第一篇：信社操作風(fēng)險(xiǎn)控制與管理問題分析

信社操作風(fēng)險(xiǎn)控制與管理問題分析

風(fēng)險(xiǎn)貫穿于農(nóng)村信用社經(jīng)營的全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并消除風(fēng)險(xiǎn)是信用社管理中的重中之重。農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作雖然取得

了一定成績，但還存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等還需要進(jìn)一步研究，找出科學(xué)的管理防范方法。從風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢看，操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失已經(jīng)明顯大于市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)控制已成為信用社關(guān)注的重點(diǎn)之一，有效防范信用社操作風(fēng)險(xiǎn)自然

成為經(jīng)營管理中的重要課題。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)成為信用社主要風(fēng)險(xiǎn)

縱觀信用社系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)案件，有其偶然的一面，但更多的是操作風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的必然性，內(nèi)控管理松懈，制度觀念淡薄，工作隨意性大。據(jù)了解，信用社80％以上案件都是由于操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的。通過對(duì)信用社不良資產(chǎn)累計(jì)過程分析可以發(fā)現(xiàn)：大量信貸

損失不單是由信用風(fēng)險(xiǎn)造成的，而是由于信貸流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員不盡職、欺詐、人情貸款、違規(guī)操作、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密等造成的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，操作風(fēng)險(xiǎn)事件50％左右發(fā)生在信貸崗位，操作風(fēng)險(xiǎn)很大程度上引發(fā)和放大了信用風(fēng)險(xiǎn)，大量操作風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致信用社不良

貸款居高不下。相對(duì)于其他商業(yè)銀行來說，農(nóng)村信用社面臨著更加復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，尚未建

立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，起訴難、判決難、執(zhí)行難、抵押品處置難，再加上社會(huì)保障體系不健全等，極易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（一）是將操作風(fēng)險(xiǎn)等同于操作性風(fēng)險(xiǎn)。信用社絕大部分職工，甚至部分高管人員對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，都認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)就是由于

操作性失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，屬于操作風(fēng)險(xiǎn)的僅包括兩方面：一方面是人員因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)中的操作失誤、違法行為、越權(quán)

行為；二是流程因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)中的流程執(zhí)行不嚴(yán)格。但是操作風(fēng)險(xiǎn)并不等同于操作風(fēng)險(xiǎn)，其可能是由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素、外部事件等方面引起。

（二）是缺乏事前防范和事中控制措施。信用社對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理大多是以事后補(bǔ)救為主的方式，缺乏有效的事前防范和事中控制，對(duì)

易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)崗位缺乏有效的防范措施。在發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)事件后，只是突擊檢查，查找漏洞，進(jìn)行整改，對(duì)責(zé)任人的處理也

只是輕描淡寫。很少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行分析、找出操作薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性的制定防范措施。

（三）是片面強(qiáng)調(diào)基層操作人員管理，忽略高級(jí)人員管理。從各類案件看，由于高級(jí)管理人員權(quán)限高、權(quán)力大，一旦出現(xiàn)操作風(fēng)

險(xiǎn)，一般都會(huì)給信用社帶來損失，且損失金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于基層操作人員所帶來的損失。

三、四種原因?qū)е虏僮黠L(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

（一）內(nèi)控制度不完善?，F(xiàn)階段信用社系統(tǒng)普遍存在著制度更新遲緩的問題，不少明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序未能與業(yè)務(wù)發(fā)

展、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步，而且有些制度不夠細(xì)化，不易于操作，對(duì)某些關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)定存在遺漏，制度之間也

沒有進(jìn)行應(yīng)有的整合，有的規(guī)定甚至相互矛盾。此外，也沒有建立內(nèi)控制度的后續(xù)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)在執(zhí)行中的實(shí)際狀況和效果沒有進(jìn)行

跟蹤和評(píng)價(jià)。

（二）普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。信用社一些職工缺乏遵守制度觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，往往有章不循、麻痹大意，不按規(guī)定查庫，重要

空白憑證管理不嚴(yán)，計(jì)算機(jī)操作密碼、代號(hào)、業(yè)務(wù)印章、聯(lián)行密碼、金庫鑰匙管理不善，一人多崗，一手清現(xiàn)象屢見不鮮，部分高級(jí)

管理人員將自己凌駕于制度之上，無視法律法規(guī)、規(guī)章制度，這些都加大了農(nóng)村信用社的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）責(zé)任追究不徹底。從信用社已發(fā)案件和違規(guī)處理的情況看，絕大多數(shù)進(jìn)行了責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，但普遍存在懲罰措施較

輕的問題，責(zé)任追究時(shí)，對(duì)操作人員的處理普遍于管理人員，管理人員承擔(dān)責(zé)任不明確，懲戒機(jī)制的缺乏導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)失控。

（四）經(jīng)營行為短期化傾向嚴(yán)重。目前，省聯(lián)社按年度下達(dá)績效考核指標(biāo)，包括存貸款規(guī)模、不良貸款絕對(duì)下降、當(dāng)期利潤等，信用社管理者在經(jīng)營指標(biāo)的指導(dǎo)下，經(jīng)營行為出現(xiàn)政績化、短期化傾向，過度追求規(guī)模擴(kuò)張和當(dāng)期利潤，忽略了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，甚

至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績。

四、建立防范操作風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制乃大勢所趨

（一）應(yīng)逐步構(gòu)筑操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)盡快建立統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，明確各部門、各崗位職責(zé)，形成一個(gè)良好的、定期監(jiān)測和控制制度。不同職位人員為操作風(fēng)險(xiǎn)的直接責(zé)任人，是控制操作風(fēng)險(xiǎn)的最基本點(diǎn)，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為操作風(fēng)險(xiǎn)管理的主

要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)降低風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)具體工作。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，整合、梳理現(xiàn)有內(nèi)部管理制度，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，務(wù)求涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)操作

環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，包括決策、監(jiān)督全過程。及時(shí)修正內(nèi)部控制制度，對(duì)制度和流程中存在的問題不斷加以補(bǔ)充、修訂和

完善。完善層級(jí)授權(quán)體制，通過授權(quán)，明確各部門、各基層、各崗位的職責(zé)權(quán)限，對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的授權(quán)，并將

這種授權(quán)以書面的形式固定下來。加強(qiáng)崗位之間的制衡，強(qiáng)化相互制約的經(jīng)營管理及決策機(jī)制，規(guī)范決策程序，杜絕任何部門或個(gè)人

獨(dú)立完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)而不受監(jiān)督和制約的情況發(fā)生。堅(jiān)持和完善強(qiáng)制休假和崗位輪換制度，定期或不定期進(jìn)行輪崗和崗位交流，做到問

題早發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)早預(yù)防。

（三）加強(qiáng)稽核檢查力度，以嚴(yán)厲的懲戒機(jī)制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立直接隸屬于理事會(huì)的稽核監(jiān)督部門，強(qiáng)化稽核監(jiān)督部門在組織體系中相對(duì)超脫地位，樹獨(dú)立性和權(quán)威性，以保證監(jiān)督的有效性。進(jìn)一步提高稽核檢查的廣度、深度和頻度，建立覆蓋所有部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)崗位和操作環(huán)節(jié)的常規(guī)稽核制度，切實(shí)解決責(zé)任追究處理失之于偏、失之于寬、失之于軟的問題。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)

定對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，通過“懲戒人”達(dá)到“規(guī)范事”的目的，對(duì)守法意識(shí)淡薄、業(yè)務(wù)操作違規(guī)的行為起到警示作用。

（四）增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期組織對(duì)員工進(jìn)行法律法規(guī)、規(guī)章制度等方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工依法辦事、合規(guī)操作意識(shí)，逐步探

索高級(jí)管理人員市場化約束手段，加大違法違規(guī)成本，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（五）健全業(yè)務(wù)電算化安全控制體系，注重技術(shù)創(chuàng)新，積極推進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具的開發(fā)和運(yùn)用，建立操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)，逐步

為操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與質(zhì)量及資本金的配置做好準(zhǔn)備。

第二篇：關(guān)于商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

關(guān)于商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

論文摘要：從操作風(fēng)險(xiǎn)的分類與特征入手，對(duì)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的一般問題進(jìn)行了分析。在此基礎(chǔ)上，從人力資本激勵(lì)角度詮釋了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題，最后提出優(yōu)化商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。

論文關(guān)鍵詞：操作風(fēng)險(xiǎn);人力資本;激勵(lì)

近年來，隨著我國銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。其中，作為商業(yè)銀行常見三大金融風(fēng)險(xiǎn)之一的操作風(fēng)險(xiǎn)更是頻頻凸顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅2003年－2007年，通過媒體公開報(bào)道可以搜集到的操作風(fēng)險(xiǎn)案件就達(dá)174件。2011年，中國銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《銀監(jiān)會(huì)2010年年報(bào)》指出，2011年中國銀行業(yè)仍存在諸多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，其中之一便是“部分金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)弱化”。該報(bào)告指出：“2010年底，部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件出現(xiàn)反彈。齊魯銀行案件等多數(shù)案件發(fā)生在基層網(wǎng)點(diǎn)和所謂低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，且多為內(nèi)部人員作案，這反映出部分銀行內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在缺陷?！?/p>

與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)不同，操作風(fēng)險(xiǎn)涵蓋的范圍和涉及的業(yè)務(wù)種類更為廣泛，貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的始終，幾乎覆蓋了銀行經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，因此管理難度更大。本文從操作風(fēng)險(xiǎn)的分類與特征入手，對(duì)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的一般問題進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上，選取人力資本激勵(lì)視角對(duì)我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行另一種視角的詮釋，最后提出相關(guān)對(duì)策建議。關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的一般問題分析

目前對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一的定義。其中，巴塞爾委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義較具代表性，具體為“操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)”。該定義突出強(qiáng)調(diào)了銀行內(nèi)部人員操作和業(yè)務(wù)系統(tǒng)因素所導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 操作風(fēng)險(xiǎn)的分類

操作風(fēng)險(xiǎn)類型較多，可從不同的角度予以劃分。比較常見的劃分標(biāo)準(zhǔn)有:巴塞爾新資本協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)、英國銀行家協(xié)會(huì)分類標(biāo)準(zhǔn)等。

（1）巴塞爾新資本協(xié)議中的分類。包括兩個(gè)維度的分類：一個(gè)是按照損失事件類型進(jìn)行分類，具體分為七類：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇用合同以及工作狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)事件，客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的風(fēng)險(xiǎn)事件，有形資產(chǎn)的損失，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)錯(cuò)誤，涉及執(zhí)行、交割以及交易過程管理的風(fēng)險(xiǎn)事件。另一個(gè)維度是依據(jù)發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，分為八類：公司財(cái)務(wù)、交易與銷售、零售銀行業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、支付與清算、代理服務(wù)、資產(chǎn)管理、零售經(jīng)紀(jì)。上述兩個(gè)維度的分類還可共同構(gòu)成操作風(fēng)險(xiǎn)分類的7×8矩陣。

（2）英國銀行家協(xié)會(huì)的分類標(biāo)準(zhǔn)。具體涉及四類：人員因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)、流程因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)、外部事件導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。其中，前三類為內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，又稱為操作性失誤風(fēng)險(xiǎn)（operational failure risk）；第四種為外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，又稱為操作性杠桿風(fēng)險(xiǎn)（operational leverage risk）。

1.2 操作風(fēng)險(xiǎn)的特征

操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵豐富，外延寬泛，因此了解和把握其主要特征，可以更有效的管理此類風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)和監(jiān)管部門披露的操作風(fēng)險(xiǎn)案件進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下幾方面特征：

（1）操作風(fēng)險(xiǎn)的生成具有明顯的內(nèi)生性。相對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)的生成更多的是由銀行內(nèi)部不合規(guī)的操作引起。銀行業(yè)務(wù)的客觀存在使得操作風(fēng)險(xiǎn)將永遠(yuǎn)存在，并成為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的重要組成部分。

（2）操作風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的人為性。在《巴塞爾新資本協(xié)議》中按照損失事件類型劃分的七類操作風(fēng)險(xiǎn)中，有六類與人為因素直接相關(guān)。如若說市場風(fēng)險(xiǎn)來自于金融產(chǎn)品的市場價(jià)格變動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)源于借款者償還能力的不確定性，而操作風(fēng)險(xiǎn)則大多數(shù)來自于有意或是無意的、銀行內(nèi)部或外部的人為操作失誤。此外，操作風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)人為性還表現(xiàn)在來自銀行內(nèi)部人員的操作風(fēng)險(xiǎn)反控性（銀行業(yè)務(wù)人員往往對(duì)業(yè)務(wù)流程更為熟知，因而更加容易通過對(duì)既有管理流程和制度的規(guī)避從而實(shí)施違規(guī)操作，并隱匿操作風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)）和操作風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的不作為。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的厚尾性。相對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)與市場風(fēng)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)而言，操作風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)運(yùn)營中出現(xiàn)的概率較小，但其產(chǎn)生的影響和損失卻是不可估量的，甚至在短時(shí)間可以威脅金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)乃至銀行機(jī)構(gòu)出現(xiàn)擠兌和破產(chǎn)危機(jī)，巴林銀行破產(chǎn)倒閉案就是典型例證。

（4）操作風(fēng)險(xiǎn)在國內(nèi)更多表現(xiàn)于欺詐。欺詐包括內(nèi)部員工、外部人員以及內(nèi)外部勾結(jié)等形式的欺詐，其中內(nèi)外勾結(jié)的欺詐是當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行面臨的典型操作風(fēng)險(xiǎn)。如：中國銀行“高山案”、中國銀行廣東開平支行資金挪用案、農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行金庫盜竊案等，均為典型的內(nèi)、外部勾結(jié)欺詐案件。

（5）操作風(fēng)險(xiǎn)在銀行基層分支機(jī)構(gòu)更為常見。由于銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作大多數(shù)集中在基層機(jī)構(gòu)，且與上級(jí)行的控制力負(fù)相關(guān)，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn)、受到的監(jiān)管較弱時(shí)，一些違規(guī)操作通常不易被發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性相對(duì)較大。例如近期熱議的渤海銀行太原分行挪用存款放貸案和農(nóng)行宜興支行票據(jù)詐騙案等典型操作風(fēng)險(xiǎn)案件多出現(xiàn)在銀行基層分支機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的人力資本激勵(lì)

談及銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案件，多數(shù)目光和言論都會(huì)聚焦于銀行的內(nèi)控制度和操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管制度建設(shè)。但是進(jìn)一步分析就不難發(fā)現(xiàn)，近年來隨著我國金融改革的深入推進(jìn)，無論是銀行業(yè)的外部環(huán)境還是內(nèi)部機(jī)制都有了明顯改善，特別是國有商業(yè)銀行股改上市后，銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度建設(shè)和管理人才引進(jìn)方面的確進(jìn)步很多。但是，操作風(fēng)險(xiǎn)還是屢見不鮮，這就需要我們跳出制度建設(shè)的既定思維框架，審視制度本身之外，特別是制度執(zhí)行方面的人力資本因素，因?yàn)槿肆Y本無論是在操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生還是在管理環(huán)節(jié)都十分重要，商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理首先應(yīng)該是對(duì)人力資本的管理和激勵(lì)。

2.1 操作風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)“人力資本”的優(yōu)化管理

在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，資源的投入是必不可少的，具體講又分為人力資源和非人力資源的投入。而人力資源又包括自然性人力資源和資本性人力資源。從操作風(fēng)險(xiǎn)的定義中可以看出，人員因素在引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的四大因素中占有直接而重要的地位。而非人力資源是被動(dòng)性資源，只有在人力資源的支配下才能夠發(fā)揮作用。所以，操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于投入人力資源，特別是資本性人力資源的投入（與自然性人力資源相比，資本性人力資源是指經(jīng)過教育、培訓(xùn)、健康與遷移等投資而形成的人力資源）。然而，由于人力資本本身需要依附于個(gè)體員工這一載體而存在，因此基于“經(jīng)濟(jì)人”固有的自利屬性，只有員工個(gè)人價(jià)值與銀行發(fā)展價(jià)值成正向關(guān)系，亦或至少不存在明顯沖突的前提下，才能夠發(fā)揮人力資本在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極效能，反之卻可能出現(xiàn)基于員工個(gè)人價(jià)值最大化的操作失當(dāng)，進(jìn)而加劇操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能?，F(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中，更多地注重于制度的建設(shè)、技術(shù)和工具的革新，但對(duì)于至關(guān)重要的人力資本激勵(lì)制度建設(shè)卻相對(duì)不足。

2.2 強(qiáng)化人力資本激勵(lì)有助于從根本上提升操作風(fēng)險(xiǎn)管理有效性

人力資本激勵(lì)的實(shí)質(zhì)在于運(yùn)用制度設(shè)計(jì)和管理操作手段，將個(gè)體員工價(jià)值與集體組織目標(biāo)最大限度地統(tǒng)一起來，進(jìn)而充分調(diào)動(dòng)個(gè)體員工的能動(dòng)性，最終促使人力資本在組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的效能最大化。就操作風(fēng)險(xiǎn)管理而言，商業(yè)銀行人力資本激勵(lì)就是要充分發(fā)揮銀行員工人力資本所有者的作用，實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行得力，促使操作風(fēng)險(xiǎn)最小化。實(shí)踐中，與人員因素相關(guān)的操作風(fēng)險(xiǎn)，一般可以分為兩種情況：員工無意失誤和故意作案。其中，故意作案類的操作風(fēng)險(xiǎn)本身蘊(yùn)含著道德風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，對(duì)人力資本激勵(lì)的核心在于平衡好員工個(gè)人的責(zé)任與利益，并盡可能實(shí)現(xiàn)清晰界定，從而促使員工自主提升自身的人力資本素質(zhì)和覺悟，主動(dòng)規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)，乃至積極參與銀行業(yè)務(wù)和交易過程中的案件防范?；谌肆Y本激勵(lì)角度的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化建議

3.1 建設(shè)立足崗位差異的多元化人力資本激勵(lì)制度

構(gòu)建多元化的人力資本激勵(lì)制度，首先應(yīng)確保真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利明確且相匹配的人力資源制度安排。在操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面，責(zé)權(quán)利明確且相匹配的人力資源制度安排具體是指操作風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)權(quán)界定要清晰，崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)操作權(quán)限劃分要具體到個(gè)人，并徹底消除責(zé)任多頭承擔(dān)的模糊現(xiàn)象，切實(shí)保障員工個(gè)人的人力資源投資效能充分發(fā)揮。

在建設(shè)人力資本激勵(lì)制度方面，應(yīng)重點(diǎn)做好兩方面工作：一是依據(jù)崗位工作的業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和崗位職責(zé)的責(zé)任大小，合理確定崗位激勵(lì)系數(shù)，突出對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、崗位職責(zé)重的員工激勵(lì)。同時(shí)，注重實(shí)施不同崗位的不同收入限額制，并盡量將總行與分支行之間相同崗位或近似崗位的收入差距控制在合理范圍。二是針對(duì)高官人員、核心崗位人員和業(yè)績顯著的員工，探索對(duì)其豐富的激勵(lì)手段，特別是要強(qiáng)化除薪酬激勵(lì)之外的滿足多層次需求的激勵(lì)體系，例如實(shí)行多元化的彈性福利制度、增加股權(quán)激勵(lì)等方式，注重對(duì)員工的激勵(lì)要實(shí)現(xiàn)短期與長期兩個(gè)維度的良好相合。鼓勵(lì)員工開展風(fēng)險(xiǎn)管理方式方法的探索，對(duì)于做出積極貢獻(xiàn)和顯著成績的員工予以一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。

3.2 構(gòu)建科學(xué)合理的員工職業(yè)生涯設(shè)計(jì)體系和實(shí)踐平臺(tái)

對(duì)人力資本的激勵(lì)不僅表現(xiàn)在提高業(yè)務(wù)操作人員的崗位激勵(lì)力度，還應(yīng)關(guān)注其長期的職業(yè)發(fā)展，因此構(gòu)建科學(xué)合理的員工職業(yè)生涯設(shè)計(jì)體系和實(shí)踐平臺(tái)也是提高人力資本激勵(lì)的重要舉措。具體到商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，應(yīng)尤其注重做好分支行等基層業(yè)務(wù)人員的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)。與總行、一級(jí)分行的職員不同，基層業(yè)務(wù)人員的職業(yè)起點(diǎn)較低，面對(duì)的發(fā)展和自我提高的機(jī)遇相對(duì)較少，因此更容易滋生懈怠、厭倦等不良工作情緒，這些都不利于操作風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。因此，在對(duì)其進(jìn)行職業(yè)生涯設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)首先摒除基層業(yè)務(wù)人員即是單純操作人員的傳統(tǒng)觀念，要積極創(chuàng)造基層員工參與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和發(fā)展規(guī)劃工作的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其積極思考，勇于獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。這樣，不僅有助于提高基層員工的自我認(rèn)知，更加有助于降低其在業(yè)務(wù)受理過程中的機(jī)械操作慣性，有利于提升其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，在條件允許的情況下，還可通過短期交流、定期培訓(xùn)、零風(fēng)險(xiǎn)示范崗建設(shè)等方式不斷提升基層員工的職業(yè)生涯優(yōu)化理念和對(duì)組織的忠誠度和認(rèn)知度，從而最大化發(fā)揮其人力資本效能。

3.3 塑造精誠合作、執(zhí)行高效的企業(yè)文化氛圍

良好的企業(yè)文化氛圍塑造有利于增強(qiáng)員工的歸屬感和對(duì)集體價(jià)值的認(rèn)同感，有助于從內(nèi)部形成推動(dòng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度有效執(zhí)行的無形動(dòng)力。應(yīng)探索非制度的企業(yè)凝聚力培養(yǎng)和職員共同價(jià)值創(chuàng)造模式。在加強(qiáng)對(duì)個(gè)體人力資本激勵(lì)的同時(shí)，配合團(tuán)隊(duì)模式的人力資本激勵(lì)，增強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和高效執(zhí)行力，從而確保銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度落實(shí)與執(zhí)行的全員自覺性、主動(dòng)性和高效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

主講：楊立國

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心 1.一個(gè)深?yuàn)W理論和一個(gè)通俗的故事 2.什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 3.什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的四個(gè)階段 6.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的兩個(gè)層面

一、內(nèi)部控制基本認(rèn)知 1.日常生活中的內(nèi)控思想 2.什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 3.什么是內(nèi)部控制 4.美國內(nèi)部控制的發(fā)展 5.中國內(nèi)部控制的發(fā)展 6.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 7.內(nèi)部控制的五要素 8.企業(yè)內(nèi)部控制的兩個(gè)層面

二、內(nèi)部控制規(guī)范解讀

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范

1）總則 2）內(nèi)部環(huán)境 34）控制活動(dòng) 5）信息與溝通 6

（二）內(nèi)部控制應(yīng)用指引

1）資金 2）采購 34）銷售 5）工程項(xiàng)目 6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）內(nèi)部監(jiān)督）資產(chǎn)）研究與開發(fā) 7）擔(dān)保 8）業(yè)務(wù)外包 9）財(cái)務(wù)報(bào)告 10）組織架構(gòu) 11）發(fā)展戰(zhàn)略 12）人力資源 13）企業(yè)文化 14）社會(huì)責(zé)任 15）全面預(yù)算 16）合同管理 17）內(nèi)部信息傳遞 18）信息系統(tǒng)

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1）總則 2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

三、內(nèi)部控制的基本方法介紹 1.不相容職務(wù)分離 2.授權(quán)審批 3.會(huì)計(jì)系統(tǒng) 4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)

5.預(yù)算控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析示例）? 預(yù)算管理組織

? 預(yù)算目標(biāo)確定（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算編制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算執(zhí)行控制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算分析（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算考核（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）6.運(yùn)營分析 7.績效考評(píng) 8.審計(jì)監(jiān)督

四、內(nèi)部控制方法如何運(yùn)用到經(jīng)營管理流程中

1.貨幣資金管理中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

2.采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

3.銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

4.資產(chǎn)管理（存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

5.內(nèi)部投資（工程項(xiàng)目）環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

6.對(duì)外投資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 7.擔(dān)保業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制 8.合同管理中的內(nèi)部控制 9.其他經(jīng)營管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 10.內(nèi)部控制手冊建設(shè)示例

五、集團(tuán)公司的內(nèi)部控制——母子公司財(cái)務(wù)控制 1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制 2.財(cái)務(wù)信息控制 3.資金集中管理 4.內(nèi)外部審計(jì)控制 5.內(nèi)部控制的統(tǒng)一 6.出資人預(yù)算控制 7.重大財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限控制

六、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制

助教：肖1861，017，7472；QQ159，9124，992 楊立國 講師簡介

國際注冊咨詢師(CMC)，中國注冊會(huì)計(jì)師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實(shí)戰(zhàn)派財(cái)務(wù)和管理咨詢專家。清華大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、華中科技大學(xué)等高校EMBA班和財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師。

【資歷背景】

十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。期間，組織和參與了公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購重組、質(zhì)量技術(shù)攻關(guān)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)變革等多項(xiàng)重要工作，為提升企業(yè)整體管理水平和競爭能力做出了較大貢獻(xiàn)。

八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副所長、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國商飛、中國航天科技四川研究院、中國航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)財(cái)務(wù)和管理顧問，尤其以集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見長。依靠先進(jìn)的理念和豐富的企業(yè)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)家決策視角出發(fā)，為企業(yè)提供務(wù)實(shí)的咨詢方案，并通過系統(tǒng)的培訓(xùn)輔導(dǎo)企業(yè)實(shí)施，促使方案有效落地。其還在在復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院、清華大學(xué)深圳研究生院、華中科技大學(xué)管理學(xué)院、東方視野遠(yuǎn)程培訓(xùn)中心等機(jī)構(gòu)多次發(fā)表演講，受到學(xué)員的普遍歡迎。

【核心課程】

《總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》

《非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理》 《財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值》

《現(xiàn)代企業(yè)大財(cái)務(wù)體系建設(shè)—從核算到管理，再到戰(zhàn)略》 《優(yōu)秀財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新》 《財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與現(xiàn)金流管理》 《集團(tuán)管控與財(cái)務(wù)控制》

《全面預(yù)算管理與績效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《目標(biāo)管控與績效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《全面成本控制三大視角十一大環(huán)節(jié)》 《財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與財(cái)務(wù)分析》

《內(nèi)部控制體系構(gòu)建與運(yùn)行——案例與操作》 《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》

第四篇：淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

3、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

4、面對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控措施

風(fēng)險(xiǎn)是事件發(fā)生的不確定性。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營效益和風(fēng)險(xiǎn)并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營者如何作出正確抉擇，這是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。首先，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率有大有小，風(fēng)險(xiǎn)后果有輕有重；其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來源于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否可靠；第三，經(jīng)營效益預(yù)測是否合理等。這些都將成為直接影響風(fēng)險(xiǎn)決策后果的重要因素。

除了客觀存在的不可控風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)的大部分風(fēng)險(xiǎn)是可控的。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或把風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的程度。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。它包括五個(gè)方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

風(fēng)險(xiǎn)源于行為和活動(dòng)。而采取行動(dòng)和活動(dòng)必然有預(yù)期目標(biāo)，但是，結(jié)果形成于將來,將來具有不確定性，因此風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。任何經(jīng)營企業(yè)所面臨的環(huán)境，都存在諸多的不確定因素。對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)來說，國家政策、市場需求等外部環(huán)境因素?zé)o法改變，但通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織、人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同樣能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的根本作用就是防范風(fēng)險(xiǎn)，即從人、物與資金、信息等方面控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值。理論上說,企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,其目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營層操縱報(bào)表與欺詐,保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)企業(yè)的名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。技術(shù)及市場條件的新進(jìn)展，推動(dòng)了內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上。

企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中，需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度：范圍越大，管制的要求就會(huì)越弱。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對(duì)次序也可能不同，例如，從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)依次到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后到財(cái)務(wù)報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相對(duì)重要性應(yīng)該各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn)，到財(cái)務(wù)報(bào)告層次，應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用，風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用。

盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益比較。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等，一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范圍，只局限于少數(shù)職能部門，并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過程和整個(gè)經(jīng)營系統(tǒng)，因此，有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在，無處不在的，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和影響就越普遍。

從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的來源看，可以劃分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營所處的外部環(huán)境中存在諸多變動(dòng)因素，如國家法律、政策變動(dòng)，市場供求關(guān)系變動(dòng)，競爭對(duì)手實(shí)力和競爭策略變動(dòng)，以及突發(fā)的天災(zāi)人禍等等都可能對(duì)企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，這就構(gòu)成了企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部管理中，人、財(cái)、物、技術(shù)等生產(chǎn)經(jīng)營要素資源是否足夠及得到合理配臵，業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)是否順暢并達(dá)到節(jié)約成本、提高效率等既定的管理目標(biāo)，管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神是否配合適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)等等，這些內(nèi)部管理如果無章可循、管理混亂或者存在漏洞，執(zhí)行力不夠或管理不協(xié)調(diào)都可能構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

1、企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：原、輔本材料采購價(jià)格、采購定價(jià)機(jī)制與預(yù)付款項(xiàng)管理、采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購合同管理、物資收貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。

2、存貨管理業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：材料與生產(chǎn)工具使用、主要金屬材料結(jié)構(gòu)、廢品損失率、存貨出入庫管理、存貨占用及盤點(diǎn)等。

3、銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)：銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、銷售信用政策、客戶信用評(píng)價(jià)管理體系、銷售定價(jià)與銷售折扣、銷售合同管理、在途票據(jù)、回款周期及回款率、票據(jù)掛賬率、應(yīng)收賬款賬齡及結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款對(duì)賬率、應(yīng)收賬款占用、市場風(fēng)險(xiǎn)、匯率市場變化等。

4、其他方面的風(fēng)險(xiǎn)：資金籌措與使用、對(duì)外投資、企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)的安全和使用、預(yù)算的編制與執(zhí)行、稅務(wù)籌劃、企業(yè)治理、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。

四、面對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控管理

面對(duì)企業(yè)急需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的形勢，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，從實(shí)際需求出發(fā)，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實(shí)施，才能達(dá)到控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制，控制的主要是：人、物、資金與信息。為防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人、物、資金及信息方面重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理。

1、完善用人制度，加強(qiáng)人力資源管理

人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)是指在人員招聘、留用、辭退過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對(duì)人力資源管理相關(guān)目標(biāo)的影響。人力資源管理的目標(biāo)包括：提高人力資源素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)人員結(jié)構(gòu)、控制人力資源成本等。人力資源管理過程中任何影響上述目標(biāo)的不確定性事件，構(gòu)成企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)關(guān)鍵人才風(fēng)險(xiǎn)的原因部分在于人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)，部分在于內(nèi)外部其它因素的影響，如企業(yè)文化、外部的社會(huì)環(huán)境等企業(yè)招聘的人才不符合企業(yè)用人需求。

如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合企業(yè)招聘要求。企業(yè)要定期對(duì)員工進(jìn)行理論或?qū)嵺`知識(shí)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證其更好地完成規(guī)定的任務(wù)；制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)績考核，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和創(chuàng)造性。

2、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制，確保企業(yè)資產(chǎn)完整，利潤最大化 企業(yè)對(duì)物的管理，主要包括存貨、能源及固定資產(chǎn)管理。存貨管理風(fēng)險(xiǎn)是指因?qū)Υ尕洷９?、存放不慎，?dǎo)致資產(chǎn)損壞或缺失，造成企業(yè)損失，或是存貨在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例超出企業(yè)適當(dāng)水平所帶來的對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、現(xiàn)金流安全的影響。存貨風(fēng)險(xiǎn)影響現(xiàn)金流安全和利潤兩個(gè)目標(biāo)。固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指在管理過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對(duì)固定資產(chǎn)安全和使用效率產(chǎn)生的影響，如低于市價(jià)處臵固定資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等。

有的企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，造成庫存物資的毀損、報(bào)廢、短缺未得到及時(shí)處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。有些企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活中，往往不注重能源管理，處處存在跑、冒、滴、漏等現(xiàn)鈔，造成浪費(fèi)，既增加企業(yè)成本，又浪費(fèi)社會(huì)能源。

健全內(nèi)部控制，采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整，杜絕能源浪費(fèi)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)做到活而有序，減少了不必要的成本費(fèi)用開支，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。

3、嚴(yán)格資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度

內(nèi)控是經(jīng)營者和全體員工共同的職責(zé)，并不只是財(cái)務(wù)與審計(jì)部門的事情。內(nèi)控的數(shù)據(jù)來源于財(cái)務(wù)，內(nèi)控的成果也反映在財(cái)務(wù)，但是，內(nèi)控工作的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，卻反映在經(jīng)營工作的方方面面；同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控管理也是集控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控于一體的有機(jī)整體。

內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)的采購與付款、銷售與收款、存貨是圍繞企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理的，資產(chǎn)管理的核心是資金流動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從采購與付款、銷售與收款、存貨等主要資金管理方面制定內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)化制度的剛性，對(duì)執(zhí)行結(jié)果按照企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格考核管理；對(duì)于資金使用，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，保證資金安全、合規(guī)性；經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。

4、會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的真實(shí)可靠

企業(yè)的經(jīng)營成果是通過各式各樣的會(huì)計(jì)信息或其他管理信息來反映的，有時(shí)企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息或財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容并不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重：如設(shè)臵賬外賬、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。造假現(xiàn)象在上市企業(yè)中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。

健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍。為此必須加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

5、推行全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部審計(jì)

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。企業(yè)要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并嚴(yán)格執(zhí)行，從深度、廣度、細(xì)微程度上進(jìn)行全面排查，認(rèn)真尋找降低成本、降低費(fèi)用開支的關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定改進(jìn)目標(biāo)和實(shí)施方案，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。

為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，借助管理會(huì)計(jì)手段，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，及時(shí)披露相關(guān)重要信息。

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，但我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位還不足夠，權(quán)威性還不高，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和作用還存在一定局限。只有大大提高內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的特有優(yōu)勢才能充分發(fā)揮。

由于內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告，因此，內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)各個(gè)層級(jí)人員共同實(shí)施的，從管理決策層、到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門、直到每一位員工都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，因此，內(nèi)部控制也是動(dòng)態(tài)的。它是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程，持續(xù)地流動(dòng)于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。

第五篇：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理從本質(zhì)上也應(yīng)當(dāng)是以內(nèi)部控制為前提，是以內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)為主要對(duì)象的進(jìn)行的有效和適當(dāng)?shù)墓芾怼，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴有風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。從影響這些要素發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要是外部的市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部特有風(fēng)險(xiǎn)．外部風(fēng)險(xiǎn)如：政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)害和意外等企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，也稱為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營特點(diǎn)等形成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不確定性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)舉借債務(wù)給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性；法律風(fēng)險(xiǎn)——作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平等民事主體之間法律行為活動(dòng)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等，也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于前者是每個(gè)企業(yè)所共同面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)自身無法預(yù)見和控制的。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織、財(cái)務(wù)運(yùn)營和公司運(yùn)營的政策與程序、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和把握，以內(nèi)部各種可能發(fā)生偏離目標(biāo)的不確定因素為控制點(diǎn)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和體系，來應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大至有以下18種重要的風(fēng)險(xiǎn)因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險(xiǎn)的大??； ⑵ 管理者的能力大小，決定風(fēng)險(xiǎn)的大?。?/p>

(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險(xiǎn)的減小；(4)單位的規(guī)模。單位規(guī)模大潛在的風(fēng)險(xiǎn)就高；(5)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的變動(dòng)，變動(dòng)后的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)很高，(6)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，越復(fù)雜，出錯(cuò)的幾率越大；(7)要職人員的變動(dòng)，會(huì)增加或至少帶來不確定性；(8)經(jīng)營環(huán)境惡化，會(huì)促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產(chǎn)流動(dòng)性，流動(dòng)性大，發(fā)生損失的機(jī)會(huì)就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長，在生產(chǎn)費(fèi)用控制方面的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加； ⑾ 信息化程度，若無嚴(yán)格的分工，會(huì)帶來失控； ⑿ 審計(jì)的間距，頻繁審計(jì)能降低風(fēng)險(xiǎn)；

⒀ 管理者的目標(biāo)壓力，壓力大會(huì)不擇手段，生產(chǎn)費(fèi)用不宜控制；

⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機(jī)會(huì)就越高，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風(fēng)險(xiǎn)所在的地方； ⒃ 獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃；

⒄ 公開程度。增加透明度可降低風(fēng)險(xiǎn)； ⒅ 距總部的距離。

從以上可以看出企業(yè)面臨的最直接和頻繁的來自于企業(yè)內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)能夠并且應(yīng)該可以預(yù)見、識(shí)別和控制的。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）何謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金),以及利潤分配的管理。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中因存在不確定性或不可控因素，在一定時(shí)期內(nèi)使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。

（二）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，即控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，深入理解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根源及不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因，完善企業(yè)資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防范體系、建立有效的內(nèi)部控制體系以及精確的財(cái)務(wù)分析制度，從籌資、投資、經(jīng)營與收益分配四個(gè)方面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

（一）經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)重。

很多企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對(duì)投資項(xiàng)目的可行性沒有進(jìn)行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實(shí)，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷。

我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準(zhǔn)確，日常先進(jìn)管理制度不完備。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

（三）防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法比較匱乏。

主要表現(xiàn)在不能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)去追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個(gè)極端，也就是輕視財(cái)務(wù)杠桿，推崇零負(fù)債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點(diǎn)是幾乎所有的財(cái)務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開財(cái)務(wù)指標(biāo)來預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)，但是這個(gè)模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。且財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用主要是集中在上市公司，而對(duì)一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。

四、企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以資本運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種風(fēng)險(xiǎn)類別?；I資風(fēng)險(xiǎn)是到期無法償還本金和償付資本成本的可能性；投資風(fēng)險(xiǎn)是無法取得期望投資報(bào)酬的可能性：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是無法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性；收益分配風(fēng)險(xiǎn)，是由于收益取得和分配而對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因?；I資風(fēng)險(xiǎn)，即指狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即到期無法償還本金和償付資本成本的可能性。雖然企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)只存在于有負(fù)債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的成因。投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報(bào)酬的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)有投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與投資組合風(fēng)險(xiǎn)。

（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)的成因。資金回帳風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)投入的本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后，不能回到起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。外因指宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。內(nèi)因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。

（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)的成因。收益分醞風(fēng)險(xiǎn)，即收益取得和分配對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的釋放。收益確認(rèn)和收益分配行為是收益分配風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的兩個(gè)方面。收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)指由于收益確認(rèn)不當(dāng)而帶來收益超分配的可能性。

五、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容。企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風(fēng)險(xiǎn)控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）符合企業(yè)總目標(biāo)的原則。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管理活動(dòng)的一部分,其風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和策略的制定應(yīng)該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的要求。對(duì)于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制策略時(shí)，要考慮控制局部風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范與控制目標(biāo)的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)局部風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定應(yīng)以整體風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)為指導(dǎo)思想。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則。

風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制總體目標(biāo)本身所要求的。企業(yè)利益主體在認(rèn)識(shí)和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。但由于風(fēng)險(xiǎn)控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)某些風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生在所難免。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失的處理。只有風(fēng)險(xiǎn)控制策略與風(fēng)險(xiǎn)處理策略相結(jié)合，才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳效果。

（三）長短期利益相結(jié)合的原則。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)重性，在企業(yè)因采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施致使風(fēng)險(xiǎn)成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。

（四）動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則。企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段其風(fēng)險(xiǎn)因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定，在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風(fēng)險(xiǎn)因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等。所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定和實(shí)施應(yīng)注意其動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。

（五）成本效益比較的原則。

以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得的收益未能彌補(bǔ)為防范與控制風(fēng)險(xiǎn)所投入的費(fèi)用，則企業(yè)就失去了控制風(fēng)險(xiǎn)的必要。因此企業(yè)經(jīng)營者必須以科學(xué)的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

六、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）提高企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)對(duì)市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。企業(yè)應(yīng)該確立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，積極提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提供有利于培養(yǎng)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的環(huán)境，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工進(jìn)行廣泛的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，確立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，防止好大喜功、不顧成本和不看市場的盲目管理行為。

（二）努力完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的重要措施，一個(gè)企業(yè)沒有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，就沒有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和方向，在財(cái)務(wù)管理中必然是效率低下。建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，可以通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制即對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。

（三）建立健全資本預(yù)算體系。

在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)建立資本預(yù)算體系，實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金實(shí)行預(yù)算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，將預(yù)期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。

（四）建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實(shí)行一把手負(fù)責(zé)，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實(shí)保證內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)、準(zhǔn)確、到位。

（五）企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度管理人員的選用。

設(shè)計(jì)得再完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考證，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效果。

一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營運(yùn)狀況，提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通，同時(shí)避免人為因素對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效果的影響。中國煙草行業(yè)正處在像以產(chǎn)權(quán)為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變之中，煙草行業(yè)的各類生產(chǎn)要素與經(jīng)營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團(tuán)化、資產(chǎn)一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團(tuán)的主旋律。對(duì)于帶有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和專賣體制下的特點(diǎn)的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個(gè)有著統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度、核算標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的管理思想為指導(dǎo)方針，通過信息化手段來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的事前計(jì)劃、事中控制和事后分析，才能適應(yīng)煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。

（七）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)方法盒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；回避法，即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的；轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法；降低法，即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式。另外，企業(yè)應(yīng)建立適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應(yīng)著手應(yīng)變，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。