第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部溝通的現(xiàn)狀分析[范文模版]

中小企業(yè)內(nèi)部溝通的現(xiàn)狀分析

【摘要】對于一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)，良好的企業(yè)績效來源于組織內(nèi)部的良好溝通。良好的溝通可以幫助企業(yè)建立一支以協(xié)作為中心的強(qiáng)大的員工隊(duì)伍，可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和凝聚力、提高公司的績效有不舉足輕重的作用。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效溝通，就必須建立系統(tǒng)全面的溝通機(jī)制，制定必要的溝通制度，構(gòu)筑有效的溝通渠道，營造良好的溝通氛圍。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部溝通途徑企業(yè)

一、引言

有個(gè)故事是這樣說的：有一個(gè)秀才去買柴，他對賣柴的人說：“荷薪者過來！”賣柴的聽不懂“荷薪者”三個(gè)字，但是聽得懂“過來”兩個(gè)字，于是把柴擔(dān)到秀才前面。秀才問他：“其價(jià)如何？”賣柴的人聽不太懂這句話，但是聽得懂“價(jià)”這個(gè)字，于是就告訴秀才價(jià)錢。秀才接著說：“外實(shí)而內(nèi)虛，煙多而焰少，請損之?！币?yàn)槁牪欢悴诺脑?，所以賣柴的人只好擔(dān)柴走了。以上故事中由于秀才和賣柴的人在語言使用上不對稱，造成溝通無法進(jìn)行下去，最終雙方?jīng)]用談成這筆買賣。而在現(xiàn)實(shí)生活中這樣的例子有很多很多，在企業(yè)管理中由于雙方對信息的傳遞和對信息的理解不一致，致使企業(yè)內(nèi)部上通下達(dá)受到了限制。影響了企業(yè)的發(fā)展，要解決以上的所有問題就必須依賴于良好的溝通。

二、溝通的含義與作用

(一)溝通的含義

所謂溝通，是指可理解的信息的或思想在兩個(gè)或兩個(gè)以上人群中傳遞并理解的過程。溝通包含著信息的傳遞。如果信息沒有被傳遞到，則意味著溝通沒有發(fā)生。但是，要使溝通成功，信息不僅需要被傳遞，還需要被理解。因此，溝通是信息的傳遞和理解。有效溝通，就是信息經(jīng)過傳遞之后，被接受者感知到的信息和發(fā)送者的信息基本一致。他是傳遞和交流可靠性、準(zhǔn)確性高的信息或思想的傳遞和交換的過程。它是組織管理活動中最重要的組成部分，包括兩層意思：(1)有效溝通首先是信息的準(zhǔn)確傳遞。如果信息沒有準(zhǔn)確地傳遞到既定對象，也就沒有發(fā)生有效溝通。(2)信息在傳遞的過程中還要被受眾充分理解。信息接收者要完整地理解收到的信息。

（二）溝通的作用

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，溝通是管理的基礎(chǔ)，是管理者與員工相互交往的橋梁，有溝通，才有理解。

1、溝通是企業(yè)內(nèi)部的潤滑劑

溝通能夠使企業(yè)內(nèi)部之間、員工之間，管理與被管理者之間更加融洽和默契，化解矛盾，消除誤會。將企業(yè)中可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽狀態(tài)。

2、良好的組織溝通可以穩(wěn)定員工,降低離職率、提高員工滿意度和企業(yè)歸屬感、在企

業(yè)中塑造團(tuán)結(jié)和諧的組織氛圍等

對于新員工來說,在他們剛進(jìn)入組織時(shí)進(jìn)行有效的溝通和引導(dǎo)對留住和培養(yǎng)他們在以后工作中的積極性起著極為關(guān)鍵的作用, 尤其是與其直接上級的溝通。

3、良好的溝通可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和凝聚力

美國著名未來學(xué)家約翰奈斯比特曾說過：“未來的競爭將是管理的競爭，競爭的焦點(diǎn)在于個(gè)社會組織內(nèi)部成員之間及其與外部組織的有效溝通上”。充分有效的溝通能夠消除領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間的距離，正確運(yùn)用溝通手段，可以幫助企業(yè)建立一支以協(xié)作為中心的強(qiáng)大的員工隊(duì)伍，可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和凝聚力。

三、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部溝通現(xiàn)狀及問題分析

在當(dāng)今企業(yè)中，由于缺乏溝通或溝通不暢，導(dǎo)致的上下級關(guān)系緊張已經(jīng)成為最大的問題之一。在許多企業(yè)中，管理者與員工之間隔了一座厚厚的墻，阻礙了他們之間的溝通和交流，也阻礙了工作效率的提高和組織的凝聚力。在現(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化日益復(fù)雜和加快。企業(yè)員工受地理、環(huán)境、教育程度不同和之間利益、文化差異,越來越呈現(xiàn)出多元化特征。

嘉興地處我國沿海長三角經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi), 中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有一定的代表性 ,其中服裝加工和機(jī)械制造是當(dāng)?shù)氐囊淮笾еa(chǎn)業(yè),同時(shí)服裝加工企業(yè)又是勞動力密集型企業(yè),對這類企業(yè)內(nèi)部管理溝通的調(diào)查研究具有一定的代表性, 筆者近期通過對嘉興市相關(guān)服裝加工企業(yè)內(nèi)部的管理溝通狀況的調(diào)查，調(diào)查結(jié)果分析，中小企業(yè)的溝通問題存在于組織和員工兩方面的因素：就企業(yè)組織方面而言，制度和渠道的不健全是企業(yè)內(nèi)部溝通的障礙；就員工而言，溝通主動意識和溝通技巧薄弱以及溝通方式的局限性帶來的溝通障礙。具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）、管理者不重視內(nèi)部溝通

企業(yè)大部分領(lǐng)導(dǎo)在追求效益的同時(shí)，忽視了影響效益的各種因素。其中，員工作為主要要素而不被重視。在許多領(lǐng)導(dǎo)看來，員工只要能正常上班，正常能得到勞動報(bào)酬，就能很熱情的去工作。而忽視了企業(yè)員工作為企業(yè)生產(chǎn)的主導(dǎo)者的積極因素。員工不樂于參與公司管理的主要原因來自于企業(yè)組織方面。大多數(shù)員工并非不關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，也并非不愿提出對企業(yè)發(fā)展的建設(shè)性意見，而是在溝通中存在種種障礙，從而持保留態(tài)度。

（二）、領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)員工溝通不暢

在企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)與員工溝通不佳往往是雙方共同“無意”的結(jié)果。從領(lǐng)導(dǎo)方面看，很多中小企業(yè)的一把手都是從一個(gè)經(jīng)歷千般辛苦、萬般磨難的創(chuàng)業(yè)者，一步一步走向成功，以往成功的經(jīng)驗(yàn)告訴他相信自己，在決策或計(jì)劃的時(shí)候，自然而然的，他便無意或有意的忽視下屬的聲音了，輕視下屬，搞個(gè)人權(quán)威，嚴(yán)重影響著領(lǐng)導(dǎo)與下屬的正常溝通。在調(diào)查中經(jīng)常聽到這樣的聲音，老板今天又要我們加班，連續(xù)加班太累，又不能請假，不加班曠工處理，要扣全月的考勤獎。這時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是主導(dǎo)者，而員工只是被動者，有怨言也只能

忍氣吞聲。同時(shí)，我們從員工方面看，員工因?yàn)樽陨斫?jīng)濟(jì)力量過于弱小的原因，在與領(lǐng)導(dǎo)溝通時(shí)，便不自覺的以一種畏懼、擔(dān)憂的狀態(tài)來面對，員工便采取被動的溝通方式，多采取“等，靠，躲”或是“踢皮球”的態(tài)度。

（三）、企業(yè)內(nèi)部員工對企業(yè)管理的參與度不強(qiáng)

溝通意識淡薄導(dǎo)致溝通的滯后性，從而直接影響各部門內(nèi)以及部門之間工作的開展。溝通渠道不暢及溝通制度欠缺中小企業(yè)中員工對企業(yè)管理的參與似乎缺乏熱情，相當(dāng)部分的員工不樂于參與公司管理，對企業(yè)發(fā)展多采取“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

（四）、地域、文化、生活習(xí)慣的不同造成溝通的不暢

在中小企業(yè)發(fā)達(dá)沿海地區(qū)，近年來，經(jīng)濟(jì)的快速增長，吸引了大量的來自不同地區(qū)的新居民，由于生活習(xí)慣，文化背景，語言的不同造成溝通的不暢。

四、改善企業(yè)內(nèi)部溝通的措施

隨著市場環(huán)境不斷變化以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，解決企業(yè)溝通管理問題的關(guān)鍵還是在于修煉企業(yè)自身的內(nèi)功，比如在企業(yè)建設(shè)中注意公開、透明文化理念的培養(yǎng)，制定員工有效參與管理的激勵政策。建立系統(tǒng)全面的溝通機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一種透明、暢通的雙向溝通環(huán)境。建立起一套全面的平等的溝通機(jī)制和平等的溝通渠道。用于傳達(dá)企業(yè)上層的精神和傾聽員工的心聲和意見建議。主要可以從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：

（一）、制定必要的溝通制度

通過現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)，打破等級制度，樹立全員溝通理念，創(chuàng)造人人能溝通、時(shí)時(shí)能溝通、事事能溝通的良好氛圍，激勵員工參與。強(qiáng)化企業(yè)員工的主動溝通意識。利用企業(yè)內(nèi)部中小企業(yè)本身具有反應(yīng)快速、機(jī)制靈活的優(yōu)勢，在溝通方面同樣具有快速、靈活及利于掌控的優(yōu)勢。所以中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)從上到下的全員主動溝通意識。

（二）、溝通渠道和溝通方式的多樣化構(gòu)建

盡力擴(kuò)充有效溝通渠道，營造一個(gè)和諧溫馨信息暢通的工作氛圍，達(dá)到真正的上下同心。古人云“上下同心，其利斷金?！睘榧顔T工的參與企業(yè)管理，為員工提供同管理層交流的機(jī)會，提供各種不同的正式或非正式溝通渠道。比如會議、培訓(xùn)、面談、春節(jié)聯(lián)歡等節(jié)日活動。主要做法是：

1、推動橫向溝通

加強(qiáng)在企業(yè)中部門內(nèi)部及部門間的溝通。橫向溝通猶如穿針引線，能夠?yàn)榻M織協(xié)調(diào)與合作提供一條直接的渠道。企業(yè)要鼓勵部門內(nèi)部以及部門之間的橫向溝通，以加強(qiáng)協(xié)作，減少障礙。需要部門和員工之間進(jìn)行必要的溝通，可以通過部門內(nèi)部的工作例會交流布置工作等形式達(dá)到溝通目的。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分的創(chuàng)造有利條件，為企業(yè)員工間的相互交流提供物質(zhì)和精神上保障。如建立企業(yè)內(nèi)部的職工之家，要鼓勵員工主動參與，通過員工之間的相互了解，減少員工之間的隔閡。

2、上、下行溝通結(jié)合，建設(shè)有效的雙向溝通渠道

首先，針對下行溝通，管理層應(yīng)該把自己放在與員工同等的位置上，“開誠布公”、“設(shè)身處地”、“推心置腹”，消除層級溝通之間的心理障礙。在企業(yè)管理中，員工可以談?wù)勛约旱南敕ǎ苍S，領(lǐng)導(dǎo)們的一個(gè)不經(jīng)意的關(guān)懷會感動員工。其次，針對上行溝通，中小企業(yè)應(yīng)鼓勵員工參與管理的積極性，建立快速的溝通反饋機(jī)制。通過雙向溝通渠道的建立，既可以使管理者了解公司問題，又可以增強(qiáng)員工的參與意識，提高員工士氣。

3、正式溝通與非正式溝通的方式相結(jié)合引導(dǎo)積極的非正式溝通。正式溝通是企業(yè)傳統(tǒng)的溝通方式，其信息具有真實(shí)性，可靠性的特點(diǎn)，但反應(yīng)速度慢。非正式溝通更能傳達(dá)企業(yè)的內(nèi)部心聲，它具有快速高效的特點(diǎn)，但不確定性比較高，主觀色彩也比較濃。而中小企業(yè)本身正式溝通機(jī)制相對大型企業(yè)有很多不足，所以，非正式溝通對中小企業(yè)的影響是不可忽視的。更要充分結(jié)合正式溝通與非正式溝通的不同作用，使其填補(bǔ)相互之間的落差。具體來說企業(yè)可以建立員工建議箱，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)上論壇、開座談會等等為每位員工提供說話參與的機(jī)會，大大增強(qiáng)員工的主人翁意識。作為企業(yè)要建立必要獎勵制度，對合理化的建議進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟?，激發(fā)員工參與企業(yè)的積極性。

（三）、適時(shí)開展專業(yè)的溝通技能培訓(xùn)

運(yùn)用各種溝通的技巧，提高企業(yè)整體的溝通素質(zhì)，提高溝通的效率。改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的溝通心態(tài)，建立平等、尊重、設(shè)身處地、欣賞、坦誠的溝通心態(tài)。企業(yè)可以通過技能培訓(xùn)，來提高員工的溝通技能，包括說話技巧，傾聽技能等等。有條件的企業(yè)可以通過舉辦演講比賽，聯(lián)誼活動來提高。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極換位思考和善于傾聽，傾聽員工的聲音可以使員工感到被尊重、被欣賞,才能更真實(shí)地了解員工。同時(shí)也是解決沖突矛盾、抱怨的方法。

五、結(jié)論

總之，在當(dāng)前企業(yè)當(dāng)中,內(nèi)部人員的溝通已經(jīng)成為公司的重中之重。溝通能夠使企業(yè)內(nèi)部之間、員工之間，管理與被管理者之間更加融洽和默契。對于管理者而言，有效溝通能夠消除誤解，增進(jìn)了解和信任，形成有效地組織和領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力。使企業(yè)戰(zhàn)勝各種危機(jī)不斷走向發(fā)展,以便管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 倪杰.管理學(xué)原理.北京：清華大學(xué)出版社，2006

[2] 陳墨.管理操控術(shù).北京：北京理工大學(xué)出版社，2011

[3] 張成福.行政組織學(xué).北京：中央廣播電視大學(xué)出版社，2008

[4] 周應(yīng)國.活學(xué)活用管理學(xué).北京：中國紡織出版社，2011

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析解決對策

中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析解決對策中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

會計(jì)職稱論文高級會計(jì)師，高會評審，財(cái)會論文，工業(yè)企業(yè)制造企業(yè)商業(yè)外貿(mào)房地產(chǎn)建筑施工交通，行政事業(yè)單位，醫(yī)院，學(xué)校，高校財(cái)務(wù)管理，會計(jì)教育教學(xué)論文論文寫作指導(dǎo)論文發(fā)表：論文主要服務(wù)對象為：職稱評定論文發(fā)表、畢業(yè)論文、其他需要。論文服務(wù)種類為： 論文寫作服務(wù)和寫作后并發(fā)表論文。

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531.1 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

1.2 對內(nèi)控制度認(rèn)識有片面性 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機(jī)制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提,其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于認(rèn)識上存在偏差,導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用,造成企業(yè)的管理混亂。

1.3 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低近年來,中小企業(yè)財(cái)會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī),獨(dú)斷專行,勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。

1.4 內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會計(jì)信息及各級管理部門的績效。于是,各級管理部門趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。

1.5 崗位設(shè)置缺乏牽制性 人是企業(yè)最重要的資源,也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一,經(jīng)營規(guī)模小,人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職,造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。

1.6 企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛,搞“一言堂”,有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了,自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文,從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決

2.1 用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督,完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工,建立崗位責(zé)任制,加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督,并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流,定期互通情報(bào),形成有效的監(jiān)督合力,督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)通過不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

2.2 提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想,使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的教育,培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感,明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣,逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.3 大力提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技能和道德修養(yǎng)作為企業(yè)會計(jì)控制的主體,會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財(cái)會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況,應(yīng)從加強(qiáng)性會計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起,促進(jìn)中小企業(yè)會計(jì)人員學(xué)習(xí)會計(jì)知識和會計(jì)法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對各級管理層的財(cái)務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價(jià),包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)

調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

2.5 著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題 不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性,無法做到專職專人負(fù)責(zé),所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制,增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。在處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到互相制約的作用。2.6 加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的重視 企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實(shí)上,一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施,企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度,其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工,而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約,力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)發(fā)揮作用。

2.7 建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu) 企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動,必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí),按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu),充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分,做到簡單、高效、協(xié)調(diào),確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任,根據(jù)職能機(jī)構(gòu)劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。

2.8 結(jié)合實(shí)際,注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問題 任何控制都要會發(fā)生一定的費(fèi)用,同時(shí),任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差,都會帶來一定的收益。從經(jīng)濟(jì)角度分析,只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí),才是值得的。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同,在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。因此,應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。

2.9 強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機(jī)制 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的,堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。

2.10 控制措施有效、到位 要以國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和其他管理活動進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約,以利于對違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施,保證各項(xiàng)管理信息的可靠性。要建立成文的方針和職務(wù)說明,保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。

2.11 控制標(biāo)準(zhǔn)明確 考核和評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,必須有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),可以在業(yè)務(wù)預(yù)算、技術(shù)手冊中予以規(guī)定;每項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)書面成文,并把它交給負(fù)責(zé)實(shí)施的人員;具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)可以單獨(dú)制定,也可以把他們并入各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)中去。

中小企業(yè)正處于快速增長時(shí)期,隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內(nèi)部控制的某些失效,因此,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時(shí)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善。

參考文獻(xiàn):

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第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策分析

中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策分析 ［摘要］

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制制度對我國企業(yè)的有效運(yùn)行有著十分重要的意義。但從目前情況來看，無論是在內(nèi)部控制制度制定方面還是在執(zhí)行方面，都還存在一些需要改進(jìn)的問題，基于此，本文首先對內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展及加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行了闡述； 其次，就目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行了分析；最后，有針對性地提出了加強(qiáng)和改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策及建議。［關(guān)鍵詞］

內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀近年來，我國企業(yè)內(nèi)部控制在國外企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)和慘痛教訓(xùn)的影響下，在政府部門的大力推動下，取得了很大的進(jìn)展。但總體上來講，內(nèi)部控制還很薄弱，主要體現(xiàn)在：

1.近年來，上市公司會計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序。報(bào)表弄虛作假，亂列成本費(fèi)用、虛盈實(shí)虧、資產(chǎn)利潤不實(shí)、偷稅漏稅等情況，可謂屢見不鮮。公司會計(jì)造假案，擾亂了社會經(jīng)濟(jì)秩序，危害了社會公眾利益，引起政府、社會公眾的高度關(guān)注。

2.內(nèi)控失效導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理混亂，潛虧增加，經(jīng)濟(jì)效益低下。有的企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，且會計(jì)記錄缺乏及時(shí)的內(nèi)部稽核制度，對多年來的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷物資不做處理及經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，這些現(xiàn)象致使企業(yè)隱藏巨額潛虧，最終造成國有資產(chǎn)大量流失。3.獨(dú)裁專制造就企業(yè)“黑洞”。對有些企業(yè)來講，公司法的規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的制約形同虛設(shè)，管理混亂，財(cái)務(wù)收支失控，個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、挪用資金、侵吞國家和集體資產(chǎn)等違法違紀(jì)案件時(shí)有發(fā)生。還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了過分追求表面政績，違反程序，硬性投資，造成企業(yè)投資黑洞現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

4、內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。一些企業(yè)人為捏造會計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤，惡意逃避稅收等。

5、對內(nèi)部控制制度熟悉的片面性。目前，不少企業(yè)的治理人員對內(nèi)控制度的熟悉存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計(jì)控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，參與內(nèi)控治理的也 僅僅是財(cái)務(wù)人員。

6、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。

7、內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財(cái)會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。

8、內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會計(jì)信息及各級治理部門的績效。

二、解決我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策及建議

１．改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。改善控制環(huán)境要從多方面入手，首先，要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，不僅要使董事會有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)。董事會是內(nèi)部控制的最高層，董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。其次，要建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，把經(jīng)營者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，以充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物 質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。然后，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主 體“人”的控制，不斷提高人員素質(zhì)，特別要提高會計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì)。最 后，完善企業(yè)內(nèi)部用人機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)營者和管理者的提撥、任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考核、考評和取得上崗證書后方能任用。

２．構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效運(yùn)作的前提，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整，可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，可以確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制體系就像一個(gè)企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)觸及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的方方面面以及企業(yè)的每一個(gè)角落，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入到“在控”的范圍，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”、“在控”。

３．加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)成立一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，對公司各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估結(jié)果直接反饋給公司董事會，為公司正確決策提供依據(jù)。

４．建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)的營運(yùn)狀況，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通的信息。利用網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和產(chǎn)、供、銷部門數(shù)據(jù)集成和信息共享，保證企業(yè)預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

５．改善企業(yè)監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程需通過納入管理過程的大量制度及活動而實(shí)現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，職能到位，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督制約義務(wù)，就要負(fù)民事賠償責(zé)任或刑事責(zé)任。通過社會監(jiān)督、國家監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系。

６．營造良好的企業(yè)文化氛圍，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)文化是指企業(yè)組織在一定的文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維和行為方式的總和。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，營造良好的企業(yè)文化氛圍，使內(nèi)部控制觀念深入人心，將會極大地促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。目前我國有的企業(yè)并沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促 進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展從世界范圍來看各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必要性，我國經(jīng)濟(jì)正在向社會主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)參與國際競爭的能力，借鑒國外比較先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)管理和內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營都有十分重要的意義。我們相信，隨著我國股份經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，以及公司管理水平的提高，我國的內(nèi)部控制制度將會不斷完善和進(jìn)步。

第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，下面提出一些自己對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的看法。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

1.沒有內(nèi)部控制制度。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計(jì)不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會部門，會計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計(jì)報(bào)表及一系列的會計(jì)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤，惡意逃避稅收等。

3.對內(nèi)部控制制度認(rèn)識的片面性。目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計(jì)控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

5.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財(cái)會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

6.內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會計(jì)信息及各級管理部門的績效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制要點(diǎn)及設(shè)計(jì)原則

1.企業(yè)的內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到對經(jīng)營活動的控制，內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點(diǎn)：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法和程序；工作輪換；獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

2.內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則。

（1）政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。

（2）有效性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實(shí)有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。

（3）就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。同時(shí)，對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

三、對策

1.強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不

相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

3.建立內(nèi)部控制制度。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對各級管理層的財(cái)務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

5.切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第五篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對

策

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)也迅速壯大起來。但對于中小企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展，真實(shí)和完善的會計(jì)信息是非常重要的，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。然而，我國目前存在內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，其形成原因主要是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。尤其對于一些中小型企業(yè)，內(nèi)部控制的不健全是普遍存在的問題，所以，建立健全的內(nèi)部控制制度、提高會計(jì)人員素質(zhì)刻不容緩。

基于這樣的背景，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行討論、研究，提出針對存在問題的建議、對策，并提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度，對策

一、引言

伴隨著改革開放，我國中小企業(yè)迅速成長，已經(jīng)成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、吸納就業(yè)人口、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要力量。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業(yè)已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了非常大的作用。同時(shí)，中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術(shù)中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國66%，新產(chǎn)品研發(fā)占全國82%。中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，從業(yè)人員多，在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來越明顯。然而長期以來，由于許多中小企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，或財(cái)力限制，其內(nèi)部控制制度不健全甚至從未建立，對公司的治理缺少有效的監(jiān)控，從而使得企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱，制約著企業(yè)的發(fā)展和生命力。有資料顯示，我國企業(yè)的平均壽命只有2.9年，2008年金融危機(jī)以來，沿海大量的中小企業(yè)倒閉；因內(nèi)部控制失效而致企業(yè)倒閉的事件時(shí)有發(fā)生，如2006年4月14日澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司19.47億元資金，用于非關(guān)聯(lián)

性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)核心競爭力。

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而生產(chǎn)的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為加強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對于減少損失有非常重要的意義。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)

部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展充實(shí)。作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，我國中小企業(yè)能很好地適應(yīng)市場的不斷變化，有著頑強(qiáng)的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)和快速增長的強(qiáng)大動力。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分。截至2008 年底，我國共有中小企業(yè)法人單位494.2 萬家，占全部企業(yè)法人單位的比重為99.6%。吸納從業(yè)人員17749.4 萬人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員的比重達(dá)到81.1%。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入72.2 萬億元，占全部企業(yè)法人單位營業(yè)收入的比重達(dá)到69.3%。

數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會就業(yè)壓力，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位明顯提高。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長點(diǎn)。但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國實(shí)力相對薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。2008 年的全球金融危機(jī)，是對我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。究其原因，一個(gè)很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的助推劑，在企業(yè)在激烈的市場競爭中起著不可代替的作用。

企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營決策權(quán)相對集中、風(fēng)險(xiǎn)承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理。目前，我國的經(jīng)濟(jì)增長模式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，而很多中小企業(yè)仍然是原來的粗放型企業(yè)管理模式，導(dǎo)致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下。

缺乏國際化的視野。我國很多的中小企業(yè)對發(fā)展僅僅局限于國內(nèi)市場，對于國際化的運(yùn)作程序知之甚少，一點(diǎn)也不重視。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現(xiàn)，由此可見，我國中小企業(yè)的國際化進(jìn)程還處于嚴(yán)重的松懈狀態(tài)。

三、內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認(rèn)識不清

當(dāng)前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對內(nèi)

部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實(shí)施。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：

1.現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，把企業(yè)當(dāng)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙；

2.重視資金的時(shí)間價(jià)值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐；

3.資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全

1.在經(jīng)營管理方式上，中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計(jì)控制失去效力。

2.在資產(chǎn)控制上，中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

（三）內(nèi)部控制制度時(shí)效性的局限

內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。當(dāng)市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序鬼新的形勢、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境。

1.增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識

管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實(shí)施。

2.改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)明確權(quán)責(zé)劃分

據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.重視人力資源的合理利用

人力資源政策對于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。

（二）建立完整的內(nèi)部控制制度

根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：(1)效益原則；

（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。

從我國當(dāng)前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工, 做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。此外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對執(zhí)行人員的考核評價(jià)機(jī)制。

（三）消除內(nèi)部控制的局限性

對于管理越權(quán)，一般來講，在內(nèi)部會計(jì)控制中，特別要注意單位高層管理人員越權(quán)行使職能的行為。

對于串通舞弊，各單位要加強(qiáng)對員工的政治思想道德教育，加強(qiáng)法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時(shí)，還要實(shí)行不定期的崗位輪換制，不讓同一個(gè)人在同一個(gè)崗位長久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過定期或不定期進(jìn)行審計(jì)等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。

對于制度滯后，各個(gè)單位要根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地調(diào)整內(nèi)部會計(jì)控制的程序、方法、內(nèi)容，不斷的完善內(nèi)部會計(jì)控制，使之適應(yīng)單位的經(jīng)營管理與發(fā)展變化。對于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)制度。

五、結(jié)論

對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理是會計(jì)法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)才能得到更快速地發(fā)展。

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