第一篇：個人所得稅流失的現(xiàn)狀分析與對策探討

個人所得稅流失的現(xiàn)狀分析與對策探討

摘要：個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。然而，在我國現(xiàn)行稅制中，個人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種。個稅流失嚴(yán)重不僅使財政收入損失巨大，而且還加劇了個人收入分配不公的狀況。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)個稅的管理和征收辦法，加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識是改善我國個稅流失狀況的有效途徑。

關(guān)鍵詞：個人所得稅個稅現(xiàn)狀流失原因治理對策

Abstract：The personal income tax is one of our country financial revenue important sources.However, in our country current taxation, the personal income tax actually by the public was revealed that is the tax revenue drains the most serious categories of taxes.Not only the tax outflow is serious causes the financial revenue loss to be huge, moreover also intensified the personal income assignment unfair condition.Therefore, further strengthens a tax the management and the collection means that strengthens the tax law propaganda, raises consciousness which the citizen on own initiative pays taxes is improves our country tax outflow condition the efficient path.Key Words：Personal Income TaxTax situationLoss reasonsCountermeasures

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅收收入是國民經(jīng)濟(jì)是我重要組成部分，在國民經(jīng)濟(jì)中占取了重要位置。但是個人所得稅在我國財政收入中的比重很低，不足7%，看似完善的分類累進(jìn)個人所得稅制度，其實也很容易出現(xiàn)漏洞，個稅征收上出現(xiàn)了“貧富倒掛”現(xiàn)象?！胺峙洳还杖氩罹嗬蟆币殉蔀槲覈?dāng)前建立和完善市場經(jīng)濟(jì)體制中的主要矛盾之一。因此，必須加強(qiáng)對個人所得稅流失的管理，減少稅收的不必要流失以及對個稅流失的研究具有深刻的意義。

一、目前我國個人所得稅的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國國民經(jīng)濟(jì)收入分配格局發(fā)生很大的變化，中國經(jīng)濟(jì)市場化改革發(fā)展趨勢是私營經(jīng)濟(jì)、個體經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)部門站全國經(jīng)濟(jì)總量的比重迅速上升，但是他們所提供的稅收或財政收入比重明

顯低于經(jīng)濟(jì)比重。主要原因在于稅收的起征點(diǎn)定得過低，以改革開放后首征個稅時，當(dāng)時的一般員工收入只有70元，而起征點(diǎn)定在800元，也就是說基本上靠工薪收入的人是不納一分稅的。后來，隨著物價的飛漲。盡管居民的收入也在相應(yīng)的增加，但是，絕大多數(shù)的員工都被拉入了納稅的隊伍。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，巨門生活水平得到了極大地改善和提高，但與此同時，我國居民收入分配的差距也在逐步拉大，并呈現(xiàn)出不斷加速的趨勢。我國居民收入貧富差距已經(jīng)超過國際警戒線，此時政府應(yīng)該積極介入，采取措施，以緩解和縮小個人分配收入差距。個人所得稅是政府調(diào)節(jié)居民收入分配的有力手段，現(xiàn)在，我國個人所得稅制度已經(jīng)嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，造成我國個人所得稅應(yīng)用的調(diào)節(jié)分配的功能遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)行個人所得稅無論是征收還是在征收模式、稅率扣除項目還是征收管理方面，都與公平稅負(fù)目標(biāo)是有差距的，存在不盡如人意的地方，違背了真正的初衷，因此，個稅的改革可不容緩。

二、個人所得稅流失的原因

目前，我國個人所得稅流失的主要原因有：

1、制度不夠完善，存在許多漏洞

由于我國稅收法律制度不夠完善，稅法界定模糊和有欠合理，存在諸多漏洞，納稅人或者代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領(lǐng)等手段來逃避繳納個人所得稅。我國個人所得稅在征收管理力量不強(qiáng)，征收管理水平較低，對一些個人所得稅的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等方面的規(guī)定不夠完善，造成各項所得之間的稅收負(fù)擔(dān)不一致，是納稅人之間產(chǎn)生嚴(yán)重的稅負(fù)不公現(xiàn)象，也給納稅人偷稅、逃稅造成可乘之機(jī)，使稅款流失嚴(yán)重，降低了稅收效率。我國稅法制度的不完善是導(dǎo)致個人所得稅流失的重要原因之一。

2、居民收入隱性化嚴(yán)重

在我國居民收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大部分。由于個人在取得這些收入時根本不進(jìn)行納稅申報會申報不實，稅務(wù)部門無法如是掌握居民個人的收入來源和收入狀況，也就談不上征稅。

3、扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過于簡單

實行統(tǒng)一的扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮到納稅人為取得收入所支付的必

要費(fèi)用，未充分區(qū)分納稅人的家庭背景、負(fù)擔(dān)等狀況，職工同樣的月收入，由于負(fù)擔(dān)的不同，而稅負(fù)卻是一樣的，最后所剩的收入就產(chǎn)生了差異，這樣使納稅人明顯的感覺到不公，也使得部分稅收款流失掉。

4、納稅人利用各種減免優(yōu)惠規(guī)定的空子，騙取優(yōu)惠減免

由于我國目前有關(guān)于稅收優(yōu)惠和減免的規(guī)定太多，不僅減少了國家財政收入，導(dǎo)致稅負(fù)不公，還給納稅人以可趁之機(jī)，鉆稅收減免優(yōu)惠規(guī)定的空子，來騙取優(yōu)惠減免款，從而造成稅收流失，這也為不法分子逃避稅誰提供了有利條件。

5、公民納稅意識薄弱

由于受幾十年計劃經(jīng)濟(jì)的影響，職工工資普遍較低，宣傳力度也不夠，在這樣一個沒有良好納稅環(huán)境的情況下，國民缺乏納稅意識，總認(rèn)為納稅是別人的事，與自己關(guān)系不大，不以不納稅為恥，而是以成功偷漏稅為榮，納稅積極性不高，沒有意識到納稅是公民的責(zé)任和義務(wù)。我國稅法的宣傳力度不夠，以及公民的個人素質(zhì)缺陷，導(dǎo)致納稅人通過各種手段偷、漏稅。

6、單位報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未按規(guī)定計入工資收入納稅 有的單位給個人買商業(yè)保險，用公款支付個人費(fèi)用。有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎金支出。這樣做，不但違反了有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，而且也人為地減少了個人應(yīng)稅收入，少計了個人所得稅。

三、個人所得稅流失的影響

個人所得稅流失嚴(yán)重，不僅使我國稅收收入損失巨大，而且我國的宏觀調(diào)控造成不良影響。由于稅收流失量大而普遍存在，對個人收入分配差距地調(diào)節(jié)也很難到位。從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然項目繁多，但實際上只有工資、薪金所得由于實行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對完善之外，其他各項所得有的是國家規(guī)定暫不征收，有的則缺乏有效的征管辦法而基本上就流失掉了。我國個人所得稅的實際負(fù)擔(dān)并沒有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國征收個人所得稅的初衷，應(yīng)該是對過高收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，收入再分配調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)該是對高收入階層征收個人所得稅，然而，實際上高收入階層由于收入來源的多樣化、隱蔽性強(qiáng)，加之個人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴(yán)重，使得我國個人所得稅對高收入的調(diào)節(jié)作用很不明顯。由此，加劇了個人收入分配不公的狀況。

四、我國個人所得稅的治理對策

依法納稅是公民的基本任務(wù)，盡管逃稅有著很深的社會基礎(chǔ)，但是不代表我們對此就無能為力。近幾年來，我國個稅改革已漸漸步入成熟階段，因此可以從以下幾個方面對個人所得稅征收存在的問題進(jìn)行治理。

1、實行個人所得稅制度和征收辦法的改革，為公民納稅提供良好、便捷的稅務(wù)服務(wù)

加強(qiáng)稅收征管工作的軟硬件設(shè)施的建設(shè)。包括建立一套嚴(yán)密完善的稅收征管法律制度，減少各種優(yōu)惠減免措施，增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)肅性，加大對逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁，加強(qiáng)稅收征管隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)征管人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立計算機(jī)控管網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)稅收征管工作電腦化，并盡快與銀行等計算機(jī)系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。

2、全面實行金融資產(chǎn)實名制

包括對儲蓄存款、有價證券等實名制，在各種支付結(jié)算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產(chǎn)實名制會面臨諸多阻力，但應(yīng)充分認(rèn)識到金融資產(chǎn)實名制不僅對個人所得稅的征管意義重大，而且對抑制地下經(jīng)濟(jì)、防治腐敗，特別是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)所必需的信用關(guān)系都具有十分重要的意義。

3、加大逃稅的各種成本和風(fēng)險，激勵公民依法納稅

不能有效地打擊逃稅人，鼓勵或獎勵納稅人，就等于打擊正直人，鼓勵不正直人。打擊逃稅最重要的是提高逃稅的成本，增加逃稅的風(fēng)險。這就要求首先提高被稽查的概率。其次增加對逃稅行為的懲罰成本，一是增加逃稅的罰款比例，這一比例應(yīng)當(dāng)是被稽查概率的倒數(shù)。二是增加逃稅的心理成本和精神代價，將他們的逃稅行為應(yīng)鼓勵輿論界予以曝光，讓他們從心理上認(rèn)識到不依法納稅是一件可恥的事，從而予以改正。三是建立公民個人信用記錄體系，凡逃稅者應(yīng)列入黑名單，使納稅人自覺意識到這是一件很嚴(yán)重的問題。同時，也要給與依

法納稅的公民必要的鼓勵或者獎勵，以使其成為榜樣，帶動大家依法納稅。

4、以稅法宣傳為指導(dǎo)，強(qiáng)化公民的納稅意識

稅法的宣傳重點(diǎn)，不僅要宣傳納稅人的義務(wù)，更是要宣傳納稅人的權(quán)利，既要宣傳正面典型，又要曝光反面案例；除了利用新聞媒體宣傳外，更要利用日常征管工作和日常生活進(jìn)行宣傳，讓公民明白為什么要納稅，如何納稅，不納稅要負(fù)什么法律責(zé)任，以增強(qiáng)公民的納稅意識，使全社會呈現(xiàn)依法治稅，人人守法、依法納稅的光榮風(fēng)尚。

5、進(jìn)一步規(guī)范公民與政府之間的契約關(guān)系與服務(wù)關(guān)系

政府必須通過合法手段汲取應(yīng)得的資源，而不是以國家的名義使用非法的手段戲曲社會資源。采取非法的手段向公民強(qiáng)征暴斂，只是政府墮落的表現(xiàn)。為此應(yīng)重新建立現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下公民與政府之間的三大關(guān)系：一是納稅人與收稅人關(guān)系；二是公共產(chǎn)品消費(fèi)者與供給者關(guān)系；三是公共財政支出與分配監(jiān)督的與被監(jiān)督者的關(guān)系。對于這些關(guān)系，應(yīng)進(jìn)一步加以規(guī)范，處理好公民與政府之間的關(guān)系。

綜上所述，我國個人所得稅的流失狀況還很嚴(yán)重，應(yīng)清楚的認(rèn)識到個稅流失所帶來的一系列不利影響，加強(qiáng)對稅制的改革力度，認(rèn)識到我國目前的實際情況和條件對改革和完善個人所得稅的制約，對個人所得稅流失進(jìn)行治理以求達(dá)到可觀的成效。

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第二篇：我國個人所得稅稅收流失問題的現(xiàn)狀與對策

我國個人所得稅稅收流失問題的現(xiàn)狀與對策

摘要：自1980年開征個人所得稅以來，特別是1994年新的“個人所得稅”頒布實施以來，我國個人所得稅呈大幅增長趨勢，個人所得稅已成為我國財政收入的主要來源之一。其在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不均、增加財政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保持社會穩(wěn)定等諸多方面發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，在我國現(xiàn)行的稅制中，個人所得稅是公認(rèn)的流失最為嚴(yán)重的稅種，造成了巨大的財政損失。其主要原因在于稅收征管的方式和手段過于落后；稅收相關(guān)法律法規(guī)不健全；對違法者處罰不力；納稅人納稅意識薄弱等。因此，要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)稅收征收管理辦法，提高宣傳力度和居民的納稅意識來改善我國個人所得稅稅收流失問題。

關(guān)鍵詞：個人所得稅稅收流失原因?qū)Σ?/p>

一、我國個人所得稅稅收流失的現(xiàn)狀

隨著改革開放帶來的我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，我國國民收入分配格局發(fā)生了很大的變化。1978年在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值最終分配中，居民個人所得只占50.5%，集體所有為17.9%，國家所得為31.6%；到了1995年居民個人所得上升到了69.1%，集體和國家所得分別為16 8%和14.1%.這說明了我國國民收入分配格局明顯向個人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大。個人收入在國民收入分配中比例迅速提高，為征收個人所得稅提供了牢固的稅源基礎(chǔ)。因此這種收入分配格局的變化，會使我國不少居民跨入個人所得稅納稅人的行列。目前，我國實際上擁有了一個龐大的個人所得稅納稅群體。

而從我國個人所得稅實際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個人所得稅的征管，個稅的收入增長很快，但從總體看，個人所得稅收入仍偏低，與目前我國已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。

第三篇：公交駕駛員流失現(xiàn)狀分析與對策

公交駕駛員流失現(xiàn)狀分析與對策

作為城窗口的公共交通，公交駕駛員素質(zhì)的高低、隊伍的穩(wěn)定，直接影響到城市的文明程度、交通安全及和諧社會的構(gòu)建。在六安，我們作為國有公交和另外兩家民營公交同時并存，相互競爭，從而導(dǎo)致多為外聘的公交駕駛員流動頻繁，隊伍缺乏穩(wěn)定性。而由于公交駕駛員崗前培訓(xùn)時間長，培訓(xùn)速度趕不上駕駛員流失的速度，使公交公司正常運(yùn)行受到影響。

一、造成公交駕駛員流失的主要原因是多方面的。

1、勞動強(qiáng)度大、工作時間長。六安目前面臨老城改造、現(xiàn)代化建設(shè)的浪潮中，車輛和紅綠燈增多，并且經(jīng)常堵車，公交車駕駛員一天工作超過十個小時，因為是無人售票車，駕駛員除了集中精力開車外，還要監(jiān)督乘客投幣、回答乘客問詢、搞好車輛衛(wèi)生等，需長時間精神高度集中，全身心投入。更有一線公交線路路線長，跑一趟單邊就需要四五十分鐘，甚至一個小時，間歇幾分鐘，上衛(wèi)生間時間都難以保證。收班以后，駕駛員還要給車輛加油、檢修、清理車輛垃圾等，超時勞動普遍存在。

2、個人技術(shù)水平與工作要求不相符。作為公益性行業(yè)，公交是一個對安全性和服務(wù)性要求非常高的特殊行業(yè)，對駕駛員的每一項考核都非常嚴(yán)格，并且承擔(dān)著一定的安全風(fēng)險，每一名駕駛員要想獨(dú)立操作公交車，必須經(jīng)過嚴(yán)格的培 訓(xùn)，這當(dāng)中至少需要3—6個月的培訓(xùn)時間。在我市公交駕駛員中，高中及以下文化程度比例高達(dá)90％以上，整體素質(zhì)普遍不高，另外因為一些技術(shù)水平和自身身體的原因適應(yīng)不了高標(biāo)準(zhǔn)的工作要求，而被辭退或自己請辭離開。

3、工作環(huán)境不佳、身心受影響。雖然近幾年我們國有公交車車況在市政府和市主管局的支持下有了明顯改善，但非空調(diào)公交車仍占到80％，大部分司機(jī)要經(jīng)受高溫、嚴(yán)寒的考驗。特別是夏季車廂悶熱難耐，三伏天車內(nèi)溫度更是高達(dá)攝氏50度左右。逢節(jié)假日乘客多，駕駛員常常無法正常吃飯、如廁。長期超負(fù)荷工作，給駕駛員帶來腸胃病、腰肌勞損、頸椎等疾病。超負(fù)荷的工作和不佳的工作環(huán)境也同時存在一定的安全隱患，一旦發(fā)生事故，給駕駛員的心理也造成影響，這也成為駕駛員尤其是技術(shù)好的A1證駕駛員流失因素。

4、工資待遇與勞動強(qiáng)度不成正比。以我們六安國有公交為例，由于駕駛員缺失，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到半天工作制的要求，我們六安國有公交的駕駛員基本上是上兩個整天班休息一整天，六安的個體公交甚至上五六天才能休息一天，而工資水平卻很低，一天連公里收入帶營運(yùn)收入也只能達(dá)到一百多元，一個月的工資加上獎金2000多元，好的線路也只能達(dá)到3000元，跟駕駛員們付出的辛勞是不成正比的，從而導(dǎo)致了駕駛員的另謀生路，至少能有時間照顧到家庭和孩子。

5、公交優(yōu)先政策得不到體現(xiàn)。公交作為城市的窗口，承擔(dān)著全市人民的出行任務(wù)，不以盈利為目的。雖然近年來國務(wù)院對于公交優(yōu)先的政策不斷的出臺，但落實到實際的卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到，政府投入不到位，更有六安目前三家公交并立，國有公交承擔(dān)著大量政策性虧損，財力、物力、人力嚴(yán)重不足，駕駛員應(yīng)有的福利和待遇、關(guān)注和尊重得不到體現(xiàn)，最終造成了大量公交駕駛員的流失。

二、面對流失應(yīng)采取的對策和措施。

公交駕駛員流失將導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。人力資源方面的專家指出，公交駕駛員流動頻繁的不良影響顯而易見。由于崗前培訓(xùn)時間長，培訓(xùn)速度趕不上司機(jī)流失的速度，公交公司正常運(yùn)行受影響。一方面駕駛員上崗必須嚴(yán)格培訓(xùn)，另一方面又對培訓(xùn)后的駕駛員心存擔(dān)憂。由于流動性大，導(dǎo)致駕駛員敬業(yè)精神不強(qiáng)，服務(wù)質(zhì)量難以保證，服務(wù)不到位、和乘客發(fā)生爭執(zhí)、不遵守交通規(guī)則等現(xiàn)象時有發(fā)生。既嚴(yán)重影響了窗口形象，又會導(dǎo)致事故發(fā)生率較高，在社會造成惡劣影響，形成惡性循環(huán)。嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

1、改善環(huán)境從嚴(yán)管理。公交行業(yè)是一個安全性要求非常高的特殊行業(yè)，每一名駕駛員的技術(shù)水平、工作態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量都關(guān)系到乘客的安全、公交行業(yè)的聲譽(yù)形象，關(guān)系到我市的整體形象。公交公司應(yīng)在力所能及的范圍內(nèi)逐步改善公交駕駛員的工作環(huán)境，減輕勞動強(qiáng)度。同時嚴(yán)格駕駛員招 工制度，不斷加大駕駛員的管理、教育和培訓(xùn)力度，強(qiáng)化職業(yè)道德，增強(qiáng)駕駛員的安全意識、服務(wù)意識，使廣大市民能乘上放心車、安全車、舒心車。

2、建立有效的考核激勵機(jī)制。建立一套有效的考核激勵機(jī)制目的的一方面是要促進(jìn)駕駛員的工作積極性，另一方面就是要將優(yōu)秀的公交駕駛員留在企業(yè)，同時也意味著將不合格的員工淘汰出去。通過考核優(yōu)勝劣汰、獎勤罰懶。針對不同線路不同情況，建立目標(biāo)激勵、榮譽(yù)激勵和薪酬激勵等，例如我們國有公交線路現(xiàn)有的“青年文明號”、“巾幗示范崗”“特色車廂”等多種方式有機(jī)結(jié)合，不斷創(chuàng)新，從而達(dá)到吸引人才的目的。

3、以公交優(yōu)秀推動公交優(yōu)先。以公益性奉獻(xiàn)為己任的公交人，只有不斷提高自身的整體素質(zhì)，全心全意為市民出行服務(wù)，開好文明車、安全車，充分展示靚麗窗口形象，讓市民滿意、讓政府滿意，才能吸引更多的人來乘坐公交，讓越來越多的人來關(guān)注公交，使得上級領(lǐng)導(dǎo)理解公交，支持公交，加大公交的投入，公交優(yōu)先政策得到真正體現(xiàn)，公交企業(yè)長足發(fā)展，才是解決人員流失的最好途徑。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，雖然公交車駕駛員的進(jìn)來和出去是一種正?，F(xiàn)象。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到，公交車駕駛員作為城市中技術(shù)性要求很高的一個特殊性職業(yè)，又需要這支隊伍能夠保持一定的穩(wěn)定性，頻繁的人員流動，必然會影 響到這個行業(yè)的生存和發(fā)展，也必然會在一定程度上反映這個城市公交優(yōu)先不優(yōu)先的水平。所以，公交駕駛員的大量流失，決不是一個單純的人員流動問題，而是一個關(guān)系到行業(yè)健康發(fā)展、關(guān)系到提高市民乘坐公交車出行比例和關(guān)系到公交優(yōu)先發(fā)展的大問題。而調(diào)查中許多事實說明，光靠公交本行業(yè)的努力來解決駕駛員大量流失的問題是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它需要政府和市民的積極呵護(hù)，需要大家來共同關(guān)心和出謀劃策。

第四篇：中美個人所得稅征管與稅收流失現(xiàn)狀比較

中美個人所得稅征管與稅收流失現(xiàn)狀比較

摘 要

2011年4月，全國人大常委會首次審議的個人所得稅法修正案草案公開征求意見，剛過1天，就收到10萬多條意見。至此，我國個人所得稅的調(diào)整問題再次被推倒風(fēng)口浪尖上。但是，目前我國的個人所得稅占中國總稅收的比重依然很低，稅收征管難度較大，稅收流失嚴(yán)重，并不能完全發(fā)揮所得稅調(diào)節(jié)個人收入分配、促進(jìn)社會公平的作用。本文針對個人所得稅征管及稅收流失問題，分析了我國和美國的個人所得稅的特征及征管現(xiàn)狀，為完善我國個人所得稅征管提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵字： 個人所得稅中美比較稅收征管稅收流失

1我國個人所得稅征管特征及稅收流失狀況

1.1我國個人所得稅征管特征

我國個人所得稅采取的是分類所得稅制，即將個人取得的各項應(yīng)稅所得劃分為11類，并對不同的應(yīng)稅項目實行不同的稅率和不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。課征簡便，節(jié)省征收費(fèi)用，而且有利于實現(xiàn)特定的政策目標(biāo)。但是，我國的個人所得稅在稅制設(shè)計上、征收管理環(huán)節(jié)上存在一系列問題。

稅制設(shè)計不合理。我國的個人所得稅制在稅率和檔次設(shè)計上過于復(fù)雜，不能按納稅人全面的、真正的納稅能力征稅，不太符合稅收公平原則和效率原則。在實際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務(wù)人計稅和申報的難度，也不利于稅務(wù)人員的掌握和操作。

采用分類征收模式弊端較多?，F(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定將征收項目分為工資薪金所得、勞動報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區(qū)別不同的征稅項目，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅辦法，計算麻煩。由于實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時按次征稅容易導(dǎo)致納稅人將一次取得的所得收入分次申報，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

稅收征管手段落后。目前，我國尚未建立現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅來源于稅務(wù)內(nèi)部，沒有與外部建立廣泛、密切的聯(lián)系，致使個人所得稅的稅源監(jiān)控困難。而且我國存在大量的現(xiàn)金支付，使個人收入透

明化低，稅務(wù)征管人員無賬可查。

1.2我國個人所得稅稅收流失現(xiàn)狀

我國的個人所得稅流失數(shù)據(jù)目前仍無帳可查。針對我國目前的個人所得稅征管辦法以及現(xiàn)狀，我國的個稅流失水平應(yīng)該處在一個較高的位置。2008年我國個人所得稅收入達(dá)3722.19億元，超過了消費(fèi)稅成為第4大稅種，也是1994年稅改以后增長最快的稅種，但是，個人所得稅占中國總稅收的比重仍然是很低的，僅為6.86%。如果按照15％的國際標(biāo)準(zhǔn)計算的話，個人所得稅應(yīng)是8138.8億，也就是說2008年我國稅金流失至少在4000億元以上。

據(jù)一項統(tǒng)計報告稱：個人所得稅的流失不僅體現(xiàn)在公開經(jīng)濟(jì)，也包括“地下經(jīng)濟(jì)”（是指未向政府申報和納稅，政府無法實施控制和稅收征管，其產(chǎn)值未納入政府統(tǒng)計的GDP的所有經(jīng)濟(jì)活動）。報告中以山東省為例，對近年來的稅收流失做出估算，得到了山東省公開經(jīng)濟(jì)個人所得稅流失規(guī)模年均百億之上，地下經(jīng)濟(jì)流失規(guī)模年均十億以上，綜合流失比率在70%左右的結(jié)論。

2美國個人所得稅征管現(xiàn)狀及特點(diǎn)

2.1美國個人所得稅簡介

美國作為世界上最發(fā)達(dá)的國家之一，2008年，美國個人所得稅占聯(lián)邦稅收收入的52.7%。個人所得稅制度十分發(fā)達(dá)和完善，個人所得稅作為美國第一大稅種，為取得財政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起到了非常巨大的作用。而美國個人所得稅的發(fā)展與美國個人所得稅實體法制度的完善密不可分。

美國實行的是綜合所得稅制，即將納稅人全年各種所得不分性質(zhì)、來源、形式等統(tǒng)一加總求和、統(tǒng)一扣除的綜合所得稅制，按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率表計算應(yīng)納稅額。此種制度可避免收入來源分散的納稅人逃稅漏稅及將各種不同類型所得按月、按次計算的麻煩，而且更好地體現(xiàn)了納稅人的實際負(fù)擔(dān)水平。綜合所得稅制被世界各國廣泛采用。

2.2美國個人所得稅征管制度的特點(diǎn)

美國有嚴(yán)密的個人所得稅征管制度，納稅人能自覺申報納稅，偷逃稅現(xiàn)象很少。美國個人所得稅的征收率達(dá)到90%左右，且主要來源于占人口少數(shù)的富人，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款占全部個人所得稅收入總額的60%以上。

美國個人所得稅納稅人數(shù)量如此龐大，并不是美國人自覺納稅意識強(qiáng)，而是與美國嚴(yán)密的個人收入監(jiān)控體系密切相關(guān)。美國發(fā)達(dá)的銀行系統(tǒng)和銀行信用制度保證了對個人收入的有效監(jiān)管。個人在銀行開設(shè)賬戶都要憑合法的身份證，并實行實名制，個人的身份證號碼、社會保障號碼、稅務(wù)代碼三者是統(tǒng)一的，個人的所有收入項目都可以通過這樣的號碼進(jìn)行匯總和查詢。在美國，除了零星的小額交易外，其他交易都要通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則被視為違法，個人不受銀行監(jiān)控的收入項目十分有限。

實行嚴(yán)密的交叉稽核措施。美國稅務(wù)機(jī)關(guān)首先通過強(qiáng)大的計算機(jī)系統(tǒng)，將從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門搜集的納稅人信息集中在納稅人的稅務(wù)代碼之下，再與納稅人自行申報的信息、雇主預(yù)扣申報的信息進(jìn)行比對和交叉稽核?；塑浖梢詫崿F(xiàn)自動比對，并對異常情況進(jìn)行報告。比對沒有問題，稽核軟件還要對納稅人的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，并與設(shè)定的各項指標(biāo)進(jìn)行對比，對申報表進(jìn)一步進(jìn)行分類和選擇。對于申報異常的，進(jìn)行重點(diǎn)稽核。美國對個人所得稅申報表的稽核占申報表總數(shù)的1%～2%左右，而且高收入者居多。

美國對偷逃稅行為的懲罰較為嚴(yán)厲，并且執(zhí)法的剛性很強(qiáng)，增加了納稅人的違法成本。對于納稅人的錯誤申報，如果是因為計算錯誤或者稅法發(fā)生變化，一般不予以處罰，只要求納稅人改正；對于故意偷稅的納稅人，則予以嚴(yán)懲。對于偷稅數(shù)額小的案件，一般只是罰款；對于偷稅數(shù)額大的案件，則要提起訴訟。偷稅罪名一旦成立，偷稅者除要繳納數(shù)倍于應(yīng)納稅款的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。除了經(jīng)濟(jì)上的懲罰和訴訟外，美國還將偷稅行為記錄在個人的信譽(yù)檔案中，以備信息相關(guān)者查詢。信譽(yù)的污點(diǎn)將使納稅人在向銀行貸款、就業(yè)、與他人進(jìn)行交易時困難重重。

3借鑒美國經(jīng)驗，改進(jìn)我國個人所得稅征管，減少稅收流失

3.1建立符合我國國情的個人所得稅征管模式

雖然美國政治體制、收入結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置等方面與我國不盡相同，但是其具體做法和經(jīng)驗仍然有很多地方值得我們借鑒。實行分類綜合所得稅制，對各種勞務(wù)收入實行分類預(yù)扣、綜合課征，適用累進(jìn)稅率，對資本收入仍實行分類課征，適用比例稅率。待各項條件成熟時，逐步向綜合所得稅制過渡，根據(jù)納稅人的家庭和婚姻狀況設(shè)計不同的超額累進(jìn)稅率，鼓勵納稅人以家庭為單位計算申報納稅。例如將工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃這些經(jīng)常性的所得合并到一起，成為一個綜合性的項目征收個人所得稅。納稅結(jié)束后，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)稅毛所得額、調(diào)整后所得額和應(yīng)稅凈所得額，對內(nèi)已納稅額做出調(diào)整結(jié)算，多退少補(bǔ)。

這樣的稅收征管模式，既保證了個人所得稅稅源，又更加體現(xiàn)出個人所得稅的公平性，從而發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。

3.2建立個人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)，推廣使用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)以及數(shù)據(jù)資料共享

比照美國的個人所得稅征管制度，分析我國稅收征管中出現(xiàn)的問題，我們可以發(fā)現(xiàn)，無論是個人收入監(jiān)控、納稅申報稽核，還是個人信譽(yù)約束機(jī)制的建立，都離不開強(qiáng)大發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)。

推廣計算機(jī)在稅務(wù)征收管理中的應(yīng)用，大量開發(fā)稅收管理的應(yīng)用軟件，做好與有關(guān)部門計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的工作，切實加強(qiáng)計算機(jī)應(yīng)用的安全性、保密性。

建立個人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)。從2000年4月1日起，我國正式推行個人存款賬戶實名制。經(jīng)過幾年的完善，個人存款賬戶實名制已經(jīng)初步建立。2002年3月，中國銀聯(lián)在上海成立，標(biāo)志著我國銀行卡跨行信息交換系統(tǒng)的建立。但該網(wǎng)絡(luò)并沒有起到監(jiān)控個人收入的作用，還需要在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中與共享。同時，國家應(yīng)出臺相應(yīng)的政策和相關(guān)法律，規(guī)定各部門有向中心提供相關(guān)數(shù)據(jù)的義務(wù)，同時，各部門根據(jù)權(quán)限可以從中心獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。

建立代扣代繳申報管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。根據(jù)我國稅法：企業(yè)或個人在支付相關(guān)報酬時代扣代繳的個人所得稅，需要及時足額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。但目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有對其加以有效利用。建立代扣代繳申報管理系統(tǒng)可為收入支付方和收入獲得方進(jìn)行信息比對提供數(shù)據(jù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可以監(jiān)控代扣代繳義務(wù)人，還可以通過比對有效地監(jiān)控收入獲得方。納稅人在進(jìn)行年終匯算清繳時也可以準(zhǔn)確地算出其應(yīng)退補(bǔ)的稅款，不需要納稅人到處去索取完稅憑證，從而降低納稅人的納稅成本。

此外，還要采取措施，減少現(xiàn)金交易，規(guī)定工資發(fā)放以及超過一定限額的收支劃轉(zhuǎn)只能通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則視為違法，給予相應(yīng)的處罰。

建立個人所得稅交叉稽核系統(tǒng)。個人所得稅交叉稽核系統(tǒng)是建立在覆蓋全國的個人收入、繳稅系統(tǒng)之上，利用相關(guān)的程序進(jìn)行比對、分析，檢查納稅人申報資料的準(zhǔn)確性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)代扣代繳義務(wù)人和納稅人的偷逃稅行為。

3.3加大違法的處罰力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅款行為

我國對偷漏處罰不嚴(yán)不重、納稅人偷漏稅成本不高。如《中華人民共和國稅收征收管理法》對欠稅的處罰，只是每天按萬分之五的比例征收滯納金，即使納稅人滯納稅款一年，實際罰款數(shù)額還遠(yuǎn)不到1倍。而美國每年對10％的納稅人進(jìn)行抽查審計，一旦查出有偷稅行為即使數(shù)額較少，也會被罰得傾家蕩產(chǎn)，同時還要將偷稅行為公布于眾，使違法者聲名狼藉。

從經(jīng)濟(jì)和法律兩方面加大打擊力度，加重稅收罰則，對一些情節(jié)嚴(yán)重、數(shù)額巨大的偷稅漏稅行為除經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)給予較重的刑事制裁。除進(jìn)行罰款等相應(yīng)的處罰之外，還應(yīng)記入個人的稅收檔案中，并向社會公布、供社會公眾查詢。同時，要在全社會大力提倡誠信納稅，銀行在進(jìn)行貸款、雇主在雇傭員工、客戶在選擇交易對象時都要養(yǎng)成查詢其工作對象依法納稅情況的習(xí)慣，使依法誠信納稅與人們的生活息息相關(guān)，提高國民的稅法遵從度。只有這樣才能凈化社會環(huán)境，使廣大公民在法律的嚴(yán)格監(jiān)督下，養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高納稅意識。參考文獻(xiàn)：

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第五篇：個人所得稅流失原因及征管對策

個人所得稅是國家調(diào)節(jié)公民個人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，它的征收為調(diào)節(jié)社會分配、維護(hù)社會穩(wěn)定等起到了重要作用。但個人所得稅目前卻是我國現(xiàn)行稅種中流失最為嚴(yán)重的稅種。現(xiàn)就個人所得稅流失的原因及征管對策談點(diǎn)淺見。

一、個人所得稅流失的原因

我國個人所得稅流失嚴(yán)重的原因是多方面的，主要原因有稅制設(shè)計上存在的問題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問題，也有社會納稅環(huán)境的問題。

一個人所得稅稅制尚有不完備之處

1、稅制設(shè)計不合理。我國目前個人所得稅是分類所得稅制，在稅率設(shè)計上過于復(fù)雜，規(guī)定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的9級超額累進(jìn)稅率，幅度為5%——45%；二是適用于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的5級超額累進(jìn)稅率，幅度為5%——35%；三是對財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等其他所得采用20%的比例稅率。同時對稿酬所得、超過一定數(shù)額的勞務(wù)報酬所得還分別有減征、加成征收的規(guī)定。稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達(dá)到45%也過高，不符合效率、公平原則。在實際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務(wù)人計稅和申報的難度，也不利于稅務(wù)人員的掌握和操作。

3、采用分類征稅模式弊端較多?，F(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定將征稅項目分為工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區(qū)別不同的征稅項目，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅方法，計算麻煩。由于實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時按次征稅容易導(dǎo)致納稅人將一次取得的所得采取分次申報，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

二征收管理制度不健全

1、征管形式比較落后。我國現(xiàn)行個人所得稅實行個人申報與代扣代繳相結(jié)合的征收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時預(yù)繳入庫方面發(fā)揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位并不認(rèn)真負(fù)責(zé)地履行法律義務(wù)，使得代扣代繳工作還遠(yuǎn)未落實到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關(guān)，將因不代扣代繳部分的個人所得稅作為“獎勵基金”返還給納稅人，從而達(dá)到雙方利益的最大化。有的則通過化整為零申報，把干部職工月收入壓在費(fèi)用扣除范圍以內(nèi)，達(dá)到不扣繳的目的。

2、征管手段落后，征管力量不足，征管人員素質(zhì)不高。目前，尚缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅稅務(wù)內(nèi)部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系，致使個人所得稅的稅源監(jiān)控困難。此外，全國雖然有一支相當(dāng)數(shù)量的稅務(wù)干部隊伍，但真正致力于個人所得稅征管的卻很少?，F(xiàn)在，一般來說一個管理員要管幾百戶企業(yè)或個體戶，已經(jīng)難以應(yīng)付流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的征管，根本沒有時間去管個人所得稅，致使個人所得稅某些征稅項目的征管工作出現(xiàn)“缺位”、“空白”現(xiàn)象。更何況還有相當(dāng)一部分基層稅務(wù)干部責(zé)任心不強(qiáng)，思想意識差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。

三尚未形成良好的納稅環(huán)境

1、納稅意識淡薄。根據(jù)我國目前情況看，公民納稅意識淡薄大致有以下幾個方面的原因：一是對稅收了解還很膚淺。一方面經(jīng)過多年的稅法宣傳，稅收作為經(jīng)濟(jì)生活中的一項主要內(nèi)容已為全社會所了解。但另一方面，對稅收的本質(zhì)、作用，特別是稅收與公民自身的關(guān)系等，大部份人認(rèn)識比較模糊。二是長期以來，我國納稅義務(wù)人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個人自然人，加上我國實行低工資制度，依法納稅意識在公民自然人的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關(guān)的印象。三是個人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個人所得稅”的名稱都說不準(zhǔn)，認(rèn)識還遠(yuǎn)待于提高。四是崇尚權(quán)力、漠視法律的風(fēng)氣以及對偷稅行為懲治不力的現(xiàn)狀又反過來阻礙了納稅意識的強(qiáng)化。

2、有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不糾的現(xiàn)象仍然存在。我國的個人所得稅法經(jīng)過十幾年的征收實踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時有發(fā)生。改革為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來契機(jī)，在改革中，涌現(xiàn)出一批時代的弄潮兒，他們?yōu)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)騰飛做出了貢獻(xiàn)，然而，在處理稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系上存在模糊認(rèn)識。有的地方政府為“保護(hù)”能人積極性，亂開減免稅口子現(xiàn)象時有發(fā)生，如對一些企業(yè)年終政府給予的突出貢獻(xiàn)獎等規(guī)定給予免征個人所得稅。另有一些行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的納稅義務(wù)人自認(rèn)為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，又不配合稅務(wù)部門的工作，甚至干擾稅務(wù)部門的執(zhí)法檢查。

3、個人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復(fù)雜化、隱蔽化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國國民經(jīng)濟(jì)分配的格局呈明顯變化，社會財富呈現(xiàn)出向個人轉(zhuǎn)移的趨勢，尤其值得指出的是個人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經(jīng)營者、供銷人員以及個體醫(yī)生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險、電力、電信、煙草、房地產(chǎn)等行業(yè)的人員，以及外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂部等的從業(yè)人員，已經(jīng)步入高收入階層。由于我國現(xiàn)金管理不嚴(yán)，儲蓄存款實名制度又沒有很有的落實，也沒有個人財產(chǎn)登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現(xiàn)金支付，導(dǎo)致了個人收入難于控管的狀況，給稅務(wù)征管增加了很大的難度。

二、完善和發(fā)展個人所得稅制，加強(qiáng)個人所得稅征管的對策

一完善和發(fā)展個人所得稅制

2、選擇適合我國國情的個人所得稅制，實行混合課稅模式。鑒于我國目前的征管手段相對落后，公民納稅意識較淡薄的客觀現(xiàn)實，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結(jié)合的混合制。對屬于勞動所得，有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項目，在分項的基礎(chǔ)上，實行綜合征收，即平時對所得實行分項預(yù)扣，然后在年終綜合一年所得，對起征點(diǎn)以上部分課以累進(jìn)稅率的綜合所得稅，同時對已預(yù)繳的部分允許扣除。對屬于投資性的，沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項目，宜實行分項征收，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失的問題，而且有利于稅收改革的公平。

3、調(diào)整扣除額，實現(xiàn)量能征收。我國目前的扣除額標(biāo)準(zhǔn)較低，它忽略了個人的家庭結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)這兩個決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實行綜合征收，定額扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。首先，在總收入上減除免稅項目，包括撫恤金、救濟(jì)金、退休金等。其次，明確減除費(fèi)用項目，如教育支出、住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、意外損失、購房貸款利息費(fèi)用等。最后確定個人寬免額度，如個人生活費(fèi)、贍養(yǎng)人口生活費(fèi)等。

二建立一套科學(xué)有效的征管新模式

1、進(jìn)一步強(qiáng)化個人所得稅代扣代繳制度。對支付個人所得稅的單位和個人要全面落實法定的扣繳義務(wù)，簽訂代扣代繳責(zé)任書，對依法履行扣繳義務(wù)的財務(wù)人員給予保護(hù)，對阻止財務(wù)人員依法扣繳的單位領(lǐng)導(dǎo)和個人予以嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。

2、建立普遍的收入申報和財產(chǎn)登記制度。要建立制度，凡在中國境內(nèi)取得的所得，無論是我國公民還是外籍人員，無論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規(guī)定的義務(wù)，申報收入、登記財產(chǎn)，依法繳納個人所得稅。對中國公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務(wù)機(jī)構(gòu)交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊會計師簽字的收入證明制度。同時，盡快建立法人或雇主對個人支付的收入明細(xì)賬制度并向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期申報，從而實行有效地源泉監(jiān)控。

3、加快信息化建設(shè)，完善申報辦法，逐步實現(xiàn)征管手段現(xiàn)代化。一是建立高效科學(xué)的個人所得稅征管信息處理系統(tǒng)，盡快實現(xiàn)與工商、銀行、海關(guān)等部門的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)稅源信息收集、分析和整理工作，實現(xiàn)個人所得稅的稅務(wù)登記、納稅申報、征收管理都通過計算機(jī)處理，簡化程序，提高效率。二是完善申報辦法，加強(qiáng)申報管理。借鑒國外“綠色申報制度”也叫“藍(lán)色申報制度”，鼓勵納稅人如實申報應(yīng)稅所得。比如某納稅人在兩年內(nèi)申報的應(yīng)稅所得與稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得之差異小于10%，該納稅人就可以申請使用“綠色或藍(lán)色納稅申報表”，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)對這類納稅人就不再進(jìn)行檢查。但一旦發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報資格，并規(guī)定在兩年內(nèi)不得再次申請。至于其他納稅人只能使用白色納稅申報表，并且經(jīng)常接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。這種制度不僅可節(jié)省征收成本和納稅成本，并且可在充分信任納稅人的基礎(chǔ)上消除他們的逆稅、厭稅傾向。

三營造良好的納稅氛圍，保證個人所得稅法順利實施。

1、強(qiáng)化公民的依法納稅意識。建立納稅輔導(dǎo)制度，暢通納稅人和扣繳義務(wù)人了解稅法的渠道。定期或不定期召開部分高收入者、扣繳義務(wù)人和社會各界人士的座談會，了解他們對個人所得稅政策的認(rèn)識情況，并通過他們掌握一些稅源狀況。要運(yùn)用廣播、電視、報紙、雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什么要繳稅、要繳多少稅、怎么繳稅、不繳稅會受到怎樣的懲罰、發(fā)現(xiàn)別人偷稅應(yīng)該怎么辦等稅法知識，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學(xué)校的教科書，使孩子從小就懂得依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。

2、要提高稅收執(zhí)法水平，以執(zhí)法公正促進(jìn)納稅意識的提高。當(dāng)前，要加強(qiáng)稅務(wù)干部隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使稅務(wù)干部在執(zhí)法中做到依法征收、依法查處、違法必究，堅決杜絕“關(guān)系稅”、“人情稅”。要嚴(yán)厲打擊稅務(wù)干部隊伍中以權(quán)謀私的腐敗現(xiàn)象，對腐敗分子要堅決從稅務(wù)干部隊伍中清理出去。

3、使隱性收入顯性化。全面落實儲蓄存款實名制度，并最大范圍地實現(xiàn)收付的票據(jù)化。若每個公民有一個以身份證號碼統(tǒng)一編號的納稅人編碼，資金進(jìn)出都須如實填寫，這樣，稅務(wù)部門就可借助于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實行稅源監(jiān)控。此外，改進(jìn)現(xiàn)行現(xiàn)金管理辦法，減少現(xiàn)金流量，較大的款項必須通過銀行結(jié)算或以信用卡支付，使個人取得收入顯性化，從根本上改變個人所得稅流失的現(xiàn)狀。個人所得稅流失原因及征管對策責(zé)任編輯：飛雪 閱讀：人次

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