第一篇：第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度調(diào)查報(bào)告

中岸物流公司

第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度調(diào)查報(bào)告

劉總裁、關(guān)總監(jiān)：

內(nèi)部控制制度是指企事業(yè)單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，它的產(chǎn)生是隨著組織的形成而產(chǎn)生的，貫穿了各個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，因此只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。在實(shí)際工作當(dāng)中，建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等五大原則。

為了全面了解中岸集團(tuán)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)操作的制度、流程的運(yùn)作情況，有效地防范公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益，我受公司委托對(duì)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)流程、制度及執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)對(duì)有關(guān)的情況報(bào)告如下：

一、內(nèi)部控制管理基本運(yùn)行情況；

1、按現(xiàn)有的監(jiān)管方式，制定了不同的融資監(jiān)管方案，初步明確了不同監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)的流程、緊急事

項(xiàng)處理流程及措施；

2、中岸物流公司對(duì)對(duì)各業(yè)務(wù)職能部門(mén)有初步的分工，基本上能各司其職，各盡其能；

3、確立并執(zhí)行了〈監(jiān)管工作日記制度〉；

4、制定并執(zhí)行了華爾潤(rùn)監(jiān)管工作規(guī)章制度；

5、明確了華爾潤(rùn)監(jiān)管的具體工作內(nèi)容、要求；

6、明確了益承監(jiān)管員的工作職責(zé)明確；

7、設(shè)計(jì)了相關(guān)的表單如《江門(mén)市中岸物流有限公司倉(cāng)單》、《德寶質(zhì)押物進(jìn)出倉(cāng)明細(xì)表》《貨物清單》

（實(shí)際為貨物盤(pán)點(diǎn)表）〈貨物出倉(cāng)單〉〈監(jiān)管質(zhì)物庫(kù)存報(bào)表〉〈當(dāng)日入庫(kù)明細(xì)〉〈當(dāng)日出庫(kù)明細(xì)〉〈每月出入庫(kù)累計(jì)〉〈本月倉(cāng)單明細(xì)〉〈監(jiān)管區(qū)域庫(kù)存走勢(shì)圖〉，并在日常業(yè)務(wù)工作中運(yùn)用并上報(bào)了部份表單；

8、財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)進(jìn)行了初步的財(cái)務(wù)核算，上報(bào)了相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

二、存在的問(wèn)題

1、部門(mén)職能分工及發(fā)揮方面，表現(xiàn)在：

①、倉(cāng)庫(kù)人員分工不太明確，同一人擔(dān)任兩種不相融職務(wù)的現(xiàn)象多有發(fā)生。同時(shí)，由于業(yè)務(wù)規(guī)模

相對(duì)較小，辦公室管理人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員工作量偏低；

②、財(cái)務(wù)人員沒(méi)有發(fā)揮對(duì)監(jiān)管貨物的監(jiān)控作用，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的輔助帳進(jìn)行分類(lèi)核算，沒(méi)有對(duì)日

常監(jiān)管物資的相關(guān)信息實(shí)行動(dòng)態(tài)的了解及監(jiān)控。

2、內(nèi)部控制流程及制度的建立、執(zhí)行、完善方面，表現(xiàn)在：

①、儲(chǔ)運(yùn)部沒(méi)有制定第三方監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)管理制度，只對(duì)相應(yīng)的監(jiān)管員進(jìn)行了職責(zé)的明確； ②、公司沒(méi)有制定第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)方面的管理制度，對(duì)與第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)的日常管理事務(wù)（如合同的簽訂、內(nèi)部的溝通、資訊的傳遞、績(jī)效的考核、檔案的管理等）的辦事流程及制度加以明確，只對(duì)兩種不融資監(jiān)管方案進(jìn)行了描述，方案是不能代替制度的；

③、公司沒(méi)有建立一種與銀行進(jìn)行信息溝通的渠道及模式，只是按銀行的要求開(kāi)展一些被動(dòng)的資

料及信息的傳遞工作，沒(méi)有對(duì)協(xié)及到公司風(fēng)險(xiǎn)的其它事務(wù)進(jìn)行防范及處理（當(dāng)然這也協(xié)及到出質(zhì)方的工作配合程度的問(wèn)題），如監(jiān)管方案銀行確認(rèn)書(shū)的出具，出質(zhì)物價(jià)格變動(dòng)單的傳遞及確認(rèn)、出質(zhì)物進(jìn)倉(cāng)時(shí)驗(yàn)收的程序、流程及資料提供的確認(rèn)、出質(zhì)物監(jiān)管范疇的變化及合同的修改、往來(lái)數(shù)據(jù)報(bào)送與確認(rèn)的方式程序等等

④、應(yīng)設(shè)置巡查臺(tái)帳，監(jiān)管物資價(jià)格管理系統(tǒng)及反饋機(jī)制；

3、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)日常帳務(wù)處理方面，表現(xiàn)在：

①、儲(chǔ)運(yùn)部沒(méi)有設(shè)置出質(zhì)物進(jìn)出倉(cāng)流水帳或監(jiān)管臺(tái)帳

②、財(cái)務(wù)部對(duì)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)的流程、制度的建立參入度不大，相應(yīng)的監(jiān)督力度廣度不夠。

4、出入倉(cāng)數(shù)據(jù)及庫(kù)存數(shù)據(jù)信息的上報(bào)及處理

①、儲(chǔ)運(yùn)部沒(méi)有按月（或按周）匯總上報(bào)監(jiān)管物資的進(jìn)、出倉(cāng)及庫(kù)存數(shù)據(jù)；

②、盡管設(shè)計(jì)了有關(guān)出入庫(kù)數(shù)據(jù)上報(bào)的表單但沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行日常監(jiān)管物資的出入庫(kù)數(shù)據(jù)的報(bào)表填

寫(xiě)、傳遞、監(jiān)管等

5、緊急事項(xiàng)的處理及流程，表現(xiàn)在：

①、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管員對(duì)緊急事務(wù)的處理能力、應(yīng)變能力的考查；

②、緊急事務(wù)處理有關(guān)監(jiān)管三方聯(lián)絡(luò)人、決策者的姓名、電話等檔案的建立及說(shuō)明；

③、緊急事務(wù)處理各方的責(zé)任及義務(wù)界定不太明確；

6、單據(jù)的格式及歸檔

①、“貨物出倉(cāng)單”沒(méi)有編碼，沒(méi)有包含“銀行發(fā)貨通知單號(hào)”，聯(lián)次上應(yīng)把財(cái)務(wù)聯(lián)也計(jì)入其

中；

②、“江門(mén)市中岸物流有限公司倉(cāng)單”應(yīng)只用于出質(zhì)方貨物入倉(cāng)及背書(shū)，不能用于出質(zhì)方同類(lèi)監(jiān)

管物車(chē)間貨物退倉(cāng)之中，對(duì)于車(chē)間退倉(cāng)只能用“紅字出庫(kù)單”代替

三、改進(jìn)建議

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部對(duì)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)日常數(shù)據(jù)的核算及管理，加大財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、制度制定的參入力度；

2、盡快建立第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)的相關(guān)流程、制度，并認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行之；

3、建立第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)管理模式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的運(yùn)作；

4、建立第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)在內(nèi)部各部門(mén)之間、監(jiān)管各方之間的傳遞渠道、流程及制度；

由于本次調(diào)研時(shí)間、及范圍的局限，加之本人對(duì)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)不太熟悉，以上或許有不實(shí)或錯(cuò)誤之中，敬請(qǐng)批評(píng)指正。

中岸集團(tuán)財(cái)務(wù)部

彭鋒

2010年3月26日

第二篇：內(nèi)部控制制度-業(yè)務(wù)外包

內(nèi)部控制制度 ——業(yè)務(wù)外包

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)某某公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）對(duì)外包業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為，防范業(yè)務(wù)外包過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)業(yè)務(wù)外包，主要是指公司（以下又稱(chēng)發(fā)包方）為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)合同或協(xié)議等形式將業(yè)務(wù)職能的部分或全部交由外部服務(wù)提供商（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承包方）提供的一種管理行為。

第三條 公司在規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為過(guò)程中，至少應(yīng)關(guān)注下列涉及業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）業(yè)務(wù)外包違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）業(yè)務(wù)外包未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）業(yè)務(wù)外包策略不科學(xué)、承包方選擇不合理，可能導(dǎo)致公司核心資產(chǎn)遭受損失。

（四）業(yè)務(wù)外包流程未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致公司外包戰(zhàn)略失敗或經(jīng)營(yíng)效率低下。

（五）業(yè)務(wù)外包信息保護(hù)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致公司商業(yè)秘密泄露。

（六）業(yè)務(wù)外包會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。

第四條 公司在建立與實(shí)施業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工應(yīng)合理明確，授權(quán)審核制度和外包業(yè)務(wù)歸口管理制度應(yīng)規(guī)范。

（二）外包策略應(yīng)科學(xué)合理，承包方的選擇依據(jù)應(yīng)充分，外包合同協(xié)議應(yīng)規(guī)范。

（三）外包業(yè)務(wù)流程應(yīng)有明確規(guī)定，固定資產(chǎn)使用應(yīng)有授權(quán)，外部存貨管理應(yīng)規(guī)范，外包業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 公司應(yīng)建立業(yè)務(wù)外包的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理業(yè)務(wù)外包的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。業(yè)務(wù)外包的不相容崗位（或職責(zé)）至少包括：

（一）業(yè)務(wù)外包的申請(qǐng)與審批。

（二）業(yè)務(wù)外包的審批與執(zhí)行。

（三）外包合同協(xié)議的訂立與審核。

（四）業(yè)務(wù)外包的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

（五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。

第六條 公司應(yīng)建立業(yè)務(wù)外包的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確公司內(nèi)部各單位、各部門(mén)授權(quán)范圍、授權(quán)內(nèi)容、授權(quán)期間和被授權(quán)人條件等。

公司重大或核心業(yè)務(wù)外包，提交公司總經(jīng)理室審議，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。非核心業(yè)務(wù)或涉及金額較小的業(yè)務(wù)外包，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)在授權(quán)范圍內(nèi)提出申請(qǐng)，報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審核通過(guò)后實(shí)施。

第七條 公司應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)外包歸口管理制度。公司應(yīng)根據(jù)外包業(yè)務(wù)職能的不同，指定外包業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)外包業(yè)務(wù)的管理工作進(jìn)行規(guī)范。

第三章 外包策略及承包方選擇

第八條 公司應(yīng)制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)外包策略，根據(jù)外部環(huán)境要求和中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略需要，合理確定業(yè)務(wù)外包內(nèi)容，避免將核心業(yè)務(wù)外包。常見(jiàn)的外包業(yè)務(wù)包括：采購(gòu)、設(shè)計(jì)、加工、銷(xiāo)售、營(yíng)銷(xiāo)、物流、資產(chǎn)管理、人力資源、客戶服務(wù)等。

第九條 公司應(yīng)指定相關(guān)職能部門(mén)編制外包項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)，具體闡述業(yè)務(wù)外包背景、外包內(nèi)容、實(shí)施程序、主要風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期收益等信息，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交公司總經(jīng)理室審議，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。必要時(shí)，還應(yīng)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)討論審議。

第十條 公司應(yīng)建立承包方資質(zhì)審核和遴選制度，確保引入合格的外包合作伙伴。承包方的遴選一般應(yīng)考慮下列因素：

（一）承包方的服務(wù)能力、資格認(rèn)證和信譽(yù)。

（二）承包方與本公司是否存在直接競(jìng)爭(zhēng)或潛在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

（三）承包方就知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面的力度和效果。

第十一條 公司應(yīng)引入承包方競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。發(fā)包方可以選擇多家公司作為業(yè)務(wù)承包方，以促進(jìn)承包方不斷改進(jìn)服務(wù)能力，并降低一方服務(wù)失敗可能給公司帶來(lái)的損失。

第十二條 公司應(yīng)建立規(guī)范的外包合同協(xié)議管理制度。公司應(yīng)根據(jù)外包業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，及時(shí)與承包方簽訂不同形式的合同協(xié)議文本，包括：技術(shù)協(xié)議書(shū)、外包加工協(xié)議、規(guī)劃試驗(yàn)大綱、咨詢合同協(xié)議等。外包合同協(xié)議的訂立、履行流程及其控制應(yīng)符合《內(nèi)部控制制度――合同協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。

第十三條公司應(yīng)在外包合同協(xié)議中具體約定下列事項(xiàng)：

（一）對(duì)于涉及本公司機(jī)密的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，承包方有責(zé)任履行保密義務(wù)。

（二）公司有權(quán)獲得和評(píng)估業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目的實(shí)施情況和效果，獲得具體的數(shù)據(jù)和信息，督促承包方改進(jìn)服務(wù)流程和方法。

（三）承包方有責(zé)任按照合同協(xié)議規(guī)定的方式和頻度，將外包實(shí)施的進(jìn)度和現(xiàn)狀告知公司，并對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行有效溝通。

第十四條 除合同協(xié)議約定的保密事項(xiàng)外，公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目實(shí)施情況和外界環(huán)境的變化，不斷更新、修正保密條款，必要時(shí)可與承包方補(bǔ)簽保密協(xié)議。

第四章 外包業(yè)務(wù)流程控制

第十五條 公司應(yīng)建立外包業(yè)務(wù)流程管理制度，明確外包業(yè)務(wù)流程、外包業(yè)務(wù)參與人員主要職責(zé)、資產(chǎn)管理政策、流程中斷應(yīng)急措施等內(nèi)容，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理審批通過(guò)后執(zhí)行。

第十六條 公司應(yīng)對(duì)所有涉及外包業(yè)務(wù)流程的員工進(jìn)行培訓(xùn)，確保員工正確理解和掌握外包業(yè)務(wù)管理制度。外包業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督外包業(yè)務(wù)流程管理制度的執(zhí)行情況。

第十七條 公司應(yīng)將本單位與承包方在外包業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)利益沖突、商務(wù)往來(lái)等方面的政策及時(shí)以明確方式告知承包方。外包業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人定期檢查和評(píng)價(jià)與承包方的關(guān)系，確保外包業(yè)務(wù)流程順利執(zhí)行。

第十八條 公司應(yīng)建立外包業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)管理制度。對(duì)于公司所有或有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的固定資產(chǎn)，如因業(yè)務(wù)需要交由承包方使用，公司有權(quán)要求承包方按照發(fā)包方固定資產(chǎn)管理制度要求使用和管理固定資產(chǎn)。公司應(yīng)定期審查承包方使用和管理固定資產(chǎn)的情況。交由承包方使用但所有權(quán)在本公司的資產(chǎn)，只能用于外包業(yè)務(wù)活動(dòng)。未經(jīng)發(fā)包方書(shū)面同意，承包方不得將固定資產(chǎn)用作其他用途。

第十九條 公司應(yīng)建立外包業(yè)務(wù)流動(dòng)資產(chǎn)管理制度。業(yè)務(wù)外包過(guò)程中形成的原材料、產(chǎn)成品等流動(dòng)資產(chǎn)，公司應(yīng)建立明確的防火、防盜、防未經(jīng)授權(quán)接觸和未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移等政策，并有權(quán)要求承包方遵循。對(duì)承包方責(zé)任造成的流動(dòng)資產(chǎn)損失，公司有權(quán)要求承包方賠償。業(yè)務(wù)外包過(guò)程中形成的商業(yè)信息資料（如有關(guān)咨詢材料）等，承包方有責(zé)任保密，并防止公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲取同樣信息。

第二十條 公司應(yīng)建立外購(gòu)存貨授權(quán)管理制度。對(duì)于因業(yè)務(wù)外包需要由承包方購(gòu)進(jìn)的存貨，承包方只能接受經(jīng)發(fā)包方授權(quán)批準(zhǔn)的存貨訂單，并代表發(fā)包方檢驗(yàn)存貨的數(shù)量和質(zhì)量。外購(gòu)存貨信息應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)地在公司存貨系統(tǒng)中加以記錄和反映。

第二十一條 公司應(yīng)建立自銷(xiāo)存貨管理制度。因業(yè)務(wù)外包需要由發(fā)包方銷(xiāo)售給承包方的存貨，承包方只能將其用于外包活動(dòng)，不得另作他用。存貨銷(xiāo)售收入應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定加以確認(rèn)和計(jì)量。

第二十二條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司所有、交由承包方使用的存貨的管理。公司應(yīng)定期對(duì)承包方處的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)頻率由公司根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)于盤(pán)盈盤(pán)虧的存貨，應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第二十三條 公司應(yīng)建立外部存貨庫(kù)存管理制度。對(duì)于公司所有的、在承包方（或分包方）儲(chǔ)存的存貨，承包方（或分包方）應(yīng)按照發(fā)包方存貨庫(kù)存管理制度要求對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn)行管理。公司應(yīng)指定專(zhuān)人定期對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)的次品、損壞品或過(guò)期存貨，應(yīng)及時(shí)予以確認(rèn)、分離和保護(hù)。

第二十四條 公司應(yīng)建立存貨補(bǔ)償制度。公司應(yīng)指定專(zhuān)人追蹤、調(diào)查外部存貨的一切變動(dòng)，查明原因，報(bào)存貨歸口管理部門(mén)審核后處理。對(duì)于承包方無(wú)正當(dāng)原因過(guò)度使用存貨，造成公司生產(chǎn)成本的上升，公司有權(quán)要求承包方進(jìn)行補(bǔ)償。

第二十五條 公司應(yīng)建立外包業(yè)務(wù)產(chǎn)品驗(yàn)收制度。承包方最終提供的產(chǎn)品（或服務(wù)）應(yīng)與外包合同協(xié)議約定一致。業(yè)務(wù)外包歸口管理部門(mén)應(yīng)對(duì)所有產(chǎn)品差異予以確認(rèn)，并及時(shí)告知承包方進(jìn)行調(diào)整。無(wú)法達(dá)成一致，應(yīng)按照《內(nèi)部控制制度——合同協(xié)議》有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行處理。因承包方提供附加產(chǎn)品等原因需要額外交費(fèi)的，應(yīng)在公司授權(quán)范圍內(nèi)提交審議。公司財(cái)會(huì)人員應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算業(yè)務(wù)外包中的退款和折扣金額，報(bào)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后予以確認(rèn)和計(jì)量。

第二十六條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的索賠管理。對(duì)于因承包方原因?qū)е碌耐獍贤瑓f(xié)議未完整履行，公司有權(quán)向承包方索賠。對(duì)于承包方認(rèn)可的賠款事項(xiàng)，公司應(yīng)指定專(zhuān)人進(jìn)行跟蹤、報(bào)告，及時(shí)收回賠款，并追究責(zé)任人責(zé)任。對(duì)于長(zhǎng)期未決賠款，公司可以通過(guò)法律手段予以解決。終止對(duì)承包方的索賠，應(yīng)由業(yè)務(wù)外包歸口管理部門(mén)提出申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明終止索賠理由，報(bào)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行并備案。

第二十七條 業(yè)務(wù)外包過(guò)程中所有涉及公司資產(chǎn)存量和增量的變動(dòng)，應(yīng)保有其書(shū)面憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)此作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。相關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。

第二十八條 公司應(yīng)設(shè)置承包方使用本公司數(shù)據(jù)的訪問(wèn)權(quán)限。數(shù)據(jù)的授權(quán)和訪問(wèn)流程及其控制應(yīng)符合《內(nèi)部控制制度——信息系統(tǒng)一般控制》有關(guān)規(guī)定。

第二十九條 公司應(yīng)制定合理的業(yè)務(wù)可持續(xù)計(jì)劃，避免外包業(yè)務(wù)失敗造成公司商業(yè)活動(dòng)的中斷。公司應(yīng)定期對(duì)所有重要承包方的履約能力進(jìn)行評(píng)估，據(jù)此確定業(yè)務(wù)可持續(xù)能力等級(jí)，并制定相應(yīng)的應(yīng)急方案。業(yè)務(wù)可持續(xù)計(jì)劃評(píng)估報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交公司總經(jīng)理審閱。

第五章 附 則

第三十條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第三十一條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第三十二條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第三十三條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第三篇：支票業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

支票業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

為加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)工作效率，規(guī)范支票簽發(fā)業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用和提高資經(jīng)使用效益，特制定本制度。簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問(wèn)題：

（一）要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。

（1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期。

（2）不準(zhǔn)更改收款人名。

（3）不準(zhǔn)更改大小寫(xiě)金額。按照《票據(jù)法》規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱(chēng)如若更改，即成為無(wú)效票據(jù)。

（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，即簽發(fā)超過(guò)銀行存款賬戶余額的支票。

（5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。

（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)的空白支票即指事先蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。

（7）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票。

（8）不準(zhǔn)簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實(shí)的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟(jì)處罰。

（9）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。

（二）要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。

（1）支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳號(hào)。

（2）日期中的年份要寫(xiě)完整，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。

（3）收款人必須寫(xiě)全稱(chēng)，不得寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)，防止戶名不符，形成退票。

（4）簽發(fā)人對(duì)本單位賬號(hào)要正確寫(xiě)。

（5）注意日期、收款人、大小寫(xiě)金額的準(zhǔn)確填寫(xiě)，防止簽成無(wú)效支票。

（6）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥。

（7）必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，印章一定要清楚。

（8）不得用藍(lán)墨水填寫(xiě)。

（三）要由專(zhuān)人簽發(fā)。支票應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)分派專(zhuān)人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任。支票打印機(jī)也要明確出納專(zhuān)人使用管理。

（四）支票金額及印鑒需有兩人以上復(fù)核，簽發(fā)人及復(fù)核人需對(duì)所簽發(fā)復(fù)核的支票承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第四篇：內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告

揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司

內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告

[內(nèi)容提要]

本調(diào)查以揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，合起來(lái)即是內(nèi)部控制制度為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)其內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容的調(diào)查分析與研究，揭示了揚(yáng)揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司在內(nèi)部控制制度方面所存在的一些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出解決該企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的若干建議。[關(guān)鍵字] 內(nèi)部管理控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

企業(yè)內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的、使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)朝既定目標(biāo)前進(jìn)的過(guò)程。由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)等多個(gè)職業(yè)團(tuán)體參與的發(fā)展組織委員會(huì)(COSO)，對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制以會(huì)計(jì)控制為主，會(huì)計(jì)控制則是通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、控制等，以保證企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2001 年6月27日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[ 2001] 41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)議控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》。這一規(guī)范的發(fā)布實(shí)施，對(duì)于深入貫徹《會(huì)計(jì)法》，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)企業(yè)健康成長(zhǎng)，必將發(fā)揮十分重要的作用。

一、揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司概況

揚(yáng)州市鴻信線路器材有限公司坐落在風(fēng)景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，是專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)通信用管道系列、地下排水用管道系列以及市政建設(shè)、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司?，F(xiàn)有員工200余人，中高級(jí)技術(shù)人員35名，廠房占地面積40000平方米。公司致力于高新技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，同大專(zhuān)院校掛鉤，進(jìn)行技術(shù)合作交流，公司技術(shù)人員開(kāi)發(fā)了符合我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策和高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)展方向的新型通信管材－HDPE高密度聚乙烯硅芯管。該產(chǎn)品被列為國(guó)家級(jí)火炬計(jì)劃項(xiàng)目，被江蘇省科技廳列為高新技術(shù)產(chǎn)品。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類(lèi)

1、內(nèi)部管理控制制度

內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。

三、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具

科學(xué)的控制制度是企業(yè)資源優(yōu)化配臵的前提條件。企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機(jī)器設(shè)備、土地等有形資源和包括信息、技術(shù)、商標(biāo)等在內(nèi)的無(wú)形資源，企業(yè)通過(guò)上述資源的相互運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)營(yíng)利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開(kāi)科學(xué)的管理，而實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理需要有科學(xué)的管理制度作保證。

2、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要保證

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源，在資源的取得、使用、出售、報(bào)廢等多個(gè)環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在使用、流轉(zhuǎn)的過(guò)程中嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行操作。通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保護(hù)所有者權(quán)益免受侵害。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展的基本條件

企業(yè)內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)活動(dòng)秩序的總體設(shè)計(jì)，是對(duì)生產(chǎn)管理流程及流程關(guān)系的總體設(shè)計(jì)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，其活動(dòng)具有多樣性和復(fù)雜性，某些細(xì)小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會(huì)釀成重大的失誤，嚴(yán)重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標(biāo)的偏差，就要求每一項(xiàng)生產(chǎn)與管理活動(dòng)都要有活動(dòng)的具體標(biāo)準(zhǔn)，這就需要制定科學(xué)的管理制度。通過(guò)管理控制，把工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況與標(biāo)準(zhǔn)本身進(jìn)行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的原因，通過(guò)及時(shí)糾正偏差，改進(jìn)工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常高效開(kāi)展。

四、揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任監(jiān)督，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息審查鑒證的法律責(zé)任，對(duì)不負(fù)責(zé)或違反職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要制定具體的處罰措施。

此報(bào)告是我對(duì)揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查后，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。此次調(diào)查，由于個(gè)人能力的不足，難免有不足之處，敬請(qǐng)海涵。通過(guò)這次調(diào)查報(bào)告，我對(duì)內(nèi)部控制管理有了深刻的認(rèn)識(shí)和理解。這次調(diào)查是我三年來(lái)學(xué)習(xí)檢驗(yàn)，也是內(nèi)部控制理論在實(shí)踐中的小小運(yùn)用。再次感謝揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司對(duì)我的鼎力相助，同時(shí)對(duì)輔導(dǎo)我的老師予以深深的謝意！

第五篇：加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

摘要 內(nèi)部控制是企業(yè)健康有序發(fā)展的重要保障企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并隨著外部監(jiān)督機(jī)制的健全不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。近年來(lái)隨著企業(yè)的聯(lián)合重組生產(chǎn)規(guī)模的逐步擴(kuò)大企業(yè)管理的內(nèi)容也越來(lái)越豐富如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)又如何進(jìn)行外部監(jiān)管這是個(gè)值得認(rèn)真探索的課題。筆者認(rèn)為兩者應(yīng)有效結(jié)合融為一體這樣才能從根本上達(dá)到防范各種風(fēng)險(xiǎn)的目的。關(guān)鍵詞 外部監(jiān)管 內(nèi)控制度 內(nèi)部審計(jì) 預(yù)算管理 人員素質(zhì) “中原之行哪里去鄭州亞細(xì)亞”。中央電視臺(tái)的廣告宣傳幾乎成了一種“擋不住的誘惑”一時(shí)間鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)聲名鵲起“亞細(xì)亞”現(xiàn)象令中國(guó)商界內(nèi)外人士趨之若鶩甚至引起了理論權(quán)威、政府高層的關(guān)注。確實(shí)亞細(xì)亞集團(tuán)有許多值得學(xué)習(xí)的地方它走的是一條與傳統(tǒng)經(jīng)商之道相悖的現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)之路它采用的是先進(jìn)的CI戰(zhàn)略系統(tǒng)、別具一格的公關(guān)手段、新穎而又溫馨的廣告宣傳、半軍事化的管理模式。這一切使得亞細(xì)亞集團(tuán)在硝煙彌漫的“中原商戰(zhàn)”中脫穎而出給同行帶來(lái)了危機(jī)感和緊迫感給計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的商界吹來(lái)了一股清新的風(fēng)。然而亞細(xì)亞集團(tuán)卻從昔日輝煌的頂峰匆匆滑落下來(lái)效益猛降、債臺(tái)高筑、官司纏身、集團(tuán)瓦解。曾經(jīng)照亮中國(guó)商界的那一輪“亞細(xì)亞”太陽(yáng)隕落了它那一抹殘留的余暉給人們以深深的思索。由“亞細(xì)亞”引發(fā)的思考完善企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行外部監(jiān)管。由于亞細(xì)亞內(nèi)部控制和外部監(jiān)管存在問(wèn)題必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國(guó)企業(yè)的一個(gè)個(gè)案但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度如何進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)管將是我國(guó)企業(yè)面臨的主要問(wèn)題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國(guó)企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)外部監(jiān)管的效率和效果。目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益普遍較差會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的但內(nèi)部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問(wèn)題還在于我國(guó)很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊(cè)、文件和制度或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制根本沒(méi)有概念?，F(xiàn)狀急需改變 良好的內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營(yíng)也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。相反如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制則往往會(huì)導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉從國(guó)內(nèi)的亞細(xì)亞倒閉、巨人集團(tuán)衰敗、“銀廣廈”案到國(guó)外的巴林銀行倒閉、“安然事件”等無(wú)不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長(zhǎng)效機(jī)制。既然內(nèi)部控制是作為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制而存在那么如何建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度 又如何加強(qiáng)外部監(jiān)管呢筆者認(rèn)為必須做好以下幾方面工作:

一、建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和制度為企業(yè)監(jiān)管做好準(zhǔn)備 1合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)。目前一些企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化特別是集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大資本鏈條長(zhǎng)、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)不明的弊病越來(lái)越明顯。因此財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。建立和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機(jī)制是做好企業(yè)承包監(jiān)管工作的根本保證。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。財(cái)務(wù)部門(mén)可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專(zhuān)業(yè)科。財(cái)務(wù)處的主要工作包括1.籌措資金及跟蹤管理2.參與投

資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理3.預(yù)算的編制、考核4.利潤(rùn)分配 5.財(cái)務(wù)分析。會(huì)計(jì)處的主要工作包括1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算出具會(huì)計(jì)憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表3.負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào)4.辦理日常報(bào)銷(xiāo)等。財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)可使各部門(mén)工作目標(biāo)及職責(zé)明確分別把關(guān)既可保證部門(mén)之間工作有章可循又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。2建立健全財(cái)務(wù)制度。建立健全財(cái)務(wù)制度具體包括五項(xiàng)內(nèi)容一是資金監(jiān)管方面包括籌資管理、資本金管理、消費(fèi)資金管理、運(yùn)營(yíng)資金管理等各項(xiàng)制度二是資產(chǎn)監(jiān)管方面包括損失的核銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊方法和年限等重要會(huì)計(jì)政策對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資的審批制度損失及固定資產(chǎn)報(bào)廢制度等三是成本費(fèi)用監(jiān)管方面包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支辦法和標(biāo)準(zhǔn)、遞延資產(chǎn)的計(jì)列、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預(yù)提費(fèi)用的處理等各項(xiàng)制度四是收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管等制度五是嚴(yán)肅財(cái)務(wù)報(bào)告及其監(jiān)管制度。3制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。企業(yè)有大量資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在運(yùn)行企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)要找到控制點(diǎn)即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)如審批、核對(duì)、審簽、結(jié)算、記賬等等以達(dá)到縱向即在同一部門(mén)內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制與橫向即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門(mén)分別處理使一個(gè)部門(mén)的記錄受到另一個(gè)部門(mén)的牽制的有機(jī)結(jié)合。其次要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)簽制度。企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任與權(quán)利建立健全集體決策機(jī)制特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員參加經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的日常審核。

二、構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系建立配套的獎(jiǎng)懲制度 1構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系具體包括以下三個(gè)層次一在企業(yè)設(shè)立委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行事前監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀在其任期內(nèi)常駐企業(yè)對(duì)資金實(shí)施全面監(jiān)控尤其大額資金運(yùn)用應(yīng)實(shí)行雙簽制由財(cái)務(wù)總監(jiān)及企業(yè)負(fù)責(zé)人共同簽字。至于大額、小額資金劃分由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。二“供產(chǎn)銷(xiāo)”全過(guò)程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約的制度建立以防為主的監(jiān)控防線進(jìn)行事中控制。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。大宗業(yè)務(wù)應(yīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人雙簽還必須有多家單位至少是三家單位的報(bào)價(jià)經(jīng)手人員報(bào)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字同意購(gòu)進(jìn)零星小額由部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審查但應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人授權(quán)。禁止一人獨(dú)自處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。三設(shè)立事后監(jiān)督即根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)提供的核算資料對(duì)各部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或日常檢查。事后監(jiān)督可由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人及各部門(mén)負(fù)責(zé)人提出自己的改進(jìn)意見(jiàn)提交企業(yè)負(fù)責(zé)人。2建立配套的獎(jiǎng)懲制度企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)控制度對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起惡果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

三、建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理正常進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合理、合規(guī)、有效所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)它可以說(shuō)是其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題對(duì)于促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。建立由上級(jí)審計(jì)部門(mén)或本級(jí)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體制內(nèi)審不受管理層制約獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。明確內(nèi)審的宗旨、職能和地位、權(quán)限以及內(nèi)審范圍、程序、方法等。內(nèi)審機(jī)制要有暢通的報(bào)告關(guān)系能直接向內(nèi)部管理層之外的階層報(bào)告。內(nèi)審與外審、上一級(jí)審計(jì)與下一級(jí)審計(jì)相結(jié)合多層次開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。由于客觀地位的局限性內(nèi)審無(wú)法對(duì)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和同級(jí)管理層進(jìn)行審計(jì)為彌補(bǔ)這一控制的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)該會(huì)同社會(huì)審計(jì)或上級(jí)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)管理層的審計(jì)對(duì)各級(jí)管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過(guò)一般性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞提出改進(jìn)措施防止或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生促進(jìn)企業(yè)提高效益。3抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益的審計(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)和管理行為將直接決定企業(yè)的興衰搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是投資者和管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)管的共同要求這就必須使領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一種制度。同時(shí)要加大對(duì)企業(yè)效益的審計(jì)力度審查其核算是否合規(guī)準(zhǔn)確有無(wú)虛報(bào)盈虧的情況保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠變企業(yè)短期行為為長(zhǎng)期行為。

四、實(shí)行科學(xué)的、全面的預(yù)算管理為企業(yè)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù) “凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”企業(yè)經(jīng)營(yíng)也不例外必須實(shí)行有效的預(yù)算管理。預(yù)算管理是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等收支計(jì)劃這是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。預(yù)算是控制的基礎(chǔ)只有在預(yù)算體系正確完整的基礎(chǔ)上才能談得上完善的內(nèi)部控制。1預(yù)算的內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容如采購(gòu)、銷(xiāo)售、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資、人員流動(dòng)、現(xiàn)金流量等都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇但應(yīng)以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點(diǎn)以利潤(rùn)目標(biāo)為預(yù)算起點(diǎn)實(shí)行有效監(jiān)控。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是支出預(yù)算的重點(diǎn)既要考慮經(jīng)營(yíng)性支出更要對(duì)資本性支出項(xiàng)目實(shí)行“量入為出”的預(yù)算管理杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算?，F(xiàn)金流量則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的保證沒(méi)有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算整體預(yù)算管理將成為無(wú)米之炊。2預(yù)算的編制和執(zhí)行。全面預(yù)算是一項(xiàng)集體性工作需要企業(yè)的各部門(mén)和員工的積極參與但無(wú)論采用自上而下還是自下而上的編制方法決策權(quán)都應(yīng)該落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層如成立由廠長(zhǎng)、經(jīng)理層及各部門(mén)主管組成的預(yù)算管理委員會(huì)并由其進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)整個(gè)預(yù)算工作。預(yù)算調(diào)整或追加實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制各部門(mén)不得擅自調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行由各預(yù)算單位組織實(shí)施并輔之以對(duì)等的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。3預(yù)算的監(jiān)控與考核。預(yù)算管理的核心是監(jiān)控監(jiān)控有序可以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相聯(lián)系隨時(shí)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并向管理層報(bào)告。預(yù)算期終了時(shí)將其作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及對(duì)預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算效益實(shí)績(jī)的考核依據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行必須與預(yù)算相符并將其作為考核預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實(shí)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。

五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)提高企業(yè)內(nèi)部控制效果 加強(qiáng)各部門(mén)的信息溝通提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)的內(nèi)部控制主體是人如果相關(guān)人員不配合內(nèi)部控制制度就會(huì)失效經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大因而應(yīng)加強(qiáng)人員溝通共同把內(nèi)部控制工作做好。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立起覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)特別是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)使用設(shè)置了嚴(yán)密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各方面信息的傳播、處理、反饋速度以提供給決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。當(dāng)然網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也將使企業(yè)承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上投資、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上報(bào)稅等業(yè)務(wù)的發(fā)展直接將會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)監(jiān)控帶入一個(gè)更廣闊的領(lǐng)域如果有效監(jiān)督機(jī)制跟不上就會(huì)給經(jīng)濟(jì)犯罪打開(kāi)

方便之門(mén)將嚴(yán)重威脅到企業(yè)財(cái)務(wù)安全因此企業(yè)必須采取相關(guān)內(nèi)控制度加以防范。

六、改進(jìn)人力資源管理機(jī)制提高企業(yè)人員素質(zhì)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個(gè)人的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)。良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)企業(yè)人員提高企業(yè)人員的素質(zhì)更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此企業(yè)應(yīng)面向人才市場(chǎng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制合理配置企業(yè)人力資源形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的學(xué)習(xí)教育從知識(shí)、技能到職業(yè)道德、經(jīng)營(yíng)理念等方面提高其素質(zhì)逐步形成學(xué)習(xí)型企業(yè)從而提高內(nèi)部控制的效率。在進(jìn)行人員控制時(shí)應(yīng)做好以下幾方面工作

1、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)提高人員素質(zhì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展企業(yè)必須面對(duì)新環(huán)境培育新的企業(yè)文化將適應(yīng)時(shí)代特色的新管理理念、管理風(fēng)格灌輸給企業(yè)的各管理階層和普通員工提高員工的綜合素質(zhì)和對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)的認(rèn)同感以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)還要建立行之有效的培訓(xùn)機(jī)制不斷提高員工素質(zhì)。

2、推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國(guó)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一因其具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)可幫助企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。具體施行時(shí)可按上級(jí)部門(mén)與下級(jí)部門(mén)之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級(jí)委派各級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

3、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人的管理。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督建立企業(yè)重大決策集體審批等制度以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專(zhuān)行胡作非為二是加強(qiáng)對(duì)職能部門(mén)的控制監(jiān)督建立部門(mén)之間相互牽制的制度以杜絕部門(mén)權(quán)力過(guò)大或集體循私舞弊三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度以杜絕重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。

七、不斷強(qiáng)化外部監(jiān)督督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。目前我國(guó)企業(yè)的外部監(jiān)督乏力。為了加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)有政府監(jiān)督如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門(mén)的監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論等的監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系來(lái)監(jiān)管。然而如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。三是不規(guī)模的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)管財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要合理分工建立崗位責(zé)任制并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流、定期互通情報(bào)形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督加大執(zhí)法力度增強(qiáng)威懾力有關(guān)部門(mén)必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。政府主管部門(mén)及相關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定期評(píng)價(jià)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中忽略或難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題從而有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的自我完善。