jīng)審計(jì)的利潤的20％以上。

（３）關(guān)聯(lián)交易限制條款。合同中應(yīng)通過限制性條款(covenants)約定：借款人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的重大關(guān)聯(lián)交易（包括但不限于重大關(guān)聯(lián)購銷合同、租賃、提供資金等）影響到銀行的債權(quán)安全的，必須取得銀行同意；未經(jīng)銀行同意不得改變貸款用途，否則即構(gòu)成違約，銀行有權(quán)宣布合同提前到期或解除合同，并追究借款人的違約責(zé)任。針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生的改制、重組行為，約定：企業(yè)不得在未經(jīng)銀行允許的情況下進(jìn)行改制、重組，銀行有權(quán)參與重組過程中銀行債務(wù)承擔(dān)的有關(guān)談判，否則即構(gòu)成違約，銀行有權(quán)宣布合同提前到期或解除合同，并追究借款人的違約責(zé)任。為避免控股公司通過虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易等方式影響銀行債權(quán)，可以求控股公司承諾：在債權(quán)銀行和控股公司同時(shí)對(duì)從屬公司享有債權(quán)的情況下，控股公司對(duì)從屬公司的債權(quán)在受償順序上次后于債權(quán)銀行。

（４）利潤分配條款。為避免控股公司對(duì)從屬公司進(jìn)行過度利潤分配影響從屬公司償債能力，銀行可以設(shè)置一些條款限制其利潤分配，約定利潤分配的比例限制，并約定利潤分配需經(jīng)銀行的同意。

（５）交叉違約條款。關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系極其緊密，其風(fēng)險(xiǎn)變化呈聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。為防范風(fēng)險(xiǎn)，銀行可以在借款合同中約定關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中任一成員企業(yè)對(duì)任意債務(wù)人的違約，均視為對(duì)借款銀行的違約。當(dāng)然在上述情況下，銀行是否主張違約權(quán)利根據(jù)貸款企業(yè)情況、擔(dān)保情況等具體情況選擇。

（６）合同解除條款。銀行應(yīng)在貸款合同中約定，貸款對(duì)象有下列情形之一，貸款人有權(quán)單方?jīng)Q定停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款本息：提供虛假關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易材料或隱瞞重經(jīng)營財(cái)務(wù)事實(shí)的；未經(jīng)貸款人同意擅自改變貸款原定用途，挪用貸款或用銀行貸款從事非法、違規(guī)交易的；利用與關(guān)聯(lián)方之間的虛假合同，以無實(shí)際貿(mào)易背景的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等債權(quán)到銀行貼現(xiàn)或質(zhì)押，套取銀行資金或授信的；拒絕接受貸款人對(duì)其信貸資金使用情況和有關(guān)經(jīng)營財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督和檢查的；通過關(guān)聯(lián)交易，有意逃廢銀行債權(quán)的。

8、加強(qiáng)貸后管理，密切關(guān)注整個(gè)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營狀況

在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸后管理中，不僅嚴(yán)密監(jiān)控借款企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，而且關(guān)注整個(gè)企業(yè)集團(tuán)尤其是控股企業(yè)以及還款來源所涉及的集團(tuán)成員的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)密監(jiān)控關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易行為，關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部或與貸款人有密切關(guān)系的集團(tuán)成員間各項(xiàng)大額資金的往來，防止資產(chǎn)、利潤的非正常轉(zhuǎn)移，關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的重大資產(chǎn)處置情況、集團(tuán)經(jīng)營管理體制的變化（包括但不限于企業(yè)改制）、面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等。做好關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶貸款后的信息收集與整理工作，客戶貸款的變化、經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況的異常變化、關(guān)鍵管理人員的變動(dòng)以及集團(tuán)客戶的違規(guī)經(jīng)營、被起訴、欠息、逃廢債、提供虛假資料等重大事項(xiàng)必須及時(shí)登錄到本行信貸信息管理系統(tǒng)。定期或不定期開展針對(duì)整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶的聯(lián)合調(diào)查，掌握其整體經(jīng)營和財(cái)務(wù)變化情況，并把重大變化的情況登錄到全行的信貸管理信息系統(tǒng)中。同時(shí)應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶所處的行業(yè)和經(jīng)營能力，對(duì)企業(yè)可能存在的深層次問題和潛伏的風(fēng)險(xiǎn)因素做深入了解和分析，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶的借款總額、資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)、盈利指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、貸款本息償還情況和關(guān)鍵管理人員的信用狀況等，設(shè)置授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力。

9、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取措施加強(qiáng)監(jiān)管。

我國銀行監(jiān)管部門應(yīng)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信行為的監(jiān)管和加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)客戶授信的信息服務(wù)。同時(shí)，銀監(jiān)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行集團(tuán)企業(yè)授信業(yè)務(wù)的制度建設(shè)和信貸信息系統(tǒng)建設(shè)的監(jiān)督檢查。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 邱潤容．銀行實(shí)務(wù)［M］．臺(tái)灣：三民書局，2002．

[2] 李揚(yáng)、劉華、余維彬．銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理：理論、技術(shù)和實(shí)踐［M］，北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2003。

[3] 孔劉柳．商業(yè)銀行信貸合約行為理論［M］，上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001。

[4] 孫智英，信用問題的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[M]，北京：中國城市出版社，2002。

[5] 施天濤．關(guān)聯(lián)企業(yè)法律問題研究［M］．北京：法律出版社，1998．

[6] 劉姝威．上市公司虛假會(huì)計(jì)報(bào)表識(shí)別技術(shù)［M］，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002．

[7] 李德林．德隆內(nèi)幕［M］，北京：當(dāng)代中國出版社，2004．

[8] 王憲全．試論商業(yè)銀行貸款過程中的信息不對(duì)稱問題［J］．金融論壇，2003，（3）．

出處：《金融論壇》，２００４年第十期

第四篇：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬解決方案探討

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的聯(lián)系性加強(qiáng)，企業(yè)往來賬目的核算管理和企業(yè)之間的對(duì)賬技巧是各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部分的主要工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展有很大的影響，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度在逐步的完善，企業(yè)在發(fā)展過程中也不斷的更新管理方式，特別是在財(cái)務(wù)管理方面。目前的企業(yè)都在加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)之間賬目往來的核算管理工作，關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利潤轉(zhuǎn)移的和規(guī)避稅負(fù)的主要形式。本文介紹了企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容，分析了企業(yè)內(nèi)部賬目核對(duì)的問題，并具體對(duì)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬解決方案進(jìn)行了一定的探討和分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 關(guān)聯(lián)交易 對(duì)賬 解決方案

目前，各個(gè)企業(yè)之間的交易逐漸頻繁，一方面有效的滿足了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要，同時(shí)也相應(yīng)的降低了企業(yè)的交易成本，對(duì)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了很好的規(guī)避。另一方面，關(guān)聯(lián)交易一般都是上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要是對(duì)上市公司和關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生一定的資源轉(zhuǎn)移，但同時(shí)，也可能出現(xiàn)被上市公司利用的情況，進(jìn)行相關(guān)利益的謀取。隨著企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頻繁，使得關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)存在許多問題，因此建設(shè)有效的關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬解決方案具有重要的意義。

一、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的概述

關(guān)聯(lián)交易，就是和企業(yè)的關(guān)聯(lián)方之間的交易活動(dòng)，企業(yè)的關(guān)聯(lián)方構(gòu)成主要有以下幾種情況：一方面的控制或者施加重大對(duì)于另一方產(chǎn)生影響；多方面進(jìn)行控制或者施加重大對(duì)于另一方產(chǎn)生影響；一方面或者多方面共同進(jìn)行控制的施加重大影響對(duì)于另外的兩個(gè)方面。對(duì)于這些相互之間的關(guān)系，一般都是發(fā)生在企業(yè)的財(cái)務(wù)或者具體的業(yè)務(wù)關(guān)系中，也被稱為企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的表現(xiàn)形式主要是對(duì)相關(guān)的資源轉(zhuǎn)移，以及企業(yè)之間一些義務(wù)性的事項(xiàng)進(jìn)行相互的傳遞，同時(shí)，這些關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生和實(shí)際的收取價(jià)款之間沒有相關(guān)的聯(lián)系。

目前，在我國的企業(yè)發(fā)展和管理過程中，企業(yè)都是通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的轉(zhuǎn)移和稅收的規(guī)避，逐漸成為了一種普遍的現(xiàn)象。我國在2006年實(shí)行了新的管理規(guī)范和準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方的內(nèi)容做了具體的定義，使這種關(guān)聯(lián)關(guān)系有了很大的發(fā)展，對(duì)信息的披露進(jìn)行了規(guī)范，增強(qiáng)了具體的執(zhí)行能力[2]。雖然新的規(guī)則對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了一定的規(guī)范，但是由于企業(yè)對(duì)利益的追逐，許多企業(yè)還是在利用一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行利潤的非法操作，影響正常的企業(yè)關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)展開。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易賬目核對(duì)困難的主要原因

目前，企業(yè)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易賬目核對(duì)，一直是影響企業(yè)決算的重要問題。企業(yè)內(nèi)部的賬目往來和其他的關(guān)聯(lián)交易賬目核對(duì)存在差異，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的抵消分錄難以進(jìn)行，所以，對(duì)企業(yè)內(nèi)部賬目的核對(duì)存在困難的現(xiàn)象進(jìn)行分析，存在的問題主要有以下方面：

（一）關(guān)聯(lián)單位眾多識(shí)別難，業(yè)務(wù)廣泛管理難

關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定是規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算的前提條件，直接影響著對(duì)外披露的全面性。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)--關(guān)聯(lián)方披露對(duì)關(guān)聯(lián)方的界定提供了制度依據(jù)，但是現(xiàn)階段，大型企業(yè)都朝著集團(tuán)化發(fā)展，大型集團(tuán)公司的一些下屬企業(yè)在性質(zhì)上比較多元化，主要涉及到一些工程企業(yè)、制造企業(yè)、設(shè)計(jì)單位、銷售公司，還包括一些非獨(dú)立法人成立的分公司和事業(yè)部等。下級(jí)單位眾多，從屬關(guān)系復(fù)雜，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷具有很大的挑戰(zhàn)。同時(shí)，這些企業(yè)和單位之間的業(yè)務(wù)往來比較復(fù)雜，關(guān)聯(lián)交易增加也使得管理難度上升。

（二）關(guān)聯(lián)方之間結(jié)賬時(shí)點(diǎn)不同

由于關(guān)聯(lián)方之間出于對(duì)內(nèi)部管理、合同簽訂和業(yè)績(jī)考核等因素的考慮，企業(yè)內(nèi)部單位對(duì)交易的入賬和結(jié)賬時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)上存在許多差異，導(dǎo)致企業(yè)的收入和相關(guān)的成本確認(rèn)不同步，造成對(duì)賬簽認(rèn)不一致。

（三）票據(jù)傳遞不及時(shí)

關(guān)聯(lián)交易雙方的票據(jù)在傳遞中不及時(shí)，主要表現(xiàn)在一方面收款方未及時(shí)開票，另一方面付款方經(jīng)辦人雖收到發(fā)票但未及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門或因預(yù)算不足等限制因素導(dǎo)致當(dāng)期無法掛賬且不能付款。而收款方已按照銷售價(jià)格做了收入或掛賬處理，付款方由于沒收到發(fā)票，只能通過暫估價(jià)格進(jìn)行入賬，導(dǎo)致同一會(huì)計(jì)期間雙方交易金額和掛賬金額不一致。

（四）雙方歷史往來掛賬核對(duì)不一致

在企業(yè)合并、拆分和重組過程中，由于企業(yè)歷史遺留問題，導(dǎo)致企業(yè)之前的賬目核對(duì)不清楚，存在差異。同時(shí)，各個(gè)企業(yè)之間又沒有事后對(duì)往來賬目進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，積極制定解決辦法，導(dǎo)致往來對(duì)賬困難。

（五）企業(yè)內(nèi)部交易合同管理不規(guī)范

簽訂交易合同能夠最大限度的維護(hù)企業(yè)利益，取得經(jīng)濟(jì)效益，保持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部交易在合同簽訂管理方面存在較多不規(guī)范的情況。主要是交易雙方?jīng)]簽合同或合同簽訂不及時(shí)，以及在之后的執(zhí)行中發(fā)生變化，需要修改合同，造成雙方在掛賬方面存在差異，一方做了掛賬處理，另一方由于價(jià)格原因沒有進(jìn)行掛賬，最終雙方進(jìn)行核算時(shí)存在差異，導(dǎo)致往來對(duì)賬不一致。

（六）工程建設(shè)收入確認(rèn)和掛賬核算有差異

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，不能僅以實(shí)際收款或開具發(fā)票作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。但在工程建設(shè)核算上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)發(fā)票金額和完工情況不一致，導(dǎo)致一方根據(jù)完工進(jìn)度入賬情況統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款，另一方根據(jù)發(fā)票情況計(jì)算應(yīng)付賬款。

三、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬要采取的措施

企業(yè)要想解決關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬存在的上述問題，建議從以下幾個(gè)方面入手：

（一）完善關(guān)聯(lián)交易制度和流程

加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，一是要通過關(guān)聯(lián)交易制度流程建設(shè)，明晰和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易細(xì)則，起到指引作用。二是在關(guān)聯(lián)方單位和關(guān)聯(lián)交易的界定方面，應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方單位名單定期梳理并公布，并根據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)情況變化及時(shí)更新關(guān)聯(lián)人士名單，為企業(yè)及下屬單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易事前打下判定依據(jù)。三是形成關(guān)聯(lián)交易全流程監(jiān)管機(jī)制，建立關(guān)聯(lián)交易的事中監(jiān)控、事后反饋機(jī)制，建立財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)管理部門的信息溝通、協(xié)同配合的管理機(jī)制。四是加強(qiáng)未結(jié)算關(guān)聯(lián)交易的督促工作，加快結(jié)算速度，對(duì)短時(shí)間無法結(jié)算的項(xiàng)目要逐一查明原因，落實(shí)責(zé)任人，加快工作進(jìn)度，并納入企業(yè)財(cái)務(wù)考核項(xiàng)目之中。五是對(duì)歷史遺留問題導(dǎo)致的往來科目掛賬不一致的，要建立倒查機(jī)制，聘請(qǐng)外部審計(jì)協(xié)助，加快清理。

（二）加強(qiáng)票據(jù)管理

要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)票據(jù)的管理，及時(shí)入賬，特別是在年底的相關(guān)業(yè)務(wù)票據(jù)要進(jìn)行及時(shí)的傳遞，對(duì)一些正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)雙方要進(jìn)行有效溝通和確認(rèn)，盡量減少單方掛賬現(xiàn)象。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部交易合同管理

企業(yè)要規(guī)范關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，真實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，就必須實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的合同管理。尤其是對(duì)內(nèi)部單位之間的購銷業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)業(yè)務(wù)，必須在業(yè)務(wù)開始履行前進(jìn)行合同的簽訂，確保按照合同約定事項(xiàng)交易和掛賬。對(duì)于一些集團(tuán)公司外部合同簽訂不及時(shí)，影響到內(nèi)部合同簽訂的現(xiàn)象，要在外部合同簽訂后，及時(shí)的補(bǔ)簽內(nèi)部合同，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

（四）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算

核算準(zhǔn)確與否，直接影響最終對(duì)賬結(jié)果，因此規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算具有重要意義。一是企業(yè)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)全流程反映，盡量通過往來科目核算，采取直接轉(zhuǎn)賬或電匯等形式進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的，要以實(shí)際開具的發(fā)票建立備查臺(tái)賬。二是企業(yè)的各種關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，因結(jié)賬時(shí)點(diǎn)不同或未結(jié)算，在收入和成本計(jì)量時(shí)，要以合同協(xié)議或雙方協(xié)商一致的原則處理，雙方必須對(duì)金額和工作量互相簽認(rèn)，實(shí)現(xiàn)當(dāng)期賬務(wù)往來的核算準(zhǔn)確。三是對(duì)于與關(guān)聯(lián)企業(yè)的付款業(yè)務(wù)，要遵循先掛賬后核銷原則，即貸記應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款科目掛賬，資金結(jié)算時(shí)借記應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款科目核銷；對(duì)于已暫估掛賬的，應(yīng)在正式結(jié)算時(shí)同方向紅字沖銷原暫估掛賬憑證，避免虛增往來科目當(dāng)期發(fā)生額。

（五）做好關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)工作

關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)種類繁雜，在賬務(wù)核算過程中，難免會(huì)存在問題。對(duì)一些賬務(wù)存在問題的單位，企業(yè)在要求該單位進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)的同時(shí)，也要進(jìn)行一定的幫助，查找具體的原因，并幫助完善相關(guān)的管理措施，及時(shí)跟蹤和調(diào)查處理情況，保證企業(yè)關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)核對(duì)準(zhǔn)確。

由于企業(yè)各單位對(duì)關(guān)聯(lián)交易的重視程度不同，因此加強(qiáng)各單位關(guān)聯(lián)交易崗位和經(jīng)辦人員的培訓(xùn)必不可少，從思想和理念上提高對(duì)關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，開通業(yè)務(wù)交流渠道，建立關(guān)聯(lián)交易協(xié)調(diào)人制度，及時(shí)解決結(jié)算中出現(xiàn)的問題，保證結(jié)算暢通。

四、結(jié)束語

目前，關(guān)系交易是企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要方式，涉及到了許多的賬目往來，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和賬目核算有重要影響。特別是企業(yè)內(nèi)部的賬目核算存在許多問題，雙方在記賬和掛賬方面，以及發(fā)票、單據(jù)等方面的處理不到位，導(dǎo)致企業(yè)之間的賬目核算不準(zhǔn)確，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部核算工作的管理，對(duì)相關(guān)的程度進(jìn)行要規(guī)范化，有效解決企業(yè)賬目的核算問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱國剛.淺析關(guān)聯(lián)企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易[j].會(huì)計(jì)師，2012，17：5-8

[2]李彥圓，徐建超.構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易信息平臺(tái) 加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易披露監(jiān)管[j].會(huì)計(jì)師，2013，02：12-14

[3]張亞慧.企業(yè)關(guān)聯(lián)交易審計(jì)技巧的分析[j].中國外資，2013，20：256

[4]胡詩陽.企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施[j].財(cái)政監(jiān)督，2011，11：28-29.[5]湯君.淺議我國企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的優(yōu)化[j].財(cái)政監(jiān)督，2011，14：67-68

[6]施淑麗.上市公司關(guān)聯(lián)交易問題探究[j].會(huì)計(jì)之友，2011，35：74-77

[7]張武君.淺談企業(yè)集團(tuán)往來賬的核算管理及其對(duì)賬技巧[j].企業(yè)改革與管理，2015，18：93-143

第五篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)及解決措施

隨著近幾年農(nóng)信社貸款業(yè)務(wù)的不斷拓展，涉及的關(guān)聯(lián)企業(yè)不斷增多，企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系日趨復(fù)雜，而關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)也已經(jīng)日益突出。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的不斷發(fā)展，改變了農(nóng)信社對(duì)單一法人企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制方式，增加了風(fēng)險(xiǎn)防范的難度，為目前農(nóng)信社的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了全新的挑戰(zhàn)。本文將對(duì)所調(diào)查的關(guān)聯(lián)貸款進(jìn)行分析，就農(nóng)信社如何加強(qiáng)關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)防范談幾點(diǎn)粗淺看法。

一、企業(yè)關(guān)聯(lián)貸款主要表現(xiàn)形式

通常情況下，關(guān)聯(lián)關(guān)系主要有幾種表現(xiàn)形式：一是集團(tuán)企業(yè)形式，主要是由集團(tuán)的核心企業(yè)及所屬子公司構(gòu)成，是由其母公司分級(jí)授權(quán)、控股或取其他控制措施對(duì)其子公司施加影響的一種關(guān)聯(lián)形式。二是合作經(jīng)營形式，是指企業(yè)按照合同的規(guī)定，經(jīng)營活動(dòng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)或個(gè)人共同投資形成的企業(yè)，一般按照投資的比例決定投資權(quán)的大小，主要是企業(yè)或企業(yè)法定代表人之間相互投資參股組成。三是同一法人代表，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的法人代表為同一個(gè)人，這些企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)均能夠被法人代表所控制。四是親屬關(guān)系關(guān)聯(lián)，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)的法人代表為父子關(guān)系、夫妻關(guān)系或三代以內(nèi)的直系親屬?；蛟S是山區(qū)聯(lián)社所在地經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，本次調(diào)查中的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要后三種居多，只有一家聯(lián)社有集團(tuán)企業(yè)形式的關(guān)聯(lián)。

二、企業(yè)關(guān)聯(lián)貸款面臨的風(fēng)險(xiǎn)

㈠產(chǎn)權(quán)缺位風(fēng)險(xiǎn)。在家庭型集團(tuán)企業(yè)中，其關(guān)聯(lián)企業(yè)與核心企業(yè)之間的紐帶是依靠關(guān)聯(lián)自然人建立的。根據(jù)與核心企業(yè)之間的契約或者協(xié)議，核心企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)委派關(guān)聯(lián)自然人，如主要是親屬，作為關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營者，從而具有對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的支配性和影響力。從表面看，核心企業(yè)與這些公司之間處于一種“非緊密控制”狀態(tài)，甚至外界無法知曉這些公司間的關(guān)系。幾家公司在法律上相互獨(dú)立，但事實(shí)上這種法律意義上的獨(dú)立產(chǎn)權(quán)關(guān)系形同虛設(shè)。在這種明顯缺乏監(jiān)督制約的治理結(jié)構(gòu)下，必然導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)之間財(cái)務(wù)體系的交叉和混亂，也必然增加貸款風(fēng)險(xiǎn)。

㈡信用膨脹風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)不斷成立關(guān)聯(lián)企業(yè)，多頭開戶、多頭貸款，資金規(guī)模難以控制。關(guān)聯(lián)企業(yè)資金來源多元化和企業(yè)資金使用權(quán)的高度集中，使農(nóng)信社難以確定關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款規(guī)模，甚至貸款總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其正常生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需求，造成企業(yè)集團(tuán)整體的信用膨脹，助長(zhǎng)了其盲目擴(kuò)張的欲望。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過投資、參股等形式建立關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系日趨隱蔽、復(fù)雜，增加了農(nóng)信社控制關(guān)聯(lián)貸款的難度，不可避免地發(fā)生同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)成員在同一農(nóng)信聯(lián)社的分支機(jī)構(gòu)取得交叉貸款或重復(fù)貸款。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況具有很大的同質(zhì)性和關(guān)聯(lián)性，債務(wù)鏈?zhǔn)执嗳酰坏┠硞€(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就有可能影響到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的貸款安全。

㈢資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金調(diào)撥頻繁，貸款用途難以監(jiān)督。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系和交易行為，農(nóng)信社很難掌握貸款的實(shí)際用途，對(duì)貸款的跟蹤監(jiān)測(cè)流于形式。通常做法是一筆貸款到期前，從關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)入一筆資金用于歸還貸款，次日又重新辦理一筆貸款，資金又用于歸還之前所借資金。如此頻繁隨意的進(jìn)行資金相互調(diào)劑、投資或挪用，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，難以真正體現(xiàn)信貸資金的使用效益，農(nóng)信社也無法有效監(jiān)控貸款資金的流向。

㈣信息失真風(fēng)險(xiǎn)。主要是企業(yè)信息失真，關(guān)聯(lián)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易可以很容易地調(diào)整和控制財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及各企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，使農(nóng)信社很難準(zhǔn)確掌握客戶真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債、效益和經(jīng)營情況，直接影響農(nóng)信社貸前調(diào)查和貸后管理決策的準(zhǔn)確性。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息虛假主要有：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)為滿足農(nóng)信社貸款條件，可以利用關(guān)聯(lián)企業(yè)相互控制的特性，通過進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易來隨意調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，粉飾借款人的財(cái)務(wù)報(bào)表，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)符合各種借貸條件；二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互投資參股，會(huì)出現(xiàn)資本虛增問題，可能使農(nóng)信社誤認(rèn)為公司資本雄厚，從而給貸款帶來風(fēng)險(xiǎn)；三是關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶之間相互進(jìn)行擔(dān)保，農(nóng)信社很難掌握和準(zhǔn)確界定關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力和擔(dān)保總量，往往導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)管理失控。

㈤擔(dān)保虛化風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查中擔(dān)保虛化主要表現(xiàn)有兩種：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款互?；蛘呗?lián)保，擔(dān)保責(zé)任難以落實(shí)。目前關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款相互擔(dān)?，F(xiàn)象較為普遍，看似擔(dān)保手續(xù)合法規(guī)范，但由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利益相互聯(lián)系，實(shí)則掩蓋了貸款風(fēng)險(xiǎn)，使農(nóng)信社的擔(dān)保措施形同虛設(shè)，一旦借款人無力償還貸款，將形成貸款的連鎖風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保也將無從追索，直接給農(nóng)信社貸款帶來損失。二是以公司資產(chǎn)為公司股東或者其他關(guān)聯(lián)個(gè)人貸款提供擔(dān)保，此類貸款直接面臨擔(dān)保合同無效的法律風(fēng)險(xiǎn)。最高人民法院《關(guān)于適用（中華人民共和國擔(dān)保法）若干問題的解釋》中認(rèn)為：“董事、經(jīng)理違反《中華人民共和國公司法》第六十條的規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效?！?/p>

㈥農(nóng)信社自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。一是大額貸款放貸沖動(dòng)有所增加，集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)貸款嚴(yán)重超比例。因監(jiān)管單戶比例管理要求，加之山區(qū)縣縣域經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，優(yōu)質(zhì)客戶資源有限，當(dāng)前山區(qū)聯(lián)社關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款較多的實(shí)質(zhì)表現(xiàn)為多頭、累大戶形式，調(diào)查中關(guān)聯(lián)系列的貸款多數(shù)超過監(jiān)管部門資本凈額15%比例規(guī)定，最高的達(dá)到資本凈額的60%。二是大額貸款嚴(yán)重偏離支農(nóng)方向，向非農(nóng)業(yè)集中趨勢(shì)明顯，個(gè)別聯(lián)社仍存在向“兩高一資”和國家限控行業(yè)大額授信的情況。三是農(nóng)信社對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，資產(chǎn)保證相對(duì)充足，借款管理松懈，貸前調(diào)查中未能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，審查時(shí)未能嚴(yán)格把握風(fēng)險(xiǎn)，貸后管理時(shí)未能積極防范風(fēng)險(xiǎn)，致使直接加大了農(nóng)信社的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

㈠轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，樹立正確風(fēng)險(xiǎn)觀。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易面廣，影響范圍大，農(nóng)信社一定要充分認(rèn)識(shí)目前關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性，在思想上高度重視，從維護(hù)農(nóng)信社長(zhǎng)期、穩(wěn)健、安全、可持續(xù)發(fā)展的高度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易貸款的管理，要采取切實(shí)有效措施分散風(fēng)險(xiǎn)，防止貸款風(fēng)險(xiǎn)在某些行業(yè)、項(xiàng)目和客戶的過度集中。目前部分關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)暴露和顯現(xiàn)，農(nóng)信社一定要對(duì)轄內(nèi)所開戶的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行密切的關(guān)注，對(duì)已經(jīng)暴露的關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題，盡快采取措施，加以防范，把各種風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)之中。

㈡深入實(shí)際調(diào)查，準(zhǔn)確掌握第一手資料。首先要高度重視經(jīng)營者個(gè)人素質(zhì)的考察和評(píng)價(jià)。民營企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理通常表現(xiàn)出較強(qiáng)的個(gè)人和家族色彩，集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展、還款能力以及還款意愿在很大程度上與實(shí)際控制人的個(gè)人素質(zhì)密切相關(guān)。除了傳統(tǒng)的實(shí)地走訪外，還要充分利用人民銀行的個(gè)人征信系統(tǒng)，了解實(shí)際控制人的歷年個(gè)人信用記錄及工作經(jīng)歷，展開各方調(diào)查，對(duì)經(jīng)營者個(gè)人素質(zhì)、資信狀況等方面進(jìn)行全方面的考評(píng)。其次要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性調(diào)查。除通過到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地查賬、抽調(diào)原始憑證、實(shí)地核查庫存商品等手段外，還可以要求企業(yè)提供水電費(fèi)賬單、銀行對(duì)賬單、納稅憑證、購銷合同以及資產(chǎn)權(quán)屬證明等材料，加上從工商、稅務(wù)等外部渠道收集的相關(guān)信息，全面摸清企業(yè)有效資產(chǎn)和真實(shí)現(xiàn)金流狀況，并做出客觀分析評(píng)價(jià)。三是要切實(shí)掌握借款人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)在他行的貸款額度或授信情況，防止“多頭授信”或“多頭貸款”，還要詳細(xì)了解借款人及關(guān)聯(lián)企業(yè)中的交叉擔(dān)保情況，防止關(guān)聯(lián)企業(yè)多頭互相擔(dān)保而造成擔(dān)保不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

㈢加強(qiáng)資金流向監(jiān)測(cè)，做實(shí)做細(xì)貸后管理。在信息不對(duì)稱的現(xiàn)實(shí)情況下，對(duì)貸款客戶資金使用的監(jiān)控尤為重要，首要任務(wù)是加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的監(jiān)管，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)集團(tuán)成員間大額資金的往來，防止資產(chǎn)、利潤的非正常轉(zhuǎn)移；密切關(guān)注借款企業(yè)及整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、重大資產(chǎn)處臵情況；關(guān)注企業(yè)集團(tuán)成員間的關(guān)聯(lián)交易行為或異常情況；要定期開展針對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理的調(diào)查，深入了解和分析企業(yè)可能存在的問題和潛伏的風(fēng)險(xiǎn)；要設(shè)臵合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力；對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行資產(chǎn)保全，盡量減少資金損失。

㈣培育盡職文化，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制。農(nóng)村信用社同各商業(yè)銀行一樣是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，每一位員工是否盡職，直接關(guān)系到每一筆信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低和風(fēng)險(xiǎn)的大小，為此，要努力提高《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》執(zhí)行有效性的認(rèn)識(shí)，培育具有自身特色、時(shí)代特色的盡職文化，樹立“盡職才能合格，盡職才能發(fā)展”的行為理念，教育全體員工，必須按照《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》的要求，認(rèn)真履行自身的責(zé)任和義務(wù)，特別關(guān)注對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款、擔(dān)保進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，立即落實(shí)清楚，絕不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存有任何僥幸心理，扎扎實(shí)實(shí)做到貸前盡職調(diào)查、貸中盡職審查、貸后盡職管理，確保農(nóng)信社授信業(yè)務(wù)的健康規(guī)范開展。