第一篇：新金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響論文

【摘要】本文從會(huì)計(jì)目標(biāo)與監(jiān)管目標(biāo)的差異性、會(huì)計(jì)口徑與監(jiān)管口徑的差異性、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的沖突等方面，分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行監(jiān)管的影響，提出了適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化的銀行監(jiān)管的若干建議。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；銀行監(jiān)管；金融監(jiān)管

2006年財(cái)政部發(fā)布的《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等四項(xiàng)金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在相關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面發(fā)生了一系列變革，使我國(guó)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)得到進(jìn)一步科學(xué)與規(guī)范。但從國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐看，由于許多監(jiān)管指標(biāo)依賴于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化必然影響相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)的計(jì)算口徑，因此，包括公允價(jià)值、資產(chǎn)減值損失在內(nèi)的一系列變革給我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

一、現(xiàn)行銀行監(jiān)管體系及其監(jiān)管職能的履行

我國(guó)金融監(jiān)管是一種多元監(jiān)管體制。目前，中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)機(jī)關(guān)都在不同層面履行著監(jiān)管職能，形成了以銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管為基本出發(fā)點(diǎn)、相互補(bǔ)充的有機(jī)整體。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民銀行法》，目前人民銀行的主要職責(zé)為“制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)”。但為了實(shí)施貨幣政策和維護(hù)金融穩(wěn)定，人民銀行仍有監(jiān)管銀行間外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)等監(jiān)管職責(zé)，并有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人的存款準(zhǔn)備金執(zhí)行情況以及對(duì)執(zhí)行有關(guān)人民幣管理規(guī)定的情況等直接進(jìn)行檢查。

2003年4 月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同組成了中國(guó)金融監(jiān)管的“三駕馬車”。銀監(jiān)會(huì)主要負(fù)責(zé)審查、批準(zhǔn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止以及業(yè)務(wù)范圍，對(duì)股東的資金來(lái)源、財(cái)務(wù)狀況、資本補(bǔ)充能力和誠(chéng)信狀況進(jìn)行審查，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)品種審查批準(zhǔn)或備案等。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。近年來(lái)，中華人民共和國(guó)審計(jì)署連續(xù)對(duì)銀行業(yè)進(jìn)行審計(jì)，查出中國(guó)銀行股份有限公司違規(guī)發(fā)放貸款55.14億元，交通銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.38億元，招商銀行股份有限公司違規(guī)放貸19.04億元等問(wèn)題。

二、新金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行監(jiān)管的影響

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則整體框架中，金融工具確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值和金融工具列報(bào)四項(xiàng)準(zhǔn)則各有側(cè)重、相互關(guān)聯(lián)、邏輯一致，形成了有機(jī)整體。同時(shí)，公允價(jià)值計(jì)量模式的運(yùn)用、衍生金融工具表內(nèi)核算等具體準(zhǔn)則的調(diào)整，也對(duì)我國(guó)現(xiàn)行金融監(jiān)管產(chǎn)生了重大影響。

（一）會(huì)計(jì)目標(biāo)與監(jiān)管目標(biāo)的差異

目前，理論界對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)目標(biāo)主要有兩種觀點(diǎn)： 受托責(zé)任觀和決策有用觀。受托責(zé)任觀認(rèn)為： 會(huì)計(jì)應(yīng)為資源所有者，甚至是為所有的委托人提供經(jīng)營(yíng)者履行受托責(zé)任情況的信息，認(rèn)定和解除委托方和受托方之間的委托責(zé)任。由此推論，國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)目標(biāo)是向國(guó)家報(bào)告、股份制銀行的會(huì)計(jì)目標(biāo)是向股東報(bào)告銀行管理者受托管理銀行資產(chǎn)的責(zé)任，會(huì)計(jì)核算應(yīng)用歷史成本客觀、準(zhǔn)確地反映受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。決策有用觀認(rèn)為： 會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是為現(xiàn)實(shí)和潛在的投資者、債權(quán)人和其他的信息使用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息，在會(huì)計(jì)計(jì)量上不僅要采用歷史成本，還要采用非歷史成本。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)主要是決策有用觀，是為了保護(hù)處于信息劣勢(shì)的群體，降低信息不對(duì)稱，這與維護(hù)金融穩(wěn)定的金融監(jiān)管的根本目標(biāo)存在差異。

（二）會(huì)計(jì)口徑與監(jiān)管口徑的差異

銀監(jiān)會(huì)2004 年制定的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中，其核心資本是實(shí)收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和少數(shù)股權(quán)的合計(jì)，附屬資本是重估儲(chǔ)備、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券和長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)的合計(jì)，可見，監(jiān)管資本是依據(jù)過(guò)去的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》劃分的。2006年12月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)修訂了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，在附屬資本中增加了“混合資本債券”項(xiàng)目，并規(guī)定：“對(duì)計(jì)入所有者權(quán)益的可供出售的債券公允價(jià)值正變動(dòng)可計(jì)入附屬資本，計(jì)入部分不得超過(guò)正變動(dòng)的50%；公允價(jià)值負(fù)變動(dòng)應(yīng)全額從附屬資本中扣減”，這是結(jié)合2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所作的調(diào)整。但附屬資本中“一般準(zhǔn)備”項(xiàng)目在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中已不存在或至少說(shuō)已發(fā)生變化，如《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中的“首先從貸款賬面價(jià)值中扣除專項(xiàng)準(zhǔn)備”，而 “專項(xiàng)準(zhǔn)備”是否還存在、如何計(jì)量等，顯然與新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)口徑已不完全對(duì)應(yīng)。

新準(zhǔn)則將原被置于表外核算的衍生金融工具納入表內(nèi)核算，有利于金融企業(yè)及時(shí)了解高風(fēng)險(xiǎn)金融投資的有關(guān)信息，有利于防范衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)，但這種做法會(huì)使銀行的資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模發(fā)生變化或顯著膨脹。在金融監(jiān)管中起著重要參考作用的流動(dòng)性資產(chǎn)/流動(dòng)性負(fù)債的比例、貸款余額/存款余額的比例等資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)監(jiān)管指標(biāo)隨著會(huì)計(jì)核算的變化將有可能失去原本意義。

（三）公允價(jià)值與歷史成本的背離

目前，我們的會(huì)計(jì)目標(biāo)是決策有用性，資產(chǎn)負(fù)債表上的金融資產(chǎn)更多地按照公允價(jià)值計(jì)量，而不同的計(jì)價(jià)模式對(duì)銀行利潤(rùn)的影響是顯著的。從以下金融類上市公司在編制年度報(bào)告時(shí)聘請(qǐng)境內(nèi)和境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施“雙重審計(jì)”后的審計(jì)利潤(rùn)差異可見，審計(jì)結(jié)果的利潤(rùn)差異較大（見表1）。

如深發(fā)展2002年境內(nèi)審計(jì)凈利潤(rùn)3.13億元，比境外審計(jì)凈利潤(rùn)3.87億元低了0.74億元，差異率為-19.6%；華夏銀行2005年境內(nèi)審計(jì)凈利潤(rùn)1.3億元，境外審計(jì)凈利潤(rùn)1.4億元，出現(xiàn)這些差異的主要原因是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)與負(fù)債，而我國(guó)當(dāng)時(shí)還用歷史成本計(jì)量。

（四）資產(chǎn)負(fù)債類別與現(xiàn)行監(jiān)管框架的偏差

新準(zhǔn)則以持有目的為分類標(biāo)準(zhǔn)，將金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等四類，金融負(fù)債分為交易性金融負(fù)債和其他金融負(fù)債兩類。這種劃分使存款業(yè)務(wù)不再按期限劃分活期存款和定期存款，也不再按存款對(duì)象區(qū)分為單位存款及個(gè)人存款，符合決策有用觀的會(huì)計(jì)目標(biāo)，但這種分類方法使每筆活期存款都可歸入“交易性金融負(fù)債”，其間的流動(dòng)性負(fù)債、派生存款數(shù)量則不得而知。而我們?cè)诒O(jiān)管貸款業(yè)務(wù)及防范貸款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，毫無(wú)疑問(wèn)地要考慮貸款的流動(dòng)性、安全性，考慮貸款與存款的配比。從新的資產(chǎn)負(fù)債表看，資產(chǎn)負(fù)債的項(xiàng)目類別與現(xiàn)行的監(jiān)管框架不相吻合，給非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo)計(jì)算帶來(lái)了困難。

（五）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的沖突

新準(zhǔn)則將貸款減值損失界定為貸款的賬面余額與使用其初始實(shí)際利率折現(xiàn)得到的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，而且“有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備”，并規(guī)定：債務(wù)工具減值損失轉(zhuǎn)回可計(jì)入當(dāng)期損益，而可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。這些規(guī)定縮小了金融企業(yè)利潤(rùn)操縱的空間，但與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的觀點(diǎn)存在一定差異。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的觀點(diǎn)是用經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)期貸款準(zhǔn)備金的儲(chǔ)備來(lái)吸收經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期的損失，以預(yù)提方式防止將來(lái)的貸款損失，如2002年《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》中指出：“一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備”。2006 年6月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的《貸款信用風(fēng)險(xiǎn)的穩(wěn)健評(píng)估》（Sound credit risk assessment and valuation for loans）也強(qiáng)調(diào)，應(yīng)“確保根據(jù)信用損失估計(jì)值計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備金的方法合理且符合審慎性原則”。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下的金融監(jiān)管策略

（一）加強(qiáng)監(jiān)管與會(huì)計(jì)部門的有效溝通，減少監(jiān)管與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異

2004年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議： 修訂框架》表示，“委員會(huì)及其成員國(guó)計(jì)劃繼續(xù)與會(huì)計(jì)當(dāng)局進(jìn)行積極對(duì)話，以盡量減少監(jiān)管和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間不應(yīng)存在的差異”。因此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管部門間、監(jiān)管與會(huì)計(jì)部門間的溝通、協(xié)作與信息共享。2001年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布《銀行內(nèi)審、監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》，2002年頒布《銀行內(nèi)審、監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系：調(diào)查報(bào)告》以及國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)于2002年發(fā)布《銀行監(jiān)管與外部審計(jì)之間關(guān)系》等報(bào)告，都為合作與協(xié)作提供了理論依據(jù)。

（二）改革相關(guān)指標(biāo)及其數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，調(diào)整監(jiān)管口徑與會(huì)計(jì)口徑的差異

針對(duì)監(jiān)管口徑與會(huì)計(jì)口徑出現(xiàn)的一定差異，應(yīng)對(duì)以會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的關(guān)鍵監(jiān)管指標(biāo)及關(guān)鍵數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)進(jìn)行改革。如“銀行資本充足率”，可根據(jù)監(jiān)管資本的特性，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中影響監(jiān)管資本的要素進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的需要。2006年12月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)提出《關(guān)于修改<商業(yè)銀行資本充足率管理辦法>的決定》中增加了“商業(yè)銀行計(jì)算資本充足率時(shí)，應(yīng)將計(jì)入資本公積的可供出售債券的公允價(jià)值從核心資本中轉(zhuǎn)入附屬資本”，以使監(jiān)管指標(biāo)與新準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)，消除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)監(jiān)管指標(biāo)的影響。

（三）研究新會(huì)計(jì)科目體系的變化，降低監(jiān)管指標(biāo)的偏差

金融監(jiān)管當(dāng)局獲取信息、掌握信息是進(jìn)行有效監(jiān)管的前提與基礎(chǔ)。一般商業(yè)銀行根據(jù)“新準(zhǔn)則” 并結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，重新設(shè)計(jì)了會(huì)計(jì)科目體系和財(cái)務(wù)核算辦法，如有些行在“資產(chǎn)減值損失”科目下增設(shè)了“提取貸款損失準(zhǔn)備”、“提取壞賬準(zhǔn)備”等二級(jí)科目，有的行在會(huì)計(jì)核算時(shí)還增設(shè)了三級(jí)科目。因此，利用現(xiàn)行監(jiān)管指標(biāo)時(shí)一定要注意這一新變化，如：分析貸款流動(dòng)性指標(biāo)時(shí)，則需要將資產(chǎn)負(fù)債表的“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目拆分為“長(zhǎng)期貸款”“短期貸款”；分析存貸比指標(biāo)時(shí)，則需要將“吸收存款”項(xiàng)目拆分為“長(zhǎng)期存款”“短期存款”等，同時(shí)注意相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債比例，必要時(shí)還需要進(jìn)一步考慮單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄問(wèn)題，以綜合判斷其派生存款和原始存款。

（四）制訂新的貸款資產(chǎn)監(jiān)管辦法，化解貸款風(fēng)險(xiǎn)管理沖突

貸款監(jiān)管的重要目標(biāo)之一是防范風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“借：資產(chǎn)減值損失，貸：貸款損失準(zhǔn)備”使貸款損失準(zhǔn)備不再預(yù)提。因此，應(yīng)制訂新的貸款監(jiān)管辦法，如：對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行貸款減值監(jiān)管時(shí)，要檢查商業(yè)銀行確定的單項(xiàng)金額重大的貸款標(biāo)準(zhǔn)是否切實(shí)根據(jù)自身管理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，整體評(píng)估貸款損失準(zhǔn)備金的框架設(shè)計(jì)是否合理，信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提所涉及風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型是否與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相吻合等，以化解減值準(zhǔn)備計(jì)提與貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的沖突。

（五）以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，創(chuàng)新金融監(jiān)管方式

綜合的、完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是金融體系穩(wěn)健的先決條件。就目前情況看，銀行監(jiān)管要以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，并適應(yīng)金融監(jiān)管的需要。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是通過(guò)收集金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種模型、計(jì)算機(jī)軟件及相關(guān)比例分析，研究分析金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的總體狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、合規(guī)情況等，再結(jié)合監(jiān)管指標(biāo)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，因此，現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的結(jié)合應(yīng)是今后金融監(jiān)管的主要方式。

第二篇：會(huì)計(jì)金融系

會(huì)計(jì)金融系教學(xué)督導(dǎo)組工作職責(zé)

為完善教學(xué)管理制度，加強(qiáng)教學(xué)質(zhì)量的監(jiān)控，規(guī)范教師的教學(xué)行為，樹立良好的教風(fēng)與學(xué)風(fēng)，根據(jù)學(xué)院教學(xué)督導(dǎo)委員會(huì)工作布置，會(huì)計(jì)金融系設(shè)立教學(xué)督導(dǎo)組，其成員及工作職責(zé)如下：

一、會(huì)計(jì)金融系教學(xué)督導(dǎo)組：

組長(zhǎng)：曾敏燕

副組長(zhǎng)：龔健智

秘書：唐智云

成員：王靜林映峰

二、教學(xué)督導(dǎo)組工作職責(zé)

1、配合學(xué)院教學(xué)督導(dǎo)委員會(huì)，對(duì)本系部承擔(dān)教學(xué)任務(wù)的任課老師的教學(xué)質(zhì)量、教書育人及教學(xué)效果進(jìn)行檢查、督促、指導(dǎo)和評(píng)估工作。

2、對(duì)本系部的新上崗教師進(jìn)行資格審定及指定督導(dǎo)。

3、對(duì)本系部歸屬的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。

4、對(duì)本系部學(xué)生評(píng)教結(jié)果排名前、后10%--20%的教師進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)。

5、將本系部督導(dǎo)過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋教務(wù)處。

6、每學(xué)期任課教師都要接受督導(dǎo)（含外聘教師）。

7、要求每位督導(dǎo)組成員認(rèn)真完成督導(dǎo)工作，每學(xué)期工作結(jié)束后，在放假前兩周將個(gè)人督導(dǎo)小結(jié)交各督導(dǎo)組組長(zhǎng)，由督導(dǎo)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)將本組該學(xué)期督導(dǎo)結(jié)果情況匯總連同工作總結(jié)，于學(xué)期結(jié)束前交教務(wù)處。

第三篇：金融會(huì)計(jì)專題

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施

班級(jí)：財(cái)務(wù)管理112學(xué)號(hào)：11402145姓名：金鳳

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也會(huì)面臨著許多的風(fēng)險(xiǎn)，多樣化，擴(kuò)大化的風(fēng)險(xiǎn)使加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范成為當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)。下面是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施。

第一，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部管理不相協(xié)調(diào),防范風(fēng)險(xiǎn)手段相對(duì)滯后。形成風(fēng)險(xiǎn)原因主要在，一是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不符內(nèi)控要求，一人兼多職，辦理業(yè)務(wù)一手清或混崗操作，缺乏互相制約和牽制；二是柜員的組合和權(quán)限設(shè)置不符規(guī)定，會(huì)計(jì)人員越權(quán)操作，加大操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率；三是人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，缺乏良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化和內(nèi)控監(jiān)督不力等，造成一些人員鋌而走險(xiǎn)，隨意違規(guī)違紀(jì)，甚至貪污挪用資金，導(dǎo)致差錯(cuò)和案件的發(fā)生。

因此，我們要因地制宜采取措施進(jìn)行防范

1.建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,狠抓制度落實(shí),遏制違規(guī)操作行為。

2.要正確處理開展業(yè)務(wù)與深化內(nèi)控的關(guān)系,無(wú)論是開辦新業(yè)務(wù)還是處理日常業(yè)務(wù)都要以制度作保證,明確操作規(guī)程,規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要完善和加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。制度建設(shè)是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制,防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作,要建立崗位責(zé)任制,根據(jù)各自的實(shí)際情況,明確崗位責(zé)任,規(guī)范崗位的行為規(guī)則,使員工分工明確,各司其職,各負(fù)其責(zé),做到事事有人管,崗崗有專人,杜絕流程中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.要根據(jù)內(nèi)控制度要求、業(yè)務(wù)特點(diǎn),并結(jié)合業(yè)務(wù)量大小、人員情況等實(shí)際,科學(xué)地設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程和管理辦法,將各環(huán)節(jié)的職責(zé)和處理要求分解落實(shí)到崗位每個(gè)崗位都受到相關(guān)監(jiān)督和制約,以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

5.要強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí),要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性,即這一制度體系在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣,操作要規(guī)范,不能脫離實(shí)際,并能有效與其它部門工作配合。

第二，安全防范意識(shí)淡薄。有些會(huì)計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),辦理業(yè)務(wù)時(shí)疏忽大意,缺乏責(zé)任心和警惕性,給不法分子造成可乘之機(jī)。

以下是防范措施

1.是銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持。

2.加強(qiáng)制度教育。采取多種措施和形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的規(guī)章制度培訓(xùn)，使各項(xiàng)制度、措施深入到會(huì)計(jì)人員的思想中，從而增強(qiáng)其從嚴(yán)要求、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺性。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新會(huì)計(jì)理念，掌握專業(yè)知識(shí)，拓展業(yè)務(wù)視野，提高個(gè)人綜合素質(zhì)，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。

4.是建立有效的防查、激勵(lì)約束機(jī)制。要建立一套責(zé)權(quán)明確、獎(jiǎng)罰分明的防查、激勵(lì)約束機(jī)制,以調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行和堵截違規(guī)案件積極主動(dòng)性。從而使會(huì)計(jì)自覺提高自身素質(zhì),遵章守紀(jì),全面提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作,切實(shí)防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。隨著銀行新業(yè)務(wù)的不斷開拓,對(duì)會(huì)計(jì)人員提出更高的要求,而許多會(huì)計(jì)人員疏于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),造成對(duì)會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)規(guī)程不熟悉,風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差。

因此，要做好防范措施。要通過(guò)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽及多種形式的崗位培訓(xùn)等，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念、職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練業(yè)務(wù)操作流程，及時(shí)掌握各類風(fēng)險(xiǎn)特征和動(dòng)態(tài)，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。

第四，缺乏行之有效的防查激勵(lì)約束機(jī)制。如缺乏對(duì)遵章守紀(jì)、堵截違規(guī)案件的獎(jiǎng)勵(lì)條款,不利于調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度和堵截案件的積極性,易形成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)崗位操作風(fēng)險(xiǎn)。

采取相應(yīng)的防范措施是發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)作手段。銀行應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化,規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序,減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性,減少差錯(cuò)和違規(guī)。商業(yè)銀行應(yīng)用信息技術(shù)控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同，使用不同的控制方法，逐步建立起事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的信息技術(shù)控制機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控和積極防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。進(jìn)一步完善監(jiān)控系統(tǒng)的功能，將各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散的監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)集中到各管理行實(shí)行集中管理、集中監(jiān)控，實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)操作人員日常工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)控，使財(cái)會(huì)人員的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作行為均控制在有效的范圍之內(nèi)。

第五，不完善的金融管理模式。嚴(yán)格地說(shuō),即使在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,如果有比較完善的金融管理模式,仍可以將銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。其一,在宏觀監(jiān)管方面,還需強(qiáng)化各家銀行按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)。宏觀監(jiān)管缺乏有效性,表現(xiàn)為僅停留在事后管理的狀態(tài),從而難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。其二,在微觀管理方面,銀行的內(nèi)部控制薄弱,表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后,內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會(huì)計(jì)信息失真等,較易發(fā)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。

因此要建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要設(shè)置一系列有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,通過(guò)日常核算,反映出可能發(fā)生的問(wèn)題,以便銀行決策部門能夠及時(shí)采取針對(duì)性的措施。

第四篇：金融會(huì)計(jì)

《金融會(huì)計(jì)》課程建設(shè)相關(guān)問(wèn)題的思考

【摘要】《金融會(huì)計(jì)》是高等院校金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門重要專業(yè)課程。和其他行業(yè)會(huì)計(jì)相比,金融會(huì)計(jì)有一定的特殊性。為了做好《金融會(huì)計(jì)》課程建設(shè),更好的發(fā)揮《金融會(huì)計(jì)》在會(huì)計(jì)教學(xué)中的作用,筆者對(duì)目前高校金融會(huì)計(jì)課程建設(shè)存在的問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查和分析,并提

出有針對(duì)性的建議。

【關(guān)鍵詞】金融會(huì)計(jì);課程建設(shè);實(shí)踐教學(xué)

一、《金融會(huì)計(jì)》的課程性質(zhì)及特點(diǎn)

《金融會(huì)計(jì)》課程是一門特殊的專業(yè)會(huì)計(jì),是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法運(yùn)用到金融企業(yè)這一特定部門的行業(yè)會(huì)計(jì)。該課程屬于專業(yè)課程,專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng),具有很強(qiáng)的實(shí)際操作性,涉及金融相關(guān)知識(shí),應(yīng)在學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《金融學(xué)》、《商業(yè)銀行實(shí)務(wù)》等課程之后開設(shè)本課程。由于與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中以工業(yè)企業(yè)為主的業(yè)務(wù)核算區(qū)別較大,不容易接

受,有一定的難度。因此,在金融會(huì)計(jì)教學(xué)方面也容易出現(xiàn)問(wèn)題。

二、《金融會(huì)計(jì)》課程建設(shè)中存在的問(wèn)題

筆者通過(guò)對(duì)部分開設(shè)《金融會(huì)計(jì)》課程的財(cái)經(jīng)院校的調(diào)查,總結(jié)課程建設(shè)方面存在的主

要問(wèn)題如下:

(一)課程重視不夠,地位有待提高

該課程的性質(zhì)從部分高校教學(xué)計(jì)劃來(lái)看,主要在金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)兩個(gè)專業(yè)開設(shè),大部分為必修課,還有部分院校是選修課。絕大部分院校都未將該課程列為重點(diǎn)課程或精品課程。學(xué)分一般為2-4學(xué)分。課時(shí)最高的64課時(shí),最少的是24課時(shí)。從以上情況可以看出,該課程

地位較低,學(xué)校重視不夠。

(二)選用教材質(zhì)量參差不齊,部分教材內(nèi)容較陳舊

筆者通過(guò)了解目前國(guó)內(nèi)高校使用金融會(huì)計(jì)教材的情況,發(fā)現(xiàn)各高校采用的教材參差不齊,有的采用最新的二十一世紀(jì)系列教材或十一五規(guī)劃教材,而部分院校采用的還是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布前出版的教材。其中有個(gè)別教材質(zhì)量較差,內(nèi)容缺乏創(chuàng)新。這就導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容陳舊,不能

適應(yīng)新準(zhǔn)則變化的需要。

(三)教學(xué)內(nèi)容不能保證教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

金融會(huì)計(jì)應(yīng)涉及商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司等金融企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。但從各高校網(wǎng)站發(fā)布的教學(xué)大綱來(lái)看,由于課時(shí)的限制,部分院校的教學(xué)內(nèi)容只涉及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),而保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)、證券公司會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)都沒列入教學(xué)內(nèi)容。課程名稱為《金融會(huì)計(jì)》,實(shí)質(zhì)上就是《銀行會(huì)計(jì)》。大大縮小了課程的覆蓋面,也就難以保證教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)金融會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)存在的問(wèn)題

金融會(huì)計(jì)因其特殊性,很多高校在教學(xué)中都設(shè)有實(shí)驗(yàn)課。以做到理論聯(lián)系實(shí)際,提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。但由于各高校實(shí)踐教學(xué)的條件、教學(xué)手段等原因,造成實(shí)踐教學(xué)效果不盡

人意,學(xué)生畢業(yè)后到了銀行或保險(xiǎn)公司等單位不能馬上適應(yīng)工作的情況。

從目前部分院校建成的實(shí)驗(yàn)室情況來(lái)看,其條件還不能滿足實(shí)踐教學(xué)的需要。條件好的院校建設(shè)了金融會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室,配備了計(jì)算機(jī)和相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件。主要采用金蝶或用友財(cái)務(wù)軟件。基本能滿足教學(xué)需要。而條件差的、缺少資金的院校只建立了手工模擬實(shí)驗(yàn)室,實(shí)踐教學(xué)只是根據(jù)單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)資料填制幾張憑證、登記幾個(gè)簡(jiǎn)單的賬簿而已。這樣的實(shí)踐教學(xué)效

果差,完全不能滿足教學(xué)的需要。

除了硬件條件差外,實(shí)踐教學(xué)的課時(shí)也較少。有的院校開設(shè)的實(shí)驗(yàn)課為12課時(shí),而少的只

有4課時(shí)。實(shí)驗(yàn)課課時(shí)太少,也是造成實(shí)踐教學(xué)效果差的一個(gè)原因。

在金融會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)中存在的另外一個(gè)問(wèn)題是財(cái)務(wù)軟件。高校實(shí)驗(yàn)室購(gòu)買的財(cái)務(wù)軟件基本都是院校版或教學(xué)版,而像商業(yè)銀行使用的都是從知名軟件公司定制的軟件。這也是造成實(shí)踐教學(xué)與實(shí)際工作脫節(jié)的原因之一。

(五)師資方面存在的問(wèn)題

從金融會(huì)計(jì)課程師資來(lái)看,很多老師都是從財(cái)經(jīng)類院校畢業(yè)后直接到教學(xué)崗位從事教學(xué)。尤其是年輕老師,他們學(xué)歷較高,基本上都是碩士或博士。但通常缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),盡管掌握了扎實(shí)的理論知識(shí),但對(duì)實(shí)際工作缺乏了解,這樣就很難培養(yǎng)出能夠理論聯(lián)系實(shí)際的應(yīng)用型財(cái)

經(jīng)人才。

三、對(duì)《金融會(huì)計(jì)》課程建設(shè)的幾點(diǎn)建議

針對(duì)上述金融會(huì)計(jì)課程存在的幾個(gè)問(wèn)題,筆者經(jīng)過(guò)思考,提出如下幾點(diǎn)建議:

(一)重視課程建設(shè),提高課程地位

筆者希望各財(cái)經(jīng)院校提高該課程的地位,建議將《金融會(huì)計(jì)》定為金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的必修課。有條件的院校應(yīng)將該課程設(shè)為重點(diǎn)課程或精品課程。學(xué)分定為4學(xué)分較為合適,學(xué)時(shí)調(diào)整為64課時(shí)。也就是每周4課時(shí)左右。這樣做既能提高學(xué)生對(duì)課程的重視程度,也為

完(二)選用最新出版的優(yōu)秀教材,以適應(yīng)教、學(xué)雙方的需要

選用教材的質(zhì)量?jī)?yōu)劣,既影響到教師講授內(nèi)容的教學(xué)質(zhì)量,也影響學(xué)生自學(xué)的需要。以筆者教學(xué)經(jīng)驗(yàn)看,如果某位老師選用的教材不新或不好,學(xué)生的反應(yīng)較為強(qiáng)烈,意見很大。原因很簡(jiǎn)單,學(xué)生花錢買教材,就希望教材質(zhì)量好,有較高的使用價(jià)值。因此,為了對(duì)教學(xué)、學(xué)生負(fù)責(zé),選用的教材一定要過(guò)關(guān)。

此外,結(jié)合本人的教學(xué)經(jīng)驗(yàn),想對(duì)金融會(huì)計(jì)教材的編寫提一點(diǎn)建議。這是很多教材共存的問(wèn)題,就是對(duì)銀行實(shí)際會(huì)計(jì)工作的流程,實(shí)際案例等介紹較少。并且各商業(yè)銀行在部分業(yè)務(wù)上采用的具體核算方法還是有差異的。如銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃等業(yè)務(wù),各行采用的科目,核算方法是不完全一樣的。各有各的做法。所以,筆者建議編者中應(yīng)邀請(qǐng)商業(yè)銀行尤其是已上市銀

行的財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)當(dāng)顧問(wèn),以增強(qiáng)教材的實(shí)用性。

(三)教學(xué)內(nèi)容應(yīng)覆蓋各類金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)

改變目前部分高校只重視商業(yè)銀行會(huì)計(jì),而忽略保險(xiǎn)公司、證券公司等主要業(yè)務(wù)核算的現(xiàn)狀。由于加大了教學(xué)課時(shí),適當(dāng)?shù)脑黾右恍﹥?nèi)容還是可行的。另外,建議除了開設(shè)《金融會(huì)計(jì)》課程以外,也可開設(shè)《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)》、《證券公司會(huì)計(jì)》等課程作為選修課。擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面,使金融會(huì)計(jì)的教學(xué)更加系統(tǒng)。

(四)重視金融會(huì)計(jì)的實(shí)踐教學(xué),提高學(xué)生的實(shí)際操作能力

除了以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)教好理論知識(shí)外,組織好實(shí)踐教學(xué)也同樣重要。從目前高校畢業(yè)生就業(yè)情況來(lái)看,用人單位最注重應(yīng)聘者的實(shí)際操作能力,希望應(yīng)聘者錄用后能直接上崗勝任工作。因此,近幾年很多高校都很重視實(shí)踐教學(xué)。走的是培養(yǎng)人才適應(yīng)市場(chǎng)之路。所以,社會(huì)

上也掀起了職業(yè)技術(shù)學(xué)院熱,受到更多求學(xué)者的青睞。

在實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)上要引起領(lǐng)導(dǎo)的重視,要加大資金的投入,借鑒兄弟院校的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),做好實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)工作。從硬件上保證教學(xué)的質(zhì)量。軟件采購(gòu)上實(shí)現(xiàn)公開招標(biāo),通過(guò)比較選擇最適合的財(cái)務(wù)軟件。此外,還應(yīng)增加實(shí)驗(yàn)課時(shí)數(shù),選用好的模擬實(shí)驗(yàn)教材,配備專職的實(shí)驗(yàn)老師組織實(shí)驗(yàn)教學(xué),確保實(shí)驗(yàn)教學(xué)的質(zhì)量。如有可能,建議單獨(dú)開設(shè)《金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)》課程,更好的配合理論教學(xué),以提高學(xué)生的操作能力。

(五)做好任課教師崗前培訓(xùn),提高教師自身的理論和實(shí)踐水平

高校應(yīng)對(duì)擔(dān)任《金融會(huì)計(jì)》課程教學(xué)的教師進(jìn)行崗前培訓(xùn),包括理論部分和實(shí)踐部分。并作相應(yīng)的考核,考核合格才能上崗。對(duì)于絕大部分教師來(lái)說(shuō),理論部分應(yīng)該沒什么問(wèn)題。實(shí)踐部分包括組織模擬實(shí)驗(yàn)和到實(shí)習(xí)基地(與學(xué)校簽訂合作協(xié)議的銀行、保險(xiǎn)公司等)進(jìn)行參觀

學(xué)習(xí)兩部分。經(jīng)過(guò)這樣培訓(xùn)的教師就完全能勝任金融會(huì)計(jì)的教學(xué)工作了。

目前很多高校都有自己的實(shí)習(xí)基地,但由于學(xué)生實(shí)習(xí)會(huì)給實(shí)習(xí)單位帶來(lái)工作上的不便等原因,很多高校只是象征性的與有關(guān)單位簽訂了協(xié)議,真正意義上的實(shí)習(xí)卻難以實(shí)現(xiàn)。因此,這個(gè)就需要學(xué)校與實(shí)習(xí)基地協(xié)調(diào),采用更靈活的方式實(shí)現(xiàn)實(shí)習(xí)的需要。既不給實(shí)習(xí)單位造成工作上的不便,也能實(shí)現(xiàn)教師、學(xué)生實(shí)習(xí)的愿望。

以上幾點(diǎn)建議也是筆者多年教學(xué)的一點(diǎn)心得體會(huì),也希望能對(duì)高?！督鹑跁?huì)計(jì)》課程建

設(shè)提供有益的思路,以促進(jìn)《金融會(huì)計(jì)》課程更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]沈惠霞.金融會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)評(píng)析[J].中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育教學(xué)與科研,2006,(1).[2]劉東輝.金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的探索與實(shí)踐[J].哈爾濱金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2003,(3).[3]代桂霞.銀行會(huì)計(jì)教學(xué)方法的創(chuàng)新與應(yīng)用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2009,(3).成教學(xué)任務(wù)提供了時(shí)間上的保證。

第五篇：金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)系統(tǒng)創(chuàng)建論文

金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)系統(tǒng)創(chuàng)建論文

一、金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的特點(diǎn)

金融企業(yè)作為特殊的企業(yè)，以其為主體的會(huì)計(jì)核算本身就具有直接完成性、廣泛社會(huì)性和會(huì)計(jì)核算電子網(wǎng)絡(luò)化等特點(diǎn)。針對(duì)金融會(huì)計(jì)課程開設(shè)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)由其理論課程的特殊性也衍生出自身的特征。

（一）知識(shí)聯(lián)系的廣泛性

金融機(jī)構(gòu)是金融體系的構(gòu)成主體，其業(yè)務(wù)活動(dòng)與往來(lái)客戶有著密切的聯(lián)系。商業(yè)銀行日常的柜面業(yè)務(wù)與一般工商企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算是分不開的[2]。例如，在銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)賬支票這一業(yè)務(wù)流程包括了出票人對(duì)銀行存款的日常核算、銀行對(duì)活期存款和銀行往來(lái)核算，還包括收款人接到收賬通知時(shí)對(duì)銀行存款的日常核算。因此，在金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)中，不僅涵蓋了金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的方法，也包含了與其往來(lái)的各種工商企業(yè)會(huì)計(jì)核算的知識(shí)，他們都是金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程中必須具備的基本知識(shí)。

（二）實(shí)踐性

金融理論的應(yīng)用性和技術(shù)性要求進(jìn)行金融實(shí)驗(yàn)教學(xué)。金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程主要是通過(guò)仿真模擬各金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境，給學(xué)生提供實(shí)踐金融會(huì)計(jì)處理和操作的平臺(tái)，使學(xué)生很方便地掌握和熟練操作商業(yè)銀行、信貸、會(huì)計(jì)、結(jié)算及證券交易的基本程序，讓學(xué)生有機(jī)會(huì)實(shí)踐金融機(jī)構(gòu)工作人員的實(shí)際操作，加深對(duì)所學(xué)理論知識(shí)的感性認(rèn)識(shí)。

（三）實(shí)驗(yàn)操作的合作性

金融會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在會(huì)計(jì)部門的組織形式上往往需要按照自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置互不兼容的崗位，分工協(xié)作完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。相應(yīng)的，金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程中，也需要通過(guò)設(shè)置不同的會(huì)計(jì)小組，對(duì)學(xué)生進(jìn)行崗位分工，賦予不同的操作權(quán)限，通過(guò)同組及不同組之間的合作完成實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目。

二、目前金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系存在的問(wèn)題

由于經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)和金融專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)都是目前尚待進(jìn)一步研究、完善的領(lǐng)域，在金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中還未充分認(rèn)識(shí)到上述特征，現(xiàn)有的實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系的建設(shè)過(guò)程中還存在以下幾方面、（一）各模擬實(shí)驗(yàn)相互獨(dú)立、分散

目前各高校金融專業(yè)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)多是與課堂理論教學(xué)的設(shè)置相對(duì)應(yīng)，各門課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容各自獨(dú)立，不同的實(shí)驗(yàn)課程在不同的實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，由各理論課程的老師負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)，相互之間互不關(guān)聯(lián)，更沒有能夠聯(lián)系相關(guān)學(xué)科內(nèi)容的實(shí)驗(yàn)教學(xué)方案。這種分散模式在很大程度上限制了學(xué)生能力的培養(yǎng)和發(fā)揮，不利于交叉學(xué)科、前沿學(xué)科內(nèi)容的引入，更不利于學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題等綜合能力的提高。

（二）實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容單一

由于分散模式下的實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系無(wú)法實(shí)現(xiàn)相關(guān)課程實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的相互銜接，在一般企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程中只能接觸到工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程中就只能了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理程序和方法，使得實(shí)驗(yàn)內(nèi)容相對(duì)單一。

（三）擴(kuò)展性實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｊ竭\(yùn)用不足

目前在會(huì)計(jì)教學(xué)實(shí)踐中主要采用基礎(chǔ)性實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式，即要求學(xué)生閱讀并理解實(shí)驗(yàn)原型，并在實(shí)驗(yàn)原型的幫助下模仿原型逐步完成實(shí)驗(yàn)作業(yè)，而激發(fā)學(xué)生思維與創(chuàng)新能力的擴(kuò)展性與設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式無(wú)法開展，使實(shí)驗(yàn)教學(xué)的一些基本要求難以在教學(xué)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)。

三、金融會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)體系設(shè)計(jì)

就金融行業(yè)而言，銀行會(huì)計(jì)是各金融性公司以及一般工商企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的樞紐部門，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與這些企業(yè)日常核算是密切相關(guān)的。目前“分散型”和“獨(dú)立型”的實(shí)驗(yàn)教學(xué)方式顯然已無(wú)法適應(yīng)實(shí)際的需要，更無(wú)法培養(yǎng)出發(fā)展型和復(fù)合型的會(huì)計(jì)通才與會(huì)計(jì)專才。因此有必要探討銀行

會(huì)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)證券業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合實(shí)驗(yàn)的新的實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｊ健?/p>

（一）體系結(jié)構(gòu)

由于金融會(huì)計(jì)課程與其他學(xué)科知識(shí)的相關(guān)滲透性強(qiáng)，金融會(huì)計(jì)綜合性實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系旨在已有的各分散實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)以商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)為核心，融合企業(yè)會(huì)計(jì)、證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和信貸業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算為一體的金融會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系。為金融學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)等專業(yè)的學(xué)生提供驗(yàn)證有關(guān)理論知識(shí)、綜合掌握基本技能和培養(yǎng)創(chuàng)造性思維的載體。該綜合實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系的特點(diǎn)是使會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)完全模擬銀企之間交互式的業(yè)務(wù)往來(lái)核算，充分體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)與銀行會(huì)計(jì)的結(jié)合，讓學(xué)生體驗(yàn)到與各關(guān)系人的業(yè)務(wù)交往，從而增強(qiáng)綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。

（二）金融會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)體系操作流程設(shè)計(jì)

金融會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)體系是以商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算為核心，涵蓋了工商企業(yè)會(huì)計(jì)、金融會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容的新型實(shí)驗(yàn)體系，因此在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，實(shí)驗(yàn)流程和實(shí)驗(yàn)內(nèi)容應(yīng)該充分體現(xiàn)金融企業(yè)與工商企業(yè)頻繁、雙向的交互式業(yè)務(wù)往來(lái)模式。在實(shí)驗(yàn)操作中，首先將學(xué)生分為企業(yè)組和銀行組。企業(yè)組學(xué)生登錄企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)后，根據(jù)系統(tǒng)模擬案例完成從建賬———基本業(yè)務(wù)處理———成本核算———利潤(rùn)計(jì)算及分配———編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告———編制下年財(cái)務(wù)計(jì)劃等程序；各企業(yè)組將其中涉及到銀行存款賬戶的業(yè)務(wù)處理結(jié)果以憑證形式打印（或手工編制），匯總到資料匯集與發(fā)放總臺(tái)，由銀行組的實(shí)驗(yàn)學(xué)生到總臺(tái)領(lǐng)取這些資料作為銀行業(yè)務(wù)的原始憑證，按照登錄銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)———憑證審查———業(yè)務(wù)處理———輸出回單———總臺(tái)的程序進(jìn)行處理，再由企業(yè)組的學(xué)生領(lǐng)回本組回單，通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、綜合實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式與教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)

上述綜合實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系要求在金融會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)、工商企業(yè)會(huì)計(jì)和金融業(yè)務(wù)知識(shí)的融合。因此在實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式和教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上都應(yīng)充分體現(xiàn)這一特點(diǎn)。

（一）實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式的運(yùn)用

在實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式方面應(yīng)同時(shí)運(yùn)用基礎(chǔ)性實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式和擴(kuò)展性實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式?；A(chǔ)性實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式主要適用于學(xué)生對(duì)綜合實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系各組成模塊的了解。要求能夠閱讀并理解實(shí)驗(yàn)原型，并在實(shí)驗(yàn)原型的幫助下模仿原型逐步完成實(shí)驗(yàn)作業(yè)。擴(kuò)展性實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式的運(yùn)用是綜合實(shí)驗(yàn)體系的關(guān)鍵和特點(diǎn)，此模式是要求學(xué)生在完成基礎(chǔ)性實(shí)驗(yàn)后，將各模塊實(shí)驗(yàn)資料匯集，依次序完成某一綜合實(shí)驗(yàn)方案的各步操作。運(yùn)用此教學(xué)模式的關(guān)鍵在于科學(xué)合理設(shè)計(jì)各獨(dú)立部分的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容和綜合實(shí)驗(yàn)部分的實(shí)驗(yàn)方案。

（二）實(shí)驗(yàn)方案的設(shè)計(jì)

各獨(dú)立部分的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容目前已有較為成熟的研究，針對(duì)綜合實(shí)驗(yàn)部分，本文提出一個(gè)實(shí)驗(yàn)方案、1.實(shí)驗(yàn)人員分組。將參加實(shí)驗(yàn)的學(xué)生分為四大組，每一大組中又可以分若干小組。企業(yè)A組分配到工商企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)M系統(tǒng)，證券公司B組分配到證券交易模擬系統(tǒng)，銀行A組與銀行B組分配到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)模擬系統(tǒng)。

2.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容設(shè)計(jì)。企業(yè)A與證券公司B簽訂證券承銷合同，由企業(yè)A向證券公司B支付手續(xù)費(fèi)及傭金共計(jì)50000元，證券公司B采用倒進(jìn)賬方式通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。3.實(shí)驗(yàn)操作步驟。

（1）企業(yè)A與證券公司B簽訂股票發(fā)行承銷協(xié)議；

（2）企業(yè)A開出轉(zhuǎn)賬支票（支票出票人為企業(yè)A，付款人為銀行A，收款人和收款人開戶銀行分別為證券公司B及銀行B）及填寫一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，并登錄企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，編制記賬憑證、登記銀行存款和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶；

（3）企業(yè)A將支票和進(jìn)賬單提交給銀行A；

（4）銀行A審核后，進(jìn)入商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)結(jié)算業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行賬務(wù)處理；

（5）銀行A通過(guò)同城業(yè)務(wù)模塊向銀行B提出進(jìn)賬單第二聯(lián)；

（6）銀行B提回進(jìn)賬單后，為收款人證券公司B收款入賬；并將收賬交證券公司B；

（7）證券公司接到收賬通知，登錄企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)編制記賬憑證，登記銀行存款等賬戶。實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目及其內(nèi)容的設(shè)計(jì)是開展金融會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)教學(xué)的基礎(chǔ)工作，以上只是其中一個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，在教學(xué)實(shí)踐中，教師應(yīng)根據(jù)課時(shí)及實(shí)驗(yàn)對(duì)象的情況實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好若干實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目供學(xué)生選擇；當(dāng)學(xué)生了解整個(gè)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)的運(yùn)作程序后可以進(jìn)行創(chuàng)新性實(shí)驗(yàn)，即由學(xué)生以小組形式，自行設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目然后再通過(guò)實(shí)驗(yàn)室展開交互式的模擬操作。