第一篇：申報零稅率應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提供的材料

申報零稅率應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提供的材料

1、出口退稅申報系統(tǒng)打印的《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表》或《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表》。

2、出口退稅申報系統(tǒng)打印的《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》。

3、出口退稅申報系統(tǒng)打印的《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

4、當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。

5、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)（包括明細申報數(shù)據(jù)、匯總申報數(shù)據(jù)）。

6、商務(wù)主管部門審定的《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認定單》。

7、從事國際運輸服務(wù)的提供載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證），經(jīng)稅務(wù)主管部門批準，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。

8、從事研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的提供對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證書》，提供正本和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋單位公章。

9、與《適用零稅率或免稅應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)認定單》對應(yīng)的合同、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票、外匯收匯憑證等。應(yīng)稅發(fā)票經(jīng)稅務(wù)主管部門批準，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。

10、稅務(wù)主管部門要求提供的其他憑證。

第二篇：【綜合】零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅注意事項

【綜合】零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅注意事項

隨著“營改增”的不斷擴圍，企業(yè)出口適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅已經(jīng)提上議事日程。為減少出口退(免)稅申報的差錯，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，建議企業(yè)注意以下事項。

要全面領(lǐng)會三個文件內(nèi)容

應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理主要涉及以下幾個稅收政策：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)。

要搞清適用零稅率的范圍

除國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率外，對境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)，即港澳臺運輸服務(wù)適用增值稅零稅率；程租服務(wù)由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率；期租、濕租服務(wù)由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率或由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

要把握適用零稅率的時間

國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)及港澳臺運輸服務(wù)適用增值稅零稅率時間自2014年1月1日起執(zhí)行，程租、期租、濕租服務(wù)適用增值稅零稅率時間自2013年8月1日起執(zhí)行。

要正確選擇優(yōu)惠的方式

境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，可選擇免征增值稅、免抵退稅、免退稅辦法。

境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于放棄適用增值稅零稅率而選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

要準確及時辦理退(免)稅

對符合退(免)稅條件的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報出口退(免)稅之前，應(yīng)進行預(yù)申報，在審核無誤后，方可進行正式申報。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報退(免)稅，逾期未申報退(免)稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理。

零稅率不得開具專用發(fā)票

對零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅采用一般計稅方法的，實行增值稅退(免)稅辦法，對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

第三篇：適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法

適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法

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第一條 中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實行增值稅退（免）稅辦法。

第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準的匯總繳納增值稅的總機構(gòu)。

第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于國際運輸服務(wù)。

起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)。

從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。

第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計算公式按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。

實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計算免抵退稅。稅務(wù)機關(guān)在審批時，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。

第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。

第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退（免）稅計稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定：

（一）實行免抵退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)

1.以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入；

2.以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入；

3.以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收入；如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務(wù)取得的收入；

4.其他實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

（二）實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)為購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

第七條 實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅資格認定后，方可申報增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認定前，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可按規(guī)定申報退（免）稅。

第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認定：

（一）填報《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數(shù)據(jù)；

《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機關(guān)報備的銀行賬號之一。

（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

1.提供國際運輸服務(wù)。以水路運輸方式的，應(yīng)提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以航空運輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以公路運輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際運輸”的《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》；以鐵路運輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

2.提供港澳臺運輸服務(wù)。以公路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運輸經(jīng)營許可證》及持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的物權(quán)證明；以水路運輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運營許可船舶的物權(quán)證明；以水路運輸方式提供大陸往返臺灣交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》船舶的物權(quán)證明；以航空運輸方式提供港澳臺運輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以鐵路運輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項目：鐵路客貨運輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

4.對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件。

第十條 已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》及電子數(shù)據(jù)，提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認定變更。

第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退（免）稅辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。

第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報。

增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。逾期申報退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第十三條 實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報：

（一）填報《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

（二）提供當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；

（三）提供免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（四）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/p>

（五）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對應(yīng)資料憑證：

1.提供國際運輸服務(wù)、港澳臺運輸服務(wù)的，需填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》（附件1），并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，還需提供《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》（附件2）。

（2）以鐵路運輸方式的，客運的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國際客運聯(lián)運票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》（附件3）；貨運的提供鐵路進款資金清算機構(gòu)出具的《國際鐵路貨運進款清算通知單》，啟運地的鐵路運輸企業(yè)還應(yīng)提供國際鐵路聯(lián)運運單、以及“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票；

（3）采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，還應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報退（免）稅的，可不提供第（1）項原始憑證。

上述（1）、（2）項原始憑證（不包括《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》和《鐵路國際客運收入清算函件申報明細表》），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?/p>

2.提供航天運輸服務(wù)的，需填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運輸）免抵退稅申報明細表》（附件4），并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）簽訂的提供航天運輸服務(wù)的合同；

（2）從與之簽訂航天運輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證；

（3）《提供航天運輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》（附件5）。

3.對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的，需填報《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；

（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同；

（3）從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證；

（4）《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》（附件7）。

（六）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

第十四條 實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免退稅申報：

（一）填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；

（二）填報《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）出口明細申報表》（附件8）；

（三）填列外購對應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；

（四）提供以下原始憑證：

1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票；

2.從境內(nèi)單位或者個人購進研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票；

3.從境外單位或者個人購進研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證；

4.第十三條第（五）項第3目所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)受理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅申報后，應(yīng)對下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。對屬于實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進項一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問的，可對企業(yè)進項增值稅專用發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查。

（一）提供國際運輸、港澳臺運輸?shù)?，?yīng)從增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下內(nèi)容：

1.所申報的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定；

2.所抽取申報記錄申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于該申報記錄所對應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)收入；

3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，重點審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議，審核申報退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定；

4.以鐵路運輸方式提供國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)的，重點審核提供的貨票的“發(fā)站”或“到站（局）”名稱是否包含“境”字，是否與提供國際鐵路聯(lián)運運單匹配。

（二）對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.企業(yè)所申報的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定；

2.研發(fā)、設(shè)計合同簽訂的對方是否為境外單位；

3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位；

4.申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得的收款金額；

5.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口的，除按照上述內(nèi)容審核外，還應(yīng)審核其申報退稅的進項稅額是否與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)。

第十六條 因出口自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)，退（免）稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，如果申報的退（免）稅異常增長，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)有非正常情況的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求外貿(mào)企業(yè)報送出口貨物勞務(wù)及服務(wù)所對應(yīng)的進項憑證，并按規(guī)定進行審核。主管稅務(wù)機關(guān)如果審核發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的進貨憑證有偽造或內(nèi)容不實的，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策通知》（財稅〔2012〕39號）等有關(guān)規(guī)定處理。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)認為增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)出口價格偏高的，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）第五條的規(guī)定處理。

第十八條 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報的退（免）稅，如果憑證資料齊全、符合退（免）稅規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時予以審核通過，辦理退稅和免抵調(diào)庫，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。

第十九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）的規(guī)定處理。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第二十條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《放棄適用增值稅零稅率聲明》（附件9），辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報增值稅退（免）稅。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用增值稅零稅率的退（免）稅加強分析監(jiān)控。

第二十二條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機關(guān)報送的申報表電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退（免）稅申報系統(tǒng)生成、報送。在出口退（免）稅申報系統(tǒng)信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數(shù)據(jù)，可暫報送紙質(zhì)資料。

出口退（免）稅申報系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費下載或由主管稅務(wù)機關(guān)免費提供。

第二十三條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機關(guān)同時提供原件和復(fù)印件的資料，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機關(guān)在核對復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

第二十四條 本辦法自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財務(wù)作銷售收入的日期為準。

第四篇：營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法

（暫行）》的公告

2012 年 第 13 號

為確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅?2011?131號）等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數(shù)據(jù)，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時間另行通知。與本辦法相關(guān)的財政負擔(dān)機制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2012年4月5日

—1— 營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)

適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）

第一條 試點地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)）并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。

第二條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是：

（一）國際運輸服務(wù)

1.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；

2.在境外載運旅客或貨物入境；

3.在境外載運旅客或貨物。

從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務(wù)。

（二）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)

研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。

向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不實行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

第三條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。

—2—

第四條 本辦法所稱免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計算公式如下：

（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計算：

當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率

零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。

（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算：

1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。

第五條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅認定。辦理出口退（免）稅認定時，應(yīng)提供以下資料：

1.銀行開戶許可證。

2.從事水路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)

—3— 營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際運輸”；從事對外提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認定前，在辦理出口退（免）稅認定后，可按規(guī)定申報免抵退稅。

第六條 主管稅務(wù)機關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認定時，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)將其計稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。

第七條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機關(guān)申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

（一）提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表》（附件1）。

3.當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。

4.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

5.下列原始憑證：

（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；

（2）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

（3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證；

—4—

上述第（1）、（2）項原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。

（二）對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

2.《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表》（附件2）。

3.當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。

4.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

5.下列原始憑證：

（1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；

（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同；

（3）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；

（4）《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》（附件3）；

（5）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證。

第八條 對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（以下簡稱新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準，對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對6個月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實行按月申報辦理免抵退稅。

新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，在營業(yè)稅改征增值稅試點以前未發(fā)生過本辦法第一條所列的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退（免）稅認定時，應(yīng)向主管

—5— 稅務(wù)機關(guān)提供證明在營業(yè)稅改征增值稅試點以前發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供的，主管稅務(wù)機關(guān)認定為新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。

第九條 主管稅務(wù)機關(guān)在接受零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者免抵退稅申報后，應(yīng)在下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。在審核中如有疑問的，可抽取企業(yè)進項增值稅發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查：

（一）對于提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者，主管稅務(wù)機關(guān)可從零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下內(nèi)容：

1.所申報的國際運輸服務(wù)是否符合本辦法第一條規(guī)定；

2.所抽取申報記錄申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報記錄所對應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國際運輸服務(wù)收入。

（二）對于提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者審核以下內(nèi)容：

1．企業(yè)所申報的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)是否符合本辦法第一條規(guī)定；

2.研發(fā)、設(shè)計合同簽訂的對方是否為境外單位；

3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位；

4.申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位的取得的收款金額。

第十條 對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按第七條規(guī)定提供的憑證資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)在經(jīng)過出口退稅審核系統(tǒng)審核通過后，辦理退稅，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。

第十一條 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)?2008?32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅

—6— 率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報免抵退稅，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用零稅率的免抵退稅加強分析監(jiān)控。

第十三條 本辦法自2012年1月1日開始執(zhí)行。

附件：1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表（略）

表（略）

（略）

2.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細3.向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單—7—

第五篇：營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免

抵退稅管理辦法（暫行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第13號

為確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》。現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數(shù)據(jù)，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件

1、附件

2、附件3啟用時間另行通知。與本辦法相關(guān)的財政負擔(dān)機制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。

特此公告。



附件：1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表

2.應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表

3.向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單

國家稅務(wù)總局

二○一二年四月五日

附件1

零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表

海關(guān)企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱：(公章)

納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

序號 應(yīng)稅服務(wù)代碼 應(yīng)稅服務(wù)名稱 本期運輸次數(shù) 自運艙單份數(shù) 自運提單（運單）份數(shù)或載客人數(shù) 應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額 征稅率 退稅率 應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差 應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅金額乘退稅率 備注

折人民幣 支付給非試點納稅人價款 免抵退稅計稅金額2 3 4 5 6 7 8=6-7 9 10 11=8×（9-10）12=8×10 13

小計

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 主管稅務(wù)機關(guān)

茲聲明以上申報無訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。

經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人：(公章)

財務(wù)負責(zé)人： 復(fù)核人：

企業(yè)負責(zé)人： 負責(zé)人： 年 月 日

填表說明：

1.對前期申報錯誤的，本期可進行調(diào)整。前期少報應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或低報征、退稅率的，可在本期補報；前期多報應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或高報征、退稅率的，本期可以負數(shù)(或紅字)數(shù)據(jù)沖減；也可用負數(shù)(或紅字)將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報正數(shù)數(shù)據(jù)。

2.“序號”欄由4位流水號構(gòu)成(如0001、0002、…，序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致；

3.第1欄“應(yīng)稅服務(wù)代碼” 及第2欄“應(yīng)稅服務(wù)名稱”按出口退稅率文庫中的對應(yīng)編碼和服務(wù)名稱填寫；

4.第3欄“本期運輸次數(shù)”填寫在該應(yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運輸次數(shù)；

5.第4欄“自運艙單份數(shù)”填寫在該應(yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運輸所對應(yīng)的自運艙單份數(shù)；

6.第5欄“自運提單（運單）份數(shù)或載客人數(shù)”為載貨運輸?shù)奶顚懺谠搼?yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期所發(fā)生的國際運輸所對應(yīng)的自運提單或運單份數(shù)，載客運輸?shù)奶顚懺谠搼?yīng)稅服務(wù)代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運輸所對應(yīng)的載客人數(shù)；

7.第6欄“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額(折人民幣)”為提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款（包括尚未收取但以獲得收取權(quán)利）的人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額；

8.第7欄“支付給非試點納稅人價款”為服務(wù)出口企業(yè)支付給未進行營業(yè)稅改征增值稅的營業(yè)稅納稅人的費用；

9.第8欄“免抵退稅計稅金額”為應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額扣除支付給非試點納稅人價款后的余額，即第6欄減第7欄；

10.第9欄“征稅率”為在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)法定增值稅稅率；

11.第10欄“退稅率”為應(yīng)稅服務(wù)在代碼庫中對應(yīng)的增值稅退稅率；

12.第11欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差”按第8欄×(第9欄-第10欄)計算填報；

13.第12欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅金額乘退稅率”按第8欄×第10欄計算填報；

附件2 零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表

海關(guān)企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱：(公章)

納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

序號 應(yīng)稅服務(wù)名稱 應(yīng)稅服務(wù)代碼 研發(fā)、設(shè)計服務(wù)合同號 境外單位名稱 境外單位所在國家或地區(qū) 合同總金額 本期收款憑證份數(shù) 本期確認應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額 本期收款金額（美元）應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額 征稅率 退稅率 應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差 應(yīng)稅服務(wù)銷售額乘退稅率 備注

折美元 折人民幣 折人民幣 支付給非試點納稅人價款（人民幣）免抵退稅計稅金額 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=11-12 14 15 16=13×（14-15）17=13×15 18

小計

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 主管稅務(wù)機關(guān)

茲聲明以上申報無訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。

經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人：(公章)

財務(wù)負責(zé)人： 復(fù)核人：

企業(yè)負責(zé)人： 年 月 日 負責(zé)人： 年 月 日

填表說明：

1.對前期申報錯誤的，本期可進行調(diào)整。前期少報應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或低報征、退稅率的，可在本期補報；前期多報應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額或高報征、退稅率的，本期可以負數(shù)（或紅字）數(shù)據(jù)沖減；也可用負數(shù)(或紅字)將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報正數(shù)數(shù)據(jù)。

2.“序號”欄由4位流水號構(gòu)成(如0001、0002、…，序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致；

3.第1欄“應(yīng)稅服務(wù)名稱” 及第2欄“應(yīng)稅服務(wù)代碼”按出口退稅率文庫中的對應(yīng)編碼和服務(wù)名稱填寫；

4.第3欄“研發(fā)、設(shè)計服務(wù)合同號”為與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)合同號；

5.第4欄“境外單位名稱”為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計服務(wù)合同的境外單位全稱；

6.第5欄“境外單位所在國家或地區(qū)” 為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計服務(wù)合同的境外單位所在的國家或地區(qū)；

7.第6欄“合同總金額（折美元）”為與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同的美元總金額，若為其他外幣簽訂的折算成美元金額填列；第7欄“合同總金額（人民幣）” 為美元金額與在稅務(wù)機關(guān)備案的匯率折算的人民幣金額；

8.第8欄“本期收款憑證份數(shù)”為從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位收款的銀行收款憑證份數(shù)； 9.第9欄“本期確認應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)收入人民幣金額”為本期確認應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額；

10.第10欄“本期收款金額（折美元）”為本期從從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位收款的美元金額，若為其他外幣成交的折算成美元金額填列；

11.第11欄“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額(折人民幣)”為本期收款的應(yīng)稅服務(wù)所取得的全部價款的人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額；

12.第12欄“支付給非試點納稅人價款”為服務(wù)出口企業(yè)支付給未進行營業(yè)稅改征增值稅的營業(yè)稅納稅人的費用；

13.第13欄“免抵退稅計稅金額”為應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額扣除支付給非試點納稅人價款后的余額，即第11欄減第12欄；

14.第14欄“征稅率”為在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)法定增值稅稅率；

15.第15欄“退稅率”為應(yīng)稅服務(wù)在代碼庫中對應(yīng)的增值稅退稅率；

16.第16欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差”按第13欄×(第14欄-第15欄)計算填報；

17.第17欄“應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅金額乘退稅率”按第13欄×第15欄計算填報；

附件3

向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單

海關(guān)企業(yè)代碼：

企業(yè)名稱：（公章）

納稅人識別號： 所屬期： 單位：人民幣元至角分

序號 研發(fā)、設(shè)計合同號 本期收取營業(yè)款情況 累計已收營業(yè)款

收款時間 收款憑證號 收款金額（折人民幣）收款銀行名稱 付款單位名稱 付款單位所在國家（地區(qū)）付款銀行名稱 折美元 折人民幣

填表日期：

填表說明：

1.本表填寫向境外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的營業(yè)款收取明細情況。

2.“研發(fā)、設(shè)計合同號”欄，填寫與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同號。

3.“本期收取營業(yè)款情況”欄填寫所屬期當(dāng)月收取營業(yè)款的明細情況，收款明細情況按照時間順序填寫。

4.“收款時間”欄填寫收取營業(yè)款的時間。

5.“收款憑證號”欄，填寫銀行收取款項的憑證號。

6.“收款金額（折人民幣）”欄，填寫該收款憑證上所列的收款金額人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額。

7.“收款銀行名稱”欄，填寫收取該款項的銀行全稱。

8.“付款單位名稱”欄，填寫支付該款項的單位全稱。

9.“付款單位所在國家（地區(qū)）”欄，填寫支付該款項的單位所在的國家或地區(qū)。

10.“付款銀行名稱”欄，填寫支付該款項的銀行全稱。

11.“累計已收營業(yè)款（折美元）”欄，填寫截止申報所屬期當(dāng)月累計已收營業(yè)款美元金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算美元金額。

12.“累計已收營業(yè)款（折人民幣）”欄，填寫截止申報所屬期當(dāng)月累計已收營業(yè)款人民幣金額，以其他幣種結(jié)算的填寫折算人民幣金額。