第一篇：第三節(jié)票據(jù)結(jié)算

第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念和種類

票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。

在我國，票據(jù)包括匯票、本票和支票。

二、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念（銀行簽發(fā)，實際結(jié)算金額）

（二）銀行匯票的使用范圍

（三）銀行匯票的記載事項

絕對記載事項：7項

1.表明“銀行匯票”的字樣；

2.無條件支付的承諾；

3.出票金額；

4.付款人名稱；

5.收款人名稱；

6.出票日期；

7.出票人簽章。

（四）銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票屬于見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。

（五）銀行匯票的辦理程序（銀行匯票，解訖通知）

（六）銀行匯票兌付的基本要求

收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。

【例題2-21·教材例題·不定項選擇題】（P102）

【例題2-22·教材例題·案例分析題】（P102）

【例題1.判斷題】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照出票金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（）。參考答案：錯

【例題2.判斷題】所有銀行匯票既可以轉(zhuǎn)賬,也可以用于支取現(xiàn)金。（）

參考答案：錯

【例題3.多項選擇題】下列關(guān)于銀行匯票適用范圍的表述中，錯誤的是（）。

A.銀行匯票限于單位使用

B.銀行匯票限于個人使用

C.銀行匯票限于異地使用

D.銀行匯票限于同城使用

參考答案：ABCD

【例題4.判斷題】單位和個人的各種款項結(jié)算，均可以使用銀行匯票。（）

參考答案：對

【例題5.判斷題】簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人可以是單位或個人，但收款人只能為個人；收款人是單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。（）

參考答案：錯

【例題6.判斷題】未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的，銀行不予受理。（）

參考答案：對

【例題7.多項選擇題】出票銀行簽發(fā)銀行匯票，除表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾外，還必須記載（）。

A.出票日期

B.付款日期

C.出票地

D.出票人簽章

參考答案：AD

【例題8.不定項選擇題】下列有關(guān)銀行匯票結(jié)算方式的表述中，符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的為（）。

A.簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人都必須是個人

B.實際結(jié)算金額超過票面金額的，票據(jù)無效

C.銀行匯票未記載付款日期、付款地的，票據(jù)無效

D.銀行匯票適用單位和個人在異地、同城的各種款項結(jié)算

參考答案：ABD

【例題9.判斷題】銀行匯票在《票據(jù)法》規(guī)定事項以外另行記載其他出票事項，該記載事項同樣具有票據(jù)效力。（）參考答案：錯

【例題10.判斷題】銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（）

參考答案：對

【例題11.判斷題】銀行匯票未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超出出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（）

參考答案：對

【例題12.不定項選擇題】出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是（）。

A.商業(yè)匯票

B.銀行匯票

C.銀行本票

D.支票

參考答案：B

【例題13.單項選擇題】宏達(dá)汽車有限公司于2006年3月12日向飛馳股份公司購買一批汽車輪胎，委托其開戶銀行于當(dāng)日簽發(fā)一張價值20萬元的銀行匯票，飛馳股份公司收到銀行匯票后應(yīng)在（）前提示付款。

A.2006年3月22日

B.2006年5月12日

C.2006年4月12日

D.2006年9月12日

參考答案：C

【例題14.不定項選擇題】關(guān)于銀行匯票辦理和使用要求，下列表述不正確的是（）。

A.簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人都必須是個人

B.出票銀行收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，只需將銀行匯票聯(lián)交給申請人

C.銀行匯票應(yīng)在出票金額內(nèi)按實際結(jié)算金額辦理結(jié)算

D.銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效

參考答案：B

【例題15.單項選擇題】銀行匯票的持票人向銀行提示付款時，必須同時提交（），缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

A.銀行匯票和解訖通知

B.銀行匯票和進(jìn)賬單

C.銀行匯票和收賬通知書

D.銀行匯票和收款委托書

【例題16.單項選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行匯票的付款人為（）。

A.匯票申請人

B.出票銀行

C.匯票的持有人

D.匯票的背書人

參考答案：B

【例題17.不定項選擇題】某銀行簽發(fā)的一張銀行匯票中有以下記載事項，其中屬于非必須記載事項的是（）。

A.出票行名稱及簽章

B.付款地S市

C.出票金額50萬元人民幣

D.收款人某工廠

參考答案：B

【例題18.不定項選擇題】下列各項中，不屬于銀行匯票的必須記載事項的是（）。

A.表明“銀行匯票”的字樣

B.無條件支付的承諾

C.付款地

D.出票金額

參考答案：C

【例題19.單項選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行匯票的提示付款期限是（）。

A.自見票日起1個月

B.自出票日起1個月

C.自見票日起2個月

D.自出票日起4個月

參考答案：B

【例題20.單項選擇題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，銀行匯票的付款方式是（）。

A.定日付款

B.出票后定期付款

C.見票即付

D.見票后定期付款

參考答案：C

【例題21.多項選擇題】關(guān)于銀行匯票結(jié)算方式下列說法正確的是（）。

A.銀行匯票的提示付款期限自出票日起2個月

B.單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票

C.銀行匯票未填明實際結(jié)算金額和多余金額的，銀行不受理

D.實際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓

參考答案：BCD

【例題22.多項選擇題】下列銀行匯票屬于無效票據(jù)的為（）。

A.未填明實際結(jié)算金額的B.更改實際結(jié)算金額的C.實際結(jié)算金額超過票面金額的D.實際結(jié)算金額低于票面金額的參考答案：ABC

【例題23.判斷題】申請人和收款人為單位的，銀行也可以為其簽發(fā)“現(xiàn)金”銀行匯票。（）

【例題24.判斷題】銀行匯票的持票人超過提示付款期限未向代理付款銀行提示付款，則出票銀行的付款責(zé)任免除。（）參考答案：錯

第二篇：第六章票據(jù)結(jié)算練習(xí)題

習(xí)題一 練習(xí)銀行支票業(yè)務(wù)的核算

一、資料：工商銀行上海市分行靜安支行3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.1日，收到華興公司交來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75 000元，審查無誤后，予以入賬。

2.5日，收到春江工廠交來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75 000元，審查無誤后，予以入賬。

3.6日，退票時間已過，將上項春江工廠的進(jìn)賬單入賬。4.11日，從工商銀行長寧支行交換提入宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36 000元。經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)該廠賬戶余額不足，應(yīng)在次場票據(jù)交換時退回，予以入賬。

5.12日，票據(jù)交換，將宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36 000元，退回工商銀行長寧支行，予以入賬。

習(xí)題四 練習(xí)銀行本票業(yè)務(wù)的核算

1.20日，收到新欣商廈交來銀行本票申請，申請簽發(fā)銀行本票25 000元。審查無誤后，款項從其存款戶收取。當(dāng)即簽發(fā)本票25 000元，交付該商廈，予以入賬。

2.21日，收到在本行開戶的滬西工廠交來的進(jìn)賬單和由本行簽發(fā)的本票各一份，金額25 000元。審查無誤后，予以入賬。3.22日，收到春江工廠交來進(jìn)賬單和由工商銀行黃浦支行簽發(fā)的本票各一份，金額為48 000元。審查無誤后，予以入賬。4.25日，收到范仁先生交來銀行本票申請書和取款憑條各一份，申請簽發(fā)能提取現(xiàn)金的銀行本票50 000元，審查無誤后，款項從其活期儲蓄存款賬戶收取。當(dāng)即簽發(fā)注明“現(xiàn)金”字樣的本票，交付范仁先生，予以入賬。

5.26日，收到光華公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票42 000元，審查無誤后，款項從其存款戶收取。當(dāng)即簽發(fā)本票42 000元，交付該公司，予以入賬。

6.28日，周盛先生交來本行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票一張，金額50 000元，申請人為范仁先生。審查無誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金50 000元。

7.31日，從工商銀行徐匯支行交換提入本票一張，金額為48 000元。審查無誤后，予以入賬。

習(xí)題二 練習(xí)銀行匯票業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行上海市分行靜安支行4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.1日，收到春江工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票80 000元。審查無誤后，款項從其賬戶收取。當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額80 000元，交付該廠，予以入賬。

2.5日，收到在本行開戶的華興公司交來的進(jìn)賬單和由工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為75 000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為72 000元。審查無誤后，予以入賬。

3.10日，收到工商銀行長春支行寄來聯(lián)行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知各一張，填列匯票出票金額80 000元，實際結(jié)算金額也為80 000元。審查無誤后，予以入賬。4.15日，收到未在本行開戶的董華先生交來的進(jìn)賬單和工商銀行昆山支行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票各一份，匯票出票金額為40 000元，進(jìn)賬單和匯票實際結(jié)算金額也為40 000元。審查無誤后，予以入賬。

5.16日，董華先生交來取款憑條，從其銀行匯票匯入款中提取現(xiàn)金5 000元。審查無誤后，予以支付。

6.22日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票66 000元。審查無誤后，交付該商廈，予以入賬。7.30日，收到工商銀行青島支行寄來聯(lián)行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知各一張，填制匯票出票金額66 000元，實際結(jié)算金額為63 500元，多余金額為2 500元。將多余金額退回新欣商廈，予以入賬。

習(xí)題三 練習(xí)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.3月1日，收到開開公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票 各兩份，付款人分別為無錫天龍公司和鄭州黃河公司，金額分別為27 000元和56 000元。審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。

2.3月5日，收到工商銀行常熟支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款78 000元。審查無誤后，予以支付。

3.3月8日，收到工商銀行無錫支行寄來的委托銀行收款第四聯(lián)收賬通知一張，金額為27 000元，系開開公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。審查無誤后，予以入賬。

4.3月10日，收到工商銀行真州支行寄來的委托銀行收款第四聯(lián)收賬通知、付款人未付款項通知書和商業(yè)承兌匯票各一份，金額56 000元，系退回開開公司托收的商業(yè)承兌匯票，予以入賬。5.3月12日，收到出票人開開公司交來付款期限1個月金額為100 000元的銀行承兌匯票一份，并交來10 000元的保證金，申請承兌，收款人為蘇州繡品公司。審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開開公司收取5‰0承兌手續(xù)費(fèi)，予以入賬。6.4月12日，上月12日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票一張，金額為100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，出票人存款賬戶余額為90 000元，已交保證金10 000元。予以入賬。

7.4月14日，收到工商銀行蘇州支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，系開開公司支付蘇州繡品公司的貨款100 000元，審查無誤后，予以支付。

8.4月15日，上月15日為出票人滬西工商承兌的銀行承兌匯票一張，金額為150 000元，已經(jīng)到期，而滬西工廠賬戶余額為70 000元，保證金存款余額為15 000，予以收取。

第三篇：H第四節(jié)非票據(jù)結(jié)算

第四節(jié)非票據(jù)結(jié)算

一、概述

非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡

二、匯兌

1、匯兌的概念與適用范圍

（1）概念：委托銀行-----支付給收款人

信匯、電匯

（2）適用范圍：異地—單位和個人---各種款項

可“現(xiàn)金”

（3）記載事項：P1952、基本規(guī)定

（1）匯出銀行簽發(fā)給匯款人的匯款回單，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶的證明。

（2）轉(zhuǎn)帳支付的，只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款帳戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入單位或個體工商

儲蓄和信用卡帳戶。

（3）未匯出的----可申請撤消

已匯出的----可申請退匯

三、托收承付

1、概念與適用范圍

（1）托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付

款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

款項劃回方法：郵寄、電報

（2）適用范圍：異地—單位之間---商品交易且采用發(fā)貨制以及因商品交易而產(chǎn)生的勞

務(wù)供應(yīng)的款項

不得：代銷、寄銷、賒銷

單位：國有企業(yè)、供銷合作社、開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體

所有制工業(yè)企業(yè)

2、基本規(guī)定

（1）必須簽有購銷合同且在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

（2）暫停辦理托收：累計3次收不回貨款的，開戶銀行暫停收款人向該付款人辦理托收。累計3次付款人提出無理拒付的，開戶銀行暫停付款人向外辦理托收。

（3）結(jié)算起點（每筆）：一萬元（新華書店系統(tǒng)1000元）

（4）記載事項：P1993、結(jié)算的程序

（1）托收：發(fā)貨后托收

（2）承付：

●驗單付款（承付期3天）

●驗貨付款（承付期10天。合同另有規(guī)定的，從其規(guī)定）

承付期滿未向銀行表示拒絕付款的，視作承付。

付款人不得在承付貨款中，扣抵其他款項或以前托收的貨款。

（3）逾期付款：每天萬分之五賠償金

（4）可拒絕付款的情況：P20

1四、委托收款

1、概念與適用范圍

（1）概念：委托銀行收款

（2）適用范圍：同城、異地—單位、個人---憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款

人債務(wù)證明委托收款

同城：公用事業(yè)費(fèi)等---“同城特約委托收款”

異地：郵寄劃回、電報劃回

（托收承付：郵寄、電報）

（匯兌：信匯、電匯。）

（3）記載事項：P20

3票據(jù)、結(jié)算憑證比較：

●票據(jù)、結(jié)算憑證記載事項欠缺：

票據(jù)-----無效結(jié)算憑證----銀行不予受理

●金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改：

票據(jù)-----無效結(jié)算憑證----銀行不予受理

●中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字二者不一致的：

票據(jù)-----無效結(jié)算憑證----銀行不予受理

2、結(jié)算的程序

（1）委托。

（2）付款：未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款。

（3）拒絕付款：可

單位、銀行為付款人的，接到通知日的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明。

五、信用卡

1、概念：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向

銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

使用對象：單位卡、個人卡

信譽(yù)等級：金卡、普通卡

2、有關(guān)規(guī)定：

（1）單位卡資金一律從其基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收

入存入。

嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡帳戶。

（2）單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)

金。

（3）特約單位不得通過壓卡、簽單和退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金。

（4）透支：金卡不超過1萬元，普通卡不超過5000元。

透支期限最長為60天。

不得惡意透支。

（5）銷戶：單位卡余額存入其基本存款帳戶，不得提取現(xiàn)金。

個人卡可轉(zhuǎn)帳結(jié)清，也可提取現(xiàn)金。

多

1、委托收款憑證必須記載（）。

A.確定的金額B.付款人名稱

C.收款人名稱D.委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)

（ABCD。P203）

多

2、關(guān)于托收承付結(jié)算每筆金額起點的說法正確的有（）。

A.新華書店系統(tǒng)1000元

B.新華書店系統(tǒng)3000元

C.除新華書店系統(tǒng)外，托收承付的結(jié)算起點是每筆10000元

D.除新華書店系統(tǒng)外，托收承付的結(jié)算起點是每筆100000元

（AC。P199）

多

3、關(guān)于托收承付結(jié)算方式，下列說法正確的有（）。

A.收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有購銷合同

B.購銷合同上必須注明使用托收承付結(jié)算方式

C.付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收

D.收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計2次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)

暫停收款人向該付款人辦理托收

（ABC。D3次。P199）

多

4、關(guān)于信用卡透支額說法正確的有（）。

A.金卡透支額最高不得超過1萬元

B.金卡透支額最高不得超過5000元

C.普通卡透支額最高不得超過1萬元

D.普通卡透支額最高不得超過5000元

（AD。P206）

多

5、下列結(jié)算方式中，由收款人選用郵寄和電報劃回款項的有（）。

A.匯兌B.托收承付C.委托收款D.信用證

（BC。A信匯、電匯。）

多

6、關(guān)于單位卡，說法錯誤的有（）。

A.單位卡可用于10萬元以上的商品交易款項的結(jié)算

B.單位卡可用于10萬元以上的勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算

C.單位卡可支取現(xiàn)金

D.單位卡需要續(xù)存現(xiàn)金的，一律從其基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入

（ABC。P205、206。）

多

7、關(guān)于匯兌，下列說法正確的有（）。

A.匯款回單是該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶的證明

B.匯款人可以對匯款銀行尚未匯出的款項申請撤消

C.匯款人可以對匯款銀行已經(jīng)匯出的款項申請退匯

D.對在匯入銀行開立存款帳戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯

（BCD。P196、197。）

多

8、信用卡銷戶時，（）。

A.單位卡余額轉(zhuǎn)入其基本存款帳戶B.單位卡余額也可由單位提取現(xiàn)金

C.單位卡余額也可轉(zhuǎn)入其一般存款帳戶 D.個人卡余額也可由個人提取現(xiàn)金

（AD。P206）

第四篇：2017注冊會計師經(jīng)濟(jì)法-票據(jù)結(jié)算 - 案例

票據(jù)法律制度

【案例1】甲公司向乙公司購買水泵一臺，為支付貨款，簽發(fā)了一張以自己為出票人、以乙公司為收款人、以M銀行為承兌人、票面金額為30萬元、到期日為2008年8月3日的銀行承兌匯票，并交付給乙公司。甲公司和M銀行均在該匯票上進(jìn)行了簽章。

乙公司的財務(wù)人員A利用工作之便，將上述匯票掃描，利用其他途徑獲得的M銀行的空白銀行承兌匯票進(jìn)行技術(shù)處理，“克隆”了一張與原始匯票幾乎完全一樣的匯票，然后將“克隆匯票”留在乙公司，將原始匯票偷出。A以乙公司的名義，向丙公司購買了一批黃金制品，歸自己所有，并將原始匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，在背書人簽章處加蓋了偽造的乙公司公章，簽署了虛構(gòu)的B的姓名。

乙公司為向丁公司購買鋼材，將“克隆匯票”背書轉(zhuǎn)讓給了丁公司。

在上述匯票付款到期日，丙公司和丁公司分別持原始匯票和“克隆匯票”向M銀行請求付款。M銀行以丙公司所持匯票的背書人的簽章系偽造為由拒絕付款，以丁公司所持匯票系偽造為由而拒絕付款。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）M銀行是否可以拒絕丙公司的付款請求？并說明理由。

（2）如果M銀行拒絕丙公司的付款請求，丙公司是否可以向甲公司追索？并說明理由。（3）如果M銀行拒絕丙公司的付款請求，丙公司是否有權(quán)向A追索？并說明理由。（4）M銀行是否可以拒絕丁公司的付款請求？并說明理由。

（5）如果M銀行拒絕丁公司的付款請求，丁公司是否有權(quán)向乙公司追索？并說明理由?！景咐?答案】

（1）M銀行不能拒絕丙公司的付款請求。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人，仍應(yīng)對被偽造的票據(jù)的權(quán)利人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，票據(jù)債權(quán)人在提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時，在票據(jù)上真正簽章人不能以偽造為由進(jìn)行抗辯。在本題中，M銀行屬于在匯票上真正簽章的當(dāng)事人，在持票人丙公司提示付款時，真正簽章人M銀行不能以偽造為由進(jìn)行抗辯。

（2）丙公司可以向甲公司追索。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人，仍應(yīng)對被偽造的票據(jù)的權(quán)利人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，票據(jù)債權(quán)人在提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時，在票據(jù)上真正簽章人不能以偽造為由進(jìn)行抗辯。在本題中，甲公司屬于在匯票上真正簽章的當(dāng)事人，在丙公司行使追索權(quán)時，真正簽章人甲公司不能以偽造為由進(jìn)行抗辯。

（3）丙公司無權(quán)向A追索。根據(jù)規(guī)定，由于偽造人沒有以自己的名義簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。在本題中，A屬于偽造人，A在票據(jù)上沒有以自己的名義簽章，因此，A不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（4）M銀行可以拒絕丁公司的付款請求。根據(jù)規(guī)定，在假冒他人名義的情形下，被偽造人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。在本題中，在丁公司持有的票據(jù)（克隆票據(jù)）上，M銀行的簽章系偽造，被偽造人M銀行有權(quán)拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（5）丁公司有權(quán)向乙公司追索。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人，仍應(yīng)對被偽造的票據(jù)的權(quán)利人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，票據(jù)債權(quán)人在提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時，在票據(jù)上真正簽章人不能以偽造為由進(jìn)行抗辯。在本題中，在丁公司持有的票據(jù)（克隆票據(jù)）上，乙公司的簽章是真實有效的，乙公司應(yīng)當(dāng)對丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

【案例2】甲公司向乙公司購買鍍鋅板。為了支付價款，甲公司簽發(fā)了一張以乙公司為收款人、金額為100萬元的銀行承兌匯票，A銀行作為承兌人在票面上簽章。為了購買原材料，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。

但是，丙公司在簽約過程中提供的公司文件、庫存證明等都是虛假的，且未打算履行合同。丙公司在取得該匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給不知情的丁公司用于購買天然鉆石，丁公司查驗票據(jù)形式要件無誤后，將天然鉆石交付給丙公司；丙公司逃匿。

乙公司發(fā)現(xiàn)受騙后，向公安機(jī)關(guān)舉報丙公司涉嫌詐騙。同時，乙公司就背書轉(zhuǎn)讓的匯票向人民法院申請公示催告。人民法院受理后，向A銀行發(fā)出了止付通知，并發(fā)出公告。丁公司在票據(jù)到期時持票向A銀行提示付款，遭到拒絕。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）A銀行是否有權(quán)對丁公司拒絕付款？并說明理由。

（2）當(dāng)丁公司持票據(jù)向人民法院申報權(quán)利時，人民法院應(yīng)如何處理？

（3）當(dāng)乙公司另行對丁公司起訴，請求確認(rèn)自己為票據(jù)權(quán)利人時，其請求能否得到人民法院的支持？并說明理由。

【案例2答案】

（1）A銀行有權(quán)拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，人民法院在受理公示催告申請的同時通知付款人或者代理付款人停止支付。付款人或者代理付款人應(yīng)當(dāng)停止支付，直到公示催告程序終結(jié)。

（2）人民法院應(yīng)通知其向人民法院出示票據(jù)，并通知公示催告申請人查看該票據(jù)。如果該票據(jù)就是申請人申請公示催告的票據(jù)，人民法院應(yīng)裁定終結(jié)公示催告程序，并通知申請人和付款人。申請人如欲主張票據(jù)權(quán)利，可以向?qū)Ψ教崞鹌胀袷略V訟。

（3）乙公司的請求不能得到人民法院的支持。根據(jù)規(guī)定，善意且已付合理對價的正當(dāng)持票人享有完全的票據(jù)權(quán)利。在本案中，票據(jù)沒有形式瑕疵，丁公司善意且支付了合理對價，取得票據(jù)，享有票據(jù)權(quán)利。【案例3】（2011年）

甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)了一張以A銀行為承兌人、金額為20萬元的銀行承兌匯票。A銀行在票據(jù)承兌欄中進(jìn)行了簽章。乙公司為向丙公司支付租金，將該票據(jù)交付丙公司，但未在票據(jù)上背書和簽章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲將該票據(jù)轉(zhuǎn)讓給丁公司。

丁公司發(fā)現(xiàn)票據(jù)上無轉(zhuǎn)讓背書，遂提出異議。丙公司便私刻了乙公司法定代表人劉某的人名章和乙公司公章，加蓋于背書欄，并直接記載丁公司為被背書人。丁公司不知有假，接受了票據(jù)。之后，丁公司為償付欠款將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給了戊公司。

甲公司收到乙公司貨物后，發(fā)現(xiàn)貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，遂要求乙公司退還貨款并承擔(dān)違約責(zé)任。票據(jù)到期時，戊公司向A銀行提示付款，A銀行以甲公司存入本行的資金不足為由拒絕付款。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）A銀行拒絕向戊公司付款的理由是否成立？并說明理由。（2）A銀行拒絕付款后，戊公司可以向哪些當(dāng)事人行進(jìn)追索？（3）若戊公司在A銀行拒絕付款后向甲公司進(jìn)行追索，甲公司可否以與乙公司之間的買賣合同糾紛尚未解決為由拒絕向戊公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任？并說明理由。（4）丙公司將私刻的人名章和公章加蓋于背書欄，并直接記載丁公司為被背書人的行為屬于票據(jù)法上的什么行為？應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？ 【案例3答案】

（1）A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對抗持票人。（2）戊公司可以向甲公司、丁公司和A銀行進(jìn)行追索。

（3）甲公司不能以此為由拒絕向戊公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

（4）屬于偽造行為。如果偽造人的行為給他人造成損害的，必須承擔(dān)民事責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

【案例4】A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)了一張金額為200萬元的銀行承兌匯票，某商業(yè)銀行作為承兌人在票面上簽章。B公司收到該匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司，以償還所欠C公司的租金，但未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。

C公司欠D公司一筆應(yīng)付賬款，遂直接將D公司記載為B公司的被背書人，并將該匯票交給D公司。D公司隨后又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于償付工程款，并于票據(jù)上注明：“工程驗收合格則轉(zhuǎn)讓生效?！?/p>

D公司與E公司因工程存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，未能驗收合格而發(fā)生糾紛。糾紛期間，E公司為支付廣告費(fèi)，欲將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。F公司負(fù)責(zé)人知悉D公司與E公司之間存在工程糾紛，對該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求E公司之關(guān)聯(lián)企業(yè)G公司與F公司簽訂了一份保證合同。該保證合同約定，G公司就E公司對F公司承擔(dān)的票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但是，G公司未在匯票上記載任何內(nèi)容，亦未簽章。

F公司于匯票到期日向銀行提示付款，銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款。F公司遂向C公司、D公司、E公司、G公司追索。要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）C公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任？并說明理由。（2）D公司對E公司的背書轉(zhuǎn)讓是否生效？并說明理由。

（3）D公司能否以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任？并說明理由。（4）F公司能否向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)？并說明理由。（5）G公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)保證責(zé)任？并說明理由。【案例4答案】

（1）C公司不應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，由于C公司未在匯票上簽章，因此不是票據(jù)法律關(guān)系的當(dāng)事人，不應(yīng)承擔(dān)任何票據(jù)責(zé)任。

（2）D公司對E公司的背書轉(zhuǎn)讓生效。根據(jù)規(guī)定，背書時附有條件的，所附條件不影響背書行為的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。

（3）D公司可以以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，F(xiàn)公司明知D公司與E公司的工程糾紛尚未解決，卻仍然接受該匯票，故其權(quán)利不能優(yōu)先于其前手E公司。

（4）F公司不能向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，進(jìn)行票據(jù)保證時，應(yīng)在票據(jù)上記載保證文句并由保證人簽章。在本題中，G公司未在票據(jù)上記載任何內(nèi)容，亦未簽章，其行為不構(gòu)成票據(jù)保證，G公司不屬于票據(jù)債務(wù)人，因此F公司不能向其行使票據(jù)上的追索權(quán)。

（5）G公司應(yīng)當(dāng)向F公司承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，盡管G公司不存在票據(jù)上的保證責(zé)任，但G公司與F公司簽訂了保證合同，適用擔(dān)保法有關(guān)保證責(zé)任的規(guī)定。作為連帶責(zé)任保證人，在E公司不履行債務(wù)時，G公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。

【案例5】（2013年）

A公司以30萬元的價格向B公司訂購一臺機(jī)床，根據(jù)合同約定，A公司以銀行承兌匯票支付價款。2010年3月1日，A公司簽發(fā)一張以B公司為收款人、金額為30萬元的銀行承兌匯票（承兌銀行已經(jīng)簽章），到期日為2010年9月1日。A公司將該匯票交給采購經(jīng)理甲，擬由其攜至B公司交票提貨。

甲獲取匯票后，利用其私自留存的空白匯票和私刻的A公司和承兌銀行的公章及其各自授權(quán)代理人的人名章，按照A公司所簽發(fā)匯票的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)制，3月20日，甲將其復(fù)制的匯票交付B公司，提走機(jī)床并占為己有。4月10日，甲將匯票原件交回A公司，聲稱B公司因機(jī)床斷貨要求解除合同。

3月23日，B公司為向C公司購買原料，將甲交付的匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。

6月1日，C公司因急需現(xiàn)金，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司，D公司則向C公司支付現(xiàn)金29萬元。

7月1日，D公司為支付廠房租金，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司。E公司對C公司與D公司之間票據(jù)轉(zhuǎn)讓的具體情況并不知曉。

9月5日，E公司向匯票承兌銀行提示付款時，被告知，該匯票系偽造票據(jù)，原票據(jù)已于4月15日由出票人A公司交還該行并予以作廢，該行對此偽造票據(jù)不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，銀行將該匯票退還E公司，并出具了退票理由書。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）E公司是否有權(quán)向A公司追索？并說明理由。（2）D公司是否取得了票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（3）E公司是否取得了票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（4）E公司是否有權(quán)向甲追索？并說明理由。（5）E公司是否有權(quán)向B公司追索？并說明理由?！景咐?答案】

（1）E公司無權(quán)向A公司追索。根據(jù)規(guī)定，在假冒他人名義的情形下，被偽造人（A公司）不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（2）D公司不能取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，未以真實交易關(guān)系作為原因關(guān)系的背書行為無效，被背書人不能因此而取得票據(jù)權(quán)利。在本題中，C公司和D公司之間不存在真實的交易關(guān)系，該背書行為無效，D公司不能取得票據(jù)權(quán)利。

（3）E公司取得了票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，盡管D公司未取得票據(jù)權(quán)利，但是由于其形式上是票據(jù)權(quán)利人，在其 向E公司背書轉(zhuǎn)讓時，E公司則基于善意取得制度而取得票據(jù)權(quán)利。

（4）E公司無權(quán)向甲追索。根據(jù)規(guī)定，由于偽造人（甲）沒有以自己的名義在票據(jù)上簽章，因此不承擔(dān)（任何）票據(jù)責(zé)任。

（5）E公司有權(quán)向B公司追索。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人（B公司），仍應(yīng)對被偽造的票據(jù)的權(quán)利人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，票據(jù)債權(quán)人在提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時，在票據(jù)上真正簽章人不能以偽造為由進(jìn)行抗辯?！景咐?】（2013年）

2011年2月3日，A公司為向B公司支付貨款，簽發(fā)并承兌了一張以B公司為收款人的商業(yè)承兌匯票，到期日為2011年8月3日。B公司擬向C公司購買鋼材，遂在該匯票背書欄中作為背書人簽章，并記載C公司為被背書人，由本公司業(yè)務(wù)人員攜至驗貨現(xiàn)場。由于發(fā)現(xiàn)鋼材存在質(zhì)量問題，該業(yè)務(wù)人員遂將匯票攜回，未予交付。

B公司財務(wù)人員甲利用工作之便，將保管于B公司保險柜中的該匯票盜出，并串通D公司法定代表人乙，偽造了C公司公章及其法定代表人丙的人名章，加蓋于背書欄第二欄的背書人簽章處，并記載D公司為被背書人。

D公司為支付租金，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司。E公司對于上述事實并不知情。

2011年7月1日，B公司發(fā)現(xiàn)該匯票被盜，遂于當(dāng)日向A公司申請掛失止付，但此后未采取其他措施。2011年8月5日，E公司向A公司提示付款。A公司以B公司已掛失止付為由拒付。要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）C公司是否因B公司的背書行為而取得票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（2）E公司是否取得了票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（3）E公司是否有權(quán)向C公司追索？并說明理由。（4）E公司是否有權(quán)向甲追索？并說明理由。（5）E公司是否有權(quán)向A公司追索？并說明理由?！景咐?答案】

（1）C公司未取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，背書是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將票據(jù)權(quán)利授予他人行使，在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章，然后將票據(jù)交付給被背書人的票據(jù)行為。在本題中，盡管B公司在該匯票上記載C公司為被背書人，但未將該匯票交付給C公司，C公司未取得票據(jù)權(quán)利。

（2）E公司取得了票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，盡管D公司未取得票據(jù)權(quán)利，但是由于其形式上是票據(jù)權(quán)利人，在其向E公司背書轉(zhuǎn)讓時，E公司則基于善意取得制度而取得票據(jù)權(quán)利。

（3）E公司無權(quán)向C公司追索。根據(jù)規(guī)定，在假冒他人名義的情形下，被偽造人（C公司）不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（4）E公司無權(quán)向甲追索。根據(jù)規(guī)定，由于偽造人（甲）沒有以自己的名義在票據(jù)上簽章，因此不承擔(dān)（任何）票據(jù)責(zé)任。

（5）E公司有權(quán)向A公司追索。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人（A公司），仍應(yīng)對被偽造的票據(jù)的權(quán)利人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，票據(jù)債權(quán)人在提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時，在票據(jù)上真正簽章人不能以偽造為由進(jìn)行抗辯。

二、經(jīng)典試題

【案例7】（2014年）

2013年3月2日，甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)一張票面金額為40萬元的銀行承兌匯票，承兌銀行A銀行已經(jīng)簽章，票據(jù)到期日為2013年9月2日。

2013年4月28日，乙公司為支付貨款，擬將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，遂在背書人簽章一欄簽章背書，但未填寫被背書人名稱，亦未交付。

2013年5月1日，乙公司財務(wù)人員王某利用工作之便，盜走存放于公司保險柜中的該匯票，乙公司未能及時發(fā)覺。

王某盜取匯票后，未在匯票上進(jìn)行任何記載即直接交付給丁公司，換取現(xiàn)金。2013年5月18日，丁公司將該空白背書匯票交付給戊公司，用以支付所欠貨款，丁公司和戊公司當(dāng)時對王某盜取匯票一事均不知情，戊公司對于該匯票系丁公司以現(xiàn)金自王某處換取一事也不知情。戊公司在匯票被背書人欄內(nèi)補(bǔ)記了自己的名稱。

2013年5月20日，乙公司發(fā)現(xiàn)匯票被盜，遂于當(dāng)日向公安機(jī)關(guān)報案，并向人民法院申請公示催告，人民法院于2013年5月21日發(fā)出公告，公告期間，無人申報票據(jù)權(quán)利，但因律師工作失誤，乙公司未向人民法院申請作出 除權(quán)判決，法院遂于2013年8月25日裁定終結(jié)公示催告程序。

2013年9月5日，戊公司向承兌人A銀行提示付款，A銀行按照匯票金額向戊公司支付了款項。要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）王某是否取得票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（2）丁公司是否取得票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（3）戊公司是否取得票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（4）A銀行的付款行為是否正當(dāng)？并說明理由?！景咐?答案】

（1）王某不能取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或者重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。在本題中，王某系偷盜取得票據(jù)，不享有票據(jù)權(quán)利。

（2）丁公司不能取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)當(dāng)具有真實的交易關(guān)系，否則無效。本題中，丁公司系從王某處買賣票據(jù)，兩者之間沒有真實的交易關(guān)系，丁公司不能取得票據(jù)權(quán)利。

（3）戊公司能夠取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，雖然王某與丁公司之間的匯票轉(zhuǎn)讓行為無效，丁公司未取得票據(jù)權(quán)利，但戊公司善意且無重大過失，并支付了相應(yīng)對價，因此可以善意取得票據(jù)權(quán)利。此外，持票人（戊公司）在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等的法律效力。

（4）A銀行的付款行為正當(dāng)。根據(jù)規(guī)定，乙公司未申請人民法院作出除權(quán)判決，人民法院終結(jié)公示催告程序后，票據(jù)權(quán)利恢復(fù)正常。因此，當(dāng)持票人在法定期限內(nèi)提示付款時，承兌人A銀行必須當(dāng)日足額付款?！景咐?】（2014年）

甲系A(chǔ)公司業(yè)務(wù)員，負(fù)責(zé)A公司與B公司的業(yè)務(wù)往來事宜。2014年2月，甲離職，但A公司并未將這一情況通知B公司。2014年3月3日，甲仍以A公司業(yè)務(wù)員的名義到B公司購貨，并向B公司交付了一張出票人為A公司、金額為30萬元的支票，用于支付貨款，但未在支票上記載收款人名稱。之后，甲提走貨物。后查明，支票上所蓋A公司公章及其法定代表人人名章均系甲偽造。

B公司于2月20日與公益機(jī)構(gòu)C基金會簽訂書面協(xié)議，約定捐贈30萬元用于救災(zāi)。3月4日，B公司將該支票交付C基金會，但未在支票上作任何記載。

3月5日，C基金會為支付向D公司購買救災(zāi)物品的貨款，將自己記載為收款人后，將支票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。3月6日，D公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于購買生產(chǎn)原料。后發(fā)現(xiàn)，E公司向D公司出售的原料存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。

3月10日，E公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給F大學(xué)，用于設(shè)立獎學(xué)金。

3月11日，F(xiàn)大學(xué)向支票所記載的付款銀行請求付款時，銀行發(fā)現(xiàn)支票上A公司及其法定代表人的簽章、印章系偽造，遂拒絕付款。

F大學(xué)先后向D、E公司進(jìn)行追索，均遭拒絕。后F大學(xué)又向C基金會追索，C基金會向F大學(xué)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任后，分別向B公司和A公司追索，均遭拒絕。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。

（1）D公司是否有權(quán)拒絕F大學(xué)的追索？并說明理由。（2）C基金會向F大學(xué)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任后，是否有權(quán)向B公司進(jìn)行追索？是否有權(quán)要求B公司繼續(xù)履行贈與義務(wù)？并分別說明理由。

（3）C基金會是否有權(quán)向A公司追索？并說明理由。（4）C基金會是否有權(quán)向甲追索？并說明理由。【案例8答案】

（1）D公司有權(quán)拒絕F大學(xué)的追索。根據(jù)規(guī)定，持票人取得的票據(jù)是無對價或者不相當(dāng)對價的，由于其享有的權(quán)利不能優(yōu)于其前手，因此票據(jù)債務(wù)人可以以對抗持票人前手的抗辯事由對抗該持票人。在本題中，E公司交付的貨物存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，D公司有權(quán)以此為由對E公司提出抗辯；而F大學(xué)無對價取得票據(jù)（該支票用于設(shè)立獎學(xué)金，屬于贈與），D公司有權(quán)以對抗E公司的事由，對抗F大學(xué)。

（2）①C基金會無權(quán)向B公司進(jìn)行追索。根據(jù)規(guī)定，B公司未在票據(jù)上簽章，不是票據(jù)債務(wù)人，故不應(yīng)承擔(dān)票 據(jù)責(zé)任；②C基金會有權(quán)要求B公司繼續(xù)履行贈與義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，具有救災(zāi)、扶貧等社會公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈與合同或者經(jīng)過公證的贈與合同，不得撤銷贈與。在本題中，B、C雙方的贈與合同具有社會公益性質(zhì)，B公司不得撤銷，C基金會有權(quán)要求其繼續(xù)履行。

（3）C基金會有權(quán)向A公司追索。根據(jù)規(guī)定，如果代行人（甲）未獲得本人（A公司）的授權(quán)，其行為構(gòu)成票據(jù)簽章的偽造，本人和代行人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。但是，如果相對人有理由相信代行人獲得了本人的授權(quán)，類推適用“表見代理”的規(guī)定，由本人（A公司）承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（4）C基金會無權(quán)向甲追索。根據(jù)規(guī)定，由于甲并未在票據(jù)上簽章，不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?！景咐?】（2015年）

2015年2月1日，為支付貨款，A公司向B公司簽發(fā)一張以X銀行為承兌人、金額為80萬元、到期日為2015年8月1日的承兌匯票，X銀行依法在匯票票面上簽章。

3月1日，B公司因急需現(xiàn)金，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，C公司向B公司支付現(xiàn)金75萬元。

4月1日，C公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司，以支付房屋租金，D公司對B公司與C公司之間的票據(jù)買賣事實不知。D公司將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給E公司，以支付裝修工程款，并在匯票上注明：“本票據(jù)轉(zhuǎn)讓于工程驗收合格后生效?！焙驟公司施工的裝修工程存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題。

5月，E公司被F公司吸收合并，E公司辦理了工商注銷登記。6月1日，F(xiàn)公司為支付材料款將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給G公司。8月10日，G公司向X銀行提示付款，X銀行以背書不連續(xù)為由拒絕支付。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。

（1）C公司能否因B公司的背書轉(zhuǎn)讓行為而取得票據(jù)權(quán)利？并說明理由。（2）D公司能否因C公司的背書轉(zhuǎn)讓行為而取得票據(jù)權(quán)利？并說明理由。

（3）在裝修工程未驗收合格的情況下，D公司對E公司的背書轉(zhuǎn)讓行為是否生效？并說明理由。（4）在X銀行拒絕付款時，G公司應(yīng)如何證明其是票據(jù)權(quán)利人？ 【案例9答案】

（1）C公司不能取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，如果票據(jù)授受的原因是“票據(jù)權(quán)利買賣”，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定當(dāng)事人之間不存在真實的交易關(guān)系，將導(dǎo)致相應(yīng)的票據(jù)行為“無效”。在本題中，B公司將該匯票賣給了C公司，背書行為無效，C公司不能取得票據(jù)權(quán)利。

（2）D公司可以取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，雖然未以真實交易關(guān)系作為原因關(guān)系的背書行為無效，被背書人不能取得票據(jù)權(quán)利，但是由于其形式上是票據(jù)權(quán)利人，在其向他人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利時，受讓人可能基于善意取得制度而取得票據(jù)權(quán)利。在本題中，不知情的D公司基于善意取得制度而取得票據(jù)權(quán)利。

（3）D公司對E公司的背書轉(zhuǎn)讓行為有效。根據(jù)規(guī)定，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力。在本題中，D公司背書時記載的“本票據(jù)轉(zhuǎn)讓于工程驗收合格后生效”屬于附條件背書，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效。

（4）根據(jù)規(guī)定，以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得匯票的，應(yīng)依法舉證，證明其匯票權(quán)利。在本題中，G公司應(yīng)當(dāng)證明：E公司與F公司發(fā)生了吸收合并，E公司被注銷登記，E公司的所有權(quán)利、義務(wù)均由F公司承受，那么盡管票據(jù)不連續(xù)，但相關(guān)證據(jù)證明了E公司與F公司之間權(quán)利轉(zhuǎn)移的事實，G公司就可以主張票據(jù)權(quán)利了?！景咐?0】（2016年）

2016年3月1日，為支付工程款項，A公司向B公司簽發(fā)一張以甲銀行為承兌人、金額為150萬元的銀行承兌匯票，匯票到期日為2016年9月1日，甲銀行作為承兌人在匯票票面上簽章。

4月1日，B公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，用于支付買賣合同價款。后因C公司向B公司出售的合同項下貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，雙方發(fā)生糾紛。

5月1日，C公司為支付廣告費(fèi)，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。D公司負(fù)責(zé)人知悉B、C公司之間合同糾紛的詳情，對該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求C公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)E公司與D公司簽訂了一份保證合同。保證合同約定，E公司就C公司對D公司承擔(dān)的票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但E公司未在匯票上記載有關(guān)保證事項，亦未簽章。

6月1日，D公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司，以償還所欠F公司的租金。

9月2日，F(xiàn)公司持該匯票向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司資信狀況不佳、賬戶余額不足為由拒付。F公司遂向B、D公司追索。B公司以C公司違反買賣合同為由，對F公司的追索予以拒絕，D公司向F公司承 擔(dān)票據(jù)責(zé)任后，分別向B、E公司追索，B公司仍以C公司違反買賣合同為由，對D公司的追索予以拒絕，E公司亦拒絕。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

（1）甲銀行的拒付理由是否成立？并說明理由。

（2）B公司拒絕F公司追索的理由是否成立？并說明理由。（3）B公司拒絕D公司追索的理由是否成立？并說明理由。

（4）D公司能否要求E公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任？能否依保證合同要求E公司承擔(dān)保證責(zé)任？并分別說明理由。【案例10答案】

（1）甲銀行的拒付理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。

（2）B公司拒絕F公司追索的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，F(xiàn)公司對B公司與C公司之間的合同糾紛并不知情，B公司不得以自己與C公司之間存在合同糾紛為由拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（3）B公司拒絕D公司追索的理由成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，D公司知悉B公司與C公司之間的合同糾紛，B公司可以拒絕D公司的追索。

（4）①D公司無權(quán)要求E公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，如果保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。在本題中，E公司未在票據(jù)上簽章，無需承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；②D公司有權(quán)依保證合同要求E公司承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂的保證合同，雖不屬于票據(jù)保證，但仍具有民法上保證的效力，因此，D公司可依據(jù)保證合同要求E公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

第五篇：票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)講義

交通銀行會計業(yè)務(wù)

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)

課程簡介

學(xué)習(xí)目的: 學(xué)員能夠了解票據(jù)概念，熟悉掌握票據(jù)基礎(chǔ)理論和結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算渠道。在學(xué)習(xí)過程中要融會貫通，并結(jié)合分行當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的票據(jù)清算規(guī)則學(xué)以致用，高效完成票據(jù)結(jié)算工作，防范票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。

主要內(nèi)容: PP4 第一部分 票據(jù)基本概念

第二部分 票據(jù)結(jié)算基礎(chǔ)知識

第三部分 票據(jù)與結(jié)算

第四部分 票據(jù)風(fēng)險防范

第一部分 票據(jù)基本概念

1.1什么是票據(jù)：（P5）票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)、承諾自己或委托其他人在見票時或票據(jù)上指定的到期日,無條件支付一定的金額給收款人或持票人的一種有價證券。

1.1.1有價證券：是一種表示一定財產(chǎn)權(quán)的證書。

有價證券:由商品證券、貨幣證券和資本證券組成。票據(jù)歸屬于貨幣證券。

貨幣證券發(fā)生的權(quán)利轉(zhuǎn)移和行使，都以票據(jù)的存在為必要條件。失去票據(jù)，無論證據(jù)多么充分都無法主張票據(jù)權(quán)利（通過民事可主張 交通銀行會計業(yè)務(wù)

債權(quán)）。票據(jù)的這一特性要求持票人必須妥善地保管票據(jù)；銀行柜員辦理結(jié)算均應(yīng)以票據(jù)及相關(guān)憑證為依據(jù)。

1.2主要經(jīng)濟(jì)功能：（P8）

匯兌功能：如A地甲將現(xiàn)金交給A地銀行，取的銀行匯票寄給或交付給B地乙，用于清償乙的貨款，B地乙可持匯票到B地銀行兌現(xiàn)取款。

信用功能：如甲利用自己的信用簽發(fā)一張三個月后付款的商業(yè)匯票，可從乙處受領(lǐng)到一批一定金額的貨物，甲實際上就是得到了乙的一筆信用貸款。

支付功能：如甲可簽發(fā)一張轉(zhuǎn)帳支票交付給乙，委托銀行見票即付確定金額給乙，而不必以現(xiàn)金償付乙貨款。

結(jié)算功能：互有債務(wù)的雙方當(dāng)事人各簽發(fā)商業(yè)票據(jù)給對方，票據(jù)到期屆滿可抵消債務(wù)，差額由一方支付現(xiàn)金。

融資功能：依照票據(jù)可流通轉(zhuǎn)讓的特性，持票人可將未到期的商業(yè)匯票通過開戶銀行申請貼現(xiàn)得到現(xiàn)款。貼現(xiàn)銀行需要資金時可將未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行或中央銀行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)。

1.3.票據(jù)類型：

匯票：銀行匯票，商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）本票：銀行本票

支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票，普通支票（劃線支票）1.3.1從會計核算角度看票據(jù)形態(tài)

1、票據(jù)印制、交接、出售階段，反映了一類空白重要憑證的形

交通銀行會計業(yè)務(wù)

態(tài)。

2、票據(jù)簽發(fā)、交付、流通階段，確立了從憑證向貨幣證券的轉(zhuǎn)化—有價證券形態(tài)。

（1）銀行匯票、本票的簽發(fā)人是銀行。

（2）銀行承兌匯票的簽發(fā)人是本行開戶單位，承兌人是銀行；商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)人是客戶（包括本行開戶單位）。（3）支票的簽發(fā)人是客戶。

3、票據(jù)到期解付、清算、存檔階段，完成了票據(jù)經(jīng)濟(jì)功能，作支付依據(jù)—歸屬于會計檔案形態(tài)。

（1）本行簽發(fā)的銀行匯票、本票付款人是本行。

（2）本行承兌的銀行承兌匯票，付款人是本行。

（3）本行開戶單位承兌的商業(yè)承兌匯票和簽發(fā)的支票，付款人是本行（開戶單位）。

1.3.2空白票據(jù)

PPT12演示：見實物連接圖。

銀行空白票據(jù)歸屬于空白重要憑證管理。我行認(rèn)定：

1、銀行匯票、銀行本票、銀行承兌匯票是銀行用空白重要憑證。

2、支票、商業(yè)承兌匯票是客戶用空白重要憑證 1.3.2.1票據(jù)實物管理要求

1、銀行匯票、商業(yè)匯票由人民銀行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格。銀行本票、支票由人民銀行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、規(guī)格。未使用人民銀行規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效。交通銀行會計業(yè)務(wù)

2、銀行匯票一式四聯(lián)；

二、三聯(lián)匯票和解訖通知交付流通。銀行本票一式二聯(lián)；第二聯(lián)本票交付流通。

銀行承兌匯票一式三聯(lián)。第二聯(lián)匯票交付流通，第一聯(lián)卡片銀行專夾留存。

商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)；第二聯(lián)匯票交付流通，第一聯(lián)卡片承兌人留存，第三聯(lián)存根出票人留存。

支票一式二聯(lián)；第二聯(lián)支票交付流通。1.3.2.2票據(jù)的絕對記載事項

表明“匯票、本票、支票”的字樣；印刷完成

無條件支付的委托（承諾）；印刷完成（上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付）。

確定的金額；出票人書寫（大、小寫應(yīng)一致）

付款人名稱；出票人書寫（支票為：簽發(fā)人帳號，與上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付呼應(yīng)）

收款人名稱；出票人書寫（除支票外）出票日期；出票人書寫

出票人簽章。出票人書寫和蓋章（與簽發(fā)人帳號、上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付呼應(yīng)）

1.3.2.3票據(jù)的提示付款期限

銀行匯票：提示付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。

銀行本票：提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月。商業(yè)匯票：提示付款期限為自匯票到期起10天內(nèi)。

交通銀行會計業(yè)務(wù)

支票：提示付款期限為自出票日起10天內(nèi)。

注：民法通則154條：按照日、月、年計算期間的，開始的當(dāng)天不算入，從下一天開始計算；最后一天是法定例假日的，以例假日的次日為期間的最后一天（停止業(yè)務(wù)活動的時間截止）。

1.4.票據(jù)權(quán)利：

付款請求權(quán)：是票據(jù)上的第一次請求權(quán)。（形式是：通過交換或委托收款向出票人或承兌人提示付款）

追索權(quán)：是票據(jù)上的第二次請求權(quán)。（形式是：以退票和退票理由書為依據(jù)進(jìn)行追索）

不同點：

1、權(quán)利主體不同：付款請求權(quán)為持票人，追索權(quán)還包括背書人、保證人等。

2、產(chǎn)生時間不同：付款請求權(quán)產(chǎn)生在票據(jù)到期日，追索權(quán)產(chǎn)生在票據(jù)付款人拒絕付款或承兌日。

3、支付金額的數(shù)量不同：付款請求權(quán)是票據(jù)金額，追索權(quán)還包括利息等。

注意：不同票據(jù)種類下的信譽(yù)度：票據(jù)（付款或承兌對象）債務(wù)人不同，票據(jù)的信譽(yù)度不同。

第二部分 票據(jù)結(jié)算基礎(chǔ)知識

2.1票據(jù)基礎(chǔ)知識 2.1.1票據(jù)關(guān)系： 交通銀行會計業(yè)務(wù)

PPT22演示：

票據(jù)關(guān)系的主體（當(dāng)事人）：債權(quán)、債務(wù)人。

包括：出票人、承兌人、背書人、保證人、付款人、持票人（收款人）。注意：商業(yè)承兌匯票出票人可以是收款人。

票據(jù)關(guān)系的客體：票據(jù)上標(biāo)明一定金額的貨幣。如銀行匯票填明的實際人民幣結(jié)算金額；支票上填明的人民幣金額。

票據(jù)關(guān)系的內(nèi)容：票據(jù)權(quán)利（債券人付款請求權(quán)和追索權(quán)）和票據(jù)義務(wù)（債務(wù)人票據(jù)上記載的文義要履行，包括出票、承兌行為的支付，依背書、保證行為產(chǎn)生的義務(wù)）。

2.2.1票據(jù)行為特征

要式性：必須是書面行為，必須在票據(jù)上簽章、必須按規(guī)定的方式和內(nèi)容進(jìn)行記載。

無因性：票據(jù)關(guān)系一旦成立，實質(zhì)關(guān)系的有效與否不影響票據(jù)行為的效力。

文義性：內(nèi)容完全根據(jù)票據(jù)上記載的文義而定。

獨立性：票據(jù)上各個行為各自獨立發(fā)生效力，不因其他票據(jù)行為的無效或有瑕疵而受影響。

連帶性：各行為之間存在連帶性，都必須負(fù)擔(dān)全部債務(wù)。2.3.1票據(jù)行為 要符合以下形式要件：

書面：指使用規(guī)定格式的票據(jù)。將行為人的意思記載在規(guī)定格式的票據(jù)上。

交通銀行會計業(yè)務(wù)

簽名：票據(jù)上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章。記載事項：依票據(jù)法對各種票據(jù)行為的要求記載有關(guān)事項。交付：將票據(jù)交給持票人。2.3.1.1出票當(dāng)事人在票據(jù)上的簽章

簽發(fā)銀行匯票:加蓋銀行匯票專用章（華東三省一市結(jié)算專用章等）加法定代表人或授權(quán)經(jīng)辦人員名章。

簽發(fā)銀行本票:加蓋銀行本票專用章加法定代表人或授權(quán)經(jīng)辦人員名章。

辦理銀行承兌匯票承兌:加蓋銀行匯票專用章加法定代表人或授權(quán)經(jīng)辦人員名章。

客戶簽發(fā)支票、承兌商業(yè)承兌匯票:加蓋預(yù)留銀行印鑒。預(yù)留銀行印鑒，應(yīng)為開戶單位的財務(wù)專用章或公章加法定代表人或授權(quán)代理人簽章。

2.3.2背書行為

1、背書:分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。轉(zhuǎn)讓背書:轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的進(jìn)行的背書。

非轉(zhuǎn)讓背書:是以委托他人收款或擔(dān)保債務(wù)為目的的背書，包括委托背書和質(zhì)押背書。

2、背書連續(xù):是指票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

權(quán)利轉(zhuǎn)讓效力：從票據(jù)背書連續(xù)的記錄上可以反映出票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn) 交通銀行會計業(yè)務(wù)

移的整個過程—持票人。

權(quán)利證明效力：一是法律推定持票人為合法票據(jù)權(quán)利人；二是對背書連續(xù)的票據(jù)，付款人可直接付款，哪怕偽造背書簽章（惡意和重大過失除外）。

3、委托背書:行使票據(jù)權(quán)利為目的。委托背書應(yīng)記載下列事項： 在背書欄內(nèi)簽章，這是行為要件。

在背書欄內(nèi)記載“委托收款”字樣，表明收款意思。被背書人名稱。

背書日期。如果未記載，推定為票據(jù)到期日前背書。

4、質(zhì)押背書:目的是使被背書人取得質(zhì)權(quán)，質(zhì)押背書應(yīng)記載下列事項：

在背書欄內(nèi)簽章，這是行為要件。記明“質(zhì)押”字樣，表明收款意思。被背書人名稱。背書日期。

注：被背書人只能作委托背書，不能作轉(zhuǎn)讓背書或轉(zhuǎn)質(zhì)背書。2.3.3承兌行為

是匯票的付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌人到期絕對履行付款義務(wù)（正當(dāng)抗辯事由除外）。匯票到期，沒有請求付款，承兌人的付款義務(wù)也不能免除。回頭背書，承兌人也應(yīng)付款。致使追索權(quán)發(fā)生，可請求承兌人償還。

交通銀行會計業(yè)務(wù)

無正當(dāng)理由抗辯拒絕付款，可請求強(qiáng)制執(zhí)行。2.3.4保證行為

是票據(jù)債務(wù)人以外的人,為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行,以負(fù)擔(dān)同一內(nèi)容的票據(jù)債務(wù)的行為。保證行為實施后，在一定條件下享有相應(yīng)的票據(jù)權(quán)利。

第三部分 票據(jù)與結(jié)算 3.1票據(jù)結(jié)算基本內(nèi)容

1、票據(jù)審核

2、票據(jù)結(jié)算與清算

3、票據(jù)流通轉(zhuǎn)讓 3.1.1審核對象: 票據(jù)審核應(yīng)按不同結(jié)算種類、結(jié)算渠道等不同特性進(jìn)行。

1、簽票業(yè)務(wù)，是將交行票據(jù)交付給申請人，留存核算的是申請書。

2、交換提出付方業(yè)務(wù)，是將他行票據(jù)，經(jīng)合規(guī)、有效、完整性審核后，提交給票據(jù)簽發(fā)（承兌）行和票據(jù)出售行（提示付款）；按票據(jù)清算規(guī)則，過退票時間后將留存在我行的進(jìn)帳單進(jìn)行會計核算。

考慮：交換提回收方業(yè)務(wù)審核。

3、交換提回付方業(yè)務(wù)，是將我行簽發(fā)和出售的票據(jù)，從其他銀行領(lǐng)回進(jìn)行合規(guī)、有效審核后履行付款義務(wù)；不合規(guī)的票據(jù)制作退票理由書，按票據(jù)清算規(guī)則退回持票人開戶行。持票人收到退回票據(jù)和退票理由書進(jìn)入追索權(quán)。交通銀行會計業(yè)務(wù)

考慮：交換提出收方業(yè)務(wù)審核。3.1.2 他行銀行匯票審核舉例

1、匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定的印制的憑證，匯票是否真實，提示付 款期限是否超過。

2、匯票和解訖通知是否齊全,匯票號碼和記載的內(nèi)容是否齊全.3、持票人名稱是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的名稱是否相符。

4、簽章是否符合規(guī)定，加蓋的匯票專用章是否與印模相符。

5、密押是否正確，使用壓數(shù)機(jī)的壓印金額是否與出票金額一致。

6、實際結(jié)算金額大小寫是否一致，在出票金額內(nèi)，與進(jìn)賬單金額是否一致，多余款結(jié)計是否正確。

7、出票金額、實際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。

8、持票人是否在匯票背面指定簽章處簽章，簽章是否符合規(guī)定，背書是否連續(xù)，使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章。

3.2 票據(jù)結(jié)算結(jié)構(gòu)

1、我行票據(jù)：銀行匯票、本票結(jié)算，支票、商票出售及結(jié)算。

2、他行票據(jù)：同城、異地結(jié)算。

3、票據(jù)融資：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等。3.2.1支付結(jié)算三原則:

1、恪守信用，履約付款。對“票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額義務(wù)”的票據(jù)責(zé)任，銀行應(yīng)當(dāng)要依法履約。

2、誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配。按票據(jù)持票人的委托背書，將

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提示付款收入票據(jù)金額記入持票人的帳戶內(nèi)；按有效票據(jù)的付款指令支付款項。

3、銀行不墊款?？蛻羯暾堛y行票據(jù)不墊款；客戶委托支付（帳戶余額不足）不墊款。

3.2.2空白重要憑證出售:

1、交通銀行空白支票、商業(yè)承兌匯票,由我行開戶單位填制憑證領(lǐng)用單，加蓋預(yù)留銀行全部印鑒，向開戶網(wǎng)點申請領(lǐng)購（新開戶要提供第一次憑證領(lǐng)購單）。

2、會計柜員在出售空白支票、商業(yè)承兌匯票等憑證時，應(yīng)確認(rèn)領(lǐng)購人身份和預(yù)留銀行印鑒的真實性；并在支票上加蓋開戶銀行名章和存款人帳號戳記。

3、出售完成將憑證起訖號碼登記在開戶單位帳號下進(jìn)行系統(tǒng)控制。

3.2.3簽票業(yè)務(wù)流程

1、交通銀行銀行匯票、銀行本票簽發(fā),由我行會計柜員按客戶申請書，扣劃（收取）客戶全額保證金后開立（壓數(shù)）、簽章，交付流通。

2、簽票分簽發(fā)現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳票據(jù);交行銀行匯票分系統(tǒng)內(nèi)兌付和工行代理兌付。

3、簽票業(yè)務(wù)：結(jié)算申請書和會計分錄見印像。3.2.4 票據(jù)承兌業(yè)務(wù)流程

1、交通銀行銀行承兌匯票承兌，由客戶申請（授信）獲批，領(lǐng) 交通銀行會計業(yè)務(wù)

用開立、簽章；我行會計柜員確認(rèn)客戶保證金（反擔(dān)保）到位，簽章承兌（擔(dān)保），交付流通。

2、承兌業(yè)務(wù)：承兌憑證和會計分錄見印像 3.2.5 商業(yè)承兌匯票和支票流程

開戶單位利用自己的信用，簽發(fā)并承兌（或承兌）一定金額、六個月后付款的商業(yè)承兌匯票交付給供貨商，從供貨商處受領(lǐng)到一批同等金額的貨物。開戶單位實際上就是得到了供貨商的一筆信用貸款。供貨商持（流通）商業(yè)承兌匯票，進(jìn)行票據(jù)轉(zhuǎn)讓或到期委托銀行收款.支票：開戶單位簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票交付給供貨商或債權(quán)人。3.2.6票據(jù)結(jié)算渠道

1、我行票據(jù)：

我行簽發(fā)或承兌的銀行匯票、銀行本票、銀行承兌匯票，開戶單位簽發(fā)或承兌的支票、商業(yè)承兌匯票等，開戶銀行收到有效票據(jù)（交換提回、票據(jù)內(nèi)轉(zhuǎn)、委托交換提出等結(jié)算渠道），見票即付—將票據(jù)確定金額清算給持票據(jù)人開戶銀行。

票據(jù)資金清算后，銀行留存作會計檔案(代保管除外)。

2、他行票據(jù)：

我行收到開戶單位解交的其他商業(yè)銀行簽發(fā)或承兌的銀行匯票、銀行本票、銀行承兌匯票，他行客戶簽發(fā)或承兌的支票、商業(yè)承兌匯票等，一般通過交換提出、發(fā)出托收結(jié)算憑證（來帳收款）等結(jié)算渠道將票據(jù)遞送其他商業(yè)銀行。

票據(jù)資金清算后，對應(yīng)的進(jìn)帳憑證我行作會計檔案,遞送出的票

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據(jù)作他行會計檔案。

3.3.1 票據(jù)融資：

1、開戶單位持未到期商業(yè)匯票，貼付貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日間的利息，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為。

2、申請貼現(xiàn)時，須提交貼現(xiàn)申請書、經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，與前手間的增值稅發(fā)票和合同復(fù)印件。

3、貼現(xiàn)申請獲批，審核是否在未到期商業(yè)匯票被背書欄處已記載交通銀行**分行字樣。

4、票據(jù)融資業(yè)務(wù)：貼現(xiàn)憑證和會計分錄見

第四部分 票據(jù)風(fēng)險防范

4.1風(fēng)險防范

1、無效票據(jù)

2、票據(jù)防偽

3、案例分析 4.1.1無效票據(jù)

1、票據(jù)大小寫金額不一致。

2、未記載或缺絕對記載事項。

3、出票日期收款人名稱金額更改。

4、使用票據(jù)與人行規(guī)定印制不一致。

5、超過了票據(jù)權(quán)利時效。

6、票據(jù)上簽章不符合規(guī)定。

7、其他無效票據(jù) 交通銀行會計業(yè)務(wù)

4.2.1變造票據(jù)的主要類型

1、涂改金額：即用涂改液涂改票據(jù)金額欄中的金額，也有用貼補(bǔ)的方法改變金額。

2、涂改號碼：對號碼進(jìn)行涂改，一般是對字型相近的號碼進(jìn)行改寫。

4.2.2偽造票據(jù)的主要類型

1、照相制版：對真票進(jìn)行照相分色，制成印版，再成批量印制假票。

2、電子分色：用電分機(jī)、掃描儀對真票進(jìn)行掃描分色，再進(jìn)行印刷。

3、黑白復(fù)印加彩：用黑白復(fù)印機(jī)復(fù)印真票，然后再對復(fù)印件著色。

4、偽造水?。偎。簜卧焖⊥ǔＪ侵富瘜W(xué)水印，即用淺色油墨等化學(xué)物質(zhì)將水印圖案印刷到紙張上。目前發(fā)現(xiàn)的假匯票的水印均屬此種類型。

4.2.3匯票、本票、支票防偽特征

1、匯票防偽特征

（1）號碼：用棕黑色滲透性油墨印制，在紙張正面呈棕黑色，背面有紅色滲透效果。

（2）暗記：在紫外燈光下發(fā)黃綠色熒光。

（3）水線：在紫外燈光下有微弱的紅色熒光反應(yīng)，涂改后的紅水線發(fā)生變化。

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（4）行徽：在紫外燈光下發(fā)橘紅色熒光。

（5）紙張：采用專用水印紙，水印圖案有滿版花朵和漢語拼音字母“HP”組成。紙中含有無色纖維、有色熒光纖維，并具有防涂功能。（6）微縮文字線：由漢語拼音字母“HUIPIAO”組成。

2、本票防偽特征

（1）紙張：第二聯(lián)采用專用其所長的含有無色熒光纖維、有色纖維及梅花圖案黑白水印的防涂改紙。

（2）統(tǒng)一徽記：采用紅色熒光油墨印制，在紫外燈光下顯桔紅色熒光。

（3）水線：采用水溶性紅色熒光油墨印制，在紫外燈光下有微弱的紅色熒光反映，被涂改后會發(fā)生變化。

（4）號碼：采用棕黑色滲透性油墨印制。號碼正面顯示為棕黑色，背面有紅色滲透效果。

（5）微縮文字線：由漢語拼音字母“YHBP”組成。

（6）暗記：使用統(tǒng)一徽記。采用無色熒光油墨印制，在紫外燈光下顯黃綠色。

3、支票防偽特征

（1）行徽：在紫外燈光下發(fā)橘紅色熒光。

（2）水線：在紫外燈光下有微弱的紅色熒光反應(yīng)，涂改后的紅水線發(fā)生變化。

（3）號碼：用棕黑色滲透性油墨印制，在紙張正面呈棕黑色，背面有紅色滲透效果。交通銀行會計業(yè)務(wù)

（4）微縮文字線：由漢語拼音字母“ZHIPIAO”組成。4.3.1案件分析

1、基本情況：A公司為拆借資金，通過中間人到B公司融資。某年1月6日，B公司在A公司總經(jīng)理陪同下到銀行申請開立結(jié)算帳戶。

帳戶開立成功 B公司匯入人民幣6000萬元；當(dāng)日下午，A公司攜帶B公司大小印鑒到銀行用現(xiàn)金購買2張支票，將B公司帳戶中的5900余萬元轉(zhuǎn)入A公司在銀行設(shè)立的帳戶。嗣后A公司將款項悉數(shù)用完（后經(jīng)司法鑒定，轉(zhuǎn)賬支票上B公司財務(wù)大小印鑒與預(yù)留銀行印鑒不符）。

2、分析

（1）某年1月6日，B公司在銀行開立的結(jié)算帳戶。按人行規(guī)定應(yīng)在3天后（銀行要建立電子印鑒、資料傳遞等建立和驗證控制機(jī)制）方可辦理支付。當(dāng)日辦理支付與控制機(jī)制嚴(yán)重不符合規(guī)定。（2）B公司開立的結(jié)算帳戶，按銀發(fā)《1997》163號規(guī)定，應(yīng)由“開戶單位”申請領(lǐng)購支票等結(jié)算憑證。收款人以付款人的名義嚴(yán)重違反制度規(guī)定。

（3）客戶委托銀行主動付款，按銀發(fā)《1999》108號規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)客戶（付款人）的真實身份。對客戶主動付款，沒有確認(rèn)（付款人）的真實身份是嚴(yán)重的失職行為。

3、某商店收到一帳1800元轉(zhuǎn)帳支票,購買1500元西服一件，購買人要求支票款項收妥后300元余款以商店的轉(zhuǎn)帳支票歸還。月底商

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店對帳時發(fā)現(xiàn)：帳上歸還購買人余款的是96000元。類似事件該市共發(fā)生5起，被騙單位均是大商店。

案子偵破后發(fā)現(xiàn)，支票是經(jīng)過變造的，5起案子均騙過銀行的審查關(guān)。

作案手法：

（1）騙取被騙單位支票，申請開立被騙單位相同銀行的結(jié)算帳戶，購買支票。

（2）偽造被騙單位預(yù)留銀行印鑒。

（3）以購買的支票，對照被騙單位支票號碼進(jìn)行變造。防范辦法：變造無法突破：號碼采用滲透性油墨印制，此墨特點從印制起15天后滲透，正面為黑色但從反面看為紅色的防范手段。