第一篇：財政與稅收個人所得稅計算題及答案

1.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為?

應納個人所得稅=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝784（元）。

2.某工程師2010年將自己研制的一項非專利技術使用權提供給甲企業(yè)，取得技術轉讓收入為3000元，又將自己發(fā)明的一項專利轉讓給乙企業(yè)，取得收入為45000元。該工程師兩次所得應納的個人所得稅為?

應納稅額=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元）。

3.張某2008年1月利用休假時間為國內某單位進行工程設計取得收入80000元，領取收入時通過有關部門向災區(qū)捐贈20000元。計算張某上述收入在我國應繳納的個人所得稅。

工程設計收入的捐贈限額=80000×（1-20%）×30%=19200（元）< 20000（元）

該工程設計收入應納個人所得稅=[80000×（1-20%）-19200]×30%-2000=11400（元）。

4.2008年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。計算該作家上述所得在中國境內應繳納的個人所得稅稅額。

拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

應納個人所得稅=（20000+20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）+（16000－10000）=10480（元）

5.中國公民張某2010年12月份工資、薪金所得5500元。該月又獲全年一次性獎金12000元。計算張某2010年12月份應納的個稅。

當月工資、薪金所得應納個稅 ＝（5500 － 2000）× 15% － 125 ＝400（元）

全年一次性獎金除以12個月，找適用的稅率和速算扣除數，12000÷12＝1000（元），適用稅率10%，速算扣除數25。全年一次性獎金應納個稅 ＝ 12000×10% － 25 ＝ 1175（元）

張某12月份應納的個稅合計＝ 400＋ 1175＝1575（元）

6.中國公民張某2010年12月份工資、薪金所得1500元。該月又獲全年一次性獎金12000元。計算張某2008年12月份應納的個稅。

（12000＋1500 －2000）÷12＝958.33（元），適用稅率10%，速算扣除數25。

張某12月份應納的個稅合計＝（12000＋1500 －2000）×10%－25＝1125（元）

7.中國公民張某2008年12月份工資、薪金收入1500元。該月又獲全年一次性獎金12000元。張某2008年12月份應納的個稅為?

（12000+1500-2000）÷12＝958.33（元），適用稅率10%，速算扣除數25。

張某12月份應納的個稅合計＝（12000+1500-2000）×10%－25＝1125（元）

8.劉某寫了一本介紹我國新稅制的書，在中國稅務上連載，每天1000元，共連載30天。后經出版社出版，取得10萬元稿酬。該書一年后再版，又取得5萬元稿酬。劉某去世后，該書又再版，5萬元稿酬由劉某兒子取得。請問應當如何繳納個人所得稅？

連載：1000 ×30 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=3360

出版：100000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=11200

再版：50000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=5600

三版：5600元稅款應由領取稿酬的劉某兒子繳納。

9.2009年1月起，王某將一套別墅出租給某單位，租期一年，每月租金6000元，繳納除個人所得稅外其他稅費1060元。2009年2月，王某對該房屋進行了維修，維修費1500元。請問王某2009年1月、2月、3月應當分別繳納多少個人所得稅？

1月:（6000-1060）×（1-20%）×10%=395.2元

2月:（6000-1060-800）×（1-20%）×10%=331.2元

3月:（6000-1060-700）×（1-20%）×10%=339.2元

第二篇：原創(chuàng) 財政與稅收(計算題) 總結

財稅計算題：

1）2012年，某計算機公司生產出最新型號計算機，為了贏得市場，公司公開宣布每臺計算機不含稅銷售單價0.9萬元。1.當月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內付清500臺計算機購貨款，均給予5％的銷售折扣； 2.發(fā)貨給外省市分支機構200臺，用于銷售；

3.采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，每臺折價0.25萬元； 4.為某體育運動會贈送計算機50臺 請計算當期銷項稅額.解： 當期銷項稅額＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05萬元

2）某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2012年5月有關生產經營業(yè)務如下：

（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應稅新產品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。（4）銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。

（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

（6）向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據，農產品驗收入庫。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業(yè)職工福利。計算該企業(yè)2002年5月應繳納的增值稅稅額。答

案

（1）銷售甲產品的銷項稅額： 80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(萬元)（2）銷售乙產品的銷項稅額：

29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)（3）自用新產品的銷項稅額： 20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)（4）銷售使用過的摩托車應納稅額： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(萬元)（5）外購貨物應抵扣的進項稅額： 10.2+6×7%=10.62(萬元)（6）外購免稅農產品應抵扣的進項稅額：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)（7）該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(萬元)

3）某工業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為300萬元，以折扣方式銷售貨物銷售額80萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣8萬元，銷售的貨物均已發(fā)出；

當月購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的價款是150萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月5日前將貨物發(fā)出。當月企業(yè)為裝修貨物展銷廳還購進一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款是1.3萬元。當月底企業(yè)計算當月應納增值稅是：

（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（萬元）

根據增值稅條例及有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)哪些行為是錯誤的，如何糾正，并正確計算企業(yè)當月應納增值稅額。

（300+80-1.3）×17%=64.379（萬元）

4）A、B、C三個企業(yè)均為增值稅的一般納稅人，B為生產企業(yè)，A、C為商業(yè)企業(yè)。所售貨物均適用17%的稅率?！猎路莅l(fā)生以下業(yè)（1）B企業(yè)售給A商場一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額500萬元，稅金85萬元。A尚未付款。

（2）B當月購進一批生產用原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額90萬元，稅金15.3萬元，尚未到貨。（3）B廠購進一批紀念品取得的專用發(fā)票上注明的銷售額4 000元，稅金680元，其中一部分在節(jié)日時發(fā)給本廠女職工，價值2 000元；另一部分贈送客戶，價值2 000元。

（4）因質量問題，A商場退回上月從B廠的進貨150件，每件不含稅價為800元。退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（5）A批發(fā)給C一批貨物，不含稅價為100萬元。按合同規(guī)定，提貨后20天內付清貨款，如果提前10天付款給予10%折扣；晚付款一天則加收全部貨款的15%。C商店于提貨后8天就全部付清，享受了10%的價格折扣。（6）C商店本月零售商品取得銷售收入（含稅價）468萬元。根據以上資料，A、B、C納稅人計算繳納增值稅情況如下： A納稅人的納稅情況： 90×17%-85=-69.7（萬元）當月不交稅。

B納稅人的納稅情況：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（萬元）當月交增值稅61.632(萬元)。C納稅人的納稅情況： 468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（萬元）當月交值增值稅34萬元。

根據有關規(guī)定，分析A、B、C納稅人納稅情況是否正確，應如何調整？

（1）A納稅人的問題：①A向B購貨尚未付款，所以不應抵扣進項稅額85萬元。②A退貨后沒有相應調減進項稅額，造成的少交稅金，屬于偷稅行為。正確的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(萬元)所以應交增值稅19.04萬元。

（2）B納稅人的問題：①B當月購進90萬元的原材料尚未到貨入庫，所以17萬元的進項稅額不得抵扣。②購進的紀念品中發(fā)給女職工的2 000元貨物，其進項稅額不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034萬元 ③將購進的紀念品贈送客戶應視同銷售計征銷售稅額。正確做法是：85-(150×0.08 ×17%)+0.2×17%-（0.068-0.034）=73（萬元)（3）納稅人的做法是正確的。

5）某外貿公司2012 年6月從國外進口成套化妝品一批，到岸價格為70 000元，進口關稅為17 500元，其消費稅稅率為30％。當月該公司將這批化妝品在國內銷售給A公司，獲取銷售收入180 000元。請計算該公司應納增值稅稅額。

在進口環(huán)節(jié)：組成計稅價格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元

應納增值稅＝125000×17％＝21250元 在國內銷售環(huán)節(jié)：銷項稅額＝180000×17％＝30600元

應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝30600－21250＝9350元

6）某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。某年4月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣250萬元。試計算該企業(yè)的當期的“免、抵、退”稅額。

當期免、抵、退稅不得免征和抵扣的稅額=250?（17%-13%）=10（萬元）當期應納稅額=100 ?17%-(34-10)-3=-10(萬元）出口貨物“免抵退”稅額=250 ?13%=32.5(萬元）該企業(yè)當期應退稅額=10(萬元）當期免抵稅額=32.5-10=22.5(萬元）

7）某化妝品生產企業(yè)通過非獨立核算門市部銷售化妝品，每箱不含增值稅售價1000元，合計銷售500箱，增值稅進項稅額34000元。消費稅率30%，增值稅率17%。

計算：（1）該企業(yè)應納的消費稅和增值稅是多少？

（2）如果該企業(yè)將非獨立核算的門市部改為獨立核算的門市部，賣給獨立核算門市部的不含增值稅出廠價為每箱800元，門市部再按1000元出售。應納的消費稅和增值稅如何計算？

答案：（1）企業(yè)應納消費稅=1000?500 ?30%=150000（元）

企業(yè)應納增值稅=1000?500?17%-34000=51000（元）

（2）企業(yè)應納消費稅= 800?500 ?30%=120000（元）

企業(yè)應納增值稅= 800?500?17%-34000=34000（元）

門市部應納增值稅= 1000?500?17%-800?500?17% =17000（元）

（注意：34000+17000=51000）

8）某卷煙廠某月生產并通過交易市場銷售甲級卷煙1000箱，每標準箱不含增值稅實際售價1.45萬元,另外有50箱作為禮品送給協(xié)作單位。當月移送到本市非獨立核算的門市部200箱，門市部實際銷售150箱，每箱含增值稅售價1.872萬元。國家不含增值稅核定價1.55萬元，增值稅進項稅為145萬元，消費稅比例稅率45%,定額稅率150元?箱。計算該卷煙廠應納消費稅和增值稅。

（1）從量定額應納消費稅： 0.015?(1000+50+150)=18(萬元)

(2)從價比例應納消費稅 [1.55?(1000+50)+1.872?(1+17%)?150] ?45%

=840.37

5(3)卷煙廠應納的消費稅=18+840.375=858.375(元)(4)應納的增值稅=[1.45?(1000+50)+ 1.872?(1+17%)

150] ?17%-145=154.625(萬元)

9）A酒廠9月發(fā)生以下業(yè)務:從農業(yè)生產者購入糧食1500噸,共計支付收購價款300萬元。A酒廠將收購的糧食委托B酒廠生產加工成白酒，B酒廠在加工過程當中代墊輔助材料款89萬元，收取加工費250萬元。加工的白酒計1000噸，當地無同類產品市場價格。A酒廠將收回的白酒900噸出售，取得不含稅銷售額900萬元。另外100噸加工成藥酒出售，藥酒銷售額400萬元。A酒廠外購材料發(fā)生的進項稅50萬元。糧食白酒消費稅比率稅率20%，定額稅率0.5元/斤,藥酒消費稅率10%。計算B酒廠代收代繳的消費稅、應納增值稅和A酒廠應納的消費稅、增值稅。B酒廠應代收代繳的消費稅

=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%)x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定額）=275(萬元)B酒廠應納的增值稅=（89+250）x17%=57.63(萬元)A酒廠應納的消費稅=400x10%=40(萬元)A酒廠應納的增值稅=（900+400）x17%-50-300 x13%-57.63=74.37(萬元)

10）某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2002年10月有關生產經營情況如下:

(1)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價2萬元,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款400萬元、增值稅68萬元,煙絲已驗收入庫。

(2)向農業(yè)生產者收購煙葉30噸,收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,另支付運輸費用3萬元,取得運輸公司開具的普通發(fā)票;煙葉驗收入庫后,又將其運往煙絲廠加工成煙絲,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元,卷煙 廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

(3)卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸,生產卷煙20000標準箱(每箱50000支, 每條200支,每條調撥價在50元以上),當月銷售給卷煙專賣商18000箱,取得不含稅銷售額36000萬元。(提示:煙絲消費稅率30%;卷煙消費稅比例稅率45%,定額稅率150元/箱)要求:

(1)計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。(2)計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。

(1)進項稅額=68十42×13%十3×7%+1.36=73.67+1.36=75.03(萬元)

銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應納增值稅額=6120-75.03=6044.97(萬元)(2)委托加工的煙絲應繳消費稅=[42×(1-13%)十8]÷(1-30%)×30%=19.09(萬元)當月銷售卷煙應納消費稅=18000×150÷10000+36000×45%-150×2×30% =270+16200-90=16380(萬元)應納消費稅=16380+19.09=16399.09(萬元)

11）某建筑工程公司，發(fā)生以下業(yè)務：

1、承包某商務樓工程，價款2400萬元，其中內裝修工程轉給其它工程隊承包，價款920萬元，已付款；

2、銷售一別墅3500萬元，已預收款3000萬元，其余按協(xié)議在移交所有權時結清；

3、自建兩棟面積相等的辦公樓，其中一棟出售，取得不動產銷售收入2500萬元，另外一棟自用。兩棟樓建設成本合計2000萬元，核定成本利潤率10%。計算該建筑公司應納的營業(yè)稅。解：

1、承包應納營業(yè)稅=（2400-920）?3%=44.4(萬元)

代扣代繳營業(yè)稅=920 ?3%=27.6(萬元)

2、不動產銷售應納營業(yè)稅=3000 ?5%=150（萬元）

3、自建和不動產銷售應納營業(yè)稅 =2500 ?5%+2000 ?50% ?（1+10%）/（1-3%）3%=159.02(萬元)

12）某外貿進出口公司進口一批化妝品，成交價格為1280萬元，運輸費30萬元，保險費12萬元，裝卸費8萬元，關稅稅率40%，消費稅率30%，增值稅率17%。計算進口商品應納的關稅、消費稅、和增值稅。

當月，該公司將這批化妝品銷售給A公司，取得銷售收入3000萬元，該公司應納的增值稅又是多少？

關稅完稅價格=1280+30+12+8=1330（萬元）

應納關稅=1330?40%=532（萬元）應納消費稅=（1330+532）?（1-30%）?30%=798（萬元）進口環(huán)節(jié)應納的增值稅=（1330+532+798）?17%

=452.20（萬元）國內銷售環(huán)節(jié)應納的增值稅 =3000?17%-452.2.20 =57.8（萬元）

假定上述例題無成交價格資料，也無同類可比價格，只知道國內同類商品被認定的銷售價格為2226萬元，費用利潤率20%，消費稅率30%。計算進口商品應納的關稅。

用公式：關稅完稅價格=被認定的境內銷售價?[（1+關稅稅率）?（1-消費稅稅率+費用利潤率] 則關稅完稅價格=2226 ?[（1+40%）?（1-30%）+20%] =1330（萬元）

應納的關稅=1330?40%=532（萬元）

第三篇：個人所得稅計算題

1、某研究所高級工程師張先生2011年10月份的收入情況如下：（1）月工資收入為5300元；

（2）向某家公司轉讓專有技術一項，獲得特許權使用費6000元；

（3）為某企業(yè)進行產品設計，取得報酬50000元；

（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。計算張先生應該繳納的個人所得稅。2、2011年7月楊女士將自有住房按市場價格出租給張某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，當年8月發(fā)生房屋修繕費用2000元。楊女士當年應納個人所得稅為多少元？（不考慮出租房屋的其他稅種）

3、某個人2012年3月正式辦理提前2年退休的手續(xù)，獲得一次性補貼96000元，計算繳納個人所得稅。

4、假定稅務機關對某研究所專家張某2012個人收入進行調查，經核實張某2012年1～12月份個人所得情況如下：

（1）每月取得工資收入5500元，1～12月份共計66000元；

（2）轉讓一項專利，取得收入50000元；

（3）7月份出版一本專著，取得稿酬12000元；

（4）9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元；

（5）到期國債利息收入900元；

（6）個人出租經營性商鋪，每月取得租金收入3000元（不考慮其他稅費）。

已知：在上述各項所得中，張某均未向稅務機關申報納稅，有關單位也未履行代扣代繳稅款義務。

根據上述資料，回答下列問題：

（1）工資收入應繳納的個人所得稅為（）元。

（2）特許權使用費所得應繳納的個人所得稅為（）元。

（3）稿酬所得應繳納的個人所得稅為（）元。

（4）出租商鋪取得的租金，應繳納的個人所得稅（）元。

（5）張某2012年應補繳個人所得稅共計（）元。

5、中國公民趙某2011年12月取得以下收入：

（1）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入200000元；

（2）為某企業(yè)設計照明線路，取得一次性設計收入15000元；

（3）將自有的兩套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。

要求：根據上述資料，回答下列小題。

（1）趙某取得設計收入應繳納的個人所得稅為（）元。

（2）趙某出租房屋應繳納的個人所得稅為（）元。（不考慮其他稅費）

（3）趙某當月共計應繳納的個人所得稅為（）元。

6、中國公民李某為一文工團演員，2012年1-6月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入6000元；

（2）每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當地教育局向農村義務教育捐款2000元；

（3）在A國講學一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元；（4）在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。

計算李某應繳納的個人所得稅。

7、某個人獨資企業(yè)按照稅法相關規(guī)定計算出2011年全年應納稅所得額為45000元，則其全年應納稅額是多少元？ 8、2011年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關的證明。

（1）派遣單位應代扣代繳張先生個人所得稅多少元？（2）雇傭單位應代扣代繳張先生個人所得稅多少元？（3）張先生匯算清繳時，應補繳個人所得稅多少元？

9、中國公民李某2011年全年收入情況如下：

（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。在此之前，部分章節(jié)6月至7月被某晚報連載，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬4000元，后被電影公司拍成電影，取得報酬1萬元；

（2）7月將境內一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發(fā)生修繕費1500元(不考慮其他稅費)；

（3）2011年10月從A國某大學取得演講收入30000元，該收入在A國已納個人所得稅5000元；同時從A國取得彩票中獎收入2000元，該收入在A國已納個人所得稅500元；（4）月工資收入4200元；年終單位一次發(fā)放全年獎金25000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算出版與連載收入及電影公司支付的報酬應繳納的個人所得稅；（2）取得的租賃所得應繳納的個人所得稅；

（3）計算從A國取得的演講收入和中獎收入在我國應補繳的個人所得稅；（4）計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅。

四、計算題

1、工資收入應納個人所得稅＝（5300－3500）×10%－105＝75（元）

特許權使用費應納個人所得稅＝6000×（1－20％）×20％＝960（元）產品設計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

獲得保險公司賠償免征個人所得稅

張先生應納個人所得稅合計＝75＋960＋10000=11035（元）

2、出租房屋以一個月的租金收入為1次計算個人所得稅，出租其間發(fā)生的修繕費用可以在計算個人所得稅稅前扣除（房屋修繕費用每月扣除以800元為限，一次扣不完，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。2000元的修繕費用有2個月扣除800元、一個月扣除400元）。

2011年楊女士的租金收入應繳納的個人所得稅=（3500—800）×10%×3+（3500—800—800）×10%×2+（3500—400—800）×10%=810+380+230=1420（元）

3、根據《國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第6號)，自2011年1月1日起，機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納稅額={[(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數)－費用扣除標準]×適用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數。

因此，提前退休取得的一次性補貼96000元，應繳納個人所得稅=[(96000÷24-3500)×3%]×24=[(4000-3500)×3%]×24=360（元）。

4、（1）5500-3500=2000（元）2000*10%-105=95（元）

工資收入全年應繳個人所得稅=95*12=1140（元）

（2）特許權使用費應納個人所得稅=50000×（1－20％）×20％=8000（元）

（3）稿酬所得應納個人所得稅=12000×（1－20％）×20％×（1－30％）=1344（元）

（4）租金應納個人所得稅＝（3000-800）×20%×12＝5280（元）

（5）省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅，國債利息收入900元也是免稅的。張某2012年應納個人所得稅=1140+8000+1344+5280=15764（元），應補繳個人所得稅稅款15764元。

5、（1）設計收入屬于勞務報酬所得，應繳納的個人所得稅=15000×（1-20%）×20%=2400（元）

（2）對于個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租金收入應繳納的個人所得稅=（2700-800）×10%=190（元）

（3）中獎所得應繳納的個人所得稅=200000×20%=40000（元）趙某當月應繳納的個人所得稅=40000+2400+190=42590（元）

6、（1）工薪收入應繳納個人所得稅[（6000-3500）×10%-105]×6=870（元）（2）演出收入應繳納個人所得稅=（3000-800-2000）×20%×6=240（元）（3）講學的抵扣限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）李某在A國繳納了8000元，低于抵扣限額10000元 應補繳個人所得稅=10000-8000=2000（元）

（4）稿酬的扣除限額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）李某在B國繳納了16000元，低于扣除限額17920元 應補繳個人所得稅=17920-16000=1920（元）

李某應繳納個人所得稅=870+240+2000+1920=5030（元）

7、前8個月應納稅額=（45000×30%—4250）×8/12=6166.67（元）；后4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750（元）；全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67（元）

8、（1）派遣單位應代扣代繳個人所得稅=4000×10%—105=295（元）

（2）雇傭單位應代扣代繳個人所得稅=（8000—1000—3500）×10%—105=245（元）（3）張先生10月份應繳納的個人所得稅為=(8000+4000-1000-3500)× 20%-555=945（元）

應補繳個人所得稅945-245-295=405（元）。

第四篇：財政與稅收習題集答案

《財政與稅收》習題集答案

第1章 財政概述

一、單項選擇題 1.A 2.B 3.C

二、名詞解釋 1.財政

財政是以國家為主體，通過政府收支活動，集中一部分社會資源，用于行使政府職能和滿足社會公共需要的經濟活動。它是“取之于民，用之于民”的。

2.市場經濟

市場經濟是建立在社會化大生產基礎上的發(fā)達的商品經濟，是一種社會經濟形式和資源配置方式，是發(fā)達的商品經濟。

3.市場失靈

在西方經濟學的觀點來看，在完全競爭的市場條件下，市場的這只“看不見的手”能夠有效地發(fā)揮作用，使現有的社會資源得到充分、合理的利用，達到資源配置的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。但實際上，并不完全是這樣的，存在一些問題，這些問題就是市場經濟自身所不能克服的固有的缺陷和弊病，統(tǒng)稱“市場失靈”。

三、問答題

1.財政活動帶來的各種益處有哪些？（1）、為人們的生產生活提供方便（2）、保證人們的正常生活秩序（3）、提高民族素質（4）、促進國民經濟發(fā)展（5）、提供生活補貼

2.現實生活中的稅收活動有哪些？

人們在享受政府通過財政活動提供的福利的同時，也必須承擔一定的義務，居民和企業(yè)通過繳稅等方式為政府提供財政收入來源。（1）與個人利益有關（2）對個人消費、企業(yè)投資產生影響（3）與生產和消費結構等社會經濟相聯系（4）

稅收關系到提高民族綜合素質（5）稅收關系到生產活動的積極性。

3.國家財政稅收遇到的挑戰(zhàn)有哪些？

（1）如何提高基本建設的效率。國家耗費巨資負擔投資興建大型基本建設工程，基于對納稅人負責的態(tài)度，如何統(tǒng)籌安排兼顧不同地區(qū)、不同部門的利益，如何提高工程的效率和社會效率，成為一個問題。（2）行政事業(yè)費用如何使用。行政事業(yè)費用支出占據了財政支出的一大部分，如何使用行政事業(yè)費用也是一個需要關注的問題。（3）如何為生活困難公民提供基本生活保障。政府負有保證全體公民基本生活權利的職責，然而，對于喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到事故等生活苦難的公民，政府如何確保他們的基本生活保障成為一個問題。

4.描述財政的特征有哪些？

（1）財政分配的主體是國家。財政分配以國家的存在為前提，它由國家來組織，國家在財政分配中居于主導地位。（2）財政分配的對象是社會產品（3）財政分配的目的是保證國家實現其職能的需要（4）財政是一種集中性的、全社會范疇的分配（5）財政分配具有無償性。

5.論述財政產生的條件？

a.財政是一個歷史范疇，更是伴隨著國家的產生而產生的。b.財政本身是一個分配問題。屬于經濟范疇。c.財政的產生的兩個條件

財政產生的社會經濟條件：社會分工和剩余產品的出現 財政產生的社會政治條件：國家的產生

第2章 財政支出

一、單項選擇題 1.D 2.B 3.D 4.C

二、名詞解釋 1.財政支出

財政支出通常也被稱為政府支出或公共支出，國家財政將籌集起來的資金進行分配使用，以滿足經濟建設和各項事業(yè)的需要。

2.購買性支出

購買性支出是政府及其機構在市場上購買商品和勞務，用于政治、經濟、軍事、文化和外交活動等方面的支出。按照被購買商品和勞務的消費特征，購買性支出可以分成消費性支出和投資性支出兩個大類。

3.財政支出效益分析的公共勞務收費法

“公共勞務”是指政府為形式其職能而進行的各種工作，包括國防建設、行政工作、道路的建設與維護、城市供水與排水工作、住宅供應與公園的建設與維護等。公共勞務收費法通過制定和調整“公共勞務”的價格或收費標準來改進“公共勞務”的使用狀況，使之達到提高財政支出效益的目的。

三、問答題

1.簡述財政支出的主要內容？

財政支出的主要內容包括：（1）基本建設支出，（2）企業(yè)挖潛改造資金，（3）地質勘控費用，（4）科技三項費用，（5）支援農村生產支出，（6）農林水利氣象等部門的事業(yè)費用，（7）工業(yè)交通商業(yè)等部門的事業(yè)費，（8）文教科學衛(wèi)生事業(yè)費，（9）撫恤和社會福利救濟費，（10）國防支出，（11）行政管理費，（12）價格補貼支出。

2.簡述財政支出的重要地位？

財政支出是政府的重要宏觀經濟調控手段。一方面，財政支出直接構成和影響社會總需求，因而調節(jié)財政支出規(guī)模就可以達到調控社會總供需關系的目標；另一方面，財政支出結構的確立與調整，則對社會經濟結構、產業(yè)結構的形成和變動，對國家職能的履行，有著至關重要的作用和影響。

3.簡述財政支出對就業(yè)的影響？

(1)財政可通過投資性的支出，直接增加就業(yè)崗位。政府通過財政撥款興修水利、進行基礎設施等工程、項目的投資，從而創(chuàng)造大量的就業(yè)機會，緩解失業(yè)壓力。(2)政府通過采購各種商品和勞務的購買性支出，增加對社會商品和勞務需求，從而刺激企業(yè)的生產，促進企業(yè)的投資行為，間接增加就業(yè)機會。（3）、政府通過各種轉移性支出，增加社會成員的收入，這些收入按一定的比例轉化成消費和儲蓄，從而增加對社會商品和勞務的需求，間接增加就業(yè)崗位。（4）、政

府在再就業(yè)培訓、職業(yè)介紹服務、產業(yè)結構轉化等方面增加財政支出，如通過財政補貼、稅式支出等手段，可以縮短工人尋找工作的時間，增強工人在不同崗位的就業(yè)適應能力，減少在流動過程中產生的摩擦性失業(yè)以及產業(yè)結構轉換中造成的結構性失業(yè)。

4.簡述財政支出對物價的影響？

(1)財政支出是構成社會總需求的重要組成部分，財政支出的增加，使得總需求曲線外移，此時是否會對物價產生影響，要視社會總供給曲線的情況而定。(2)財政支出中的不同組成對物價的影響程度不同。購買性支出可以全部轉化為社會總需求，因而對物價的影響程度更大，而轉移性支出中只有一部分轉化為需求，另一部分轉化為積蓄，因而對物價的影響程度較小。

5.簡述財政支出對國民收入的影響？

在整個社會經濟未處于充分就業(yè)水平時，擴大財政支出從而導致社會總需求的變化，使產出水平即國民收入水平發(fā)生變化。財政支出不僅自身直接影響國民收入水平，而且還通過影響消費和投資的方式間接影響國民收入水平。

第3章財政收入

一、單項選擇題 1A 2C 3D 4A 5B

二、名詞解釋 1償債基金法

這是運用預算撥款和專門資金來源，建立債務償還基金，通過基金運作和增值，保證國債償本付息的制度。

2財政收入規(guī)模

財政收入規(guī)模是指財政收入的總水平，通常用絕對數額如財政收入總額或用相對數額如財政收入占國內生產總值或國民收入的比重來表示。

3財政收入

從形式上看，財政收入是國家為了維持政權機構的存在和行使職能的需要，通過一定的形式從企事業(yè)單位和居民個人收入中籌集一部分財政資金的活動；

從本質上看，財政收入是政府參與價值形式的國民收入分配和再分配的過程。

4債務收入

債務收入是政府按照有償性原則，通過借貸方式獲取的財政收入，其基本特征是償還性、臨時性。包括內債和外債。

三、問答題

1簡述稅收為什么是各國財政收入的基本形式和主要來源？ 1稅收最能體現公共財政的非市場性質 2征收面廣、收入及時

3對市場經濟有廣泛影響，是宏觀調控的主要手段 2簡述企業(yè)收入的定義和企業(yè)收入的類型

企業(yè)收入是指國家作為國有資產的所有者，憑借經濟權利和資產所有權參與國有企業(yè)經營收入的分配而取得的財政收入。

（1）國有資產經營收益方面的財政收入，包括上繳利潤、租金、股息紅利；（2）國有資產產權轉讓的財政收入，包括國有資產產權轉讓、國有資產和國有資源使用權轉讓取得的財政收入；

（3）財政投資借款償還性的財政收入（已并入國家開發(fā)銀行系統(tǒng)）3簡述組織財政收入的基本原則

組織財政收入不僅關系到社會經濟發(fā)展和人民生活水平的提高，也關系到正確處理國家、單位和個人三者之間和中央與地方兩級利益的關系，還關系到不同對象的合理負擔問題。為了處理好這些關系，在組織財政收入時，必須掌握好以下幾項原則：

1.利益兼顧原則

2.增產節(jié)約、開辟財源原則

3.正確處理籌集收入與發(fā)展經濟杠桿功能原則 4.區(qū)別對待與合理（公平）負擔原則 4簡述公共收費的含義和類型

公共收費是指由政府為某項特定公共服務或授予某項特權而制定的、用以補償全部或部分供應成本的價格。公共收費是地方財政收入的一個重要來源。

公共收費可以分為使用費、證照費、特定估價3類 5簡述政府通過稅收和公共收費進行融資的適用范圍

（1）對于具有廣泛外部效應（如基礎教育和醫(yī)療免疫）、效用不可分割（如警察和消防）的公共服務，一般性稅收來資助比較合適；

（2）對于只能供成員有限的小群體直接使用的公共服務，更適合通過公共收費來資助。例如公路、煤氣、水。

（3）其它既可以通過稅收，也可以通過公共收費的公共服務 6簡述國債的特征和分類 國債的特征有以下幾點

(1)國債的發(fā)行與認購是建立在資金持有者自愿接受的基礎上，對于國債，買與不買，或者是買多少，完全由資金持有者視本身的情況自主決定。

(2)國債的發(fā)行是有償的。(3)國債的發(fā)行較為靈活 國債的分類

1.按地域可分為內債和外債

2.按發(fā)行憑證可以分為有紙國債和無紙國債 3.按償還期，分為有期國債和無期國債。

4.按國債推銷方式，可以分為強制國債和自由國債。5.按國債流動方式分為自由流通國債和非自由流通國債。

第4章財政支出

一、單項選擇題 1B 2A 3D 4B 5A

二、名詞解釋 1國家預算

國家預算是經法定程序審批的國家財政收支計劃，它是國家籌集和分配集中性財政資金的重要工具，是調控國民經濟運行的重要杠桿。

2復式預算

把預算內的全部收支按收入來源和支出性質，分別編成兩個或兩個以上的預算，從而形成連個或兩個以上的收支對照表。

3預算外資金

預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位、社會團體和其他機構為履行或代行政府職能，依據國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入財政預算管理的各種財政性資金。

4中央預算

中央預算是指經法定程序批準的中央政府財政收支計劃。中央預算是中央履行職能的基本財力保證，在國家預算體系中居于主導地位。

5分稅制

分稅制是在劃分事權的基礎上，按稅種劃分各級政府財政收入的一種財政管理體制。

三、問答題

1簡述國家預算的類型

1）按預算編制的形式，可分為單式預算和復式預算 2）按預算的編制方法，可以分基數預算和零基預算 3）按預算收支的平衡狀況，可以分為平衡預算和差額預算 4）按預算分級管理的要求，可以分為中央預算和地方預算

5）按收支管理范圍和編制程序，可以劃分為總預算和部門單位預算 6）按預算作用的時間長短，可以分為預算和多年預算 2簡述國家預算的原則 1）完整性原則

預算的完整性是要求國家預算應包括政府的全部預算收支項目，完整地反映以國家為主體的全部財政資金收支活動情況，不允許在預算之外存在任何以政府為主體的資金收支活動。

2）統(tǒng)一性原則

預算的統(tǒng)一性包括以下幾點：

預算政策的統(tǒng)一； 預算口徑的統(tǒng)一；

預算與預算時效性的統(tǒng)一； 3）可靠性原則（真實性原則）

預算的真實性要求預（決）算的各項數字必須準確、真實、可靠，既反對隱瞞收入或支出留有缺口，又反對虛收行為或虛列支出。

4）公開性原則

預算的公開性原則，包括預算編制審批的公開、預算執(zhí)行過程的公開和預算完成結果——決算的公開。

5）性原則

預算是預算收支起訖的有效時間，通常以一年為標準。3簡述國家預算的程序

國家預算工作程序包括預算編制、預算執(zhí)行預算調整和決算等多個互相銜接的階段。

1）預算編制

國務院->各地方政府->人民代表大會 2）預算執(zhí)行

預算執(zhí)行是指組織預算收支任務實現的過程，包括組織預算收入、撥付預算支出資金、動用預備費和周轉金以及預算調整等內容。

3）國家決算

是國家預算執(zhí)行的總結，由決算平衡表和文字說明書兩部分組成，反應國家預算數字的最終結果。

4簡述預算外資金的管理原則 1.非營利性原則 2.依法治費原則

3.合理安排和節(jié)約資金的原則 4.?？顚Ｓ玫脑瓌t

5.先收后用、量入為出的原則 6.稽查監(jiān)督制度化的原則

5簡述分稅制的特點 特點：

（1）在各級政府的收入劃分上，以分級分稅為特征；

（2）把各級政府的事權作為劃分各級財政支出范圍的基本標準；（3）把中央對地方進行規(guī)范化的轉移支付作為平衡各級財政預算的重要手段；

（4）在上述基礎上，中央與地方預算分離、自求平衡。

第5章 財政政策

一、單項選擇題 1A2B

二、名詞解釋 1緊縮性財政政策

緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來抑制或減少社會過旺的總需求的政策。緊縮性財政政策調節(jié)社會總供需。緊縮性財政政策的主要手段就是增加稅收和減少支出。

2擴張性財政政策

擴張性財政政策是指通過財政分配活動來增加和刺激社會總需求。擴張性財政政策調節(jié)總需求、總供給。擴張性財政政策的主要載體：減稅、減低稅率、擴大財政支出規(guī)模。

3汲水政策

按照漢森的財政理論，汲水政策是對付經濟波動的矯正政策，是在經濟蕭條時靠付出一定的公共投資以便使經濟自動恢復其活力的政策。

4國際收支平衡

國際收支平衡指一國一定時期（通常是1年）的國際收支中的經常項目與資本項目收支保持基本平衡，從而是一國的外匯儲備處于適度狀態(tài)。

5貨幣政策

貨幣政策是國家實現其宏觀經濟目標所采取的調節(jié)和控制貨幣供應的一種

金融政策。

三、問答題

1簡述財政政策的內涵和含義

財政政策是國家根據客觀經濟規(guī)律的要求，為達到一定目標而制定的指導財政工作的基本方針和準則。

包含三層含義：(1)財政政策是政府制定的旨在指導財政分配活動、處理財政分配關系，進而影響經濟運行的基本準則和規(guī)范；(2)財政政策有既定的目標，為實現目標還須借助一定的手段。因此，財政政策是政策目標和政策手段的有機統(tǒng)一；(3)財政政策的制定依據是一定時期社會經濟發(fā)展和客觀規(guī)律的要求。

2簡述汲水政策的四個特點

1汲水政策是一種誘導經濟復蘇的政策，是以經濟本身所具有的自動恢復能力為前提的治理蕭條的政策；

2汲水政策的載體是公共投資，以擴大公共投資來做為啟動民間投資的手段；

3財政支出規(guī)模是有限的，不能進行超額支出，只要使民間投資恢復活力即可；

4汲水政策是一種短期的財政政策，應隨著經濟蕭條的消失而取消。3簡述積極的財政政策的主要措施 積極財政政策的主要措施：

1、增發(fā)國債

2、調整支出結構，加大科教興國和文科衛(wèi)投入

3、調整稅收政策

4、調整收入分配政策，提高人民收入水平，完善社會保障體系

5、實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略和實行向農村傾斜政策

5簡述財政政策的主體和目標

財政政策的主體是指財政政策的制定者和執(zhí)行者，財政政策的主體是政府。財政政策的目標是 1.物價水平相對穩(wěn)定

2.充分就業(yè) 3.經濟適度增長 4.收入合理分配 5.國際收支平衡

第6章 稅收原理

一、單項選擇題

1.B 2.C 3.A 4.D 5.B

二、名詞解釋 1.稅收負擔

稅收負擔，簡稱“稅負”，是指納稅人由于履行納稅義務而承受的一種經濟負擔。

2.稅負轉嫁

稅負轉嫁是指納稅人依法納稅后，通過種種途徑將所納稅額轉嫁給他人負擔的經濟現象和過程。它表現為納稅人與負稅人分離。

三、問答題

1.簡述稅收概念及其特征？

稅收是國家為了履行其職能，憑借其政治權力，運用法律手段，按法律預先規(guī)定的標準，強制地、無償地參與國民收入分配，取得財政收入的方式。

（1）.稅收屬于分配的范疇（2）.稅收分配的主體是國家（3）.稅收的征收對象是國民收入

（4）.稅收的目的是滿足國家行使其職能的物質需要（5）.稅收是一種強制性、無償性征收 2.論述稅收的作用有哪些？

（一）稅收與經濟的關系 經濟決定稅收

稅收對經濟具有反作用

（二）稅收籌集國家財政收入的職能 稅收是政府財政收入的主要來源

稅收的財政職能決定了稅收在財政中的重要地位

（三）稅收宏觀調控的職能 1.稅收調控目標

經濟增長、穩(wěn)定物價、充分就業(yè)、國際收支平衡 調節(jié)收入分配

協(xié)調地區(qū)間經濟的均衡發(fā)展 鼓勵吸引、利用外資 2.稅收調控手段

3.解釋稅收原則中的效率原則及其計算方法？ 1.行政效率

稅收行政效率=稅收行政成本/稅收收入

考察稅務行政效率的標準，在于稅收成本（稅務支出）占稅收收入的比重。稅收成本是指在稅收征納過程中所發(fā)生的稅務費用支出?？蓜澐譃閮深悾皇嵌悇招姓M用。另一類是稅收奉行費用。

2.經濟效率

一是國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行（帕累托最優(yōu)）；

二是稅制須簡便，征納雙方的費用要節(jié)省，推高稅務行政的管理效率，這稱之為稅務行政效率原則。

4.簡述稅收負擔的衡量指標有哪些及其計算方法？ 1.社會總體稅收負擔的衡量指標

國內生產總值稅負率=稅收總額 / 國內生產總值 國民收入稅負率=稅收總額 / 國民收入總額 2.納稅人個體稅收負擔的衡量指標

企業(yè)所得負擔率=企業(yè)一定時期實際繳納的所得稅 / 企業(yè)一定時期獲得的利潤

企業(yè)綜合負擔率=企業(yè)一定時期實際繳納的所得稅 / 企業(yè)一定時期稅利總

額

個人負擔率=個人一定時期實際繳納的所得稅 / 個人一定時期獲得的純收入

5.稅收制度構成要素包括哪些內容？

（一）納稅人

（二）課稅對象

（三）稅率

（四）納稅環(huán)節(jié)

（五）納稅期限

（六）納稅地點

（七）減稅、免稅

（八）出口退稅

（九）違章處理

第7章流轉稅

一、單項選擇題

1.D 2.Ａ 3.A 4.B 5.C

二、名詞解釋 1.流轉稅

流轉稅是以商品和勞務的流轉額為課稅對象的稅種的統(tǒng)稱。我國的流轉稅主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。

2.混合銷售

混合銷售是指一項銷售行為既包括銷售貨物也包括提供非應稅勞務（屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務活動），其特點是銷售貨物與提供非應稅勞務的價款是同時從一個購買方取得的。

三、問答題

1.簡述流轉稅的特點？（1）.課征普遍

流轉課稅自然是最普遍的稅類（2）.按流轉額征稅

在稅率既定的條件下，流轉稅額的大小直接取決于商品、勞務價格的高低及流轉額的多少，與成本、費用水平無關；

不論課稅的商品有無盈利，只要發(fā)生商品銷售或提供勞務的行為，所發(fā)生的流轉額都要課稅；

（3）采用.比例稅率

（4）.計征簡便

2.簡述流轉稅課稅對象有哪些？

總值型課稅對象：商品生產者的商品銷售收入總額，或提供勞務服務的營業(yè)收入總額，稅基大，重復征稅、重疊征稅 不利于產品間和企業(yè)間稅負平衡 稅負核算簡便、征管難度降低

增值型課稅對象：商品生產者經營或提供勞務服務的增值額 稅基縮小

在多環(huán)節(jié)征稅情況下可減少或消除重復征稅、重疊征稅 減少產品間或企業(yè)間稅負不平衡的問題 稅收核算和征管難度加大

3.如何去判斷一個納稅人為增值稅的一般納稅人而非小規(guī)模納稅人？ 一般納稅人的認定標準（1）原則標準:會計核算健全（2）量化具體標準為：

生產性企業(yè)，年應稅銷售額超過100萬元 商業(yè)性企業(yè)，年應稅銷售額超過180萬元

以生產性業(yè)務為主，兼營商業(yè)的企業(yè)，年應稅銷售額超過100萬元 4.消費稅與增值稅的區(qū)別主要在于：

第一：兩稅與價格的關系不同。消費稅是價內稅（計稅依據中含消費稅稅額），增值稅是價外稅（計稅依據中不含增值稅稅額）；

第二：兩稅的納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅的絕大多數應稅消費品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進口）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產、流通各環(huán)節(jié)道道征收。

消費稅與增值稅的聯系在于：對從價征收消費稅的應稅消費品計征消費稅和增值稅銷項稅額的計稅依據是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

5.營業(yè)稅特點有哪些？

（1）征稅范圍以第三產業(yè)為主，征收范圍大，稅收穩(wěn)定?，F行營業(yè)稅的征

收范圍包括交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂服務(以上各類服務簡稱應稅勞務)，以及轉讓無形資產和銷售不動產。其征稅范圍主要是第三產業(yè)，稅源廣泛。

（2）按行業(yè)設計稅目稅率。營業(yè)稅按不同的行業(yè)設計相應的稅目和稅率，即對不同行業(yè)實行差別稅制，對同一行業(yè)實行統(tǒng)一稅率。

（3）計算簡便，稅收成本較低。除少數情況外，營業(yè)稅一般以營業(yè)收入全額為計稅依據，并實行比例稅率，稅款由營業(yè)收入的收取者在取得營業(yè)收入之后繳納，計算十分簡便。

四、計算題

1.(1)當期銷項稅額：

(200+150+100)*17％+0．4*17％=76．57(萬元)(2)當期進項稅額：1020元=0．102(萬元)本月購進的600萬元貨物貨款未付完所以當期不能抵扣進項稅金。一般納稅人A商場發(fā)生的混合銷售應征收增值稅，其非應稅項目(運輸、安裝)的進項稅額，符合進項稅額扣除規(guī)定的情況下，同樣允許扣除，但從小規(guī)模納稅人處購進的貨物取得的是普通發(fā)票，所以不能抵扣。

(3)當期應納增值稅額：76．57--0．102=76．47(萬元)2.解：輪胎廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅。

應納稅額＝77.22/（1+17％）×10％＝6.6萬元

3.旅游企業(yè)組織組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

該旅行社應繳納的營業(yè)稅＝（3000-1200-400-950-50）×30×5％＝600元 4.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業(yè)額。

此業(yè)務應繳納的營業(yè)稅＝（7000-6000）×1000×5％＝50000萬元

5.解答：

（1）關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=（離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費）×稅率=（1410+50+15-10+35）×20%=1500×20%=300萬元

（2）消費稅=（1500+300）/（1-10%）×10%=200萬元（3）增值稅=（1500+300+200）×17%=340萬元。

第8章 所得稅

一、單項選擇題

1.B 2.D 3.A 4.A 5.B

二、名詞解釋

1.所得稅是國家以個人、企業(yè)公司和其他經濟組織在一定期間內獲得的各種收益所得為征稅對象的稅收體系。我國所得稅包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國投資企業(yè)所得稅、個人所得稅。

2.個人所得稅的納稅人是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內取得所得的個人。

3.非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，只要在我國境內取得了所得，就是非居民納稅人。

三、問答題

1.簡述所得稅特征？（1）稅負不易轉嫁

（2）一般不存在重復征稅，稅負較公平（3）稅源普遍，稅負有彈性

（4）計稅方法復雜，稽征管理難度較大

2.納入企業(yè)所得稅增稅范圍應該遵循什么樣的原則？ 作為征收范圍的上述所得應符合以下原則：（1）必須是合法來源的所得（2）是扣除成本、費用后的凈收益

（3）既包括貨幣形式，也包括非貨幣的實務形式（4）從時間上看，是屬于一個納稅的所得

（5）從地理位置看，既包括境內所得，有包括境外所得。3.簡述應納稅所得額與會計利潤的區(qū)別與聯系？（1）兩者都為企業(yè)的一種凈收益（2）核算目的、計算方法不同

（3）應納稅所得額=會計利潤 ± 稅收調整項目金額 4.個人所得稅.居民納稅人是如何確定的？

在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿1年的個人：無限納稅義務。

在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，繳納來源于中國境內的所得；居住超過5年的個人，從第6年起應當就其來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅；

5.所得稅課稅對象包括哪些內容？（1）勞動所得

通過提供勞務服務取得收益所得。（2）經營所得

通過生產營銷活動取得的收益所得。（3）投資所得

經濟主體通過購買金融資產、從事間接投資，憑借資本金所有權取得的各種所得。

（4）財產所得

積累的財產在被利用、出租、有償轉讓過程中給持有者帶來的收益所得。

四、計算題 1.解：

（1）允許列支的計稅工資=0.08×12×50=48（萬元）（2）允許列支的3項經費=48×（2%＋14%＋1.5%）=8.4（3）允許列支的借款利息=200×10%=20（4）允許列支的招待費=1500×0.5%＋（3800－1500）×0.3%=14.4

（6）向當地小學捐贈10萬元不得扣除。

應納稅所得=3800－2400－600－23－48－8.4－14.4－20=689.2 應納所得稅=689.2×33%=227.44 2.解：

（1）4月份應納稅所得額=18000－10000－1800－180－600×2=4820（2）4月份累計應納稅所得額=12000＋4820=16820（3）1-4月份累計應納稅額=（16820×3×35%－6750）÷3=3637（4）4月份應納稅額=3637－2170=1467 3.解

（1）根據稅法有關規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為4000÷20000=20%，小于捐贈扣除比例30%）

（2）應納稅所得額=偶然所得－捐贈額=20000-4000=16000（3）應納稅額（商場代扣稅款）=應納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200（4）陳某實際可得金額=20000－4000－3200=12800 第9章財產行為稅

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.D 4.A 5.A

二、名詞解釋 1.證券交易印花稅

證券交易稅是對在我國境內發(fā)生證券交易行為的單位和個人，就其證券成交額征收的一種稅。證券交易雙方都要按照一定的成交額繳納此稅。這里所說的證券是指股票、債券和各種投資基金等資本證券。目前我國尚未開征證券交易稅，而對證券的交易行為征收印花稅。

2.城市維護建設稅

城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，按其實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱三稅）稅額的一定比例計算征收，專項用于城市維護建設的一種稅。

三、問答題

1.房產稅、契稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅； 城市房地產稅、車船使用牌照稅 2.行為稅的特點：

（1）征稅對象的選擇廣泛而靈活（2）稅種多

（3）征收是根據特定時期的需要而開證的（4）征收難度大

3.簡述房產稅含義及其開征的意義？

房產稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財產為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入向房屋產權所有人征收的一種財產稅。開證房產稅的意義：地方稅種，稅源穩(wěn)定，不易轉嫁，有利于控制房產的管理等等。

4.簡述行為稅主要包括的稅種有哪些？

行為稅主要有：印花稅、城市維護建設稅、耕地占用稅 5.簡述房產稅的稅率規(guī)定？

（1）依據房產余值計算繳納的，稅率為1.2%。

（2）依據房產租金收入計算的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按照市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

四、計算題

1.（1）乙應納稅額=60 000×5%=3 000 甲應納稅額=11 000×5%=550（2）應納城建稅=（200 000+50 000）×7%=17 500 應納教育費附加=（200 000+50 000）×3%=7 500 第10章 稅收籌劃

一、單項選擇題 1.D 2.B 3.B 4.D 5.B

二、名詞解釋 1.稅收籌劃

稅收籌劃是指在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。它包括合法性、籌劃性、目的性等三個特性。

2.避稅

納稅人利用稅法中的漏洞，或者是濫用稅收優(yōu)惠謀取私利，這種行為雖然采用合法手段減少稅收義務，但有悖于稅法的立法意圖。

3.避稅港

避稅港是指這樣的地方，人們在那里擁有資產或取得收入不必負擔稅負，或者只負擔比在主要工業(yè)國家輕得多的稅收。

三、問答題

1.簡述避稅與稅收籌劃的區(qū)別？

答：1.稅收籌劃是合法的，避稅是不違法的 2.稅收籌劃有利于長遠利益，避稅是短視行為 3.稅收籌劃有良好的社會效益，避稅損害國家利益 2.簡述稅收籌劃的三個要點？

答：（1）合法性。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內。違法法律規(guī)定，逃避稅收負擔，屬于偷逃稅，屬于違法行為。

（2）籌劃性：籌劃性表示事先規(guī)劃、設計、安排的意思。納稅義務發(fā)生的滯后性與納稅待遇的不同為稅收籌劃提供了可能性。

（3）目的性：目的性表示納稅人希望通過稅收籌劃取得節(jié)稅的稅收收益。3.簡述稅收籌劃的一般方法有哪些？

稅收籌劃的基本方法可以概括為用好用足稅收優(yōu)惠政策；高納稅義務轉換為低納稅義務；納稅期的延遲。具體方法有：稅種差別的選擇、稅收要素、稅種比重、利用稅收優(yōu)惠政策、降低納稅義務、邊際稅率的選擇、納稅期的遞延

4.簡述跨國公司三種不同的稅制模式？

1.直接稅主體模式：以直接稅為主，采用這種結構的國家以經濟發(fā)達國家為主；

2.間接稅為主體模式：以間接稅為主，即以商品及勞務稅為主題，采用這種結構的國家以發(fā)展中國家為主；

3.低稅模式：也稱避稅港。避稅港是指這樣的地方，人們在那里擁有資產或取得收入不必負擔稅負，或者之負擔比在主要工業(yè)國家輕得多的稅收。

5.簡述衡量一國稅負高低的標準有哪些？ 衡量一國稅負高低的標準有：

1.宏觀標準：T/GDP——稅收總額占國民生產總值或國內生產總值的比值 2.微觀標準：資本收益率=（凈收益+利息支出）/總投資額 除了T/GDP外，還要看公司所得稅負擔率和商業(yè)課稅負擔率。

第11章稅收征收管理體制

一、單項選擇題 1.A 2.D 3.B 4.A

二、名詞解釋 1.稅收征管

稅收的征收管理簡稱稅收征管，它是國家稅務機關依據國家稅收政策、法規(guī)及有關制度規(guī)定，依法行使征稅權利，通過一定的程序，指導和監(jiān)督納稅人（包括扣繳義務人、稅務代理人）正確處理履行納稅義務，保證稅收收入及時、足額入庫的一種行政行為。

2.發(fā)票

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，記載往來業(yè)務內容，憑以收付款項或證明資金轉移的書面商事證明，是財務收支的合法憑證、會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。

3.稅務代理

稅務代理是指稅務代理人在法律規(guī)定的范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項活動的總稱。

4.稅務行政復議.稅務行政復議是指申請人認為稅務機關的具體行政行為侵犯了其合法權益，依法請求上級稅務機關對具體行政行為進行審查并做出決議的活動。

5.稅務行政訴訟

稅務行政訴訟，俗稱打稅務官司。它是指人民法院根據納稅人和其他稅務當

事人的申請，在稅務機關及其他訴訟參加人的參加下，依法對具體行政行為是否合法進行審查，并做出判決、裁定的司法活動。

三、問答題

1.簡述納稅人履行納稅義務的基本程序？

納稅人履行納稅義務的基本程序大致是：首先進行稅務登記，同時建立健全賬簿、憑證，包括發(fā)票的管理；然后在規(guī)定的納稅期限內及時申報納稅，并按照規(guī)定的方式繳納稅款；事后再自行進行和接受稅務機關的檢查；如有違反稅收制度規(guī)定的行為，依法承擔法律責任。

2.簡述稅務登記有哪幾種形式？

（1）開業(yè)登記：開業(yè)登記是指從事生產、經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業(yè)后申報辦理的納稅登記。

（2）變更登記：變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，在原登記的內容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。變更稅務登記的內容涉及稅務登記證件需作更改的，稅務機關應當收回原稅務登記證件，并按變更后的內容重新核發(fā)稅務登記證件。

（3）停業(yè)、復業(yè)登記：停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動時辦理的納稅登記。

（4）注銷登記：注銷登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。

（5）外出經營報驗登記：從事生產、經營的納稅人到外縣（市）進行生產、經營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明。

（6）登記核查：稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度

3.簡述稅款征收的方式？

稅款征收方式有：（1）查賬征收（2）查定征收（3）查驗征收（4）定期定額征收（5）其他征收方式。

4.簡述稅款征收的措施有哪些？

稅款征收措施是指為保證稅款及時征收入庫所采取的措施，主要包括：

（1）加收滯納金（2）核定應納稅額（3）稅收保全措施（4）稅收強制執(zhí)行措施

（5）出境清稅（6）稅款追征（7）其他有關稅款征收的規(guī)定。5.簡述稅收征管活動中納稅人的權利有哪些？

稅收征管活動中納稅人的權利主要有：1.申請延期申報權2.申請延期納稅權3.申請減稅、免稅權4.依法繳納應繳稅款權5.追索賠償權6.索取收據或清單權7.申請退稅權8.要求保密權9.拒絕違法檢察權10.拒付權11.索取完稅憑證權12.稅收檢舉權13.申請復議和提起訴訟權14.處罰公告、要求聽證和陳訴申辯權。

第五篇：財政與金融計算題

1、工行某支行于5月10日受理其開戶企業(yè)的貼現申請，商業(yè)承兌匯票為3月22日簽發(fā)，面額10萬元，將于5月21日到期，年貼現率為6%。試計算貼現利息和實付貼現金額。

答：貼現息=100000*（6%/360）*11=183.33元

實付貼現額=100000-183.33=99816.67元

2、老李是紅旗機械廠職工，2013年8月工資總額為7600元，計算老李當月應繳納的個人所得稅。

答：（7600-3500）*15%-125=490元

老李當月應繳納的個人所得稅為490元。