第一篇：解讀-拆遷補償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

拆遷補償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

1、營業(yè)稅

納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，不征收營業(yè)稅?！蛾P(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）因此，能夠取得縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件的，不征收營業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅

對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

1）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

3）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）

因此，需要結(jié)合固定資產(chǎn)重置或改良支出、職工安置支出（拆遷固定資產(chǎn)折余價值、處置費用）、以及以前年度累計可彌補虧損后，征收企業(yè)所得稅。

3、土地增值稅

因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

因此，能夠取得政府規(guī)劃批文的，不征收土地增值稅。

第二篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀（模版）

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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

今年1月13日，國務(wù)院第119次常務(wù)會議決定完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，使更多創(chuàng)新型企業(yè)得到政策支持。完善后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，加大了對科技企業(yè)特別是中小科技企業(yè)的普惠性政策支持，激勵市場主體增加研發(fā)投入，有力推動“雙創(chuàng)”，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，2008年，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局制定了認(rèn)定管理辦法，并聯(lián)合成立了“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，指導(dǎo)各省級認(rèn)定機構(gòu)負(fù)責(zé)具體認(rèn)定工作。

2008版《認(rèn)定辦法》實施8年以來，總體運行平穩(wěn)、效果良好。但隨著形勢發(fā)展也顯露出一些問題。一是技術(shù)領(lǐng)域范圍有些滯后，一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足;二是某些認(rèn)定條件已不適應(yīng)發(fā)展要求，對中小科技企業(yè)傾斜支持力度不夠;三是認(rèn)定程序需要更加優(yōu)化，后續(xù)監(jiān)管也需要進一步加強。

為進一步落實黨的十八屆五中全會提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，適時修訂完善認(rèn)定管理辦法，用政府稅收減法，換取“雙創(chuàng)”新動能加法，對促進結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動經(jīng)濟增長具有十分積極的意義。為此，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局在廣泛深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，修訂完善了認(rèn)定管理辦法，報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實施。

修訂工作是按照深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的要求實施的，因此，在修訂中，重點把握了以下原則，一是堅持高新導(dǎo)向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位，增強科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性;二是與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍，吸收新技術(shù)，淘汰落后技術(shù);三是加大對中小科技企業(yè)的支持力度，適當(dāng)放寬中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新;四是堅持放管結(jié)合，優(yōu)化認(rèn)定管理流程，加強后續(xù)監(jiān)督檢查，提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作效率和質(zhì)量。

認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在哪些方面?

此次認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在以下五個方面：

一是調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標(biāo)。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。

二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)?？紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動，為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

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三是調(diào)整認(rèn)定條件中對知識產(chǎn)權(quán)的要求。一是取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制，二是取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式，這樣一方面鼓勵了企業(yè)自主研發(fā)，同時也有助于避免知識產(chǎn)權(quán)濫用，而企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識產(chǎn)權(quán)、促進科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》。

四是縮短公示時間。認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。

五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

經(jīng)國務(wù)院第119次常務(wù)會議批準(zhǔn)，2016年1月29日，科技部、財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號，簡稱《認(rèn)定辦法》)。此次修訂適當(dāng)放寬了對中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件，吸納中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)認(rèn)定試點政策內(nèi)容，并對《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域》予以完善。

2月28日，稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(稅總函〔2016〕74號)，對全面貫徹落實認(rèn)定管理辦法提出具體要求，確保政策落實到位，政策效應(yīng)得到全面發(fā)揮。為便于廣大納稅人理解掌握和基層稅務(wù)部門有效執(zhí)行，還通過科技部、財政部、稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站就認(rèn)定辦法的修訂背景、政策執(zhí)行口徑等問題進行了詳細(xì)解讀。

6月22日，科技部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號，簡稱《認(rèn)定指引》)，切實提高認(rèn)定辦法的可操作性、確定性，便利性，確保優(yōu)惠政策平穩(wěn)落地，使納稅人實實在在享受到政策紅利。

下一步，我們將督促各地繼續(xù)做好優(yōu)惠政策的宣傳培訓(xùn)等相關(guān)工作，持續(xù)加強后續(xù)管理，確保優(yōu)惠政策落實到位。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需符合什么條件?

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上;

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;普金網(wǎng) http://004km.cn/

(5)企業(yè)近三個會計(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

① 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。

(8)企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

如何理解認(rèn)定條件中提及的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))與主要產(chǎn)品(服務(wù))?

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))。

主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過50%的產(chǎn)品(服務(wù))。

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入具體指什么?

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;

(2)技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;

(3)接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

認(rèn)定條件提到的總收入、銷售收入，具體應(yīng)該如何計算? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。

銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。

認(rèn)定條件中提及科技人員、職工總數(shù)具體包括哪些人員?

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

認(rèn)定條件中涉及的職工總數(shù)、科技人員的統(tǒng)計方法是什么?

企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

企業(yè)的研究開發(fā)活動如何確定?

研究開發(fā)活動是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的意義

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的意義在于對科技型企業(yè)進行政策扶持，有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展。

企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集范圍是什么?

研究開發(fā)費用的歸集范圍包括人員人工費用，直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用。具體規(guī)定和口徑詳見《工作指引》。普金網(wǎng) http://004km.cn/

如何界定企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用?

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用，是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)(含港澳臺)法律成立的企業(yè)和其他組織;受托研發(fā)的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。

對企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集有什么要求?

企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。

企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。

企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按《工作指引》要求進行核算。

如何評價企業(yè)創(chuàng)新能力?

企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標(biāo)進行評價。各級指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上(不含70分)為符合認(rèn)定要求。

請問當(dāng)年所有用于研發(fā)的費用都可以參與加計扣除嗎?

享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)費用范圍參見《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在資格有效期內(nèi)還需報送資料嗎?

為強化認(rèn)定后續(xù)管理，提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)效，此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報送材料的義務(wù)，即：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報送上一知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等發(fā)展情況報表。

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化?

與原技術(shù)領(lǐng)域相比，修訂后的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的變化主要體現(xiàn)在以下三個方面：

一是擴充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗檢測認(rèn)證技術(shù)”、“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”及“智普金網(wǎng) http://004km.cn/

慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容;對 “研發(fā)與設(shè)計服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”、“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進行了補充。

二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”、“石墨烯材料制備與應(yīng)用技術(shù)”、“重大自然災(zāi)害監(jiān)測、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”、“新能源汽車試驗測試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進技術(shù)。同時，排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。

三是增強內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述;加強領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)和遺漏;表述上力求準(zhǔn)確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，還需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎?

為落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批，按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的要求備案即可。

跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)需要重新認(rèn)定嗎?

為減輕跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復(fù)認(rèn)定的負(fù)擔(dān)，《認(rèn)定辦法》明確跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機構(gòu)按照認(rèn)定辦法重新認(rèn)定。

哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

(一)在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

(三)未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報發(fā)展情況報表的。

企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機關(guān)從何時開始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠?

對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生《認(rèn)定辦法》第十九條規(guī)定的重大安全等應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵方面有什么特殊政策?

高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵方面沒有特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可按照現(xiàn)行股權(quán)激勵的稅收政策執(zhí)行。普金網(wǎng) http://004km.cn/

高新技術(shù)企業(yè)被取消資格后，當(dāng)年可以重新申請認(rèn)定嗎?

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

稅務(wù)機關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，將如何處理?

根據(jù)《認(rèn)定辦法》第十六條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機關(guān)在接到認(rèn)定機構(gòu)通知后，追繳其不符合認(rèn)定條件起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的，需履行什么手續(xù)?

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)，應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

《認(rèn)定辦法》出臺后，按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定且在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格還有效嗎?

2016年1月1日前已按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格依然有效，可依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

某高新技術(shù)企業(yè)在2014發(fā)生偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)在2015做出處罰決定，《認(rèn)定辦法》出臺后，是否仍需按2008版《認(rèn)定辦法》的規(guī)定處理?

按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在2015年12月31日前發(fā)生2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定情況，且有關(guān)部門在2015年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的，仍按2008版《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定進行處理。

按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因2014年發(fā)生偷稅行為且于當(dāng)年被取消資格，認(rèn)定機構(gòu)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定的處罰執(zhí)行至什么時間?

《認(rèn)定辦法》實施以后，原2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定的“被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請”的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止。

我們是新科技企業(yè)，成立已1年以上，但是企業(yè)到現(xiàn)在還沒有實現(xiàn)收入，知識產(chǎn)權(quán)正在申辦中，能否享受高新企業(yè)優(yōu)惠政策? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前提是通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，認(rèn)定的具體條件和程序詳見《認(rèn)定辦法》和《工作指引》。

企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需向認(rèn)定機構(gòu)提交哪些材料?

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認(rèn)定機構(gòu)，并向認(rèn)定機構(gòu)提交下列書面材料：

1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);

2.證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件;

3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等)、科研項目立項證明(已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明)、研究開發(fā)組織管理(總體情況與四項指標(biāo)符合情況的具體說明)等相關(guān)材料;

4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料;

5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;

6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同)研究開發(fā)費用、近一個會計高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料;

7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書);

8.近三個會計企業(yè)所得稅納稅申報表(包括主表及附表)。

對涉密企業(yè)，須將申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全。

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前能否繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠?

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

如果2015年被認(rèn)定為高企，稅收優(yōu)惠政策需要在什么時候備案?

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)第七條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報時備案。普金網(wǎng) http://004km.cn/

高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得是否也可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

核定征收企業(yè)是否能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策是什么，對于企業(yè)的注冊地有要求嗎?

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)將高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策由中關(guān)村等國家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣至全國，并自2015年1月1日起執(zhí)行。因此，目前該項政策對企業(yè)的注冊地沒有限制性要求。

現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免是如何規(guī)定?

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)。

被認(rèn)定為高企后，每年需要年審嗎?

企業(yè)被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)后，在資格有效期內(nèi)不需要年審，但應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等發(fā)展情況報表。

第三篇：下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

日前，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批時限的通知》（財稅〔2010〕10號）將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限從2009年12月31日延長至2010年12月31日。為了讓社會公眾更好的理解掌握該政策的具體內(nèi)容，市地稅局將政策出臺的背景、具體內(nèi)容、享受對象、減免稅申請程序等熱點問題進行解讀。

一、政策出臺的背景

1998年至2003年，國有企業(yè)累計下崗2818萬人（國務(wù)院《中國的就業(yè)狀況和政策》白皮書）。面對龐大的下崗失業(yè)人員隊伍，中央對國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作做出全面部署,充分利用稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，提出了一系列促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策: 2002年9月，《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）；2005年,《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》國發(fā)[2005]36號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）及 國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）等。上述政策于2009年12月31日已執(zhí)行期滿，通過政策的實施，對扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用。2010年是繼續(xù)應(yīng)對國際金融危機、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵一年，中央政府工作報告將千方百計擴大就業(yè)作為保障和改善民生的頭等大事。因此，國家為全方位促進就業(yè)增長，穩(wěn)定就業(yè)局勢，維護當(dāng)前社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限再次從2009年12月31日延長至2010年12月31日。

二、政策的具體內(nèi)容

（一）對服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體的新增加崗位中，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠。免稅順序為營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收減免額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。

（二）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，3年內(nèi)按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際應(yīng)繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

三、享受政策的條件

（一）實施再就業(yè)扶持政策的對象范圍是有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員(以下簡稱下崗失業(yè)人員)：國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

（二）可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。

四、減免稅審批程序

（一）對企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的減免稅審批程序

1.受理：企業(yè)在年初（原則上在3月底前），持以下資料在主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅的預(yù)核定。

（1）預(yù)核減免稅申請；

（2）縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（3）加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》；

（4）招用的下崗失業(yè)人員的下崗失業(yè)證件的原件及復(fù)印件；

（5）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）的原件及復(fù)印件。

2．核定：主管稅務(wù)機關(guān)在審核企業(yè)報送的資料基礎(chǔ)上，根據(jù)《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）的規(guī)定計算出企業(yè)該應(yīng)享受的企業(yè)預(yù)核定減免稅總額。企業(yè)在申請預(yù)核定后終了前，招用下崗失業(yè)人員中途發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)資料（下崗失業(yè)證件和招用合同）報主管稅務(wù)機關(guān)備案，但企業(yè)預(yù)核定減免稅總額不做調(diào)整。

3．申請：終了，企業(yè)根據(jù)實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù)，提出減免稅申請，并向主管稅務(wù)機關(guān)補報以下資料：

（1）減免稅申請；

（2）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（3）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（4）企業(yè)財務(wù)報表復(fù)印件；

（5）企業(yè)職工工資支付憑證；

（6）企業(yè)為招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄，即下崗失業(yè)人員持有的《職工養(yǎng)老保險手冊》復(fù)印件。

4．審批：主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)對企業(yè)報送的所有資料的審查結(jié)果，確定企業(yè)申請實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù)，并據(jù)此計算核定企業(yè)減免稅總額，按減免稅審批管理權(quán)限報批。

（二）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的減免稅審批程序

下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅：

1．個體工商戶的減免稅申請；

2．營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3．經(jīng)營業(yè)主的下崗失業(yè)證件和身份證復(fù)印件；

4．經(jīng)營業(yè)主的房屋產(chǎn)權(quán)證或店堂、門面租賃協(xié)議。

第四篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進一步推動互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第五篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發(fā)文機

儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

5、對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%），實行由稅務(wù)機關(guān)按實際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個內(nèi)不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚地稅發(fā)[2007]196號《揚州市地方稅務(wù)局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）