第一篇：關(guān)于對區(qū)本級財政預(yù)算內(nèi)資金全面實施國庫集中支付改革的通知

玉溪市紅塔區(qū)財政局文件

玉紅財庫?2006?369號

關(guān)于對區(qū)本級財政預(yù)算內(nèi)資金全面實施

國庫集中支付改革的通知

區(qū)級各有關(guān)單位:

為穩(wěn)步推進我區(qū)國庫集中支付制度改革，按照“總體規(guī)劃，分步實施”的原則，區(qū)級財政在工資統(tǒng)發(fā)的基礎(chǔ)上，于2001年起對區(qū)級行政事業(yè)單位實施會計集中核算改革，并積累了成功經(jīng)驗。按照省、市財政要求，經(jīng)區(qū)財政局與市人行紅塔區(qū)支庫協(xié)商，決定從2007年1月開始，對區(qū)本級預(yù)算內(nèi)資金全面推行國庫集中支付管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、納入?yún)^(qū)本級財政國庫集中支付的資金范圍。區(qū)級財政預(yù)算對本級預(yù)算管理單位安排的預(yù)算資金，原則上均實行國庫集中支付管理。

未納入財政直接支付的預(yù)算外財政專戶資金、非本級財政撥款以及區(qū)級財政對非本級預(yù)算單位安排的財政撥款，暫按原渠道支付。

二、國庫集中支付的賬戶設(shè)置。預(yù)算單位原開立的“基本存款賬戶”轉(zhuǎn)換為“零余額賬戶”，用于記錄、核算和反映財政授權(quán)支付活動，并與國庫單一賬戶進行資金清算。同時預(yù)算單位向開戶銀行重新申請開立一個“專用存款賬戶”，用于核算財政部門授權(quán)核準的資金收支，辦理經(jīng)人民銀行核準的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。

預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定確定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費等特殊款項；未經(jīng)區(qū)財政局批準，不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

三、財政國庫集中支付分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

財政直接支付是指區(qū)財政局國庫科按批準確定的支付數(shù)額，向同級人民銀行開具撥款單，人民銀行根據(jù)撥款單將資金直接支付到收款人(商品或勞務(wù)供應(yīng)商)或用款單位賬戶的撥款方式。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照區(qū)財政局的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預(yù)算單位用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶的支付方式。

—2 —

四、財政直接支付的資金范圍和程序

區(qū)級預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、物品采購支出。

1、工資支出的支付程序按區(qū)級統(tǒng)發(fā)工資有關(guān)規(guī)定和程序辦理。

2、采購支出的支付程序按紅塔區(qū)財政局關(guān)于印發(fā)《紅塔區(qū)區(qū)級政府采購資金財政直接支付管理暫行辦法》的通知（玉紅財庫[2006]368號）規(guī)定執(zhí)行。

五、財政授權(quán)支付的資金范圍和程序

區(qū)級預(yù)算管理單位未納入財政直接支付管理的財政預(yù)算內(nèi)資金，均實行財政授權(quán)支付管理?；局Ц冻绦驗椋?/p>

1、基本支出

（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的年度部門預(yù)算或部門預(yù)算控制數(shù)，按照年度均衡性原則編制《區(qū)級預(yù)算單位按季分月基本支出用款計劃表》（附件一），于每季度結(jié)束前20日內(nèi)將下一季度的分月用款計劃報區(qū)財政局業(yè)務(wù)科。

用款計劃分獨立核算單位并按“項”級科目編制，由預(yù)算單位向區(qū)財政局主管業(yè)務(wù)科報送；

基本支出用款計劃不含實行財政直接支付的資金，如統(tǒng)發(fā)工資、物品采購支出、工會費、失業(yè)保險等，若下達的基本支出部門預(yù)算中含有上述款項，應(yīng)作扣除。

（2）區(qū)財政局業(yè)務(wù)科根據(jù)部門預(yù)算（預(yù)算控制數(shù)）核定各預(yù)算單位分月用款計劃，于每月15日前(節(jié)假日順延)按確定的月度計劃數(shù)，報送國庫科，國庫科根據(jù)庫款情況向人民銀行開具本月《下達人民銀行財政授權(quán)支付額度表》（附件二）并加蓋預(yù)留人民銀行國庫部門印鑒，作為人民銀行經(jīng)辦部門在財政授權(quán)支付累計額度內(nèi)，辦理代理銀行劃款清算的合法依據(jù)；向代理銀行開具《下達代理銀行財政授權(quán)支付額度表》（附件三）并加蓋財政國庫公章，作為代理銀行在授權(quán)支付額度內(nèi)，辦理財政授權(quán)支付款項的合法依據(jù)。

（3）代理銀行收到區(qū)財政局國庫科開具的《下達代理銀行財政授權(quán)支付額度表》的1個工作日內(nèi)，將區(qū)財政局所確定的各基層預(yù)算單位財政授權(quán)支付額度通知其所屬和有關(guān)分支機構(gòu)。各分支機構(gòu)在接到財政授權(quán)支付額度通知后的1個工作日內(nèi)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》（附件四）。

（4）預(yù)算單位根據(jù)《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》所確定的額度，使用新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證向代理銀行開具支付指令，通知代理銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)；代理銀行憑據(jù)《下達代理銀行財政授權(quán)支付額度表》受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位預(yù)算支付金額，并于當日與國庫單一賬戶進行資金清算。

2、除按月均衡支付的基本支出外，對其他實行財政授權(quán)支—4 —

付的預(yù)算資金，預(yù)算單位填報臨時用款計劃，授權(quán)支付額度依據(jù)區(qū)財政局各相關(guān)業(yè)務(wù)科提交的《財政預(yù)算內(nèi)經(jīng)費請撥單》（附件

五）和《預(yù)算追加（減）審批及資金請撥單》（附件六）批準金額確認，其他支付環(huán)節(jié)同上。

六、預(yù)算及財務(wù)管理

1、區(qū)級預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)資金實行國庫集中支付管理后，區(qū)財政局各有關(guān)科室辦理預(yù)算下達手續(xù)時，財政預(yù)算指標總賬應(yīng)按預(yù)算單位、款項登記。

2、財政總預(yù)算會計根據(jù)代理銀行蓋章的《財政支出日報表》（附件七）與人民銀行劃款憑證核對無誤后進行賬務(wù)處理，并核算到基層預(yù)算單位；對財政直接支付資金，預(yù)算單位會計根據(jù)區(qū)財政局國庫科填發(fā)的《財政直接支付入賬通知書》（附件八）或有關(guān)支付憑證進行相應(yīng)賬務(wù)處理；對財政授權(quán)支付資金，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》及結(jié)算票據(jù)進行賬務(wù)處理。

3、對賬。年終或在財政部門要求的時間內(nèi)，財政預(yù)算支出總數(shù)（包括財政直接支付和授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)）和預(yù)算指標由財政局業(yè)務(wù)科室匯總所分管單位支付信息，分類、款、項與區(qū)財政局國庫科、預(yù)算科辦理對賬工作；

七、國庫集中支付后預(yù)算結(jié)余資金處理及會計核算等未盡事宜，請按照紅塔區(qū)財政局印發(fā)的國庫管理制度試點改革相關(guān)文件

執(zhí)行。

八、本通知由區(qū)財政局和市人行紅塔區(qū)支庫負責解釋。

九、本通知從二00七年一月一日全面推行。

二○○六年十二月十五日

主題詞：財政國庫改革通知

抄送：市財政局、區(qū)政府辦、區(qū)監(jiān)察局、區(qū)審計局，人行紅

塔區(qū)支庫，各代理銀行，本局各有關(guān)科室、中心。

紅塔區(qū)財政局

—6 — 2006年12月15日印發(fā)

第二篇：財政國庫集中支付改革簡報

國庫集中支付改革知識問答

財政國庫集中支付知識問答

國庫集中支付制度改革作為預(yù)算管理制度改革的重要內(nèi)容，是預(yù)算執(zhí)行和國庫管理制度的創(chuàng)新，也是構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政體制的一項基礎(chǔ)性工程，黨中央、國務(wù)院對此高度重視。我省自2001年啟動這項工作以來，已在省級一百多個部門九百多個預(yù)算單位順利開展改革試點，目前，我省的縣區(qū)級國庫集中支付改革試點工作也已開始啟動，我區(qū)就是全省12個試點縣（區(qū)）之一。為此，我區(qū)于11月2日專門召開了國庫集中支付改革動員。

會后，我們就國庫集中支付改革中各方關(guān)注的有關(guān)問題編寫了一期簡報供大家學習時參考：

一、“國庫集中支付制度”的具體含義？

答：所謂國庫集中支付制度，就是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是今后一個時期財政改革的重點之一，也是加強財政支出管理的一項核心內(nèi)容。

二、如何理解國庫集中支付改革中的“一變?nèi)蛔儭焙汀皟蓚€集中”？

答：這次將要進行的國庫集中支付制度改革，其主要內(nèi)容可以概括為“一變?nèi)蛔儭?。“一變”，就是把原先的國庫分散支付改變?yōu)閲鴰旒兄Ц?；“三不變”，即不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)和會計核算權(quán)。原來，預(yù)算單位的資金在支付行為發(fā)生前都存放在區(qū)會計中心的本單位賬戶上,改革后，預(yù)算單位的資金在支付前存放在國庫單一賬戶中，各單位在需要支付時根據(jù)其報送的“月度用款計劃”從國庫集中進行支付，也就是說，此次改革最大改變的是——財政性資金的支付方式。

“兩個集中”是指實行國庫集中支付改革后的資金集中和支付集中?！凹匈Y金”:改革后,財政各類資金全部納入國庫統(tǒng)管,按預(yù)算和專項用款計劃統(tǒng)一分配資金。“集中支付”: 改革后, 各類財政性資金的支付均通過國庫這個“總出納”集中辦理。

三、為什么要實行國庫集中支付改革？

宣州區(qū)國庫集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page 1 of

4答：談到這個問題，我們必須要講一講原來的財政資金撥付方式。原來，財政部門根據(jù)預(yù)算按期（按月或按季）將財政資金撥給各預(yù)算單位，并由各單位自行支付給商品和勞務(wù)提供者。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立，這種財政性資金的撥付方式，已越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，在財政支出管理上逐漸暴露出種種弊端，主要表現(xiàn)在：多頭、重復(fù)、分散設(shè)立賬戶，財政性資金活動透明度不高；財政資金過早流出國庫，資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；財政資金支付過程中隨意性較大，截留挪用資金問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象；財政資金的具體支付使用情況難以全面掌握，不能及時為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)。

近幾年，針對這些弊端，各級財政部門也進行了一些改革，如實行部門預(yù)算編制改革、推行政府采購制度等，這些改革雖然有所成效，但還不徹底，為了能更好地解決原來工作中存在的各種問題，就必須進行改革。黨中央、國務(wù)院對財政國庫管理制度改革工作十分重視，將這項工作列為建立社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的重要內(nèi)容，作為加強黨風廉政建設(shè)，從制度上防范和治理腐敗的重要措施。因此說，這是社會經(jīng)濟發(fā)展對財政管理體制改革的必然要求，是大勢所趨，勢在必行。

四、實行國庫集中支付改革后，各預(yù)算單位將會感受到發(fā)生哪些變化？ 答：實行國庫集中支付改革后，各預(yù)算單位至少可以感受到以下幾個變化：

（一）體現(xiàn)了支出的計劃性:各單位不需要像以前那樣等財政部門劃撥的資金到賬后才能支出，而是按照批復(fù)后的部門預(yù)算填報“月度用款計劃”安排本單位的支付項目。這將有利于部門預(yù)算的執(zhí)行，進一步規(guī)范政府行政行為，督促部門用好財政資金，提高財政資金的使用效率，讓財政為社會提供更好的公共服務(wù)?？梢哉f，這是將財政資金取之于民、用之于民，更大程度地滿足人民群眾公共需要的制度性安排，也是加強公共財政建設(shè)的必然要求。

（二）強化了國庫的資金集聚功能:實行財政國庫集中支付制度，可以使部門預(yù)算的財政資金在支付行為發(fā)生前都集中在財政國庫。這將有利于政府加強資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，可以最大限度地集中財力，充分發(fā)揮財政資金的規(guī)模效應(yīng),提高資金使用效益。

（三）減少了資金的撥付環(huán)節(jié):實行國庫集中支付制度，財政資金通過國庫直達商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，減少資金的撥付環(huán)節(jié)，能夠避免“暗箱”操作，實現(xiàn)對財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控；能夠適時監(jiān)控到每一筆財政資金的支

付活動，并能夠獲取詳細的監(jiān)控信息；能夠及時核查違規(guī)問題，查實問題，及時解決，及時糾正。

可以這么說，國庫集中支付制度改革首先是財政部門在“革”自己的命，它是對原有的資金撥付方式和業(yè)務(wù)流程進行的更新和規(guī)范，同時，它也對各部門各預(yù)算單位的資金領(lǐng)撥方式和業(yè)務(wù)流程進行更新和規(guī)范。

五、“國庫集中支付中心”與“會計核算中心”是怎樣的關(guān)系問題？業(yè)務(wù)處理上有那些變化？

答：前面提到，此次改革最大變化的是改變了以往的財政性資金的支付方式，而國庫集中支付中心就是為此而成立的具體執(zhí)行區(qū)級財政國庫庫款支付的機構(gòu)，它相當于一個具有一定審核功能的“開票機”，而區(qū)會計核算中心原有的支付系統(tǒng)還將暫時予以保留，其主要職能仍是對各統(tǒng)管單位的會計業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督，這兩個機構(gòu)的關(guān)系目前可概括為“兩塊牌子，一套人馬”。

實行國庫集中支付以后，預(yù)算單位原基本賬戶暫時還保留在區(qū)政府會計中心，其“銀行存款”科目核算內(nèi)容為核算預(yù)算單位的自籌資金收入、以前及實施國庫集中支付以前的財政撥款結(jié)余、上級撥付的補助資金和各項往來款項等。

各單位現(xiàn)在在區(qū)會計中心的存款仍將保留并由各單位按原程序辦理，同時，改革并不影響各單位從上級部門爭取的項目資金的使用，這部分資金的會計核算等仍按會計中心的原操作方式辦理。改革后,單位通過增收節(jié)支方式節(jié)省下來的預(yù)算指標可以進行結(jié)轉(zhuǎn)并繼續(xù)使用，對此，請各單位各部門予以充分的認識。

在具體的業(yè)務(wù)處理上，改革后，行政事業(yè)單位會計核算時將在資產(chǎn)部類增設(shè)一個“零余額賬戶用款額度”總賬科目，它是指預(yù)算單位經(jīng)財政部門授權(quán)后可用的支付額度(在申請環(huán)節(jié)稱之為“計劃用款數(shù)”)，具體用于核算行政事業(yè)單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)。其借方登記財政部門下達的授權(quán)支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的資金額度；其貸方登記授權(quán)支付的支出數(shù)。

例如：在財政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位根據(jù)《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》進行額度登記，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“撥入經(jīng)費或財政補助收入”；支出時借記“經(jīng)費支出或事業(yè)支出”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

本科目余額在借方，反映行政事業(yè)單位未支用的授權(quán)支付額度，該借方余額可理解為各預(yù)算單位的指標結(jié)余。

六、什么是財政直接支付？它的適用范圍包括哪些方面？

答：財政直接支付是由預(yù)算單位提出支付申請，經(jīng)財政部門審核并開具支付憑證，代理銀行通過財政零余額賬戶將財政資金直接支付到收款人或用款單位的財政資金支付方式。

實行財政直接支付的財政性資金目前包括工資支出、集中采購支出、上級對下級的轉(zhuǎn)移支付等。

如某局機關(guān)通過政府采購建造了一幢辦公樓，在支付工程款時，就由該預(yù)算單位根據(jù)其報送的月度用款計劃填寫“財政直接支付憑證”，接下來，國庫集中支付中心就將這項工程款直接撥付到建筑單位的賬戶上去，而不必像以前先由預(yù)算部門撥到預(yù)算單位后再由其轉(zhuǎn)撥給建筑單位。

七、什么是財政授權(quán)支付？它適用于哪些方面？

答：財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行在財政批準的用款額度內(nèi)，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人或用款單位的財政資金支付方式。

財政授權(quán)支付適用于預(yù)算單位的零星支出和分散采購支出。在財政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位除了既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以辦理現(xiàn)金結(jié)算，包括提取備用金等。

宣州區(qū)國庫集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

二○○七年十一月六日

附注：

關(guān)于國庫集中支付改革的有關(guān)知識問答，我們是在征求大部分單位財務(wù)科長或財務(wù)經(jīng)辦員意見和建議之后編寫出來的，為的是使這份資料更具針對性和實用性。

“創(chuàng)新永無止境，實踐永無止境”，國庫集中支付改革作為一項新的工作方式，我們還將在改革過程中不斷加以總結(jié)和完善，以利于這項工作更好地開展下去。

第三篇：懷遠縣縣本級財政國庫集中支付制度改革實施方案

關(guān)于印發(fā)懷遠縣縣本級財政國庫集中支付制度改革

實施方案的通知（懷政辦?2009?110號）

各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府，縣政府各部門、各直屬單位：

經(jīng)縣政府同意，現(xiàn)將《懷遠縣縣本級財政國庫集中支付制度改革實施方案》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認真組織實施。

二OO九年十一月十九日

懷遠縣縣本級財政國庫集中支付制度改革

實 施 方 案

為進一步深化我縣公共財政支出改革，建立與公共財政相適應(yīng)的財政國庫管理制度，推進財政預(yù)算管理制度改革，加強財政收支管理，提高財政資金的使用效率，根據(jù)財政部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)財政國庫管理制度改革試點方案的通知》（財庫?2001?24號）和安徽省財政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于深化地方國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見》（財庫?2007?51號）等相關(guān)文件精神，結(jié)合我縣實際，制定本實施方案。

一、指導(dǎo)思想 以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，認真貫徹落實中央和省、市關(guān)于財政國庫集中支付制度改革的精神，按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政管理的要求，結(jié)合我縣實際，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，進一步規(guī)范財政收支行為，加強財政收支監(jiān)督，提高財政資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用，促進我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。

二、總體目標和基本原則

（一）總體目標。

全面建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)的國庫集中支付制度，基本確立國庫集中支付制度在我縣財政財務(wù)管理的基礎(chǔ)性地位，從而逐步形成適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢需要和規(guī)范、有序、高效的財政支出新模式，切實增強財政服務(wù)基層、服務(wù)群眾、服務(wù)發(fā)展的職能，確保財政資金安全、高效運行。

（二）基本原則。

1、主體不變。實行財政國庫集中支付制度改革，不改變預(yù)算執(zhí)行主體，不改變會計責任主體，即實行“五個不變”：資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，財務(wù)管理自主權(quán)不變，單位的資金籌措渠道不變，債權(quán)、債務(wù)主體不變，單位的經(jīng)濟責任不變。

2、規(guī)范操作。合理確定縣財政部門、預(yù)算單位、縣人行和代理銀行的管理職責，使各項財政性資金的收支都按規(guī)范程序在財政國庫單一賬戶體系內(nèi)運作和管理，做到預(yù)算有依據(jù)、執(zhí)行有監(jiān)督、管理有制度、安全有保障。

3、便利透明。減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時便利。提高財政支出的透明度，實現(xiàn)對財政資金支出活動全過程的有效監(jiān)督。

4、積極穩(wěn)妥。在遵循改革總體要求和基本方向的前提下，緊密結(jié)合我縣財政工作實際，逐步建立和完善科學規(guī)范的現(xiàn)代財政國庫管理制度。

5、科學安全。建立財政管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和國庫管理操作網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)財政收入繳庫、資金支付、資金結(jié)算、會計核算和信息反饋等各項業(yè)務(wù)的科學管理和安全高效運行。

三、改革的主要內(nèi)容

建立國庫單一賬戶體系，將財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入繳入國庫或財政專戶，支出分別采取財政直接支付和財政授權(quán)支付方式，通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國庫單一賬戶體系。

1、縣財政部門在縣人行開設(shè)國庫單一賬戶（即國庫存款賬戶），用于記錄、核算和反映財政預(yù)算內(nèi)資金及納入財政預(yù)算管理的政府性基金（以下統(tǒng)稱預(yù)算資金）的收入和支出活動，并用于與財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進行支付清算。

2、縣財政國庫支付中心在代理銀行開設(shè)財政零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實行財政直接支付的財政資金活動，并與相關(guān)賬戶進行支付清算。

3、縣會計局在代理銀行為預(yù)算單位統(tǒng)一開設(shè)單位零余額賬戶和實撥賬戶，用于記錄、核算和反映財政資金活動，并與相關(guān)賬戶進行支付清算。

4、縣財政部門在代理銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映納入專戶管理的預(yù)算外資金收支活動，并用于與財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進行支付清算。

5、縣財政部門根據(jù)上級批準或授權(quán)財政部門在代理銀行開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映特殊專項支出，并與相關(guān)賬戶進行支付清算。

建立國庫單一賬戶體系后, 相應(yīng)取消預(yù)算單位各類收入過渡性賬戶。預(yù)算單位的財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理。

（二）規(guī)范收入收繳程序。

1、收入類型。財政收入按政府收入分類標準進行分類。

2、收繳方式。為適應(yīng)財政國庫集中支付制度改革的要求，將財政性收入收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（1）直接繳庫：稅收收入由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶；政府非稅收入由繳款義務(wù)人在規(guī)定的時間內(nèi)，直接將款項繳入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶。

（2）集中匯繳：由征收機關(guān)或非稅局按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

3、收繳程序

（1）直接繳庫程序：直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶；直接繳款的政府非稅收入，由征收單位開具政府非稅收入一般繳款書，直接將款項繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，由非稅局劃轉(zhuǎn)國庫單一賬戶或財政預(yù)算外資金專戶。

（2）集中匯繳程序：小額零散稅收，由征收機關(guān)開具匯總繳款書繳入國庫單一賬戶；政府非稅收入由征收單位征收后集中繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，由非稅局劃轉(zhuǎn)國庫賬戶或財政預(yù)算外資金專戶。

4、退庫管理。涉及從國庫中退庫的，嚴格依照法律、行政法規(guī)和有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

（三）實行計劃用款。

1、用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)。由預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算（含年內(nèi)追加），提前分月進行編制。

2、實行用款計劃管理，從制度和操作程序上保證預(yù)算單位按用款計劃使用財政資金。在執(zhí)行中，預(yù)算指標控制用款計劃，用款計劃控制用款申請。

（四）明確支出撥付程序。

1、支出類型。根據(jù)支付管理需要，把財政支出具體分為：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即工程、貨物和服務(wù)等集中采購支出；（3）零星支出，即預(yù)算單位未納入統(tǒng)發(fā)的工資支出、未實行政府集中采購的工程、貨物、服務(wù)支出、零星日常支出和特別緊急支出。

2、支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出,分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

（1）財政直接支付。由縣財政國庫支付中心開具支付令,通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)者,下同）賬戶，具體包括工資支出，工程、貨物和服務(wù)集中采購支出。

（2）財政授權(quán)支付：財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán),通過縣會計局向代理銀行開具支付令,代理銀行根據(jù)支付令,在批準的額度內(nèi),通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶，具體包括未納入統(tǒng)發(fā)的工資支出，未實行政府集中采購的工程、貨物、服務(wù)支出和零星支出。財政授權(quán)支付方式包括轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付。

3、支付程序

（1）財政直接支付程序：預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計劃,填制紙質(zhì)的《財政直接支付申請書》交縣會計局在系統(tǒng)內(nèi)錄入后，報縣財政國庫支付中心審核無誤，開具《財政直接支付憑證》交預(yù)算單位傳遞代理銀行，代理銀行從財政零余額賬戶向收款人付款后，與國庫單一賬戶、財政專戶進行支付清算。

（2）財政授權(quán)支付程序：預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和分月用款計劃向縣財政局國庫股申請月度授權(quán)支付額度,縣財政局國庫股將批準的月度授權(quán)支付額度通知預(yù)算單位、代理銀行和人民銀行國庫。預(yù)算單位在支用財政授權(quán)額度時，縣會計局依據(jù)預(yù)算單位填寫的紙質(zhì)《財政授權(quán)支付申請書》及審批后的原始憑證進行審核，及時開具《財政授權(quán)支付憑證》交預(yù)算單位送到代理銀行，代理銀行在預(yù)算單位零余額賬戶內(nèi)將財政性資金支付到收款人賬戶，并與國庫單一賬戶、財政專戶進行支付清算。

四、改革的配套措施

實行財政國庫集中支付制度改革是對財政性資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的重大改革,是一項系統(tǒng)工程,必須制定和落實各項配套措施,確保改革順利進行。

（一）成立組織機構(gòu)?？h政府成立由縣長任組長，常務(wù)副縣長任副組長，縣財政、人事、監(jiān)察、審計、人行等相關(guān)部門主要負責人為成員的縣財政國庫集中支付制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣財政局，具體負責國庫集中支付改革的日常工作。在縣財政局設(shè)立財政國庫支付中心，與縣會計管理局實行“前臺支付，后臺核算”的運作模式。

（二）制定相關(guān)配套管理辦法。要相應(yīng)制定一整套規(guī)范的管理辦法和操作規(guī)程，包括《懷遠縣縣本級財政國庫集中支付制度改革資金支付管理暫行辦法》、《懷遠縣財政國庫管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法》、《懷遠縣縣本級財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法》等，明確縣財政部門、縣人行、征收單位、預(yù)算單位和代理銀行等單位職責，為改革的順利實施提供制度保障。

（三）深化部門預(yù)算編制改革。全面推行部門預(yù)算制度,進一步細化預(yù)算編制,逐步使財政性資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上,為順利實施財政國庫集中支付制度改革創(chuàng)造條件。

（四）建立健全財政信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。抓緊建立適應(yīng)我縣財政國庫集中支付制度改革需要的現(xiàn)代化計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。通過建立覆蓋縣財政部門、縣人行、征收單位、會計局以及代理銀行的財政管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng),使各類財政性資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)高效、安全運行。

（五）強化監(jiān)督制約機制?？h財政部門要加強對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督,認真審核預(yù)算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫支付中心的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財政國庫支付中心的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計。縣人行要充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用，加強對代理財政支付清算業(yè)務(wù)商業(yè)銀行的監(jiān)控?？h審計部門要結(jié)合現(xiàn)代財政國庫管理制度的建立，進一步加強對財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查，促進政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監(jiān)督制約機制，確保財政性資金安全。

五、職責分工

（一）縣財政部門負責組織財政國庫集中支付制度改革的實施，制定財政國庫集中支付制度改革的有關(guān)管理辦法和規(guī)章制度；加強和完善部門預(yù)算編制；及時向人民銀行提供部門預(yù)算；辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)；選擇代理銀行；會同人民銀行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作；負責財政信息管理系統(tǒng)的開發(fā)和管理工作。

（二）人民銀行負責制定《懷遠縣財政國庫管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法》；具體辦理國庫單一賬戶日常業(yè)務(wù)；會同縣財政局完成國庫單一賬戶相關(guān)制度建設(shè)；加強對代理銀行的監(jiān)督管理；定期向財政部門提供國庫存款賬戶的支出情況，核對庫存余額，確保財政資金安全。

（三）代理銀行嚴格按照有關(guān)規(guī)定準確、及時辦理財政資金支付清算業(yè)務(wù)，不得違規(guī)支付資金；定期向縣財政局、預(yù)算單位、人民銀行反饋資金支付信息；接受財政部門和人民銀行的管理監(jiān)督。

（四）縣預(yù)算單位按規(guī)定編制分月用款計劃；負責提出支付申請；對所提供資料的真實、合法性負責，按規(guī)定支配使用額度內(nèi)財政資金，配合財政部門對本單位預(yù)算執(zhí)行、資金申請與撥付等情況進行監(jiān)督管理。

（五）縣監(jiān)察和審計部門負責對執(zhí)行國庫單一賬戶制度的相關(guān)部門依法進行監(jiān)督和審計，促進政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責。

六、改革的實施步驟

（一）組織籌備階段（2009年7月份——2009年12月）。成立組織機構(gòu)和工作機構(gòu)，明確工作職責，制定出臺我縣的財政國庫集中支付制度改革實施方案以及相關(guān)資金支付辦法等配套文件，印制各種傳遞票據(jù)，選擇代理金融機構(gòu)，落實代理窗口，安裝國庫集中支付軟件系統(tǒng)，設(shè)立國庫單一賬戶體系。

（二）選擇試點階段（2009年12月——2010年1月）。為確保改革順利推進，首批選擇十個單位自今年12月1日起實施財政國庫集中支付改革試點，具體為：財政局、教育局、科技局、水產(chǎn)局、畜牧局、環(huán)保局、物價局、法院、民政局、勞動保障局。

（三）全面實施階段（2010年1月1日起）。進一步總結(jié)試點階段的經(jīng)驗，全面推開財政國庫集中支付制度改革。

七、工作要求

（一）統(tǒng)一思想，加強領(lǐng)導(dǎo)。國庫集中支付改革不僅是財政支出管理體制的一項重要改革，也是落實科學發(fā)展觀、提高黨的執(zhí)政能力建設(shè)和構(gòu)建社會主義和諧社會的重要舉措?？h直各部門、各單位要統(tǒng)一思想，提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，樹立大局意識，增強推進改革的責任感和使命感，切實加強對改革工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確分工、落實到人，有關(guān)負責人應(yīng)當切實履行管理責任，確保改革工作順利進行。

（二）密切配合，扎實工作。全面推行國庫集中支付改革政策性強、涉及面廣、時間緊、任務(wù)重、要求高?？h財政局作為牽頭單位，要精心制定工作方案，抓好組織實施工作，各成員單位、縣直各部門、各單位要按照改革工作安排和要求，在規(guī)定的時限內(nèi)完成各項任務(wù)。

（三）嚴肅紀律，加強監(jiān)督?？h監(jiān)察、審計部門要加大監(jiān)督力度，對配合不力、不按政策執(zhí)行甚至拖延或阻礙改革的，通報批評；情節(jié)嚴重的，將追究單位主要負責人和直接責任人的責任。

第四篇：財政改革中的國庫集中支付制度

一、傳統(tǒng)國庫支付制度中存在的主要弊端

1.在財政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置賬戶,財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多,對財政資金的使用缺乏全過程的有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶的使用,并擁有資金實際支配的決定權(quán),導(dǎo)致支出行為隨意性較大,資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生,特別是項目資金,往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能依賴各支出部門的財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督,不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為。

2.資金分散支付和存儲,加大政府運行成本。財政資金分散支付和存儲,容易造成財政資金大量滯留在預(yù)算單位賬戶上,資全使用效率不高,變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程,預(yù)算資金按期撥付,在各單位分散保存的情況下,必然會使大量財政資金分散在各單位形成走量財政資金沉淀,并在銀行低息存儲。而財政部門加快經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金,卻反過來還向銀行高息借貸,加大了政府的運行成本。

3.財政資金運行的信息反饋遲緩,財政部門難以及時全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況。由于支付過程不透明,支出信息只能事后經(jīng)過層層匯總后得來,難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行賬戶上,財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況,難以對財政和宏觀經(jīng)濟形勢做出及時、準確判斷。

二、實行國庫集中支付制度帶來的顯著成效

1.增強了政府宏觀調(diào)控力度。有利于財力統(tǒng)一運作,資金統(tǒng)一調(diào)度,降低財政資金運行成本,提高了財政資金使用效率,增強了政府宏觀調(diào)控力度。2.有效規(guī)范了預(yù)算單位的財政收支行為。實行國庫集中支付,可以強化財政預(yù)算執(zhí)行,規(guī)范了預(yù)算單位的財政收支行為,有效地預(yù)防單位擠占、挪用和截流財政資金。3.完善和健全了財政監(jiān)督機制,將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督。實行國庫集中支付制度,有利于健全財政監(jiān)督機制,將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督。有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。4.規(guī)范了預(yù)算資金的管理,強化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。

三、改進和完善國庫集中支付改革的措施

1.提高認識,轉(zhuǎn)變觀念。財政部門要加大對此項改革的宣傳力度。通過各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認識到此項改革的目的和意義,讓財務(wù)人員熱悉相關(guān)政策、程序,預(yù)算單位提高認識、轉(zhuǎn)變觀念,爭取單位的理解和支持。

2.加快預(yù)算會計制度的改革。實行國庫集中支付后,財政支出與預(yù)算單位支出的核算方法發(fā)生了變化,為此需要對現(xiàn)行的會計制度進行改革。實行國庫集中支付后,對于行政單位,一方面在財政部門的核算中心設(shè)立“國庫集中支付資金”賬戶進行明細核算,實現(xiàn)對預(yù)算資金的價值管理;另一方面,在行政單位構(gòu)建相關(guān)資產(chǎn)明細賬戶,實現(xiàn)對預(yù)算資金的實物管理。

3.加強對預(yù)算單位的財務(wù)管理。建議相關(guān)部門對預(yù)算單住財務(wù)開支費用標準加以整理、歸類和修訂,出臺相應(yīng)法規(guī)、制度,加強對預(yù)算單位財務(wù)管理,完善和統(tǒng)一相關(guān)費用開支標準。維護正常的財經(jīng)秩序。

4.加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓。實行國庫集中支付后,會計核算、支付方式將發(fā)生很大的變化。這就要求財會人員提高綜合素質(zhì)高,提高政策水平。我們必須認真做好對財務(wù)人員的培訓工作,加強會計核算的基礎(chǔ)地位,規(guī)范核算操作,使廣大財務(wù)人員對國庫集中支付政策熟悉,了解有關(guān)的操作程序,能夠正確的進行會計核算。

5.以財政部門為中心建立配套的網(wǎng)絡(luò)信息平臺。為了實現(xiàn)垂直化財務(wù)管理,應(yīng)構(gòu)建新型的財務(wù)信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)是以財政部門為核心建立財務(wù)信息處理中心,通過一個高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò),將各預(yù)算執(zhí)行單位與財政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來,滿足資金預(yù)算、控制、異地實時查詢、統(tǒng)計、分析和監(jiān)督管理等要求,真正形成政府一盤棋、財政一本賬、財務(wù)信息實時在線、財務(wù)控制由事后控制轉(zhuǎn)為事前控制和管理的先進、安全的財政管理系統(tǒng)。

第五篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。

一、財政總預(yù)算會計

財政總預(yù)算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預(yù)算支出。

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款

并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設(shè)置明細賬（下同）。

二、預(yù)算外資金專項會計

預(yù)算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預(yù)算外支出。

借：一般預(yù)算外支出貸：財政專戶存款

三、財政國庫集中支付中心會計

縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》執(zhí)行。同時，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會計科目。在現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”（財政總預(yù)算會計編號為103，預(yù)算外資金財政專戶會計編號為106）和“已結(jié)報支出”（財政總預(yù)算會計編號為213，預(yù)算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”設(shè)立支出明細賬。“財政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預(yù)算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。當天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。

(一)縣財政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財政直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：

1、支付預(yù)算內(nèi)資金時記：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

2、支付預(yù)算外資金時記：

借：一般預(yù)算外支出----財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）----財政直接支付

2、預(yù)算外：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）----財政直接支付

（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出----單位零余額戶額度

貸：已結(jié)報支出----財政授權(quán)支付

2、預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出----財政授權(quán)支付

（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬

時，會計分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

2、預(yù)算外：

借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算外支出

四、行政、事業(yè)單位會計

實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號 103）會計總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。

增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款等。

（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

行政單位：

借：經(jīng)費支出---基本支出(明細科目)貸：撥入經(jīng)費---基本支出(財政直接支付)事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出---基本支出(明細科目)貸：財政補助收入--基本支出(財政直接支付)

2、預(yù)算外：

行政單位：

借：經(jīng)費支出----基本支出（明細科目）

貸：預(yù)算外資金收入----基本支出（財政直接支付）

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（明細科目）貸：事業(yè)收入（財政直接支付）

如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費----基本支出（財政授權(quán)支付）事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入----基本支出（財政授權(quán)支付）

2、預(yù)算外：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入----基本支出（財政授權(quán)支付）事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入----基本支出（財政授權(quán)支付）

（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：

行政單位：

借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費支出----基本支出（明細科目）貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出----基本支出（明細科目）貸：現(xiàn)金

（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負責編制，并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。

五、對賬

縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。

（一）縣財政局在處理完當月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務(wù)。

1、與人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。

（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當月賬務(wù)后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。

1、與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。

2、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

（四）年終，縣財政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。

六、會計報表的編報

縣財政國庫集中支付中心、一級預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報表。

（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。

（二）縣財政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財政局職能科室報送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報表，并附文字分析報告。

（三）一級預(yù)算單位按規(guī)定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。一級預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預(yù)算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心?；鶎宇A(yù)算單位按一級預(yù)算單位規(guī)定的時間，以《基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況，基層預(yù)算單位報送的《基層預(yù)算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位作匯總依據(jù)并由一級預(yù)算單位匯總留存。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負責編制。各預(yù)算單位根據(jù)財政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級報送至一級預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時間內(nèi)報送縣財政局。

七、執(zhí)行

本《辦法》適用于財政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會計核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設(shè)單位會計制度》執(zhí)行。預(yù)算單位結(jié)余資金的會計處理另行規(guī)定。