第一篇：關(guān)于個人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知(京地稅征[2007]第16號)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知

京地稅征[2007]第16號.北京市地方稅務(wù)局.2006-12-30

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室：

為進一步加強個人出租房屋的征收管理，規(guī)范稅款入庫方式、入庫級次和適用征收率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<；北京市地方稅務(wù)局個人出租房屋管理辦法>；的通知》（京地稅征〔2004〕181號）文件的有關(guān)規(guī)定，個人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計征方式入庫的稅款中，分別包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅等地方各稅。

稅務(wù)機關(guān)或代征人在按照5％綜合征收率計征方式征收或代征個人出租房屋稅款時，個人所得稅按0.5％的征收率計征，其他地方各稅按照4.5％的征收率計征，并向納稅人填開包括房產(chǎn)稅和個人所得稅的完稅證明。代征人應(yīng)專戶存儲代征的稅款，嚴禁挪用。稅務(wù)機關(guān)或代征人在按照規(guī)定期限解繳上述稅款時，應(yīng)按房產(chǎn)稅（個人出租房屋子目）和個人所得稅科目（財產(chǎn)租賃所得子目）分稅種向銀行匯總解繳稅款。劃分比例為房產(chǎn)稅科目占4.5％，個人所得稅科目占0.5％。

二、根據(jù)京地稅征〔2004〕181號文件的規(guī)定，對個人出租、轉(zhuǎn)租、再轉(zhuǎn)租房屋的，應(yīng)采取綜合征收率方式或分稅種計征方式征收，各局在按照綜合征收率方式征收稅款時，要嚴格執(zhí)行5％的綜合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起執(zhí)行，原京地稅征〔2004〕181號文件第18條同時廢止。

二○○六年十二月三十日

第二篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室： 為進一步加強個人出租房屋的征收管理，規(guī)范稅款入庫方式、入庫級次和適用征收率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、根據(jù)?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<北京市地方稅務(wù)局個人出租房屋管理辦法>的通知?（京地稅征?2004?181號）文件的有關(guān)規(guī)定，個人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計征方式入庫的稅款中，分別包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅等地方各稅。

稅務(wù)機關(guān)或代征人在按照5％綜合征收率計征方式征收或代征個人出租房屋稅款時，個人所得稅按0.5％的征收率計征，其他地方各稅按照4.5％的征收率計征，并向納稅人填開包括房產(chǎn)稅和個人所得稅的完稅證明。代征人應(yīng)專戶存儲代征的稅款，嚴禁挪用。

稅務(wù)機關(guān)或代征人在按照規(guī)定期限解繳上述稅款時，應(yīng)按房產(chǎn)稅（個人出租房屋子目）和個人所得稅科目（財產(chǎn)租賃所得子目）分稅種向銀行匯總解繳稅款。劃分比例為房產(chǎn)稅科目占4.5％，個人所得稅科目占0.5％。

二、根據(jù)京地稅征?2004?181號文件的規(guī)定，對個人出租、轉(zhuǎn)租、再轉(zhuǎn)租房屋的，應(yīng)采取綜合征收率方式或分稅種計征方式征收，各局在按照綜合征收率方式征收稅款時，要嚴格執(zhí)行5％的綜合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起執(zhí)行，原京地稅征?2004?181號文件第18條同時廢止。

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2006?187號

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為進一步加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。

二、土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認： 

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。

四、土地增值稅的扣除項目

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： 1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；

2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除； 

3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

（五）屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

五、土地增值稅清算應(yīng)報送的資料

符合本通知第二條第（一）項規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)；符合本通知第二條第（二）項規(guī)定的納稅人，須在主管稅務(wù)機關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。

納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報送以下資料：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；

（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的?土地增值稅清算稅款鑒證報告?。

六、土地增值稅清算項目的審核鑒證

稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。

稅務(wù)機關(guān)要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機構(gòu)在準入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。

七、土地增值稅的核定征收

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。各省稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)本通知的規(guī)定并結(jié)合當?shù)貙嶋H情況制定具體清算管理辦法。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅地?2006?509 號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問

題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知?（財稅?2006?21號）及相關(guān)文件精神，結(jié)合本市土地增值稅的征管情況，現(xiàn)對征收土地增值稅涉及有關(guān)問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、對本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工土地增值稅清算前預(yù)（銷）售商品房取得的收入，除政府批準的經(jīng)濟適用房和限價房外，自2007年1月1日開始，一律按預(yù)（銷）售收入的1%預(yù)征土地增值稅。

二、對未按規(guī)定期限預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，依法應(yīng)于繳納稅款期限屆滿之日的次日起，按日加收應(yīng)預(yù)繳未預(yù)繳稅款萬分之五的滯納金。

三、為了進一步方便預(yù)繳土地增值稅的納稅人辦理預(yù)繳申報手續(xù)，有效提高土地增值稅預(yù)繳申報效率，自2007年1月1日起，對本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在按預(yù)售收入預(yù)繳土地增值稅的納稅申報時，啟用?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳納稅申報表?。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅地?2006?531 號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為進一步加強印花稅的征收管理工作，根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知?（財稅?2006?162號）文件的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

對于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證，納稅人應(yīng)自行編制明細匯總表，明細匯總表的內(nèi)容應(yīng)包括：合同編號、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計稅金額、應(yīng)納稅額等。納稅人依據(jù)匯總明細表的匯總應(yīng)納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內(nèi)，稅收繳款書的復(fù)印件應(yīng)與明細匯總表一同保存，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

二、對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

納稅人應(yīng)按印花稅“三自”繳納的原則貼花完稅，一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)以稅收繳款書的方式繳納印花稅。稅務(wù)機關(guān)的契稅征收窗口，應(yīng)對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的貼花完稅情況進行監(jiān)督審核，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納印花稅的，應(yīng)監(jiān)督其即時繳納印花稅。

三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅個?2007?187號

北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通

知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

現(xiàn)將?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?2007?38號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得拍賣收入征收個人所得稅問題的通知?（京地稅個?2005?116號）同時廢止。

附件：

二○○七年四月二十七日

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2007?38號

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得 拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通

知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，寧夏、西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

據(jù)部分地區(qū)反映，對于個人通過拍賣市場拍賣各種財產(chǎn)（包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品）的所得征收個人所得稅有關(guān)規(guī)定不夠細化，為增強可操作性，需進一步完善規(guī)范。為此,根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例和?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則規(guī)定，現(xiàn)通知如下：

一、個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)，對其取得所得按以下規(guī)定征稅：

（一）根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?征收個人所得稅若干問題的規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?1994?089號），作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

（二）個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

二、對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產(chǎn)最終拍賣成交價格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

三、個人財產(chǎn)拍賣所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財產(chǎn)原值、拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

（一）財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；

2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費；

3.通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用；

4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。

（二）拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財產(chǎn)時納稅人實際繳納的相關(guān)稅金及附加。

（三）有關(guān)合理費用，是指拍賣財產(chǎn)時納稅人按照規(guī)定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

五、納稅人的財產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財產(chǎn)原值的計算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計算繳納個人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應(yīng)當就財產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實扣除，并按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

七、個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

八、拍賣單位代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款時，應(yīng)給納稅人填開完稅憑證，并詳細標明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價格、扣繳稅款額。

九、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對個人財產(chǎn)拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動期間派工作人員進入拍賣現(xiàn)場，了解拍賣的有關(guān)情況，宣傳輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

十、本通知自5月1日起執(zhí)行。?國家稅務(wù)總局關(guān)于書畫作品、古玩等拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?1997?154號）同時廢止。

二○○七年四月四日

國 家 稅 務(wù) 總 局

國稅函?2007?375號

國家稅務(wù)總局關(guān)于2006 “明天小小科學家”獎金免征

個人所得稅問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

為貫徹執(zhí)行國家科教興國戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，加強對青少年創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)，在青少年科技愛好者中選拔和培養(yǎng)科技后備人才，鼓勵他們立志投身于科學技術(shù)研究事業(yè)，教育部、中國科學技術(shù)協(xié)會和香港周凱旋基金會于2006年開展了第六屆“明天小小科學家”獎勵活動，對內(nèi)地各省、自治區(qū)、直轄市以及香港、澳門特別行政區(qū)的普通中等學校高中三年級學生在近年來完成的優(yōu)秀科技項目和科學研究項目進行獎勵。該活動2006年已評出一等獎10名，其中前3名獲“明天小小科學家”稱號，每名獎金10萬元人民幣，其中獎勵學生個人5萬元人民幣，學生所在學校和輔導(dǎo)機構(gòu)5萬元人民幣；其余7名每名獎金4萬元人民幣，其中獎勵學生個人2萬元人民幣，學生所在學校和輔導(dǎo)機構(gòu)2萬元人民幣；二等獎30名，每名獎金2萬元人民幣，其中獎勵學生個人1萬元人民幣，學生所在學校和輔導(dǎo)機構(gòu)1萬元人民幣；提名獎59名，獎勵學生個人1000元人民幣（詳見附件）。

根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?第四條第一項關(guān)于國務(wù)院部、委頒發(fā)的科學、教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對學生個人參與2006“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅營?2007?135號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強教育勞務(wù)營業(yè)稅

征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為貫徹?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理問題的通知?（財稅?2006?3號，以下簡稱?通知?），并結(jié)合?北京市財政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育勞務(wù)稅收政策的通知?（京財稅?2004?322號）文件精神，在財政部或國家稅務(wù)總局未發(fā)布新的調(diào)整規(guī)定之前，暫就有關(guān)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理問題明確如下，請依照執(zhí)行。

一、關(guān)于“對從事學歷教育的學校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅”問題

（一）學歷教育，系指合法教育機構(gòu)針對合法入學并合法取得國家承認的學歷證書的受教育者開展的學歷課程教育活動。

（二）國家承認的學歷證書，系指?通知?第一條第一項所列四種教育形式的主管機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的，對完成相關(guān)課程學員經(jīng)考試合格后頒發(fā)的畢業(yè)證書（除經(jīng)國家教育主管部門明令無效者外）。

（三）合法教育機構(gòu)為受教育者提供教育勞務(wù)向受教育者直接收取的費用，均屬于教育勞務(wù)收入。對教育勞務(wù)收入應(yīng)依照“文化體育業(yè)”稅目，按3%的稅率征收營業(yè)稅。

1.對符合?通知?第一條第三項規(guī)定的教育勞務(wù)收入免征營業(yè)稅。2.對符合?北京市財政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字?1997?5號、財稅字?1997?117號文件的通知?（京財稅?1999?45號）文件規(guī)定，列入行政事業(yè)性收費的教育勞務(wù)收入，不征收營業(yè)稅。

3.對提供教育勞務(wù)過程中所涉及的非混合銷售類貨物銷售收入，不征收營業(yè)稅。

（四）對教育機構(gòu)無“向捐贈方提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)”情節(jié)，而獲得的各種捐贈收入，不征收營業(yè)稅。

二、關(guān)于“對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅”問題

政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，僅指“政府舉辦”的從事學歷教育的學校(不含下屬單位)。

三、各基層主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促、輔導(dǎo)各相關(guān)教育機構(gòu)，認真貫徹執(zhí)行?通知?第五條的相關(guān)規(guī)定。

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2007 ?17號

國家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物 飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)對單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物行為征收流轉(zhuǎn)稅的問題明確如下：

單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。

二○○七年二月十五日

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2006?144號

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易

個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理問題(一)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題

1.個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?；

（3）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

2.對個人無償贈與不動產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。

（二）關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，不予辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售營業(yè)稅稅收管理問題

個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時，對通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知?（國稅發(fā)?2005?172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定執(zhí)行；對通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)?2005?172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅稅收管理問題

受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

三、關(guān)于加強對個人無償贈與不動產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對無償贈與不動產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機關(guān)核對，保證公證證書的真實、合法性。

（二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與房管部門的合作，定期將?個人無償贈與不動產(chǎn)登記表?中的有關(guān)信息與房管部門的贈與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進行核對，強化對個人無償贈與不動產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評估，將本期無償贈與不動產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進行比較，出現(xiàn)異常情況的，要做進一步檢查和核對，對確有問題的贈與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理。

（四）對個人贈與不動產(chǎn)過程中，向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟利益，但提供虛假資料，申請辦理無償贈與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納營業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向房屋中介機構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無償贈與不動產(chǎn)的稅收管理工作。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1998]196號 【發(fā)布日期】1998-11-10 【生效日期】1998-11-10 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知

（1998年11月10日國稅發(fā)〔1998〕196號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

近年來，隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各地出租公房、私房的情況越來越多。由于出租房屋的申報納稅率低，租金收入隱蔽性強，在稅收的征管中有不少漏洞。針對此情況，遼寧省地方稅務(wù)局從1996年起連續(xù)三年開展了對出租房屋應(yīng)納稅收的專項清理檢查，取得了顯著成效。根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示精神，為進一步加強房產(chǎn)稅收的征收管理，堵塞漏洞，做到應(yīng)收盡收，確保完成今年的稅收收入任務(wù)，國家稅務(wù)總局現(xiàn)將《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理有關(guān)工作情況匯報》的材料轉(zhuǎn)發(fā)各地參考，并提出以下要求，請你們結(jié)合本地情況，加以貫徹執(zhí)行。

一、各級地稅部門要加強領(lǐng)導(dǎo)，克服不重視零散稅收征管的思想，根據(jù)本省房產(chǎn)稅收征管中存在的問題，學習遼寧省的做法，采取切實措施把加強出租房屋稅收管理的工作落到實處，堵塞漏洞，增加收入。

二、要廣泛開展稅收宣傳，利用電視、電臺、報刊等多種形式進行稅法宣傳，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅，并了解要繳哪些稅、如何申報納稅以及納稅時限等，提高納稅人自覺納稅意識，促進納稅人主動申報納稅。

三、要依靠黨政領(lǐng)導(dǎo)，積極爭取有關(guān)部門的配合，建立起有效的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。要與房管部門、街道居委會、公安派出所等有關(guān)部門和單位建立起護稅、協(xié)稅工作關(guān)系，并通過這些部門的支持配合，及時、準確地掌握出租房屋的情況，嚴格征收管理。

四、要加大“雙清”力度，清理房產(chǎn)稅漏征漏管戶。凡沒有對房屋出租開展“雙清”檢查的地區(qū)，要盡快抓緊時間開展“雙清”檢查，把它作為努力完成今年稅收任務(wù)的一項措施來抓。清理的面要適當放寬一些，既要注重那些商業(yè)區(qū)，也不要忽略一般地區(qū)；既要清查企業(yè)納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉(zhuǎn)租。

五、對在清理檢查中找不到出租人的，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人；對不能提供租賃合同或不能據(jù)實提供租金收入情況的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)當?shù)厍闆r核定不同區(qū)域房屋出租的租金標準，據(jù)以征收房產(chǎn)稅；對代征單位和個人，各地可依照有關(guān)規(guī)定、結(jié)合當?shù)厍闆r確定并支付代征手續(xù)費。

六、開展房產(chǎn)稅“雙清”檢查，各地要做到精心組織，層層落實，集中人力和時間，盡量爭取在年內(nèi)進行?！半p清”檢查結(jié)束后，各地要向總局寫出專題報告。

附件：

遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于加強出租房屋

房產(chǎn)稅征收管理有關(guān)工作情況匯報

近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產(chǎn)稅的征管措施，改進征管辦法，使房產(chǎn)稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產(chǎn)稅5．48億元，96年征收7．49億元，97年征收9．38億元，98年計劃10．1億元，預(yù)計能完成10．5億元，平均每年增長20％，凈增收入2億元。我們的主要做法是：

一、堵塞漏洞，開展專項檢查

針對出租房屋應(yīng)納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業(yè)務(wù)處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續(xù)三年在全省范圍內(nèi)對出租房屋應(yīng)納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導(dǎo)思想、清理的內(nèi)容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策

針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請遼寧電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區(qū)在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內(nèi)容、以同一名義（遼寧省地方稅務(wù)局）分別在各地報紙的頭版發(fā)布了《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產(chǎn)生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡(luò)繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區(qū)內(nèi)的板報等形式進行稅法宣傳，規(guī)定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關(guān)稅收法規(guī)和政策規(guī)定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區(qū)積極采取措施，依靠各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持，爭取有關(guān)部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執(zhí)行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的“釘子戶”，利用新聞媒介給予曝光，情節(jié)嚴重的移交司法機關(guān)依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區(qū)地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務(wù)人員依法將其房屋查封后，他們?nèi)詿o視稅法，竟然撕開封條繼續(xù)營業(yè)，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關(guān)部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規(guī)定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據(jù)專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規(guī)程

（一）關(guān)于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，出租房屋的納稅人應(yīng)為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務(wù)機關(guān)在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務(wù)部門要求省地稅局明確規(guī)定承租人為納稅人或由承租人代交房產(chǎn)稅，對此我們認為依據(jù)不足。為此，我們經(jīng)過反復(fù)征求意見，全面分析研究，在不違背現(xiàn)行稅法的前提下，規(guī)定：“對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以依照有關(guān)稅收法律規(guī)定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規(guī)定的期限內(nèi)找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的限期內(nèi)找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產(chǎn)所在地，應(yīng)由承租人繳納房產(chǎn)稅”。

（二）關(guān)于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，對納稅人出租房屋應(yīng)納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結(jié)構(gòu)、用途、新舊程度將本轄區(qū)分為若干區(qū)域，核定各區(qū)域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應(yīng)稅租金收入，據(jù)以計征房產(chǎn)稅。

（三）關(guān)于對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經(jīng)營的問題，我們規(guī)定：對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，凡其“三證”（營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿）的姓名一致，可視為自有自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)計稅余值計征房產(chǎn)稅，否則，一律從租計征房產(chǎn)稅。

五、開展稅源普查，加強征管基礎(chǔ)

（一）對經(jīng)營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區(qū)劃，把轄區(qū)分為幾個部分，組成以協(xié)稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以“拉大網(wǎng)”的形式，挨家挨戶進行調(diào)查。首先，由房屋出租或承租人提供有關(guān)房屋出租（轉(zhuǎn)租）人姓名、房屋地點、面積、協(xié)議租金等情況，由納稅人簽字蓋章；其次，協(xié)稅人員根據(jù)納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上，初步核定稅額；最后，由分局根據(jù)協(xié)稅人員上報的調(diào)查情況，逐戶進行審查，核定應(yīng)繳納的稅額，并把核定結(jié)果送達納稅人。

（二）對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復(fù)雜，單純依靠稅務(wù)人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協(xié)稅人員及居委會人員聯(lián)合，逐戶進行調(diào)查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協(xié)商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當?shù)氐囟悪C關(guān)進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務(wù)機關(guān)出具的有關(guān)證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發(fā)揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協(xié)稅人員提供當?shù)鼐用竦淖夥壳闆r，并協(xié)助稅務(wù)部門工作。同時，與各派出所建立固定的協(xié)稅護稅關(guān)系。在日常檢查、執(zhí)法中，派出所專門抽調(diào)人員協(xié)助檢查，確保了執(zhí)法工作的順利進行。

六、建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，嚴格對協(xié)稅人員的管理

由于出租房屋點多、面廣，征管難度很大，稅務(wù)部門人員力量又相對不足，為確保應(yīng)收盡收，在各辦事處聘用了2－3名協(xié)稅人員，專門從事對出租房屋房產(chǎn)稅的征收工作。為確保協(xié)稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能夠適應(yīng)征管工作的需要，定期對協(xié)稅人員進行培訓，同時還制定了《房屋出租稅收征收管理考核辦法》。協(xié)稅人員使用的完稅證應(yīng)嚴格執(zhí)行票證管理的有關(guān)規(guī)定，杜絕丟失、撕毀、虛開、轉(zhuǎn)借等違紀行為。對納稅人需要填開出租專用發(fā)票的，由分局設(shè)定專人實行微機控開。征管科和人事監(jiān)察科專人負責對協(xié)稅人員日常管理，每月對每位協(xié)稅人員的管戶抽取5－10戶進行執(zhí)法檢查。

七、實行計算機管理，提高征管水平

為了提高征管水平，遼寧省丹東、錦州等地在對出租房屋房產(chǎn)稅的征管工作中，充分發(fā)揮計算機現(xiàn)代化征管手段的作用，把出租、轉(zhuǎn)租房屋房產(chǎn)稅納入計算機管理。把所有的出租房屋納稅人的基本情況，協(xié)議租金以及稅務(wù)部門核定的租金額、稅額、每月（或年）的稅款繳納情況、出租房屋變更情況、注銷情況等輸入微機，并對每個納稅人進行編號。這種管理方式既有利于監(jiān)督協(xié)稅人員的征管工作，又可以隨時掌握業(yè)戶的變更、注銷情況，消除執(zhí)法的隨意性。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：四川成都地稅公告2012年第1號-個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

成都市地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財政廳四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務(wù)管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

第四條 個人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為： 個人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，報當?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機關(guān)可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)、代征單位應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)實際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標準向代征單位支付代征手續(xù)費。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時廢止。

第五篇：成都市地方稅務(wù)局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據(jù)《四川省財政廳 四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規(guī)定，現(xiàn)對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調(diào)整，并發(fā)布《成都市地方稅務(wù)局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務(wù)局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務(wù)管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

第四條 個人出租房屋，應(yīng)依法據(jù)實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關(guān)稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產(chǎn)稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應(yīng)納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，報當?shù)卣畬徟?/p>

（一）城鄉(xiāng)結(jié)合部的失地農(nóng)民、拆遷農(nóng)戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應(yīng)于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協(xié)議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）出租人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；

（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

第十條 各主管稅務(wù)機關(guān)可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務(wù)機關(guān)委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等相關(guān)單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位辦理委托代征稅款手續(xù)，簽訂《委托代征協(xié)議》。

第十一條 代征單位應(yīng)嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征協(xié)議》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務(wù)。

第十二條 納稅人需要開具發(fā)票的，應(yīng)持稅收完稅證明或有關(guān)憑證，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)場所辦理代開發(fā)票手續(xù)。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)、代征單位應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定，領(lǐng)、發(fā)、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應(yīng)保證代征稅款日結(jié)日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)實際入庫的代征稅款，按照國家規(guī)定的標準向代征單位支付代征手續(xù)費。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業(yè)務(wù)培訓和指導(dǎo)。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發(fā)〔2009〕243號）同時廢止。