第一篇：稅收管理練習(xí)3及答案

練習(xí)三及答案：

一、案情：2001年６月20日，Ａ縣地稅局查實(shí)某建筑企業(yè)５月份采取虛假的納稅申報(bào)偷稅20萬元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款20萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于６月25日向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第８天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。

問：１、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定？為什么？

２、Ａ縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？

答：１、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請行政復(fù)議。

２、市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的可依法申請行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請的理由屬于適用法律錯誤。

３、市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請的決定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第８天才對復(fù)議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。

４、縣地稅局申請強(qiáng)制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定，對行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

二、案情：某從事生產(chǎn)的個體工商戶楊某，2001年３月１日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同年６月１日，主管稅務(wù)所對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定楊某取得應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅，共計(jì)應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：補(bǔ)繳稅款6000元，加收滯納金500元，按《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定對未申報(bào)納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。

問：請指出該稅務(wù)所執(zhí)法中的違法問題，并說明原因。

答：１、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，告知納稅人的違法事實(shí)及享有的陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)利?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定，對個人罰款超過2000元的應(yīng)履行告知聽證程序。

三、案情：Ａ縣某餐飲部屬承包經(jīng)營，該縣城關(guān)征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入帳的方法偷逃稅款。2001年５月25日，分局派兩名稅務(wù)干部（李某與錢某）對其實(shí)施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對相關(guān)人員進(jìn)行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經(jīng)理宿舍進(jìn)行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水帳，經(jīng)與實(shí)際申報(bào)納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元的事實(shí)。5月28日，該分局依法下達(dá)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。５月29日，下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書。５月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。６月５日由李、錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經(jīng)聽取意見后，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定，并要求聽證所花費(fèi)用由餐飲部承擔(dān)，并將決定書當(dāng)場交給餐飲部代表。在沒履行義務(wù)的情況下，該餐飲部于７月５日就30000元罰款一事向縣地稅局提出行政復(fù)議申請，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請。７月６日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。

問：指出該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。

答：１、檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施檢查時應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，該案中稅務(wù)分局既未下達(dá)稽查通知書，也未出示稅務(wù)檢查通知書。２、稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所及貨物存放地進(jìn)行檢查。但沒有賦予稅務(wù)人員對納稅人住宅的檢查權(quán)。

３、５月29日下達(dá)行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人可在接到行政處罰通知后３日內(nèi)提出聽證申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在法定申請聽證的期限內(nèi)下達(dá)處罰決定書。

４、對納稅人處30000元罰款超越職權(quán)?！抖愂照鞴芊ā返?4條只賦予稅務(wù)所（征管分局）2000元以下的行政處罰權(quán)。

５、李、錢二人不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持?！?/p>

６、聽證結(jié)束當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第19條規(guī)定：聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。然后才可作出決定。

７、要求餐飲部負(fù)擔(dān)聽證所需費(fèi)用不合法?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用?！?/p>

８、縣地稅局對復(fù)議申請不予受理的理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款規(guī)定“當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議?！钡囟惥职础抖愂照鞴芊ā?/p>

第88條第1款規(guī)定，以未履行納稅義務(wù)作為復(fù)議前置條件是錯誤的；二是餐飲部的復(fù)議申請未超過法定期限，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為后60日內(nèi)提出。

四、案情：據(jù)群眾來信反映，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自1997年成立以來，采取向商品房購買者收取的居民住房調(diào)節(jié)基金不入帳的手段，偷逃國家稅收。根據(jù)這一線索，某縣地稅局于2001年５月17日對該房地產(chǎn)開發(fā)公司實(shí)施稅收專案檢查。經(jīng)查實(shí)，居民住房調(diào)節(jié)基金屬房地產(chǎn)開發(fā)公司在銷售商品房時額外向購買者收取的商品房價外費(fèi)用，并于1999年１月１日起停止收取。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在1997年至1998年期間，共取得居民住房調(diào)節(jié)基金收入150萬元，全額計(jì)入“營業(yè)外收入”帳戶中，未作商品房銷售收入處理。根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》第五條和《稅收征管法》第63條的規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的這一行為已構(gòu)成了偷稅，于是縣地稅局依照法定的程序，對該房地產(chǎn)開發(fā)公司作出了追繳偷稅稅款和加收滯納金，并處偷稅數(shù)額80％罰款的決定。該房地產(chǎn)開發(fā)公司對處罰決定不服，依法向縣人民法院提起行政訴訟。經(jīng)法院審理，認(rèn)為縣地稅局對房地產(chǎn)開發(fā)公司的處罰決定無效，決定予以撤銷。

問： 人民法院為什么要撤銷縣地稅局的處罰決定？

答：該房地產(chǎn)開發(fā)公司的上述違法行為到2001年５月17日為止已超過了２年，超出了法定的追究時效，所以人民法院要撤銷縣地稅局的這一處罰決定。

根據(jù)《行政處罰法》第29條規(guī)定：“違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予稅務(wù)行政處罰。法律另有規(guī)定的除外?！钡恰抖愂照鞴芊ā返?6條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰”。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的違法行為，雖然超過2年未被發(fā)現(xiàn)，但是并沒有超過5年，按照《稅收征管法》的規(guī)定可以處罰，而且《行政處罰法》也明確規(guī)定了“法律另有規(guī)定的除外”。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的這一稅收違法行為沒有連續(xù)狀態(tài)，即從１９９７年開始，到1998年底結(jié)束，按照從行為終了之日（1998年12月

31日）起計(jì)算，到2001年５月17日止未超過5年。所以，縣地稅局可以對該房地產(chǎn)開發(fā)公司的這一偷稅行為做出補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款的決定。

五、某市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)干部王某、李某在對M公司1999年的納稅情況依法進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額為7000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以4倍的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請示，并在規(guī)定期限內(nèi)由王某主持舉行了聽證會。

聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認(rèn)為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款5倍。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場開出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款5000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：

（1）該稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為違背了《行政處罰法》的什么原則？

（2）該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行聽證會存在哪些問題？

六、2000年某地稅局接到一封群眾來信，舉報(bào)該縣公民李某偷逃個人所得稅問題，縣地稅局立即組織人員進(jìn)行調(diào)查取證，查明李某1999年取得多項(xiàng)收入，在沒有法定扣繳義務(wù)人的情況下，沒有申報(bào)繳納個人所得稅。在經(jīng)過告知、取證程序后，縣地稅局于2000年1月10日送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以2倍罰款。李某對稅務(wù)處理決定不服，于2000年3月13日向市地稅局申請行政復(fù)議。但是，直到2000年3月15日市地局仍未作出復(fù)議決定，李某決定向人民法院提起行政訴訟。

(1)李某可以向人民法院提起行政訴訟嗎？為什么？

(2)如果可以訴訟，李某應(yīng)向哪一級人民法院提起訴訟？

第二篇：《稅收管理》練習(xí)卷

《稅收管理》練習(xí)卷

一、填空題

1.稅收征收管理工作的環(huán)節(jié)有（稅務(wù)登記，賬簿，憑證管理，發(fā)票管理納稅申報(bào)）

2.稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時間劃分，可分為（月報(bào)，季報(bào)，旬報(bào)，年報(bào)）

3.屬于抗稅的行為有(采取威脅手段，拒絕繳納稅款，用暴力手段，拒絕繳納稅款)4.出租車司機(jī)張某打電話給稅務(wù)所長：如不答應(yīng)減免應(yīng)繳未繳的3萬元稅款，就伺機(jī)將其撞死。張某的這種行為屬(抗稅行為)。5.按照現(xiàn)行規(guī)定，認(rèn)定為一般納稅人的條件有（年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人，年不含稅銷售額為50萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人，年不含稅銷售額為50萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人）。6.申請人申請行政復(fù)議可以采?。〞嫘问剑?/p>

7.在稅收管理過程中，尤其在稅收執(zhí)法中和處理征納雙方稅收糾紛中，必須做到法律面前人人平等，體現(xiàn)稅收管理的（公正）原則

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起(15日)內(nèi)，按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定設(shè)置賬簿

9.稅務(wù)行政處罰簡易程序適用條件的是（案情簡單，事實(shí)清楚，違法后果比較輕微，給予處罰較輕，對公民處以50元以下，給予處罰較輕，對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件）10.納稅人有(變更經(jīng)營地址到外省的)情形的，應(yīng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法辦理注銷稅務(wù)登記

11.稅收文書送達(dá)方式有（直接送達(dá)，委托送達(dá)，郵寄送達(dá)，公告送達(dá)）

12.稅務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是（劃分稅收管理權(quán)限）13.稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)是（稅務(wù)登記）

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，屬于（稅收保全措施）

15.納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按日加征（0.5‰）滯納金

16.根據(jù)文化的一般分類，可將稅務(wù)文化分為（稅務(wù)物質(zhì)文化，稅務(wù)行為文化，稅務(wù)精神文化）

17.發(fā)票領(lǐng)購的方式包括（批量供應(yīng)，交舊購新，驗(yàn)舊購新）18.統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制要求包括（資料完整，數(shù)字準(zhǔn)確，口徑統(tǒng)一，報(bào)送及時）

19.納稅人在辦理(開立銀行賬戶，領(lǐng)購發(fā)票)必須持稅務(wù)登記證件

20.稅務(wù)管理的核心內(nèi)容是（稅務(wù)檢查）

21.稅務(wù)行政復(fù)議采?。ㄗ杂蛇x擇，復(fù)議前置）兩種程序方式 22.簡易申報(bào)適用于（定期定額納稅）的納稅人

23.稅務(wù)檢查的基本方法有（全查法，抽查法，順查法，逆查法）24.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不超過（6個月），重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)（國家稅務(wù)總局）批準(zhǔn) 25.無論檢查收益課稅還是檢查商品課稅，（資產(chǎn)類）賬簿都是檢查的重點(diǎn)。

26.企業(yè)所得稅檢查的重點(diǎn)是（納稅人被檢查期內(nèi)的收入總額和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目總額）

27.稅收計(jì)劃編制原則有（客觀原則，適度原則，合理原則）28.稅收會計(jì)職能有（反映職能，控制職能）29.稅務(wù)行政處罰的主體是（縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)）30.稅務(wù)法制管理的內(nèi)容主要包括（稅收立法和稅收司法）31.減免稅按照是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，分為（報(bào)批類減免稅和備案類減免稅）

32.印花稅稅負(fù)變動系數(shù)=（本期印花稅負(fù)擔(dān)率/上年同期印花稅負(fù)擔(dān)率）

33.避稅最大的特點(diǎn)是它的（非違法性）

二、名詞解釋：

1.稅務(wù)文化;2.稅務(wù)司法;3.稅務(wù)行政賠償4.稅務(wù)行政處罰;5.納稅擔(dān)保;5.避稅;6.稅務(wù)登記;7.納稅申報(bào);8.案頭審核；9.納稅質(zhì)押；10.彈性精簡原則 名詞解釋:

1、稅務(wù)文化：又稱征稅文化，也就是稅務(wù)組織文化，是稅務(wù)管理活動中涉及稅務(wù)組織內(nèi)部 活動的價值觀念、思維方式和行為習(xí)慣等的總稱。

2、納稅申報(bào)：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交

書面報(bào)告的制度。它是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項(xiàng)法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)的法定規(guī)程。

3、稅務(wù)行政賠償：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其公務(wù)人員侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造

成經(jīng)濟(jì)損失的，依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N行為。

4、避稅：是納稅人利用稅法的漏洞和未曾考量的事項(xiàng)而進(jìn)行的涉稅事務(wù)安排，以降低或規(guī)避稅負(fù)的一種活動。

5、稅務(wù)司法：是國家的專門機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序，對稅務(wù)糾紛案件和稅收犯罪案件進(jìn)行審理、判決的管理活動。

6、稅務(wù)行政處罰：是指依法享有稅務(wù)行政處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對違反稅收法規(guī)規(guī)范尚未構(gòu)成犯罪的稅務(wù)行政管理相對人（納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人）給予行政制裁的具體行政行為。

7、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

8、稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。9.案頭審核P66 10.納稅質(zhì)押：P96 11.彈性精簡原則：P254

三、簡述題

1.在什么情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額？ 答:納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2.簡述稅務(wù)行政賠償?shù)囊?？?）賠償?shù)闹黧w是稅務(wù)機(jī)關(guān)

（2）引起的原因是稅收具體行政行為（3）做出違法具體行政行為（4）屬于主觀故意或過失造成

（5）具體行政行為與損害事實(shí)之間有因果關(guān)系

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，A納稅人通過少記收入方法少繳稅款8 000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場決定對其處以2倍即16 000元的罰款，并要求3天內(nèi)將稅款及罰款補(bǔ)交入庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)做法是否正確？在正常處理情況下，納稅人可采取哪些措施實(shí)行自我保護(hù)？

稅務(wù)機(jī)關(guān)處理程序錯誤。在對單位作出處罰超過10 000元，對個人處罰超過2 000元的決定前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,?如納稅人不按規(guī)定提出聽證或聽證以后才可以發(fā)處理決定書。另外罰款的解繳期限不得短于15天。

納稅人自我保護(hù)措施：對符合規(guī)定條件的罰款爭議，可先提出稅務(wù)行政處罰聽證程序；對其他爭議，可以按規(guī)定提出稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟；但對征稅行為不服的，只能先提出稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提出訴訟。

4.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）月初外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額24萬元，下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1/4損失；（2）外購的動力燃料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，一部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目，另一部分用于免稅項(xiàng)目，無法分開核算；

（3）銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣=24*1/4=6萬元。外購貨物一批可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：24-24×1/4＝18萬元

（2）由于用于免稅項(xiàng)目，無法分開核算，只能通過比例來算。外購的動力燃料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：20-20×300/（300+700）＝14萬元（3）該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：18+14＝32萬元。

5.欣欣商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營各種家用電器，5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

⑴銷售上月購入的空調(diào)500臺（進(jìn)價3500/臺），每臺售價4500元，向本單位先進(jìn)職工 獎勵20臺空調(diào)。

⑵銷售上月購入的冰箱50臺（進(jìn)價1800元/臺），每臺售價2500元，并實(shí)行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。

⑶以舊換新銷售冰箱20臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實(shí)際收款2000元/臺。

⑷從生產(chǎn)廠家購進(jìn)同一品牌、同一型號的空調(diào)100臺，冰柜50臺。貨款均已支付，100 臺空調(diào)留作自用。生產(chǎn)廠家開具了50臺冰柜和100臺空調(diào)的兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，注明稅金分別為47600元和59500元。

⑸月底，有10臺本月售出的空調(diào)因質(zhì)量問題，顧客要求退貨。提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的

退貨證明，收回空調(diào)并開具紅字專用發(fā)票上注明退貨款及稅金共計(jì)40950元，款已通過銀行付出。

6月初商場計(jì)算5月份應(yīng)納增值稅額為：

銷項(xiàng)稅額=[（500-20）×4500+50×2500+20×（2000-200）]×17%

=394570（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=47600+59500=107100（元）

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=394570-107100=287470（元）請根據(jù)增值稅法有關(guān)規(guī)定，分析上述處理是否正確，并計(jì)算商場5月份應(yīng)納的增值稅額（假定以上價格均為不含稅價，增值稅稅率為17%）⑴向本單位先進(jìn)職工獎勵20臺空調(diào)，應(yīng)視同銷售，確定增值稅銷項(xiàng)稅額；

⑵贈送的小家電，應(yīng)視同銷售，確定增值稅銷項(xiàng)稅額；

⑶出售的新冰箱應(yīng)按實(shí)際售價款確定增值稅銷項(xiàng)稅額，而不應(yīng)按實(shí)際收款的金額確定增值稅銷項(xiàng)稅額；

⑷留作自用的100臺空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額47600應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅處理； ⑸退回的空調(diào)應(yīng)抵減相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。綜上該商場5月份應(yīng)納的增值稅額計(jì)算如下：

銷項(xiàng)稅額=【（500+20）×4500+50×（2500+100）+20×（2000+200）—40950/(1+17%)】×17%=2479000×17%=421430（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=47600+59500=107100（元）

應(yīng)納增值稅額=本期銷項(xiàng)稅額—本期進(jìn)項(xiàng)稅額=421430—107100=314330（元）

6.2015年2月，某裝潢設(shè)計(jì)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承接某商務(wù)大樓內(nèi)部裝潢任務(wù)，雙方協(xié)定由裝潢公司包工包料。3月底竣工驗(yàn)收合格后，支付全部工程款額為1500萬元

（2）向某汽車駕駛培訓(xùn)中心轉(zhuǎn)讓一塊地皮，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元（3）向某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)科技試驗(yàn)園轉(zhuǎn)讓另一塊地皮，用于農(nóng)作物新品種培育，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元 問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)本月應(yīng) 納營業(yè)稅的計(jì)算式

依據(jù)我國營業(yè)稅立法規(guī)定，該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)如下：

（1）裝潢公司提供裝潢勞務(wù)的同時提供材料，該公司行為屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，包料收入征收營業(yè)稅，裝潢勞務(wù)適用稅率3% 應(yīng)納營業(yè)稅＝1500×3%＝45（2）將地皮轉(zhuǎn)讓給汽車駕駛培訓(xùn)中心，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征營業(yè)稅，適用稅率5% 應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5%（3）將地皮轉(zhuǎn)讓給某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)科技試驗(yàn)園，用于農(nóng)作物新品種培訓(xùn)，免稅

（4）該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額的計(jì)算式為： 1500×3%＋200×5%＝55

7.2014年9月，B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科2名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠已開具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，即售出價值10000元的貨物，卻開具貨值11000元的發(fā)票，以便購貨方采購人員報(bào)銷時牟利。A電器廠進(jìn)行納稅申報(bào)時按11000元申報(bào)并繳稅。2名工作人員隨即向科長匯報(bào)，經(jīng)科長同意，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務(wù)科印章，對A電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清。《稅務(wù)行政處罰決定書》附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》送達(dá)A電器廠，A電器廠法定代表人簽收，并在規(guī)定期限內(nèi)交納了罰款。

請對本案涉及的稅務(wù)行政處罰問題作簡要分析。答：

（1）主體資格不合法；B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)以B市國稅局的名義行使執(zhí)法權(quán)。

（2）程序不合法；A.調(diào)查人員應(yīng)對檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)進(jìn)行確認(rèn)，充分聽取當(dāng)事人 的陳述、申辯，并作記錄，制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》或《違法事實(shí)確認(rèn)書》，提出意見。B.經(jīng)審理人員審查確認(rèn)后，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。C.在當(dāng)事人充分行使權(quán)利的基礎(chǔ)上，經(jīng)B市國稅局局長批準(zhǔn)，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)當(dāng)事人，并監(jiān)督入庫。

8.2014年7月14日，某縣級國家稅務(wù)局A集貿(mào)稅務(wù)所了解到轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷新鮮水果的個體工商業(yè)戶B打算在月末收攤回外地老家，并存在逃避繳納7月份稅款的可能。B系定期定額征收業(yè)戶，依法應(yīng)于每月10日前繳納上月稅款。7月15日，A稅務(wù)所向B下達(dá)了限7月31日前交納7月份稅款1200元的通知。7月27日，A稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將貨物運(yùn)走，于是，當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義，由所長簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由本所稅務(wù)人員C帶兩名協(xié)稅人員，將B價值約1200元的新鮮水果扣押存放在某倉庫里。7月31日11時，B到稅務(wù)所繳納了7月份稅款1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因存放水果的倉庫的保管員未在，未能當(dāng)時返還。8月2日15時，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后，發(fā)現(xiàn)部分水果已經(jīng)腐爛，損失水果價值約500元。B向稅務(wù)所提出賠償請求，稅務(wù)所以扣押時未開箱查驗(yàn)為由不予受理。請簡要說明:（1）稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些過錯？

（2）B應(yīng)該怎么辦？ 答：

（1）違反法定程序。超越法定權(quán)限。執(zhí)法不當(dāng)。解除稅收保全措施超時。

（2）根據(jù)《國家賠償法》，B可以向縣國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議和行政賠償，也可提起行政訴訟。

9.稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)刑事處罰的區(qū)別有哪些？P267

10.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。.對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：

第一，調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％-45％的九級超額累進(jìn)稅率。劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右，則月收入為5萬元，實(shí)際適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）

第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）

第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計(jì)適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為14％。應(yīng)繳稅款：

600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由計(jì)算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（120000—67200）；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（132300—67200）。

11.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？

解析：（1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究競稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。

12.某企業(yè)2015向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納所得額（利潤總額）35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，企業(yè)申報(bào)的應(yīng)稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入15萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出3萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元、通過民政部門向困難地區(qū)捐贈6萬元。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)入各種成本、費(fèi)用中的工資總額106萬元，并按工資總額計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)2.12萬元、職工福利費(fèi)14.84萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.59萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。? 解析：可以扣除捐贈限額=35×3%=1.05萬元 ? 計(jì)稅工資總額=100×800×12÷10 000=96萬元 ? 工資超標(biāo)準(zhǔn)=106-96=10萬元

? 工資三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=（2.12+14.84+1.59）-96×17.5%=1.75萬元 ? 應(yīng)納稅所得額=35-15+3+5+6+10+1.75-1.05=44.70萬元 ? 應(yīng)納所得稅=44.70×33%=14.751萬元

13.A納稅人（街道小企業(yè)）于2015年5月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照并試營業(yè)，但生意一直比較清淡，所以沒有建賬也一直未與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人履行有關(guān)手續(xù)，納稅人認(rèn)為其經(jīng)營數(shù)月不僅無利潤，反而賠本，所以拒不到稅務(wù)機(jī)關(guān)去履行任何稅收義務(wù)。請分析納稅人違反了哪些稅收規(guī)定？應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

14.某市A房地產(chǎn)開發(fā)有限公司經(jīng)批準(zhǔn)征用耕地200 000平方米，共支付征地款30 000萬元，用于開發(fā)商品房，辦理了征用手續(xù)，取得了土地證。該地區(qū)耕地占用稅的稅額為每平方米3元。將寫字樓一幢銷售給B公司，簽訂了合同，取得收入1 000萬元，B辦理了房產(chǎn)證。根據(jù)上述資料，回答A、B分別要繳納哪些稅種。解答：A公司：

（1）征用耕地繳納耕地占用稅（2）領(lǐng)取土地證一本繳納印花稅

（3）銷售房地產(chǎn)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（4）銷售房地產(chǎn)繳納印花稅（5）銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅 B公司：

（1）簽訂買房合同繳納印花稅（2）領(lǐng)取房產(chǎn)證繳納契稅（3）領(lǐng)取房產(chǎn)證繳納印花稅5元

15.個體運(yùn)輸戶徐某，在未辦理稅務(wù)登記手續(xù)的情況下，自2005年2月開始營業(yè)。2006年4月，縣地稅局接群眾舉報(bào)，對徐某進(jìn)行查處，發(fā)現(xiàn)徐某在自2005年2月至2006年4月期間共獲取從事非法運(yùn)輸收入523 100元；縣稅務(wù)局對其銀行賬戶采取了稅收保全措施。同年5月2日，該縣地稅局作出處罰決定：補(bǔ)交稅款15693元，滯納金6 421元，罰款15 639元。徐某不服，向市地稅局提起行政復(fù)議，市地稅局作出維持縣地稅局的處罰決定。徐某仍不服訴至法院。法院審理期間，被告從原告賬戶上扣繳22 114元稅款和滯納金。原告又向法院補(bǔ)充起訴要求，請求法院追回存款，保護(hù)其合法利益。

問：縣地稅局從原告賬戶上扣繳稅款的行為是否合法?為什么? 解答: 縣地稅局從原告賬戶上扣繳稅款的行為是合法的。根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》規(guī)定：除下列情況外，訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。(1)被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行；(2)原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補(bǔ)的損失；(3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。本案中，不停止執(zhí)行的三種情形都不存在，縣地稅局從原告的存款賬戶中劃走罰款，是執(zhí)行有效行政決定，不因原告提起訴訟而停止執(zhí)行。

四、判斷題

1、稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都可以在納稅期限之前及之后使用。()

2、稅收立法只能解決有法可依的問題，要做到有法必依和違法必究，必須有稅務(wù)司法。（√）

3、對于個體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)賬簿。(√)

4、依據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。(√)

5、對已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿要妥善保管，保存期為10年，保存期滿需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。()

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或憑證有疑義的，可要求其提供注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明。(√)

7、稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)刑事處罰都是對稅務(wù)違法行為人的法律制裁，其性質(zhì)和內(nèi)容基本相同（）

8、申請人申請行政復(fù)議可以采取書面申請，也可以采取口頭申請（√）

9、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件（√）

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對可不設(shè)或應(yīng)設(shè)未設(shè)賬簿的或雖設(shè)賬簿但難以查賬的納稅人，可以采取查定征收方式。(√)

11、對有逃避納稅義務(wù)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人適用稅收保全措施的程序?yàn)椋杭{稅擔(dān)保在先，稅收保全居中，責(zé)令限期繳納斷后。()

12、只要稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等行為或跡象的，就可以對納稅人采取稅收保全措施。(√)

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法到納稅人的生產(chǎn)、生活、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；()

14、納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（）

15、從執(zhí)法權(quán)限上看，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，這一點(diǎn)與稅收保全措施相同（√）

16、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算并√計(jì)算稅額。（√）

17、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。（√）

18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（√）

19、納稅人可根據(jù)其自身情況選定納稅申報(bào)方式，但延期申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)方式必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。(√)20、納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)若有收入，應(yīng)按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)；若申報(bào)期內(nèi)無收入或在減免稅期間，可以不辦理納稅申報(bào)。()

第三篇：淺談如何加強(qiáng)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)稅收管理

當(dāng)前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復(fù)雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

1、加強(qiáng)對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領(lǐng)導(dǎo)干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營管理人員，我們借“心連心”活動方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會影響力去對整個社會“宣傳”。對個體工商業(yè)者，我們可對其進(jìn)行批量“稅務(wù)約談”和座談會的方式進(jìn)行宣傳；對青少年，我們可以到學(xué)校乃至村委會、居委會聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強(qiáng)稅收意識，在今后的工作中依法納稅。

2、加強(qiáng)稅源管理

在加強(qiáng)納稅人稅源監(jiān)控上，可實(shí)行屬地管理，按行業(yè)或地段設(shè)崗，實(shí)行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責(zé)任不明產(chǎn)生的對納稅人疏于管理的問題，可使強(qiáng)化專業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過對稅源實(shí)行動態(tài)跟蹤管理，加強(qiáng)稅源動態(tài)監(jiān)控；加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門的指標(biāo)，結(jié)合各級協(xié)稅護(hù)稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財(cái)務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對，分析稅負(fù)變化趨勢，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、戶籍變動等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

3、加強(qiáng)對納稅人會計(jì)結(jié)賬期的日常管理和高稅負(fù)行業(yè)的評估、檢查，規(guī)范行業(yè)預(yù)警稅負(fù)的通報(bào)機(jī)制

管理部門應(yīng)建立和完善納稅人會計(jì)結(jié)賬期報(bào)備制度，加強(qiáng)對報(bào)備情況與實(shí)際執(zhí)行情況的日常檢查，對不一致者及時按規(guī)定處理?；椴块T應(yīng)加強(qiáng)對管理部門相關(guān)信息的共享利用，強(qiáng)化選案針對性和效率性，有實(shí)施稽查過程中，認(rèn)真核實(shí)納稅人會計(jì)結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無在某個月份、某個人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，并及時反饋給管理部門，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性，進(jìn)一步探索和完善稅收征管措施；在加強(qiáng)對低稅負(fù)納稅人檢查時，不能放松對高稅負(fù)納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負(fù)納稅人的稅收管理機(jī)制，尤其要切實(shí)加強(qiáng)對該類納稅人生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認(rèn)真核實(shí)和掌握該類納稅人的真實(shí)稅負(fù)水平，真正將依法應(yīng)納的稅款及時足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務(wù)人員的麻痹思想，做到稅負(fù)預(yù)警和稅源監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜。我們要去偽存真，留下切實(shí)需要的資料，對納稅資料進(jìn)行有效分類。一方面是稅務(wù)部門內(nèi)部掌握的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報(bào)；另一方面是稅務(wù)部門外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營情況、工商、銀行、海關(guān)等部門的納稅人資料情報(bào)。在資料情報(bào)的處理上應(yīng)建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機(jī)服務(wù)器的應(yīng)用系統(tǒng)，專門對收集起來的各種稅收資料情報(bào)按統(tǒng)一規(guī)范格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時建立可以與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、企業(yè)及其他部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。

第四篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時間要求：

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進(jìn)行登記納稅人：國家機(jī)關(guān)，個人，無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷稅務(wù)登記的申請（先注銷稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請，并按規(guī)定填報(bào)《停業(yè)申請審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報(bào)的定義

納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的制度。

19、納稅申報(bào)的意義

①有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報(bào)的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國際勞動節(jié)、端午、國慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報(bào)一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報(bào)的方式

1）直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)

①直接申報(bào)：直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到指定巡回征收點(diǎn)申報(bào)、到指定的代征點(diǎn)申報(bào)

②郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)的適用范圍、郵寄申報(bào)的郵件內(nèi)容、郵寄申報(bào)的程序③數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)

2）自行申報(bào)和代理申報(bào)3）簡易申報(bào)、簡并申報(bào)

23、納稅申報(bào)的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第五篇：關(guān)于個體稅收管理

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹國家關(guān)于促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列政策措施，進(jìn)一步做好個體工商戶稅收管理工作，現(xiàn)通知如下：

一、堅(jiān)持依法行政，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)個體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)法律、法規(guī)

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法行政，堅(jiān)決執(zhí)行稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)等規(guī)定，嚴(yán)格依法辦事，規(guī)范對個體工商戶的稅收征管，確保公正、公平、公開執(zhí)法，維護(hù)正常的稅收秩序，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、采取有效措施，全面落實(shí)個體經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)采取有效措施，全面落實(shí)好各項(xiàng)扶持個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，減輕個體工商戶稅收負(fù)擔(dān)。要繼續(xù)抓好新修訂的個人所得稅法關(guān)于個體工商戶費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率級距調(diào)整規(guī)定的落實(shí)；要按照國務(wù)院確定的支持小型微型企業(yè)發(fā)展的總體要求，落實(shí)好提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的政策規(guī)定，確保支持個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)個體工商戶稅法遵從度的提高

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，努力優(yōu)化對個體工商戶的納稅服務(wù)。要加大稅收政策宣傳力度，積極開展納稅咨詢服務(wù)；要簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕辦稅負(fù)擔(dān)；要做好納稅需求收集工作，暢通救濟(jì)渠道，切實(shí)維護(hù)其合法權(quán)益。

四、明確委托代征責(zé)任，規(guī)范委托代征管理

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于委托代征范圍的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒捶植己驼鞴芰α繝顩r，對零星分散稅源和異地繳納的稅款，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則實(shí)行委托代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)要與委托代征方簽訂全國統(tǒng)一規(guī)范的委托代征協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，包括委托代征的稅種、范圍、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和代征期限等內(nèi)容；要認(rèn)真履行委托代征協(xié)議規(guī)定的職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督管理；要加強(qiáng)與受托單位和人員的聯(lián)系溝通，積極培訓(xùn)輔導(dǎo)代征人員，及時掌握代征工作情況；要積極響應(yīng)個體工商戶的涉稅訴求，及時受理和處理納稅人對應(yīng)納稅額等問題提出的異議；對違反委托代征管理規(guī)定的，要嚴(yán)格責(zé)任追究。

五、嚴(yán)格核定程序，提高定額管理科學(xué)性

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對實(shí)行定期定額管理的個體工商戶，要根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)的有關(guān)規(guī)定，綜合考慮個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等各項(xiàng)因素，嚴(yán)格執(zhí)行自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等規(guī)定程序，依法科學(xué)合理地核定個體工商戶的應(yīng)納稅額。不能以完成稅收任務(wù)為名擅自隨意調(diào)高個體工商戶的稅收定額。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視和規(guī)范個體工商戶稅收管理工作，近期要組織開展一次針對個體工商戶稅收管理和優(yōu)惠政策落實(shí)情況的檢查，及時研究解決存在的問題。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)要形成檢查報(bào)告，于2011年12月31日前上報(bào)稅務(wù)總局。二○一一年十月三十一日