第一篇：淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)

淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)

摘要 會(huì)計(jì)作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力是主要原因，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就順理成章地成為了銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)。本文從分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，提出強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性和完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的政策建議，希望能對(duì)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所借鑒，為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度

中圖分類號(hào) F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1006-5024(2009)10-0162-03

作者簡(jiǎn)介 王 蕾，江西機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)管理。(江西南昌330013)

一、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)存在的弊端

1，管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出

目前，相當(dāng)一部分銀行的管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視：有的并未建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。在實(shí)際工作中，一些人總認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各項(xiàng)規(guī)章制度的匯總，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。由于受利益的驅(qū)動(dòng)，金融市場(chǎng)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等諸多因素的影響，普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理的思想傾向，認(rèn)為市場(chǎng)營銷與全行發(fā)展、個(gè)人收入，切身利益息息相關(guān)，而內(nèi)控管理工作則是次要的。抓會(huì)計(jì)內(nèi)控，落實(shí)會(huì)計(jì)制度可能會(huì)影響業(yè)務(wù)開拓，而且成績(jī)不明顯，這就造成了內(nèi)控意識(shí)的淡薄，以至于對(duì)身邊的違規(guī)違章行為或視而不見，或見而不糾，甚至于弄虛作假，欺上瞞下，做表面文章應(yīng)付了事，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去健全性。另外，銀行臨柜人員違規(guī)、違章作業(yè)，明知違反規(guī)章制度，卻礙于情面，變通受理，造成隱患。雖然會(huì)計(jì)部門的具體操作都制定了一套科學(xué)、嚴(yán)密、切實(shí)可行的章則，但在實(shí)際工作中，由于各種因素的影響，不按規(guī)章制度的情況屢有發(fā)生，一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權(quán)利沒有受到約束，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人重感情、輕制度，各種案例不斷發(fā)生。

2，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有功效

隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)管理規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、崗位責(zé)任制已不能適應(yīng)形勢(shì)變化和經(jīng)營管理的需要，制度資源比較分散零亂，缺乏科學(xué)性和連貫性，有些制度沒有能夠隨業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)開展了，但是在經(jīng)營核算和內(nèi)控管理上尚無明確的操作管理制度，致使在業(yè)務(wù)運(yùn)作、內(nèi)控管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點(diǎn)，有些制度過于簡(jiǎn)略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能為業(yè)務(wù)開展提供實(shí)際的指導(dǎo)作用。此外，隨著核算管理一體化改革的推行，原有的會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄核算制度有些內(nèi)容不一致，已不適應(yīng)一體核算的需要，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查中，不同部門檢查有不同的檢查標(biāo)準(zhǔn)，以至于被查者不知應(yīng)遵循哪個(gè)部門的意見，增加了人員業(yè)務(wù)操作的難度，增加了經(jīng)營管理人員監(jiān)督管理的難度。

3，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度不完善

當(dāng)前，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的責(zé)任劃分、量化、獎(jiǎng)懲等都有待于進(jìn)一步明確。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。有的銀行雖然設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要；加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性和警覺性。

4，部門分工職責(zé)不明

會(huì)計(jì)核算管理一體化后，業(yè)務(wù)核算管理統(tǒng)一由會(huì)計(jì)結(jié)算部門負(fù)責(zé)，其他部門認(rèn)為現(xiàn)在很多業(yè)務(wù)都是會(huì)計(jì)部門的事，造成有些事務(wù)或齊抓共管，或相互推諉，沒有明確的部門職責(zé)范圍界定，使得會(huì)計(jì)人員工作壓力很大。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性

有效的內(nèi)部控制能夠使經(jīng)濟(jì)實(shí)體把握住業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少錯(cuò)誤和漏洞的發(fā)生，從而幫助其更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因而，內(nèi)部控制建設(shè)，一直是在順應(yīng)著客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的過程中，不斷更新和發(fā)展的。隨著會(huì)計(jì)核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)刻不容緩。

1，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必然要求和客觀要求

會(huì)計(jì)部門作為商業(yè)銀行的重要職能部門，其會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)是內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工程，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。首先，嚴(yán)格內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必然要求。為確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的縝密運(yùn)行，必須建立嚴(yán)格、科學(xué)、覆蓋業(yè)務(wù)操作全程的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。只有這樣，才能適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需要，才能適應(yīng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的需要，才能為更好地履行商業(yè)銀行職責(zé)提供保障。其次，嚴(yán)格內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的客觀要求。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)承擔(dān)著企業(yè)單位間的資金匯劃與清算，反映社會(huì)資金的活動(dòng)概況，是社會(huì)資金的樞紐，它通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電子化，達(dá)到迅速、安全、低成本實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的目的。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制顯得尤為重要。這也是商業(yè)銀行在新時(shí)期面臨的一項(xiàng)迫切任務(wù)，是履行職責(zé)的內(nèi)在要求和堅(jiān)強(qiáng)保障。

2，強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)需要內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善

隨著金融體制改革的不斷深化，我國金融已形成了多元化的格局，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇。競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下片面追求存款增長(zhǎng)及同業(yè)間不公平競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)部門的人員違規(guī)操作，風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。對(duì)部門業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)需內(nèi)控考核的指標(biāo)。對(duì)會(huì)計(jì)部門的經(jīng)營狀況或部門業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)時(shí)不能僅靠完成業(yè)務(wù)量、存款，而應(yīng)將內(nèi)部控制狀況結(jié)合進(jìn)行考核，因?yàn)槲覀冎溃瑯I(yè)務(wù)量只能代表過去，不能預(yù)知未來，只有依靠?jī)?nèi)部管理可控制嚴(yán)密，才能有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行的經(jīng)營和質(zhì)量長(zhǎng)期保持最佳狀態(tài)。

隨著會(huì)計(jì)核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，會(huì)計(jì)管理工作已定位于全行基礎(chǔ)性的管理工作之一，在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，在會(huì)計(jì)核算管理一體化改革中，個(gè)人金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算職能及內(nèi)控管理工作已移交會(huì)計(jì)結(jié)算部門管理，管理的內(nèi)涵發(fā)生了變化，管理的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大，面臨的管理形勢(shì)更加嚴(yán)峻，許多會(huì)計(jì)管理的新課題需要我們?nèi)パ芯亢吞剿鳎瑫?huì)計(jì)管理工作任重而道遠(yuǎn)，這就要求我們?cè)鷮?shí)實(shí)做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理并重。開拓業(yè)務(wù)與制度建設(shè)并行。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

(一)提高員工自身素質(zhì)

1，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的思想政治教育和道德教育。銀行要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，增強(qiáng)法治意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，在各自工作崗位上發(fā)揮主

動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

2，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著社會(huì)的發(fā)展，知識(shí)的不斷更新，要在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)。不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開展有針對(duì)性、適用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)。開展業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽和業(yè)務(wù)理論研討。通過集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。

3，建立責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎(jiǎng)罰。按照會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的不同，制訂崗位責(zé)任制，定期考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)員工的積極性。

(二)完善和發(fā)展會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度建設(shè)

對(duì)會(huì)計(jì)核算的三個(gè)過程和兩種操作方式建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，僅僅是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控制度建設(shè)的一種微觀的控制，對(duì)于有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們更加應(yīng)該從宏觀上加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，要建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，并不斷加以發(fā)展，應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手。

1，建立和完善內(nèi)部控制的制度建設(shè)。為了適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)控制度的要求和外控監(jiān)督的需要，我們應(yīng)不斷修訂和完善會(huì)計(jì)各項(xiàng)內(nèi)控制度，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程，使工作制度化、程序化，從而將整個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都置于制度監(jiān)督之下，避免工作隨意性。

2，樹立穩(wěn)健的經(jīng)營意識(shí)。由于銀行本身就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又是銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，許多企業(yè)將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行，借機(jī)逃避銀行債務(wù)等種種行為，都是通過會(huì)計(jì)這一環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)的。所以，樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識(shí)，努力營造銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好氛圍就顯得分外重要。首先要提高廣大員工對(duì)內(nèi)控制度的全面認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營的理念，形成按章操作的良好工作作風(fēng)，全面提升會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)一批具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，較強(qiáng)內(nèi)控觀念的現(xiàn)代會(huì)計(jì)人才。其次要徹底轉(zhuǎn)變觀念，全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，糾正那種“內(nèi)控機(jī)制就是單一的規(guī)章制度”的片面認(rèn)識(shí)。再次就是要采取各種形式，開展內(nèi)控制度的宣傳和教育。

3，建立合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。首先對(duì)現(xiàn)有的各種會(huì)計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，根據(jù)中國人民銀行頒布的商業(yè)銀行內(nèi)部控制文件精神，制定一套適合自身工作特點(diǎn)的管理制度和操作規(guī)程；其次，要制定明確的崗位職責(zé)，建立內(nèi)控組織體系，使業(yè)務(wù)的開展都有相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督制度；再次，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。

4，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控運(yùn)行狀況的檢查和監(jiān)督，是落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施，增強(qiáng)內(nèi)控效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，必須建立健全會(huì)計(jì)專業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度、有關(guān)規(guī)定做好經(jīng)常性的督查工作，事后監(jiān)督工作，充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員事后監(jiān)督職能，理順內(nèi)控管理，同時(shí)對(duì)控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以全面可靠的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，嚴(yán)密的內(nèi)部控制制約措施，健全的信息交流與反饋系統(tǒng)和強(qiáng)有力的監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

(三)建立有效的會(huì)計(jì)核算操作內(nèi)控制度

1，對(duì)會(huì)計(jì)核算過程的控制

會(huì)計(jì)核算過程的控制就是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營過程中的預(yù)測(cè)、決策和管理活動(dòng)等進(jìn)行控制，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，包括會(huì)計(jì)的事前、事中、事后檢測(cè)。

(1)會(huì)計(jì)的事前控制。會(huì)計(jì)控制的事前控制涉及到會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，各商業(yè)銀行都在努力開拓新的市場(chǎng)。開發(fā)新的金融產(chǎn)品，不斷推出新的服務(wù)品種和服務(wù)手段。新的服務(wù)手段就需要嚴(yán)密的內(nèi)控制度。在開展各項(xiàng)新興業(yè)務(wù)時(shí)要防止業(yè)務(wù)先行、內(nèi)控滯后的現(xiàn)象，必須建立一套嚴(yán)密合理的會(huì)計(jì)控制體系，包括：制定相應(yīng)的核算制度和操作規(guī)程；確定各崗位的權(quán)限；確定相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理人員及其職責(zé)范圍；確定預(yù)警方案和聯(lián)防方案，防止突發(fā)事件所造成的整體秩序的混亂。并規(guī)定有專門的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。

(2)會(huì)計(jì)的事中控制。會(huì)計(jì)的事中控制是會(huì)計(jì)控制的實(shí)質(zhì)階段，由于銀行業(yè)務(wù)涉及大量有價(jià)單證、結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、空白重要憑證等，其事中控制是否健全、嚴(yán)密、有效，就顯得十分關(guān)鍵。首先，要建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。要嚴(yán)格按照核算一體化的要求正確使用會(huì)計(jì)科目和各類賬戶；其次，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)交接制度。會(huì)計(jì)交接是一項(xiàng)重要的內(nèi)控制度，做好交接工作的目的，不僅在于工作上保持連續(xù)性，同時(shí)也明確了交接雙方的責(zé)任，防止不必要損失的發(fā)生。因此，交接要齊全、完整，登記詳細(xì)準(zhǔn)確；第三，要切實(shí)落實(shí)印、押、證三分管，三分用的原則，保證空白重要憑證簽發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)中控制嚴(yán)密、規(guī)范。會(huì)計(jì)的事中監(jiān)督不能面面俱到，要選擇對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效性和可靠性，對(duì)在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的一些環(huán)節(jié)，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

(3)會(huì)計(jì)的事后監(jiān)督。事后監(jiān)督是對(duì)業(yè)務(wù)核算依據(jù)和核算結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)查與全面抽查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，是防范重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的監(jiān)督保障體系，也是約束業(yè)務(wù)核算行為的有效措施。事后監(jiān)督必須堅(jiān)持與各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)在時(shí)間、空間、人員上相分離的原則，并對(duì)其實(shí)行連續(xù)的、有重點(diǎn)的跟蹤監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)，解決問題。并應(yīng)該建立定期通報(bào)制度一，理清業(yè)務(wù)處理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)控制業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，堵塞漏洞，真正發(fā)揮事后監(jiān)督“把關(guān)守口”的作用。事后監(jiān)督的范圍應(yīng)包括：業(yè)務(wù)憑證要素是否齊全，賬務(wù)核算是否正確，特殊業(yè)務(wù)處理是否合規(guī)，往來對(duì)賬是否及時(shí)等。

2，對(duì)會(huì)計(jì)核算操作的控制

在做好會(huì)計(jì)的事前、事中和事后控制的同時(shí)，我們不能忽視在銀行會(huì)計(jì)中存在手工處理和電算化處理并存的情況，應(yīng)分別對(duì)這兩方面加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

(1)手工操作內(nèi)部控制制度。我們應(yīng)當(dāng)結(jié)合各勞務(wù)組合情況，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的傳遞及賬務(wù)處理程序，規(guī)定各個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù)，在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過賬賬、賬實(shí)、賬證各自是否相符，保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。

(2)電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)結(jié)合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門越來越依賴會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。要提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)和維護(hù)，職責(zé)分離，系統(tǒng)鑒定，應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。

第二篇：商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度

反洗錢內(nèi)控制度

第一章

總 則

第一條 為規(guī)范我支行反洗錢和大額及可疑支付監(jiān)督報(bào)告行為,維護(hù)金融安全,根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》,《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》，制定本規(guī)程。

第二條 除人民銀行規(guī)定外,支行應(yīng)嚴(yán)格按本規(guī)程開展反洗錢工作并及時(shí)向總行反洗錢部門報(bào)告大額和可疑支付交易。

第三條 開展反洗錢工作應(yīng)遵循以下原則:

一、合法審慎原則

應(yīng)當(dāng)依法并且審慎地識(shí)別可疑交易,作到不枉不縱,不得從事不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)妨礙反洗錢義務(wù)的履行。

二、保密原則

應(yīng)當(dāng)保守反洗錢工作秘密,不得違反規(guī)定將有關(guān)反洗錢工作信息泄露給客戶和其它人員。

三、與司法及行政執(zhí)法機(jī)關(guān)全面合作原則

應(yīng)當(dāng)依法協(xié)助、配合司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)打擊洗錢活動(dòng),依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定協(xié)助司法機(jī)關(guān)、海關(guān)、稅務(wù)等部門查詢、凍結(jié)、扣劃客戶存款。

第二章

設(shè)立反洗錢工作部門

第四條 支行計(jì)財(cái)部為專門反洗錢機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全行反洗錢工作；指定支行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員為反洗錢工作人員，負(fù)責(zé)本支行大額和可疑交易記錄，分析和報(bào)告反洗錢工作。

第五條 反洗錢工作部門的工作職責(zé)

一、負(fù)責(zé)對(duì)支行反洗錢工作的指導(dǎo)培訓(xùn)工作。

二、負(fù)責(zé)支行各網(wǎng)點(diǎn)反洗錢工作的檢查、監(jiān)督。

三、負(fù)責(zé)支行各網(wǎng)點(diǎn)大額現(xiàn)金支付的審批報(bào)備工作。

四、負(fù)責(zé)支行各網(wǎng)點(diǎn)反洗錢工作文字?jǐn)?shù)據(jù)的收集、分析、上報(bào)等。

五、負(fù)責(zé)制定并完善反洗錢內(nèi)控制度。

六、負(fù)責(zé)配合司法機(jī)關(guān)及涉嫌洗錢犯罪信息的移送。

七、負(fù)責(zé)協(xié)助司法機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門對(duì)有關(guān)涉嫌洗錢的客戶存款查詢、凍結(jié)、扣劃工作。第三章

確定客戶身份

第六條 各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或與其進(jìn)行交易時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)其法定的有效身份證件或其他可靠的身份識(shí)別資料確定和記錄其身份,并充分掌握其經(jīng)營,資金往來,賬戶余額變化等情況,做到了解客戶。

第七條 各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)嚴(yán)格按《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定為客戶開立實(shí)名賬戶并按規(guī)定手續(xù)開立、變更和撤銷賬戶。不得開立匿名或假名賬戶,不得為身份不明的客戶開立賬戶、提供存款和結(jié)算服務(wù)。

第八條 各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)要求客戶認(rèn)真填寫《開戶申請(qǐng)書》,提供完整,清晰,準(zhǔn)確的信息資料,必要時(shí)還應(yīng)派人上門核實(shí)情況;會(huì)計(jì)人員必須準(zhǔn)確,完整地將存款人信息按規(guī)定登記《開銷戶登記簿》建立完整的存款人信息庫,包括單位存款人的名稱,法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名及其有效身份證件的名稱和號(hào)碼, 開戶的證明文件,組織機(jī)構(gòu)代碼,住所,注冊(cè)資金,經(jīng)營范圍,聯(lián)系電話和個(gè)人存款人的姓名,代理人姓名,身份證件的名稱和號(hào)碼、住所、聯(lián)系電話等信息。第四章

人民幣業(yè)務(wù)的報(bào)告

第九條 人民幣支付交易,是指單位,個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進(jìn)行的以人民幣計(jì)價(jià)的貨幣給付及其資金清算的交易。

第十條 下列支付交易屬于人民幣大額支付交易：

（一）法人、其他組織和個(gè)人工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；

（二）金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支付和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票解付；

（三）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

第十一條 下列支付交易屬于人民幣可疑支付交易：

（一）短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或者集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出，與客戶身份、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯不符。

（二）短期內(nèi)相同收付款人之間頻繁發(fā)生資金收付，且交易金額接近大額交易標(biāo)準(zhǔn)。

（三）法人、其他組織和個(gè)體工商戶短期內(nèi)頻繁收取與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的匯款，或者自然人客戶短期內(nèi)頻繁收取法人、其他組織的匯款。

（四）長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付。

（五）與來自于販毒、走私、恐怖活動(dòng)、賭博嚴(yán)重地區(qū)或者避稅型離岸金融中心的客戶之間的資金往來活動(dòng)在短期內(nèi)明顯增多，或者頻繁發(fā)生大量資金收付。

（六）沒有正常原因的多頭開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付。

（七）提前償還貸款，與其財(cái)務(wù)狀況明顯不符。

（八）客戶用于境外投資的購匯人民幣資金大部分為現(xiàn)金或者從非同名銀行賬戶轉(zhuǎn)入。

（九）客戶要求進(jìn)行本外幣間的掉期業(yè)務(wù)，而其資金的來源和用途可疑。

（十）客戶經(jīng)常存入境外開立的旅行支票或者外幣匯票存款，與其經(jīng)營狀況不符。

（十一）外商投資企業(yè)以外幣現(xiàn)金方式進(jìn)行投資或者在收到投資款后，在短期內(nèi)將資金迅速轉(zhuǎn)到境外，與其生產(chǎn)經(jīng)營支付需求不符。

（十二）外商投資企業(yè)外方投入資本金數(shù)額超過批準(zhǔn)金額或者借入的直接外債，從無關(guān)聯(lián)企業(yè)的第三國匯入。

（十三）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)指令銀行劃出與證券交易、清算無關(guān)的資金，與其實(shí)際經(jīng)營情況不符。

（十四）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)通過銀行頻繁大量拆借外匯資金。

（十五）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)通過銀行頻繁大量對(duì)同一家投保人發(fā)生賠付或者辦理退保。

（十六）自然人銀行賬戶頻繁進(jìn)行現(xiàn)金收付且情形可疑，或者一次性大額存取現(xiàn)金且情形可疑。

（十七）居民自然人頻繁收到境外匯入的外匯后，要求銀行開具旅行支票、匯票或者非居民自然人頻繁存入外幣現(xiàn)鈔并要求銀行開具旅行支票、匯票帶出或者頻繁訂購、兌現(xiàn)大量旅行支票、匯票。

（十八）多個(gè)境內(nèi)居民接受一個(gè)離岸賬戶匯款，其資金的劃轉(zhuǎn)和結(jié)匯均由一人或者少數(shù)

人操作。

第十二條 各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在辦理人民幣支付結(jié)算結(jié)算時(shí)，對(duì)可疑交易應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分析、識(shí)別，有合理理由認(rèn)為該交易或者客戶與洗錢、恐怖主義活動(dòng)及其他違法犯罪活動(dòng)有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)告中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，并配合中國人民銀行的反洗錢行政調(diào)查工作。

第十三條 人民銀行查詢可疑支付交易時(shí),支行應(yīng)負(fù)責(zé)查明,及時(shí)回復(fù),并記錄存檔。第五章

紀(jì)律和處罰

第十四條 除法律規(guī)定外,任何人不得向任何單位或個(gè)人泄露反洗錢工作信息。違反規(guī)定泄露反洗錢工作信息的,視情節(jié)輕重給予紀(jì)律處分;構(gòu)成犯罪的,移交司法部門。

第十五條 有下列情形之一的,將給予警告并責(zé)令限期整改。逾期不改的,給予網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)和經(jīng)辦人員紀(jì)律處分。

(一)未執(zhí)行《人民幣銀行結(jié)算賬戶賬戶管理辦法》的規(guī)定,致使單位或個(gè)人憑虛假資料開立賬戶的；

(二)未要求存款人按規(guī)定填寫《開戶申請(qǐng)書》,未按規(guī)定將存款人信息準(zhǔn)確,完整地記錄,致使存款人信息不全或不正確的；

(三)未按檔案管理要求保管會(huì)計(jì)檔案,致使客戶資料和交易記錄丟失或不全的；(四)未按本操作規(guī)程規(guī)定對(duì)大額或可疑支付交易進(jìn)行審查和報(bào)告的。第六章

附則

第十六條 本操作規(guī)程下列用語的含義如下：(一)“以上”,“以下”均包括本數(shù)；

(二)“頻繁”系指每天發(fā)生3次以上或每天發(fā)生持續(xù)5天以上；(三)“大量”指接近上述規(guī)定的大額報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)限額的金額。

第十八條 本操作規(guī)程由遵義市商業(yè)銀行遵義縣支行負(fù)責(zé)解釋、修改,自發(fā)文之日起實(shí)施。

二〇〇八年九月三十日

第三篇：商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度

寶豐豫豐村鎮(zhèn)銀行反洗錢內(nèi)控制度

第一章總 則

第一條 為規(guī)范我支行反洗錢和大額及可疑支付監(jiān)督報(bào)告行為,維護(hù)金融安全,根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》,《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》，制定本規(guī)程。

第二條 除人民銀行規(guī)定外,支行應(yīng)嚴(yán)格按本規(guī)程開展反洗錢工作并及時(shí)向總行反洗錢部門報(bào)告大額和可疑支付交易。

第三條 開展反洗錢工作應(yīng)遵循以下原則:

一、合法審慎原則

應(yīng)當(dāng)依法并且審慎地識(shí)別可疑交易,作到不枉不縱,不得從事不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)妨礙反洗錢義務(wù)的履行。

二、保密原則

應(yīng)當(dāng)保守反洗錢工作秘密,不得違反規(guī)定將有關(guān)反洗錢工作信息泄露給客戶和其它人員。

三、與司法及行政執(zhí)法機(jī)關(guān)全面合作原則

應(yīng)當(dāng)依法協(xié)助、配合司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)打擊洗錢活動(dòng),依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定協(xié)助司法機(jī)關(guān)、海關(guān)、稅務(wù)等部門查詢、凍結(jié)、扣劃客戶存款。

第二章設(shè)立反洗錢工作部門

第四條 支行計(jì)財(cái)部為專門反洗錢機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全行反洗錢工作；指定支行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員為反洗錢工作人員，負(fù)責(zé)本支行大額和可疑交易記錄，分析和報(bào)告反洗錢工作。

第五條 反洗錢工作部門的工作職責(zé)

一、負(fù)責(zé)對(duì)支行反洗錢工作的指導(dǎo)培訓(xùn)工作。

二、負(fù)責(zé)支行各網(wǎng)點(diǎn)反洗錢工作的檢查、監(jiān)督。

三、負(fù)責(zé)支行各網(wǎng)點(diǎn)大額現(xiàn)金支付的審批報(bào)備工作。

四、負(fù)責(zé)支行各網(wǎng)點(diǎn)反洗錢工作文字?jǐn)?shù)據(jù)的收集、分析、上報(bào)等。

五、負(fù)責(zé)制定并完善反洗錢內(nèi)控制度。

六、負(fù)責(zé)配合司法機(jī)關(guān)及涉嫌洗錢犯罪信息的移送。

七、負(fù)責(zé)協(xié)助司法機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門對(duì)有關(guān)涉嫌洗錢的客戶存款查詢、凍結(jié)、扣劃工作。

第三章確定客戶身份

第六條各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或與其進(jìn)行交易時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)其法定的有效身份證件或其他可靠的身份識(shí)別資料確定和記錄其身份,并充分掌握其經(jīng)營,資金往來,賬戶余額變化等情況,做到了解客戶。

第七條各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)嚴(yán)格按《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定為客戶開立實(shí)名賬戶并按規(guī)定手續(xù)開立、變更和撤銷賬戶。不得開立匿名或假名賬戶,不得為身份不明的客戶開立賬戶、提供存款和結(jié)算服務(wù)。

第八條各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)要求客戶認(rèn)真填寫《開戶申請(qǐng)書》,提供完整,清晰,準(zhǔn)確的信息資料,必要時(shí)還應(yīng)派人上門核實(shí)情況;會(huì)計(jì)人員必須準(zhǔn)確,完整地將存款人信息按規(guī)定登記《開銷戶登記簿》建立完整的存款人信息庫,包括單位存款人的名稱,法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名及其有效身份證件的名稱和號(hào)碼, 開戶的證明文件,組織機(jī)構(gòu)代碼,住所,注冊(cè)資金,經(jīng)營范圍,聯(lián)系電話和個(gè)人存款人的姓名,代理人姓名,身份證件的名稱和號(hào)碼、住所、聯(lián)系電話等信息。

第四章人民幣業(yè)務(wù)的報(bào)告

第九條人民幣支付交易,是指單位,個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進(jìn)行的以人民幣計(jì)價(jià)的貨幣給付及其資金清算的交易。

第十條下列支付交易屬于人民幣大額支付交易：

（一）法人、其他組織和個(gè)人工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；

（二）金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支付和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票解付；

（三）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

第十一條下列支付交易屬于人民幣可疑支付交易：

（一）短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或者集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出，與客戶身份、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯不符。

（二）短期內(nèi)相同收付款人之間頻繁發(fā)生資金收付，且交易金額接近大額交易標(biāo)準(zhǔn)。

（三）法人、其他組織和個(gè)體工商戶短期內(nèi)頻繁收取與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的匯款，或者自然人客戶短期內(nèi)頻繁收取法人、其他組織的匯款。

（四）長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付。

（五）與來自于販毒、走私、恐怖活動(dòng)、賭博嚴(yán)重地區(qū)或者避稅型離岸金融中心的客戶之間的資金往來活動(dòng)在短期內(nèi)明顯增多，或者頻繁發(fā)生大量資金收付。

（六）沒有正常原因的多頭開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付。

（七）提前償還貸款，與其財(cái)務(wù)狀況明顯不符。

（八）客戶用于境外投資的購匯人民幣資金大部分為現(xiàn)金或者從非同名銀行賬戶轉(zhuǎn)入。

（九）客戶要求進(jìn)行本外幣間的掉期業(yè)務(wù)，而其資金的來源和用途可疑。

（十）客戶經(jīng)常存入境外開立的旅行支票或者外幣匯票存款，與其經(jīng)營狀況不符。

（十一）外商投資企業(yè)以外幣現(xiàn)金方式進(jìn)行投資或者在收到投資款后，在短期內(nèi)將資金迅速轉(zhuǎn)到境外，與其生產(chǎn)經(jīng)營支付需求不符。

（十二）外商投資企業(yè)外方投入資本金數(shù)額超過批準(zhǔn)金額或者借入的直接外債，從無關(guān)聯(lián)企業(yè)的第三國匯入。

（十三）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)指令銀行劃出與證券交易、清算無關(guān)的資金，與其實(shí)際經(jīng)營情況不符。

（十四）證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)通過銀行頻繁大量拆借外匯資金。

（十五）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)通過銀行頻繁大量對(duì)同一家投保人發(fā)生賠付或者辦理退保。

（十六）自然人銀行賬戶頻繁進(jìn)行現(xiàn)金收付且情形可疑，或者一次性大額存取現(xiàn)金且情形可疑。

（十七）居民自然人頻繁收到境外匯入的外匯后，要求銀行開具旅行支票、匯票或者非居民自然人頻繁存入外幣現(xiàn)鈔并要求銀行開具旅行支票、匯票帶出或者頻繁訂購、兌現(xiàn)大量旅行支票、匯票。

（十八）多個(gè)境內(nèi)居民接受一個(gè)離岸賬戶匯款，其資金的劃轉(zhuǎn)和結(jié)匯均由一人或者少數(shù)

人操作。

第十二條各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在辦理人民幣支付結(jié)算結(jié)算時(shí)，對(duì)可疑交易應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分析、識(shí)別，有合理理由認(rèn)為該交易或者客戶與洗錢、恐怖主義活動(dòng)及其他違法犯罪活動(dòng)有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)告中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，并配合中國人民銀行的反洗錢行政調(diào)查工作。第十三條人民銀行查詢可疑支付交易時(shí),支行應(yīng)負(fù)責(zé)查明,及時(shí)回復(fù),并記錄存檔。

第五章紀(jì)律和處罰

第十四條除法律規(guī)定外,任何人不得向任何單位或個(gè)人泄露反洗錢工作信息。違反規(guī)定泄露反洗錢工作信息的,視情節(jié)輕重給予紀(jì)律處分;構(gòu)成犯罪的,移交司法部門。

第十五條 有下列情形之一的,將給予警告并責(zé)令限期整改。逾期不改的,給予網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)和經(jīng)辦人員紀(jì)律處分。

(一)未執(zhí)行《人民幣銀行結(jié)算賬戶賬戶管理辦法》的規(guī)定,致使單位或個(gè)人憑虛假資料開立賬戶的；

(二)未要求存款人按規(guī)定填寫《開戶申請(qǐng)書》,未按規(guī)定將存款人信息準(zhǔn)確,完整地記錄,致使存款人信息不全或不正確的；

(三)未按檔案管理要求保管會(huì)計(jì)檔案,致使客戶資料和交易記錄丟失或不全的；

(四)未按本操作規(guī)程規(guī)定對(duì)大額或可疑支付交易進(jìn)行審查和報(bào)告的。

第六章附則

第十六條本操作規(guī)程下列用語的含義如下：

(一)“以上”,“以下”均包括本數(shù)；

(二)“頻繁”系指每天發(fā)生3次以上或每天發(fā)生持續(xù)5天以上；

(三)“大量”指接近上述規(guī)定的大額報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)限額的金額。

第十八條本操作規(guī)程由遵義市商業(yè)銀行遵義縣支行負(fù)責(zé)解釋、修改,自發(fā)文之日起實(shí)施。

2011年5月18日

第四篇：會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象與社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有關(guān)，但單位內(nèi)部控制弱化是一個(gè)更重要的因素。因此，建立和加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施，才能杜絕會(huì)計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

一、設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)

首先，將會(huì)計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的部門，實(shí)行會(huì)計(jì)人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會(huì)計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來，納入各級(jí)會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)中。會(huì)計(jì)人員的任免、獎(jiǎng)懲、工資、福利等均由會(huì)計(jì)人員委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其次，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要貫徹職務(wù)相分離的原則，根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合精簡(jiǎn)、高效的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不允許由一人單獨(dú)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。最后，根據(jù)所設(shè)置的崗位，挑選、培訓(xùn)忠于職守、精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和責(zé)任心強(qiáng)的人去承擔(dān)是內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。

1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，以消除影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種因素，它是落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要保證。一個(gè)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善制度。

企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部控制的組織設(shè)置，關(guān)鍵要把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)包括以下幾個(gè)方面：規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，使每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度;明確內(nèi)部審計(jì)工作范圍，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);提高審計(jì)人員素質(zhì)，把好內(nèi)部審計(jì)關(guān);使內(nèi)部審計(jì)外部化，即一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)配合，另一方面與專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

2.社會(huì)審計(jì)。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計(jì)工作從全面詳細(xì)性審計(jì)發(fā)展為制度基礎(chǔ)性審計(jì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與社會(huì)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有利于社會(huì)審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度體系。

三、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。會(huì)計(jì)人員的誠實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)會(huì)、審計(jì)部門專業(yè)人員的知識(shí)水平和專業(yè)勝任能力，特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

首先，會(huì)計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要當(dāng)一名稱職的會(huì)計(jì)工作者，不僅要有崇高的職業(yè)道德境界，而且要掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度。善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段，解決會(huì)計(jì)工作中的各種問題?！按蜩F必先自身硬”，專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力，不斷更新知識(shí)，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，切實(shí)貫徹相關(guān)的制度，把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，不斷接受法制教育，加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng)，逐步完善自己的品行，忠于職守，堅(jiān)持原則，樹立遵紀(jì)守法，廉潔奉公的良好形象。再次，應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制?？刂剖菍?duì)舞弊的防范，控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制，要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。

四、完善外部監(jiān)督機(jī)制

為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，完善外部監(jiān)督機(jī)制，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

1.通過中介組織，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中，通過評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度，未經(jīng)審計(jì)簽證的會(huì)計(jì)報(bào)表不具法律效力，以充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用。同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)信息審查簽證要制定具體的處罰措施，對(duì)弄虛作假和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)嚴(yán)肅處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分直至追究刑事責(zé)任。

2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度，增強(qiáng)威懾力，各部門合理分工，相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制衡機(jī)制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)法力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)、導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，要依法追究管理者的責(zé)任。

政府應(yīng)逐步建立和完善有關(guān)的法律法規(guī)，引導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度兩個(gè)方面建立和完善內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會(huì)計(jì)信息失真，杜絕資金往來、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀(jì)行為。確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整，防止欺詐和舞弊行為

第五篇：淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范

淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)

險(xiǎn)防范

摘要隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行經(jīng)營管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理將擺在突出的位臵針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取有效措施主要從以下幾方面強(qiáng)化管理以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系；以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程；以改革考評(píng)考核辦法為契機(jī)提升會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平；以人員管理為根本提高會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力

關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜其中會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理與操作的各個(gè)環(huán)節(jié)是銀行基礎(chǔ)管理工作的重要內(nèi)容因此會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行經(jīng)營管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理將擺在突出的位臵

一、目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及主要風(fēng)險(xiǎn)

1.制度執(zhí)行不到位導(dǎo)致關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)失控一是對(duì)重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制不足風(fēng)險(xiǎn)和隱患難以排除二是對(duì)重點(diǎn)人員、重點(diǎn)時(shí)段監(jiān)控不力案件隱患時(shí)刻存在三是有效對(duì)賬不足主要是對(duì)賬管理不規(guī)范有針對(duì)性的“突擊對(duì)賬”力度不夠

2.會(huì)計(jì)崗位制約執(zhí)行乏力授權(quán)管理流于形式一是會(huì)計(jì)崗位制約的效力不足會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)甚至貪污挪用銀行資金給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)二是未明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)的程序使一些會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行授權(quán)制度時(shí)沒有嚴(yán)格按照先審查后授權(quán)的要求形成違規(guī)授權(quán)使授權(quán)管理制度難以取到應(yīng)有的控制作用形成較大的安全隱患

3.會(huì)計(jì)人員管理不到位業(yè)務(wù)操作不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在一是會(huì)計(jì)主管履行監(jiān)督管理職責(zé)不到位工作質(zhì)量下降同時(shí)未實(shí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的管理體制致使會(huì)計(jì)主管的工作缺乏主動(dòng)性二是業(yè)務(wù)操作不規(guī)范屢查屢犯現(xiàn)象較多一些會(huì)計(jì)人員跟

不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要精通全面業(yè)務(wù)和熟悉新業(yè)務(wù)的人少有的會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)或工作責(zé)任心不強(qiáng)缺乏愛崗敬業(yè)意識(shí)操作行為不規(guī)范三是重點(diǎn)崗位強(qiáng)制休假、輪崗制度尚未有效執(zhí)行有的基層營業(yè)單位重要崗位人員長(zhǎng)時(shí)間未進(jìn)行輪換有的強(qiáng)制休假也只是流于形式使得某些長(zhǎng)期積累的違規(guī)或案件沒得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵截加之對(duì)基層人員缺乏正確的思想引導(dǎo)人員排查力度不夠形成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患

4.系統(tǒng)對(duì)部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有效控制不足產(chǎn)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)由于業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對(duì)有些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)業(yè)務(wù)自動(dòng)控制覆蓋面不全增大了“人控”的難度隨著電子和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展銀行的操作平臺(tái)也發(fā)生了根本性的變化但由于系統(tǒng)的疏漏和技術(shù)支持的相對(duì)不足產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的危害性加大

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.部門崗位職責(zé)定位不清會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督乏力基層行會(huì)計(jì)部門的管理者既要負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)管理工作又要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督這不僅導(dǎo)致本行行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量及獨(dú)立性甚至某些基層行會(huì)受本部門小

集體利益的驅(qū)使有章不循、有法不依使制度、法規(guī)、監(jiān)督措施形同虛設(shè)久而久之使會(huì)計(jì)工作抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越來越差

2.存在“重經(jīng)營、輕管理”的現(xiàn)象一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)更多注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張和客戶需求相對(duì)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理一味地為了目標(biāo)任務(wù)的完成單純地追求業(yè)務(wù)指標(biāo)在效率和內(nèi)控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內(nèi)控優(yōu)先二是未將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考評(píng)和績(jī)效考核中業(yè)績(jī)考評(píng)往往只停留在對(duì)存貸款增長(zhǎng)比例、不良資產(chǎn)的下降幅度和清收比例、中間業(yè)務(wù)收入增加比例上而未對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量進(jìn)行量化并納入績(jī)效考評(píng)體系中

3.重事后檢查監(jiān)督輕事前、事中監(jiān)管一是重事后管理輕事前防范部分行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)管理部門看重的往往是對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而對(duì)事前的防范和事件的控制措施則關(guān)注較少二是重會(huì)計(jì)操作人員管理輕管理層管理人員管理三是重個(gè)案查處輕全面分析往往是為查案而查案很少研究案件發(fā)生暴露的一些共性問題從而造成手段并不高明的同類案件屢次發(fā)生

4.會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)不高制約了會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督效能 的有效發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不斷擴(kuò)展對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度提出了新的挑戰(zhàn)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員綜合素質(zhì)提出了更高要求而現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督人員大多專業(yè)水平不高、年齡偏大對(duì)新業(yè)務(wù)操作把握不準(zhǔn)會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐能力相對(duì)較弱在會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)務(wù)中缺乏識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力沒有形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法

5.員工培訓(xùn)不到位柜員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄一是部分員工長(zhǎng)期得不到培訓(xùn)加之自學(xué)的自覺性不強(qiáng)導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)偏低工作質(zhì)量不高會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍缺乏足夠的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí)與新的會(huì)計(jì)管理要求存在較大的差距二是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的責(zé)任感不強(qiáng)部分基層員工反映長(zhǎng)期缺乏領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心責(zé)任多、利益少要求多、關(guān)心少責(zé)權(quán)利不對(duì)等三是道德風(fēng)險(xiǎn)隱患大一些單位員工長(zhǎng)期缺乏職業(yè)道德教育不具備良好的職業(yè)操守職業(yè)歸屬感不強(qiáng)存在道德風(fēng)險(xiǎn)隱患在受到不良社會(huì)風(fēng)氣的影響時(shí)案件隱患加大

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施及對(duì)策

(一)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系

1.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系商業(yè)銀行應(yīng)按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個(gè)系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)臵其中會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立在基層營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)在上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)基層柜臺(tái)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制并建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)與對(duì)違規(guī)違章行為的處罰制度

2.全面梳理和整合各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度提高制度執(zhí)行的有效性針對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)章制度多、新制度又不斷出臺(tái)的情況為保持內(nèi)控體系的有效性要從管理、監(jiān)督、操作三個(gè)層面將柜面業(yè)務(wù)流程從繁多的制度中提煉出來對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)明注意事項(xiàng)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示同時(shí)按內(nèi)控原則對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行整合在系統(tǒng)整合業(yè)務(wù)規(guī)章的基礎(chǔ)上優(yōu)化業(yè)務(wù)制度的運(yùn)作方式根據(jù)業(yè)務(wù)流程建立系統(tǒng)化、層次化的制度文件框架為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理過程的程序化、規(guī)范化和系統(tǒng)化奠定基礎(chǔ)要對(duì)新制度的出臺(tái)實(shí)施動(dòng)態(tài)更新隨著新業(yè)務(wù)品種不斷推出和對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度的不斷完善有的舊規(guī)章制度已不再適應(yīng)新業(yè)務(wù)和新規(guī)則的要求必須對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行不斷補(bǔ)充、更新、完善

3.正確嚴(yán)格執(zhí)行制度維護(hù)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性一

是領(lǐng)導(dǎo)干部要成為制度執(zhí)行的表率不能以拓展業(yè)務(wù)和營銷客戶為由授意或準(zhǔn)允下屬在辦理業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作只有領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立制度至上的意識(shí)真正做到依法、按章辦事才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)二是制度面前人人平等任何人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)以制度加以約束要將所有的經(jīng)營活動(dòng)都臵于制度監(jiān)控之下以規(guī)章制度來指揮、控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行三是在制度執(zhí)行過程中要加強(qiáng)信息溝通及時(shí)傳導(dǎo)上級(jí)行的精神及時(shí)反饋下級(jí)行的執(zhí)行情況和制度執(zhí)行的效果4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控提高制度執(zhí)行的可靠性一是實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制首先臨柜人員按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定受理審查會(huì)計(jì)憑證做到逐筆把關(guān)、逐筆辦理、逐筆復(fù)核嚴(yán)把柜面業(yè)務(wù)的事前審核關(guān)其次強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主任的事中監(jiān)督關(guān)會(huì)計(jì)主管對(duì)當(dāng)日重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查將臨柜人員實(shí)際工作中的操作行為作為檢查重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控再次抓實(shí)會(huì)計(jì)主管部門和會(huì)計(jì)監(jiān)管員的再監(jiān)督關(guān)定期或不定期地對(duì)全轄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督把好事前防范和事后監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié)通過實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控及時(shí)控制前臺(tái)人員因違章操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)從制度上和機(jī)制上加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范會(huì)計(jì)行為二是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心通過會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制納入會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的日常監(jiān)督中在全面衡量各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)度的基礎(chǔ)上對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)

險(xiǎn)多發(fā)的業(yè)務(wù)、時(shí)間、環(huán)節(jié)、人群予以重點(diǎn)關(guān)注制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)隔離墻三是建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)

(二)以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程

1.全面落實(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制一是逐級(jí)簽訂會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任書明確責(zé)任追究鏈條使風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任目標(biāo)與員工個(gè)人利益直接掛鉤形成各級(jí)行一把手負(fù)總責(zé)分管行長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)主管部門具體抓一線員工積極參與的大防范工作格局二是按照各級(jí)管理操作人員的崗位職責(zé)強(qiáng)化對(duì)違規(guī)和案件的問責(zé)制對(duì)因失職、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險(xiǎn)或損失的要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任三是加大對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題整改力度建立問題臺(tái)賬落實(shí)責(zé)任人逐條逐項(xiàng)整改落實(shí)到位四是對(duì)違規(guī)、違紀(jì)及違法人員要移交相關(guān)部門按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)一是針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取有效的控制措施突出風(fēng)險(xiǎn)提示列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位便于業(yè)務(wù)和

管理人員清楚地知道各項(xiàng)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和崗位控制職責(zé)有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制形成操作風(fēng)險(xiǎn)損失與流程的映射關(guān)系為操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供較好的基礎(chǔ)二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對(duì)性地加強(qiáng)流程中的控制措施在流程控制的基礎(chǔ)上對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施三是建立嚴(yán)密完整的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)通過崗位設(shè)臵、賬務(wù)核對(duì)、監(jiān)督檢查等手段對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程實(shí)施有效控制確保向管理層提供的會(huì)計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時(shí)

3.強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)創(chuàng)新監(jiān)管手段積極探索創(chuàng)造條件逐步建立在線監(jiān)控與視頻監(jiān)控相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式一是抓好對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的管理督促會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)管工作責(zé)任感和使命感進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度二是把握監(jiān)管重點(diǎn)注重結(jié)果與過程的監(jiān)管重視預(yù)警信息的及時(shí)處臵與分析將在線監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來三是不斷完善監(jiān)管手段充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)模型提高對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控能力

(三)以改革考評(píng)考核辦法為契機(jī)提升會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平

1.創(chuàng)新會(huì)計(jì)考核機(jī)制一是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員實(shí)行工作質(zhì)量綜合考評(píng)實(shí)行差別檔次的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)措施將責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到一線監(jiān)管隊(duì)伍中來二是注重柜員工作質(zhì)量考核建立柜員工作質(zhì)量登記制度并將柜員工作質(zhì)量考核的執(zhí)行情況作為網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員履職是否到位的重要指標(biāo)

2.把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到績(jī)效考核一是將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理和案件防范納入全行經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制考核從績(jī)效考核方面引導(dǎo)各級(jí)行關(guān)注會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一二是建立會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度充分利用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果將內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)結(jié)果納入對(duì)各行的考評(píng)體系中與其績(jī)效考核、評(píng)先表彰、工資分配等合理掛鉤與主要負(fù)責(zé)人的晉升、政績(jī)考評(píng)等個(gè)人利益緊密結(jié)合起來促使內(nèi)控優(yōu)先的意識(shí)深入人心三是完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制提高會(huì)計(jì)主管、監(jiān)管員的待遇將會(huì)計(jì)主管、監(jiān)管員的經(jīng)濟(jì)收入納入業(yè)務(wù)管理類人員序列進(jìn)行薪酬考核以增強(qiáng)其責(zé)任感和榮譽(yù)感

(四)以人員管理為根本提高會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力

1.培育會(huì)計(jì)內(nèi)控文化切實(shí)提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)要從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于在商業(yè)銀行建立良好的內(nèi)部控制文化提高員工的合規(guī)操作意識(shí)形成自覺主動(dòng)依法經(jīng)營的普遍氛圍這是治本之策銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流員工相互支持相互激勵(lì)形成內(nèi)部凝聚力在這種文化氛圍中員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為員工自我控制、自我管理、自覺地按照規(guī)范行事成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、機(jī)制、文化、隊(duì)伍建設(shè)通過綜合治理和長(zhǎng)期培育使“合規(guī)有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念

2.加大培訓(xùn)教育力度增強(qiáng)員工執(zhí)行制度的自覺性要開展好對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能、操作規(guī)范的培訓(xùn)工作提高會(huì)計(jì)人員的執(zhí)行力要搞好階梯培訓(xùn)工作制定一套詳細(xì)、科學(xué)的員工培訓(xùn)計(jì)劃做到早計(jì)劃、早安排使培訓(xùn)工作制度化要開展各種形式的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)教育采取集中分層次培訓(xùn)和分散培訓(xùn)、邊檢查、邊輔導(dǎo)、按月點(diǎn)評(píng)通報(bào)、集中整治等方式增強(qiáng)針對(duì)性和實(shí)效性教育和引導(dǎo)員工增強(qiáng)執(zhí)行制度的自覺性和堅(jiān)定性要有計(jì)劃、有組織地開展合規(guī)教育活動(dòng)加大法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、職業(yè)道德和典型案例的宣傳教育力度做到經(jīng)常性

教育與階段性教育并重剖析近年來發(fā)生的違法違紀(jì)違規(guī)案件總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表彰遵紀(jì)守法先進(jìn)典型

3.強(qiáng)化問題整改和信息交流營造會(huì)計(jì)合規(guī)環(huán)境要狠抓問題整改達(dá)到整改一個(gè)、教育一片的效果對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)控問題的大力整改要成為當(dāng)前商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的工作要進(jìn)一步建立健全問題整改的保障機(jī)制加大后續(xù)跟蹤檢查力度促使問題整改到位有效解決屢查屢犯的問題要利用現(xiàn)有的典型案例教育全行員工在思想觀念上樹立有錯(cuò)必改、有責(zé)必究的導(dǎo)向起到應(yīng)有的警示作用要建立完善的信息交流與反饋渠道確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時(shí)反饋和糾正創(chuàng)造全體員工充分了解且能認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部控制環(huán)境

4.提升各個(gè)層次的內(nèi)控執(zhí)行力一是提高領(lǐng)導(dǎo)決策能力領(lǐng)導(dǎo)決策能力是執(zhí)行力的前提在實(shí)行決策前應(yīng)當(dāng)多作調(diào)查研究充分聽取基層和群眾的意見并盡量把各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素都預(yù)測(cè)好確保決策的科學(xué)性二是強(qiáng)化管理人員的執(zhí)行力業(yè)務(wù)主管部門要切實(shí)履行好自律監(jiān)管職責(zé)要對(duì)照自律監(jiān)管的要求認(rèn)真做好事前、事中和事后的監(jiān)管工作突出對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時(shí)段的控制與防范監(jiān)管內(nèi)容要全面工作要扎實(shí)防止出現(xiàn)空檔三是增強(qiáng)操作人員的執(zhí)行力通過綜合發(fā)揮合規(guī)教育、制度約束、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)等方面的作用

使一線操作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控由主要依靠外部約束轉(zhuǎn)為更多地依靠?jī)?nèi)部自覺并對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知從而增強(qiáng)操作人員會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行力