第一篇：關于強化會計監(jiān)督的若干思考

經(jīng)濟社會發(fā)展的實踐證明，市場經(jīng)濟的規(guī)范有序運作離不開會計監(jiān)督，在金融危機逐步蔓延的特殊時期，如何進一步強化會計監(jiān)督職能，更好地為“保增長，促發(fā)展，保民生，保穩(wěn)定”的大局服務，已成為會計工作面臨的一項十分緊迫的課題。

一、會計監(jiān)督的內(nèi)涵會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，它是指依照國家法律和各種財經(jīng)政策、規(guī)章制度對會計工作實行監(jiān)督，并利用正確的會計信息對經(jīng)濟活動進行全面、綜合地協(xié)凋、控制、監(jiān)督、督促，以達到提高經(jīng)濟效益的目的。其特點是：1．會計監(jiān)督受法律保護。會計人員在進行會計監(jiān)督的過程中，有責任也有義務以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，維護本單位和國家、社會公眾等各方面的利益，會計人員行使監(jiān)督職權(quán)是法律賦權(quán)并受《會計法》保護。2．會計監(jiān)督是全過程監(jiān)督。會計對經(jīng)濟活動全過程進行監(jiān)督，包括事前、事中和事后監(jiān)督：事前監(jiān)督是指在經(jīng)濟活動之前，審查經(jīng)濟活動的計劃和方案的合理性，防止發(fā)生違法、違紀的經(jīng)濟活動；事中監(jiān)督是指在進行經(jīng)濟活動時，根據(jù)有關計劃和預算的要求，保證各項內(nèi)部管理制度的實施；事后監(jiān)督是指在經(jīng)濟活動之后，進行分析、考核、反饋控制，監(jiān)督經(jīng)濟活動的有效性。3．會計監(jiān)督包括內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。為了保證各單位經(jīng)濟活動的合法性，各單位除了對經(jīng)濟活動全過程進行內(nèi)部會計監(jiān)督外，還要接受國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，即接受國家財政、稅務、上級主管部門等的監(jiān)督和注冊會計師事務所的監(jiān)督。

二、會計監(jiān)督存在問題的分析目前，會計監(jiān)督不力究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)會計定位的局限。就國有企業(yè)來說，在企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營杈尚未分離之前，會計人員兼有雙重身份，他既代表國家利益監(jiān)督企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟業(yè)務，同時又是管理者。會計人員出于切身利益的考慮，很難旗幟鮮明地去維護國家整體利益，而各級政府部門在維護會計人員權(quán)益方面尚有許多不如人意的地方，也是造成許多會計人員執(zhí)法力度不足的原因。(二)內(nèi)部監(jiān)控的局限。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，能起到對企業(yè)會計工作和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督作用的極少。一般設立單位內(nèi)審機構(gòu)和人員均是由部門領導委任，其隸屬關系、經(jīng)濟利益均受到單位領導人的制約，這自然對內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束。不難看出，這種管理體制和監(jiān)督模式對于會計監(jiān)督是一種弱化。(三)國家、社會監(jiān)督的局限。我國在長期計劃經(jīng)濟體制下形成的國家監(jiān)督，如財政監(jiān)督、審計

第二篇：關于強化會計監(jiān)督的思考和建議

關于強化會計監(jiān)督的思考和建議

【摘 要】企業(yè)會計監(jiān)督主要是為了提升企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整，保證法律法規(guī)和規(guī)章制度的有效貫徹和落實，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率的一種過程，主要內(nèi)容包括企業(yè)制定的一系列會計控制方法、措施和程序，還包括影響企業(yè)會計內(nèi)部控制的方法、措施和程序?qū)嵤┬Ч目刂骗h(huán)境。

【關鍵詞】會計監(jiān)督；國家監(jiān)督；社會監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，會計工作已發(fā)生了很大變化，會計涉及的范圍不斷擴大，業(yè)務處理也日趨復雜，投資者、債權(quán)人和社會公眾等對會計信息披露的時效、范圍、質(zhì)量的要求也越來越高。本文就是在明確了會計監(jiān)督的內(nèi)涵及構(gòu)成的基礎上，從針對當前會計監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀，深入剖析會計監(jiān)督弱化的根源問題，最后分析尋找解決問題的途徑和具體辦法。

一、會計監(jiān)督的涵義

關于會計監(jiān)督的確切含義，會計界主要有以下兩種觀點：第一種觀點認為，會計監(jiān)督是以會計機構(gòu)和會計人員為監(jiān)督主體對單位經(jīng)濟活動進行的監(jiān)督，就是利用會計監(jiān)督經(jīng)濟。第二種觀點認為，會計監(jiān)督是指依照國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章對會計工作的監(jiān)督，并利用正確的會計信息，對經(jīng)濟活動進行全面、綜合的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、督促，以達到提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效益的目的。因此，本文的落腳點是廣義的會計監(jiān)督。

二、現(xiàn)行會計監(jiān)督存在的問題

1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督弱化，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（1）會計原始憑證失真，基礎數(shù)字不實，會計監(jiān)督在實際工作中就顯得無能為力。原始憑證混亂是當前企業(yè)存在的極其嚴重的問題，使會計信息真假難辨而難于監(jiān)督。

（2）領導帶頭違法，使會計無法監(jiān)督。事實表明，由于企業(yè)領導、企業(yè)法人為了謀取自身利益，不顧國家財經(jīng)法紀，弄虛作假，并運用自身有利條件和權(quán)利唆使，強制會計人員開展違規(guī)操作的行為則是目前企業(yè)會計方面出現(xiàn)的違法行為。

（3）管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督松弛。改革開放以來，部分企業(yè)片面理解搞活開放的政策，放松甚至放棄了企業(yè)日常的管理工作，造成內(nèi)部管理規(guī)章制度的不完善、職責不明，使得會計監(jiān)督無法有效落實。一些企業(yè)未能嚴格落實內(nèi)部監(jiān)督制度，甚至未能構(gòu)建內(nèi)部牽制制度；一些企業(yè)沒有有效的管理辦法，即便存在規(guī)章制度，在落實上卻由一定的難度，內(nèi)部控制制度形如虛設，使會計監(jiān)督職能得到大大削弱。

2.社會監(jiān)督的力度缺乏

對于社會審計監(jiān)督而言，執(zhí)業(yè)質(zhì)量相對較差，社會公信力下降。其表現(xiàn)主要為以下幾點：

（1）地下的會計師行業(yè)監(jiān)督質(zhì)量

由于我國注冊會計師行業(yè)的起步時間較晚，具有發(fā)展快，基礎差的特點，加上上期由多家主辦，管理繁雜，出現(xiàn)各自為政、監(jiān)管不利的局面，其次由于相關政策的不配套，造成在發(fā)展中有一些需要解決的問題存在。例如：專職注冊會計師較少，執(zhí)業(yè)水平及業(yè)務能力較低等。

（2）社會審計行業(yè)出現(xiàn)無序競爭的局面

近年來，隨著我國社會審計事業(yè)發(fā)展速度的逐漸加快，為了使社會公眾利益和投資者的合法權(quán)益得到維護，促進社會主義市場經(jīng)濟的有序發(fā)展方面發(fā)揮著極為重要的作用。但卻出現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)無序競爭的現(xiàn)象，各會計師事務所通常會通過審計收費標準降低的方式來吸引業(yè)務。

（3）注冊會計師法規(guī)不健全

對注冊會計師及會計事務所來說，注冊會計師協(xié)會的監(jiān)管缺乏有效性，同時企業(yè)審計實際委托人為企業(yè)的管理當局，即委托人與被審計人合二為一，使審計機構(gòu)難以保持其獨立性。

3.政府監(jiān)督功能重疊

目前，我國的市場經(jīng)濟體制仍不夠完善，在制定會計法規(guī)時，不存在相匹配的實施細則，法律條文過于粗糙，造成工作開展中出現(xiàn)依據(jù)不充分的現(xiàn)象，實際操作上有所缺乏。通常情況下，政府部門的會計監(jiān)督是對事不對人，財政預算、審計工作及稅務等部門都不具備任免被查單位的人事權(quán)利，從而不具備行政處分權(quán)，在一定程度上對政府部門會計監(jiān)督的權(quán)威性造成影響。

三、強化會計監(jiān)督的對策

1.內(nèi)部監(jiān)督的加強

（1）內(nèi)部控制制度的健全

作為一個系統(tǒng)，內(nèi)部控制的范圍涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及管理等多個方面，會計控制系統(tǒng)則是其核心系統(tǒng)。在內(nèi)容上，企業(yè)內(nèi)部控制制度應將會計核算和會計監(jiān)督這一環(huán)節(jié)上突顯，即從會計環(huán)節(jié)入手，延伸至其他管理環(huán)節(jié)，逐漸構(gòu)成內(nèi)部控制體系。

（2）合理設置與科學定位內(nèi)部審計機構(gòu)

要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍來，加強內(nèi)部審計控制，首先應將內(nèi)部審計機構(gòu)的設置與定位問題得到解決。目前，在我國企業(yè)中一些企業(yè)同時對審計委員會和審計部進行了設立，大部分只設立了審計部門。若僅設立審計部門并將其設置在總經(jīng)理的領導下，董事會則缺乏對總經(jīng)理制衡的監(jiān)控措施，加劇了內(nèi)部人員控制的問題。所以，作為內(nèi)部審計工作的基礎，內(nèi)部審計組織機構(gòu)應科學有效的開展，從而在內(nèi)部審計工作中發(fā)揮著關鍵性作用。

（3）樹立會計職業(yè)道德意識

樹立會計職業(yè)道德意識，就是要培養(yǎng)會計職業(yè)界的獨立、客觀、公正的精神境界。加強會計職業(yè)道德包括以下幾方面：

①會計職業(yè)道德教育的有效加強，組織會計人員認真學習并掌握《會計基礎規(guī)范》中相關會計人員職業(yè)道德的具體規(guī)定，根據(jù)會計人員職業(yè)道德標準來制約自己，使會計人員自身做到遵紀守法，進一步樹立會計行業(yè)的尊嚴及榮譽感。

②運用有效的方法，對會計秩序進行綜合治理。完善會計人員從業(yè)資格制度，使會計人員的從業(yè)資格得到明確。首先，制定一套具有較強操作性的會計職業(yè)道德規(guī)范，對存在的職務違規(guī)行為進行嚴厲打擊；建立會計人員繼續(xù)教育制度，幫助他們提升自身的工作能力；其次，各崗位人員、會計主管人員、會計機構(gòu)負責人需進一步明確規(guī)定自身的職責和要求。

2.建立有效的社會監(jiān)督機制

（1）增強獨立性，提高可信度

獨立性是注冊會計師的靈魂與生命，我國國內(nèi)民間審計行業(yè)要在激烈的競爭中生存下來，增強獨立性，提升可信度，使企業(yè)的形象得到有效提升。建議運用以下方法使注冊會計師審計的獨立性得以強化：會計師事務所聘用機制的完善，將會計師事務所的更換權(quán)利改為公司的非執(zhí)行董事和委員會；職業(yè)道德規(guī)范的完善，確保注冊會計師在形式上處于獨立狀態(tài)；職業(yè)環(huán)境的優(yōu)化，在實質(zhì)上使注冊會計師處于獨立狀態(tài)。

（2）完善注冊會計師監(jiān)管，保證公平競爭

作為一個行業(yè)自律組織，注冊會計師協(xié)會是一個帶有“準政府”特點的行業(yè)管理機構(gòu)，該機構(gòu)與政府其它職能部門一起，對注冊會計師行業(yè)的管理工作進行負責。這種行業(yè)監(jiān)管制度已經(jīng)對注冊會計師行業(yè)的公平競爭造成影響，應明確分工政府和協(xié)會的職能，相應調(diào)整行業(yè)管理直至。政府應將管理方式改變，將原有的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理；政府應制定注冊會計師執(zhí)業(yè)基本要求和標準，對注冊會計師業(yè)務要加強檢查監(jiān)督，但不干預；要采取正確的輿論引導，要在財政、稅務政策上支持行業(yè)發(fā)展。

（3）社會輿論監(jiān)督機制的強化

應將企業(yè)會計信息披露質(zhì)量中存在的問題進行逐步解決，需要全社會對其進行共同監(jiān)督。作為一種人民群眾參與的輿論監(jiān)督，社會公眾的檢舉監(jiān)督以及新聞媒體的監(jiān)督曝光應得到有效運用。會計工作是一項涉及面較廣的經(jīng)濟管理工作，若僅憑會計人員、注冊會計師和政府相關部門的力量開展企業(yè)會計工作的監(jiān)督是遠遠不夠的，必須將人民群眾的力量發(fā)揮出來，任何單位和個人都有權(quán)利和義務將違法會計行為揭露出來，這是法律賦予每個單位和公民自身的權(quán)利和義務，對會計工作已發(fā)監(jiān)督的順利開展發(fā)揮著極為重要的作用。所以，應將全社會的力量動員起來，使違法行為得到有效遏制。

3.協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機制

要協(xié)調(diào)好政府部門監(jiān)督，就需要建立政府監(jiān)管行為的社會評價和責任約束機制。政府監(jiān)管行為的社會評價和責任約束機制就是由一個社會民主評議機制和政府監(jiān)管人員安排其監(jiān)管行為的后果承擔責任的制度。該體制的建立是官僚主義杜絕的關鍵，避免監(jiān)管人員出現(xiàn)公權(quán)私用，使政府科學化監(jiān)管得以實現(xiàn)。在監(jiān)督過程中，政府各監(jiān)督部門應做到依法監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)、各盡其責、各司其職。加強各個部門之間的有效配合，實現(xiàn)會計監(jiān)督的協(xié)同開展，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)督的作用。政府職能部門要加強財會法規(guī)的宣傳、教育，加強各政府職能部門的通力合作和信息交流。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)改革的核心是建立現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，其主要特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，形成了一系列的委托代理關系。那么如何使會計監(jiān)督體系的逐步完善，使會計監(jiān)督職能得到加強和提升。本文結(jié)合會計監(jiān)督與會計監(jiān)督體系的相關內(nèi)容闡述，深入分析會計監(jiān)督體系的現(xiàn)實狀況并進行原因剖析，探索會計監(jiān)督體系創(chuàng)新的途徑，并從監(jiān)督體系的各個監(jiān)督層面提出對策措施，提高會計監(jiān)督的效率。

參考文獻：

[1]財務管理[M].大連；東北財經(jīng)大學出版社，1999.[2]會計監(jiān)督實務[M].北京；中華工商聯(lián)合出版社，2001

[3]企業(yè)會計制度[M].北京；經(jīng)濟科學出版社，2001

第三篇：關于強化嘉善事業(yè)單位會計監(jiān)督的思考

關于強化嘉善事業(yè)單位會計監(jiān)督的思考

—以嘉善國土資源局為例

[摘要] 隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，事業(yè)單位機構(gòu)體制的建立可以大大提升我國的經(jīng)濟效益，在事業(yè)單位會計建設過程中，應當加強對單位的經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性以及事業(yè)單位內(nèi)部預算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督，提高事業(yè)單位有序化、合理化的制度體系，有效的促進財務水平。本文以嘉善縣國土資源局為例，展開對嘉善事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的一些問題及原因進行分析，并提出如何加強會計監(jiān)督的對策及建議。

[關鍵字]事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

會計監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會計機構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關部門、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關，社會團體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內(nèi)部預算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督。

二、嘉善縣國土資源局會計監(jiān)督存在的問題

（一）會計基礎工作薄弱。

在我從事嘉善國土資源局工作中往往因為會計人員素質(zhì)較低，內(nèi)部管理松懈等原因而削弱了會計基礎工作，導致會計賬目混亂、財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象，不能有效地按照國家財會法規(guī)、財經(jīng)制度獨立進行會計監(jiān)督。

1、會計憑證的填寫缺乏有效的原始憑證支撐；在財務處理憑證過程中，對于原始憑證取得的內(nèi)容不具有完整性，如：科室所人員差旅費報銷單的填寫缺少附件張數(shù)、出差任務等數(shù)據(jù)。自制的原始憑證格式

和內(nèi)容不夠規(guī)范，如：發(fā)放給附屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)所職工獎金等大額現(xiàn)金支出無具體收款單位簽章，僅由制單單位代簽。

2、賬目明細混亂，賬表不全；財務科室不設置總賬，無法對各明細項目進行核對、和平衡賬務，對財務報高情況的提供，也只有報表，沒有報表附注和財務狀況等說明，對上級撥入的固定資產(chǎn)不做財務處理，使單位一部分資產(chǎn)游離在外。

3、財務會計系統(tǒng)存在缺陷；從20世紀90年代開始，信息技術(shù)的突飛猛進，帶來的是“以機代手”的記賬模式，這對于陳舊的手工記賬模式而言大大提高了會計核算工作的準確性和及時性，但是在現(xiàn)實操作中會計電算化只是將傳統(tǒng)的會計流程搬到了計算機中，僅僅是“以機代賬”而無法真正脫離手工記賬的模式，沒有充分利用會計電算化的優(yōu)勢發(fā)揮會計手工處理方式下無法比擬的作用和功能。

（二）財務管理失控。

所謂國土資源局是指負責規(guī)范國土資源權(quán)屬管理。承擔全國耕地保護，確保規(guī)劃確定的耕地保有量和基本農(nóng)田面積不減少承擔及時準確提供全國土地利用各種數(shù)據(jù)的責任，它的財務管理模式是不以生產(chǎn)經(jīng)營和盈利為目的，而是更有效的利用、開發(fā)、保護土地，實現(xiàn)土地可持續(xù)利用，但隨著事業(yè)單位財政體制的改革，財務科室并沒有順應新形勢，沒有對本單位的管理工作予以重視，導致財務管理失控。

1、內(nèi)部控制制度管理失控。有效的內(nèi)部控制制度可以將財務風險降到最低點，并能形成一項長效機制，單位內(nèi)部雖制定了相應的內(nèi)部控制制度，但也只是將制度“印在紙上，掛在墻上”予以應付相關部門的檢查驗收，未真正做到會計資料的真實、合法，防止徇私舞弊行為的發(fā)生。

2、領導財經(jīng)法紀觀念淡薄。單位財務管理的好壞與領導也有密不可分的關系，領導雖有強烈的政紀意識，但如何真正做到規(guī)范單位財務核算卻不太重視，依法理財觀念淡薄，對相應的財務管理知識了解甚少，他們只是單純的認為只要自己不挪用公款，不藏污納垢，廉潔自律，至于如何真正做到規(guī)范財務管理，和自己沒有重要關系。這樣一來，會導致輕視會計繼續(xù)教育等業(yè)務技術(shù)培訓，從而導致財務管理失控。

3、會計核算不恰當。事業(yè)單位的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制可以很好的記錄單位的收入、支持和費用等方面，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，單一的收付實現(xiàn)制是以月的形式收取，而有些收入應

當按年收取的，這會導致與其相應的支出因各種原因必須在下支付或當年無法全部支付，使得當?shù)氖罩Р慌浔龋斐珊怂闫陂g單位支出和收入不平衡，從而影響會計信息的準確性。

（三）公務人員消費漏洞明顯。

所謂公務消費，是指公職人員在行使職權(quán)、執(zhí)行公務中所列支的各種費用。公務消費行為的有效管理，可以遏制不合理消費和鋪張浪費等不正之風，然而在實際操作中仍存在一些問題。

1、財政開支缺乏，資金使用沒有約束性。對于局內(nèi)部的一些會議、考察經(jīng)費基本由財務部直接支付，卻沒有制定相關的管理、核算程序，部分附屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)所，鉆了空子，有多少用多少；

2、財政缺乏預算。單位對于每年的財政預算計劃不夠周詳，導致一些不必要的開支，減少一些不必要的活動或節(jié)日慶典，盡量做好每一筆錢用在刀刃上。

3、缺乏有效財政監(jiān)管機制。公務消費權(quán)一般都掌握在“一把手”中，而對于公務消費的具體項目不夠透明化，容易造成上級監(jiān)督太遠，同級監(jiān)督太虛，下級監(jiān)督太弱，群眾監(jiān)督太難的現(xiàn)象，加大財政監(jiān)管力度，是提高我局廉政之風的重要舉措。

嘉善縣國土資源局會計監(jiān)督問題產(chǎn)生的原因

（一）事業(yè)單位會計監(jiān)督弱化。

1、法律體系不夠健全。1999年中央修訂了《會計法》，但是沒有對相關配套的行政機構(gòu)制定相應的法律法規(guī)，這會使得在實際操作過程中缺乏可操作性針對性，容易誘發(fā)會計造假行為。

2、缺乏會計監(jiān)督的懲治力度。雖然在會計法律制度里明確規(guī)定了“不得”發(fā)生這樣或者那樣的行為，但是在實際操作中，對于那些違反了“不得”發(fā)生的行為里的事項卻未作出明確的處理辦法，因此對于財務人員的監(jiān)督力度缺乏威懾力。

（二）財務管理機構(gòu)設置不完善。

1、票據(jù)專管員的設立。一個單位的大多數(shù)收支都在票據(jù)上體現(xiàn)，票據(jù)管理是財務管理的重要組成部分，財務室應當設立票據(jù)監(jiān)管員，杜絕財務報銷不合規(guī)、稅收流失等現(xiàn)象。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)所費用支出管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)所對于費用支出項目缺乏管理，容易導致超額度支出，例如在6?25全國土地日宣傳活動中，由于某鄉(xiāng)鎮(zhèn)鋪張宣傳，導致經(jīng)費超出預算，而宣傳效果達不到預期所想，因此應當加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)所費用支出管理。

（三）財務部門綜合素質(zhì)不強。

1、業(yè)務能力。不論是企業(yè)或者是事業(yè)單位，財務人員都應當熟悉財經(jīng)法規(guī)、制度，領會各項法規(guī)、條款的精神，隨著經(jīng)濟條件的迅速發(fā)展，一大批專本科畢業(yè)生都面臨就業(yè)問題，這時的單位負責人在招聘新進工作人員時必須要考慮會計的基礎知識掌握牢靠的人員優(yōu)先考慮，要培養(yǎng)他們的業(yè)務能力，從書本的死知識到靈活運用到日常操作中。

2、定期培訓。所謂活到老學到老，在會計領域里，應當隨時更新自己的業(yè)務知識，首先負責人應當起好帶頭作用，其次加強對工作人員的培訓，多參加一些職稱考試，使財務部門的工作能力可以更上一個臺階。

四、加強對嘉善縣國土資源局會計監(jiān)督的對策及意見

（一）提高對會計監(jiān)督的再認識。

會計監(jiān)督在主體是經(jīng)授權(quán)的會計機構(gòu)和會計人員。這里主要強調(diào)“經(jīng)授權(quán)”的概念，因為監(jiān)督是一種全力約束的體現(xiàn)，會計機構(gòu)和會計人員必須經(jīng)授權(quán)才能體現(xiàn)授權(quán)者的意志的會計監(jiān)督。

會計監(jiān)督的對象是特定主體的經(jīng)濟活動過程以及其引起的資金活動，這里的“特定主體”就是會計主體，即為會計服務的特定單位，我們這里所說的特定單位特指事業(yè)單位。然而所引起的“資金活動”既包括經(jīng)濟活動引起的經(jīng)濟現(xiàn)象，也包括了同這些經(jīng)濟現(xiàn)象相關的經(jīng)濟關系。

（二）健全內(nèi)控監(jiān)督機制，加強政府綜合監(jiān)督力度，里外約束。事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機制無論是在設置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行力度上都存在著較大的差距，事業(yè)單位同企業(yè)相比，缺乏了嚴重的監(jiān)控體系，必須要提高和加強我們事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設，規(guī)范的控制制度才能有效的做到信息的真實性和可靠性。從而有效的保障事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性、完整性。

加強政府綜合監(jiān)督力度，在政府部門成立專門的審計部門，定期對相關事業(yè)單位進行賬目清查，了解單位的資金往來情況，從而有效的防止事業(yè)單位出現(xiàn)單位經(jīng)濟犯罪和扼殺腐敗風氣。公開透明化一些政策性的財務狀況，比如最近政府單位發(fā)起的“清三河”行動，應該透明的公告我們事業(yè)單位具體的捐款人數(shù)、捐款金額及捐款用途，真正的做到用到實處。

（三）對事業(yè)單位會計人員的強化再教育，提高責任意識。

伴隨著財政資金的不斷加強和會計改革的不斷深入，對會計的適應性、靈活性有了較高的要求，我們會計人員也應當不斷的加強學習，更新自己的財務知識，才能更好的利用財政資金。

一方面，我們繼續(xù)抓好對事業(yè)單位的繼續(xù)教育，所謂會計繼續(xù)教育就是對持有會計從業(yè)資格證書的人員接受一定形式、有組織的理論知識和業(yè)務知識的培訓，不斷提高他們的業(yè)務能力和專業(yè)水平。一般會計繼續(xù)教育通常都要學習24小時，然后進行一場考學測驗，從而來考察會計繼續(xù)教育的成效。我們事業(yè)單位必須加大對會計人員考學重視力度，有效的提升事業(yè)單位會計人員的專業(yè)知識水平。

另一方面，我們提倡會計人員的業(yè)務深造。雖然事業(yè)單位的財務沒有工業(yè)會計這樣復雜，需要核算成本等方面，但是我們還是提倡對會計人員的業(yè)務水平深造，提高自身的業(yè)務水平，會計人員可以參加一些職業(yè)資格證書的考學，讓我們?yōu)槭聵I(yè)單位的財務部門奠定更好的基礎。

四、總結(jié)

事業(yè)單位的會計監(jiān)督職能能否真正得以落實，取決于多方面的因素。不斷的提高會計監(jiān)督意識，建立健全的監(jiān)督機制，防止徇私舞弊，預防腐敗等多方面結(jié)合起來才能確保事業(yè)單位會計監(jiān)督職能步入正常的軌道中來。

第四篇：強化委派會計監(jiān)督職能

強化委派會計職能 防范柜面操作風險

隨著金融產(chǎn)品的大量開發(fā)應用，綜合業(yè)務操作系統(tǒng)的不斷升級，大小額支付業(yè)務、實時匯兌、農(nóng)信銀電子匯兌業(yè)務、農(nóng)信銀匯票等業(yè)務的開辦，對信用社柜面業(yè)務的操作風險防范提出了更高的要求。信用社委派會計處在基層網(wǎng)點各項業(yè)務處理的前沿，如何發(fā)揮委派會計的職能、防范柜面操作風險，實現(xiàn)對柜面業(yè)務的全方位監(jiān)管，將各種可能的操作風險及時化解掉，本人認為應從以下幾方面著手，強化委派會計的管理。

一、強化委派會計坐班監(jiān)管，構(gòu)筑防范操作風險第一道防線。委派會計坐班應堅持“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”的原則對各項業(yè)務進行直接管理，是減少業(yè)務處理差錯，化解風險的最有效的措施，委派會計在日常工作中監(jiān)管當天全部業(yè)務處理的全過程應著手抓住以下三個環(huán)節(jié)：（1）營業(yè)前重點檢查：營業(yè)開始時柜員現(xiàn)金、重要空白憑證清點；（2）營業(yè)期間，實時授權(quán)監(jiān)控：一是柜員間大額現(xiàn)金的收付是否換人復核；二是大額現(xiàn)金的取現(xiàn)轉(zhuǎn)賬、更換印鑒、掛失止付、業(yè)務查詢、檔案調(diào)閱等業(yè)務是否進行審批；三是柜員對憑證要素嚴格審查；四是柜員臨時離柜是否做到“一退四鎖”即退出業(yè)務操作系統(tǒng)，鎖好現(xiàn)金、重要空白憑證、印章、柜員卡等重要物品；五是檢查柜員卡是否混用，密碼是否互知，確保操作的安全性。（3）營業(yè)終了重點檢查：一是檢查柜員尾箱的控制和現(xiàn)金的交接是否真實；二是將柜員的手工科目日結(jié)單、柜員軋賬單與機構(gòu)軋賬單進行核對，當天憑證有無缺失。

二、關鍵環(huán)節(jié)和重點部位要密切關注。

1、給授權(quán)人設立獨立的授權(quán)卡。授權(quán)制度的實行，有利于內(nèi)控制度的相互監(jiān)督與制約，大大規(guī)避了操作風險，但本人認為在授權(quán)方式和授權(quán)卡的設臵上有一定的弊端，目前信用社主任和風險管理員沒有單獨的授權(quán)卡，委派會計是授權(quán)卡的主要也是第一保管人，委派會計不在現(xiàn)場時，授權(quán)卡要做交接，其他授權(quán)人只是作為授權(quán)卡的臨時保管人，授權(quán)的責任心不一定很強，有可能使授權(quán)成了“放權(quán)”，不利于風險的防控，建議能否給主任和風險管理員每人增設獨立授權(quán)卡，減少授權(quán)卡反復交接手續(xù)，實現(xiàn)輕松授權(quán)，輕松管理，安全操作，防范風險。

2、完善單位公章的管理。目前，聯(lián)社對印章的管理非常重視，建立了公章保管交接制度和公章使用登記審批制度，但公章的管理缺少必要的監(jiān)督和相互制約機制，多數(shù)情況下不是加蓋現(xiàn)場審批，而是事后簽字，只是流于形式，出了問題，責任不明。本人認為公章的保管一是杜絕人情蓋章，二是設立專門保管公章的保險柜，設正副兩把鑰匙由主任和委派會計雙人保管，同樣執(zhí)行單線平行交接制度，蓋章時必須雙人在場相互監(jiān)督，這樣可以避免公章引發(fā)的風險。

3、加強賬戶管理。一是按銀行賬戶管理的有關規(guī)定開立和使用賬戶，堅持由兩名以上經(jīng)辦人員同時負責審查客戶的開戶條件、資金性質(zhì)與賬戶類別；二是不同賬戶類型辦理業(yè)務要符合規(guī)定，尤其是禁止一般賬戶取現(xiàn)；三是對長期不動戶及時進行清理。

4、加強銀企對賬管理工作。對賬工作既是銀行內(nèi)控管理中的重要環(huán)節(jié)，又是銀行與企業(yè)需整體配合的連動性的重要工作，對有效規(guī)避防范資金營運的風險，保證銀企賬務的相符，確保資金安全起到了重要的把關作用。對賬工作是一項繁瑣，細致的工作，特別是在處理客戶對賬的回執(zhí)過程中，大量的回執(zhí)需要逐份核對，核對結(jié)果要記錄在案。本人認為應從以下幾方面著手：一是增強存貸款企業(yè)對賬的主動性。二是對銀企對賬工作應實行“專人管理、定期對賬”的管理模式，明確對賬人員在對賬單的收發(fā)等環(huán)節(jié)上的崗位責任，強調(diào)要在規(guī)定時間內(nèi)完成銀企對賬工作，對未發(fā)出的對賬單要進行說明。三是對大額存貸款企業(yè)的銀企對賬工作，應推行“上門對賬、當面對賬”的管理方式，即要與企業(yè)財務人員進行財務對賬，還要同企業(yè)負責人進行管理對賬，如果對賬人員與企業(yè)管理人員不熟，可以請求主任或其他信貸人員協(xié)助對賬。這樣既可以約束銀行員工挪用行為，還可以有效地防范企業(yè)財務人員挪用行為。四是委派會計親自保管對賬單粘貼簿，對每月應發(fā)出和收回的對賬單數(shù)量作出詳細的統(tǒng)計，并做到心中有數(shù)，同時親自對未達賬項進行勾對。

5、加強貸款發(fā)放環(huán)節(jié)的控制。風險的防范一方面是內(nèi)控操作風險的防范，另一方面就是在貸款的發(fā)放環(huán)節(jié)上，除了要做好貸款的“三查”之外，把關好貸款的發(fā)放環(huán)節(jié)，可以堵截一些冒名及違規(guī)貸款的發(fā)生，為了確保借款人的真實性，本人認為委派會計可以與內(nèi)勤人員以承諾書或會議記錄的形式簽署以下“四不準”條款：一是非本人拿身份證到柜面立據(jù)，不準發(fā)放貸款；二

是會辦人員不齊，不準發(fā)放貸款；三是手續(xù)要素不齊全，不準發(fā)放貸款；四是重復、跨區(qū)貸款不準發(fā)放貸款。并且有本人簽字承諾，違反以上“四不準”的柜員對該筆貸款負全責。

6、強化主任“五個一”制度。委派會計要堅持每旬不低于一次的查庫同時提醒主任每月至少一次全面查庫，建議委派會計與主任查庫登記簿分開保管和登記并且主任的查庫登記簿由主任親自保管，聯(lián)社制定主任對“五個一”執(zhí)行情況每月至少一次的匯報制度，同時通過現(xiàn)場檢查和其它方式對其匯報的真實情況進行跟蹤檢測，并反饋出結(jié)果進行責任追究，堅決杜絕委派會計代主任查庫和“五個一”流于形式。

7、指定專人負責聯(lián)行賬務的處理。一方面委派會計可以用8627匯總憑證打印的貸方憑證掌握當天的來賬情況，督促柜員進行打印和處理，另外每天兩次（上下午各一次）進入聯(lián)行監(jiān)控系統(tǒng)用3731交易進行查詢，這樣當天的查詢查復、來賬打印和來賬掛賬能夠得到及時處理，不會發(fā)生遺漏和延遲。

8、充分利用電視監(jiān)控加強內(nèi)部監(jiān)督。比如通過事后調(diào)閱監(jiān)控可以檢查以下事項：員工勞動紀律的遵守情況有無遲到、早退、串崗、混崗現(xiàn)象，柜員離柜違規(guī)情況以及優(yōu)質(zhì)服務等情況。

三、防范道德風險，樹立合規(guī)文化建設理念。

一是加強員工的思想和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)柜員的風險管理文化和風險防范意識。一方面要正面引導和培訓，培養(yǎng)員工誠信意識，教育內(nèi)勤人員堅持“制度大于人情”，銘記 “十八項嚴禁” 使每位員

工都能做到：把風險防范貫穿于業(yè)務操作的全過程，做到遵章守紀的同時，還能同違規(guī)行為作斗爭。另一方面，加大責任追究和違規(guī)處罰力度，使其違規(guī)成本增加，從而不愿也不敢違規(guī)。

二是加強對柜面操作人員的業(yè)務知識的學習和技能的培訓，創(chuàng)造學習氛圍，提高柜面操作人員防范風險的技能和業(yè)務素質(zhì)。委派會計要采用傳統(tǒng)的“師傅帶徒弟”的辦法培養(yǎng)新人，盡量將自己所掌握知識和技能傳授給每個柜員，這樣內(nèi)勤人員人人都是業(yè)務能手，人人都能“挑大梁”，人人都是“準委派會計”。要求認真學習綜合業(yè)務操作系統(tǒng)，熟練使用電子匯總的大小額支付、實時匯兌、農(nóng)信銀電子匯兌的各個模塊，達到純熟，準確無誤地使用每個交易碼，快速辦理每筆業(yè)務，從而達到防范操作風險的目的，杜絕由于業(yè)務知識掌握不到位和技能不熟練引起的操作風險。

四、委派會計要完成角色轉(zhuǎn)變，適當有效授權(quán)，提高工作效率 在聯(lián)社、單位、職工三者之間，委派會計起到監(jiān)督、管理、助手、橋梁紐帶的作用，日常業(yè)務中，委派會計的工作非常瑣碎和繁雜，通常是一兼多職，在履行好委派會計授權(quán)和管理職責的同時又身兼綜合員、兼職安全員、貸款會辦成員、身份證復印及審查和聯(lián)網(wǎng)核查等工作，一個人的力量是有限的，不可能事事親自辦理，因此，委派會計首先面臨的就是如何實現(xiàn)角色的轉(zhuǎn)變，即不再是個人做得如何，而是一個團隊做得如何。委派會計要學會有效的授權(quán)，當然，授權(quán)并不等于當甩手掌柜，也不是把一大堆自己不想做的事情往下丟，而是讓所有內(nèi)勤人員發(fā)揮主觀能動性，提高整體的工作效率，而在這個過程中，委派會計要做的：

1、解釋任務的重要性，要求明確的結(jié)果，制定整體框架和標準，并要求完成的時間。

2、及時調(diào)度和聆聽反饋，確保受控，并對工作的完成質(zhì)量進行考核。比方說對賬問題，如果明確對賬人員為主出納，只需告之對賬多少戶，應發(fā)出和收回多少戶，對賬單要怎樣粘貼，回收率要確保達到多少，在什么時間完成即可，至于如何去做，由他自己決定。而且要隨時檢查和落實完成情況，未達要求的要有說法。

五、加強委派會計的隊伍建設，奠定防范風險的堅實基礎。

1、重視委派會計隊伍建設。真正把那些思想品質(zhì)好、工作責任心強、業(yè)務精、善管理的優(yōu)秀業(yè)務骨干選撥到委派會計崗位上來，開展多種形式的業(yè)務培訓，使每一位委派會計都成為業(yè)務操作和內(nèi)部管理的行家里手。聯(lián)社要切實關心委派會計的工作生活提高他們的待遇，幫助解決各種實際困難，使他們安心本職工作，切實擔負起內(nèi)部管理的各項職責，把風險防范提高到一個新的水平。

2、強化對委派會計的再監(jiān)督。委派會計作為基層網(wǎng)點級別最高的系統(tǒng)業(yè)務主管，擁有很大的系統(tǒng)操作權(quán)限，因此對委派會計自身的監(jiān)督管理應引起高度重視，要健全委派會計崗位責任制度和業(yè)績考核制度，對委派會計工作情況進行認真的考核，要堅決執(zhí)行委派會計不能頂崗對外辦理業(yè)務的規(guī)定，財務部要對委派會計工作職責履行情況進行經(jīng)常性檢查，督促委派會計及時糾正工作中存在的問題，提高內(nèi)部管理水平。

邳州信用聯(lián)社倪秀麗

第五篇：關于強化對“一把手”監(jiān)督的思考

《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》規(guī)定：“黨內(nèi)監(jiān)督的重點對象是黨的各級領導機關和領導干部，特別是各級領導班子主要負責人?！痹谛滦蝿菹?，如何加強對黨政機關“一把手”的監(jiān)督，我們認為要抓住“四性”，解決好“五個關系”。一是盯住關鍵環(huán)節(jié)，增強對“一把手”權(quán)力監(jiān)督的針對性。針對“一把手”管理工作的內(nèi)容和重點，廣泛運用公平競爭、招投標、拍賣等市場化機制來配置生產(chǎn)要素和社會資源，縮小“一把手”權(quán)力的尋租空間。按照行政許可法和有關規(guī)定，規(guī)范審批程序和職責權(quán)限、規(guī)范建設工程交易行為、規(guī)范高利潤率的社會資源配置、規(guī)范政府采購行為等權(quán)力監(jiān)督制約機制，將“一把手”權(quán)力置于有效監(jiān)督之中。二是突出監(jiān)督重點，增強對“一把手”權(quán)力監(jiān)督的社會性。通過政務公開，將一些含金量高、需求矛盾突出、社會關注的事項公布于眾，減少“一把手”的自由裁量權(quán)。如建立區(qū)政府重大投資項目的公示制度，公示內(nèi)容包括決策論證情況、招投標情況、工程審議情況、經(jīng)費支付情況。特別是針對群眾反映強烈、容易滋生～的行業(yè)行為，實行全程公開、全程監(jiān)督。同時，完善行政審批程序、手續(xù)、時限和結(jié)果公開的機制，建立承諾制、聽證制、公告制；發(fā)展電子政務，保證大量的政務信息在黨政部門內(nèi)部及黨政部門與民眾之間雙向傳遞；實施干部考察公示結(jié)果通報制，增加黨務政務活動的透明度，重大情況讓人民知道。三是理順監(jiān)督體制，增強對“一把手”權(quán)力監(jiān)督的權(quán)威性。通過合理調(diào)整權(quán)力結(jié)構(gòu)，進行權(quán)力的適度分，使單個環(huán)節(jié)和個人對某種權(quán)利不能形成壟斷，促進決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分開。如建立政府采購的管理和監(jiān)督機制，實行政府采購的管理、監(jiān)督部門與執(zhí)行機構(gòu)分離；實施干部任用常委會票決制和黨風廉政建設“一票否決制”；對直接管理人、財、物的重要部門以及擁有實權(quán)的崗位，嚴格執(zhí)行干部交流制度。嚴肅干部交流工作紀律，健全黨政機關中層干部輪崗、交流制度等，使監(jiān)督工作覆蓋“一把手”權(quán)力運作的全過程。四是健全監(jiān)管制度，增強對“一把手”權(quán)力監(jiān)督的規(guī)范性。除堅持上級制定的各項黨內(nèi)監(jiān)督制度之外，要大膽進行制度創(chuàng)新。建立“三重一大”事項票決制，對重要決策、重大工程項目、重要人事安排和大額財務開支嚴格按照票決程序，實行無記名投票表決；對大額經(jīng)費支出，采取具體辦事人、分管領導、紀檢負責人、財務主管、部門“一把手”集體審批有效制度，加強對“一支筆”權(quán)力的制約；健全述職述廉制度，黨政機關“一把手”不但要向區(qū)人大、區(qū)紀委述職述廉，還要在本部門、本系統(tǒng)全體黨員干部大會上，接受民主評議，而且要將述職報告進行上墻公示，接受群眾監(jiān)督。在強化對“一把手”監(jiān)督的過程中，我們認為還要把握好以下五個方面的關系：一是堅持與創(chuàng)新的關系。解決對“一把手”監(jiān)督難的問題，既要堅持被實踐證明行之有效的好方法，又要在新的形勢下敢于創(chuàng)新，尋求探索新的思路和辦法，從而使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加健全、更加完善。二是監(jiān)督與信任的關系。對領導干部特別是“一把手”實施監(jiān)督時，既要達到監(jiān)督的目的，又要把握好度，保護好積極性，不能束縛領導干部及“一把手”的手腳，影響其創(chuàng)造性的發(fā)揮。要實現(xiàn)監(jiān)督與支持、監(jiān)督與鼓勵、監(jiān)督與提高的有機統(tǒng)一。大多數(shù)“一把手”為了把工作搞上去，付出了艱辛的努力，甚至作出了很多的奉獻和犧牲，組織上要相信他們，做到政治上關心、工作上支持、生活上照顧。三是自律與他律的關系。加強對領導干部特別是“一把手”的監(jiān)督，必須內(nèi)外并舉、標本兼治。黨組織無疑要對干部嚴格監(jiān)督，但作為干部則要嚴格自律，堅持自重、自省、自警、自勵，使規(guī)章、制度、紀律、條例以及法律的限制和約束，內(nèi)化為領導干部個人的自律要求。四是勤政與廉政的關系。人民群眾期望的領導干部不僅是廉政的干部，還必須是勤政的干部。領導干部踐行“三個代表”，就必須忠于職守，任其職，盡其責；在其位，謀其政。要以強烈的事業(yè)心和責任心，深入扎實地工作，做敬業(yè)勤政的模范。要盡職勤政，力戒懶惰。領導干部只有勤政與廉政相結(jié)合，干凈而又會干事，才能樹立良好的形象。五是預防與嚴懲的關系。要使監(jiān)督的重點從過去重事后追查懲處輕事前防范教育，向事前教育防范和事后嚴肅查處并重轉(zhuǎn)變。也就是說，一方面要將監(jiān)督的重心和關口前移，立足于教育防范，采取談話、誡勉、打招呼、亮黃牌等方式，做到防微杜漸、防患未然，將問題解決于萌芽狀態(tài)；另一方面要堅持從嚴懲處，加大對違法違紀領導干部懲處力度，增強震懾力，提高監(jiān)督工作的有效性。2004年7月XX區(qū)依法治區(qū)辦公室