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      解讀-拆遷補償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

      時間:2019-05-13 04:26:57下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《解讀-拆遷補償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《解讀-拆遷補償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策》。

      第一篇:解讀-拆遷補償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

      拆遷補償涉及的主要稅收優(yōu)惠政策

      1、營業(yè)稅

      納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定,不征收營業(yè)稅?!蛾P(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2008]277號)因此,能夠取得縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件的,不征收營業(yè)稅。

      2、企業(yè)所得稅

      對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入,應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理:

      1)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良,或進行技術(shù)改造,或安置職工的,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

      2)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。

      3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)

      因此,需要結(jié)合固定資產(chǎn)重置或改良支出、職工安置支出(拆遷固定資產(chǎn)折余價值、處置費用)、以及以前年度累計可彌補虧損后,征收企業(yè)所得稅。

      3、土地增值稅

      因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。

      因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

      因此,能夠取得政府規(guī)劃批文的,不征收土地增值稅。

      第二篇:高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀(模版)

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      高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

      今年1月13日,國務(wù)院第119次常務(wù)會議決定完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,使更多創(chuàng)新型企業(yè)得到政策支持。完善后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,加大了對科技企業(yè)特別是中小科技企業(yè)的普惠性政策支持,激勵市場主體增加研發(fā)投入,有力推動“雙創(chuàng)”,培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍,促進經(jīng)濟升級發(fā)展。

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定,2008年,科技部、財政部、國家稅務(wù)總局制定了認(rèn)定管理辦法,并聯(lián)合成立了“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”,指導(dǎo)各省級認(rèn)定機構(gòu)負(fù)責(zé)具體認(rèn)定工作。

      2008版《認(rèn)定辦法》實施8年以來,總體運行平穩(wěn)、效果良好。但隨著形勢發(fā)展也顯露出一些問題。一是技術(shù)領(lǐng)域范圍有些滯后,一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足;二是某些認(rèn)定條件已不適應(yīng)發(fā)展要求,對中小科技企業(yè)傾斜支持力度不夠;三是認(rèn)定程序需要更加優(yōu)化,后續(xù)監(jiān)管也需要進一步加強。

      為進一步落實黨的十八屆五中全會提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念,適時修訂完善認(rèn)定管理辦法,用政府稅收減法,換取“雙創(chuàng)”新動能加法,對促進結(jié)構(gòu)調(diào)整,推動經(jīng)濟增長具有十分積極的意義。為此,科技部、財政部、國家稅務(wù)總局在廣泛深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,修訂完善了認(rèn)定管理辦法,報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實施。

      修訂工作是按照深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的要求實施的,因此,在修訂中,重點把握了以下原則,一是堅持高新導(dǎo)向,突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位,增強科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性;二是與時俱進,將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍,吸收新技術(shù),淘汰落后技術(shù);三是加大對中小科技企業(yè)的支持力度,適當(dāng)放寬中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件,助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新;四是堅持放管結(jié)合,優(yōu)化認(rèn)定管理流程,加強后續(xù)監(jiān)督檢查,提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作效率和質(zhì)量。

      認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在哪些方面?

      此次認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在以下五個方面:

      一是調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標(biāo)。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠,將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%,此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。

      二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)??紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣,產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入,研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢,企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動,為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求,將原“具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件,調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

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      三是調(diào)整認(rèn)定條件中對知識產(chǎn)權(quán)的要求。一是取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制,二是取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式,這樣一方面鼓勵了企業(yè)自主研發(fā),同時也有助于避免知識產(chǎn)權(quán)濫用,而企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識產(chǎn)權(quán)、促進科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化,有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》。

      四是縮短公示時間。認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日,提高了工作效率。

      五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展,增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容,明確跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè),在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的,其資格繼續(xù)有效。

      經(jīng)國務(wù)院第119次常務(wù)會議批準(zhǔn),2016年1月29日,科技部、財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號,簡稱《認(rèn)定辦法》)。此次修訂適當(dāng)放寬了對中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件,吸納中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)認(rèn)定試點政策內(nèi)容,并對《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域》予以完善。

      2月28日,稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(稅總函〔2016〕74號),對全面貫徹落實認(rèn)定管理辦法提出具體要求,確保政策落實到位,政策效應(yīng)得到全面發(fā)揮。為便于廣大納稅人理解掌握和基層稅務(wù)部門有效執(zhí)行,還通過科技部、財政部、稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站就認(rèn)定辦法的修訂背景、政策執(zhí)行口徑等問題進行了詳細(xì)解讀。

      6月22日,科技部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號,簡稱《認(rèn)定指引》),切實提高認(rèn)定辦法的可操作性、確定性,便利性,確保優(yōu)惠政策平穩(wěn)落地,使納稅人實實在在享受到政策紅利。

      下一步,我們將督促各地繼續(xù)做好優(yōu)惠政策的宣傳培訓(xùn)等相關(guān)工作,持續(xù)加強后續(xù)管理,確保優(yōu)惠政策落實到位。

      認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需符合什么條件?

      認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件:

      (1)企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上;

      (2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

      (3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

      (4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;普金網(wǎng) http://004km.cn/

      (5)企業(yè)近三個會計(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算,下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

      ① 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

      ②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

      ③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

      其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

      (6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

      (7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求。

      (8)企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

      如何理解認(rèn)定條件中提及的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))與主要產(chǎn)品(服務(wù))?

      高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))。

      主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中,擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過50%的產(chǎn)品(服務(wù))。

      高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入具體指什么?

      高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中,技術(shù)性收入包括:

      (1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;

      (2)技術(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;

      (3)接受委托研究開發(fā)收入:指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

      認(rèn)定條件提到的總收入、銷售收入,具體應(yīng)該如何計算? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

      總收入是指收入總額減去不征稅收入。

      收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。

      銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

      主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。

      認(rèn)定條件中提及科技人員、職工總數(shù)具體包括哪些人員?

      企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。

      企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

      認(rèn)定條件中涉及的職工總數(shù)、科技人員的統(tǒng)計方法是什么?

      企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

      月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

      全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12

      中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

      企業(yè)的研究開發(fā)活動如何確定?

      研究開發(fā)活動是指,為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等)。

      高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的意義

      高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的意義在于對科技型企業(yè)進行政策扶持,有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍,促進經(jīng)濟升級發(fā)展。

      企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集范圍是什么?

      研究開發(fā)費用的歸集范圍包括人員人工費用,直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用。具體規(guī)定和口徑詳見《工作指引》。普金網(wǎng) http://004km.cn/

      如何界定企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用?

      企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用,是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和,不包括委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)(含港澳臺)法律成立的企業(yè)和其他組織;受托研發(fā)的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。

      對企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集有什么要求?

      企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用,由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。

      企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,并填寫《工作指引》附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。

      企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關(guān)憑證及明細(xì)表,并按《工作指引》要求進行核算。

      如何評價企業(yè)創(chuàng)新能力?

      企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標(biāo)進行評價。各級指標(biāo)均按整數(shù)打分,滿分為100分,綜合得分達到70分以上(不含70分)為符合認(rèn)定要求。

      請問當(dāng)年所有用于研發(fā)的費用都可以參與加計扣除嗎?

      享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)費用范圍參見《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)。

      企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在資格有效期內(nèi)還需報送資料嗎?

      為強化認(rèn)定后續(xù)管理,提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)效,此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報送材料的義務(wù),即:企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報送上一知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等發(fā)展情況報表。

      《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化?

      與原技術(shù)領(lǐng)域相比,修訂后的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的變化主要體現(xiàn)在以下三個方面:

      一是擴充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗檢測認(rèn)證技術(shù)”、“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”及“智普金網(wǎng) http://004km.cn/

      慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容;對 “研發(fā)與設(shè)計服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”、“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進行了補充。

      二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù),淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”、“石墨烯材料制備與應(yīng)用技術(shù)”、“重大自然災(zāi)害監(jiān)測、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”、“新能源汽車試驗測試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進技術(shù)。同時,排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。

      三是增強內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求,盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述;加強領(lǐng)域間的協(xié)調(diào),避免重復(fù)和遺漏;表述上力求準(zhǔn)確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。

      企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,還需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎?

      為落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求,稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號),明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此,企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,不需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批,按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的要求備案即可。

      跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)需要重新認(rèn)定嗎?

      為減輕跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復(fù)認(rèn)定的負(fù)擔(dān),《認(rèn)定辦法》明確跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè),在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的,其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的,由遷入地認(rèn)定機構(gòu)按照認(rèn)定辦法重新認(rèn)定。

      哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

      已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的,由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格:

      (一)在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

      (二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

      (三)未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況,或累計兩年未填報發(fā)展情況報表的。

      企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后,稅務(wù)機關(guān)從何時開始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠?

      對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),由認(rèn)定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生《認(rèn)定辦法》第十九條規(guī)定的重大安全等應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

      高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵方面有什么特殊政策?

      高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵方面沒有特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,可按照現(xiàn)行股權(quán)激勵的稅收政策執(zhí)行。普金網(wǎng) http://004km.cn/

      高新技術(shù)企業(yè)被取消資格后,當(dāng)年可以重新申請認(rèn)定嗎?

      已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的,當(dāng)年不得再次申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

      稅務(wù)機關(guān)在日常管理過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的,將如何處理?

      根據(jù)《認(rèn)定辦法》第十六條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,稅務(wù)機關(guān)在接到認(rèn)定機構(gòu)通知后,追繳其不符合認(rèn)定條件起已享受的稅收優(yōu)惠。

      高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的,需履行什么手續(xù)?

      高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等),應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的,其高新技術(shù)企業(yè)資格不變,對于企業(yè)更名的,重新核發(fā)認(rèn)定證書,編號與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的,自更名或條件變化起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

      《認(rèn)定辦法》出臺后,按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定且在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),其資格還有效嗎?

      2016年1月1日前已按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),其資格依然有效,可依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

      某高新技術(shù)企業(yè)在2014發(fā)生偷稅行為,稅務(wù)機關(guān)在2015做出處罰決定,《認(rèn)定辦法》出臺后,是否仍需按2008版《認(rèn)定辦法》的規(guī)定處理?

      按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),在2015年12月31日前發(fā)生2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定情況,且有關(guān)部門在2015年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的,仍按2008版《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定進行處理。

      按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),因2014年發(fā)生偷稅行為且于當(dāng)年被取消資格,認(rèn)定機構(gòu)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定的處罰執(zhí)行至什么時間?

      《認(rèn)定辦法》實施以后,原2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定的“被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請”的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止。

      我們是新科技企業(yè),成立已1年以上,但是企業(yè)到現(xiàn)在還沒有實現(xiàn)收入,知識產(chǎn)權(quán)正在申辦中,能否享受高新企業(yè)優(yōu)惠政策? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

      享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前提是通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定,認(rèn)定的具體條件和程序詳見《認(rèn)定辦法》和《工作指引》。

      企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,需向認(rèn)定機構(gòu)提交哪些材料?

      企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,按要求填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》,通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認(rèn)定機構(gòu),并向認(rèn)定機構(gòu)提交下列書面材料:

      1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);

      2.證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件;

      3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等)、科研項目立項證明(已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明)、研究開發(fā)組織管理(總體情況與四項指標(biāo)符合情況的具體說明)等相關(guān)材料;

      4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明,相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料;

      5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料,包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;

      6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限,下同)研究開發(fā)費用、近一個會計高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告,并附研究開發(fā)活動說明材料;

      7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書);

      8.近三個會計企業(yè)所得稅納稅申報表(包括主表及附表)。

      對涉密企業(yè),須將申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報材料做脫密處理,確保涉密信息安全。

      高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi),在通過重新認(rèn)定前能否繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠?

      高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi),在通過重新認(rèn)定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,在匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

      如果2015年被認(rèn)定為高企,稅收優(yōu)惠政策需要在什么時候備案?

      按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)第七條的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報時備案。普金網(wǎng) http://004km.cn/

      高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得是否也可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

      以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

      核定征收企業(yè)是否能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

      高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業(yè),核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

      高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策是什么,對于企業(yè)的注冊地有要求嗎?

      高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

      《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)將高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策由中關(guān)村等國家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣至全國,并自2015年1月1日起執(zhí)行。因此,目前該項政策對企業(yè)的注冊地沒有限制性要求。

      現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免是如何規(guī)定?

      以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)。

      被認(rèn)定為高企后,每年需要年審嗎?

      企業(yè)被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)后,在資格有效期內(nèi)不需要年審,但應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等發(fā)展情況報表。

      第三篇:下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

      日前,財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批時限的通知》(財稅〔2010〕10號)將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限從2009年12月31日延長至2010年12月31日。為了讓社會公眾更好的理解掌握該政策的具體內(nèi)容,市地稅局將政策出臺的背景、具體內(nèi)容、享受對象、減免稅申請程序等熱點問題進行解讀。

      一、政策出臺的背景

      1998年至2003年,國有企業(yè)累計下崗2818萬人(國務(wù)院《中國的就業(yè)狀況和政策》白皮書)。面對龐大的下崗失業(yè)人員隊伍,中央對國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作做出全面部署,充分利用稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用,提出了一系列促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策: 2002年9月,《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號);2005年,《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》國發(fā)[2005]36號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》(財稅[2005]186號)及 國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)[2006]8號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2009]23號)等。上述政策于2009年12月31日已執(zhí)行期滿,通過政策的實施,對扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用。2010年是繼續(xù)應(yīng)對國際金融危機、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵一年,中央政府工作報告將千方百計擴大就業(yè)作為保障和改善民生的頭等大事。因此,國家為全方位促進就業(yè)增長,穩(wěn)定就業(yè)局勢,維護當(dāng)前社會穩(wěn)定,保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限再次從2009年12月31日延長至2010年12月31日。

      二、政策的具體內(nèi)容

      (一)對服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體的新增加崗位中,當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,3年內(nèi)按實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠。免稅順序為營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收減免額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當(dāng)年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。

      (二)下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外),3年內(nèi)按每戶每年8000元為免稅限額,依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際應(yīng)繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

      三、享受政策的條件

      (一)實施再就業(yè)扶持政策的對象范圍是有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員(以下簡稱下崗失業(yè)人員):國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

      (二)可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實體包括服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。

      四、減免稅審批程序

      (一)對企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的減免稅審批程序

      1.受理:企業(yè)在年初(原則上在3月底前),持以下資料在主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅的預(yù)核定。

      (1)預(yù)核減免稅申請;

      (2)縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》;

      (3)加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定(實際)工作時間表》;

      (4)招用的下崗失業(yè)人員的下崗失業(yè)證件的原件及復(fù)印件;

      (5)企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同(副本)的原件及復(fù)印件。

      2.核定:主管稅務(wù)機關(guān)在審核企業(yè)報送的資料基礎(chǔ)上,根據(jù)《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)〔2006〕8號)的規(guī)定計算出企業(yè)該應(yīng)享受的企業(yè)預(yù)核定減免稅總額。企業(yè)在申請預(yù)核定后終了前,招用下崗失業(yè)人員中途發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)將相關(guān)資料(下崗失業(yè)證件和招用合同)報主管稅務(wù)機關(guān)備案,但企業(yè)預(yù)核定減免稅總額不做調(diào)整。

      3.申請:終了,企業(yè)根據(jù)實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù),提出減免稅申請,并向主管稅務(wù)機關(guān)補報以下資料:

      (1)減免稅申請;

      (2)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

      (3)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

      (4)企業(yè)財務(wù)報表復(fù)印件;

      (5)企業(yè)職工工資支付憑證;

      (6)企業(yè)為招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄,即下崗失業(yè)人員持有的《職工養(yǎng)老保險手冊》復(fù)印件。

      4.審批:主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)對企業(yè)報送的所有資料的審查結(jié)果,確定企業(yè)申請實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù),并據(jù)此計算核定企業(yè)減免稅總額,按減免稅審批管理權(quán)限報批。

      (二)對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的減免稅審批程序

      下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的,領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅:

      1.個體工商戶的減免稅申請;

      2.營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

      3.經(jīng)營業(yè)主的下崗失業(yè)證件和身份證復(fù)印件;

      4.經(jīng)營業(yè)主的房屋產(chǎn)權(quán)證或店堂、門面租賃協(xié)議。

      第四篇:稅收優(yōu)惠政策

      互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

      收集日期:2013-07-23【編輯錄入:】

      根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進一步推動互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見》(渝府發(fā)(2013)47號)文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策,(一)鼓勵支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定,通過認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

      (二)積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點工作,經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟信息委、市地稅局另行制定。

      (三)經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

      (四)對符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

      第五篇:稅收優(yōu)惠政策

      稅收優(yōu)惠政策匯編

      (九)—促進殘疾人就業(yè)30條

      索 引

      KC038-K1200-2008-009

      號:

      文件編

      號:

      生成日

      2008-2-

      2期:

      公開日

      2008-2-

      5期:

      發(fā)文機

      儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

      儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

      (九)—促進殘疾人就業(yè)30條

      1、殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

      (注:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條)

      2、對殘疾人個人取得的勞動所得,按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為:工資薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得。

      (注:財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條)

      3、殘疾人的所得,其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定:基本或部分喪失勞動能力,殘疾程度為中度以上(一、二、三級肢殘,一、二級盲殘,一級低視力,一、二、三級智力殘,一、二、三級精神殘)的殘疾人;二等乙級以上(含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人,其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的,減征比例為100%;超過2000元至10000元的部分,減征比例為50%;超過10000元的部分,減征比例為0%。

      (注:蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》)

      4、殘疾人的所得,其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定:部分喪失勞動能力,殘疾程度為輕度(四級肢殘,二級低視力,一、二、三、四級聽力語言殘,四級智力殘,四級精神殘)的殘疾人;二等乙級以下(不含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人,其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過2000元的,減征比例為50%;超過2000元至10000元的部分,減征比例為25%;超過10000元的部分,減征比例為0%。

      (注:蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》)

      5、對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

      (注:財稅字[1999]273號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》)

      6、安置殘疾人的單位,提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入(占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%),實行由稅務(wù)機關(guān)按實際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

      (注:“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位)

      享受條件:①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%),并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人);③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;④通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

      (注:財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條)

      7、兼營財稅[2007]92號文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位,可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅,一經(jīng)選定,一個內(nèi)不得變更。

      (注:財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條)

      8、如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的,單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能累加執(zhí)行。

      (注:財稅[2007]92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條)

      9、企業(yè)的下列支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除:

      (一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

      (二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

      (注:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條)

      10、企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法,由國務(wù)院另行規(guī)定。

      (注:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條)

      11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所,并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè),只要符合條件,即可享受財稅[2007]92號文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

      享受條件:月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%),并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人);或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(含25%)但高于1.5%(含1.5%),并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人),可以享受財稅[2007]92號第二條第(一)項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。(注:財稅[2007]92號第六條第(二)項)

      12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=(上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù))*本地區(qū)上職工平均工資

      (注:揚地稅發(fā)[2007]196號《揚州市地方稅務(wù)局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》)

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