第一篇：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)控制度構(gòu)建

有這樣一則案例．上海某超市的經(jīng)營(yíng)者從2005年3月份開(kāi)始突然發(fā)現(xiàn)庫(kù)存商品在一年左右的時(shí)間里急劇減少了近400萬(wàn)元。經(jīng)分析庫(kù)存商品的減少不可能是簡(jiǎn)單的商品損耗造的．也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有大宗商品被移轉(zhuǎn)的跡象。警方在檢查了超市的收銀系統(tǒng)后找到了原因原來(lái)就是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)員方某非法在超市的計(jì)算機(jī)收銀系統(tǒng)植人了個(gè)漏斗程序這個(gè)程序的特點(diǎn)是收銀員按了幾個(gè)鍵后就會(huì)自動(dòng)地刪除20％的營(yíng)業(yè)額再由收銀員悄悄拿走后進(jìn)行分贓。在這個(gè)案例中，充分說(shuō)明了企業(yè)實(shí)現(xiàn)電算化之后．如果系統(tǒng)維護(hù)人員缺乏有力的監(jiān)控措施和必要的內(nèi)部牽卷4制度．就很難避免有關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪。由此．接下來(lái)我們要談的就是如何建設(shè)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度的話(huà)題。

我們知道．會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生于上世紀(jì)五十年代．以美國(guó)通用電氣公司首次使用電子計(jì)算機(jī)計(jì)算職工工資為序幕．成為會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大變革．對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理手段．會(huì)計(jì)理論以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)都必然產(chǎn)生很大的影響。會(huì)計(jì)電算化使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式以及內(nèi)部控制等都發(fā)生了很大變化．其中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響最為明顯。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式,隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展,特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展,將給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)新的機(jī)遇。但是我國(guó)目前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)仍然存在諸多問(wèn)題,具體表現(xiàn)在以下方面:(1)采用電算化后,不相容職務(wù)相互分離控制原則的重要性被弱化,從而會(huì)使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會(huì)計(jì)信息資料, 降低了工作人員相互牽制的效力。(2)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下,數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化,一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤可能導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯(cuò)誤,從而使系統(tǒng)失控難以發(fā)現(xiàn)。(3)在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,簽名或印章轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件和口令,口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部,業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,從而給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

為了保證會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)輸出會(huì)計(jì)信息的正確性和及時(shí)性、防止違法舞弊行為的發(fā)生．作為企業(yè)來(lái)說(shuō)有必要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度的建設(shè)以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的各項(xiàng)職能。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的沖擊

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下．傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度受到很大沖擊無(wú)論從形式上還是從內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)上都發(fā)生了變化，企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越依賴(lài)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)．會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的電子化加大了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)使得會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)內(nèi)部控制的范圍更為廣泛、技術(shù)要求更高。

（一）內(nèi)部控制方式韻改變電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的單一制度控制方式轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂葡嘟Y(jié)臺(tái)的方式。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下．內(nèi)部控制的方式往往是通過(guò)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部牽制制度即通過(guò)憑證的人工傳遞程序利用日常業(yè)務(wù)處理工作中會(huì)計(jì)人員間的相互校驗(yàn)．相互核對(duì)的內(nèi)部牽制．來(lái)達(dá)到確保會(huì)計(jì)信息正確、防止漏洞和舞弊發(fā)生的最終目標(biāo)例如總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)等。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下電算億會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理包括了手工處理、手工與計(jì)算機(jī)共同處理和計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理三個(gè)方面會(huì)計(jì)人員除了進(jìn)行收集，審核原始憑證的手工操作以外憑證的嗔制、審核記賬算賬和報(bào)賬等會(huì)計(jì)處理工作都交給計(jì)算機(jī)完成計(jì)算機(jī)接收到合法指令后對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)執(zhí)行自動(dòng)加工處理。而且整個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程是在人機(jī)共同參與下完成的。這就使得原來(lái)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的諸多內(nèi)部控制措施全部轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)中由計(jì)算機(jī)程序來(lái)執(zhí)行．比如計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)記賬憑證的借貸發(fā)生額 39

實(shí)行平衡校驗(yàn)賬與賬之間的自動(dòng)核列等。由此可見(jiàn)．會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得企業(yè)內(nèi)部控制的方式由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的制度控制改變?yōu)槿藱C(jī)控制即．制度控制與程序控制相結(jié)合。

（二）內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)發(fā)生改變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下．會(huì)計(jì)人員以手工登記賬簿．內(nèi)部控制是以總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記為重點(diǎn)的．其目的是為了保證賬、賬相符。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中．原始數(shù)據(jù)是由人工事先進(jìn)行審核并以記賬憑證的形式輸人計(jì)算機(jī)的計(jì)算機(jī)在程序控制之下對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理．并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。因此所有的賬表數(shù)據(jù)都源自于記賬憑證只要記賬憑證數(shù)據(jù)錄入正確計(jì)算機(jī)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行一系列正確的業(yè)務(wù)處理．如憑證審核、記賬等。但是旦原始數(shù)據(jù)在輸人中發(fā)生人為錨誤各種賬簿數(shù)據(jù)甚至報(bào)表數(shù)據(jù)都會(huì)產(chǎn)生一系列錯(cuò)誤。所以．會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制的重點(diǎn)就在于數(shù)據(jù)輸入操作的控制。

（三）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)發(fā)生改變?cè)谑止?huì)計(jì)系統(tǒng)中企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記錄在證、賬、表等的紙介質(zhì)上如果對(duì)憑證、賬簿等進(jìn)行任意涂改．容易留下澮改后的蛛絲馬跡舞弊行為易于被察覺(jué)．，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介發(fā)生了很大的變化．各種記賬憑證．賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料都存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上這種無(wú)紙化的存儲(chǔ)方式使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)修改復(fù)制、備份或刪除都不易留下痕跡．另外，有不少的會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)于已記賬的憑證提供了較為隱性的“反記賬““反結(jié)賬“功能，記賬憑證、賬簿可以被不留痕跡地加以修改憑證的無(wú)痕跡修改對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全控制也是一個(gè)嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。這樣來(lái)其后果必然是讓人很難區(qū)別出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真與假，給會(huì)計(jì)信息的可靠性帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。另外．會(huì)計(jì)電算化環(huán)境還引發(fā)出其他的風(fēng)險(xiǎn)例如．計(jì)算機(jī)病毒破壞會(huì)計(jì)資料的風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)授權(quán)擅自調(diào)用和修改軟件等風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)使得內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)變大，不利于整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。所以．電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的特點(diǎn)加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性。

（四）授權(quán)批準(zhǔn)控制的改變授權(quán)、批準(zhǔn)控制，是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中較為基礎(chǔ)的一種內(nèi)部控制，針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相關(guān)權(quán)限人員的審核和簽章從而形成復(fù)核和把關(guān)多層化手續(xù)的審核機(jī)制。而在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中．由于崗位職能的劃分發(fā)生了巨大的變化，大部分環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理都交給了計(jì)算機(jī)完威．電算化功能高度集中導(dǎo)致了會(huì)計(jì)職責(zé)的高度集中．使得手工方式中的審查、復(fù)核等內(nèi)部控制措施被大大削弱甚至被取消一些計(jì)算機(jī)操作人員就有可能利用職務(wù)之便竊取運(yùn)行程序的權(quán)力實(shí)施非法操作從而引起數(shù)據(jù)被非法篡改，給企業(yè)帶來(lái)極大損失。

二、加大并完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度的建設(shè)

國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，完善的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息客觀、真實(shí)的強(qiáng)大保證。加大電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,特別是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制,并重點(diǎn)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，既是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一種內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑。同時(shí)只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，才能預(yù)防和減少電算化舞弊的可能性。

（一）建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)更新程序修改控制制度。所謂會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)更新，程序修改控制是指對(duì)現(xiàn)有電算化系統(tǒng)的更新．程序修改等方面的控制。

1．新舊系統(tǒng)更新的控制。當(dāng)新的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或者舊的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)．必需實(shí)施行之有效的控制制度．做好舊系統(tǒng)的結(jié)算匯總?cè)藛T重新配置、新系統(tǒng)初始化數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)人等各個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作。還應(yīng)注意的是．在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時(shí)，新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)．還需要進(jìn)一步通過(guò)具體運(yùn)行的檢驗(yàn)．即二者需要同時(shí)運(yùn)行一段時(shí)間(一般不少于三個(gè)月)以此來(lái)檢查新電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況數(shù)據(jù)是否

穩(wěn)定良好．以確保甩賬工作的順利完成。

2．程序修改控制。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化．運(yùn)行中的財(cái)務(wù)軟件有時(shí)確需進(jìn)行相應(yīng)的修改而且．計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一個(gè)階段的使用一般都會(huì)暴露出或多或少的需要改進(jìn)的地方。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)軟件程序的修改過(guò)程中對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格周密的控制一旦疏漏就會(huì)產(chǎn)生較嚴(yán)重的后果，文章開(kāi)始所舉的案例正是說(shuō)明了這一點(diǎn)。如果企業(yè)要求系統(tǒng)維護(hù)員對(duì)于程序修改的原因出具書(shū)面形式的報(bào)告并經(jīng)上級(jí)授權(quán)方可執(zhí)行．或者規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)員進(jìn)行程序修改時(shí)必須有管理部門(mén)監(jiān)督人員在場(chǎng)也能夠避免舞弊行為的發(fā)生

（二）建立和完善管理控制制度。所謂管理控制制度，是指企業(yè)為加強(qiáng)和完善對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的各部門(mén)以及人員的控制和管理．建立起的一系列內(nèi)部控制制度包括．職責(zé)崗位控制、上機(jī)操作控制、會(huì)計(jì)檔案控制等內(nèi)容，1．職責(zé)崗位控制：在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中．職責(zé)崗位控制是指將系統(tǒng)中互不相容的職責(zé)進(jìn)行分工，通過(guò)不同職責(zé)崗位的相互稽核、監(jiān)督和制約保障整個(gè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性并減少舞弊行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中．職責(zé)崗位的控制重點(diǎn)應(yīng)放在不祖容職務(wù)的分離上，應(yīng)制定的互不相窖的職責(zé)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)操作職責(zé)相分離系統(tǒng)維護(hù)管理與業(yè)務(wù)操作職責(zé)相分離，數(shù)據(jù)錄八與數(shù)據(jù)審核職責(zé)相分離，系統(tǒng)操作與會(huì)計(jì)檔案管理職責(zé)相分離等。通過(guò)建立互不相容職責(zé)并且實(shí)施有效的輪崗制度能夠有效地防止各種錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生。

2．上機(jī)操作控制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)使用的控制。一般認(rèn)為，上機(jī)控制措施的內(nèi)容應(yīng)包括．①授權(quán)控制．主要是指對(duì)電算主管系統(tǒng)管理員以及系統(tǒng)操作員權(quán)限的控制。電算主管是本單位的業(yè)務(wù)總負(fù)責(zé)人．一般具有最高權(quán)限。電算主管指定系統(tǒng)管理員系統(tǒng)管理員應(yīng)對(duì)電算主管負(fù)責(zé)：而系統(tǒng)管理員指定各個(gè)操作人員并賦予其操作權(quán)限，②上機(jī)操作控制．例如非操作人員不能隨便進(jìn)八機(jī)房操作，錄人計(jì)算機(jī)的各種數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證．對(duì)于發(fā)現(xiàn)輸人數(shù)據(jù)有誤的憑證，需按系統(tǒng)允許的功能加以改正如用有痕修改法執(zhí)行修改等。制定上機(jī)記錄制度、輪流值班制度，建立完備的上機(jī)時(shí)間、備份制度，如規(guī)定上機(jī)時(shí)間、規(guī)定數(shù)據(jù)的日備份周備份，月備份。

3．會(huì)計(jì)檔案控制。電算化會(huì)計(jì)檔案是指存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)及磁性存儲(chǔ)介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印輸出的各種證賬表書(shū)面會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中的各種文檔資料。一個(gè)合理和完善的電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容．o檔案存檔審批手續(xù)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后打印輸出的各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)有會(huì)計(jì)主管，系統(tǒng)管理員的簦章方可存檔保管。②各種會(huì)計(jì)檔案安全保衛(wèi)措施．企業(yè)必須妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)如規(guī)定存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤(pán)應(yīng)存放在干凈清潔．防潮防磁的場(chǎng)所．會(huì)計(jì)檔案的保管實(shí)行內(nèi)部牽制制度程序開(kāi)發(fā)人員和系統(tǒng)操作人員不能兼任會(huì)計(jì)檔案保管員一職等③會(huì)計(jì)資料的保管期限。④會(huì)計(jì)檔案的備份制度．企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份并將其保管好．還要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，為防止會(huì)計(jì)檔案遭破壞．企業(yè)還應(yīng)制定出相關(guān)的恢 復(fù)數(shù)據(jù)的應(yīng)急措施和手段。

（三）建立和完善日?？刂浦贫取Ｈ粘？刂浦贫仁侵冈谄髽I(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中所采用的經(jīng)常性控制措旌包括．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等內(nèi)容。

1．?dāng)?shù)據(jù)輸人控制。數(shù)據(jù)輸入是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作在會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)一旦輸八計(jì)算機(jī)將會(huì)實(shí)現(xiàn)高度共享許多數(shù)據(jù)都是數(shù)出一源如果在數(shù)據(jù)輸入階段數(shù)據(jù)輸入出錯(cuò)而且直到數(shù) 據(jù)處理或輸出階段錨誤才被發(fā)現(xiàn)那么錯(cuò)誤的修改就變成一件比較費(fèi)力費(fèi)時(shí)的事情。因此會(huì)計(jì)

電算化工作環(huán)境下．加強(qiáng)憑證的控制是輸入控制措施中最有效的控制。以記賬憑證為直接輸入的依據(jù)時(shí)，憑證控制應(yīng)該在記賬憑證的審核、輸入、傳遞、保管等環(huán)節(jié)實(shí)行全面控制。首先要求輸八的記賬憑證數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)有關(guān)職能部門(mén)的審核，審核通過(guò)后方可進(jìn)行輸八。在數(shù)據(jù)輸八時(shí)可采用一些技術(shù)控制手段對(duì)輸人數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn)．這些方法是：控制總數(shù)校驗(yàn)試算平衡校驗(yàn)屏幕審核校驗(yàn)、二次輸人校驗(yàn)等。利用以上方法進(jìn)行檢驗(yàn)，如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，系統(tǒng)應(yīng)具有自動(dòng)警告操作員進(jìn)行檢查和修改的功能。另外憑證的傳遞還應(yīng)該規(guī)定嚴(yán)密的簽字手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法憑證，保證數(shù)據(jù)輸人的可靠性和完整性。

2．?dāng)?shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制的實(shí)質(zhì)是指對(duì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和可靠性實(shí)施控制。雖然準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)輸八和可靠的計(jì)算機(jī)硬件、軟件安裝等因素在很大程度上能夠保證數(shù)據(jù)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性．但是仍然可能出現(xiàn)一些問(wèn)題。例如，程序邏輯錯(cuò)誤童E理非法數(shù)據(jù)、重復(fù)輸入等問(wèn)題。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化必須設(shè)置數(shù)據(jù)處理的控制措旋．采用各種控制技術(shù)對(duì)輸人數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)．例如登賬控制即系統(tǒng)確認(rèn)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核后才能登賬的控制．防錯(cuò)糾錨控制，即系統(tǒng)防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施．余額控制．總賬明細(xì)賬余額核對(duì)等控制。

3．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出是會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)處理的最后結(jié)果。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出的控制一般包括屏幕查詢(xún)控制、打印輸出控制和備份文件輸出等控制形式。對(duì)于各種數(shù)據(jù)輸出形式．要求進(jìn)行權(quán)限設(shè)置未經(jīng)授權(quán)計(jì)算機(jī)應(yīng)能夠拒絕執(zhí)行其輸出的要求；機(jī)房工作人員未經(jīng)授權(quán)不得提供任何會(huì)計(jì)資料。

4．?dāng)?shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)安全控制。數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取有效手段來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中準(zhǔn)確、安全．可靠。這些措施包括數(shù)據(jù)保密．訪(fǎng)問(wèn)控制，身份識(shí)別控制網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)，接八口的安全控制等通過(guò)采甩數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)．使用光纖傳輸，接入口保密等技術(shù)．基本上可以確保會(huì)計(jì)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全度。

5．對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的控制。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中．企業(yè)應(yīng)重視對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范，防止計(jì)算據(jù)病毒人侵系統(tǒng)造成系統(tǒng)不必要的損失。一般情況下防范病毒最為有效的措施是健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒的管理制度。例如．絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲，建立軟盤(pán)管理制度，防止亂拷貝軟盤(pán)．安裝防病毒軟件并及時(shí)升級(jí)本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒．同時(shí)對(duì)于外來(lái)軟件和下載的數(shù)據(jù)必須用殺毒軟件進(jìn)行檢查，嚴(yán)禁使用游戲軟件等從而達(dá)到有效防范病毒的控制目的。

第二篇：會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象與社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有關(guān)，但單位內(nèi)部控制弱化是一個(gè)更重要的因素。因此，建立和加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施，才能杜絕會(huì)計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

一、設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)

首先，將會(huì)計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，實(shí)行會(huì)計(jì)人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會(huì)計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來(lái)，納入各級(jí)會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)中。會(huì)計(jì)人員的任免、獎(jiǎng)懲、工資、福利等均由會(huì)計(jì)人員委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其次，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要貫徹職務(wù)相分離的原則，根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合精簡(jiǎn)、高效的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不允許由一人單獨(dú)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。最后，根據(jù)所設(shè)置的崗位，挑選、培訓(xùn)忠于職守、精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和責(zé)任心強(qiáng)的人去承擔(dān)是內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。

1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，以消除影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種因素，它是落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要保證。一個(gè)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須要有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差，修訂并完善制度。

企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完善內(nèi)部控制的組織設(shè)置，關(guān)鍵要把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)包括以下幾個(gè)方面：規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，使每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度;明確內(nèi)部審計(jì)工作范圍，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);提高審計(jì)人員素質(zhì)，把好內(nèi)部審計(jì)關(guān);使內(nèi)部審計(jì)外部化，即一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)配合，另一方面與專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和各職能部門(mén)執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

2.社會(huì)審計(jì)。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計(jì)工作從全面詳細(xì)性審計(jì)發(fā)展為制度基礎(chǔ)性審計(jì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與社會(huì)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有利于社會(huì)審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度體系。

三、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)會(huì)、審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力，特別是以誠(chéng)信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

首先，會(huì)計(jì)工作是一種專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，要當(dāng)一名稱(chēng)職的會(huì)計(jì)工作者，不僅要有崇高的職業(yè)道德境界，而且要掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度。善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段，解決會(huì)計(jì)工作中的各種問(wèn)題?！按蜩F必先自身硬”，專(zhuān)業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力，不斷更新知識(shí)，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，切實(shí)貫徹相關(guān)的制度，把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，不斷接受法制教育，加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng)，逐步完善自己的品行，忠于職守，堅(jiān)持原則，樹(shù)立遵紀(jì)守法，廉潔奉公的良好形象。再次，應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)制度。應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制?？刂剖菍?duì)舞弊的防范，控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制，要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。

四、完善外部監(jiān)督機(jī)制

為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，完善外部監(jiān)督機(jī)制，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督作用。

1.通過(guò)中介組織，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中，通過(guò)評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見(jiàn)的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度，未經(jīng)審計(jì)簽證的會(huì)計(jì)報(bào)表不具法律效力，以充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用。同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)信息審查簽證要制定具體的處罰措施，對(duì)弄虛作假和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)嚴(yán)肅處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分直至追究刑事責(zé)任。

2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門(mén)要加大監(jiān)督檢查力度，增強(qiáng)威懾力，各部門(mén)合理分工，相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制衡機(jī)制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律、法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)法力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)、導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的，要依法追究管理者的責(zé)任。

政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī)，引導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度兩個(gè)方面建立和完善內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會(huì)計(jì)信息失真，杜絕資金往來(lái)、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀(jì)行為。確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為

第三篇：新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下如何建立企業(yè)內(nèi)控制度重點(diǎn)

新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下如何建立企業(yè)內(nèi)控制度

新修訂的《會(huì)計(jì)法》第27條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是一個(gè)企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止安環(huán)，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從企業(yè)內(nèi)部會(huì)議監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質(zhì)是一種控制制度，或者說(shuō)是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的自本精神和內(nèi)容。因此，對(duì)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等法規(guī)的遵循程度．取決于企業(yè)內(nèi)部控制的在全性和有效性。擬從企業(yè)內(nèi)部控制的一般原理和基本構(gòu)成要素出發(fā)，探討如何建立對(duì)我國(guó)企業(yè)有效的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用——制約機(jī)制的建立——控制體系的形成三個(gè)階段。學(xué)者們苦追認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，貫徹既定的經(jīng)營(yíng)管理方針。

二、新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建立的必要性

從我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作及企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況看，會(huì)計(jì)秩序混亂，虛假會(huì)計(jì)信息泛濫，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗情況的發(fā)生，除企業(yè)有關(guān)管理人員故意違紀(jì)所致外，內(nèi)部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內(nèi)部控制，對(duì)于避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整具有重要的意義。

其一，一個(gè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度，不僅能夠使企業(yè)合理配置資源，提高生產(chǎn)效率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)大多數(shù)的內(nèi)外欺詐事件。

其二，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證。現(xiàn)代企業(yè)一般規(guī)模較大，多種專(zhuān)門(mén)的技術(shù)業(yè)務(wù)需要處理，成千上萬(wàn)的員工需要組織，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及管理階層不可能對(duì)每件事情都施行個(gè)人的直接監(jiān)督。而要使企業(yè)各部門(mén)有序、有效地工作，只能依賴(lài)于嚴(yán)密的內(nèi)部控制來(lái)協(xié)調(diào)、組織和調(diào)整。

其三，內(nèi)部控制是統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功，離不開(kāi)生產(chǎn)、行銷(xiāo)、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)的通力合作，各部門(mén)的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門(mén)作業(yè)的車(chē)制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)議、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

其四，是加強(qiáng)跨國(guó)管理的需要。由于信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球市場(chǎng)的一體

化使公司面臨的總風(fēng)險(xiǎn)增加，跨國(guó)公司在海外會(huì)送到政治、經(jīng)濟(jì)、文化的風(fēng)險(xiǎn)，而且由于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題以及外匯交易等，造成公司業(yè)務(wù)日益復(fù)雜。因此，為有效進(jìn)行跨國(guó)管理，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制是十分必要的。

可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度建立的必要性歸根到底取決于其能有效遏制企業(yè)不正當(dāng)行為的發(fā)生，防止虛假會(huì)計(jì)信息的出現(xiàn)。由此，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)部控制作出規(guī)定，不僅是必要的，也是可行的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素

內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)基本要素。

其一，控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中。所調(diào)控制環(huán)境，是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?。它既可增?qiáng)也可削弱特定控制的有效性。比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具備勝任能力的員工，可能使基本特定控制無(wú)法實(shí)施。一般說(shuō)來(lái)，控制環(huán)境具體包括：管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；企業(yè)組織機(jī)構(gòu)；管理者的職能及對(duì)這些職能的制約；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控工作時(shí)所用的控制方法；人事工作方針及實(shí)施措施；本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

其二，會(huì)計(jì)系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的第二個(gè)要素是會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是指企業(yè)為了匯總、分析．分類(lèi)、記錄、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細(xì)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)；計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)；計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和被白相關(guān)事項(xiàng)。

其三，控制程序?？刂瞥绦蛲渌麅蓚€(gè)要素一樣，也是由為了合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。控制程序可應(yīng)用于基本交易仲銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、購(gòu)置與付款業(yè)務(wù)等），也可融合應(yīng)用于控制環(huán)境或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特定組成部分。控制程序一般包括下列內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)授權(quán)批準(zhǔn)；明確有關(guān)職責(zé)分工．并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保證措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的正點(diǎn)控制環(huán)節(jié)從上述內(nèi)部控制的基本要素可以看出，內(nèi)部控制并非以單位中的個(gè)別活動(dòng)、個(gè)別機(jī)構(gòu)為其控制對(duì)象，而是涉及到企業(yè)中所有機(jī)構(gòu)和所有活動(dòng)及具體環(huán)節(jié)，但至對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面、宗整的控制，是很不容易辦到的。通常，企業(yè)主要應(yīng)對(duì)以下重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施控制。

其一、組織規(guī)劃控制。即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩方面內(nèi)容：一是不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。執(zhí)

行某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。二是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。具體要求是：各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，井保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)，井保證有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢室；在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)檢查中．檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的總是得以迅速解決。

其二，授權(quán)批準(zhǔn)控制。是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)精力的權(quán)限控制。企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)營(yíng)精力時(shí)．必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行。批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：一要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；二是明確每類(lèi)經(jīng)營(yíng)精力的授權(quán)批準(zhǔn)程序；三要建立檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的工作質(zhì)量。

其三，預(yù)算控制。即對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)．由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算或

計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的基本要求有：一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；二是在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際；三是應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

其四，實(shí)物控制。即對(duì)企業(yè)實(shí)物安全所采取的控制措施。實(shí)物控制的措施有：一是限制接近，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)檢查，保證財(cái)產(chǎn)實(shí)有量與有關(guān)記錄一致。

其五，內(nèi)部審計(jì)控制。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。審計(jì)部門(mén)的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，成為內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺(jué)地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。

第四篇：淺談對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)出納工作

淺談對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)出納工作

[摘要]隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算和管理領(lǐng)域，會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)出納工作的影響到底有多大，會(huì)計(jì)出納工作是否發(fā)生了變化，本文就這一問(wèn)題做了一些探討。

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)電算化 出納工作 探討

出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算和管理領(lǐng)域——會(huì)計(jì)實(shí)行電算化。出納工作是企業(yè)財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分,會(huì)計(jì)的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù),利用會(huì)計(jì)軟件提供的出納功能來(lái)完成出納的一部分工作。那么，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)出納工作是否發(fā)生變化呢？就這一問(wèn)題我做了一下幾點(diǎn)探討。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，出納工作的職能不變

出納工作是財(cái)會(huì)工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能，一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付、往來(lái)款項(xiàng)的收付,也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理,這些業(yè)務(wù)往來(lái)的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過(guò)出納人員之手。出納工作的第二個(gè)職能是反映職能。出納人員要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位,通過(guò)現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類(lèi)賬,對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。出納人員不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息,還要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。出納人員還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管,對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理。這四項(xiàng)基本職能在任何條件下都不會(huì)改變，是做好出納工作所必需具備的。

二、“堅(jiān)持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀(jì)律”不會(huì)因會(huì)計(jì)電算化的推進(jìn)而改變

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下出納員仍要嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,自覺(jué)堅(jiān)持以下三條結(jié)算原則:(1)恪守信用,履約付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須恪守信用,嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟(jì)承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者,應(yīng)以提供的真實(shí)勞務(wù)或售出的商品為前提,收取款項(xiàng),不許套取銀行信用;付款者,則必須按規(guī)定的付款條件,及時(shí)清償債務(wù),支付款項(xiàng)。(2)是誰(shuí)的錢(qián)就進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定,收、付雙方實(shí)現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后,債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)入誰(shuí)的賬戶(hù)。對(duì)付款者而言,一是不應(yīng)拖欠付款,二是不應(yīng)強(qiáng)行扣款或代別人扣款。(3)堅(jiān)持“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項(xiàng)時(shí),在款項(xiàng)尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項(xiàng)時(shí),本單位存款賬戶(hù)內(nèi)必須有足夠余額,絕不允許簽發(fā)空頭支票。

三、出納人員的工作意識(shí)不變

從事出納工作必須有高度的責(zé)任心。出納員每天與現(xiàn)金打交道，不能有半點(diǎn)的馬虎和粗心，稍有不慎，就會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。因此，無(wú)論發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少，都必須堅(jiān)持每天對(duì)賬盤(pán)庫(kù)，做到賬款相符。二是安全意識(shí)。出納崗位經(jīng)常負(fù)責(zé)著現(xiàn)金，必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務(wù)意識(shí)。出納工作就是為單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)做好服務(wù)，因此，工作中一定不要怕麻煩，周到服務(wù)，滿(mǎn)腔熱忱。四是公開(kāi)意識(shí)。財(cái)務(wù)收支十分敏感，是單位的熱點(diǎn)工作，需要定期地公布支出情況，接受群眾的監(jiān)督，獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識(shí)。出納崗位經(jīng)常同金錢(qián)打交道，要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，對(duì)于各種誘惑，要有堅(jiān)定的抵抗力，永遠(yuǎn)保持清正廉潔的品格。六是堅(jiān)定的原則意識(shí)。出納守的是單位的金庫(kù)，沒(méi)有完備的審批手續(xù)，不能隨便支付一分錢(qián)。七是頑強(qiáng)的抗挫意識(shí)。出納工作很容易發(fā)生差錯(cuò)，要能很快從挫折的陰影中走出。

四、會(huì)計(jì)電算化下現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁(yè)形式發(fā)生了變化

手工方式下,每天依據(jù)收付款記帳憑證登記現(xiàn)金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的條件下,記賬工作是由系統(tǒng)自動(dòng)、集中完成的。出納人員無(wú)須依據(jù)收付款記賬憑證每天登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出余額,減少了工作環(huán)節(jié),大大減輕了工作量;而且通過(guò)系統(tǒng)授權(quán),出納人員可以隨時(shí)查詢(xún)、打印銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、資金日?qǐng)?bào)表等。

五、銀行對(duì)賬工作變的更加輕松

在手工記賬條件下,出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì),以查明銀行存款實(shí)有數(shù)。若存在未達(dá)賬項(xiàng),還需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,其對(duì)賬過(guò)程工作量是相當(dāng)大的。在會(huì)計(jì)電算化條件下,有很多的會(huì)計(jì)軟件都提供了銀行對(duì)賬和自動(dòng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的功能。銀行存款日記賬一般通過(guò)輸入會(huì)計(jì)憑證、系統(tǒng)執(zhí)行記賬功能后自動(dòng)生成;銀行對(duì)賬單可通過(guò)出納人員手工輸入或者通過(guò)導(dǎo)入等方式輸入;然后出納人員只要調(diào)用“對(duì)賬”功能由系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬即可輕松完成;若輸入內(nèi)容有不規(guī)范而導(dǎo)致對(duì)不上的賬,可通過(guò)手工對(duì)賬來(lái)進(jìn)行補(bǔ)充。同時(shí)還可查詢(xún)對(duì)賬情況、取消所有已勾對(duì)的標(biāo)志和輸出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

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諶君:會(huì)計(jì)電算化條件下的出納工作.科技信息,2006.8

第五篇：企業(yè)內(nèi)控制度

青島青安光電有限公司內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門(mén)。分公司及子公司可以參照本制度建立與實(shí)施內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠(chǎng)長(zhǎng)辦公會(huì)等類(lèi)似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四條 內(nèi)部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺(jué)維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。

6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項(xiàng)具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱(chēng)的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第六條 資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； 2.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；

3.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用、銷(xiāo)毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 2.貨幣資金的保管和盤(pán)點(diǎn)清查； 3.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級(jí)工作。

第八條 貨幣資金的審核批準(zhǔn)程序：申請(qǐng)→審批→復(fù)核→支付。

第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。第十條 企業(yè)需指定專(zhuān)人定期與銀行對(duì)賬，并指派對(duì)賬人員之外的其他人員進(jìn)行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符。

第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。

第十二條 會(huì)計(jì)印章管理的要求。

1．嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個(gè)人名章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的會(huì)計(jì)人員管理。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。

4．財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章等印章，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定人員管理。5．會(huì)計(jì)人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。

6．會(huì)計(jì)印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。

7．會(huì)計(jì)印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人監(jiān)督使用。

第十三條 票據(jù)管理的要求。

1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價(jià)證券由出納員保管。

2．發(fā)票應(yīng)由專(zhuān)人保管使用，按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)。發(fā)票開(kāi)具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存檔。

第三章 采購(gòu)與付款

第十四條 本制度所稱(chēng)的采購(gòu)與付款是指企業(yè)外購(gòu)商品并支付款項(xiàng)的行為。企業(yè)外購(gòu)勞務(wù)并支付價(jià)款的控制可參照?qǐng)?zhí)行。

第十五條 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； 2.請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

3.采購(gòu)與驗(yàn)收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)方式的確定、采購(gòu)合同的簽訂、購(gòu)進(jìn)商品的驗(yàn)收等應(yīng)當(dāng)明確；

4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。第十六條 企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 1.請(qǐng)購(gòu)與審批 2.詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商 3.采購(gòu)合同的訂立與審核 4.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄 5.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行

第十七條 各部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)部門(mén)需求和庫(kù)存情況做出商品申購(gòu)計(jì)劃，填寫(xiě)物品申購(gòu)單，報(bào)值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉(cāng)庫(kù)主管審批，倉(cāng)庫(kù)主管根據(jù)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存情況及各部門(mén)總需求制定采購(gòu)計(jì)劃。

第十八條 根據(jù)審批后的采購(gòu)計(jì)劃成立詢(xún)價(jià)小組，詢(xún)價(jià)小組制定具體的詢(xún)價(jià)方案，編制詢(xún)價(jià)文件，通過(guò)收集信息來(lái)確定被詢(xún)價(jià)供應(yīng)商的名單，通過(guò)供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報(bào)，按審批后的意見(jiàn)確定最終供應(yīng)商并進(jìn)行采購(gòu)。

第十九條 購(gòu)回商品交倉(cāng)庫(kù)管理員驗(yàn)收，倉(cāng)庫(kù)管理員憑采購(gòu)單及銷(xiāo)貨清單清點(diǎn)貨物，填寫(xiě)入庫(kù)單。采購(gòu)部根據(jù)入庫(kù)單及收到的發(fā)票填寫(xiě)付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對(duì)付款申請(qǐng)復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級(jí)審批后同意付款。

第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)需對(duì)符合退、換貨條件的商品辦理出庫(kù)手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱(chēng)、數(shù)量、購(gòu)貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。如需退貨，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)向財(cái)務(wù)中心確認(rèn)是否已部分或全部付款，若已付款，由財(cái)務(wù)中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對(duì)換回貨物嚴(yán)格按照購(gòu)進(jìn)貨物驗(yàn)收、入庫(kù)的程序辦理。第四章 存貨

第二十一條 本制度所稱(chēng)存貨，是指企業(yè)日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。

第二十二條 存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1．存貨的驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法符合國(guó)家規(guī)定。

第二十三條 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)倉(cāng)庫(kù)管理員要對(duì)預(yù)備入庫(kù)的商品的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)，審核送（收）貨單，并與實(shí)物一一核對(duì)，無(wú)誤后，方可入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開(kāi)具一式三聯(lián)的入庫(kù)單（一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)留存、一聯(lián)送交財(cái)務(wù)中心登記入賬）。由供應(yīng)商直接運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)使用的貨品：公司采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)及使用部門(mén)的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認(rèn)，生成入庫(kù)單和領(lǐng)用單，入庫(kù)單交采購(gòu)員簽字確認(rèn)，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門(mén)簽字確認(rèn)。

第二十四條 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)必須設(shè)臵存貨明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)存貨入庫(kù)單，詳細(xì)登記存貨的名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)及金額等。財(cái)務(wù)中心審核采購(gòu)合同、入庫(kù)單及采購(gòu)發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤后按相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)中心每月對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理員存貨明細(xì)賬進(jìn)行稽核確認(rèn)。

第二十五條 存貨領(lǐng)用時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額開(kāi)具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門(mén)留存、一聯(lián)送交財(cái)務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)，倉(cāng)庫(kù)管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細(xì)賬。

第二十六條 公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)每月按存貨的品種進(jìn)行抽盤(pán)，每季進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)一次，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，并與財(cái)務(wù)中心賬表數(shù)據(jù)核對(duì)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異進(jìn)行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報(bào)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行處理。第二十七條 財(cái)務(wù)中心按公司規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，正確核算存貨的實(shí)際成本，至少每年根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)及采購(gòu)部門(mén)等提供的資料進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五章 固定資產(chǎn)

第二十八條 本制度所稱(chēng)的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。

第二十九條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰； 3.固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會(huì)計(jì)處理符合國(guó)家規(guī)定。第三十條 對(duì)一般固定資產(chǎn)的采購(gòu)由使用部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，待批準(zhǔn)后交由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)；

對(duì)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，需相關(guān)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析與評(píng)價(jià)，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報(bào)公司股東會(huì)、董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。

第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門(mén)依據(jù)申購(gòu)單、送貨單及發(fā)票對(duì)新增的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購(gòu)部門(mén)。

第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計(jì)劃，由維修部門(mén)審核，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后實(shí)施；使用部門(mén)確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險(xiǎn)，按確定的結(jié)果報(bào)批，根據(jù)批準(zhǔn)后的意見(jiàn)進(jìn)行處理。

第三十三條 財(cái)務(wù)中心會(huì)同固定資產(chǎn)使用部門(mén)每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，與財(cái)務(wù)賬表核對(duì)，同時(shí)需確認(rèn)固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對(duì)盤(pán)點(diǎn)的盈虧進(jìn)行分析，提出處理意見(jiàn)，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。第三十四條 財(cái)務(wù)中心審核采購(gòu)合同、驗(yàn)收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實(shí)、完整，按審核無(wú)誤的單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；年末根據(jù)相關(guān)資料對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備分析，對(duì)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六章 成本費(fèi)用控制

第三十五條 本制度所稱(chēng)的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶(hù)墊付的款項(xiàng)。

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

第三十六條 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.成本費(fèi)用定額、成本費(fèi)用計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

2.成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。

第三十七條 根據(jù)公司成本費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況，運(yùn)用本量利分析、定量及定性分析等方法對(duì)公司的成本費(fèi)用及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定合理的成本費(fèi)用目標(biāo)。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)應(yīng)符合費(fèi)用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來(lái)制定成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)公司成本費(fèi)用預(yù)測(cè)決策形成的成本費(fèi)用目標(biāo)，建立成本費(fèi)用的預(yù)算制度，通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將成本費(fèi)用目標(biāo)具體化。

第三十八條 將費(fèi)用支出根據(jù)其屬性分解落實(shí)到職能部門(mén)，實(shí)行歸口管理。1.辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經(jīng)理為主要負(fù)責(zé)人。各部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門(mén)經(jīng)理審核后的采購(gòu)申請(qǐng)，由后勤主管根據(jù)庫(kù)存物品情況，提出采購(gòu)意見(jiàn)及清單，報(bào)行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購(gòu)。

2．人工成本由人事部控制，人事部經(jīng)理為主要責(zé)任人。3.車(chē)輛維護(hù)修理費(fèi)的支出由維修部歸口管理，維修項(xiàng)目實(shí)行分類(lèi)管理，修理合同、修理費(fèi)支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。

4.其他費(fèi)用的責(zé)任部門(mén)為費(fèi)用實(shí)際支出部門(mén)和財(cái)務(wù)中心門(mén)，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人。

5.費(fèi)用審批程序及審批權(quán)限按照各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。發(fā)生的接待費(fèi)用、差旅費(fèi)用、其他日常費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門(mén)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。

第三十九條 財(cái)務(wù)中心對(duì)費(fèi)用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行審核、報(bào)銷(xiāo)，根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證。

第四十條 公司定期對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行費(fèi)用分析，定期對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制經(jīng)營(yíng)成本及各種耗費(fèi)。

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

第四十一條 本制度所稱(chēng)的財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。

第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

1.在準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等流程控制要求明確；

2.財(cái)務(wù)報(bào)告的起草、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第四十三條 根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)當(dāng)期與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策、不恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的情形。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)按規(guī)定的權(quán)限報(bào)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議。

第四十四條 財(cái)務(wù)人員在日常會(huì)計(jì)處理過(guò)程中要及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)務(wù)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬實(shí)相符、賬證相符及賬賬相符。

財(cái)務(wù)人員在審核憑證的過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)串戶(hù)、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，向有關(guān)制證人員等詢(xún)問(wèn)后或根據(jù)原始憑證實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

第四十五條 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。

財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程，通過(guò)人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)： 1.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第四十六條 根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際情況按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并報(bào)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議。

在審計(jì)過(guò)程中，公司需配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)的進(jìn)行溝通。對(duì)經(jīng)討論使雙方意見(jiàn)達(dá)成一致的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后發(fā)布。

第八章 附則

第四十七條 本制度與國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)制度相抵觸的，以國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)制度為準(zhǔn)。本政策未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 本制度由公司董事會(huì)審定。第四十九條 本制度由公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋和修訂。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執(zhí)行。

島青安光電科技有限公司

2010 年 1 月 1 日

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