第一篇：納稅人外出經(jīng)營需注意的幾個問題（本站推薦）

納稅人外出經(jīng)營需注意的幾個問題

作者：林建華 日期：2012-6-29

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式靈活多樣，外出經(jīng)營日趨普遍，那么，納稅人外出經(jīng)營時應辦理哪些手續(xù)、稅款如何申報繳納？筆者結合工作實際中遇到的幾個問題，總結分析如下：

一、外出經(jīng)營前需向機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

《關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號）第三項規(guī)定“納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應繳納的貨物與勞務稅稅種向相應的縣級以上（含本級）主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外出經(jīng)營活動應繳納增值稅的，向國稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動應繳納營業(yè)稅的，向地稅機關申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關申請開具，稅務機關不得拒絕”。因此，納稅人外出經(jīng)營前需向機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

二、納稅人應當于外出經(jīng)營地開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》自簽發(fā)之日起30日內有效，過期作廢，需重新申請開具

《中華人民共和國稅收征收管理法》實施細則第二十一條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理?！薄蛾P于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號）第三項規(guī)定“納稅人應當于外出經(jīng)營地開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務機關重新申請開具”。因此，納稅人應當于外出經(jīng)營地開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》自簽發(fā)之日起30日內有效，未在簽發(fā)后30日內辦理報驗登記的，所持證明作廢，需要向機構所在地主管稅務機關重新申請開具。

三、納稅人已開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，且向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記的，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，未開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及未向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記的，由經(jīng)營地稅務機關核定并征收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條“對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅

人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?！薄吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項規(guī)定“固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款”。因此，納稅人已開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，且向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記的，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，未開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及未向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記的，由經(jīng)營地稅務機關核定并征收稅款。

四、外出經(jīng)營時，經(jīng)營期限在連續(xù)的12個月內累計超過180天需向經(jīng)營地稅務機關辦理稅務登記

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)?！币虼?，納稅人外出經(jīng)營時，經(jīng)營期限在連續(xù)的12個月內累計超過180天需向經(jīng)營地稅務機關辦理稅務登記。

五、經(jīng)營地辦理稅務登記時，經(jīng)營地稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證，納稅人屬該地的非固定經(jīng)營戶，應向經(jīng)營地申報納稅

《稅務登記管理辦法》第十條第五項“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本”。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第三項規(guī)定“非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款?！币虼耍{稅人應在累計經(jīng)營期滿180天之日起，30日內向經(jīng)營地稅務機關申請辦理稅務登記時，經(jīng)營地稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證，核發(fā)臨時稅務登記證后，該納稅人屬于該地的非固定經(jīng)營戶，增值稅應向經(jīng)營地稅務機關申報納稅人。

六、經(jīng)營地已申報納稅的，機構所機地匯總申報時，可將經(jīng)營地已申報繳納的稅款扣除

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項規(guī)定“固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構

所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款”。第二十二條第三項規(guī)定“非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款?！贝藯l第二項、第三項對分別對未開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的情形時增值稅納稅地點及非固定經(jīng)營戶納稅地點做了明確規(guī)定，均規(guī)定向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅，未申報納稅，且納稅人經(jīng)營期結，已回機構所在地的，由機構所在地主管稅務機關補征稅款。雖然《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項、第三項未直接指出經(jīng)營地已申報納稅的稅款是否可在機構所在地申報納稅人扣除，但《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第二項、第三項均規(guī)定“未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款”。由此可以推定，納稅人外出經(jīng)營時，經(jīng)營地已繳稅的，機構所在地或者居住地的主管稅務機關不再補征稅款，即不重復征稅，也就意味著，經(jīng)營地繳納的稅款機構所在地是承認的，可在匯總申報納稅時扣除。

第二篇：OEM經(jīng)營需注意的問題

OEM經(jīng)營須注意問題

目前OEM中存在的法律問題

1)當事人缺乏合同法律意識

2)委托方提供的商標是第三人的商標

3)OEM廠商未經(jīng)委托方同意擅自在市場上銷售OEM產(chǎn)品

4)OEM廠商在銷售產(chǎn)品時違反我國《商標法》中的的規(guī)定

5)OEM產(chǎn)品上標注了假冒的廠商、廠址、產(chǎn)地

解決方式

為了避免爭議的出現(xiàn)，減少不必要的損失，雙方當事人在進行OEM合同時，應注意下列事項：

（1）簽定詳盡的合同

1、OEM合作雙方應當根據(jù)合同法《合同法》的有關要求簽訂承攬合同。合同主要內容

包括合同雙方各自的名稱、住所、承攬的標的，標的物的數(shù)量和質量，原材料的提供及原材料的數(shù)量和質量要求，報酬、承攬方式，合同履行的期限、地點、方式，驗收方法及標準，違約責任等條款，使雙方的權利義務有據(jù)可依。

2、委托方應當提供合法有效的營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)登記證書等主題資格證明。提供復印件的，通過代理人簽訂OEM合同的還須提供合法有效的委托代理書。

3、OEM涉及使用注冊商標的，委托方應提供合法有效的商標注冊證書；提供商標注冊復印件的，應由委托方所在地工商局或相應的機構出具有關的證明。

（二）規(guī)范OEM中的商標標識的標注行為

OEM中的商標標注應嚴格遵守《產(chǎn)品質量法》、《反不正當競爭法》等法律規(guī)定。產(chǎn)品標識應真實、準確，不得標注引人誤解或虛假的產(chǎn)品標識，不得假冒或冒充注冊商標，不得偽造或冒用認證標志等質量標志。OEM產(chǎn)品及內外包裝上標注應當一致，不得互相矛盾。產(chǎn)品標識所使用的文字應符合法律規(guī)定。在國內銷售的產(chǎn)品應嚴格使用中文標注，對出口的OEM產(chǎn)品可根據(jù)委托合同的約定使用相關文字進行標注。否則，違反法律有關的商標標注規(guī)定，將要承擔相應的行政責任、民事責任甚至是刑事責任。

總的來說，對于OEM委托方或OEM廠商來說，要解決好OEM過程中出現(xiàn)的知識產(chǎn)權等法律問題，最重要的一條就是采取有效的預防措施，包括在委托協(xié)議中對相關知識產(chǎn)權問題加以明確約定，對可能涉及的知識產(chǎn)權情況進行查詢，嚴格審查對方提供的知識產(chǎn)權證明文件等等。如果等到糾紛已經(jīng)出現(xiàn)再考慮應對之策，對相關企業(yè)來講，損失很可能就已經(jīng)無法避免了。

第三篇：一般納稅人問題

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年3月20日起施行。

國家稅務總局局長：肖捷

二○一○年二月十日

增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

第一條 為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

第六條 納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

第七條 一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局（以下稱認定機關）。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當在申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。

（二）認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（三）納稅人未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料：

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

（二）主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。

（四）認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

第十一條 納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。第十二條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。第十三條 主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號），《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。

增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局

二○一○年四月七日

第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。

第二條實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。

第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）中有關批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

第四條認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關應在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》內告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第八條主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

（二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

第九條輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。

第十條輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。

納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

第十一條輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

第十二條主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。

輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結算單據(jù)、協(xié)查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據(jù)數(shù)據(jù)。

第十四條主管稅務機關在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結算單據(jù)合計數(shù)。

（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。

第十五條納稅輔導期內，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十六條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知

第四篇：關于外出經(jīng)營許可證（范文）

外出經(jīng)營許可證：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。一證一地。

申請

納稅人需到外縣（市）從事經(jīng)營活動的，可持以下資料、證明到主管稅務機關（公司注冊所在地）應向主管稅務機關申請辦理《外出經(jīng)營稅收管理證明》：

1.稅務登記證（副本）；

2.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》一式二份；

3.建筑安裝工程施工合同、中標通知書、施工許可證或開工報告及復印件（適用于納稅人到外埠從事建筑安裝工程的）。有效期為180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

繳納稅款

正常繳納營業(yè)稅以及附加稅，水利基金（河道費）、印花稅、價調基金。辦理外出經(jīng)營許可證后，企業(yè)所得稅可以回注冊地繳納，依然按照（利潤25%繳納）

這里做個對比：

從結果看，假設條件

一、企業(yè)盈利情況下，大于398400元（=99600/0.25），大于292824【=（99600-26394）/0.25】時

則企業(yè)事先繳納所得稅，最大抵扣點為99600元，故利潤大于292824.則不辦理證件受益最大。

二、企業(yè)在盈利情況下，小于292824元，大于0時。

則企業(yè)獲得地稅局所得稅返還困難，99600元為不可追回，那么企業(yè)辦理外管證較為劃算。

三、企業(yè)虧損時，不繳納企業(yè)所得稅，故辦理外管證劃算。

關于個人所得稅情況

服務收入屬于公司取得的收入，征收營業(yè)稅及附加是對的，但不應該征個人所得稅，對于公司這部分所得屬于企業(yè)所得，應并入企業(yè)的營業(yè)收入，計算征收企業(yè)所得稅。

對于經(jīng)濟性質為“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”的納稅人才應該征收個人所得稅。

財稅[2000]91號：第二條 本規(guī)定所稱個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

(一)依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

(二)依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè)；

(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所；

(四)經(jīng)政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。

第五篇：外出經(jīng)營證明

外出經(jīng)營證明(精選多篇)

外出經(jīng)營證明

辦理外出經(jīng)營證明流程

一、企業(yè)需提供的資料

1、申請單位的《工商營業(yè)執(zhí)照》、《稅務登記證》復印件各一份。

2、申請單位在經(jīng)營地簽署的工程或服務合同復印件一份，合同首頁右上角加蓋公章并注明“與原合同完全一致”，兩頁以上合同加蓋騎縫章，合同貼足印花稅或有稅務機關的印花稅核銷章。

3、《外出經(jīng)營活動情況申報表》一式兩份，網(wǎng)上下載，企業(yè)自己填寫，并簽字加蓋公章。

4、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

一式兩份，網(wǎng)上下載。

二、審核程序

企業(yè)上述資料齊備后，到稅務機關審核，通過后由審核人員簽字并錄入計算機，報所長審批，在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽字并蓋“外出經(jīng)營證明專用章”，兩份都退還給企業(yè)。

三、核銷外出經(jīng)營證明程序

1、《外出經(jīng)營活動情況申報表》一式一份，企業(yè)自己填寫清楚并簽字蓋單位公章。

2、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》一式一份，企業(yè)填寫清楚，經(jīng)營地稅務機關必須加蓋公章簽字。

3、經(jīng)營地的完稅稅票及經(jīng)營地代-開-發(fā)-票復印件各一份。

4、外出經(jīng)營企業(yè)必須在外出經(jīng)營期后取得當?shù)卮?開-發(fā)-票一個月內，持發(fā)票到涉外所開具外出證明的窗口做核銷。沒有來核銷的企業(yè)，稅務機關將不再為該企業(yè)出具新的外出經(jīng)營證明，待核銷后再辦理。

四、外出經(jīng)營證明的注意事項

1、報送的表格填寫內容不得有涂改。

2、所提供材料請一律使用a4紙用電腦打印，用燕尾鐵夾子夾好或其它方式裝好，以防止材料報送過程中丟失。

3、外出經(jīng)營有效時限最長不能超過180天。

4、企業(yè)在合同期外開外出經(jīng)營證明需提供補充協(xié)議。

5、外出經(jīng)營企業(yè)必須在外出經(jīng)營期后取得當?shù)卮蜷_發(fā)票一個月內，到稅務機關核銷。沒有來核銷的企業(yè)，稅務機關將不再為該企業(yè)出具新的外出經(jīng)營證明，待核銷后再辦理。

外出經(jīng)營活動管理證明

稅外證〔〕號

納稅人名稱納稅人

識別號

法定代表人

身份證件

名稱身份證件號碼

稅務登記地外出經(jīng)營地

登記注冊類型經(jīng)營方式

外出經(jīng)營活動情況

應稅勞務勞務地點有效期限合同金額

年月日至年月日

年月日至年月日

貨物名稱數(shù)量銷售地點有效期限貨物總值

年月日至年月日

年月日至年月日

合同總金額

稅務登記地稅務機關意見：

經(jīng)辦人：負責人：稅務機關

年月日年月日年月日

有效日期自年月日起至年月日

以下由外出經(jīng)營地稅務機關填寫

應稅勞務營業(yè)額繳納稅款使用發(fā)票

名稱發(fā)票份數(shù)發(fā)票號碼

合計金額……

貨物名稱銷售數(shù)量銷售額繳納稅

款使用發(fā)票

名稱發(fā)票份數(shù)發(fā)票號碼

合計金額…………

外出經(jīng)營地稅務機關意見：

經(jīng)辦人：負責人：稅務機關

年月日年月日年月日

使用說明

1.本表依據(jù)《征管法實施細則》第二十一條、《稅務登記管理辦法》第三十二條設置。

2.適用范圍：納稅人需要臨時到外埠從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時使用。

3.表中主要內容填表說明：

經(jīng)營方式：填批發(fā)零售、工業(yè)加工、修理修配、建筑安裝、服務、其他。

勞務地點：填勞務實際發(fā)生的地點。

4.本表由納稅人在外出經(jīng)營前向稅務登記地稅務機關領取并填寫有關內容;到達外出經(jīng)營地在開始經(jīng)營前向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記;外出經(jīng)營活動結束后，經(jīng)外出經(jīng)營地稅務機關簽章，由納稅人持本表返稅務登記地稅務機關辦理有關事項。

2自2014年1月1日起，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦。不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

附件1：

外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表

外出經(jīng)營活動稅收管理證明

原出處：征收管理處日期：2014-08-29

一、業(yè)務概述

在我市已辦理稅務登記的營業(yè)稅納稅人到外省市臨時從事建筑安裝勞

務、跨區(qū)臨時從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營或建筑安裝勞務的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持有關證件資料向注冊地主管稅務機關申請開具《外管證》。

但下列情況，不需要辦理《外管證》：

直屬局納稅人在市內四區(qū)臨時從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營或建筑安裝勞務，按照現(xiàn)行直屬局征管范圍執(zhí)行，不需開具《外管證》，均辦理主管局項目登記。

我市納稅人跨區(qū)從事工程額30萬元以下的建筑安裝項目，不需要開具《外管證》，均適用簡易開票程序。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條

《稅務登記管理辦法》第三十二條、第三十四條

大連市地方稅務局關于印發(fā)《房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)〈外管證〉及報驗項目登記管理辦法》的公告

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》，2份

四、納稅人應提供資料

納稅人到注冊地主管稅務機關申請開具《外管證》時，應當分別提供下列證件資料：

房地產(chǎn)開發(fā)項目

1.稅務登記證副本；

2.國有土地使用權證書原件及復印件；

3.經(jīng)辦人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件；

4.建設用地中標通知書原件及復印件；

5.建設用地規(guī)劃許可證原件及復印件；

6.建設工程施工許可證原件及復印件；

7.綜合技術經(jīng)濟指標規(guī)劃圖原件及復印件；

8.商品房銷售許可證及商品房銷售審批表原件及復印件。

其中，4—8項資料，納稅人申請開具《外管證》時可暫不提供，但應當于取得之日起15日內，向稅源管理崗補充提供。

建筑安裝項目

1.稅務登記證副本；

2.建筑施工合同原件及復印件；

3.經(jīng)辦人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件。

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

納稅人應在外出經(jīng)營活動前到主管稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

六、稅務機關承諾時限

對納稅人提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，經(jīng)審核符合規(guī)定的，注冊地主管稅務機關應當場辦結。對于紙質資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，稅務登記受理崗應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

對因合同甲方未辦理《外管證》或報驗項目登記而導致無法驗證外出經(jīng)營

是否真實的，應當在合同甲方辦理完畢《外管證》或報驗項目登記后即時

辦結，但原則上應自受理之日起5日內辦結。

七、工作標準和要求

1．受理審核

稅務登記受理崗收到納稅人《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》及相關資料時，對于紙質資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，稅務登記受理崗應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

其中，對建筑業(yè)承包方和分包方申請開具市內跨區(qū)建筑安裝項目《外管證》的，稅務登記受理崗應當查詢或驗證合同甲方是否已開具《外管證》或已辦理報驗項目登記，如無合同甲方的該項目信息，應當受理并開具《文書受理回執(zhí)單》，同時需告知納稅人應由合同甲方先期辦理《外管證》或報驗項目登記后才能為其開具《外管證》，并啟動《外管證》或報驗項目登記催辦程序。

2．核準

征收科科長審批終結后，稅務登記受理崗打印《外管證》。對申請開具市內跨區(qū)《外管證》的，應當同時打印《報驗項目登記表》。

3．資料歸檔

外出經(jīng)營管理證明

外出經(jīng)營活動管理證明

稅外證〔〕號

納稅人名稱納稅人

識別號

法定代表人

身份證件

名稱身份證件號碼

稅務登記地外出經(jīng)營地

登記注冊類型經(jīng)營方式

外出經(jīng)營活動情況

應稅勞務勞務地點有效期限合同金額

年月日至年月日

年月日至年月日

貨物名稱數(shù)量銷售地點有效期限

貨物總值

年月日至年月日

年月日至年月日

合同總金額

稅務登記地稅務機關意見：

經(jīng)辦人：負責人：稅務機關

年月日年月日年月日

有效日期自年月日起至年月日

以下由外出經(jīng)營地稅務機關填寫

應稅勞務營業(yè)額繳納稅款使用發(fā)票

名稱發(fā)票份數(shù)發(fā)票號碼

合計金額……

貨物名稱銷售數(shù)量銷售額繳納稅款使用發(fā)票

名稱發(fā)票份數(shù)發(fā)票號碼

合計金額…………

外出經(jīng)營地稅務機關意見：

經(jīng)辦人：負責人：稅務機關

年月日年月日年月日

使用說明

1.本表依據(jù)《征管法實施細則》第

二十一條、《稅務登記管理辦法》第三十二條設置。

2.適用范圍：納稅人需要臨時到外埠從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時使用。

3.表中主要內容填表說明：

經(jīng)營方式：填批發(fā)零售、工業(yè)加工、修理修配、建筑安裝、服務、其他。

勞務地點：填勞務實際發(fā)生的地點。

4.本表由納稅人在外出經(jīng)營前向稅務登記地稅務機關領取并填寫有關內容;到達外出經(jīng)營地在開始經(jīng)營前向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記;外出經(jīng)營活動結束后，經(jīng)外出經(jīng)營地稅務機關簽章，由納稅人持本表返稅務登記地稅務機關辦理有關事項。

2自2014年1月1日起，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦。不能提供上

述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

外出經(jīng)營活動證明

外出經(jīng)營活動管理證明，是指納稅人到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

《外出經(jīng)營活動管理證明》

如何申請開具《外出經(jīng)營活動管理證明》

1、納稅人什么情況下需要開具《外管證》?

《稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人離開其辦理稅務登記所在地到外縣從事經(jīng)營活動、提供應稅勞務的，應該在發(fā)生外出經(jīng)營活動以前向其登記所在地的

主管稅務機關申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向經(jīng)營地或提供勞務地稅務機關報驗登記。

2、建安企業(yè)外出施工應當開具《外管證》

國稅發(fā)227號規(guī)定：建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地以外地區(qū)施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地主管稅務機關就地征收所得稅。

3、建筑安裝企業(yè)申請開具外出經(jīng)營證應具備的條件

中標通知書;

甲乙雙方簽訂的施工合同;

施工許可證或開工報告;

本系統(tǒng)的施工隊伍。

主管稅務機關需要的其他相關材料.4、《外管證》應由所在地主管稅務

機關開具

所在地稅務機關接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核無誤應及時填發(fā)外出經(jīng)營證。其他行業(yè)比照建安業(yè)辦理。

納稅人申請開具《外管證》時，應到企業(yè)所得稅的主管稅務機關開具。也就是企業(yè)所得稅在國稅管理的到國稅開，企業(yè)所得稅在地稅管理的到地稅開。

《稅務登記管理辦法》規(guī)定：稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

5、《外管證》應向施工地主管稅務機關登記

納稅從持有外出經(jīng)營證的建筑安裝企業(yè)到達施工地后，應向施工地主管稅務機關遞交稅務登記證件和外出經(jīng)營證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務機關按完工進度或完成的工作量據(jù)以計算應繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務機關接到上述資料后，經(jīng)核實無誤予以登記，不再核發(fā)稅務登記證，企業(yè)持有所在地

稅務機關核發(fā)的《稅務登記證》進行經(jīng)營活動。

6、外出經(jīng)營活動的時間如何確認

國稅發(fā)47號文件規(guī)定《征管法實施細則》第二十一條所稱”從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的”，應當是以納稅人在同一縣實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天。

7、《外管證》過期了，應當怎么辦?

國稅發(fā)104號文件規(guī)定：“對外來經(jīng)營的納稅人，只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務登記”。《外管證》到期后，可由納稅人回主管稅務機關重新開具。

8、企業(yè)如何辦理報驗登記?

《稅務登記管理辦法》規(guī)定：納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交下列證件、資料：

稅務登記證件副本

《外管證》。納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。

9、納稅人外出經(jīng)營活動結束后如何辦理手續(xù)

《稅務登記管理辦法》規(guī)定：納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款，繳銷發(fā)票。

納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)，該單位在結清稅款，繳銷在經(jīng)營地購買的發(fā)票后，經(jīng)營地稅務機關應將《外管證》歸還納稅人。

10、企業(yè)辦理注銷手續(xù)應當提供的材料

建筑安裝合同原件及復印件;

稅務登記證副本及復印件;

工商營業(yè)執(zhí)照副本及復印件;

法人身份證復印件;

辦稅人員身份證復印件;

填寫外出經(jīng)營活動稅收管理證明

一式四份;

外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表一式二份。

外出經(jīng)營活動稅收管理證明

使用說明

1.本表依據(jù)《征管法實施細則》第二十一條、《稅務登記管理辦法》第三十二條設置。

2.適用范圍：納稅人需要臨時到外埠從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時使用。

3.表中主要內容填表說明：

“”:填寫本級稅務機關代字，如：“東城”填寫“東”，“西站”填寫“西站”，“第一稽查局”填寫“一稽”；

經(jīng)營方式：填批發(fā)零售、工業(yè)加工、修理修配、建筑安裝、服務、其他。勞務地點：填勞務實際發(fā)生的地點。

4．本表由納稅人在外出經(jīng)營前向稅務登記地稅務機關領取并填寫有關內容；到達外出經(jīng)營地在開始經(jīng)營前向外出經(jīng)營地稅務機關報驗登記；外出經(jīng)營活動結束后，經(jīng)外出經(jīng)營地稅務機關簽

章，由納稅人持本表返稅務登記地稅務機關辦理有關事項。