第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2011年增值稅營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函〔2012〕294號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2011年增值稅營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為全面掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)情況，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，同時(shí)為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查工作提供依據(jù)，稅務(wù)總局測(cè)算了2011年一般納稅人的增值稅銷售額稅負(fù)和企業(yè)類納稅人的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，編制了預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)將測(cè)算結(jié)果印發(fā)給你們。此次測(cè)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是綜合征管信息系統(tǒng)中的增值稅納稅人申報(bào)信息和集中到總局的地稅系統(tǒng)企業(yè)類營(yíng)業(yè)稅納稅人征管信息。各地要充分利用此次測(cè)算結(jié)果，深入分析本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)情況，不斷完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，努力提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)水平，確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

附件：1.2011年一般納稅人增值稅銷售額稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)

測(cè)算說(shuō)明

2.2011年一般納稅人增值稅銷售額稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)

3.2011年企業(yè)類納稅人營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算說(shuō)明

4.2011年企業(yè)類納稅人營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)

二○一二年六月二十日

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(對(duì)下只發(fā)電子文件）

信息公開(kāi)選項(xiàng)：依申請(qǐng)公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局2012年7月2日封發(fā) 校對(duì)：收入規(guī)劃核算司

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知》 [條款失效]

國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào) 1995年04月17日

備注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)文件關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知規(guī)定，本法規(guī)

部分條款失效。

一、問(wèn)：稅制改革以前，原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的減稅、免稅項(xiàng)目，在994年1月1日起實(shí)行新的營(yíng)業(yè)稅制以后是否還繼續(xù)執(zhí)行? [本條失效]

答：實(shí)行新稅制后，原營(yíng)業(yè)稅的法規(guī)均已廢止，過(guò)去所作的減征或免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定自然也一律停止執(zhí)行。營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定：“營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。”因此，在1994年1月1日實(shí)行新稅制后如果還繼續(xù)執(zhí)行原營(yíng)業(yè)稅的減稅、免稅項(xiàng)目，是屬于違反稅法的行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以糾正。

二、問(wèn)：公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，是否征收營(yíng)業(yè)稅? 答：公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營(yíng)權(quán)，這兩種行為均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營(yíng)業(yè)稅。

三、問(wèn)：運(yùn)輸企業(yè)在境外載運(yùn)旅客或貨物入境，是否征收營(yíng)業(yè)稅? [本條失效]

答：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條第（二）款關(guān)于“在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境”屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)在境外載運(yùn)旅客或貨物入境，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，因而不征收營(yíng)業(yè)稅。

四、問(wèn)：航空公司用飛機(jī)開(kāi)展飛灑農(nóng)藥業(yè)務(wù)是否名征營(yíng)業(yè)稅?

答：營(yíng)業(yè)稅暫行條例第六條第（五）款規(guī)定農(nóng)業(yè)病蟲(chóng)害防治免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條第（四）款明確農(nóng)業(yè)病蟲(chóng)害防治“是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)?！焙娇展居蔑w機(jī)開(kāi)展飛灑農(nóng)藥業(yè)務(wù)屬于從事農(nóng)業(yè)病蟲(chóng)害防治業(yè)務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)免征營(yíng)業(yè)稅。

五、問(wèn)：?jiǎn)挝凰鶎賰?nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬的單位建筑安裝工程是否征收營(yíng)業(yè)稅? [本條失效] 答：這首先要看此類施工隊(duì)伍是否屬于獨(dú)立核算單位。如果屬于獨(dú)立核算單位，不論承擔(dān)其所隸屬單位（以下稱本單位）的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，還是承擔(dān)其他單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。如果屬于非獨(dú)立核算單位，承擔(dān)其他單位建筑安裝工程業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；而承擔(dān)本單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù)的否應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，則要看其與本單位之間是否結(jié)算工程價(jià)款。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位。根據(jù)這一規(guī)定，內(nèi)部施工隊(duì)伍為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，凡同本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，也不論工程價(jià)款中是否包括營(yíng)業(yè)稅稅金，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不征收營(yíng)業(yè)稅。

六、問(wèn)：對(duì)綠化工程應(yīng)按何稅目征稅?

答：綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是某個(gè)建筑工程的一個(gè)組成部分，例如，綠化與平整土地就分不開(kāi)，而平整土地本身就屬于建筑業(yè)中的“其他工程作業(yè)”。為了減少劃分，便于征管，對(duì)綠化工程按“建筑業(yè)一其他工程作業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

七、問(wèn)：對(duì)工程承包公司承包的建筑安裝工程按何稅目征稅?

答：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條第（三）款“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定，工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，即工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

八、問(wèn)：對(duì)境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程如何征稅? [本條失效]

答：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十一條第（二）款“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人”和營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條第（一）款“境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)繳稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理者的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定，建筑安裝工程的總承包人為境外機(jī)構(gòu)，如果該機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的，則境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)繳納其承包工程營(yíng)業(yè)稅，并負(fù)責(zé)扣繳分包或轉(zhuǎn)包工程的營(yíng)業(yè)稅稅款；如果該機(jī)構(gòu)在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)，但有代理者的，則不論其承包的工程是否實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包，全部工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅款均由代理者扣繳；如果該機(jī)構(gòu)在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)，又沒(méi)有代理者的，不論其總承包的工程是否實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包，全部工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅款均由建設(shè)單位扣繳。

九、問(wèn)：銀行貸款給單位和個(gè)人，借款者以房屋作抵押，如果期滿后借款者無(wú)力還貸，抵押的房屋歸銀行所有，對(duì)此是否應(yīng)當(dāng)征稅?如果房屋歸銀行所有后，雜亂無(wú)章針?lè)课蒌N售，是否應(yīng)當(dāng)征稅?

答：借款無(wú)力歸還貸款，抵押的房屋被銀行收走以抵作貸款本息，這表明房屋的所有權(quán)被借款者有償轉(zhuǎn)讓給銀行，應(yīng)對(duì)借款者轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的行為按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

同樣，銀行如果將收歸其所有的房屋銷售，也應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

十、問(wèn)：非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)，行政機(jī)關(guān)或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費(fèi)，農(nóng)村合作基金會(huì)將資金提供給農(nóng)民而收取資金占用費(fèi)等，應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅?

答：《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

十一、問(wèn)：保險(xiǎn)公司開(kāi)展財(cái)產(chǎn)、人身保險(xiǎn)時(shí)向投保者收取的全部保費(fèi)記入“儲(chǔ)金”科目，儲(chǔ)金的利息記入“保費(fèi)收入”科目，儲(chǔ)金到期返還給用戶。對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展財(cái)產(chǎn)、人身保險(xiǎn)征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額是向投保者收取的保費(fèi)，還是儲(chǔ)金的利息?對(duì)于到期返還給用戶的儲(chǔ)金是否準(zhǔn)許從其營(yíng)業(yè)額中扣除?

答：營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定：除另有規(guī)定者外，“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！备鶕?jù)此項(xiàng)規(guī)定，第一，保險(xiǎn)公司開(kāi)展財(cái)產(chǎn)、人身保險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)為向投保者收取的全部保費(fèi)，而不是儲(chǔ)金的利息收入。國(guó)為，就提供保險(xiǎn)勞務(wù)而言，此項(xiàng)規(guī)定所說(shuō)的“對(duì)方”是指投保者，保險(xiǎn)公司向投保者收取的是保費(fèi)，而儲(chǔ)金利息是保險(xiǎn)公司向銀行收取的，不是向投保者收取的。其次，應(yīng)以保費(fèi)金額為營(yíng)業(yè)額，對(duì)到期返還給用戶的儲(chǔ)金不能從營(yíng)業(yè)額中扣除。

十二、問(wèn)：郵政部門收取的“電話初裝費(fèi)”按什么稅目征稅?

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》對(duì)“郵電通信業(yè)”稅目的解釋，為用戶安裝電話的業(yè)務(wù)屬于該稅目的征收范圍。“電話初裝費(fèi)”是郵政部門為用戶安裝電話而收取的費(fèi)用，應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目。

十三、問(wèn)：電信部門開(kāi)辦168臺(tái)電話，利用電話開(kāi)展有償咨詢，點(diǎn)哥等業(yè)務(wù)，對(duì)此項(xiàng)收費(fèi)按什么稅目征稅?

答：168臺(tái)是具有特殊用途的電話臺(tái)，其業(yè)務(wù)屬于《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》所說(shuō)的“用電傳設(shè)備傳遞語(yǔ)言的業(yè)務(wù)”，應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

十四、問(wèn)：對(duì)郵電局（所）經(jīng)營(yíng)的郵電禮儀活動(dòng)按什么稅目征收營(yíng)業(yè)稅?其營(yíng)業(yè)額如何確定? 答：郵電禮儀是指郵電局（所）根據(jù)客戶的要求將寫有祝詞的電報(bào)，或者使用客戶支付的價(jià)款購(gòu)買的禮物傳遞給客戶所指定的對(duì)象。對(duì)于這種業(yè)務(wù)應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為郵電部門向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括所購(gòu)禮物的價(jià)款在內(nèi)。

十五、問(wèn)：文化培訓(xùn)適用哪個(gè)稅目?

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅目注釋》規(guī)定，“文化體育業(yè)”稅目中的“其他文化業(yè)”是指除經(jīng)營(yíng)表演、播映活動(dòng)以外的文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會(huì)，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱業(yè)務(wù)等。此項(xiàng)規(guī)定所稱培訓(xùn)活動(dòng)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)，因此對(duì)文化培訓(xùn)應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征稅。

十六、問(wèn)：學(xué)校取得的贊助收入是否征稅？應(yīng)如何征稅？

答：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，而所謂“有償”是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)以上規(guī)定，對(duì)學(xué)校取得的各種名目的贊助收入是否征稅，要看學(xué)校是否發(fā)生向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。學(xué)校如果沒(méi)有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)贊助收入系屬有償取得，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。這里需要附帶說(shuō)明的是，不僅對(duì)學(xué)校取得的贊助收入應(yīng)按這一原則確定應(yīng)否征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于其他單位和個(gè)人取得的贊助收入也應(yīng)按這一原則確定是否征收營(yíng)業(yè)稅。

十七、問(wèn)：對(duì)合作建房行為應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？

答：合作建房，是指由一方（以下簡(jiǎn)稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡(jiǎn)稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：

第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。具體的交換方式也有以下兩種：

（一）土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。在這一合作過(guò)程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對(duì)甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；對(duì)乙方應(yīng)按“銷售不動(dòng)”稅目征稅。由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營(yíng)業(yè)額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，乙方是以建筑物為代價(jià)換得若干年的土地使用權(quán)，甲方是以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取建筑物。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對(duì)其按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征營(yíng)業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，對(duì)其按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)雙方分別征稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)額也按稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。

第二種方式是甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。對(duì)此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅：

（一）、房屋建成后如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)共享的分配方式，按照營(yíng)業(yè)稅“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征營(yíng)業(yè)稅；只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅；對(duì)雙方分得的利潤(rùn)不征營(yíng)業(yè)稅。

提示— 這個(gè)隱藏幾個(gè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程（也可以說(shuō)是倒推法）。即

1、甲方賣地給合營(yíng)公司未收款，2、合營(yíng)公司給錢甲方抵還買地款。由于甲方不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以是賣地而不是投資?！促u地行為與投資行為的差異就在于承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、房屋建成后甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤(rùn)，則不屬營(yíng)業(yè)稅所稱的投資入股不征營(yíng)業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營(yíng)企業(yè)的行為，那么，對(duì)甲方取得的固定利潤(rùn)或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)按全部房屋的銷售收入依“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）、如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱的以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。因此，首先對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅，其營(yíng)業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。因此，對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

十八、問(wèn)：對(duì)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)收定金，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

答：營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”此項(xiàng)規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。

十九、問(wèn)：對(duì)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人的行為，是否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅？ [本條失效] 答：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，“單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)”，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。由此可見(jiàn)，只有單位無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為才視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。

二十、問(wèn)：以“還本”方式銷售建筑物，在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)可否從營(yíng)業(yè)額中減除“還本”支出? 答：以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經(jīng)營(yíng)者在銷售建筑物時(shí)許諾干年以可將房屋價(jià)款歸還購(gòu)房者，這是經(jīng)營(yíng)者為了加快資金周轉(zhuǎn)而采取的一種促銷手段。對(duì)以“還本”方式銷售建筑物的行為，應(yīng)按向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅，不得減除所謂“還本”支出。

第三篇：財(cái)稅[2011]110號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知

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文號(hào)：財(cái)稅[2011]110號(hào)

發(fā)文單位：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)文日期： 2011-11-16

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十一月十六日

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案

根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2011年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要

求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過(guò)渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2012年1月1日開(kāi)始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過(guò)改

革能夠解決重復(fù)征稅問(wèn)題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫(kù)規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

第四篇：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》貫徹執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知

桂國(guó)稅函〔2007〕238號(hào)

全文有效 成文日期：2007-03-26

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各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕153）翻印后，因縣及縣以下新華書(shū)店的增值稅稅收優(yōu)惠政策由先征后返改為免稅，各地反映了一些問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、縣及縣以下新華書(shū)店承包給外單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，不屬于享受免征增值稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

二、免稅審批按現(xiàn)行減免稅管理權(quán)限的規(guī)定執(zhí)行。從今年起，應(yīng)在年初及時(shí)下發(fā)減免稅批文，以避免在綜合征管系統(tǒng)中出現(xiàn)欠交稅金的問(wèn)題。審批附報(bào)的資料只需證明企業(yè)為縣級(jí)、縣以下新華書(shū)店、銷售的貨物是文件規(guī)定的免稅范圍的貨物。

三、對(duì)第三條第（一）、（二）點(diǎn)免稅的項(xiàng)目，因在2006年已征收了增值稅，涉及到退庫(kù)問(wèn)題，但此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于財(cái)政專員辦審批辦理退庫(kù)的范圍，應(yīng)由國(guó)稅部門審批辦理退稅。

二○○七年三月二十六日

第五篇：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化 申報(bào)表》(

附件4 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化 申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）

填表說(shuō)明

一、企業(yè)基本情況：請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》相應(yīng)內(nèi)容填寫，“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”：填寫納稅人增值稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全稱，“聯(lián)系人”：填寫可聯(lián)系到納稅人的聯(lián)系人。

重要提示：“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“營(yíng)業(yè)地址”、“法定代表人姓名”、“所屬行業(yè)”、“聯(lián)系電話”的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》。

二、試點(diǎn)后企業(yè)稅負(fù)變化額計(jì)算情況各列說(shuō)明

（一）第①列“應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）”：請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）》填表說(shuō)明第9列“應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）”，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填寫。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

重要提示：填寫應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)“開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”和“納稅檢查 調(diào)整”金額之和，其中“開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票”、“開(kāi)具其 1 他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”和“納稅檢查調(diào)整”說(shuō)明同《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）》填表說(shuō)明。

（二）第②列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》第5欄對(duì)應(yīng)口徑填列，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。

重要提示：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，據(jù)實(shí)填寫本列；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。

（三）第④列“應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額”： 一般納稅人按照如下公式計(jì)算：

應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

一般計(jì)算方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=（《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第19欄“應(yīng)納稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）×應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；

應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=（《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）》第14列第2、4、5行之和）÷（《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）×100%；

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=《增值稅納稅申報(bào)表附 列資料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）》第12行第14列。

（四）第⑤列“應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額”：（納稅人當(dāng)期稅收通用繳款書(shū)及相關(guān)繳款憑證上注明已繳納的稅款-當(dāng)期納稅檢查補(bǔ)繳稅款）×應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額比例，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。

應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=（《增值稅納稅申報(bào)表附列材料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）》第14列第2、4、5行之和）÷（《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”)×100%。

重要提示：（1）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額按照征稅項(xiàng)目銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額比例進(jìn)行分配，計(jì)算方法為：應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額=應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額×（應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額÷應(yīng)稅服務(wù)全部銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額×100%）。

（2）第⑤列應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅款合計(jì)數(shù)：無(wú)欠繳企業(yè)等于第④列數(shù)合計(jì)數(shù)。

（五）第⑥列“應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際退稅額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)本期經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際審批的出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。

（六）第⑧列“應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”：是指同應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的減除項(xiàng)目金額，應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額=直接減除項(xiàng)目金額+還原減除項(xiàng)目金額，其中：直接減除項(xiàng)目金額（扣額）為第②列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”;還原減 除項(xiàng)目金額為試點(diǎn)企業(yè)可在銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（扣稅）的項(xiàng)目經(jīng)還原而成的按原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定可在應(yīng)稅收入中減除的項(xiàng)目金額，還原公式為實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×（1＋1/增值稅適用稅（抵扣）率），分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。

重要提示：直接減除項(xiàng)目金額（扣額）為試點(diǎn)企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的稅基中可扣除的價(jià)款和其他費(fèi)用。

（七）第⑨列“適用稅率”：是指按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)稅稅率，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。

（八）第?列“上年同期繳納的營(yíng)業(yè)稅額”：是指應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目在上年同一稅款所屬期實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。此欄無(wú)同期數(shù)據(jù)的不填報(bào)。

（九）第?列“上年同期營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”：是指應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目和上年同期繳納的營(yíng)業(yè)稅額對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅收入，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。此欄無(wú)同期數(shù)據(jù)的不填報(bào)。

三、設(shè)備更新及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況各行說(shuō)明

（一）“期初固定資產(chǎn)賬面凈值”：是指按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度核算期初用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)賬面凈值數(shù)據(jù)。

重要提示：在“本年累計(jì)”項(xiàng)下是指本（上）年初用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)賬面凈值。

（二）“新購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值（元）”：是指新增的用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)原值數(shù)據(jù)。

（三）“固定資產(chǎn)更新率”：是指本期用于應(yīng)稅服務(wù)新增固定資產(chǎn)總額（原值）/期初固定資產(chǎn)總額（原值）×100%。

（四）“計(jì)劃當(dāng)年內(nèi)新購(gòu)固定資產(chǎn)金額”：納稅人計(jì)劃當(dāng)年內(nèi)新購(gòu)用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)金額（原值）。

四、企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況各行說(shuō)明

企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況請(qǐng)根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料、相關(guān)帳戶資料等填寫。

（一）“當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總額”：按照《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》表第12欄填寫，填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）“⑴當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。

（三）“其中：專用于應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人專用于應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)，不包括專用于貨物、加工修理修配購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。

（四）“⑵當(dāng)期用于應(yīng)稅服務(wù)的其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫除固定資產(chǎn)以外的購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅，不包括專用于貨物、加工修理修配的相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)等于其中三項(xiàng)的合計(jì)。

（五）“其中:貨物”：填寫納稅人用于應(yīng)稅服務(wù)的其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的購(gòu)買貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。

（六）“其中:加工修理修配勞務(wù)”：填寫納稅人用于應(yīng)稅服務(wù)的其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的購(gòu)買加工修理修配勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。

（七）“其中:應(yīng)稅服務(wù)”：填寫納稅人用于應(yīng)稅服務(wù)的 其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。