第一篇：改進(jìn)工作方法,擴(kuò)大稅收的建議

改進(jìn)工作方法,擴(kuò)大稅收的建議

21世紀(jì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮將席卷全球，這是一個(gè)必然的、不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，稅收分析作為強(qiáng)化稅源治理中不可缺少的環(huán)節(jié)和手段。探索知識(shí)經(jīng)濟(jì)與稅制優(yōu)化的內(nèi)在聯(lián)系，是目前稅收的一個(gè)重要任務(wù)。稅收既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是加強(qiáng)征管、監(jiān)控稅源變化、評(píng)估稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的重要方式。

[內(nèi)容提要]稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇諈⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的重要支柱，對(duì)一個(gè)國(guó)家的發(fā)展啟著至關(guān)重要的作用?！爸R(shí)經(jīng)濟(jì)”一詞，現(xiàn)在越來(lái)越頻繁地出現(xiàn)在各種報(bào)刊書(shū)籍等媒體上，探索知識(shí)經(jīng)濟(jì)與稅制優(yōu)化的內(nèi)在聯(lián)系，是目前稅收理論界的一個(gè)重要任務(wù)。知識(shí)與技術(shù)的應(yīng)用將有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收作為經(jīng)濟(jì)工作中的重要一環(huán)，在營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境方面起著非常關(guān)鍵的作用。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政收入、稅收、形式特征、稅收三性

一、我國(guó)稅收方面所面臨的問(wèn)題：

1、數(shù)字對(duì)比多，變動(dòng)情況分析少，稅收分析的固有作用難以發(fā)揮，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和稅收政策是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立初期形成的，稅收負(fù)擔(dān)在當(dāng)時(shí)雖存在某些不公平現(xiàn)象，但矛盾并不顯得十分突出。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步走向成熟，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，而我國(guó)現(xiàn)行稅收政策卻未能適應(yīng)這一要求作出相應(yīng)調(diào)整，不公平性的矛盾日益突出。在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收分析往往局限于計(jì)劃完成情況的分析，突出表現(xiàn)為數(shù)字的對(duì)比多，對(duì)稅收增減變動(dòng)情況分析少，知其然而不知其所以然，稅收分析的固有作用很難得到充分發(fā)揮。

2、社會(huì)化稅收監(jiān)控體系不完善，我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制不完善，個(gè)人信用制度還未建立，司法保障體系還未形成，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)控和制約。嚴(yán)密的稅收監(jiān)控體系是保證稅收制度實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。我國(guó)也很重視社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，很少?gòu)牧⒎ǖ慕嵌让鞔_規(guī)定各協(xié)稅護(hù)稅單位的責(zé)任和義務(wù)，因此許多部門(mén)和單位往往因自身利益需要不愿意承擔(dān)協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)。

3、缺乏部門(mén)間的協(xié)調(diào)機(jī)制，稅收分析難以有效開(kāi)展，稅收分析從客觀上要求計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門(mén)要相互配合，積極協(xié)作，以確保全面、準(zhǔn)確地揭示稅收增減變化的各種原因。目前我國(guó)稅收信息化建設(shè)比較落后，信息化技術(shù)有助于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與協(xié)稅護(hù)稅單位的信息交流與共享，形成稅收管理合力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的嚴(yán)密

1監(jiān)控和管理。而在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收分析往往局限于稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部門(mén)，對(duì)數(shù)據(jù)變化較大的項(xiàng)目進(jìn)行分析，4、調(diào)查研究不夠，稅收分析的基礎(chǔ)材料匱乏，目前各項(xiàng)基礎(chǔ)材料的匱乏，造成了稅收分析質(zhì)量不高。經(jīng)濟(jì)稅源變化情況調(diào)查研究不夠。稅收分析方法缺乏創(chuàng)新，內(nèi)容單一。多年來(lái)，稅收分析方法始終停留在各稅種的完成對(duì)比上，停留在改改數(shù)字就上報(bào)的水平，對(duì)行業(yè)分析發(fā)展態(tài)勢(shì)不明確，對(duì)一些重點(diǎn)稅源發(fā)展變化態(tài)勢(shì)把握不夠，對(duì)一些重要增減收因素分析不透徹，往往只看到問(wèn)題的表象，缺乏深層次的實(shí)質(zhì)性的分析內(nèi)容。具體表現(xiàn)：一是計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告千篇一律，對(duì)管理決策沒(méi)有價(jià)值；二是對(duì)經(jīng)濟(jì)、政策、征管三大因素缺乏量化分析；三是對(duì)重點(diǎn)稅源的稅源質(zhì)量和變化趨勢(shì)分析力度不夠；四是分析后提不出有針對(duì)性的措施和建議。

二、對(duì)于擴(kuò)大稅收有以下幾點(diǎn)建議

1、建立和完善定期稅收分析制度

一是要建立月度收入分析制度。每月要召開(kāi)一次收入分析專(zhuān)題會(huì)議，由局主要領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門(mén)參加，對(duì)稅收收入情況、收入中存在的問(wèn)題以及如何做好下階段稅收工作進(jìn)行研究部署。

二是要建立定期分析、通報(bào)制度。從提高稅收分析報(bào)告的質(zhì)量和及時(shí)性抓起，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地揭示稅收增減變化的各種原因，反映稅收收入情況和存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)組織收入工作的要求。堅(jiān)持按月對(duì)上報(bào)送稅收分析報(bào)告、對(duì)下進(jìn)行收入情況通報(bào)的制度。當(dāng)收入發(fā)生異常波動(dòng)或出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，要隨時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。

2、加強(qiáng)稅收分析基礎(chǔ)工作

一是要提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，擴(kuò)大信息量。嚴(yán)格執(zhí)行稅收會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)稅收資金的嚴(yán)密核算，保證各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。充分運(yùn)用信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅款申報(bào)和入庫(kù)情況、發(fā)票使用情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇。積極與統(tǒng)計(jì)部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)銜接，盡可能全面地掌握地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。并對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。

二是要做好稅收分析建檔和應(yīng)用工作。結(jié)合本地實(shí)際情況，建立稅收分析檔案，將影響收入變化的重大因素全面、完整、系統(tǒng)、真實(shí)地記入檔案，不斷提高檔案質(zhì)量。同時(shí)充分運(yùn)用檔案資料對(duì)收入情況進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、深入地分析，為深化分析和加強(qiáng)征管服務(wù)。

三是要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)資料，要按照規(guī)定的范圍、內(nèi)容和時(shí)間及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)在稅收分析和納稅評(píng)估中的應(yīng)用，從宏觀上找問(wèn)題、在微觀中找原因。

四是要積極開(kāi)展調(diào)查研究。當(dāng)前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜。因此，稅收分析要緊緊圍繞主要問(wèn)題、熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究：加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因；加強(qiáng)政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時(shí)反映各項(xiàng)政策對(duì)稅收收入的影響，評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果；開(kāi)展征管成效調(diào)查，研究各項(xiàng)征管措施取得的成效及其對(duì)收入產(chǎn)生的影響，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率地提高。

3、加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)，注意相關(guān)的學(xué)習(xí)。當(dāng)前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜。因此，稅收分析要緊緊圍繞主要問(wèn)題、熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究：加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因；加強(qiáng)政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時(shí)反映各項(xiàng)政策對(duì)稅收收入的影響，評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果；開(kāi)展征管成效調(diào)查，研究各項(xiàng)征管措施取得的成效及其對(duì)收入產(chǎn)生的影響，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率地提高。

4、要建立高素質(zhì)稅收人員隊(duì)伍。要取得高質(zhì)量的稅收成果，必須要有高素質(zhì)的隊(duì)伍作保障，因此，按照注重綜合素質(zhì)、提升崗位技能、創(chuàng)新培訓(xùn)方式、實(shí)施全員培訓(xùn)、促進(jìn)終身學(xué)習(xí)的要求，突出能力建設(shè)，要認(rèn)真選拔數(shù)理統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)等專(zhuān)業(yè)人才，結(jié)合實(shí)際，積極開(kāi)展多種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流活動(dòng)，鍛煉、培養(yǎng)和打造人才，使稅收人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力得到不斷提高。提高一線干部的綜合素質(zhì)和工作能力。加強(qiáng)各類(lèi)人才庫(kù)建設(shè)，培養(yǎng)一批高層次、高技能的復(fù)合型人才。不斷改進(jìn)和加強(qiáng)稅收征管；要圍繞重點(diǎn)工程和招商引資搞好高效快捷的服務(wù)，充分依托區(qū)行政許可中心和基層稅務(wù)所的征收服務(wù)廳為納稅人提供方便。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的判斷標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)容上必然具有歷史延續(xù)性與繼承性，在理論基礎(chǔ)上也存在其相通性。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要特征是經(jīng)濟(jì)全球化、一體化。經(jīng)濟(jì)全球化必將對(duì)稅收國(guó)際協(xié)調(diào)內(nèi)容與形式提出更高要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強(qiáng)稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，只有這樣，才能確保我國(guó)稅制建設(shè)與改革既順應(yīng)我國(guó)具體國(guó)情，又迎頭趕上動(dòng)態(tài)發(fā)展的國(guó)際稅制優(yōu)化的、趨勢(shì)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

第二篇：改進(jìn)工作方法,擴(kuò)大稅收的建議

改進(jìn)工作方法，擴(kuò)大稅收的建議

內(nèi)容提要：“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”一詞，現(xiàn)在越來(lái)越頻繁地出現(xiàn)在各種報(bào)刊書(shū)籍等媒體上。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是什么，它的內(nèi)涵有哪些，為什么它會(huì)越來(lái)越受到人們的青睞，它的出現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)發(fā)展以及稅收政策和稅收制度等會(huì)帶來(lái)什么樣的影響，等等，都日益受到人們的廣泛關(guān)注。廈門(mén)大學(xué)博士生導(dǎo)師鄧力平教授和他的學(xué)生詹凌蔚撰寫(xiě)了這篇文章，從對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的基本認(rèn)識(shí)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的新特點(diǎn)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的指導(dǎo)思想、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化及知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與我國(guó)稅制優(yōu)化等問(wèn)題進(jìn)行了較全面的闡述，希望能對(duì)廣大讀者有所幫助和啟發(fā)。

即將到來(lái)的21世紀(jì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮將席卷全球，這是一個(gè)必然的、不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，而這一趨勢(shì)必然對(duì)包括各國(guó)稅收制度在內(nèi)的各個(gè)方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。探索知識(shí)經(jīng)濟(jì)與稅制優(yōu)化的內(nèi)在聯(lián)系，是目前稅收理論界的一個(gè)重要任務(wù)。本文擬以知識(shí)與技術(shù)的應(yīng)用將有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為背景，研究在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，一國(guó)優(yōu)化稅制可能顯現(xiàn)的新特征；討論在我國(guó)具體國(guó)情下，應(yīng)如何順應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求，加快我國(guó)稅制的進(jìn)一步改革與優(yōu)化進(jìn)程。

一、對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的幾點(diǎn)基本認(rèn)識(shí)

自從經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織提出了知識(shí)經(jīng)濟(jì)（knowledge Economy）的概念以來(lái)，人們已從不同角度對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的涵義、特征及未來(lái)趨勢(shì)盡可能地做出解釋與預(yù)測(cè)。筆者認(rèn)為，對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)至少應(yīng)從以下三方面出發(fā)。

其一，知識(shí)經(jīng)濟(jì)是建立在知識(shí)和信息的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟(jì)，它和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)存在顯著區(qū)別。為論述方便，我們不妨把農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)一并稱(chēng)為“發(fā) 展經(jīng)濟(jì)”。從人類(lèi)社會(huì)發(fā)展的階段上看，發(fā)展經(jīng)濟(jì)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)這兩種經(jīng)濟(jì)形態(tài)既相互聯(lián)系，又相互對(duì)應(yīng)。

其二，知識(shí)經(jīng)濟(jì)具備以下兩個(gè)最基本的特征：（1）技術(shù)要素作為一種內(nèi)生變量的投入，使得要素收益遞增，有力地促進(jìn)了勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最重要力量之一；（2）經(jīng)濟(jì)一體化、經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快改變著人們的交往范圍，世界經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行方式正在發(fā)生根本性的變化。

其三，在當(dāng)前，知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正日益被越來(lái)越多的人所接受，我們更應(yīng)該 辯證地看待這一新趨勢(shì)：一方面，必須認(rèn)識(shí)到知識(shí)經(jīng)濟(jì)正在有力地推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)特別 是發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這一趨勢(shì)將愈加強(qiáng)烈。另一方面，必須指出，知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)形態(tài)還未在全球正式形成。即使在美國(guó)，近幾年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中也僅

有1/4～1/3來(lái)自信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此，那種認(rèn)為知識(shí)經(jīng)濟(jì)已獨(dú)立于工業(yè)經(jīng)濟(jì)等發(fā)展經(jīng)濟(jì)而成為當(dāng)前一種主要經(jīng)濟(jì)形態(tài)的觀點(diǎn)是不客觀和不符合實(shí)際的。

因此，當(dāng)前我們既要保持現(xiàn)有的發(fā)展經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的稅制優(yōu)化結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性、連續(xù)性，又要重視加強(qiáng)新的知識(shí)經(jīng)濟(jì)形態(tài)下關(guān)于稅源、稅基、稅種、稅收征管能力及稅收國(guó)際協(xié)調(diào)等方面的研究。只有這樣，才能確保我國(guó)稅制建設(shè)與改革既順應(yīng)我國(guó)具體國(guó)情，又迎頭趕上動(dòng)態(tài)發(fā)展的國(guó)際稅制優(yōu)化的、趨勢(shì)。

二、優(yōu)化稅制理論與稅制不斷變化

80年代末以來(lái)，以斯蒂格里茨、米爾利斯為代表的優(yōu)化稅制理論逐步取代了現(xiàn)代新 古典諸派稅收理論的主流地位，對(duì)各國(guó)稅制改革實(shí)踐產(chǎn)生了重要的影響。優(yōu)化稅制理論究的是稅收制度的不斷優(yōu)化、完善過(guò)程，強(qiáng)調(diào)的是在市場(chǎng)機(jī)制基礎(chǔ)上。在政府適度干預(yù)下獲取稅制優(yōu)化狀態(tài)的重要性與現(xiàn)實(shí)性，考慮的是在稅制優(yōu)化過(guò)程中稅收效率目標(biāo)。公平目標(biāo)與收人目標(biāo)的并重，并注意分析稅制在不充分信息條件下對(duì)經(jīng)濟(jì)行為主體決策的刺激作用問(wèn)題。

具體說(shuō)來(lái)，在已有的優(yōu)化稅制理論研究文獻(xiàn)中，對(duì)稅制不斷優(yōu)化過(guò)程的分析主要有兩種思路：其一，從“市場(chǎng)約束”是否存在，即市場(chǎng)是否完全、競(jìng)爭(zhēng)是否充分、信息是否對(duì)稱(chēng)等角度，將稅制優(yōu)化描述為“ 現(xiàn)實(shí)優(yōu)化”向“理想優(yōu)化”不斷迫近的一個(gè)過(guò)程。其中“理想優(yōu)化”既是稅制優(yōu)化的目標(biāo)，也是參照系。它是市場(chǎng)無(wú)約束狀態(tài)下的稅制優(yōu)化，其主要特征包括稅收完全中性、無(wú)超額稅負(fù)損失、稅收公平等，這些都是優(yōu)化稅制的目標(biāo)集合?！艾F(xiàn)實(shí)優(yōu)化”則指在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)約束下的稅制優(yōu)化。而由現(xiàn)實(shí)優(yōu)化向理想優(yōu)化迫近的過(guò)程，也就是市場(chǎng)約束逐步被突破的過(guò)程?，F(xiàn)實(shí)優(yōu)化的程度取決于市場(chǎng)約束集合的參數(shù)組成情況（如信息是否對(duì)稱(chēng)、競(jìng)爭(zhēng)是否充分等）。其二，從優(yōu)化稅制的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)——“新政府──市場(chǎng)觀”的角度出發(fā)對(duì)其進(jìn)行詮釋。該理論致力于重新認(rèn)識(shí)政府的經(jīng)濟(jì)職能，希望在政府干預(yù)與市場(chǎng)機(jī)制之間尋求一種不同于以往的平衡與結(jié)合點(diǎn)。例如，斯蒂格里茨強(qiáng)調(diào)一方面應(yīng)像認(rèn)識(shí)市場(chǎng)機(jī)制重要性一樣認(rèn)識(shí)政府干預(yù)的重要性；另一方面又應(yīng)像研究“市場(chǎng)失靈”一樣研究“政府失靈”。以這些思想為核心的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)在西方稅收理論中的代表性體現(xiàn)就是優(yōu)化稅制理論。因此，優(yōu)化稅制理論的一個(gè)重要側(cè)面就是致力于尋找包括稅收工具在內(nèi)的財(cái)稅政策與市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制之間的穩(wěn)定平衡。

三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的新特點(diǎn)

將知識(shí)經(jīng)濟(jì)特征與優(yōu)化稅制理論思路結(jié)合起來(lái)，本文的立足點(diǎn)是結(jié)合知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中稅收實(shí)踐的變化，探尋與知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征相符合的稅制優(yōu)化一般模式，并將此模式具體運(yùn)用于知識(shí)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展經(jīng)濟(jì)并重的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、對(duì)我國(guó)稅制優(yōu)化進(jìn)程提

出具體建議與對(duì)策。具體分析框架可以概括為：“兩塊基礎(chǔ)、一個(gè)問(wèn)題、一種模式、一組建議與對(duì)策”。其中“一個(gè)問(wèn)題”即指本文所期望解決的核心問(wèn)題──尋找知識(shí)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展經(jīng)濟(jì)共存條件下我國(guó)稅制優(yōu)化的思路；“一種模式”則指知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的一般模式；“一組建議與對(duì)策”則對(duì)應(yīng)于這一模式中各參變量對(duì)我國(guó)稅收實(shí)踐提出對(duì)策與建議。而上述這些問(wèn)題的解決又必須建立在“兩塊基礎(chǔ)”之上，即一是對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的辯證理解及其有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的論證，二是對(duì)優(yōu)化稅制理論與稅制優(yōu)化進(jìn)程之間關(guān)系。必須指出，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展對(duì)于廣大經(jīng)濟(jì)研究工作者而言無(wú)疑是一件新生事物，對(duì)其的研究與討論都還處于剛剛起步階段。因此，研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化問(wèn)題對(duì)我們來(lái)說(shuō)是一種新的探索，這一探索本身就是不斷完善、優(yōu)化的過(guò)程，它既體現(xiàn)為對(duì)完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化一般過(guò)程理解的逐步加深，又表現(xiàn)為對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)下我國(guó)稅制優(yōu)化的不斷實(shí)踐。在深入探討之前，應(yīng)該承認(rèn)知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化的許多問(wèn)題的解決本身還取決于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善。本文將試圖通過(guò)問(wèn)題的提出與問(wèn)題的回答兩大部分，在給出知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的具體研究方向的同時(shí)，力求盡可能準(zhǔn)確地把握稅制優(yōu)化的發(fā)展趨勢(shì)。

四、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的指導(dǎo)思想

一般而言，稅制優(yōu)化研究主要包括兩大部分：一是提出稅制優(yōu)化的判斷標(biāo)準(zhǔn)與指導(dǎo)思想，為稅制改革實(shí)踐提供理論依據(jù)與發(fā)展方向；二是具體考察稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化內(nèi)容，即稅制要素的構(gòu)成、組合及安排如何更好地實(shí)現(xiàn)稅收原則。

首先，完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的判斷標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)容上必然具有歷史延續(xù)性與繼承性，在理論基礎(chǔ)上也存在其相通性。從稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化的判斷標(biāo)準(zhǔn)是，稅制的優(yōu)化是否有利于稅收原則的實(shí)現(xiàn)；是否有利于促進(jìn)與引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)資源的有效配置；是否有利于公平稅負(fù)、創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；是否有利于組織財(cái)政收入。稅收的效率、公平、收入諸原則是稅收實(shí)踐在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的理論概括，具有各種經(jīng)濟(jì)形態(tài)社會(huì)稅收活動(dòng)的共性。以其來(lái)判斷知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制的優(yōu)化程度，在理論上是可靠的。其次，應(yīng)將優(yōu)化稅制理論與知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征相結(jié)合作為優(yōu)化稅制的指導(dǎo)思想。以前述的優(yōu)化稅制理論的思路為分析框架，這一指導(dǎo)思想的理論基礎(chǔ)可表述為：完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化過(guò)程仍應(yīng)該是稅制由現(xiàn)實(shí)優(yōu)化向理想優(yōu)化不斷迫近的過(guò)程，迫近的目標(biāo)與參照系也仍然是理想稅制，制約這一迫近進(jìn)程的仍是現(xiàn)實(shí)的約束集，只是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，稅收優(yōu)化的目標(biāo)集除了原有的純市場(chǎng)條件（完全競(jìng)爭(zhēng)、信息完全對(duì)稱(chēng)等）之外，還應(yīng)加入完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)這一重要條件（如信息流動(dòng)占據(jù)相當(dāng)重要地位，信息產(chǎn)業(yè)成為支柱產(chǎn)業(yè)等）。這是知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制優(yōu)化理論依據(jù)的新特點(diǎn)之一。新特點(diǎn)之二在于制約稅制優(yōu)化進(jìn)程的約束集合中所包括的參數(shù)情況，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，還應(yīng)增加一個(gè)重要的約束條件，即發(fā)展經(jīng)濟(jì)

與知識(shí)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期共存這一現(xiàn)實(shí)情況對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各方面產(chǎn)生的影響。這樣，在上述稅制優(yōu)化理論依據(jù)與新特點(diǎn)基礎(chǔ)上，知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的稅制優(yōu)化過(guò)程既要符合知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅收中性的要求，又要兼顧現(xiàn)實(shí)兩種經(jīng)濟(jì)形態(tài)并存條件下的稅收其他目標(biāo)的制約。

五、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化問(wèn)題

首先，知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅負(fù)水平優(yōu)化。我們發(fā)現(xiàn)，在世界上人均收入處于695美元左右的國(guó)家中，其平均稅負(fù)分布于18．2%～36．6%之間，且總體顯現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。這說(shuō)明，在目前條件下，決定一國(guó)稅負(fù)水平的因素主要在于該國(guó)國(guó)民收人水平及政府支出規(guī)模，這也反映了一國(guó)稅負(fù)水平的可能與需要的統(tǒng)一。從這一思路出發(fā)，研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)下世界各國(guó)稅負(fù)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的趨勢(shì)時(shí)，至少有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題值得探討：在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的形成與發(fā)展中，目前影響國(guó)民收人水平與政府支出規(guī)模的主要因素是否仍然存在？如果存在，這些因素有無(wú)新的表現(xiàn)形式？如果原有因素發(fā)生變化，那么有沒(méi)有增加新的影響因素？新因素對(duì)國(guó)民收入與政府支出規(guī)模的影響程度到底有多大？與這些問(wèn)題相關(guān)的具體表現(xiàn)包括：（1）知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，隨著支柱產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)換，信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)到底有多大？

（2）在這一過(guò)程中，信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)政府職能是否會(huì)提出更高的要求？在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下政府參與市場(chǎng)調(diào)節(jié)的度是否與發(fā)展經(jīng)濟(jì)存在區(qū)別？如果存在，這種區(qū)別是否體現(xiàn)為參與的范圍更廣泛，力度更深刻？（3）在這一過(guò)程中，支柱產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換，生產(chǎn)方式改變對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)與其對(duì)政府支出規(guī)模改變的要求之間存在一種什么樣的彈性關(guān)系？對(duì)以上問(wèn)題的探討將有助于我們加深對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅負(fù)水平優(yōu)化問(wèn)題的理解。結(jié)合現(xiàn)有的發(fā)展特征及趨勢(shì)，筆者認(rèn)為，知識(shí)經(jīng)濟(jì)下隨著主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換與生產(chǎn)方式改變，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平將獲得很大的提高，但同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化與全球化，技術(shù)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)等重要交換產(chǎn)品的流動(dòng)性、公共性、外溢性將不斷增強(qiáng)，這些都要求政府支出規(guī)模必須相應(yīng)提高，而且在一定時(shí)期，這種提高幅度會(huì)更先于、高于知識(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)及貢獻(xiàn)程度。因此，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，稅負(fù)水平有一個(gè)提高的趨勢(shì)。當(dāng)然是否還存在某些導(dǎo)致稅負(fù)水平下降的因素，也值得研究。

其次，知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化。稅種的構(gòu)成、組合及主體稅種的選擇是稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容之一。稅收種類(lèi)按照稅收主體（納稅人）與稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)者是否相同等標(biāo)準(zhǔn)劃分為直接稅與間接稅兩類(lèi)。目前，隨著收入水平的上升，間接稅所占比重不斷下降，直接稅主體地位不斷加強(qiáng)：另一方面間接稅由于其具有的稅基大、稅源穩(wěn)定、易于征管等特點(diǎn)又在不少發(fā)達(dá)國(guó)家有受到重視的趨勢(shì)。那么在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，稅種優(yōu)化的一個(gè)重要因素是產(chǎn)業(yè)主體的改變與商品流動(dòng)形式的轉(zhuǎn)換——即信息產(chǎn)業(yè)成為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，信息流動(dòng)成為重要的商品流動(dòng)形式。隨著主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)與商品流動(dòng)形式的變化，間接稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否會(huì)產(chǎn)生變化？間

接稅是否會(huì)成為主體稅種？直接稅的主體作用是否會(huì)繼續(xù)上升？等等。這些都需要加以研究。從理想的角度看，在完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，出于征管損失最小化、稅負(fù)公平與提高效率的目的，傳統(tǒng)意義上的間接稅的作用將下降，而直接稅的主體作用將有所增強(qiáng)；而在發(fā)展經(jīng)濟(jì)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)共存的現(xiàn)實(shí)約束下，由間接稅為主向間接與直接稅并重這樣一種雙主體結(jié)構(gòu)過(guò)渡還是符合稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)實(shí)優(yōu)化條件的。

第三，知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅收征管優(yōu)化。稅收征管優(yōu)化程度的一個(gè)重要指標(biāo)是稅收征管損失最小化。在現(xiàn)實(shí)中，稅收征管損失隨著收入水平的提高而減少，其主要影響因素包括征管手段是否先進(jìn)，稅種結(jié)構(gòu)設(shè)置是否合理，稅負(fù)水平是否適當(dāng)?shù)?。在完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著稅收征管手段全面電子化，隨著稅種結(jié)構(gòu)的更加優(yōu)化，稅收征管構(gòu)成的優(yōu)化必然要求稅收征管損失趨向于零。然而，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)共存下，稅收征管手段電子化相對(duì)于交易電子化的發(fā)展具有不對(duì)稱(chēng)性，并且相對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易而言，稅收征管收益的增長(zhǎng)遠(yuǎn)落后于成本的增長(zhǎng)。因此，就現(xiàn)實(shí)而言，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)下交易形式多樣變化的研究，探尋一套與交易電子化相適應(yīng)的征管手段。

第四，知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的稅收國(guó)際協(xié)調(diào)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要特征是經(jīng)濟(jì)全球化、一體化。經(jīng)濟(jì)全球化必將對(duì)稅收國(guó)際協(xié)調(diào)內(nèi)容與形式提出更高要求。從理想化角度出發(fā)，完全知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，伴隨全球經(jīng)濟(jì)的一體化，稅收完全一體化顯然是最符合稅收效率原則的，這也是稅收國(guó)際協(xié)調(diào)優(yōu)化的一個(gè)終極目標(biāo)。然而，在現(xiàn)實(shí)中，當(dāng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)僅僅處于萌芽階段，當(dāng)主權(quán)國(guó)家與區(qū)域合作組織同時(shí)并存時(shí)，稅收國(guó)際協(xié)調(diào)的優(yōu)化不僅要考慮效率原則，更重要的是還必須考慮國(guó)際稅收的主權(quán)原則與公平原則。這樣，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展經(jīng)濟(jì)共存的約束之下，稅收國(guó)際協(xié)調(diào)現(xiàn)實(shí)優(yōu)化主要指：在充分尊重主權(quán)與公平前提下，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的狀況，逐步參與國(guó)際協(xié)調(diào)與合作，從而逐漸減少由于稅收政策在各國(guó)間的不協(xié)調(diào)而造成的效率損失。

六、知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與我國(guó)稅制優(yōu)化

知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)我國(guó)稅制改革可能產(chǎn)生的影響主要有三：（1）應(yīng)逐步適當(dāng)?shù)靥岣呶覈?guó)的平均稅負(fù)水平，特別是實(shí)際稅負(fù)水平。目前，我國(guó)的稅負(fù)水平是相對(duì)偏低的，如果再考慮知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下稅負(fù)水平提高的必然性與可能性，則應(yīng)該逐步提高目前的稅負(fù)水平，使其既適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，同時(shí)又能滿足財(cái)政支出進(jìn)一步擴(kuò)大的要求。（2）根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)下稅制理想優(yōu)化與現(xiàn)實(shí)優(yōu)化思想的要求，抓緊對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展經(jīng)濟(jì)條件下稅收領(lǐng)域出現(xiàn)的新間題的研究。目前要著重研究網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易、電子交易是否應(yīng)征稅及開(kāi)征何種稅、如何征稅等問(wèn)題，鑒于這一交易行為在我國(guó)總體規(guī)模偏小、征收技術(shù)要求高、征收成本大等現(xiàn)實(shí)條件約束，同時(shí)考慮到運(yùn)用稅收工具保護(hù)新興產(chǎn)業(yè)的目的，暫時(shí)不對(duì)網(wǎng)上交易行為開(kāi)征

稅收為宜，日后這一稅種是否開(kāi)征，如何征收都應(yīng)視這些約束條件的變化而定。（3）加強(qiáng)涉外稅收協(xié)調(diào)與合作，制定獨(dú)立的稅收政策，積極參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)區(qū)域一體化對(duì)區(qū)域稅收一體化所提出的新要求。特別要重視從稅收協(xié)調(diào)上減少經(jīng)濟(jì)一體化所帶來(lái)的資本、技術(shù)、人力流動(dòng)不確定性對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)影響，探尋利用稅收政策減輕這些不確定風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施。

第三篇：改進(jìn)工作方法,擴(kuò)大稅收的建議

河北廣播電視大學(xué)“一村一名大學(xué)生計(jì)劃”

畢 業(yè) 論 文

論文（作業(yè)）題目 改進(jìn)工作方法,擴(kuò)大稅收的建議 姓 名 專(zhuān) 業(yè) 農(nóng)村行政管理 入學(xué)時(shí)間 2010年9月 教學(xué)點(diǎn) 電大 指導(dǎo)老師

改進(jìn)工作方法,擴(kuò)大稅收的建議

提

綱 內(nèi)容摘要 2稅收的概念

3我國(guó)稅收方面所面臨的問(wèn)題 3.1稅收政策環(huán)境方面的問(wèn)題

3.2稅收征管手段落后，信息化建設(shè)水平低

3.3社會(huì)化稅收監(jiān)控體系不完善，嚴(yán)密的稅收監(jiān)控體系是保證稅收制度實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵 3.4稅收立法不完善 3.5稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展緩慢 4造成犯罪嫌疑人虛假供述的原因

4.1加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)工作，要提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，擴(kuò)大信息量 4.2拓寬稅收分析思路，改進(jìn)分析方法、提高分析層次是核心 4.3要建立高素質(zhì)稅收人員隊(duì)伍

4.4加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)，注意相關(guān)的學(xué)習(xí)

4.5扎實(shí)推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，稅收法治環(huán)境更加優(yōu)化

改進(jìn)工作方法,擴(kuò)大稅收的建議

----[內(nèi)容摘要] 稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的重要支柱，對(duì)一個(gè)國(guó)家的發(fā)展啟著至關(guān)重要的作用，尤其是對(duì)我們這個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的發(fā)展中國(guó)家。

[關(guān)鍵詞]

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇諈⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。取得財(cái)政收入的手段有多種多樣，如稅收、發(fā)行貨幣、發(fā)行國(guó)債、收費(fèi)、罰沒(méi)等等，而稅收則由政府征收，取自于民、用之于民。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可，稅收作為經(jīng)濟(jì)工作中的重要一環(huán)，在營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境方面起著非常關(guān)鍵的作用。

一、我國(guó)稅收方面所面臨的問(wèn)題：

1、稅收政策環(huán)境方面的問(wèn)題。稅收公平是各個(gè)國(guó)家在各個(gè)時(shí)期制定稅收政策的基本要求和準(zhǔn)則之一，它包括稅收的橫向公平和縱向公平。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和稅收政策是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立初期形成的，稅收負(fù)擔(dān)在當(dāng)時(shí)雖存在某些不公平現(xiàn)象，但矛盾并不顯得十分突出。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步走向成熟及對(duì)外開(kāi)放程度的擴(kuò)大，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，而我國(guó)現(xiàn)行稅收政策卻未能適應(yīng)這一要求作出相應(yīng)調(diào)整，不公平性的矛盾日益突出。生產(chǎn)型增值稅造成資本有機(jī)構(gòu)成不同的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不同。由于生產(chǎn)型增值稅對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，使資本有機(jī)構(gòu)成越高企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也就越重，嚴(yán)重阻礙了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，影響了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。內(nèi)外兩套所得稅制度并存，使內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位，民族工業(yè)發(fā)展受到阻礙。個(gè)人所得稅的分類(lèi)課稅模式及不合理的費(fèi)用扣除制度，難以發(fā)揮稅收的收入分配作用，致使收入分配差距拉大，分配不公矛盾突出。多層次稅收優(yōu)惠政策不僅雜而亂，而且加大了地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)的不平衡發(fā)展。

2、稅收征管手段落后，信息化建設(shè)水平低。稅收制度和稅收政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效性，在相當(dāng)大的程度上取決于稅收征管水平的高低，而征管水平又取決于信息化技術(shù)的運(yùn)用程度。信息化技術(shù)有助于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與協(xié)稅護(hù)稅單位的信息交流與共享，形成稅收管理合力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的嚴(yán)密監(jiān)控和管理。目前我國(guó)稅收信息化建設(shè)比較落后，一是稅收信息化水平低，稅收征管信息化含量不高，借助信息技術(shù)進(jìn)行稅收管理的比例偏低；二是稅收信息網(wǎng)絡(luò)化水平低，稅務(wù)與銀行、工商、國(guó)土等部門(mén)普遍未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，稅收信息渠道單一，信息系統(tǒng)開(kāi)放性差。

3、社會(huì)化稅收監(jiān)控體系不完善，嚴(yán)密的稅收監(jiān)控體系是保證稅收制度實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。雖然我國(guó)也很重視社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，但是很少?gòu)牧⒎ǖ慕嵌让鞔_規(guī)定各協(xié)稅護(hù)稅單位的責(zé)任和義務(wù)，因此許多部門(mén)和單位往往因自身利益需要不愿意承擔(dān)協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)。同時(shí)我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制不完善，個(gè)人信用制度還未建立，銀行結(jié)算相對(duì)落后，司法保障體系還未形成，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)控和制約。

4、稅收立法不完善，盡管目前稅收立法有了長(zhǎng)足進(jìn)步，但也應(yīng)看到，現(xiàn)行工商稅制在立法上還存在法律級(jí)次低、法律效率不高的問(wèn)題。除《稅收征管法》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》經(jīng)過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)正式立法外，其他的均還停留在行政法規(guī)層次上。

5、稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展緩慢，代理行為不規(guī)范從其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)可以看出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理是稅收管理的必然延伸和有益補(bǔ)充，是影響和制約稅收管理效能的一個(gè)重要外部環(huán)境。我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)雖經(jīng)過(guò)多年探討與發(fā)展，但稅務(wù)代理的市場(chǎng)規(guī)模仍然狹小，稅務(wù)代理的行為極不規(guī)范，稅務(wù)代理人員的素質(zhì)不高，這些都是難以適應(yīng)代理業(yè)務(wù)的需要。

二、對(duì)于擴(kuò)大稅收有以下幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)工作，要提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，擴(kuò)大信息量。嚴(yán)格執(zhí)行稅收會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)稅收資金的嚴(yán)密核算，保證各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。充分運(yùn)用信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅款申報(bào)和入庫(kù)情況、發(fā)票使用情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇。積極與統(tǒng)計(jì)部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)銜接，盡可能全面地掌握地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。并對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年稅收分析檔案建設(shè)工作的通知》（國(guó)稅函[2005]251號(hào)）要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，建立稅收分析檔案，將影響收入變化的重大因素全面、完整、系統(tǒng)、真實(shí)地記入檔案，不斷提高檔案質(zhì)量。同時(shí)充分運(yùn)用檔案資料對(duì)收入情況進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、深入地分析，為深化分析和加強(qiáng)征管服務(wù)。要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)資料，要按照規(guī)定的范圍、內(nèi)容和時(shí)間及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)在稅收分析和納稅評(píng)估中的應(yīng)用，從宏觀上找問(wèn)題、在微觀中找原因。是要積極開(kāi)展調(diào)查研究。當(dāng)前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜。因此，稅收分析要緊緊圍繞主要問(wèn)題、熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究：加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因；加強(qiáng)政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時(shí)反映各項(xiàng)政策對(duì)稅收收入的影響，評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果；開(kāi)展征管成效調(diào)查，研究各項(xiàng)征管措施取得的成效及其對(duì)收入產(chǎn)生的影響，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率地提高。加強(qiáng)企業(yè)所得稅等相關(guān)稅種管理的聯(lián)系溝通，搞好稅務(wù)檢查協(xié)調(diào)，做好委托代征工作。積極爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)和社會(huì)組織的支持配合，建立信息共享機(jī)制，依法推進(jìn)綜合治稅和協(xié)稅護(hù)稅工作。

2、拓寬稅收分析思路，改進(jìn)分析方法、提高分析層次是核心。既要加強(qiáng)稅收增長(zhǎng)分析，更要加強(qiáng)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，要重視對(duì)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅稅基關(guān)系密切的GDP、工（商）業(yè)增加值、物價(jià)指數(shù)、企業(yè)銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、固定資產(chǎn)投資、進(jìn)出口貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析。既要分析稅收任務(wù)完成進(jìn)度，更要分析宏觀稅負(fù)、增長(zhǎng)彈性等征管質(zhì)量指標(biāo)。既要加強(qiáng)對(duì)稅收增幅的一般性宏觀分析，更要加強(qiáng)對(duì)影響增幅的原因等深層次微觀分析，尤其要向影響宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)的重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)企業(yè)延伸，并從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)基層開(kāi)展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，進(jìn)一步提高征管的質(zhì)量和效率。稅收分析要做到微觀分析與宏觀分析相結(jié)合、特性分析與規(guī)律性分析相結(jié)合、量化分析與成因分析相結(jié)合、進(jìn)度分析與趨勢(shì)分析相結(jié)合、問(wèn)題分析與對(duì)策研究分析相結(jié)合等等，使稅收分析體現(xiàn)深度、廣度。

3、要建立高素質(zhì)稅收人員隊(duì)伍。要取得高質(zhì)量的稅收成果，必須要有高素質(zhì)的隊(duì)伍作保障，因此，按照注重綜合素質(zhì)、提升崗位技能、創(chuàng)新培訓(xùn)方式、實(shí)施全員培訓(xùn)、促進(jìn)終身學(xué)習(xí)的要求，突出能力建設(shè)，要認(rèn)真選拔數(shù)理統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)等專(zhuān)業(yè)人才，結(jié)合實(shí)際，積極開(kāi)展多種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流活動(dòng)，鍛煉、培養(yǎng)和打造人才，使稅收人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力得到不斷提高。提高一線干部的綜合素質(zhì)和工作能力。加強(qiáng)各類(lèi)人才庫(kù)建設(shè)，培養(yǎng)一批高層次、高技能的復(fù)合型人才。認(rèn)真宣傳和執(zhí)行好國(guó)家的稅收政策法規(guī)，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)稅收征管；要圍繞重點(diǎn)工程和招商引資搞好高效快捷的服務(wù)，充分依托區(qū)行政許可中心和基層稅務(wù)所的征收服務(wù)廳為納稅人提供方便；要通過(guò)培訓(xùn)，提高干部做好征管工作和服務(wù)發(fā)展的水平；要及時(shí)征求大家的意見(jiàn)和建議，做到主動(dòng)服務(wù)、上門(mén)服務(wù)。

4、加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)，注意相關(guān)的學(xué)習(xí)。當(dāng)前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜。因此，稅收分析要緊緊圍繞主要問(wèn)題、熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究：加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因；加強(qiáng)政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時(shí)反映各項(xiàng)政策對(duì)稅收收入的影響，評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果；開(kāi)展征管成效調(diào)查，研究各項(xiàng)征管措施取得的成效及其對(duì)收入產(chǎn)生的影響，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率地提高。

5、扎實(shí)推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，稅收法治環(huán)境更加優(yōu)化。貫徹依法治國(guó)基本方略和國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，制定實(shí)施稅務(wù)系統(tǒng)的落實(shí)意見(jiàn)。牢固樹(shù)立稅收法治觀，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，搞好執(zhí)法考核，規(guī)范了干部的執(zhí)法行為，優(yōu)化了稅收法治環(huán)境。推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，推廣應(yīng)用稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，開(kāi)展經(jīng)常性的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。例如：2008年被黑龍江省確定為開(kāi)展防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的試點(diǎn)單位齊齊哈爾市國(guó)稅局，以鐵鋒區(qū)局和克山縣局為試點(diǎn)單位，不斷推陳出新，針對(duì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，排查出162個(gè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出199項(xiàng)防范措施，形成了以“一個(gè)系統(tǒng)、一個(gè)平臺(tái)、一本指南、一套制度”為核心的工作機(jī)制。并在工作中做到了“五個(gè)結(jié)合”，全面推動(dòng)了基層各項(xiàng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。兩年來(lái)執(zhí)法管理信息系統(tǒng)始終保持“零過(guò)錯(cuò)”，執(zhí)法公示系統(tǒng)成為推進(jìn)陽(yáng)光政務(wù)的最佳載體。經(jīng)驗(yàn)在全省專(zhuān)題會(huì)議上進(jìn)行了介紹并全面推廣，受到外界的高度評(píng)價(jià)。此外，還深入開(kāi)展執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，創(chuàng)新檢查方式方法，抓住主要問(wèn)題深挖細(xì)究。大力整頓和規(guī)范稅收秩序，為營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境發(fā)揮了積極作用。所以全面加強(qiáng)稅收法治宣傳，認(rèn)真開(kāi)展稅收活動(dòng)，普及稅法知識(shí)，曝光涉稅案件，促進(jìn)稅法遵從是稅收過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強(qiáng)稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[4] 王?。骸禣ECD國(guó)家的環(huán)境稅及其對(duì)我國(guó)的啟示》，載《中國(guó)資源綜合利用》2004年第5期 [5] 易遠(yuǎn)宏：《環(huán)境稅的設(shè)立及其經(jīng)濟(jì)影響》，華南師范大學(xué)2004年碩士學(xué)位論文 [6] 朱柏銘編著：《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》，浙江大學(xué)出版社2002年版 [7] 樊勇明、杜莉編著：《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》，復(fù)旦大學(xué)出版社2001年版

[8] 黃恒學(xué)主編：《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》，北京大學(xué)出版社2002年版

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第四篇：創(chuàng)新工作方法和改進(jìn)建議

創(chuàng)新工作方法和改進(jìn)建議

根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示，結(jié)合本人所遇見(jiàn)情況，現(xiàn)提出如下幾點(diǎn)：

一、創(chuàng)新工作方法

1、針對(duì)具體情況，單獨(dú)制定激勵(lì)政策，提高個(gè)人的工作效率，做到短時(shí)間內(nèi)可完成的事情不拖拉，一天一總結(jié)。

2、制定可行的培訓(xùn)開(kāi)發(fā)規(guī)劃，構(gòu)建學(xué)習(xí)型企業(yè)。開(kāi)展員工培訓(xùn)活動(dòng)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步建設(shè)高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，以適應(yīng)公司發(fā)展需要。

3、使用更便捷的即時(shí)通信軟件，與施工方、監(jiān)理等保持密切聯(lián)系，加強(qiáng)交流協(xié)作，提高工作效率，以免造成通知不到位、信息接收不及時(shí)。

二、改進(jìn)建議

1、建議改進(jìn)食堂伙食，提高就餐時(shí)衛(wèi)生壞境。

2012年10月17日

第五篇：創(chuàng)新工作方法和改進(jìn)建議

創(chuàng)新工作方法和改進(jìn)建議

根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示，結(jié)合本人所遇見(jiàn)情況，現(xiàn)提出如下幾點(diǎn)：

一、創(chuàng)新工作方法

1、針對(duì)具體情況，單獨(dú)制定激勵(lì)政策，提高個(gè)人的工作效率，做到短時(shí)間內(nèi)可完成的事情不拖拉，一天一總結(jié)。

2、制定可行的培訓(xùn)開(kāi)發(fā)規(guī)劃，構(gòu)建學(xué)習(xí)型企業(yè)。開(kāi)展員工培訓(xùn)活動(dòng)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步建設(shè)高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，以適應(yīng)公司發(fā)展需要。

3、使用更便捷的即時(shí)通信軟件，與施工方、監(jiān)理等保持密切聯(lián)系，加強(qiáng)交流協(xié)作，提高工作效率，以免造成通知不到位、信息接收不及時(shí)。

4、調(diào)動(dòng)各崗位人員的工作積極性、主動(dòng)性，實(shí)行按勞分配的原則。

二、改進(jìn)建議

1、建議改進(jìn)食堂伙食，提高就餐時(shí)衛(wèi)生壞境。

2、增加企業(yè)年金，讓利于員工，通過(guò)年金繳費(fèi)和歸屬設(shè)定留住核心人才。

2017年11月30日