第一篇：《注冊會計師審計案例》試題答案(一)

《注冊會計師審計案例》試題答案(一)

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)

1、B

2、A

3、C

4、D

5、D

6、A

7、B

8、C

9、A l0、C11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D

二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)

21、ACD

22、ACE

23、CDE

24、ABC

25、ABC26、AB

27、ABD

28、ACD

29、AC 30、ABCDE

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施主要有：

(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導(dǎo)；

(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

34、審計程序的主要內(nèi)容：

(1)接受業(yè)務(wù)委托；

(2)計劃審計工作；

(3)實施風險評估程序；

(4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；

(5)完成審計工作和編制審計報告。

五、論述題(本大題共l小題，共l0分)

35、(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，會計 師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。

(2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。

(3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

(5)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細賬可能存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬差錯；④利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。

要查明事實真相，應(yīng)該進一步進行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工 廠進行調(diào)查。針對不同的情況，注冊會計師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。

(2)該注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進行應(yīng)付賬款余額的函證。因為函證應(yīng)付賬款，目的主要在于查實有無未入賬的負債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。

37、不構(gòu)成重大錯

事項報風險

(簡述理由)

營業(yè)收入一發(fā)生

(1)

(2)應(yīng)收賬款—存在關(guān)鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的 構(gòu)成重大錯報風險財務(wù)報表層次賬戶和認定層次

會計人員可能表明存在財務(wù)報表

層次的重大錯報風險

(3)

存貨一計價資產(chǎn)減值損失—完整性

銷售費用一完整性

應(yīng)付賬款一完整性

(4)

營業(yè)收入一發(fā)生

應(yīng)收賬款—存在不構(gòu)成重大錯

(5)

報風險

固定資產(chǎn)一計價和分攤

(6)

財務(wù)費用一完整性

38、事項計劃無不當計劃有不當之處：理由

不當：

(1)

(2)對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。無不當

不當：

重大錯報風險是客觀存在的，控制測試并不能降低評

(3)

估的重大錯報風險；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序，只能降

低的是檢查風險。

不當：

(4)

對內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。

不當：

(5)應(yīng)當選擇在財務(wù)報表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證，包括零

賬戶和已注銷的賬戶。

不當：

(6)正常情況下，對應(yīng)收賬款實施函證是必要程序。注冊會計師不

能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。

(7)不當：管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問不足以測試控

制運行的有效性，必須結(jié)合其他審計程序。

第二篇：注冊會計師審計案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步業(yè)務(wù)活動是指注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的有利于計劃和執(zhí)行審計工作，實現(xiàn)審計目標的活動的總稱.27、在一定的歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果

28、函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

29、是指由企業(yè)董事會或類似的決策、治理機構(gòu)，管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)特定目標的一系列控制活動。

30、被審計單位財務(wù)報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據(jù)卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計人員錯誤地給與肯定，即是誤受風險。

31、注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象可鑒證對像信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責任方和預(yù)期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。責任方可能是預(yù)期使用者，擬責任方不是唯一的預(yù)期使用者。即責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。

32、質(zhì)量控制有以下三方面的作用：

1、質(zhì)量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段。沒有質(zhì)量控制，獨立審計準則的運用只能流于形式，無法達到預(yù)期的目的。

2、質(zhì)量控制是會計事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。

3、質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所存在和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。33、1、保持獨立性

2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

3、嚴格遵守審計準則、職業(yè)道德準則

4、進行高質(zhì)量的審計

5、取得管理當局聲明書和律師聲明書

34、（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應(yīng)該與被審計單位取得聯(lián)系以核實差異并要求對其進行調(diào)整。

（2）債務(wù)人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲媶挝簧形词盏?，CPA應(yīng)該審閱收入和存貨明細賬抽查有關(guān)會計憑證，核算、核對相關(guān)憑證是否相符

（3）被審計單位貨物以發(fā)出，但債務(wù)人尚未收到貨物，應(yīng)進一步核實銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)憑證

（4）對于特殊的銷售行為,CPA應(yīng)確定適當?shù)膶徲嫵绦虿⑦M行審核

（5）CPA應(yīng)仔細分析研究是因為被函證者遷移或者地址出現(xiàn)差錯而導(dǎo)致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。35、1、估計或分攤

2、完整性

3、存在或發(fā)生

4、存在或發(fā)生

5、表達與披露

36、（1）應(yīng)提出審計處理建議：

完工進度=25200000

25200000?16800000?100%?60%

營業(yè)收入=40000000×60%=24000000（元）營業(yè)成本=36000000×60%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

借：主營業(yè)務(wù)成本 21600000 貸：勞務(wù)成本 21600000

（2）保留意見后審計報告。

理由：被審計單位采用的會計處理方法與注冊會計師的看法不一致，有不愿按照注冊會計師的意見進行調(diào)整，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準確地計量。

說明段：X公司采用完工后百分比確認合同收入和合同費用，但在2009末確認相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。我們認為應(yīng)調(diào)整為24000000元營業(yè)收入，但他們不愿進行相關(guān)調(diào)整，這可能對其提供的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

第三篇：注冊會計師審計09年案例分析及答案

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4四、綜合題

1．A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8財務(wù)報表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%的股權(quán)，20×8按權(quán)益法核算確認的投資收益占當年未審計。

資料二：A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細的其實余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資歷產(chǎn)原值的其實余額相關(guān)的各項認定的審計語氣。

資料三：B注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單

資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認為在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力 產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。要求：

（1）針對資料一，如果A和B注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風險評估工作，指出通常應(yīng)當實施哪些審計程序。

（2）針對資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁給抽的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認定，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序是否要以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，指出針對這些認定應(yīng)當實施的一項主要實質(zhì)性程序和審計路徑起點。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。

（3）針對資料三中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。

（4）針對資料三中的審計說明第（4）項，假定不考慮其他條件，如果擬對20×8財務(wù)報表出具標準審計報告，按照《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊會計師分別應(yīng)當采取哪些措施。

（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。將答案直接填入答題卷第11頁。

審計報告

甲公司全體股東：（引言段略）

一、管理層對財務(wù)報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、審計意見！/

4××會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：A（蓋章）

（簽名并蓋章）中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）中國××市

二0×九年×月×日

【答案】

（1）注冊會計師通常可以實施下列程序參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風險評估的工作：（參考教材P556）①與其他注冊會計師或聯(lián)營企業(yè)的管理層討論對甲公司有重要影響的聯(lián)營企業(yè)的業(yè)務(wù)活動； ②與其他注冊會計師討論錯誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報的風險； ③復(fù)核其他注冊會計師對已識別的重大錯報風險所作的工作記錄。（2（3①第（②第（2③第（3當進一步的了解行業(yè)狀況、市場價格變化信息，并檢查被審計單位關(guān)于價格調(diào)整的會議記錄和相關(guān)文件。必要時向被審計單位的客戶函證銷售合同中的價格條款。

（4）針對事項（4），屬于注冊會計師注意到的可能影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告，則這種情況下：①注冊會計師應(yīng)當與管理層討論，要求進行三方會談，將該事項告知前任注冊會計師，并請管理層重新出具20×7的財務(wù)報表，請前任注冊會計師重新出具審計報告。

在前任注冊會計師重新出具審計報告后，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)是否已經(jīng)得到了恰當調(diào)整和列報，與更正后的上期財務(wù)報表是否一致，且在附注中已經(jīng)對更正情況做出了充分披露。

注冊會計師對本期財務(wù)報表中的該事項應(yīng)當建議被審計單位做出修改，并實施充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

②管理層應(yīng)該根據(jù)注冊會計師的要求安排與前任注冊會計師的三方會談，并根據(jù)注冊會計師的意見修改上期和本期財務(wù)報表，并獲取前任注冊會計師重新出具的審計報告。（5）續(xù)寫審計報告

三、審計意見

我們認為，甲公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的財務(wù)狀況以及20×8的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強調(diào)事項

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，被政府部門于20×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司以在財務(wù)報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。/

42.甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20×8財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。

（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于20×8年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于20×8年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于20×9年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。

（3）經(jīng)董事會批準，甲公司于20×8年12月1日與丙公司股東達成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。（4）甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于20×8年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。

資產(chǎn)二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：

資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）抽取一定數(shù)量的20×8發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。

（2）計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。（3）對于外購無形資產(chǎn)，通過核對賬買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。

（4）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。（5）根據(jù)具體的居民補償方案，獨立估算補償金額，與公布的補償金額進行比較。要求：

（1）針對資料一（1）至（4）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目（權(quán)限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計負債）的哪些認定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

（2）針對資料三（1）至（5）項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是哪一項（或者哪幾項）識別的重大錯報風險，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁至第15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

【答案】/ 4

第四篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”，認定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據(jù)是“既定標準”，會計與審計的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標準”.會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定進行再認定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標是審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法（請鏈接審計教材第9章第2節(jié)）；

5.審計報告就是審計人員把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計報告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。

第五篇：2013年注冊會計師審計

2013年注冊會計師專業(yè)階段《審計》考試大綱

2013年7月15日來源：注冊會計師協(xié)會考試必看發(fā)布課程加入收藏

【注冊會計師協(xié)會-2013年注冊會計師專業(yè)階段《審計》考試大綱】：

一、測試目標

本科目主要測試考生的下列能力：

1.熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師的法律責任；

2.掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求；

3.掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿；

4.掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序；

5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計的特點；

6.掌握財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計；

7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；

8.掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求，包括質(zhì)量控制制度的目標和要素。

為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。

《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》是《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

二、測試內(nèi)容與能力等級

測試內(nèi)容

（一）審計環(huán)境

1．注冊會計師審計職業(yè)特點

（1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展

（2）注冊會計師審計的性質(zhì)

2．注冊會計師法律責任

（1）注冊會計師的法律環(huán)境

（2）中國注冊會計師的法律責任

（二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則

1．職業(yè)道德基本原則和概念框架

（1）職業(yè)道德基本原則

（2）職業(yè)道德概念框架

（3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

（4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級

2．審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

（1）基本要求（2）經(jīng)濟利益

（3）貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

（4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù)

（7）收費

（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?/p>

（三）審計基本原理

1．審計目標

（1）財務(wù)報表審計總體目標與審計工作前提

（2）認定與具體審計目標（3）審計過程與審計目標的實現(xiàn)

2．審計計劃（1）初步業(yè)務(wù)活動

（2）總體審計策略和具體審計計劃

（3）審計重要性 3．審計證據(jù)（1）審計證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計證據(jù)的審計程序

（3）函證（4）分析程序 4．審計抽樣

（1）審計抽樣的基本概念（2）審計抽樣的基本原理和步驟（3）審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用（4）審計抽樣在細節(jié)測試中的運用

5．信息技術(shù)對審計的影響（1）信息技術(shù)對審計過程的影響（2）信息技術(shù)審計范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計

（4）計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用

6．審計工作底稿（1）審計工作底稿概述

（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍

（3）審計工作底稿的歸檔

（四）審計測試流程

1．風險評估（1）審計風險準則概述

（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

（3）了解被審計單位及其環(huán)境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被審計單位的內(nèi)部控制

（5）評估重大錯報風險

2．風險應(yīng)對

（1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

（3）控制測試（4）實質(zhì)性程序

（五）各類交易和賬戶余額的審計

1．銷售與收款循環(huán)的審計（1）銷售與收款循環(huán)的特點

（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

2．采購與付款循環(huán)的審計（1）采購與付款循環(huán)的特點

（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序

3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點

（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序

4．貨幣資金的審計（1）貨幣資金審計概念（2）庫存現(xiàn)金審計（3）銀行存款審計

（六）特殊項目的考慮 1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任（2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

2．審計溝通

（1）注冊會計師與治理層的溝通

（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

3．注冊會計師利用他人的工作

（1）利用內(nèi)部審計工作（2）利用專家的工作

4．對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮（1）與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念

（2）集團財務(wù)報表審計中的責任設(shè)定和注冊會計師的目標

（3）集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持

（4）了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

（5）了解組成部分注冊會計師

（6）重要性

（7）針對評估的風險采取的應(yīng)對措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并過程

（9）與組成部分注冊會計師的溝通（10）評價審計證據(jù)的充分性和適當性（11）與集團管理層和集團治理層的溝通

5．其他特殊項目的審計（1）審計會計估計（2）關(guān)聯(lián)方的審計

（3）首次接受委托時對期初余額的審計

（七）完成審計工作與出具審計報告

1．完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

（3）或有事項（4）期后事項（5）書面聲明 2．審計報告（1）審計報告概述

（2）審計意見的形成和審計報告的類型

（3）審計報告的基本內(nèi)容（4）非標準審計報告

（5）比較信息

（6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度

（1）質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任

（2）相關(guān)職業(yè)道德要求

（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、參考法規(guī)

1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》（財會[2010]21號）

3.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應(yīng)用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）

4.《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會[2010]11號）