第一篇：增值稅練習(xí)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷(xiāo)售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額255萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售紡織品取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(B)萬(wàn)元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13％+800x17％=175(萬(wàn)元)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=429．36—175=254．36(萬(wàn)元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬(wàn)元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(C)萬(wàn)元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬(wàn)元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營(yíng)業(yè)稅50.00 D．營(yíng)業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購(gòu)，但因其收取銷(xiāo)售方的發(fā)票，并自行開(kāi)具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購(gòu)貨物的條件，甲企業(yè)實(shí)質(zhì)上是經(jīng)銷(xiāo)貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶

B．電信部門(mén)安裝電話并提供電話機(jī) C．商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工 D．飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

【答案】A 【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷(xiāo)售中的代銷(xiāo)他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C．國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

D．汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)開(kāi)采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項(xiàng)D：汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。

6．軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥 B．軍需工廠對(duì)民眾銷(xiāo)售服裝

C．軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項(xiàng)屬于軍隊(duì)軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售或協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅。

7．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(C)萬(wàn)元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識(shí)點(diǎn)是基本稅率與低稅率的運(yùn)用，以及運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7％=59.71(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬(wàn)元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書(shū) C．農(nóng)業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項(xiàng)A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項(xiàng)B屬于13％低稅率范疇；選項(xiàng)C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項(xiàng)D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國(guó)增值稅采用()。A．直接計(jì)算法中的加法 B．直接計(jì)算法中的減法 C．間接計(jì)算法 D．過(guò)渡計(jì)算法 10．增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說(shuō)法不正確的是()。A．消費(fèi)型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。

B．消費(fèi)型增值稅是三種類(lèi)型中最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型 C．我國(guó)2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D．我國(guó)自2012年在上海開(kāi)始增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)

11.我國(guó)目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅 C．關(guān)稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是()。

A．個(gè)體工商戶(hù)之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷(xiāo)售金銀 B．金店銷(xiāo)售金條

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓 D．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

【答案】ABE 【懈析】選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?；選項(xiàng)D：郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。

2．可列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷(xiāo)售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B．電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù) C．納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷(xiāo)售再生水 D．納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) E．商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù)

【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷(xiāo)售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷(xiāo)售金銀

C．郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品 D．印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

E．受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E不征收增值稅。4．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧 B．銷(xiāo)售寵物飼料 C．銷(xiāo)售農(nóng)膜

D．血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 E．銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)ACD免征增值稅；選項(xiàng)B：按照規(guī)定稅率征稅；選項(xiàng)E：一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。

5．關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 B．委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C．固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù) 發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．固定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

E．非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ADE。

【解析】選項(xiàng)ADE符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn) 180天的當(dāng)天，所以B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅，所以C錯(cuò)誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

B．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD都是我國(guó)可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的掛靠企業(yè)。

三、計(jì)算題

1．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值 90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額 430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

(5)銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元,收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元。進(jìn)貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(2007年)(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題。考核印刷企業(yè)不同業(yè)務(wù)增值稅稅率的運(yùn)用，以及增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅，適用圖書(shū)13％的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，適用17％的基本稅率。計(jì)稅銷(xiāo)售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700 x 17％=969(元)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=461760-969=460791(元)。

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第二篇：第2章 增值稅練習(xí)及答案

第2章 增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷(xiāo)售電視機(jī)，向某代理商銷(xiāo)售2000臺(tái)，由于量大，給對(duì)方5%折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺(tái)，在備注欄注明了折扣額，向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺(tái)，不含稅售價(jià)2200元/臺(tái)，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.57.5B.58C.58.34D.61.74

【正確答案】：D

【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、某服裝加工廠，2009年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中取得違約金3.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬(wàn)元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為是（）。

A.電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶(hù)有償提供電信服務(wù)

B.裝潢公司為客戶(hù)包工包料裝修房屋

C.零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A、B、D均為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。

【該題針對(duì)“混合銷(xiāo)售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬(wàn)元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬(wàn)元。

A.28.5B.40.8C.18.69D.18.7

【正確答案】：C

【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅＝200×20%＝40（萬(wàn)元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬(wàn)元）

本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)()。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

【正確答案】：B

【答案解析】：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.橄欖油C.復(fù)合膠D.電子出版物

【正確答案】：C

【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復(fù)合膠適用17％稅率。

【該題針對(duì)“增值稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。

A.銷(xiāo)售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷(xiāo)售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷(xiāo)售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購(gòu)買(mǎi)方收到貨物的當(dāng)天

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。

A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款

D.固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

【該題針對(duì)“納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元

B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元

C.某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元

D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出

D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

【該題針對(duì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額

B.從高適用增值稅稅率計(jì)算

C.按照加權(quán)平均的方法計(jì)算

D.一律征收營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷(xiāo)售額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C、D不正確。

【該題針對(duì)“兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實(shí)心磚、瓦）

D.自來(lái)水

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅.。

【該題針對(duì)“增值稅的征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶

【正確答案】：ABC

【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍，酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17％稅率。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。

【該題針對(duì)“增值稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【正確答案】：AC

【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷(xiāo)售貨物也不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)訂火車(chē)票的手續(xù)費(fèi)

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi),屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷(xiāo)售額征收增值稅。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

【該題針對(duì)“增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（）。

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.收購(gòu)免稅藥品并出口

D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物

【正確答案】：AC

【答案解析】：本題考核點(diǎn)是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項(xiàng)B、D應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項(xiàng)出口只免不退增值稅。

【該題針對(duì)“出口貨物退（免）稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.將專(zhuān)門(mén)購(gòu)進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購(gòu)貨物因管理不善造成損失

【正確答案】：AD

【答案解析】： 選項(xiàng)B、C是特殊銷(xiāo)售行為，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對(duì)“不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算題

某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售特種空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。

（2）銷(xiāo)售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷(xiāo)一批數(shù)碼相機(jī)并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷(xiāo)清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。

（5）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。

（6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。

（7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

要求，依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：

（l）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

【正確答案】：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

【答案解析】：

【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：增值稅相關(guān)練習(xí)（模版）

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款500000元，增值稅85000元，支付運(yùn)輸費(fèi)15000元，雜費(fèi)5000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出銀行本票付款。

2.銷(xiāo)售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對(duì)方開(kāi)出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價(jià)值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價(jià)值20000元。4.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價(jià)50000元，成本32000元。5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資），市場(chǎng)中該商品公允價(jià)值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購(gòu)入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉(cāng)儲(chǔ)材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價(jià)50元。報(bào)批后，保險(xiǎn)公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項(xiàng)已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場(chǎng)價(jià)70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅 13.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額 14.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 15.計(jì)算本期出口退稅

16計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算及賬務(wù)處理。

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款500000元，增值稅85000元，支付運(yùn)輸費(fèi)15000元，雜費(fèi)5000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出銀行本票付款。

2.銷(xiāo)售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對(duì)方開(kāi)出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價(jià)值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價(jià)值20000元。4.企業(yè)以30000元的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價(jià)50000元，成本32000元。

5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資），市場(chǎng)中該商品公允價(jià)值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購(gòu)入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉(cāng)儲(chǔ)材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價(jià)50元。報(bào)批后，保險(xiǎn)公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項(xiàng)已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場(chǎng)價(jià)70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅 13.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額 14.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 15.計(jì)算本期出口退稅

16計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算及賬務(wù)處理。

第四篇：增值稅答案

.按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

『正確答案』ABC

『答案解析』增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

2.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A.代理人

B.銀行

C.購(gòu)買(mǎi)者

D.境外單位

E.境外個(gè)人

『正確答案』AC

3.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

E.可設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員

『正確答案』ACE

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷(xiāo)售貨物也不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

4.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車(chē)的修配

B.房屋的修理

C.汽車(chē)的租賃

D.受托加工白酒

E.加工服裝

『正確答案』ADE

5.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷(xiāo)某品牌服裝，取得代銷(xiāo)收入9.36萬(wàn)元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1.24萬(wàn)元。計(jì)算此商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納增值稅。

『正確答案』銷(xiāo)項(xiàng)稅＝9.36÷（1＋17%）×17%

＝1.36（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅＝1.24（萬(wàn)元）

此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬(wàn)元）

6.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。計(jì)算應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

零售價(jià)=5000÷5%＝100000（元）

應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

7.下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

『正確答案』ACE

8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝

B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒飲料

C.電信部門(mén)為客戶(hù)提供電信服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售電話機(jī)

D.批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并實(shí)行送貨上門(mén)

E.郵政部門(mén)提供郵寄服務(wù)并銷(xiāo)售郵票

『正確答案』AD

『答案解析』BCE均是營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷(xiāo)售，按規(guī)定屬于征收營(yíng)業(yè)稅的行為。只有AD是符合題意的。

9.某電梯股份公司下設(shè)獨(dú)立核算的具有法人資格的銷(xiāo)售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護(hù)公司。2009年4月銷(xiāo)售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售電梯取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款360萬(wàn)元、增值稅61.2萬(wàn)元；安裝公司取得安裝收入140萬(wàn)元；維護(hù)公司取得測(cè)試服務(wù)收入60萬(wàn)元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅為多少萬(wàn)元。（本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）

『正確答案』安裝公司取得安裝收入屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范疇；維修公司的測(cè)試屬于營(yíng)業(yè)稅范疇。應(yīng)繳納的增值稅＝800×17%－61.2

＝74.8（萬(wàn)元）

10.某建筑公司，附設(shè)工廠（一般納稅人）生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷(xiāo)售A種建筑材料取得銷(xiāo)售收入29萬(wàn)元（含增值稅），將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用（當(dāng)月未完工），該批材料的生產(chǎn)成本11萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

『正確答案』銷(xiāo)售A建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝29÷（1＋17%）×17%

銷(xiāo)售B建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝11×（1＋10%）×17%

11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷(xiāo)售金銀

C.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品

D.印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

E.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

『正確答案』ABD

『答案解析』郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12.某企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：銷(xiāo)售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。業(yè)務(wù)二：銷(xiāo)售給乙公司同類(lèi)商品15000件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。

『正確答案』

業(yè)務(wù)一：

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）

業(yè)務(wù)二：

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）

13.某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價(jià)30元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

組成計(jì)稅價(jià)格＝40×（1＋10%）×200

＝8800（元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元）

14.甲企業(yè)本月銷(xiāo)售給某專(zhuān)賣(mài)商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專(zhuān)賣(mài)商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷(xiāo)售額245萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)稅銷(xiāo)售額。

『正確答案』

計(jì)稅銷(xiāo)售額＝245÷98%＝250（萬(wàn)元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝250×17%＝42.5（萬(wàn)元）

15.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元做為銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。

A.25B.23C.21.37D.19.66

『正確答案』C

『答案解析』25÷（1＋17%）＝21.37（萬(wàn)元）

16.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額793.26萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

『正確答案』A

『答案解析』計(jì)稅銷(xiāo)售額＝（793.26+1.3）÷（1+17%）＝679.1 1（萬(wàn)元）。

17.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）

18.某酒廠為一般納稅人，本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元,計(jì)算該酒廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝2÷（1＋17%）×17%

＝0.29（萬(wàn)元）

19.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0B.2C.2.3D.2.6

『正確答案』D

『答案解析』可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝20×13%＝2.60（萬(wàn)元）

20.某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元（貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元、建設(shè)基金20元），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋（600＋20）×7%

＝17043.4（元）

21.某食品加工廠從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+400×7%

=6528（元）

22.甲企業(yè)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=34×（1-5%）+（40×13%+3×7%）×（1-60%）

=34.464（萬(wàn)元）

23.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)1輛，取得收入64000元；銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24

B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

『正確答案』C

『答案解析』

銷(xiāo)售已經(jīng)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額

=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）

銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)應(yīng)納稅額

=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）

銷(xiāo)售鋼材應(yīng)納稅額

=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）

應(yīng)納增值稅

＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）

作業(yè)：

某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧食和糧食復(fù)制品。該廠某月外購(gòu)項(xiàng)目如下（外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)票據(jù)，均在本月認(rèn)證并抵扣）：從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款140000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額18200元。2 從農(nóng)民收中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款170000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅。

3從糧油公司購(gòu)進(jìn)芝麻，價(jià)款20000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2600元。

4從外地糧食部門(mén)購(gòu)進(jìn)花生，支付價(jià)款18000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2340元。5外購(gòu)低值易耗品4000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額680元。

6生產(chǎn)用外購(gòu)水2092.30元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額272元。

7支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額510元。

8從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，注明金額1600元。

該廠本月銷(xiāo)售貨物的的收入項(xiàng)目如下（除注明外，銷(xiāo)售收入不含稅）：

1銷(xiāo)售面粉給“一般納稅人”，銷(xiāo)售收入152000元。

2銷(xiāo)售面粉給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)18000元。

3銷(xiāo)售掛面給“一般納稅人”，銷(xiāo)售收入5000元。

4銷(xiāo)售面粉給消費(fèi)者，價(jià)稅混合收取計(jì)1000元。

5銷(xiāo)售方便面給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)3000元。

6銷(xiāo)售各種食用植物油給“一般納稅人”，銷(xiāo)售收入400000元。

7銷(xiāo)售小麥給“一般納稅人”，價(jià)款6000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

某百貨大樓（增值稅一般納稅人）2004年3月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元、建設(shè)基金1000元，裝御費(fèi)200元、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）銷(xiāo)售貨物價(jià)款為80萬(wàn)元，收到延期付款利息5000元，另用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)個(gè)銷(xiāo)售貨物收到現(xiàn)金50萬(wàn)元（已扣除舊貨收購(gòu)支付金額8.5萬(wàn)元）；（3）當(dāng)月發(fā)生銷(xiāo)貨退回3萬(wàn)元，同時(shí)收到客戶(hù)退回的專(zhuān)用發(fā)票；（4）將上期購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送給客戶(hù)作禮品共計(jì)4萬(wàn)元（不含增值稅）；（5）上年購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)價(jià)1萬(wàn)元；（6）上年購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)4000元；（7）上年結(jié)轉(zhuǎn)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元。上述購(gòu)進(jìn)的貨物，均已付款。

計(jì)算該廠本月應(yīng)納稅增值稅額。

第五篇：02 增值稅 答案

第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

一、單選題

1.新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類(lèi)型的增值稅被稱(chēng)為（）。(A)生產(chǎn)型增值稅

(B)收人型增值稅(C)消費(fèi)型增值稅

(D)積累型增值稅 【答案】C 【解析】我國(guó)在2008年12月31日之前，實(shí)行的增值稅的類(lèi)型屬于生產(chǎn)型增值稅。2009年1月1日之后，實(shí)行的增值稅的類(lèi)型屬于消費(fèi)型增值稅。

2.以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是（）。

(A)增值稅是一種只就未稅流轉(zhuǎn)額征稅的新型流轉(zhuǎn)稅

(B)增值稅屬于間接稅

(C)增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距

(D)我國(guó)增值稅采用其他實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額 【答案】C 【解析】增值稅不能調(diào)節(jié)收入差距。

3.下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。

(A)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(B)將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程(C)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料(D)將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷(xiāo)售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的項(xiàng)目；選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為。

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅的是（）。

(A)建材商店在向甲客戶(hù)銷(xiāo)售建材，同時(shí)為乙客戶(hù)提供裝飾服務(wù)(B)賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售高檔毛巾(C)塑鋼門(mén)窗商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶(hù)提供安裝服務(wù)

(D)電信局為客戶(hù)提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī) 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A屬于兼營(yíng)行為，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B、D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，交營(yíng)業(yè)稅。

5.下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。

(A)某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)(B)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)(C)零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)(D)飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售香煙、酒水 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售。6.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)縫紉

(B)發(fā)行體育彩票(C)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)(D)供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水 【答案】A 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】選項(xiàng)B、C、D不征收增值稅。

7.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品(B)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋(C)飯店提供餐飲服務(wù)

(D)房屋中介公司提供中介服務(wù) 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋，銷(xiāo)售的是不動(dòng)產(chǎn)，不屬于增值稅的征稅范圍。CD屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。(A)郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

(B)銷(xiāo)售汽車(chē)并代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)(C)典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物

(D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅；選項(xiàng)B，納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅；選項(xiàng)D，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。9.下列銷(xiāo)售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是（）。(A)鮮奶(B)食用鹽(C)水果罐頭(D)食用植物油 【答案】C 【解析】鮮奶、食用鹽、食用植物油適用13%的低稅率。

10.以下符合我國(guó)增值稅規(guī)定的是（）。(A)加工農(nóng)機(jī)的勞務(wù)實(shí)行低稅率

(B)方便面和淀粉適用13%的低稅率(C)中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率

(D)經(jīng)過(guò)加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，加工農(nóng)機(jī)的勞務(wù)適用17%的稅率。選項(xiàng)B，方便面和淀粉適用17%的稅率。選項(xiàng)C，中藥飲片適用13%的低稅率，中成藥適用17%的稅率。

11.以下可選擇按照3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)算繳納增值稅的是（）。(A)一般納稅人的典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品(B)一般納稅人的寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(C)一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品

(D)一般納稅人自產(chǎn)銷(xiāo)售建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B適用4%的征收率，選項(xiàng)D適用6%的征收率。12.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是（）。(A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(B)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油(C)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜(D)商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭 【答案】C 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】A選項(xiàng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。選項(xiàng)B，對(duì)銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅，按13%的稅率征收。選項(xiàng)D，商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭，按17%的稅率征收增值稅。

13.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

(A)購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用(B)外購(gòu)自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用(C)外購(gòu)自用小汽車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用(D)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用 【正確答案】C 【答案解析】選項(xiàng)B，外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C，外購(gòu)自用小汽車(chē)屬于消費(fèi)品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣；選項(xiàng)A、D，購(gòu)進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)方可以按照買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。14.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。(A)甲進(jìn)出口公司(B)乙工業(yè)企業(yè)(C)丙貨運(yùn)代理人(D)國(guó)外銷(xiāo)售商 【答案】A 【解析】對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

15.自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。

(A)不繳納增值稅

(B)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅(C)一律按小規(guī)模納稅人納稅(D)參照一般納稅人納稅 【答案】B 【解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

16.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷(xiāo)售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。(A)銷(xiāo)售舊貨

(B)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(C)銷(xiāo)售邊角余料(D)銷(xiāo)售免稅貨物 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B、D只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

17.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。(A)煙酒(B)食品(C)化妝品(D)辦公用品 【答案】D 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

18.下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。

(A)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

(B)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅(C)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅

(D)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)自用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

19.按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

(A)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅(B)一般納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

(C)除郵政部門(mén)外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅

(D)有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅 【答案】C 【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物(購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計(jì)劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費(fèi)稅；如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅，一律不退稅。

20.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（）。(A)出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）

(B)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定(C)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

(D)為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格 【答案】B 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

21.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。

(A)屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物(B)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物(C)加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物(D)出口的古舊圖書(shū) 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)C，加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)D，出口的古舊圖書(shū)實(shí)行免稅不退稅的辦法。

二、多選題

1.按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有（）。(A)生產(chǎn)型增值稅(B)收入型增值稅(C)消費(fèi)型增值稅(D)積累型增值稅(E)分配型增值稅 【答案】ABC 【解析】增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

稅。

2.下列行為，屬于增值稅視同銷(xiāo)售的有（）。

(A)在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售

(B)將外購(gòu)的貨物抵付員工工資(C)將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東(D)將外購(gòu)的貨物用于集體福利

(E)將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi) 【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)B、D，將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，外購(gòu)貨物用于抵償債務(wù)、集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。

3.下列選項(xiàng)中，屬于混合銷(xiāo)售行為特征的有（）。

(A)既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(B)發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中(C)從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款(D)從不同購(gòu)買(mǎi)方收取貨款 【答案】ABC 【解析】混合銷(xiāo)售行為的特征之一是從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款。

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。商場(chǎng)銷(xiāo)售家電并送貨上門(mén)，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶(hù)提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷(xiāo)售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，按混合銷(xiāo)售征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，按主業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，屬于兼營(yíng)，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。4.(A)(B)(C)(D)

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有（）。(A)將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用(B)將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工(C)將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶(hù)(D)將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷(xiāo)售(E)將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于職工福利，不屬于視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)E，將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷(xiāo)售。

6.下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。(A)納稅人銷(xiāo)售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)(B)電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)(C)郵政部門(mén)銷(xiāo)售報(bào)刊

(D)納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) 【答案】AD 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】選項(xiàng)B和C，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

7.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

(A)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅(B)受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的征收增值稅(C)資產(chǎn)重組中的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?/p>

(D)國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A，基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

8.下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。(A)銀行銷(xiāo)售金銀

(B)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓(C)郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

(D)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi) 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?；選項(xiàng)C，郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。

9.下列項(xiàng)目適用13%稅率征稅的有（）。

(A)商場(chǎng)銷(xiāo)售鮮奶(B)花農(nóng)銷(xiāo)售自種花卉

(C)印刷廠印刷圖書(shū)報(bào)刊（委托方提供紙張）(D)國(guó)營(yíng)瓜果銷(xiāo)售公司批發(fā)水果 【答案】AD 【解析】B免稅。C選項(xiàng)屬于印刷廠提供加工勞務(wù)。適用17%的增值稅率。

10.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。(A)代理人

(B)銀行

(C)購(gòu)買(mǎi)者

(D)境外單位或個(gè)人

【答案】AC 【解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

11.下列納稅人，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的有（）。

(A)個(gè)體工商戶(hù)(B)事業(yè)單位

(C)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(D)銷(xiāo)售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)(E)行政單位 【答案】BCE 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)?；蛞话慵{稅人納稅。

12.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。(A)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅(B)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

(C)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月

(D)新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額 【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。D選項(xiàng)新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

13.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。(A)實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

(B)不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(C)一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(D)一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)D，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

14.以下適用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有（）。(A)農(nóng)用拖拉機(jī)(B)農(nóng)用汽車(chē)

(C)奶油

(D)音像制品(E)餃子皮 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B，超市零食蔬菜，免征增值稅。選項(xiàng)C，糧食廠銷(xiāo)售的奶油，適用17%的稅率。15.以下屬于增值稅法定免稅項(xiàng)目的有（）。(A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(B)避孕藥品和用具

(C)醫(yī)藥公司進(jìn)口的供殘疾人專(zhuān)用的物品

(D)外國(guó)政府、國(guó)際組織和外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備(E)其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品 【答案】ABE 【解析】增值稅法定免稅項(xiàng)目包括：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書(shū)；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；（7）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；是指其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。(A)糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧(B)銷(xiāo)售寵物飼料(C)銷(xiāo)售農(nóng)膜

(D)血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

(E)煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷(xiāo)售煤層氣 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A，不承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧免征增值稅，除此之外的糧食銷(xiāo)售適用13%的低稅率。選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料，適用17%的稅率；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售農(nóng)膜，免征增值稅。選項(xiàng)D，血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。供應(yīng)非 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

臨床用血，可采用簡(jiǎn)易辦法依6%計(jì)算納稅，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，也可以按一般辦法計(jì)算納稅。選項(xiàng)E煤層氣抽采企業(yè)抽采銷(xiāo)售煤層氣適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策。

17.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。

(A)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入(B)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金(C)供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金(D)燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼 【答案】BC 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。

18.下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。(A)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額(B)正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

(C)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額(D)非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】AD 【解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

19.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

(A)外購(gòu)自用的小汽車(chē)

(B)因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料(C)生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品(D)為生產(chǎn)有機(jī)肥購(gòu)入的原材料 【答案】AD 【解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購(gòu)入的材料不得抵扣。20.某出版社（增值稅一般納稅人）出版書(shū)籍，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。(A)出版發(fā)行書(shū)籍收入按17%稅率征收增值稅

(B)委托印刷廠（一般納稅人）印刷書(shū)籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票(C)購(gòu)買(mǎi)紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票（銷(xiāo)售方為增值稅一般納稅人）(D)銷(xiāo)售圖書(shū)的運(yùn)輸費(fèi)可按合規(guī)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A，出版發(fā)行書(shū)籍收入按13%的低稅率征收增值稅。選項(xiàng)B，委托印刷廠（一般納稅人）印刷書(shū)籍支付的印刷費(fèi)，由于印刷廠提供加工勞務(wù)應(yīng)按17%的稅率繳納增值稅。因此出版社可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票正確，下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有（）。

(A)納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

(B)納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅起開(kāi)始正常計(jì)算繳納增值稅(C)納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)(D)納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

(E)納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣 【答案】DE 【解析】納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)： 21.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可以使用（）。

(A)3%的征收率

(B)4%的征收率

(C)6%的征收率

(D)13%的稅率(E)17%的稅率 【答案】DE 【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)按13%或17%的稅率支付進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅。

關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)

固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

(D)固定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅或批準(zhǔn)后在總機(jī)構(gòu)處匯總納稅

(E)非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。22.(A)(B)(C)

23.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有（）。

(A)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物(B)生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

(C)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物(D)外貿(mào)企業(yè)出口貨物 【答案】ABC 【解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“免退稅”的辦法。

24.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。(A)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

(B)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物(C)外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

(D)非出口企業(yè)委托出口的貨物(E)生產(chǎn)企業(yè)出口汽車(chē) 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C，避孕藥品屬于免征增值稅項(xiàng)目，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D，非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅；選項(xiàng)E，生產(chǎn)企業(yè)出口汽車(chē)，采取“免抵退”政策。

25.在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證時(shí)，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形有（）。

(A)(B)(C)(D)(E)

無(wú)法認(rèn)證

納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符

專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 密文有誤

列為失控專(zhuān)用發(fā)票 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【答案】ABC 【解析】無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符、專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件。

三、計(jì)算題

1.某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2011年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。(A)0.68(B)1.32(C)1.40(D)3.40 【答案】D 【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬(wàn)元）。

2.某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位）為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。

(A)2905.98元(B)3400元(C)4358.97元(D)5100元 【正確答案】A 【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）

3.某企業(yè)2012年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元（有稅控貨運(yùn)發(fā)票并認(rèn)證相符）。本月售出80%，取得含稅銷(xiāo)售額270萬(wàn)元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

(A)8.49(B)8.62(C)8.69(D)8.23 【答案】A 【解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（萬(wàn)元）

4.某增值稅小規(guī)模納稅人于2012年12月達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)并被認(rèn)定成為增值稅一般納稅人。該納稅人于2013年3月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格20000元（含增值稅），該設(shè)備于2011年購(gòu)入，則該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)（）。(A)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅2905.98元(B)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額582.52元(C)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額388.35元(D)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額384.62元 【答案】D 【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的，由于購(gòu)進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)，該納稅人屬于小規(guī)模納稅人，2011年購(gòu)入時(shí)，該固定資產(chǎn)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)按 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=20000/（1+4%）×4%/2=384.62（元）。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。(A)0

(B)1.2

(C)2.4

(D)10.2 【答案】D 【解析】一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，由于該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此出售時(shí)應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2（萬(wàn)元）6.甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（）元。(A)增值稅145.30(B)增值稅170.00(C)營(yíng)業(yè)稅50.00(D)營(yíng)業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)取得的收入全部征收增值稅。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額＝（58500＋1000）÷1.17×17%－8500＝145.30（元）

7.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款30000元；銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款l00000元、增值稅額17000元；銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額40000元，購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。(A)4321.77(B)2421.77(C)1531.97(D)2006.80 【答案】B 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝14790＋30000×13%＋7000×7%＝19180（元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝17000＋40000÷（1＋13%）×13%＝21601.77（元）應(yīng)納增值稅稅額＝21601.77-19180＝2421.77（元）

8.某舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司2010年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車(chē)50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元，銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)60輛，取得銷(xiāo)售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶(hù)辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2010年3月該舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。(A)9.23(B)9.29(C)18.58(D)70.18 【答案】B 【解析】舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝（480＋3）÷1.04×4%÷2＝9.29（萬(wàn)元）

9.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

(A)3754.27元(B)6080元(C)8098元(D)8948元 【答案】A 【解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。應(yīng)納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。

10.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車(chē)，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬(wàn)元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元＝6.8元人民幣，我國(guó)關(guān)稅稅額為700萬(wàn)元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（）。

(A)323萬(wàn)元(B)350萬(wàn)元

(C)395.79萬(wàn)元(D)340萬(wàn)元 【答案】A 【解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

繳納的增值稅＝（1200+700）×17％＝323（萬(wàn)元）

11.某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，繳納煙葉稅110萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

(A)65.42(B)78.42(C)86.22(D)112.62 【答案】 C 【解析】 煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬(wàn)元），煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13% =85.8（萬(wàn)元）。當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6×7%=86.22（萬(wàn)元）

12.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2012年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬(wàn)元。本月購(gòu)入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

(A)14.35(B)14.58(C)14.65(D)22.95 【答案】B 【解析】拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（萬(wàn)元）

13.某自行車(chē)廠某月自產(chǎn)的10輛自行車(chē)被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對(duì)外銷(xiāo)售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（）元。(A)331.50(B)510 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

(C)610.30(D)714 【答案】A 【解析】本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額即不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×300×65%×17%＝331.50（元）

14.某企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米(庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

(A)5500元(B)4500元(C)5660.52元(D)4600.23元 【答案】C 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7% ＝5660.52（元）。存貨跌價(jià)損失是由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格低于成本而計(jì)提的，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的范圍。丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，因購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此丟失了也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。15.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有（）。

(A)百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.79萬(wàn)元

(B)百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元(C)個(gè)體戶(hù)本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元(D)小規(guī)模納稅人征收率為3% 【答案】ABCD 【解析】因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％-1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（萬(wàn)元）

個(gè)體零售戶(hù)屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬(wàn)元）

16.某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金13.4萬(wàn)元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本80萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)），9月份支付加工費(fèi)及稅款（假設(shè)該公司6月至8月沒(méi)有其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（）。

(A)6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬(wàn)元(B)6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084萬(wàn)元(C)7月銷(xiāo)項(xiàng)稅為14.96萬(wàn)元(D)9月份進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬(wàn)元 【答案】ABC 【解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專(zhuān)用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2×7%=0.084（萬(wàn)元），7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬(wàn)元）。9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。

17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

(A)75.4(B)100.9(C)119.6(D)137.7 【答案】A 【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬(wàn)元)；應(yīng)納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬(wàn)元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬(wàn)元)；應(yīng)退稅額＝75.40(萬(wàn)元)

四、綜合題

1、某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售特種空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。

（2）銷(xiāo)售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷(xiāo)一批數(shù)碼相機(jī)并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷(xiāo)清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。

（5）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣?！疽蟆?/p>

（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)納增值稅稅額。【正確答案】（1）3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（1＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷(xiāo)售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）1月5日，從某種植公司購(gòu)進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬(wàn)元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；1月12日，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元，雜費(fèi)1萬(wàn)；

（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬(wàn)元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)；

（3）2月5日，進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.4萬(wàn)元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元；2月10日，進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為71萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬(wàn)元；

（4）2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，未取得貨運(yùn)發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂；

（5）2月將單位用過(guò)一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬(wàn)元，該機(jī)器原值20萬(wàn)元，已提折舊1萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；

（6）2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān) 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；

（7）2月12銷(xiāo)售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶(hù)，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元；

（8）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購(gòu)進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元；2月28日，前期購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬(wàn)元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤(rùn)率10％；③退稅率13％；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算回答以下問(wèn)題：（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅；（2）計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅；

（3）計(jì)算企業(yè)2月進(jìn)口原材料和進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算企業(yè)2月銷(xiāo)售舊機(jī)器的增值稅；

（5）計(jì)算企業(yè)2月銷(xiāo)售A型白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅； 【正確答案】（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13％＋47.6＋（10＋2）×7％＝52.34（萬(wàn)元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17％－13％）＝0.64（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（萬(wàn)元）免抵退稅額＝16×13％＝2.08（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08萬(wàn)元

（2）企業(yè)1月份留抵的增值稅：留抵下期抵扣稅額＝51.7－2.08＝49.62（萬(wàn)元）（3）企業(yè)2月進(jìn)口原材料和進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅 ＝（144＋14.4）×17％+（71＋7.10）×17％＝26.93+13.28=40.21（萬(wàn)元）（4）企業(yè)2月銷(xiāo)售舊設(shè)備的增值稅 銷(xiāo)售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17％）×17%＝1.45（萬(wàn)元）（5）企業(yè)2月銷(xiāo)售A型白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ＝397.8＋8÷（1＋17%）×17％＋10×397.8÷130 ＝429.56（萬(wàn)元）

（6）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅 本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝40.21＋7×7％＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13％＝76.01（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（萬(wàn)元）