第一篇：構建國有商業(yè)銀行授信風險控制體系

授信風險是國有商業(yè)銀行經營中所面臨的最主要風險之一。銀行在辦理貸款、貼現(xiàn)、擔保、押匯、開立信用證等授信業(yè)務時，因受各種不確定因素影響，可能無法按期收回本息而形成資金損失，就會形成授信風險。國有商業(yè)銀行授信風險主要來自兩個方面：一是外部風險，即由于國家政策、經營環(huán)境、銀行客戶等外部因素發(fā)生變化而導致的風險；二是內部風險，即由于銀行內部經營管理不善而造成的風險。因此，建立一套以“統(tǒng)一授信、審貸分離、授權管理、資產保全、監(jiān)督制約”為內容，圍繞“授信決策、授信運作、授信管理、授信制約”全過程的較完備的授信風險控制體系，值得探索。

構建國有商業(yè)銀行授信風險控制體系的基本設想

建立以審貸分離、盡職調查為核心的授信決策機制。實行審貸兩權分離，可以將授信崗位、授信責任和程序組成一個相互制衡的系統(tǒng)，使授信崗位責任明確、具體，運作程序規(guī)范、嚴格，從而防止和減少授信失誤，提高授信資產的安全性、流動性和效益性。在具體操作上，國有商業(yè)銀行可組建風險管理部門和授信業(yè)務部門，分別負責授信風險管理和授信業(yè)務開拓。成立風險管理委員會，并在風險管理部門成立專門獨立的盡職調查機構。風險管理委員會是由行內外專家組成的專家審議機構，研究、審議風險管理有關政策、制度及其他重大事項，對授信項目提供專家評審意見，為有權審批人提供決策參考。盡職調查機構從“第二視角”審查業(yè)務部門授信審查的盡職情況，為風險管理委員會的專家評審和有權審批人的審批決策提供獨立的參考意見。盡職調查機構可通過不同的資料來源，選用不同的分析角度，保證調查的獨立性，形成對業(yè)務部門敘做業(yè)務的內部制衡機制。

建立以統(tǒng)一授信、授權管理為核心的授信運作機制。目前，在國有商業(yè)銀行中，還存在著多級機構、多個部門同時授信的弊端，這無疑加大了授信業(yè)務的風險，必須盡快建立實施統(tǒng)一授信、授權管理的授信運作機制?？蛻艚y(tǒng)一授信的主要內容包括四個層次：一是建立客戶資信評價體系，定期根據(jù)客戶的財務報表和行內掌握的其他資料，對授信客戶的信用狀況進行評級；二是根據(jù)客戶的信用等級核定客戶的風險限額；三是按照“分級管理”的原則對客戶的各種授信實行統(tǒng)一管理，通過統(tǒng)一授信監(jiān)控客戶信用風險；四是在實施客戶評級的基礎上，向客戶提供授信額度支持，提高授信業(yè)務運作效率，加強金融服務。在采取客戶統(tǒng)一授信措施的同時，也要加強對各類授信業(yè)務的授權管理。授權管理的主要內容是：銀行作為一個整體，強調一級法人觀念，沒有上級行的授權或轉授權，任何機構和個人不得作出授信決策；上級行對下級行執(zhí)行授權制度情況進行監(jiān)控和及時調整。

適應風險管理范圍的擴大，國有商業(yè)銀行應將授信業(yè)務授權管理的對象由原來單一的貸款業(yè)務擴大到包括銀行承兌匯票、貿易融資、保函和保理授信業(yè)務、消費信貸在內的全部業(yè)務。為使授權管理更加科學合理，應制定專門的評價方法，根據(jù)各分行的授信資產質量、經濟效益、資產規(guī)模、風險管理水平和經營環(huán)境等因素，按照絕對指標和相對指標、靜態(tài)指標與動態(tài)指標相結合的辦法設定不同的權數(shù)，對各分行進行綜合考核評價。然后，根據(jù)考評結果將各分行劃分為若干等級，作為授權調整的依據(jù)。通過授權管理，一方面建立起一套規(guī)范的授權管理制度，各級機構在各自的權限內敘做授信業(yè)務，超權限的報上級行審批決策，有利于風險的集中控制；另一方面，各行所在地經濟環(huán)境、各行領導經營管理水平、資產質量等情況，客觀上反映了各行敘做業(yè)務的能力和風險大小，上級行對之進行監(jiān)控和動態(tài)調整，能夠從更高的角度識別和控制授信業(yè)務整體風險。[!--empirenews.page--] 建立以貸后管理、資產保全為核心的授信管理機制。貸后管理是授信風險管理與內部控制的重要組成部分。為此，國有商業(yè)銀行應專門制定貸后管理制度和辦法，加強貸后管理和監(jiān)控。貸后管理的內容應包括：通過授信信息系統(tǒng)等途徑，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)所處的經營環(huán)境和內部管理情況的變化，包括國家政策變化、行業(yè)發(fā)展變化、市場或產品生命周期變化、企業(yè)主要管理人員行為有無異?；虿焕儎?、企業(yè)內部管理是否出現(xiàn)混亂或不利消息、企業(yè)是否涉及大額不利訴訟、企業(yè)是否出現(xiàn)重大投資失算等。同時，對企業(yè)與銀行交易方面的情況也要動態(tài)監(jiān)控，包括是否發(fā)生企業(yè)存款持續(xù)減少、票據(jù)拒付、多頭借貸或騙取貸款、銀行索要的財務報表等資料不能按時報送或回避與銀行的接觸等。在此基礎上，判斷授信資產的風險狀況，采取相應措施，確保授信資產安全。

加強資產保全、化解存量資產風險是銀行授信風險管理的又一重要工作。首先，要成立專門的資產保全部門，負責監(jiān)控資產質量及其變化情況，對業(yè)務部門和下級行的保全工作實施總體規(guī)劃和統(tǒng)一管理；其次，要制定相應的管理辦法和責任制度，明確授信過程中各部門及人員的責任，同時制定清收管理辦法，進一步明確各級授信業(yè)務部門和資產保全部門的相互關系和工作分工；第三，利用授信信息監(jiān)控系統(tǒng)，按月對各項授信信息進行監(jiān)控，對資產較差的分行、不良貸款大戶進行重點監(jiān)控，總行相應部門與重點清收行建立重點聯(lián)系制度，協(xié)助各行進行清收；第四，建立一支不良資產清收的專業(yè)隊伍，完善清收獎懲機制。，加大清收力度，加快不良資產的處置進度；第五，建立和規(guī)范呆壞賬核銷制度，對符合呆壞賬核銷條件的不良資產，積極核銷；第六，積極貫徹國家政策，對符合條件的授信資產實施債轉股和剝離，減輕銀行經營負擔。

建立以監(jiān)督檢查、責任追究為核心的授信制約機制。不斷完善授信業(yè)務各項規(guī)章制度，做到分工明確、職責清晰、責權分明、獎懲對等，是建立授信制約機制的前提。首先，要明確業(yè)務主管部門檢查監(jiān)督的直接責任。選擇重點單位、重點崗位、關鍵人員以及薄弱環(huán)節(jié)等進行再監(jiān)督，尤其對基層行的各項授信業(yè)務要加大稽核力度，加強對每筆授信業(yè)務操作全過程的監(jiān)督檢查，定期組織力量檢查或抽查授信項目審批手續(xù)的合規(guī)性、借款合同和擔保合同的完整性、放款條件落實情況及放款后的管理情況等。其次，上級行應加大對下級行執(zhí)行規(guī)章制度和風險管理工作的監(jiān)督檢查力度，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，不斷提高全行風險管理和控制水平。第三，要實行不良授信資產責任追究制度，把住授信風險控制的末端和出口。如果出現(xiàn)不良授信資產，要及時分析主客觀原因，對由于主觀原因造成的不良資產，必須實行不良授信資產責任追究制度，這樣，一方面可以在不良資產出現(xiàn)后盡可能減少損失，另一方面也可以樹立和鞏固內部控制機制和制度的權威性、威懾性和有效性。

構建國有商業(yè)銀行授信風險控制體系應注意的幾個問題

強化一級法人制度，健全內部治理機制?！吨腥A人民共和國商業(yè)銀行法》雖然賦予了國有商業(yè)銀行獨立法人地位，但由于多方面的原因，國有商業(yè)銀行目前還沒有完全實現(xiàn)真正意義上的自主經營。從國有商業(yè)銀行內部來看，法人治理結構也不夠完善，董事會、監(jiān)事會不健全或不能真正有效地發(fā)揮作用，不能與銀行的經理層（行長）構成有效制衡，這也使銀行的內部控制先天不足。上述兩方面的問題是銀行實行有效內部控制的障礙，它的解決有賴于國家金融體制和商業(yè)銀行管理體制的進一步改革和完善。[!--empirenews.page--] 完善授信基礎管理，增強風險控制能力。應注重加強和完善國有商業(yè)銀行授信工作的基礎管理體系。這包括，鞏固和完善審貸分離制；充分發(fā)揮授權管理部門的職能；建立嚴格的崗位責任制和授權制度；實施崗位責任追究制；重整授信業(yè)務流程，設置關鍵的風險控制點，使業(yè)務和管理流程科學化、規(guī)范化；推廣普及科學先進的授信管理方法和技術，包括分析識別授信風險的方法和技術，貸款的風險分類管理方法以及資產負債比例管理方法等。在加強基礎管理的同時，還應妥善處理業(yè)務發(fā)展與風險控制的關系，加強授信業(yè)務部門和管理部門之間的協(xié)調。決不能因噎廢食，因風險控制而影響業(yè)務發(fā)展。為此，在建立授信業(yè)務部門與管理部門之間的制約機制時，必須注意減少不必要的審批環(huán)節(jié)和程序，對業(yè)務部門實行充分有效的授權，以避免部門之間職責不清，相互扯皮，環(huán)節(jié)過多，影響效率。

加強內部監(jiān)控工作，加大防范制約力度。隨著風險管理涵蓋范圍的逐步擴大，授信風險管理職能要進一步健全和深化，這集中表現(xiàn)在五個方面：一是強化風險研究，制定全行的風險管理政策，加強對授信風險的控制，提出對產品、客戶、行業(yè)、地區(qū)、國別的風險控制目標和相應的政策；二是進一步健全風險管理和授信決策程序，不斷完善授信風險管理辦法；三是借鑒國外同業(yè)經驗，積極采用授信資產評級風險模型及數(shù)理分析技術，對風險進行科學識別和量化；四是加強信息科技建設，提高對授信業(yè)務信息的監(jiān)控質量，增強風險防范意識，同時加大信息調研力度，指導轄內規(guī)范開展各項授信業(yè)務；五是做好后評價工作，對各項風險管理政策、授信項目條件落實和執(zhí)行情況、業(yè)務部門和下級分行執(zhí)行規(guī)章制度情況等進行后評價，充實和完善風險管理政策和制度，不斷提高其科學性和有效性。

第二篇：國有商業(yè)銀行風險

一、國有商業(yè)銀行風險主要表現(xiàn)

經過二十年的改革，我國逐步確立了社會主義市場經濟體制，形成了以四大國有商業(yè)銀行為主體的商業(yè)銀行體系。國有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績。但還遠遠沒有達到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風險隱患。

從幾年來審計機關對四大國有商業(yè)銀行審計情況看，商業(yè)銀行面臨的風險主要表現(xiàn)在： 一是國有商業(yè)銀行不良資產比例仍然較高，這是我國商業(yè)銀行風險的首要特征。四大國有銀行不良貸款在剝離了1.4萬億后，不良貸款比率按五級分類口徑仍較高，已超過20%（發(fā)達國家平均為2%），風險隱患較大。這些不良資產形成原因十分復雜，而銀行稀釋和消化不良貸款的能力目前還比較弱。當前部分行業(yè)投資過熱已成為經濟發(fā)展中的突出矛盾，一些銀行對過度投資、重復建設盲目貸款，如果不切實加以解決，可能產生大量的新增不良貸款。減少新增不良資產，加大存量不良資產處置力度，化解銀行風險任務艱巨。

二是資本充足率離巴塞爾協(xié)議規(guī)定（8%）還有一定差距，距國際先進銀行（30%）有很大距離，面臨一定的財務風險。

三是國有商業(yè)銀行的盈利能力低，資本利潤率、資產利潤率和人均利潤率仍大大低于國際平均水平。

四是金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生，有的觸目驚心，而金融企業(yè)的防范機制和內部管理水平卻跟不上。一些銀行急于擴張業(yè)務和搶占市場份額，往往忽略風險和成本，不能正確處理業(yè)務創(chuàng)新與風險管理的關系，致使一些新的金融業(yè)務往往是金融犯罪分子窺視的焦點。

五是銀行風險出現(xiàn)新轉化：信貸資金被大量用于財政性支出，財政風險向銀行風險轉化；房地產、城市基礎設施等貸款周期長、規(guī)模大、增長快，信貸的分散風險向集中風險轉化；有些地方因資金鏈條斷裂而形成房地產貸款巨大風險，抵債資產逐年增加，虛假按揭、重復抵押騙取銀行貸款，信貸的即期風險向其他資產的遠期風險轉化。商業(yè)銀行存在的問題實質是金融體制和機制不健全，沒有建立現(xiàn)代金融制度，沒有真正擺脫行政機構色彩，公司治理結構存在嚴重缺陷，經營機制還沒有根本轉換，內部控制薄弱，缺乏有效的自我約束機制。

二、國有商業(yè)銀行風險管理存在的差距

風險管理作為商業(yè)銀行經營管理的重要內容和管理行為，是隨著商業(yè)銀行的產生而產生的。目前，全面風險管理模式已成為國際化商業(yè)銀行謀求持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢的最重要方式。所謂全面風險管理是指對整個機構內各個層次的業(yè)務單位，各個種類風險的通盤管理，這種管理要求將信用風險、市場風險及各種其他風險以及包含這些風險的各種金融資產進行組合，承擔這些風險的各個業(yè)務單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風險再依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務的相關性對風險進行控制和管理。其特征可概括為全球的風險管理體系、全面的風險管理范圍、全員的風險管理文化、全程的風險管理過程、全新的風險管理方法、全額的風險計量等。這種方法不僅是銀行業(yè)務多元化后，銀行機構本身產生的一種需求，也是當今國際監(jiān)管機構對各大機構提出的一種要求。

中國銀行業(yè)與國際先進銀行相比，特別是與全面風險管理模式相比，在風險管理意識、風險管理體系、風險管理方法等方面還存在一定差距。

（1）由于歷史和體制的因素，公司治理方面的缺陷是制約國有商業(yè)銀行發(fā)展的內在障礙。改革開放以前，我國是計劃經濟體制，大財政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高

度集中計劃管理和行政約束為主要特征，經過多年改革，國有商業(yè)銀行公司治理結構始取得實質性進展。

（2）國有商業(yè)銀行風險管理起步比較晚，觀念陳舊。全面風險管理的理念還不到位。

（3）商業(yè)銀行內部控制方面還有很多薄弱環(huán)節(jié)，內部控制的組織框架還處于初步建設階段。國有商業(yè)銀行所有權和經營權的分離和制衡目前還不夠完善，內控的權威性不足，董事會還沒有真正起到內部控制作用，內部控制活動實際上由經營層主導，內控優(yōu)先的原則在一些業(yè)務領域沒有充分體現(xiàn)，對內部控制的監(jiān)督、評價的及時性和有效性還有待提高。

（4）風險管理基礎比較薄弱。風險管理人員數(shù)量較少，缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業(yè)人才，商業(yè)銀行風險管理體制獨立性不夠，受外界因素干擾較多，有些地方政府仍以不同方式對銀行經營進行行政干預。

（5）商業(yè)銀行風險管理方法比較落后。長期以來，我國商業(yè)銀行風險管理以定性分析為主，缺乏量化分析，在風險識別、度量、監(jiān)測等方面科學性不夠。與國際先進銀行大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法相比比較落后。

（6）外部監(jiān)督和市場約束的作用還沒有充分發(fā)揮。外部監(jiān)管仍比較薄弱，監(jiān)管方式和手段不適應形勢發(fā)展需要。監(jiān)管責任沒有落實到高級管理人員和崗位責任人，許多問題暴露后才發(fā)現(xiàn)。信息披露還不規(guī)范、不完備，對于風險信息披露尤其不充分。市場對銀行經營管理監(jiān)督約束有待加強。

三、加強商業(yè)銀行風險管理，促進金融改革

國際經驗表明，在經濟發(fā)展較快、銀行貸款大幅度增加情況下，尤其要加強銀行風險監(jiān)控。我國近年來經濟發(fā)展較快，外部經濟環(huán)境較為復雜，銀行業(yè)發(fā)展還很不成熟，風險管理形勢嚴峻。增強中國銀行業(yè)的抗風險能力成為國有商業(yè)銀行改革與發(fā)展的重任之一。筆者認為，加強商業(yè)銀行風險管理要從加強外部監(jiān)管、完善公司治理結構、加強市場監(jiān)督三方面著手：

1、要實施嚴格的外部監(jiān)管和考核。按照加入世貿組織承諾，到2006年我國金融業(yè)將全面對外開放，國有商業(yè)銀行必須加快改革步伐，切實轉換經營機制，提高質量和效益，盡快按國際金融通則和制度辦事，建設成為資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)。國有商業(yè)銀行在風險管理方面還存在很大差距，是我國防范金融風險的重點，必須加強外部監(jiān)督。監(jiān)管機構之間以及中央銀行與財政部門之間要進一步健全完善協(xié)調機制，重點加強對金融企業(yè)法人、公司治理結構、內部控制、和高級管理人員的監(jiān)管和考核。繼續(xù)協(xié)助商業(yè)銀行降低不良貸款，是加強金融監(jiān)管的重要工作，關鍵是要建立和落實信貸責任制，有效控制新增不良貸款。并要防范化解處置不良資產帶來的損失和可能產生的財政風險或通貨膨脹。

2、商業(yè)銀行要建立完善的公司治理結構。完善公司治理結構是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，提高銀行的發(fā)展能力、競爭能力和抗風險能力的根本所在。建立公司治理結構當前迫切需要做好兩方面工作：（1）構建完整獨立的風險管理體系。建立全面風險管理模式，是提高商業(yè)銀行風險管理水平的關鍵。一是要培育先進的全員的風險管理文化；二是建立獨立而權威的風險管理部門實現(xiàn)對各機構風險統(tǒng)一管理；三是通過科學的風險管理模式，對各類風險實現(xiàn)全面管理；四是通過風險識別、衡量、監(jiān)測、控制和轉移實現(xiàn)全過程管理；五是確定風險管理職責在各業(yè)務部門之間、上下級之間的協(xié)調聯(lián)動管理。最終實現(xiàn)以促進業(yè)務發(fā)展為根本目的的增值型風險管理體系的建立。（2）完善內控機制，保障公司治理機制的運行。內部控制是防范金融風險最主要、最基本的防線，防范金融風險必須首先從金融機構內部控制做起。建

立健全科學的決策體系、有效的自我約束和激勵機制提高經營管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，是推進商業(yè)銀行股份制改造的基礎。商業(yè)銀行目前要加強內部控制組織建設、加強內控管理文化建設、理順業(yè)務內部控制程序，完善崗位授權機制，加強對內部控制的監(jiān)督和評價。

3、建立規(guī)范的、嚴格的信息披露制度，自覺接受市場監(jiān)督。在2001年的新巴塞爾資本框架中，信息披露和市場約束的作用得到了空前的強調。市場約束與最低資本金約束、外部監(jiān)管共同成為新巴塞爾資本協(xié)議的三大支柱之一。市場約束要求銀行建立信息披露制度，在此過程中，風險信息居于關鍵性地位。銀行業(yè)不僅要披露最為基本的關于不良資產等方面的信息，還要描述詳細的控制風險的內部制度建設等方面的內容。銀行的信息披露涉及銀行經營管理的所有方面，因而完善的風險信息披露需要從董事會、高級管理層、經營管理部門等多個層次的分工合作。國有商業(yè)銀行改造成股份制的商業(yè)銀行成為市場化的主體，必需滿足股東的信息披露要求。就銀行自身來說，引入市場監(jiān)督，同時讓自身的風險管理體系贏得廣泛的認可，對于銀行自身的經營管理具有積極意義。

第三篇：國有商業(yè)銀行內部控制的風險防范

近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內部管理、完善內控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。

一、目前國有商業(yè)銀行內控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產權，并對全行經營的安全性、效益性負責，各分行的事權范圍和經營權限由總行法人授權界定，分行只能在總行的授權范圍內依法經營。

（二）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權，明確了各級機構貸款審批權限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。

（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務和會計管理制度。為了完善財務制度、規(guī)范財務行為、強化財務約束與系統(tǒng)調控職能、提高經營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。

二、內控中存在的幾個突出問題

（一）內控意識不夠強。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機構均在不同程度上存在著內控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側重經營效益、偏輕內控制度，沒有真正意識到內控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經過多年的努力，各種內控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學實用的體系，但內部職工經濟案件仍然時有發(fā)生，反映出內控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進一步加強。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質量均設立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質上還是行長一言堂。

（四）財務、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構均在不同程度上存在為完成上級行下達的各種指標，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導致資產質量反映失真等。

（五）內部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內部稽核部門大都在各級分支機構內部設立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。

三、加強、完善內控制度的幾點建議

第一、加強內控意識、完善法人治理結構。加強內控意識特別是領導者的內控意識已經成為當務之急，領導者對內控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領導者更應該認真研究、分析內控組織架構，強化全體員工的內控意識。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉化已是大勢所趨，因此轉制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經營者進行監(jiān)督、約束的機構，以達到控制風險的目的。

第二、進一步完善貸款風險防范機制。各國有商業(yè)銀行應建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標準和評估程序，應統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內容、評定標準以及盡快建立起切實可行的信貸資產保全機制，并應將貸款“三查”制度落到實處，嚴格按照崗位權限、業(yè)務規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產的保值增值和安全完整。

第三、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制。基層營業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術處理”，這樣就能保證監(jiān)管結果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內部職工經濟犯罪。

第四、強化內部稽核部門的獨立性，主要負責人應異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內部稽核部門由于多年來受到體制的限制導致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應該盡快建立稽核工作垂直領導機制?？傂械幕瞬块T應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構與被檢查部門的經濟利益關系，增強了稽核機構的獨立性。

第四篇：商業(yè)銀行風險控制

發(fā)展是永恒的主題，但真正好的發(fā)展必須是全面協(xié)調可持續(xù)的發(fā)展。商業(yè)銀行作為企業(yè)，根本目標是實現(xiàn)股東利益、社會責任和員工價值的統(tǒng)一，只有通過業(yè)務發(fā)展才能實現(xiàn)這一目標。商業(yè)銀行作為經營風險的特殊企業(yè)，在發(fā)展過程中必須始終注意處理好業(yè)務發(fā)展和風險管理之間的關系，努力做到速度和能力相適應，規(guī)模和質量相統(tǒng)一，效益和安全相協(xié)調。

業(yè)務發(fā)展與風險管理兩者相輔相成

風險管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心競爭力之一。商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展始終與風險并存，因為商業(yè)銀行是承擔風險，并通過管理風險以獲得收益的企業(yè)。商業(yè)銀行的經營活動必須在確定的風險偏好指導下進行，這個過程既是風險管理過程，也是風險收益創(chuàng)造的過程。金融史上，銀行業(yè)危機的頻繁發(fā)生不斷地證明了商業(yè)銀行風險管理的復雜性和極端重要性。2011年2月，韓國發(fā)生的釜山儲蓄銀行、三和儲蓄銀行等七家儲蓄銀行被勒令停業(yè)，以及出現(xiàn)的擠兌風潮，也說明了對于銀行來說，風險無處不在，無時不有。一旦風險管理出了問題，不但會影響銀行的正常經營，甚至會危及銀行的生存?？梢哉f，風險管理對于商業(yè)銀行的穩(wěn)健經營具有極端重要性。

在對待業(yè)務發(fā)展和風險管理的關系上，主要存在兩種錯誤思想認識。一種錯誤認識是，把風險管理擺在業(yè)務發(fā)展的對立面，不能正確地評價和看待風險，認為風險管理阻礙業(yè)務發(fā)展。另一種錯誤認識是，通過少發(fā)展業(yè)務，甚至否定業(yè)務來控制風險和逃避風險，造成該發(fā)展的業(yè)務發(fā)展不了，反而降低了銀行整體抗風險能力。這是由于理念更新不夠，業(yè)務研究不夠，知識學習不夠，趨勢把握不夠造成的。風險管理和業(yè)務發(fā)展之間是辨證統(tǒng)一的關系。一方面，風險管理是為業(yè)務發(fā)展服務的，不能因為風險管理去阻礙業(yè)務發(fā)展，風險管理的前提和目的不是純粹地管理風險，而是為了業(yè)務發(fā)展，為了創(chuàng)造利潤。另一方面，風險管理要合理控制銀行的業(yè)務發(fā)展，保持適當?shù)囊?guī)模和速度，使收益和風險相匹配。

根本上講，業(yè)務發(fā)展和風險管理的最終目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，風險管理和業(yè)務發(fā)展是“三棱鏡”的兩面，形式上相互制約，實質上都是為了更好回報股東，履行社會責任，體現(xiàn)員工價值。國際活躍銀行對于風險管控和業(yè)務發(fā)展之間的關系認識比較科學，十分重視“風險收益相匹配”的原則，把控制風險和創(chuàng)造利潤看作同等重要的事情，認為風險和收益是一枚硬幣的正反兩面，彼此不能分離。

業(yè)務發(fā)展是商業(yè)銀行的根本目標，風險管理是實現(xiàn)和保障業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展的手段。風險管理為業(yè)務發(fā)展服務，但應適度控制業(yè)務發(fā)展速度，在風險可控的前提下，保持業(yè)務平穩(wěn)較快發(fā)展。兩者之間是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關系，統(tǒng)一于銀行的發(fā)展目標。在風險管理過程中，要堅持為業(yè)務發(fā)展服務的理念，在促進業(yè)務發(fā)展的基礎上，正確平衡“資本、風險和收益”。在業(yè)務發(fā)展過程中，要嚴守風險底線，對與風險把握不準、風險未經評估和風險認識不清的業(yè)務，堅決不做。

風險管理內外約束條件下的強化建議 商業(yè)銀行經營，本質上是在一系列內外部約束條件下求解的過程，即在經濟運行環(huán)境、市場競爭、行業(yè)監(jiān)管等外部因素，以及銀行發(fā)展戰(zhàn)略、治理結構、股東風險偏好和回報預期等內部因素的約束下，追求股東回報和經濟效益最大化的過程。但是，風險管理也存在一系列內外部約束條件，一是要適應經濟金融形勢變化；二是要適應業(yè)務發(fā)展和經營轉型；三是要適應外部監(jiān)管要求；四是要適應風險管理發(fā)展趨勢。

適應形勢變化，增強風險管理針對性

經濟金融形勢變化全面影響商業(yè)銀行的經營發(fā)展環(huán)境，也使銀行風險管理的重點和方向出現(xiàn)變化。只有加強宏觀經濟和行業(yè)分析研究，了解新特點，把握新趨勢，適應新變化，才能把握風險管理的關鍵，增強風險管理針對性。

展望2011年乃至“十二五”時期，商業(yè)銀行面臨復雜多變的經濟金融形勢，經營發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大變化：國家加快轉變經濟發(fā)展方式和結構調整，穩(wěn)步推進利率市場化改革和匯率形成機制改革，金融進一步深化，金融脫媒現(xiàn)象加劇，同業(yè)競爭異常激烈。商業(yè)銀行面臨更為嚴峻的風險管理形勢和更高的風險管理要求。

商業(yè)銀行應適應嚴峻的風險管理形勢，進一步提高全面風險管理能力和水平。一要提高風險防范意識，高度關注和重視2011年、2012年兩年由于天量信貸投放可能帶來的不良貸款反彈風險，因為信貸快速天量投放和不良貸款的形成通常有2～3年的滯后期，2011年、2012年將是我國商業(yè)銀行資產質量面臨重大考驗的關鍵時期。二要在國家加快經濟發(fā)展方式轉變，產業(yè)結構長期優(yōu)化調整，加強房地產市場調控力度，加大地方政府融資平臺清理規(guī)范的背景下，商業(yè)銀行融資平臺、房地產、產能過剩行業(yè)貸款的信用風險尤為突出，要切實采取相關措施，加強地方政府融資平臺、房地產、產能過剩等重點行業(yè)信用風險和集中度風險管控，強化貸后日常管理，完善風險緩釋措施，防止資產質量下降。

適應經營轉型，增強對業(yè)務發(fā)展的保障性

風險管理并不是杜絕風險，而是在業(yè)務發(fā)展過程中控制風險，駕馭風險和經營風險，為業(yè)務發(fā)展服務。商業(yè)銀行應按照經濟發(fā)展方式加快轉變和經濟結構戰(zhàn)略性調整的重點和方向，結合自身業(yè)務特點和比較優(yōu)勢，圍繞盈利中心加快業(yè)務轉型和經營轉型。風險管理也應適應這一變化，只有這樣，風險管理才能與業(yè)務發(fā)展緊密結合。

我國中小商業(yè)銀行處在經營轉型的關鍵時期，經濟金融形勢變化和銀行監(jiān)管政策趨嚴，使得國內商業(yè)銀行過度依賴貸款增長的粗放發(fā)展模式，過度依賴存貸款利差的盈利模式，過度依賴大企業(yè)、大項目貸款所產生的增長和盈利的簡單發(fā)展方式等業(yè)務模式在未來將不可持續(xù)。商業(yè)銀行迫切需要轉變自身業(yè)務模式，以適應經濟發(fā)展方式加快轉變和利率市場化改革提速的需要。

經營轉型對于中小商業(yè)銀行來說，更具有緊迫性。國有大型商業(yè)銀行及全國性股份制銀行早在五、六年前就開始研究和實施業(yè)務轉型，而且取得了一定成效。比如某國有大型商業(yè)銀行2010年末，非信貸資產占總資產比重已提高至52%以上，信貸利差收入降至60%，投資收益和手續(xù)費收入均占營業(yè)收入的20%；2006年至2010年，連續(xù)五年以15%的信貸增速支撐了約34%的凈利潤增長。而中小商業(yè)銀行，尤其是區(qū)域性商業(yè)銀行和地方性商業(yè)銀行，只是在近兩年才開始提出業(yè)務轉型和經營轉型的概念，可以說剛剛起步，經營轉型的概念和意識還不夠深入人心。

中小商業(yè)銀行經營轉型的目標和方向，就是逐步實現(xiàn)業(yè)務結構向資產負債業(yè)務和中間業(yè)務并重轉變，經營模式向資本約束下以效益為中心的綜合經營轉變，實現(xiàn)規(guī)模、結構、質量、速度和效益的統(tǒng)一，提升核心競爭力。就是進一步發(fā)展資本占用低的中間業(yè)務和零售業(yè)務，進一步發(fā)展個人消費信貸和小企業(yè)信貸，努力以較小的資本占用獲得最大的經營效益。

經營轉型給中小商業(yè)銀行風險管理帶來了嚴峻挑戰(zhàn)，也提出了更高要求。因為經營轉型意味著將從熟悉的業(yè)務領域轉到不熟悉的業(yè)務領域，意味著面臨更多的不確定性和更大的風險。不同業(yè)務種類的業(yè)務特性和風險特征存在較大差異，風險點、風險管理側重點、風險管理過程，乃至不良貸款的容忍度都不一樣。如公司業(yè)務風險管理強調對具體客戶或項目的審查和分析，授信審查中重視企業(yè)規(guī)模和現(xiàn)金流的分析；而零售業(yè)務風險是分散的，更多地強調整體違約率的把握，單個授信審查中則強調對借款人未來收入和償付能力的分析。如果簡單用公司業(yè)務風險管理模式和方法進行零售業(yè)務風險管理，不僅不能控制住風險，還會增加管理成本。

另外，同一業(yè)務種類下，不同業(yè)務品種由于形態(tài)、特性和風險大小的不同也應適用不同的風險管理方法。如個人消費信貸和個人經營類貸款，在貸款用途和還款來源等方面具有較大的差異，消費信貸一般金額小、期限短，還款來源主要依靠家庭收入，是公認風險較小的授信品種，對這類業(yè)務適宜通過批量化處理從整體上進行違約率控制；而個人經營類貸款一般金額較大，還款來源主要依靠經營所得，受外部環(huán)境影響大，具有較大的不確定性，對經營類貸款不僅要分析借款人的資信狀況，還要相應地進行行業(yè)和地區(qū)風險分析，不同于消費信貸的風險管理。

加快經營轉型給中小銀行風險管理提出了更高要求。應適應加快經營轉型的要求，構建經營轉型條件下的風險管理理念、體制機制、方法手段、制度文化，實現(xiàn)各類風險的全面管理、科學管理和有效管理，為業(yè)務發(fā)展保駕護航。

一是在風險管理觀念上，風險管理部門應由控制和防范風險，向經營和管理風險轉變，由只注重風險管理，向注重平衡“資本、風險和收益”轉變，更加注重走資本集約型道路。

二是風險管理部門應提前研判經營轉型的重點和方向，確定各項業(yè)務發(fā)展的風險偏好和風險容忍度，在風險可控的基礎上促進業(yè)務穩(wěn)步轉型，穩(wěn)健發(fā)展。

三是風險管理部門應強化風險管理為經營轉型服務的意識，協(xié)助業(yè)務發(fā)展部門做好對客戶需求和效用的分析，通過金融產品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，更好地、主動地滿足客戶的各類金融需求。四是風險管理部門作為風險管理戰(zhàn)略的傳導部門和風險管理的協(xié)調部門，應從經營轉型的高度出發(fā)，認真分析業(yè)務轉型過程中存在的問題，通過制訂和發(fā)布前瞻性風險管理政策，及時發(fā)布風險提示和風險預警等方式引導業(yè)務發(fā)展方向，促進業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。

適應監(jiān)管要求，提高風險管理有效性

商業(yè)銀行外部監(jiān)管日趨嚴格。對于商業(yè)銀行來說，監(jiān)管要求既是合規(guī)經營的外在力量，也是加強風險控制的內在需求。監(jiān)管要求是銀行競爭的“游戲規(guī)則”，商業(yè)銀行風險管理只有主動適應監(jiān)管要求，不斷提升風險管控能力和水平，不斷提升核心競爭力，才有機會在激烈的市場競爭中取勝。

監(jiān)管機構對商業(yè)銀行提出的各項監(jiān)管要求，是為了維護銀行金融體系的整體安全，對銀行業(yè)金融機構提出的普遍要求。中小商業(yè)銀行必須認識到，這種要求其實是一種“合規(guī)要求”、“最低要求”或者“最低標準”，達到監(jiān)管部門的要求只能說及格。在經營管理中，并不能簡單以這種“最低標準”為目標，不要認為各項監(jiān)管指標滿足或符合監(jiān)管部門的要求就萬事大吉了。中小銀行應以超越監(jiān)管指標的標準來要求自己。

中小銀行要做好風險管理，還應跟蹤和研判監(jiān)管趨勢，提高風險管理前瞻性、主動性和有效性。中國銀監(jiān)會將加快推動“巴塞爾協(xié)議Ⅱ”和“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”同步實施，并行推進第一支柱和第二支柱工作，2011年起步，“十二五”期間全面實施新的國際監(jiān)管標準。2011年4月，中國銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的指導意見》，該指導意見按照宏觀審慎監(jiān)管和微觀審慎監(jiān)管有機結合、監(jiān)管標準統(tǒng)一性和分類指導統(tǒng)籌兼顧的總體要求，明確了資本充足率、杠桿率、流動性、動態(tài)撥備等四大監(jiān)管新工具的標準，并根據(jù)不同機構情況設置了差異化的過渡期安排。

從資本充足率看，指導意見中，核心一級資本、一級資本和總資本的最低要求是5%、6%和8%；新標準實施后，正常條件下，系統(tǒng)重要性銀行和非系統(tǒng)重要性銀行的資本充足率分別不得低于11.5%和10.5%；出現(xiàn)系統(tǒng)性信貸過快增長時，需計提逆周期超額資本，需要的資本充足率將更高。新的監(jiān)管標準將從2012年年初開始執(zhí)行，新監(jiān)管標準比“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”更為嚴格。嚴格的資本監(jiān)管給中小商業(yè)銀行提出了嚴峻挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的資本補充方式難以適應中小商業(yè)銀行發(fā)展需求和監(jiān)管要求。

中小商業(yè)銀行應加強學習，及時跟蹤和研究后危機時代銀行監(jiān)管政策的變化趨勢，深入分析四大監(jiān)管新工具對經營發(fā)展的影響，提前做好應對準備。

適應發(fā)展趨勢，提升精細化科學化水平

現(xiàn)代商業(yè)銀行競爭日趨激烈，金融產品不斷創(chuàng)新，各種風險相互交織，風險復雜程度不斷增加，風險管理方法、技術和手段也在不斷改進和發(fā)展。中小商業(yè)銀行必須緊跟國內外風險管理發(fā)展趨勢，及時掌握風險管理的先進技術，不斷提升風險管理精細化、科學化水平，才能適應日益激烈的競爭需要?！鞍腿麪枀f(xié)議Ⅱ”和“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”是國際銀行業(yè)監(jiān)管的最新標準，也是現(xiàn)代商業(yè)銀行風險管理必須遵循的原則。銀監(jiān)會對我國商業(yè)銀行實施巴塞爾新資本協(xié)議提出了具體的要求和路線圖，一些中小商業(yè)銀行也開始了實施新資本協(xié)議的工作。

國際先進銀行在風險管理方面先進的理念和技術對我們有很強的借鑒性，尤其是以風險調整后資本收益率（RAROC）為核心的一系列全面風險管理的理念和技術手段。RAROC是上個世紀70年代美國信孚銀行風險管理團隊提出的概念，其核心是將未來可預計的風險損失量化為當期成本，對當期收益進行調整，衡量經過風險調整后的收益大小，為非預期損失做出資本儲備，進而衡量資本的使用效率，真正解決了風險和收益平衡的難題。

中小商業(yè)銀行應以國內外先進銀行為標桿，積極推進內部評級初級法系統(tǒng)、風險限額管理系統(tǒng)等風險管理工具建設和推廣應用。先進的風險管理工具不僅提高風險管理精細化程度，而且創(chuàng)造效益，創(chuàng)造價值。中小商業(yè)銀行應注重適應國內外風險管理的發(fā)展趨勢，結合自身管理現(xiàn)狀及業(yè)務實際需求，繼續(xù)開發(fā)和推廣應用先進的風險計量工具和方法，實現(xiàn)風險管理方法從政策管理、授權管理和經驗管理，逐步向科學化、數(shù)量化、系統(tǒng)化和精細化的轉變。

商業(yè)銀行面臨的風險問題，可分成三個最基本的方面。他們有信貸方面的風險，比如說潛在的壞賬；他們還要面臨流動性的風險，這會涉及到資產和債務的不匹配；另外他們還要應對操作的風險，如虛假個人消費貸款、關聯(lián)企業(yè)騙貸、票據(jù)詐騙等等。

風險管理

風險管理（Risk Management）的定義為，當企業(yè)面臨市場開放、法規(guī)解禁、產品創(chuàng)新，均使變化波動程度提高，連帶增加經營的風險性。良好的風險管理有助于降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業(yè)本身之附加價值 銀行的操作風險管理

銀行的操作風險管理不僅涉及到銀行內的程序和流程，同時也涉及到銀行的組織結構、政策以及操作風險的管理流程。對于機構來說，處理操作風險應該有適當?shù)尼槍Σ僮黠L險的政策，首先要確定這些政策，同時要把這些政策告知整個銀行的人員。在這個過程當中要考慮幾個方面：首先要有一個明確的治理結構，必須了解在什么情況下應該向誰匯報。在一個典型的銀行案例中，應有一個單獨的信用風險管理機構，還有不同業(yè)務部門負責日常業(yè)務的管理，即有兩個報告機制，有關日常運作，向這種業(yè)務部門經理匯報；而有關信用方面，必須向有關信用經理匯報。在銀行涉及的信息當中還有一點非常重要，即獲得信息的人和信息在不同層面的細節(jié)。比如董事會所需要的是一個概括性的信息，因而不可能把同樣信息交給所有的人。另外，信息應當是具有靈活度的，還需要有靈活收集信息的方法。制定目的

制定商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標是加強對商業(yè)銀行風險的識別、評價和預警，防范金融風險的有效手段。銀監(jiān)會已于05年12月31日頒布了《商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標》（試行）制度，系統(tǒng)的提出了對商業(yè)銀行業(yè)務風險的控制辦法。

第五篇：國有商業(yè)銀行內部控制的風險防范(07-5-14)

國有商業(yè)銀行內部控制的風險防范(07-5-14)

源自：審計署網站 時間：

2007-5-14 17:19:00

近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內部管理、完善內控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。

一、目前國有商業(yè)銀行內控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產權，并對全行經營的安全性、效益性負責，各分行的事權范圍和經營權限由總行法人授權界定，分行只能在總行的授權范圍內依法經營。

（二）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權，明確了各級機構貸款審批權限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。

（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務和會計管理制度。為了完善財務制度、規(guī)范財務行為、強化財務約束與系統(tǒng)調控職能、提高經營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。

二、內控中存在的幾個突出問題

（一）內控意識不夠強。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機構均在不同程度上存在著內控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側重經營效益、偏輕內控制度，沒有真正意識到內控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經過多年的努力，各種內控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學實用的體系，但內部職工經濟案件仍然時有發(fā)生，反映出內控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進一步加強。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質量均設立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質上還是行長一言堂。

（四）財務、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構均在不同程度上存在為完成上級行下達的各種指標，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導致資產質量反映失真等。

（五）內部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內部稽核部門大都在各級分支機構內部設立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。

三、加強、完善內控制度的幾點建議

第一、加強內控意識、完善法人治理結構。加強內控意識特別是領導者的內控意識已經成為當務之急，領導者對內控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領導者更應該認真研究、分析內控組織架構，強化全體員工的內控意識。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉化已是大勢所趨，因此轉制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經營者進行監(jiān)督、約束的機構，以達到控制風險的目的。

第二、進一步完善貸款風險防范機制。各國有商業(yè)銀行應建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標準和評估程序，應統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內容、評定標準以及盡快建立起切實可行的信貸資產保全機制，并應將貸款“三查”制度落到實處，嚴格按照崗位權限、業(yè)務規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產的保值增值和安全完整。

第三、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術處理”，這樣就能保證監(jiān)管結果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內部職工經濟犯罪。

第四、強化內部稽核部門的獨立性，主要負責人應異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內部稽核部門由于多年來受到體制的限制導致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應該盡快建立稽核工作垂直領導機制?？傂械幕瞬块T應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構與被檢查部門的經濟利益關系，增強了稽核機構的獨立性。（作者：審計署駐沈陽特派辦康文碩）

（本文內容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網站的觀點，未經許可，不得轉載）