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      解讀-拆遷補(bǔ)償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

      時(shí)間:2019-05-13 04:26:57下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:解讀-拆遷補(bǔ)償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

      拆遷補(bǔ)償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

      1、營(yíng)業(yè)稅

      納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定,不征收營(yíng)業(yè)稅?!蛾P(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]277號(hào))因此,能夠取得縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件的,不征收營(yíng)業(yè)稅。

      2、企業(yè)所得稅

      對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入,應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:

      1)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良,或進(jìn)行技術(shù)改造,或安置職工的,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

      2)企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告,應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

      3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo),并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]118號(hào))

      因此,需要結(jié)合固定資產(chǎn)重置或改良支出、職工安置支出(拆遷固定資產(chǎn)折余價(jià)值、處置費(fèi)用)、以及以前年度累計(jì)可彌補(bǔ)虧損后,征收企業(yè)所得稅。

      3、土地增值稅

      因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。

      因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

      因此,能夠取得政府規(guī)劃批文的,不征收土地增值稅。

      第二篇:高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀(模版)

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      高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

      今年1月13日,國(guó)務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議決定完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,使更多創(chuàng)新型企業(yè)得到政策支持。完善后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,加大了對(duì)科技企業(yè)特別是中小科技企業(yè)的普惠性政策支持,激勵(lì)市場(chǎng)主體增加研發(fā)投入,有力推動(dòng)“雙創(chuàng)”,培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展。

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定,2008年,科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了認(rèn)定管理辦法,并聯(lián)合成立了“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”,指導(dǎo)各省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體認(rèn)定工作。

      2008版《認(rèn)定辦法》實(shí)施8年以來(lái),總體運(yùn)行平穩(wěn)、效果良好。但隨著形勢(shì)發(fā)展也顯露出一些問(wèn)題。一是技術(shù)領(lǐng)域范圍有些滯后,一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足;二是某些認(rèn)定條件已不適應(yīng)發(fā)展要求,對(duì)中小科技企業(yè)傾斜支持力度不夠;三是認(rèn)定程序需要更加優(yōu)化,后續(xù)監(jiān)管也需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

      為進(jìn)一步落實(shí)黨的十八屆五中全會(huì)提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念,適時(shí)修訂完善認(rèn)定管理辦法,用政府稅收減法,換取“雙創(chuàng)”新動(dòng)能加法,對(duì)促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有十分積極的意義。為此,科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在廣泛深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,修訂完善了認(rèn)定管理辦法,報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施。

      修訂工作是按照深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的要求實(shí)施的,因此,在修訂中,重點(diǎn)把握了以下原則,一是堅(jiān)持高新導(dǎo)向,突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位,增強(qiáng)科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性;二是與時(shí)俱進(jìn),將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍,吸收新技術(shù),淘汰落后技術(shù);三是加大對(duì)中小科技企業(yè)的支持力度,適當(dāng)放寬中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件,助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新;四是堅(jiān)持放管結(jié)合,優(yōu)化認(rèn)定管理流程,加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督檢查,提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作效率和質(zhì)量。

      認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在哪些方面?

      此次認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面:

      一是調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入比例”指標(biāo)。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠,將最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%,此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益。

      二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)??紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣,產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入,研發(fā)外包、開(kāi)放式眾包等漸成趨勢(shì),企業(yè)越來(lái)越依靠外部力量開(kāi)展研發(fā)活動(dòng),為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求,將原“具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件,調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

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      三是調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求。一是取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制,二是取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式,這樣一方面鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā),同時(shí)也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用,而企業(yè)仍可通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化,有利于更好地落實(shí)新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》。

      四是縮短公示時(shí)間。認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日,提高了工作效率。

      五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展,增加對(duì)異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容,明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè),在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的,其資格繼續(xù)有效。

      經(jīng)國(guó)務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn),2016年1月29日,科技部、財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào),簡(jiǎn)稱(chēng)《認(rèn)定辦法》)。此次修訂適當(dāng)放寬了對(duì)中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件,吸納中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)認(rèn)定試點(diǎn)政策內(nèi)容,并對(duì)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域》予以完善。

      2月28日,稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(稅總函〔2016〕74號(hào)),對(duì)全面貫徹落實(shí)認(rèn)定管理辦法提出具體要求,確保政策落實(shí)到位,政策效應(yīng)得到全面發(fā)揮。為便于廣大納稅人理解掌握和基層稅務(wù)部門(mén)有效執(zhí)行,還通過(guò)科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局門(mén)戶網(wǎng)站就認(rèn)定辦法的修訂背景、政策執(zhí)行口徑等問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

      6月22日,科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào),簡(jiǎn)稱(chēng)《認(rèn)定指引》),切實(shí)提高認(rèn)定辦法的可操作性、確定性,便利性,確保優(yōu)惠政策平穩(wěn)落地,使納稅人實(shí)實(shí)在在享受到政策紅利。

      下一步,我們將督促各地繼續(xù)做好優(yōu)惠政策的宣傳培訓(xùn)等相關(guān)工作,持續(xù)加強(qiáng)后續(xù)管理,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

      認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需符合什么條件?

      認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:

      (1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

      (2)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

      (3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

      (4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;普金網(wǎng) http://004km.cn/

      (5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求:

      ① 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

      ②最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

      ③最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

      其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

      (6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

      (7)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

      (8)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

      如何理解認(rèn)定條件中提及的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))與主要產(chǎn)品(服務(wù))?

      高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是指對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))。

      主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中,擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品(服務(wù))。

      高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入具體指什么?

      高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng),取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中,技術(shù)性收入包括:

      (1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;

      (2)技術(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入;

      (3)接受委托研究開(kāi)發(fā)收入:指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。

      認(rèn)定條件提到的總收入、銷(xiāo)售收入,具體應(yīng)該如何計(jì)算? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

      總收入是指收入總額減去不征稅收入。

      收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。

      銷(xiāo)售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。

      認(rèn)定條件中提及科技人員、職工總數(shù)具體包括哪些人員?

      企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng),以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

      企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別;兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

      認(rèn)定條件中涉及的職工總數(shù)、科技人員的統(tǒng)計(jì)方法是什么?

      企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。

      月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

      全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12

      中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

      企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)如何確定?

      研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指,為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等)。

      高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的意義

      高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的意義在于對(duì)科技型企業(yè)進(jìn)行政策扶持,有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新,培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展。

      企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍是什么?

      研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括人員人工費(fèi)用,直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。具體規(guī)定和口徑詳見(jiàn)《工作指引》。普金網(wǎng) http://004km.cn/

      如何界定企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用?

      企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,是指企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和,不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)(含港澳臺(tái))法律成立的企業(yè)和其他組織;受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍(含港澳臺(tái))個(gè)人。

      對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集有什么要求?

      企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用,由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或鑒證。

      企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集,并填寫(xiě)《工作指引》附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。

      企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目,提供相關(guān)憑證及明細(xì)表,并按《工作指引》要求進(jìn)行核算。

      如何評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)新能力?

      企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分,滿分為100分,綜合得分達(dá)到70分以上(不含70分)為符合認(rèn)定要求。

      請(qǐng)問(wèn)當(dāng)年所有用于研發(fā)的費(fèi)用都可以參與加計(jì)扣除嗎?

      享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)費(fèi)用范圍參見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))。

      企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在資格有效期內(nèi)還需報(bào)送資料嗎?

      為強(qiáng)化認(rèn)定后續(xù)管理,提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)效,此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報(bào)送材料的義務(wù),即:企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過(guò)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等發(fā)展情況報(bào)表。

      《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化?

      與原技術(shù)領(lǐng)域相比,修訂后的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的變化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:

      一是擴(kuò)充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證技術(shù)”、“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”及“智普金網(wǎng) http://004km.cn/

      慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容;對(duì) “研發(fā)與設(shè)計(jì)服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”、“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行了補(bǔ)充。

      二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù),淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”、“石墨烯材料制備與應(yīng)用技術(shù)”、“重大自然災(zāi)害監(jiān)測(cè)、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”、“新能源汽車(chē)試驗(yàn)測(cè)試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進(jìn)技術(shù)。同時(shí),排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。

      三是增強(qiáng)內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點(diǎn)。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求,盡可能去除產(chǎn)業(yè)類(lèi)、產(chǎn)品化描述;加強(qiáng)領(lǐng)域間的協(xié)調(diào),避免重復(fù)和遺漏;表述上力求準(zhǔn)確、精煉、規(guī)范、專(zhuān)業(yè)。

      企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,還需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎?

      為落實(shí)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求,稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)),明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。因此,企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,不需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的要求備案即可。

      跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)需要重新認(rèn)定嗎?

      為減輕跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復(fù)認(rèn)定的負(fù)擔(dān),《認(rèn)定辦法》明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè),在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的,其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的,由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照認(rèn)定辦法重新認(rèn)定。

      哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

      已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格:

      (一)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

      (二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

      (三)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況,或累計(jì)兩年未填報(bào)發(fā)展情況報(bào)表的。

      企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后,稅務(wù)機(jī)關(guān)從何時(shí)開(kāi)始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠?

      對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生《認(rèn)定辦法》第十九條規(guī)定的重大安全等應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

      高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵(lì)方面有什么特殊政策?

      高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵(lì)方面沒(méi)有特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,可按照現(xiàn)行股權(quán)激勵(lì)的稅收政策執(zhí)行。普金網(wǎng) http://004km.cn/

      高新技術(shù)企業(yè)被取消資格后,當(dāng)年可以重新申請(qǐng)認(rèn)定嗎?

      已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),無(wú)論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的,當(dāng)年不得再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的,將如何處理?

      根據(jù)《認(rèn)定辦法》第十六條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知后,追繳其不符合認(rèn)定條件起已享受的稅收優(yōu)惠。

      高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的,需履行什么手續(xù)?

      高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等),應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的,其高新技術(shù)企業(yè)資格不變,對(duì)于企業(yè)更名的,重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū),編號(hào)與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的,自更名或條件變化起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

      《認(rèn)定辦法》出臺(tái)后,按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定且在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),其資格還有效嗎?

      2016年1月1日前已按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),其資格依然有效,可依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

      某高新技術(shù)企業(yè)在2014發(fā)生偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)在2015做出處罰決定,《認(rèn)定辦法》出臺(tái)后,是否仍需按2008版《認(rèn)定辦法》的規(guī)定處理?

      按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),在2015年12月31日前發(fā)生2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定情況,且有關(guān)部門(mén)在2015年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的,仍按2008版《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

      按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),因2014年發(fā)生偷稅行為且于當(dāng)年被取消資格,認(rèn)定機(jī)構(gòu)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定的處罰執(zhí)行至什么時(shí)間?

      《認(rèn)定辦法》實(shí)施以后,原2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定的“被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)”的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止。

      我們是新科技企業(yè),成立已1年以上,但是企業(yè)到現(xiàn)在還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)收入,知識(shí)產(chǎn)權(quán)正在申辦中,能否享受高新企業(yè)優(yōu)惠政策? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

      享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前提是通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定,認(rèn)定的具體條件和程序詳見(jiàn)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》。

      企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,需向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交哪些材料?

      企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,按要求填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認(rèn)定機(jī)構(gòu),并向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交下列書(shū)面材料:

      1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);

      2.證明企業(yè)依法成立的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件;

      3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等)、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明(已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說(shuō)明)、研究開(kāi)發(fā)組織管理(總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說(shuō)明)等相關(guān)材料;

      4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明,相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料;

      5.企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料,包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;

      6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限,下同)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告,并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料;

      7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū));

      8.近三個(gè)會(huì)計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(包括主表及附表)。

      對(duì)涉密企業(yè),須將申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)材料做脫密處理,確保涉密信息安全。

      高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi),在通過(guò)重新認(rèn)定前能否繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠?

      高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi),在通過(guò)重新認(rèn)定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,在匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

      如果2015年被認(rèn)定為高企,稅收優(yōu)惠政策需要在什么時(shí)候備案?

      按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))第七條的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。普金網(wǎng) http://004km.cn/

      高新技術(shù)企業(yè)來(lái)源于境外的所得是否也可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

      以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

      核定征收企業(yè)是否能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

      高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè),核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

      高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策是什么,對(duì)于企業(yè)的注冊(cè)地有要求嗎?

      高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

      《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕63號(hào))將高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策由中關(guān)村等國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣至全國(guó),并自2015年1月1日起執(zhí)行。因此,目前該項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地沒(méi)有限制性要求。

      現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免是如何規(guī)定?

      以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。具體可參見(jiàn)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào))。

      被認(rèn)定為高企后,每年需要年審嗎?

      企業(yè)被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)后,在資格有效期內(nèi)不需要年審,但應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等發(fā)展情況報(bào)表。

      第三篇:下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

      日前,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批時(shí)限的通知》(財(cái)稅〔2010〕10號(hào))將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時(shí)限從2009年12月31日延長(zhǎng)至2010年12月31日。為了讓社會(huì)公眾更好的理解掌握該政策的具體內(nèi)容,市地稅局將政策出臺(tái)的背景、具體內(nèi)容、享受對(duì)象、減免稅申請(qǐng)程序等熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解讀。

      一、政策出臺(tái)的背景

      1998年至2003年,國(guó)有企業(yè)累計(jì)下崗2818萬(wàn)人(國(guó)務(wù)院《中國(guó)的就業(yè)狀況和政策》白皮書(shū))。面對(duì)龐大的下崗失業(yè)人員隊(duì)伍,中央對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作做出全面部署,充分利用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用,提出了一系列促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策: 2002年9月,《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號(hào));2005年,《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》國(guó)發(fā)[2005]36號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2005]186號(hào))及 國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2009]23號(hào))等。上述政策于2009年12月31日已執(zhí)行期滿,通過(guò)政策的實(shí)施,對(duì)扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實(shí)現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用。2010年是繼續(xù)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵一年,中央政府工作報(bào)告將千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)作為保障和改善民生的頭等大事。因此,國(guó)家為全方位促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng),穩(wěn)定就業(yè)局勢(shì),維護(hù)當(dāng)前社會(huì)穩(wěn)定,保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時(shí)限再次從2009年12月31日延長(zhǎng)至2010年12月31日。

      二、政策的具體內(nèi)容

      (一)對(duì)服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體的新增加崗位中,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,3年內(nèi)按實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠。免稅順序?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收減免額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當(dāng)年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。

      (二)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外),3年內(nèi)按每戶每年8000元為免稅限額,依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

      三、享受政策的條件

      (一)實(shí)施再就業(yè)扶持政策的對(duì)象范圍是有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望的下列人員(以下簡(jiǎn)稱(chēng)下崗失業(yè)人員):國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員;國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

      (二)可申請(qǐng)享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。

      四、減免稅審批程序

      (一)對(duì)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的減免稅審批程序

      1.受理:企業(yè)在年初(原則上在3月底前),持以下資料在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅的預(yù)核定。

      (1)預(yù)核減免稅申請(qǐng);

      (2)縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》;

      (3)加蓋勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定戳記的《〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》;

      (4)招用的下崗失業(yè)人員的下崗失業(yè)證件的原件及復(fù)印件;

      (5)企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同(副本)的原件及復(fù)印件。

      2.核定:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)報(bào)送的資料基礎(chǔ)上,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕8號(hào))的規(guī)定計(jì)算出企業(yè)該應(yīng)享受的企業(yè)預(yù)核定減免稅總額。企業(yè)在申請(qǐng)預(yù)核定后終了前,招用下崗失業(yè)人員中途發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)將相關(guān)資料(下崗失業(yè)證件和招用合同)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,但企業(yè)預(yù)核定減免稅總額不做調(diào)整。

      3.申請(qǐng):終了,企業(yè)根據(jù)實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實(shí)際工作的月份數(shù),提出減免稅申請(qǐng),并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)以下資料:

      (1)減免稅申請(qǐng);

      (2)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

      (3)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

      (4)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件;

      (5)企業(yè)職工工資支付憑證;

      (6)企業(yè)為招用的下崗失業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄,即下崗失業(yè)人員持有的《職工養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊(cè)》復(fù)印件。

      4.審批:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)企業(yè)報(bào)送的所有資料的審查結(jié)果,確定企業(yè)申請(qǐng)實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實(shí)際工作的月份數(shù),并據(jù)此計(jì)算核定企業(yè)減免稅總額,按減免稅審批管理權(quán)限報(bào)批。

      (二)對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的減免稅審批程序

      下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅:

      1.個(gè)體工商戶的減免稅申請(qǐng);

      2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

      3.經(jīng)營(yíng)業(yè)主的下崗失業(yè)證件和身份證復(fù)印件;

      4.經(jīng)營(yíng)業(yè)主的房屋產(chǎn)權(quán)證或店堂、門(mén)面租賃協(xié)議。

      第四篇:稅收優(yōu)惠政策

      互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

      收集日期:2013-07-23【編輯錄入:】

      根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見(jiàn)》(渝府發(fā)(2013)47號(hào))文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策,(一)鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定,通過(guò)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

      (二)積極開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作,經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營(yíng)業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定。

      (三)經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

      (四)對(duì)符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

      第五篇:稅收優(yōu)惠政策

      稅收優(yōu)惠政策匯編

      (九)—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

      索 引

      KC038-K1200-2008-009

      號(hào):

      文件編

      號(hào):

      生成日

      2008-2-

      2期:

      公開(kāi)日

      2008-2-

      5期:

      發(fā)文機(jī)

      儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

      儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

      (九)—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

      1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

      (注:《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條)

      2、對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得,按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。

      (注:財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條)

      3、殘疾人的所得,其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定:基本或部分喪失勞動(dòng)能力,殘疾程度為中度以上(一、二、三級(jí)肢殘,一、二級(jí)盲殘,一級(jí)低視力,一、二、三級(jí)智力殘,一、二、三級(jí)精神殘)的殘疾人;二等乙級(jí)以上(含二等乙級(jí))的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人,其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的,減征比例為100%;超過(guò)2000元至10000元的部分,減征比例為50%;超過(guò)10000元的部分,減征比例為0%。

      (注:蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》)

      4、殘疾人的所得,其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定:部分喪失勞動(dòng)能力,殘疾程度為輕度(四級(jí)肢殘,二級(jí)低視力,一、二、三、四級(jí)聽(tīng)力語(yǔ)言殘,四級(jí)智力殘,四級(jí)精神殘)的殘疾人;二等乙級(jí)以下(不含二等乙級(jí))的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人,其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的,減征比例為50%;超過(guò)2000元至10000元的部分,減征比例為25%;超過(guò)10000元的部分,減征比例為0%。

      (注:蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》)

      5、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

      (注:財(cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》)

      6、安置殘疾人的單位,提供營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入(占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%),實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬(wàn)元限額減征營(yíng)業(yè)稅。

      (注:“單位”是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位)

      享受條件:①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作;②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人);③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn);④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

      (注:財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條)

      7、兼營(yíng)財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位,可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅,一經(jīng)選定,一個(gè)內(nèi)不得變更。

      (注:財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條)

      8、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的,單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能累加執(zhí)行。

      (注:財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條)

      9、企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:

      (一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;

      (二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

      (注:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條)

      10、企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法,由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

      (注:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條)

      11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所,并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè),只要符合條件,即可享受財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

      享受條件:月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人);或者月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(含25%)但高于1.5%(含1.5%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人),可以享受財(cái)稅[2007]92號(hào)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。(注:財(cái)稅[2007]92號(hào)第六條第(二)項(xiàng))

      12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=(上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù))*本地區(qū)上職工平均工資

      (注:揚(yáng)地稅發(fā)[2007]196號(hào)《揚(yáng)州市地方稅務(wù)局 揚(yáng)州市財(cái)政局揚(yáng)州市殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行揚(yáng)州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財(cái)政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》)

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